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Informe sector moda en EspañaAnálisis del impacto de la crisis del Covid-19

1. Conclusiones _______________________________________________________________________________ 4

2. Contexto ___________________________________________________________________________________ 72.1. El sector de la moda en cifras ...................................................................................................................................................72.2. Efectos de la recesión anterior ..................................................................................................................................................8

3. La crisis del Covid-19: una clara amenaza para la viabilidad del sector __________________________ 93.1. Caída de ingresos prevista ........................................................................................................................................................93.2. Efecto en el sector de la moda ............................................................................................................................................... 103.2. Efecto en el sector de la moda ............................................................................................................................................... 10

3.2.1. Fasedeconfinamiento .............................................................................................................................................. 103.2.2. Fase de recuperación y “nuevo normal” ..................................................................................................................... 103.2.3. Impacto en otros sectores económicos y sociales ....................................................................................................... 11

4. Propuestademedidasdeprotecciónyreactivacióndelsectorenlosámbitoslegalyfiscal ______124.1. Alquiler de locales comerciales por empresas de distribución de moda ..................................................................................... 124.2. Medidas propuestas en el ámbito laboral ................................................................................................................................ 124.3. Libertad/flexibilizacióndehorariosdeapertura ...................................................................................................................... 164.4. Propuestademedidasenelámbitofiscal ............................................................................................................................... 16

5. Apéndices _________________________________________________________________________________195.1. Impuestos generados por el sector de la moda ........................................................................................................................ 195.2. Metodología .......................................................................................................................................................................... 205.3.Referenciasbibliográficas ...................................................................................................................................................... 21

Índice

4 Informe sector moda en España — Análisis del impacto de la crisis del Covid-19

El sector de la moda representa un pilar económico y social de nuestro país. Las empresas del sector son un dinamizadoreconómicofundamental,generandoel2,8%delPIBnacionalycontribuyendoenun4,1%almercado laboral. Toda la cadena de valor contribuye a generaresteniveldeactividad:desdelaproduccióntextilyconfecciónhastalacomercializacióndelasprendas,pasando por otros agentes vinculados como logísticos ointermediarios,quedependenengranmedidadelaactividadgeneradaporelsectordelamoda.Además,surelevanciatraspasanuestrasfronteras:suponenel9%delasexportacionesyatraenel13%delturismomundialdecompras. El sector de la moda genera seis mil millones de eurosenimpuestos:tresmilsetecientosmillonesenIVA,dosmilmillonesencotizacionesalaSeguridadSocialytrescientostreintamillonesenImpuestodeSociedades.

La moda contribuye de forma esencial a afrontar varios retossocialesdenuestrosdías.Enprimerlugarfijaydescentralizapoblaciónendiferentesprovinciasdenuestrageografía,consolidandountejidoproductivosostenibleypermitiendoelrelevogeneracionalenmuchasregiones.Además,laindustriaesreferenteenlainsercióndelamujeralmundolaboral(55%delosempleadossonmujeres)yenlaigualdadenpuestosdirectivosenempresaslíderesdelsector.Porúltimo,representaunaoportunidadlaboralparagruposenriesgodeexclusiónsocial,comotrabajadoresdebajacualificación.

LapandemiaCOVID-19eslamayoramenazasanitariaysocialalaqueEspañasehaenfrentadoenlasúltimasdécadas.Elsectordelamoda,quecuentaen2019conunvolumendeingresosun20%inferiorrespectoalde2007,seesperaquetengaunacaídadeun~35-40%adicionalen

2020,segúnunestudiodeTheBostonConsultingGroup(BCG).

Elefectodeestacrisisenelsectoresinmediato,contiendas y empresas cerradas y empleados temporal o estructuralmente fuera del mercado laboral. En un contextodecierredetiendas,lasempresasdelsectoraúntienenquehacerfrenteasuscostesoperativos(alquileresysalariosrepresentanalrededordeun28-40%delafacturacióndelascompañíasdelsector)conunelementoadicionalmuyrelevante:lacomprayarealizadadeuninventario al que no se le puede dar salida en tienda y que pierde su valor en un mercado en el que la tendencia es clave. La práctica totalidad de las empresas no tiene cajasuficienteparahacerfrenteasusgastosoperativosduranteunperiododeconfinamientodemesymedio.LasmedidasadoptadasporelGobiernohastalafechavanenladireccióncorrecta,peronosonsuficientes:considerandosuefectoenlaestructuradecostes,soloun2,5%delasempresastienecajasuficienteparacubrirgastosoperativosduranteunmesysoloun0,3%durantemás de un mes y medio.

El impacto de esta crisis se prolongará más allá del periododeconfinamiento,generandoasíunproblemaestructural en el sector. La actual estructura de costes de los comercios de moda no es viable con una caída delasventasdeun40%enelconjuntodelaño,loqueobligará a algunos comercios a reducir plantillas y cerrar puntos de venta y abocará a otros a la desaparición. En el conjuntodelaño,seestimaquesedestruiránalrededordesesenta y cinco mil empleos y que los cierres de empresas supondrán un cuarto de la facturación del sector según un estudio de EY.

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1. Conclusiones

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Enrelaciónconlosámbitosfiscalylegal,seidentificanmedidasdealtoimpactoparalaprotecciónydinamizacióndelsector,conuninmediatoefectopositivotantoenlafasedeconfinamientocomoenladereapertura.

Demaneraejecutiva,ysinperjuiciodeldesarrolloquesecontiene en el presente estudio respecto de cada una de ellas,dichasmedidassonlassiguientes:

Los principales elementos diferenciadores de la propuesta de valor de EY Abogados son:

En materia de arrendamiento de locales comerciales por empresas de distribución de moda:

• Fijacióndeunmarconormativoadecuadoyprecisoqueasegurejurídicamentelasmedidasadoptadasporlas partes relativas a la condonación de rentas y a la renegociaciónbilateraldecontratos,conefectosdesdeeliniciodedelestadodealarmayalmenoshastalosseis meses siguientes a su terminación.

• Extensión,conelmismoámbitotemporal,delasmedidas adoptadas en materia de arrendamientos para vivienda a los de tipo comercial.

• Establecimiento de criterios interpretativos vinculantes por parte del Ministerio de Hacienda sobre la incidencia delIVAenlamoratoriaocondonacióndelarenta,asícomo en la renegociación contractual derivada de la implementación de las dos medidas anteriores.

