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Informe Especial de Endeudamiento

Corporación Municipal Educación y Salud

San Bernardo.

Santiago, Chile

Mayo, 2010

RSM ChileAudit ITax I Business Consu~ing

Santiago, 17 de Mayo de 2010

SeñorAlvaro UndurragaGerente de Administración y FinanzasCorporación Municipal de Educación y Salud San BernardoPresente

De nuestra consideración:

Hemos aplicado ciertos procedimientos de revisión a la información contenida en los registroscontables de la Corporación Municipal de Educación y Salud de San Bernardo al 31 de diciembrede 2008 para determinar la razonabilidad del nivel de endeudamiento informado a dicha fecha ycuyos resultados son reflejados en el presente informe.

RESUMEN EJECUTIVO

A continuación presentamos los comentarios y observaciones más relevantes derivados de laaplicación de los procedimientos de revisión previamente acordados con la Administración deCorporación Municipal de Educación y Salud de San Bernardo.

• La Corporación ha utilizado parte de los fondos recibidos desde el Ministerio de Educación,por los distintos convenios adoptados, en pagos de otros gastos no relacionados a dichosconvenios. Estos valores deben ser restituidos a la Corporación para cancelar lasobligaciones para los cuales originalmente estaban destinados estos fondos. Esta obligaciónde restituir representa un pasivo para la Corporación.

• Durante nuestro proceso de revisión, observamos que la Administración de la Corporaciónno mantiene adecuados controles del sistema de información que le permita asegurar uncorrecto, integro y oportuno registro de las operaciones y transacciones que se relacionancon las deudas generadas por la Corporación Municipal de Educación y Salud de SanBernardo.

• En nuestra revisión al informe de endeudamiento al 31 de diciembre 2008, identificamospartidas no contabilizadas tales como: provisión de facturas por recibir, descuentosprovisionales no pagados, convenios de deudas, préstamos por pagar al Ministerio,honorarios por pagar, resoluciones del Ministerio no contabilizadas.

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The entity in any jurisdiction.

RSM ChileAudrt ITax IBusiness Consulting

• Enviamos solicitud de confirmaciones de saldos con proveedores, de los cuales a la fecha, nohemos recibido respuesta de ninguna de las solicitudes.

• Si bien la Corporación ha definido un procedimiento de cierre contable anual cuyo objetivoes asegurar que la totalidad de las transacciones y hechos económicos se encuentranadecuadamente registrados, hemos observado que al 31 de diciembre de 2008 dicho objetivono se logra, toda vez que no se han considerado registros por provisiones de servicios y otrosgastos detallados en el presente informe, situación que afecta la integridad de la información.Producto de lo mencionado anteriormente podemos observar que la Corporación Municipalde Educación y Salud de San Bernardo (área educación) no ha provisionado un monto deM$ 1.653.388 correspondientes a:

o Facturas no provisionadas en la cuenta proveedores por un monto ascendenteaM$ 99.957.

o Convenios de pagos con proveedores no registrados en la contabilidad pormontos ascendentes a M$ 1.340.901.

o Asignaciones de perfeccionamiento de docentes no provisionadas en lacontabilidad por un monto de M$ 272.857.

o Retenciones con la Tesorería General de la República no registradas por unmonto ascendente aM$ 158.286.

o Resoluciones del Ministerio de Educación no registradas ascendentes aM$ 212.528.

Al adicionar estos valores no registrados al pasivo de la Corporación, el endeudamiento totalen el área educación ascendería a un monto de M$ 6.547.809 según se presenta en Anexo 1,denominado Resumen Ejecutivo Endeudamiento de la Corporación Municipal de EducaciónSan Bernardo detallado en página 17 del presente informe.

• A su vez la Corporación Municipal de Educación y Salud (área salud) el monto noprovisionado ascendería a M$ 85.499 por facturas de proveedores, cuyo pasivo de laCorporación ascendería a M$ 806.314, según se presenta en página 23 del presente informe.

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LIMITACIONES PROFESIONALES

Nuestros procedimientos e indagaciones no constituyen una auditoria efectuada de acuerdo connormas de auditoria generalmente aceptadas en Chile, por 10 tanto, no expresamos ninguna opiniónsobre (a) los estados financieros de la Corporación Municipal de Educación y Salud de SanBernardo al 31 de diciembre de 2008 y (b) ninguna información financiera u otra informaciónincluida o referida en este informe. Adicionalmente, no hacemos representaciones con respecto ala suficiencia de nuestros procedimientos e indagaciones para sus propósitos.

