informe plazo duracion actuaciones inspectoras

1. CÓMPUTO PLAZOS EN OFICINA TECNICA

2. PERIODOS DE NO CÓMPUTO:

• INTERRUPCIONES JUSTIFICADAS

• DILACIONES NO IMPUTABLES A LA ADMINISTRACIÓN

3. INTERRUPCIÓN INJUSTIFICADA PROCEDIMIENTO INSPECTOR

Luis Castelló García-Arquimbau

13 y 14 Diciembre 2010

PLAZO DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

Regulación: Art. 150 LGT y arts 102, 103, 104 y 184 RGAT

Importancia del plazo

Plazo general: 12 meses

Inicio cómputo : notificación comunicación inicio o personación

Final cómputo : notificación acuerdo liquidación

Notificación expresa

Notificación tácita

Ampliación hasta 12 meses más

Supuestos de no cómputo

Suficiente: un intento

Actas disconformidad

Actas conformidad

Actas con acuerdo

PLANIFICACIÓN FECHA SUSCRIPCIÓN ACTA

Instrucción 4/1999 Director DIFT

Plazo firma actas

Plazo trámite de audiencia

9 meses

10 días

AMPLIACIÓN PLAZO PROCEDIMIENTO INSPECTOR

¿Cuánto? – Por un período que no exceda de 12 meses

¿Cuándo?

•actuaciones especial complejidad

• ocultación de actividades empresariales o profesionales

•Continuación vía administrativa de un expediente remitido previamente al Ministerio Fiscal o jurisdicción competente


CARACTERÍSTICAS:

1. Constituye un supuesto excepcional

2. Afecta a todas las obligaciones y períodos del procedimiento de inspección unitario (aunque la circunstancia que justifique la ampliación afecte a una sola obligación tributaria o ejercicio)

3. Debe motivarse


AMPLIACIÓN PLAZO ESPECIAL COMPLEJIDAD:

Carácter tasado de los supuestos

Carácter no automático

SUPUESTOS: Art. 184.2.RGAT

a) Cuando el volumen de operaciones del obligado tributario sea igual o superior al requerido para la obligación de auditar cuentas.

b) Comprobación de un grupo de personas o entidades vinculadas:

• Supuestos art. 16.3 LIS

• Distintos procedimientos inspección coordinados no necesariamente por mismo Equipo/Unidad o Dependencia.




c) Realización actuaciones de comprobación fuera del ámbito territorial de la sede del órgano actuante.

d) Cuando el obligado tributario está integrado en un grupo que tribute en régimen de consolidación fiscal objeto de comprobación inspectora.

e) Cuando el obligado tributario está sujeto a tributación en régimen de transparencia fiscal internacional o participe en una entidad sujeta a régimen de imputación de rentas.



SUPUESTOS:

f) Incumplimiento sustancial obligaciones contables o registrales

g) Investigación de tramas organizadas de fraude

h) Investigación de operaciones simuladas, utilización de facturas falsas o falseadas o intervención personas o entidades interpuestas

i) Comprobación de grupos económicos

j) Verificar el cumplimiento de requisitos de otro tributo para comprobar la procedencia de aplicar un beneficio fiscal


DESCUBRIMIENTO ACTIVIDADES OCULTAS:

Actividad no declarada por obligado tributario o distinta de la declarada

Ocultación

Actividad distinta

Ampliación automática pero motivada

De actividad; no de operaciones TotalReferida a la totalidad impuestos afectadas por ejercicio actividad

No alta IAEIAE distinto al declaradoLocal no declarado en declaración censal


PROCEDIMIENTO AMPLIACIÓN PLAZO:

Propuesta ampliación motivada con alegaciones previas

Solicitud no antes de 6 meses desde inicio (De fecha a fecha)

Acuerdo motivado: no basta mencionar circunstancias

¿Por cuánto se amplia?¿Segundas ampliaciones?¿Desde cuando?

Plazo dictar acuerdo. Silencia norma

Acto de trámite

Caso especial: ampliación posterior al acta

PERIODOS DE NO CÓMPUTO

PERIODOS INTERRUPCION JUSTIFICADA

DILACIONES NO IMPUTABLES A LA ADMINISTRACIÓN

CARACTERÍSTICAS

• PROCEDIMIENTO ÚNICO

• DOCUMENTARSE ADECUADAMENTE

• NO IMPIDEN PRÁCTICA OTRAS ACTUACIONES

PERIODOS DE INTERRUPCIÓN JUSTIFICADA

PARALIZACIONES PROCEDIMIENTO DERIVADAS

LISTA CERRADA

LGT

FUERZA MAYOR

ACTUACIONES DE TERCEROS

REMISON EXPEDIENTE M. FISCAL O JURISDICCIÓN COMPETENTE(ART. 150.4 LGT)