En materia de Derecho laboral:

• Aclaraciónexpresadequeelcompromisodemantenimiento de empleo por seis meses aplicable a los ERTEs en curso decae cuando concurran causas ETOP(económicas,técnicas,organizativasydeproducción)entodoslossectoreseconómicos.

• ConfirmacióndelaviabilidadparatramitarunnuevoERTEunavezfinalizadoelqueyasehubierasolicitado,ensucaso,porCOVID19,acabadalafasedeconfinamientoyenfuncióndelaevolucióndelasventasdurantelafasedereapertura,basadoelsegundo en causas ETOP.

• Habilitación normativa para la introducción de medidas deflexibilizacióndetareas/funcionesdistintasporelpersonalcontratadorespectodelasfijadasenconvenio.Así,elpersonaldetiendapodríadesempeñarfuncionesdelogísticaoalmacenaje,porejemplo.

En materia de horarios de apertura de tiendas:

• Fijacióndeunmarcorevisadoanivelnacionalquepermitalaflexibilizacióndelanormativaautonómicaqueloregulaconelfindepermitirlalibertaddeaperturadurante,almenos,lafasedereapertura,conelfindedarrespuesta,entreotrascuestiones,ala esperable limitación de aforo y su impacto en los tiempos de atención a los clientes en tienda.

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Enmateriafiscal:

• Adopcióndeunconjuntodemedidasquesedetallanenelpresenteestudioparaelaplazamiento,suspensióndeexacción,flexibilizaciónderequisitosyestablecimientodedeterminadosbeneficiosfiscalesrelativos,enesencia,alImpuestosobreSociedades,alIVAyalIRPF.Paradudebateyaprobación,seproponelacreacióninmediatadeungrupodetrabajoformadoporfuncionariosespecializadosencadaáreatributariadelaDirecciónGeneraldeTributosyde la Agencia Estatal de Administración Tributaria del MinisteriodeHacienda,yporrepresentantesdelasprincipales asociaciones del sector de la distribución española,conelmandatodeelaborar,enunplazonosuperiora15días,undocumentodondeserecojaunconjuntodemedidastributariasaadoptarconcarácterurgente,queafectenalosprincipalestributosdirectoseindirectos,estatalesydeámbitolocal,conelfindealiviarduranteelconfinamientoydinamizardurantelafase de reapertura la actual situación del sector.

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2.1. El sector de la moda en cifras

Lamodaesunodelospilaresdelaeconomíaespañola,representandoun2,8%delPIBnacional1. Contribuye adinamizarlaactividadeconómicaatravésdeveintemil empresas en el sector industrial y más de sesenta mil puntos de venta 2,queempleanacientotreintamilydoscientasmilpersonas,respectivamente3. La contribucióntotalalempleo,incluyendoactividadesexternasvinculadasalsector,alcanzael4,1%delmercadolaboral 4.Además,generaseismilmillonesdeeurosenimpuestos:tresmilsetecientosmillonesenIVA,dosmilmillonesencotizacionesalaSeguridadSocialytrescientostreintamillonesenImpuestodeSociedades5.

Elsectorhasidounapiezaclaveenlamodernizacióneconómica y social del país. Las empresas españolas hantenidocomomotorlainnovacióndurantelasúltimasdécadasysuponenhoyendíamásdel10%deltejidoproductivo español 6.Sonademásreferentedentroyfuera de nuestras fronteras: atraen turismo de compras (13%deltotalseproduceenEspaña7),facilitanlainternacionalizacióndenuestrascompañíasenmásde100paísesysuponenel8,7%delasexportacionesdeEspaña 8.

Además,lamodahasidofundamentalparaeldesarrollode sectores adyacentes como la industria logística y el desarrollodecentroscomerciales.Laindustrialogística,alalzagraciasalcomercioelectrónico,representayael8%delPIBycreaunmillóndepuestosdetrabajo9. Por su parte,loscentrosyparquescomercialesaportanun0,7%alPIBnacional(el5,7%delsectorservicios)ygeneran

unossetecientosveintemilpuestosdetrabajo(un2,25%delempleoasalariadoenEspaña)10.

El sector de la moda contribuye de forma esencial a afrontar tres de los desafíos sociales de nuestros días:

1. Retodemográfico:es un vector de la descentralizacióndelaactividadproductiva.Creaempleo en numerosos municipios de nuestra geografíay,principalmente,enmunicipiosdelaComunidadValenciana,Cataluña,Galicia,AndalucíayCastillalaMancha.Estasregionesconcentranel70%delempleodelaindustriatextil,deconfecciónydecalzado11.

2. Inserción laboral de la mujer:lasmujeresrepresentanmásdel50%delempleotantoenlaindustriatextilydelcalzadocomoenelcomerciode moda 12.Además,lasempresaslíderesdelsectorson un referente en materia de igualdad de género: compañíascomoInditex,TendamoMangotienenentreun60%y80%demujeresenpuestosdirectivosy mandos intermedios 13.

3. Inserción laboral de sectores vulnerables: representa una oportunidad laboral para personas enriesgodeexclusiónsocial,trabajadoresnocualificadosygraduadosdeciclosdeformaciónprofesional. El sector de la moda da empleo a dos de los ciclos de FP con más matriculados: administración ygestión(15%)ycomercioymarketing(6%)14. Adicionalmente,empresascomoTendam,Mango,InditexyElCorteIngléshanfirmadoconveniosconelMinisteriodeSanidad,ServiciosSocialeseIgualdadparafomentarlainserciónlaboraldelasmujeresvíctimas de violencia de género 15.

2. Contexto


2.2. Efectos de la recesión anterior La crisis de 2008 tuvo un impacto negativo estructural quehahechoqueadíadehoyelsectorestélejosdelas magnitudes previas a la recesión. En relación con su vertienteindustriallafacturacióneshoycincomilmillonesdeeurosmásbajaqueen2007(un~25%menos).Además,elnúmerodetrabajadoreshacaídoenmásdecincuentamilpersonas(igualmente,un25%menos)16.