INFORME PRECEPTIVO DECLARACIÓN CONFLICTO EN APLICACIÓN NORMA TRIBUTARIA

(ART. 159.3 LGT)



a) Petición de datos, informes, dictámenes o valoraciones a otros órganos o unidades administrativas de la misma o de otras Administraciones

• PLAZO MÁXIMO

• LÍMITE COMÚN. SIMULTANEIDAD

• NO CONTESTACIÓN

• CÓMPUTO

6 MESES. INTERNAS

12 MESES. ESTADOS MIEMBROS O TERCEROS PAISES

DESDE REMISIÓN PETICIÓN

HASTA RECEPCIÓN ÓRGANO COMPETENTE PARA CONTINUAR PROCEDIMIENTO



b) Remisión del expediente al M. Fiscal o Jurisdicción competente:

• CÓMPUTO

c) Informe preceptivo para declaración conflicto en la aplicación norma tributaria

• CÓMPUTO

DESDE REMISIÓN

HASTA RECEPCIÓN RESOLUCIÓN JUDICIAL FIRME Y ÓRGANO COMPETENTE CONTINUAR PROCEDIMIENTO

DESDE COMUNICACIÓN AL OBLIGADO TRIBUTARIO SOLICITUD INFORME

HASTA RECEPCIÓN ÓRGANO COMPETENTE O TRANSCURSOPLAZO MÁXIMO (3 MESES)



d) Existencia de actuaciones judicial en el ámbito penal de las que depende la determinación de la obligación tributaria.

• Actuaciones distintas al delito H. Pública

• CÓMPUTO

e) Causas de fuerza mayor que obliguen a la Administración tributaria a interrumpir sus actuaciones.

• Supuestos de carácter excepcional y extraordinario

DESDE CONOCIMIENTO DE LA EXISTENCIA DICHAS ACTUACIONES

HASTA QUE EL ÓRGANO COMPETENTE CONOZCA RESOLUCIÓN



f) Caso de conflicto ante una Junta Arbitral

• DESDE

g) Solicitud de rectificación de autoliquidación de tercero antes de la finalización del plazo de declaración

h) Solicitud de pronunciamiento de la CNMV sobre la revocación/suspensión o no del régimen especial del IS a las IIC

PLANTEAMIENTO CLONFLICTO

HASTA RESOLUCIÓN

DILACIONES POR CAUSA NO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

CAMBIO DE DENOMINACIÓN

RETRASOS NO IMPUTABLES A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL ACTUAR ÉSTA CON DILIGENCIA

LISTA ABIERTA: LA LGT NO EXIGE DETERMINACIÓN REGLAMENTARIA


SUPUESTOS: Art. 104 RGAT

a) Retrasos del obligado en comparecencias o en requerimientos:

• CÓMPUTO

DESDE FECHA FIJADA PARA COMPARECER O ATENDER EL REQUERIMIENTO

HASTA QUE SE COMPAREZCA O SE CUMPLA ÍNTEGRAMENTE CON EL REQUERIMIENTO



a) Retrasos del obligado en comparecencias o en requerimientos:

• PARTICULARIDADES:

Retrasos de un tercero

“Diligencias argucia”: requerimientos con trascendencia tributaria y de llevanza obligatoria

No subordinación de la documentación aportada a la regularización

¿Y si no se dispone información?

Reiteración solicitudes y advertencia efectos incumplimiento

Actuación diligente administración

Plazo cumplimiento requerimiento

Retraso primera comparecencia

Posibilidad realizar actuaciones durante dilación

Aportación datos falsos o falseados



b) La aportación por el obligado tributario de nuevos documentos o pruebas una vez realizado el trámite de audiencia o el de alegaciones:

• El contribuyente deberá demostrar la imposibilidad de no aportarlos antes

• ACTAS

• CÓMPUTO DESDE FINALIZACIÓN PLAZO TRÁMITE AUDIENCIA

O ALEGACIONES

HASTA QUE SE APORTEN DOCUMENTOS O PRUEBAS

CONFORMIDAD

DISCONFORMIDAD Deberán considerarse en el acto liquidación, en la medida de lo posible

No se tendrán en cuenta salvo nueva propuesta Inspector Jefe



c) Aplazamientos o ampliaciones o solicitud del obligado tributario:

• Debe quedar recogida la solicitud expresa del obligado tributario

• Jurisprudencia contradictoria ampliación plazo

• Periodo vacacional. Solicitud o no del obligado tributario

d) Paralización por incumplimiento del interesado de algún trámite indispensable

e) Retraso en la notificación de las propuestas de liquidación o acuerdos al mandar completar actuaciones o rectificación acuerdo por existir error en la apreciación de los hechos o indebida aplicación de la norma



f) La aportación por el obligado tributario de datos, documentos o pruebas relacionadas con la aplicación del método de estimación indirecta:

• APORTACIÓN

• CÓMPUTO

g) Presentación extemporánea de declaraciones complementarias o sustitutivas

h) Dilaciones en caso de grupos de sociedades

DESDE el actuario deja constancia que hay que acudira estimación indirecta

HASTA aportación documentación

ANTERIOR AL ACTA

POSTERIOR AL ACTA

DEMOSTRANDO IMPOSIBLIDAD

APORTACIÓN ANTERIOR

RETROACCIÓN

ACTUACIONES

DILACIÓN

DISPOSICIONES COMUNES A PERIODOS NO CÓMPUTO

a) COMPATIBILIDAD DE INTERRUPCIONES JUSTIFICADAS Y DILACIONES NO IMPUTABLES A LA ADMINISTRACIÓN

• Posibilidad concurrencia ambas figuras pero sin sumar los plazos en los que coexisten

• Límite 6/12 meses interrupción justificada: Atender a la naturaleza del supuesto no cómputo inicial

b) ADECUADA DOCUMENTACIÓN CIRCUNSTANCIAS DE NO CÓMPUTO EN EL EXPEDIENTE

• Advirtiendo efectos incumplimiento

• Clara conexión entre diligencias

INTERRUPCIÓN INJUSTIFICADA PROCEDIMIENTO INSPECTOR

DEFINICIÓN: No realizar ninguna actuación

NECESIDAD REALIZAR ACTUACIONES EN CASO DE INTERRUPCIONES JUSTIFICADAS Y DILACIONES

DOS FASES

POR MÁS DE 6 MESES

POR CAUSA NO IMPUTABLE

AL CONTRIBUYENTE

FASE INSTRUCTORA

FASE RESOLUCIÓN: DESDE FINALIZACIÓN PLAZO ALEGACIONES


PROCEDIMIENTO INSPECTOR ÚNICO: la interrupción injustificada se reanudó con cualquier actuación respecto a las obligaciones tributarias o periodos objeto del procedimiento

ACTUACIONES INTERRUPTIVAS DE 6 MESES

• REQUISITOS

DILIGENCIAS ARGUCIA: CONTENIDO INNECESARIO O PURAMENTE DILATORIO

DOCUMENTARSE

CONOCIMIENTO OBLIGADO TRIBUTARIO


DILIGENCIAS ARGUCIA:

Diligencias que se limiten a comunicar al obligado tributario un proyecto de regularización

Diligencias que únicamente supongan avisos sobre futuras acciones

Diligencias que soliciten datos ya en poder Administración

Diligencias no comunicadas al obligado tributario

Diligencias de carácter inconcreto y sin contenido material determinado


ACTUACIONES REANUDAN INTERRUPCIÓN INJUSTIFICADA

(NO “DILIGENCIAS ARGUCIA”)

Actuaciones de comprobación necesarias

Aportación de documento representación

Comprobaciones de elementos tributarios finalmente no regularizados

Comunicación del cambio de actuario

EFECTOS INCUMPLIMIENTO PLAZOS

EFECTOS COMUNES

a) NO DETERMINA LA CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

b) NO SE CONSIDERA INTERRUMPIDA LA PRESCRIPCIÓN :

EFECTUADA CON LA COMUNICACIÓN

DE INICIO

HASTA REANUDEN ACTUACIONES

CON CONOCIMIENTO FORMAL

DEL CONTRIBUYENTE

SOBREPASAR PLAZO MAXIMO

DURACIÓN ACTUACIÓN INSPECTORA

SOBREPASAR SEIS MESES

INTERRUPCION INJUSTIFICADA

• QUEDA SIN EFECTOLA INTERRUPCIÓNPRESCRIPCIÓN

• PRINCIPIO CONSERVACIÓN ACTOS ADMINISTRATIVOS

EFECTOS INCUMPLIMIENTO PLAZOS

c) ESPONTANEIDAD INGRESOS: EXCLUSIÓN RÉGIMEN SANCIONADOR

d) NO DEVENGO INTERESES DE DEMORA

• DESDE SUPERACIÓN PLAZO

• HASTA SU FINALIZACIÓN

FASE INSTRUCTORA: COMUNICACIÓN

FASE OFICINA TÉCNICA: ACUERDO LIQUIDACIÓN

REANUDACIÓN ACTUACIONES INSPECTORAS

MUCHAS GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN

informe plazo duracion actuaciones inspectoras

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