Sinembargo,loscomerciosdemodahanvistocaersufacturación en una proporción mayor que el empleo: lacifradenegociosehareducidoen4.500millonesdeeurosdesdeelaño2007(el~20%),mientrasqueelnúmerodeempleadosydepuntosdeventahadisminuidoun11%y14%,respectivamente17. Esta desigual contraccióntienedosmotivos:(i)enprimerlugar,quela caída de la facturación se debe principalmente a una rebajadelosprecios,porloqueelvolumendeactividadsehareducidoenmenormedida;(ii)ensegundotérmino,elesfuerzodelasempresasdelamodapormantenerelempleo,asumiendoasísupapelcomodinamizadoresdela economía y de la actividad comercial en determinadas áreas(i.e.centrosycallescomerciales)ymunicipios.

Comoconsecuencia,larentabilidaddelsectorsehavistonotablementeminada.Lafacturaciónporempleadohacaídoun10%ylafacturaciónporpuntodeventaun6%18. Lacrisisanterioryaobligóalsectorahacerajustes.Ahora,conungastofamiliarentextilun34%másbajoque en 2007 19yunosmárgenescadavezmásestrechos,el sector cuenta con una capacidad muy limitada para asumir más pérdidas.

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3.1. Caída de ingresos previstaLapandemiadelcoronaviruseslamayoramenazasanitariaysocialalaqueEspaña,Europaoelmundosehanenfrentadoenlasúltimasdécadas.EnEspaña,estaamenazallevayllevaráacompañadaunprofundodeterioro de una actividad económica y laboral que todavíanoseharecuperadodelacrisisanterior,enespecial el sector de la moda.

SegúnlasestimacionesdeBCGestacrisissupondráunareducción de los ingresos del comercio de la moda del ~35-40%en2020,loqueimplicaunapérdidadeentreseis mil y siete mil millones de euros 20.Suimpactoestásiendo inmediato: tras el cierre de los más de sesenta milestablecimientoscomercialesylaparalizacióndelasveintemilempresasindustriales,losingresossehanvistoreducidosacero.Uncomercioelectrónicoalabajaapenashamitigadoelgolpe.

Imagen 1 | EscenariosdeevolucióndeventasdelsectordelamodaenEspaña(comparativa2020vs.2019,estimandodosperiodosdecierredetiendasentremediadosyfinalesdemayo)

Evoluciónventasenmodaen2020respectoal2019(%)

3. La crisis del Covid-19: unaclaraamenazaparalaviabilidad del sector


Cadasemanadeconfinamientosuponeunapérdidadeunos250-300 millones de euros para los comercios de moda. Desdequesedecretóelestadodealarma,lapérdidadeingresosalcanzaríacasimilmillonesdeeuros.Además,larecuperaciónnovaaserinmediataunavezselevantenlasmedidasdeconfinamiento.Laspolíticasdedistanciamientosocialmásmoderadas,comoelteletrabajo,ylaincertidumbreeconómica lastrarán el consumo más allá del año 2020. Por último,existeunaposibilidadrealdequelarecuperacióneconómicanosearápida,yelsectornovuelvaalniveldeventasanterioralacrisishastadentrodemásdedosaños.Eneseescenario,uncuartodeltejidoempresarialestaríaenriesgo de desaparecer.

3.2. Efecto en el sector de la moda

3.2.1. Fasedeconfinamiento1

Enunescenariodeingresoscero,empresasyautónomossevenobligadosaseguirhaciendofrentealoscostesoperativosypartedeloscostesdeventa,querepresentanmásdeun50%delafacturación.Estoscostesincluyenlossalariosdelosempleados(entreun13%yun20%delafacturación),elpagodealquileres(entreun15%yun20%delafacturación),lapartedelinventarioqueyahasidoadquirida(~10%delafacturación)yotrosgastosoperativos,incluyendoimpuestosylacuotadeautónomosen el caso de los empresarios individuales.

1 Lasestimacionesdecostesdeestasecciónsehanhechoapartirdelascuentasanualesybalancesdesituacióndeunamuestradeunos3.700distribuidoresminoristasdemoda.DatosobtenidosdelabasededatosSABI.

2 Con un rango de entre 30 y 200 días de inventario

3 Lasestimacionesdecostesdeestasecciónsehanhechoapartirdelascuentasanualesybalancesdesituacióndeunamuestradeunos3.700distribuidoresminoristasdemoda.DatosobtenidosdelabasededatosSABI.

Estecontextogeneraungraveproblemadeliquidez,agravadoporlosaltosnivelesdeinventario,propiosdeestesector(demedia,64díasdeinventario)2. Esto quieredecirqueadíadehoylasempresasdelsectoryahandesembolsadoalrededordel20%delcosteanualdeinventario al que no podrán dar salida en función de las condicionesdelconfinamientoydelarecuperación.

Enlaactualsituacióndecierredelastiendas,lasempresasdelsectornotienencajasuficienteparacubrirloscostesoperativos.Lacoberturadegastosdeexplotaciónconlacajageneradaoscilaentrelos8ylos56días,demaneraquetrasmesymediodecierreel99%deloscomerciosnopodránfrenteasuspagos.LasmedidasquehaadoptadoelGobiernohastalafechavanenladireccióncorrectaperonosonsuficientesparaevitarloscierres.Considerandoelefectodeestasmedidas,lacoberturadegastosdeexplotaciónoscilaentrelos16ylos76días:soloel2,5%delas empresas tiene capacidad para cubrir gastos operativos duranteunmesysoloel0,3%parasoportarunmesymediodecierre.Porestemotivo,esimprescindibleadoptarmedidas adicionales que liberen a los comercios de parte de suspagoscorrientesoincrementensuliquidez:exoneracióndelpagodearrendamientos,facilitacióndelíneasdecrédito,exoneracióndelpagodelacuotadeautónomos…

3.2.2. Fase de recuperación y “nuevo normal”3

TalycomomuestranlasestimacionesdeBCG,enelconjuntodelañolafacturacióncaeráun40%.Traslafasedeconfinamientolasventasseiránrecuperandodeforma

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progresiva,hastaalcanzarun“nuevonormal”enelqueseestimaquelasventasseránun15-20%másbajasquea principios de año. El nivel de facturación pre-crisis no se recuperaráhastamásalládelaño2021,haciendodeestasituación un problema estructural.

La actual estructura de costes no es viable en un escenario decaídadeventasdeun40%.Asumiendounmargenconstantealolargodelaño(unaasunciónimprobabledadoelesfuerzopromocionalquetendránquehacerlosdistribuidoresparadarsalidaalinventario),elcosteoperativoydeventasrepresentaríaun114%delafacturación. Esta caída de ingresos por ventas tendrá un efecto devastador: sesenta y cinco mil empleos destruidos y cierres por valor de un cuarto de la facturación del sector. Paraevitarlo,escrucialquelasmedidasdeapoyoalsectornoselimitenareducirlospagosyfacilitarlaliquidezduranteelperiododeconfinamiento,sinoquesedirijantambiénaaumentarlaflexibilidadenmateriacomercialylaboral.Porun motivo doble: salvaguardar el sector y permitir que este represente un vector clave de recuperación del consumo y el empleo. Las actuaciones deben ser amplias en su alcance y también en duración. Deben prolongarse al menos durante todoelaño2020eirdirigidasarecuperarlaconfianzade los consumidores y a aumentar las oportunidades de compra.Soloasíelnegociodedistribucióntradicionalpodráevitar el deterioro estructural y competir de igual a igual con operadoresdigitales,abiertos365díasdelaño,24horasaldía.

3.2.3. Impacto en otros sectores económicos y sociales

1. Industria manufacturera del sector moda: el cierre de los comercios tiene efectos directos en la industriamanufacturera.Laproduccióntextil,decalzadoydemaquinariaparalaconfecciónestá

paralizada,mientrasquelasventasaintermediariosydistribuidoressehanreducidoacero.Enlascondicionesactuales,estasempresasyparticularesnotienenliquidezsuficienteparahacerfrentealoscostesfijos.Amedioplazo,eldeterioroestructuraldelcomercio de moda pondría en riesgo su supervivencia: sololoscostesoperativosfijossuponenmásdel100%21deunafacturaciónreducidaenun40%.Lasituaciónde la industria manufacturera es especialmente grave pordosmotivos:(i)adiferenciadelosdistribuidores,nopuedenrecurriralcomercioelectrónico;y(ii)loscostesoperativosfijosson10puntosmásaltosqueen las empresas comerciales

2. Otros sectores indirectamente afectados por la moda: el deterioro del comercio de la moda tiene un efecto dominó sobre otros sectores que se ven beneficiadosporsuactividadeconómica:(i)elsectorlogístico verá reducida su actividad mientras no se renueven los inventarios de las tiendas y el comercio electrónico siga lastrado por la incertidumbre económica;(ii)laactividadyelempleoenloscentroscomerciales se verá afectada por una disminución enlascomprasdemoda,quesonsuprincipalmotoreconómico;y(iii)lospropietariosdelocalesprofesionales se verán afectados por el cierre de puntos de venta e impagos en los alquileres.

3. Regiones y colectivos más desfavorecidos: el deterioro estructural del sector de la moda tiene comoconsecuenciaunaumentodelabrechasocialyterritorialennuestropaís,puesafectaenmayormedidaalostrabajadoresmenoscualificados–quesuelenestarenlospuntosdeventa–yalosmunicipiosconmenospoblación,dondeseencuentranlosestablecimientos con menor volumen de ventas.


4.1. Alquiler de locales comerciales por empresas de distribución de moda

Laspropuestasqueserealizanenesteámbitosonlassiguientes:

• Fijacióndeunmarconormativoadecuadoyprecisoqueasegurejurídicamentelasmedidasadoptadasporlas partes relativas a la condonación de rentas y a la renegociaciónbilateraldecontratos,conefectosdesdeeliniciodedelestadodealarmayalmenoshastalosseis meses siguientes a su terminación.

• Extensión,conelmismoámbitotemporal,delasmedidas adoptadas en materia de arrendamientos para vivienda a los de tipo comercial.

• Establecimiento de criterios interpretativos vinculantes por parte del Ministerio de Hacienda sobre la incidencia delIVAenlamoratoriaocondonacióndelarenta,asícomo en la renegociación contractual derivada de la implementación de las dos medidas anteriores.

Seelaboraacontinuaciónsobrelascircunstanciasquehacennecesariaslasindicadaspropuestas.

Ningunadelasnormasaprobadashastalafechacomoconsecuencia del COVID19 faculta a los arrendatarios de localescomercialesalaplazamiento,alasuspensiónnia ninguna otra modalidad de impago de la renta de los contratos de arrendamiento de local de negocio en vigor.

Enrelaciónconlascuestionesnormativascontrovertidas,la Legislación española no regula los efectos que la situaciónextraordinariaderivadadelCOVID19puedetenersobreloscontratosenvigor,másalládelprincipiogeneraldepactasuntservandaydelajurisprudenciarelativaalafuerzamayorprevistaenelCódigoCivilydela doctrina rebus sic stantibus.

Autonomía de la voluntad de las partes – Pacta sunt servanda

Deconformidadconelordenamientojurídicoespañol,enprimer lugar rige la voluntad de las partes manifestadas enelcontrato,previstaenelartículo1255delCódigoCivil(Principiodeautonomíadelavoluntaddelaspartes).

Sielcontratoprevéexpresamentelafuerzamayor,seestaráaloquedispongadichacláusula.Enotrocaso,elarrendatarioestaráobligadoelpagodelarenta,sinperjuiciodeloquesediceacontinuaciónrespectodelajurisprudenciaexistenteenmateriadefuerzamayorydela cláusula rebus sic stantibus.

Jurisprudencia relativa a la fuerza mayor

Fueradeloscasosexpresamentemencionadosenlaley,ydelosenqueasílodeclarelaobligación,nadieestaráobligadoaresponderdeaquellossucesosquenohubieranpodidopreverseoque,previstos,fueraninevitables.

Losrequisitosdefinidosporjurisprudenciaparaapreciarfuerzamayorsonlaimprevisibilidad,lainevitabilidadylabuenafeporpartedequienalegadichafuerzamayor.

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4. Propuesta de medidas de protección y reactivación del sectorenlosámbitoslegalyfiscal

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Noobstante,lafuerzamayorimplicaimposibilidaddeincumplirelcontrato.Sinembargo,laCrisisSanitariaCOVID-19,noimposibilita,sinoquedificultaelcumplimientodelcontratoenloqueserefierealpagodelarenta,yaquedinero,comocosafungiblepornaturaleza,existesiempre.

Rebus sic stantibus

Esunprincipiodeconstrucciónjurisprudencialydoctrinalquepermitelamodificaciónoresolucióndeuncontratopor alteración sobrevenida de las circunstancias que se tomaronencuentaenelmomentocontratar,siempreque:

i.) lasnuevascircunstanciasseanimprevisiblesy,

ii.) hayansupuestounarupturadelequilibrioentrelaspartes contratantes.

Implicaportantounadificultadparacumplirelcontrato.

Siemprequeladificultadparaelpagodelarentaseaconsecuencia directa de la orden de cierre de locales y de suspensióndeactividades,podríaentendersequelacrisissanitariaCOVID-19esunsupuestoimprevisiblequehaalteradoelequilibrioentrelaspartes.Segúnelcaso,podríadarseunareducciónoaplazamientoenelpagodelarentaduranteelplazodeduracióndelestadodealarmay,enloscasosmásgraves,unasuspensióndelpagoderenta.

Conclusiones prácticas – Renegociación de los contratos

Lafaltadepagodelarenta,quehavistoreducidossusingresos como consecuencia del cierre de su negocio a

causadelestadodealarmaynopuedehacerfrentealalquilerpactado,podríaservalidadaporunTribunal.

Noobstante,debeanalizarsecasoporcasoy,antesdeprocederalimpagounilateraldelarenta,odemanifestarpor escrito la intención de suspender el pago de la renta,serecomiendarenegociarconelpropietariolascondicionesdelcontratoparaelplazoenquedureelestado de alarma y el consecuente cierre de negocios de hostelería.

Posibles acuerdos que se consideran adecuados para solucionar la actual situación: Carencias en el pago de larenta//Aplazamientos//Reduccionesderenta//Aplicacióndelafianzalegaly/ogarantíasadicionalesalpagodelarentaenlaproporciónreducida,conlaobligaciónposteriordecompletardichasgarantíasunavezfinalizadoelestadodealarma.

Debeindicarse,porúltimo,laconvenienciadequecualquier renegociación que se realice en este ámbito contengareferenciaexpresaaldevengodelIVA,elcual,porreglageneral,seproduceconlaexigibilidaddelprecio,noconsupagoefectivo.Laevolucióndoctrinalyjurisprudencialdisponiblealefectonoformaenestemomentouncuerposólidoyunificado,porloqueseconsideranecesariadichaaclaraciónconefectosvinculantes.


4.2. Medidas propuestas en el ámbito laboral

4.2.1. El compromiso de mantenimiento de empleo por seis meses aplicable a los ERTEs en curso decae cuando concurran causas ETOP(económicas,técnicas,organizativasydeproducción)entodoslossectores.

LaDA14ª,delRD-ley11/2020,de31demarzo,porelque se adoptan medidas urgentes complementarias en el ámbitosocialyeconómicoparahacerfrentealCOVID-19,serefiereaestepunto.

AtenordelcontenidodeestaDA14ª:

• El compromiso de mantenimiento de empleo de 6 meses sigue vigente.

• ElcontenidodelaDA14ªparecedestinadoalasartesescénicas,musicales,cinematográficoyaudiovisual.

• El mantenimiento de empleo se valorará en función delossectores,delanormalaboralaplicable,delasespecificidadesquetienenempresasconaltavariacióno estacionalidad en el empleo.

• Enrelaciónaloscontratostemporales,elcompromisodel mantenimiento de empleo no se entenderá incumplidocuandoelcontratoseextingapor(i)expiracióndeltiempopactadoorealizacióndelaobra;(ii)cuandonopuedarealizarsedeformainmediataelobjetodelacontratación.

Endefinitiva,sibiendelaredaccióndelanormasepuedeconcluirquepudieraresultarextensibleaotrossectores,seproponesuaclaraciónexpresa.

Entodocaso,resultanecesarioqueseaclarequéseentiende como salvaguarda de empleo y cuáles serían las condiciones del incumplimiento.

4.2.2. ConfirmacióndeviabilidadexpresaparatramitarunnuevoERTEunavezfinalizadoelqueyasehubierasolicitadoporCOVID19acabadalafasedeconfinamientoy en función de cómo evolucionen las ventas durantelafasedereapertura,basadoelsegundoencausasETOP(económicas,técnicas,organizativasodeproducción).

Alamparodelanormavigenteadíadehoyseconsiderauna alternativa posible por lo que se propone su aclaraciónexpresaenlasucesivanormativalaboralquepudiera aprobarse.

4.2.3. Flexibilizacióndetareas/funcionesdistintas por el personal contratado

Sobrelarealizacióndefuncionesdistintas,hayquedistinguir dos grupos:

• Que las funciones se correspondan al mismo grupo profesional,encuyocaso,comoreglageneral,elempresariopuedeimponeraltrabajadoresecambiodefunciones.Elcontenidodelasfuncionesvienedefinidoen el convenio colectivo.

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• Que las funciones se correspondan a otro grupo profesional,encuyocasocomoreglageneralserequiere o bien un acuerdo con los representantes de lostrabajadoresoconlospropiostrabajadores.

Lapropuestaquesehaceenesteámbitoesqueseotorguemayormovilidadfuncionalalosempleados,demaneraquesehagamássencillalanegociaciónenesteámbito.

4.2.4. Otras medidas que se proponen en el ámbito laboral

• GestióndelcolapsoactualenelSEPEporlapeticióny gestión de prestaciones de desempleo ante la imposibilidaddehacerlodemanerapresencial.

• Aclaración sobre el tratamiento de los contratos temporales. Terminación de los contratos temporales eventuales por circunstancias de la producción en medidadeloposibleenlafechaprevistaenlosmismos.

• Terminación de los contratos temporales por obra o serviciodeterminadojustificándoloconlasuspensiónyparalizacióndelaactividad.

• Despidosdisciplinariosinminentesdelostrabajadoresconbajorendimiento/peordesempeño.

• Permitiralempresarioconelfindeconservarelempleo y únicamente durante la crisis del COVID 19 la imposición obligatoria el disfrute de vacaciones.

• Distribuciónirregulardelajornada.Acuerdosindividuales,conelfindequelosdíasquenoseprestenservicioscomputencomohorasquedebenalaEmpresaconelobjetoderecuperarlasenelfuturo.

• Establecimiento de que la compensación de todas lashorasextraordinariascontiemposdedescansoresultaráúnicamenteaplicableaquieneshayanacumuladounaltonúmerodehorasextraordinariasnocompensadas.

• Serviciossubcontratados:terminacióndeloscontratosconpersonalautónomohastalareanudacióndelaactividad.

• ActividadesFormativas:paralizacióndelasformacionesencursoparalosempleados(yaseanpropiasdelsectorodetemasdeSeguridadySalud).

• SeguridadSocial/Inspecciones:fácilaccesoyfacilidadesalasempresasparaelaplazamientodedeudasenSeguridadSocial.

• Eliminación de recargos y multas para los defectos decotizacióndelasEmpresasacausadelasituaciónprovocada por el estado de alerta.

• ReduccióndelascotizacionesalaSeguridadSocialduranteunosmesesquetranscurranhastalarecuperación de la actividad normal.

• Enmateriaderetribución,dejarsinefectolassubidassalarialesprevistasparaelaño2020y2021,laretribuciónvariable,encasodequeafecteycongelarnuevascontratacioneshastaquesereanudelaactividad y por el tiempo necesario.


• Quelosdespidosobjetivosquesellevenacabotranscurridos los 6 meses de mantenimiento de empleo no computen a efectos de umbrales de futuros despidoscolectivos,atendiendoalcontexto.

• Quesepermitasuperarellímitede80horasextrasanualesoquenocomputencomotallasrealizadasdespuésdelareactivacióndelaactividadconelfinderecuperar el ritmo normal de la actividad.

4.3. Libertad/flexibilización de horarios de aperturaFijacióndeunmarcorevisadoanivelnacionalquepermitalaflexibilizacióndelanormativaautonómicaqueloregulaconelfindepermitirlalibertaddeaperturadurante,almenos,lafasedereapertura,conelfindedarrespuesta,entreotrascuestiones,alaesperablelimitacióndeaforoy su impacto en los tiempos de atención a los clientes en tienda.

4.4. Propuesta de medidas en el ámbito fiscalCreacióninmediatadeungrupodetrabajoformadoporfuncionariosespecializadosencadaáreatributariadelaDirecciónGeneraldeTributosydelaAgenciaEstataldeAdministraciónTributaria,delMinisteriodeHacienda,yrepresentantes de las principales asociaciones del sector deladistribuciónespañola,conelmandatodeelaborar,enunplazonosuperiora15días,undocumentodondeserecojaunconjuntodemedidastributariasaadoptarconcarácterurgente,queafectenalosprincipalestributosdirectoseindirectos,estatalesydeámbitolocal,conelfin

dealiviarduranteelconfinamientoydinamizardurantelafase de reapertura la actual situación del sector.

Entreotras,dichogrupodetrabajoconsiderarálas medidas que se indican a continuación a título ejemplificativo.

4.4.1. Tributación directa

• AmpliacióndelosplazosdepresentacióndeautoliquidacionesISeIRPF,yconcesióndeaplazamientossinexigenciadeinteresesdedemoradurante al menos 3 meses que no solamente resulten de aplicación a autónomos y PYME.

• Establecimiento de renuncia voluntaria a régimen de módulosIRPF-comerciotextilalmenor-conefectosdesde1demarzode2020.

• Suspensióndelpagodeimpuestosytasasmunicipales

• Bonificaciónenun50porcientodelatasaporlaprestación del servicio de recogida domiciliaria de basura y de la tarifa de agua potable y de alcantarillado a comerciantes y autónomos de la localidadquesehayanvistoafectadosporestacrisis sanitaria.

• Paralizaciónoreducciónproporcionaldelossiguientes impuestos municipales:

• Impuestosobrebienesinmuebles(IBI).

• Impuestosobreactividadeseconómicas(IAE).

• Impuestosobrevehículosdetracciónmetracciónmecánica(IVTM)relacionadosconlaactividad.

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• ImpuestosobreSociedades:

• Eliminacióndelaslimitacionesexistentesalacompensación de bases imponibles negativas y alaaplicacióndededuccionesparalosejerciciosfiscales2019y2020.

• Aplicacióndeunaamortizaciónaceleradadel50%delcostedeactivosnuevosquehayansidoinstalados o adquiridos en el año 2020 y cuyo primerusooinstalaciónseaantesdel30junio2021.

• Incrementar el límite para poder aplicar la libertad deamortizacióndeactivosnuevosdepocovalor.

• Reduccióndelplazodemorosidaddeseismeses,actualmenteprevisto,atresmesesparadeducirfiscalmentelosdeteriorosporinsolvencias.

• Beneficiosfiscalesespecíficosaplicablesalosdonativos motivados por el COVID-19:

• Ensededeldonante,permitirladeducibilidadfiscalporlosgastosregistradospordonativosotorgadosaempresasuorganizacionesinvolucradas en investigaciones médicas o dedicadasaatajarlacrisissanitaria.

• Implementacióndeunadeducciónencuotaespecíficadel50%,porlascantidadesdonadaspor los conceptos anteriores.

• Ensededeldonatario,conindependenciadeque la entidad receptora no le sea de aplicación elrégimenfiscaldeentidadessinánimodelucro,quetodoslosimportesrecibidoscomodonaciónmotivadaporelCOVID19,esténnosujetosoexentosalatributacióncorrespondiente.

• Flexibilizarelrégimendeaplicacióndelosgastosfinancierosnetos:

• Permitirladeducibilidadfiscal,sinlimitaciónalguna,detodoslosgastosfinancierosincurridosenlosejercicios2019y2020.

• Permitirlaaplicación,sinlimitaciónalguna,delosgastosfinancierospendientesdeaplicardelosejerciciosanteriores.

• Bonificarlacuotadelimpuesto:

• Permitirlaaplicacióndeunadeduccióndel30%(medianasempresas)oel60%(pequeñasempresas)enlacuotadelimpuestocorrespondiente.

• Establecerunadeducciónporlascuotasdealquiler proporcional al importe pagado en marzoyabrilde2020poralquilerdeedificioso locales que se utilicen como tiendas o establecimientos minoristas.

• Establecerunadeducciónpormantenimientodel empleo aplicable sobre los gastos derivados delaremuneracióndelostrabajadoresqueseencuentren en las siguientes situaciones:

• Cuarentena y aislamiento.

• Cuidado de familiares.

• En situación especial derivada de las instruccionesdelGobierno.

• Permitirlamonetizacióndebasesimponiblesnegativas y deducciones:

PermitirsumonetizacióndeformasimilaralamonetizaciónplanteadaendeduccionesporI+D+i,paralasdeclaracionesdelosejercicios2019y2020.


• Flexibilizarelcambioderégimendecálculodelospagos fraccionados:

• Deacuerdoconlanormativaactual,laopciónporlamodalidaddelartículo40.3delaLISdeberealizarseenelplazode2mesesacontardesde el inicio del período impositivo al que se refierelacitadaopción.

• Permitiraaquellascompañíasquetributensegúnelrégimendelartículo40.2delaLIS,optar en el momento de presentación del pago fraccionado por el régimen basado en la base imponibledelejercicio.

• Revisión del cálculo de la base de los pagos fraccionados:

• Flexibilizacióndelasreglasparacalcularlospagos fraccionados.

• La base de los pagos debería ser el menor entre el resultado contable y de la base imponible del contribuyente.

• Supresióndelpagofraccionadomínimo.

• Revisión limitaciones deterioro de cartera/participadas.

4.4.2. Imposiciónindirecta–IVA

• Recuperación del IVA de facturas morosas: revisión completaderequisitos,sustituyendolosrelativosalrequerimientonotarial/certificaciónjudicial,porunburofaxconacreditacióndecontenido.Porsuparte,enlarecuperaciónenloscasosdeconcursode acreedores se propone la adición como causa justificativadelatramitacióndeunEREporeldestinatario.

• Sustitucióndelrégimenderecargodeequivalenciaporuno de franquicia que elimine las obligaciones formales y materiales del Impuesto para PYMEs.

• Acceso al registro de devolución mensual de cualquier empresariooprofesionaldurante,almenos2020y2021,sinqueelloimpliquelaobligacióndepresentardeclaracionesmensualesycumplirconelSII.

• Revisiónplazosdepresentacióndeautoliquidacionesejercicio2020

• Aplazamientoofraccionamientodedeudascorrespondientes a autoliquidaciones presentadas por no PYME durante 2020.

• Establecimiento de renuncia voluntaria a régimen simplificado-comerciotextilalmenor-conefectosdesde1demarzode2020.

• Fijacióndecriteriosaniveldoctrinalyvinculantesobrelas incidencias que la renegociación de cláusulas de alquiler puede determinar en el devengo del Impuesto.

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ImpuestosgeneradosporelsectordelamodaenEspaña2018(M€)

Notas metodológicas:

1. IVA: solamentesetieneencuentaelIVAsoportadoporelconsumidorfinal,auntipodel21%.2. Cotizaciones a la Seguridad Social: secalculaaplicandoelporcentajedelacotizacióndelempleadorpor

contingenciascomunesdelaSeguridadSocial(23.6%delcosteporempleado).3. Impuesto de Sociedades: asumeuntipoefectivodel1%sobrelacifradenegocios,tomandocomoreferenciauna

muestrade3.000comerciosdemodadelabasededatosSABI.

5.1. Impuestos generados por el sector de la moda

5 Apéndices


5.2. MetodologíaAlosefectosdelanálisissectorialesteinforme,seentiendecomo productos de moda todos los artículos de uso personalquelleganalosconsumidoresbajolaetiquetadeunamarcademoda.Estoes,prendasdevestir,calzadoycomplementos.Encuantoalconcepto“sectormoda”,incluyetanto empresas del sector manufacturero como del sector terciario.Enestesentido,eltérminohacereferenciaatodalacadenaproductiva,desdelafabricacióndetejidosyotrosmateriales,eldiseñoyproduccióndeproductosdemoda,hastalacomercializaciónenpuntosdeventa.Asimismo,abarcalosfabricantesycomercializadoresdemaquinariaparalaindustria,asícomolosagentesintermediariosdelsector,quegarantizanelsuministrodelaproducciónalclientefinal.Salvomenciónexpresaencontrario,losindicadoresmacroeconómicosyfinancierosqueaparecenenesteinformeserefierenalsectordelamodaensuconjunto.

Por sector de la moda se entienden aquellas actividades incluidas en los siguientes grupos CNAE-2009: 13.- Industria textil;14.-Confeccióndeprendasdevestir;15.-Industriadelcueroydelcalzado;2894.-Fabricacióndemaquinariaparalasindustriastextil,delaconfecciónydelcuero;4616Intermediariosdelcomerciodetextiles,prendasdevestir,peletería,calzadoyartículosdecuero;4641.-Comercioalpormayordetextiles;4642.-Comercioalpormayordemaquinariaparalaindustriatextilydemáquinasdecoserytricotar;4771.-Comercioalpormenordeprendasdevestirenestablecimientosespecializados;4772.-Comercioalpormenordecalzadoyartículosdecueroenestablecimientosespecializados;4782.-Comercioalpormenordeproductostextiles,prendasdevestirycalzadoenpuestosdventaymercadillos.

Alosefectosdelanálisiseconómico-financierodelsectordeesteinforme(puntos3.2.1y3.2.2),seconsideranúnicamenteempresasdedistribucióntextil,estoes,elcomerciominoristadeprendasdevestir,calzadoycomplementos.Losanálisissehanrealizadoapartirdelaextraccióndeinformacióneconómicayfinancieradeunamuestrade3.737empresascon actividades incluidas en los siguientes grupos: CNAE-2009: 4771.- Comercio al por menor de prendas de vestir enestablecimientosespecializadosy4772.-Comercioalpormenordecalzadoyartículosdecueroenestablecimientosespecializados.DichainformaciónhasidoextraídadelabasededatosSabi(BureauVanDijk).

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5.3 Referencias bibliográficas

1 AsociaciónNacionaldelComercioTextil,ComplementosyPiel(ACOTEX).(2019).Comercio textil en cifras. 18ª edición

2 CompañíaEspañoladeSegurosdeCréditoalaExportación(CESCE).(2019).Textil. Informe sectorial de la economía española

3 GlobalBlue(2019).El turista de lujo en España, ¿un desconocido?

4 Inditex,S.A.(2019).Cuentas anuales e informe de gestión del grupo consolidado 2018.

5 InstitutoNacionaldeEstadística(2017a).Principales magnitudes según actividad principal (CNAE-2009 a 1, 2, 3 y 4 dígitos), Sector Industrial.

6 InstitutoNacionaldeEstadística(2017b).Principales magnitudes según actividad princial (CNAE-2009 a 1, 2, 3 y 4 dígitos), Comercio. [Ficherodedatos]

7 InstitutoNacionaldeEstadística(2019a). Ocupados por sexo y rama de actividad. Valores absolutos y porcentajes respecto del total de cada sexo.[Ficherodedatos]

8 InstitutoNacionaldeEstadística(2019b).Ocupados por sexo y rama de actividad. Valores absolutos y porcentajes respecto del total de cada sexo.[Ficherodedatos]

9 M.Osorio,Víctor(30marzo2020).El sector textil perderá hasta el 40% de sus ventas en España este año.Expansión

10 MangoMNGHolding,S.A.(2019).Cuentas anuales consolidadas 2018

11 MinisteriodeEconomíayCompetitividad(2014).Plan integral de apoyo a la competitividad del comercio minorista de España 2014

12 MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018a).Alumnado matriculado en Ciclos Formativos de FP básica por sexo, familiar profesional y edad. [Ficherodedatos]

13 MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018b).Alumnado matriculado en Ciclos Formativos de FP de grado medio por sexo, familiar profesional y edad.[Ficherodedatos]

14 MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018c).Alumnado matriculado en Ciclos Formativos de FP de grado superior por sexo, familiar profesional y edad.[Ficherodedatos]

15 MinisteriodeSanidad,ServiciosSocialeseIgualdad(2012).NotadePrensa

16 Modaes.(2020).Informe económico de la moda en España 2019



19 TendamRetail,S.A.(2019).Sustainability Report. Non-financial information statement 2018.

20 Observatoriodelamodaespañola(AsociaciónCreadoresdeModadeEspaña)(2016).El sector de la moda en España: retos y desafíos

21SABI – Bureau van Dijk (2020). Estrategia de búsqueda: CNAE 2009(Sólo códigos primarios): 4771 - Comercio al por menor de prendas de vestir en establecimientos especializados, 4772 - Comercio al por menor de calzado y artículos de cuero en establecimientos especializados; País: España; tamaño de la muestra: 3.737. [Fichero de datos]

22 Valero,JuanCarlos.(16dejuniode2019).La logística genera el 8% del PIB y crecerá más con el ecommerce. ABC


1 Modaes(2020)

2 InstitutoNacionaldeEstadística(2017a);InstitutoNacionaldeEstadística(2017b)

3 InstitutoNacionaldeEstadística(2017a);InstitutoNacionaldeEstadística(2017b)

4 Modaes(2020)

5 Ver nota metodológica en el apéndice 1

6 Observatoriodelamodaespañola(2016)

7 Modaes(2020)

8 Modaes(2020)

9 Valero(2019)

10 CESCE(2019)

11 InstitutoNacionaldeEstadística(2019)

12 GlobalBlue(2019)

13 Inditex,S.A.(2019);MangoMNGHolding,S.A.U.(2019);TendamRetail,S.A.(2019)

14 MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018a);MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018b);MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018c)

15 MinisteriodeSanidad,ServiciosSocialeseIgualdad(2012)

16 AsociaciónNacionaldelComercioTextil,ComplementosyPiel(2019)




20 M.Osorio(2020)

21 INE(2017a)

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InstitutoNacionaldeEstadística(2017a);InstitutoNacionaldeEstadística(2017b)InstitutoNacionaldeEstadística(2017a);InstitutoNacionaldeEstadística(2017b)Modaes(2020) Ver nota metodológica en el apéndice 1Observatoriodelamodaespañola(2016)Modaes(2020)Modaes(2020)Valero(2019)CESCE(2019)InstitutoNacionaldeEstadística(2019)GlobalBlue(2019)Inditex,S.A.(2019);MangoMNGHolding,S.A.U.(2019);TendamRetail,S.A.(2019)MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018a);MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018b);MinisteriodeEducaciónyFormaciónProfesional(2018c)MinisteriodeSanidad,ServiciosSocialeseIgualdad(2012)AsociaciónNacionaldelComercioTextil,ComplementosyPiel(2019)AsociaciónNacionaldelComercioTextil,ComplementosyPiel(2019)AsociaciónNacionaldelComercioTextil,ComplementosyPiel(2019)AsociaciónNacionaldelComercioTextil,ComplementosyPiel(2019)M.Osorio(2020)INE(2017a)

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Acerca de EYEYeslídermundialenserviciosdeauditoría,fiscalidad,asesoramientoen transacciones y consultoría. Los análisis y los servicios de calidad que ofrecemosayudanacrearconfianzaenlosmercadosdecapitalesylaseconomíasdetodoelmundo.Desarrollamoslíderesdestacadosquetrabajanen equipo para cumplir los compromisos adquiridos con nuestros grupos deinterés.Conello,desempeñamosunpapelesencialdelacreacióndeunmundoquefuncionemejorparanuestrosempleados,nuestrosclientesylasociedad.

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ED None

EY recomienda seguir en todo momento las pautas y directrices establecidas por las autoridades competentes en materia médica y de seguridad ante el complejoescenarioenelquenoshallamosconmotivodelCOVID-19.Enningún caso este informe pretende asesorar sobre las mismas ni establecer ningún criterio de actuación.

ey.com/es

Informe realizado en colaboración con Boston Consulting GroupLa situación provocada por el COVID-19 es dinámica y evoluciona rápidamente cadadía.AunquehemossidomuycautosalahoradeelaborarestedocumentorepresentalavisióndeBCGenunmomentodeterminado.Esteinformenopretende:(i)proporcionarasesoramientomédiconienmateriadeseguridad,nisustituiralmismo;(ii)serconsiderada/ocomounrespaldoformalorecomendacióndeunarespuestaenparticular.Comotal,leaconsejamosquerealice su propia valoración de las actuaciones más adecuadas que convendría emprender,utilizandoesteinformecomoorientación.Porfavor,antesdetomarunadecisión,analicedetenidamentelalegislaciónlocalylasdirectricesestablecidasensuárea,enconcretolasúltimasrecomendacionesemitidasporlasautoridadessanitariaslocales(ynacionales).

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