Además, porque nuestro trabajo profesional no se extiende a la evaluación de los estadosfinancieros como un todo, no estamos en condiciones de expresar, y no expresamos nmgunaopinión concerniente a los estados financieros o a la exactitud de los mismos.

El presente informe es emitido solamente para efectos de información y uso de la Administraciónde la Corporación Municipal de Educación y Salud de San Bernardo y no debe ser utilizado porterceros no autorizados en forma parcial o total, sin nuestra autorización

Saluda atentamente a usted,

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Corporación Municipal de Educación y Salud de San Bernardo Informe de Procedimientos Acordados Al 31 de diciembre de 2008

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INDICE

I. Procedimientos generales aplicados. II. Revisión de cuentas del pasivo.

III. Revisión de cuentas presupuestarias.

IV. Revisión de cuentas de salud.


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I. PROCEDIMIENTOS APLICADOS A continuación se presentan los procedimientos aplicados, los cuales fueron previamente acordados con la Administración de la Corporación. A GENERALES

1. Obtener una copia del último balance al 31 de Diciembre 2008 de la Corporación. Obtenga además los estados financieros interinos más recientes y sus respaldos.

2. Obtenga información relevante de las principales deudas con proveedores, bancos,

instituciones ligadas a la Corporación Municipal de Educación y Salud de San Bernardo. 3. Realizar confirmaciones de proveedores y entidades externas de la Corporación Municipal de

Educación y Salud de San Bernardo con el objetivo de identificar las principales condiciones y las obligaciones que emanan de ellos y se encuentren debidamente registradas en la Contabilidad.

4. Obtener análisis de cuentas de proveedores, provisiones, descuentos provisionales, convenios

de pagos, préstamos por pagar, honorarios por pagar, resoluciones del ministerio, entre otros. 5. Obtenga el registro auxiliar con el detalle y antigüedad de los proveedores que tiene la

Corporación. 6. Para los proveedores más importantes de la Corporación verifique si existen contratos de largo

plazo del cual se deriven derechos y obligaciones. De existir, analice si contemplan éstas cláusulas para rescindirlos. Solicite y analice las estadísticas de adquisiciones a los principales proveedores (por trimestre al igual que en el caso anterior). Obtenga copia de los contratos de los principales proveedores y analice las principales condiciones en ellos que puedan afectar los estados financieros. Discuta con la administración si estos acuerdos son de mercado.

7. Indague si la Corporación tiene establecido procedimientos para provisionar adecuadamente al

cierre de los estados financieros todas las obligaciones asumidas y pendientes de documentar. Incluyendo eventuales descuentos o bonificaciones.

8. Realice confirmaciones de saldos con los proveedores más importantes de acuerdo a muestra.

9. Discuta con la administración el detalle de las contingencias existentes. Analice con ellos la situación de eventuales obligaciones (contingentes) con organismos reguladores, Servicio Impuestos Internos, Tesorería, Municipalidades, AFPs e Isapres, etc.

10. Solicite certificado de deudas previsionales (AFP, Isapres y otros similares) y su conciliación

con los registros contables.


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II. REVISIÓN DE CUENTAS DEL PASIVO A continuación exponemos las principales cuentas del pasivo revisadas en nuestro trabajo presentadas durante el desarrollo del mismo. CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN Y SALUD (área Educación) 1.- Composición del Pasivo según Balance al 31 de Diciembre 2008 General Esta clasificación está relacionada con el informe de gestión en la memoria anual 2008 de la Corporación Municipal de Educación y Salud (área educación) verificada y cuadrada con el balance tributario al 31 de diciembre 2008.

Pasivos Circulantes

Documentos y cuentas por pagar

Cuenta Descripción referencia de

revisión $

2-1-01-01 Proveedores a) 560.702.051 2-1-01-05 Departamento de Bienestar b) 30.680.560 2-1-01-13 Documentos por pagar c) 154.876.694 2-1-01-22 Cheques Caducados d) 78.620.255 2-1-03-03 Finiquitos por pagar e) 417.647.619 2-1-03-04 Finiquitos y Remuneraciones Rezagados 1.827.166 2-1-03-05 Honorarios por Pagar 8.320.010 2-1-03-06 Bonos y Aguinaldos f) 184.060.832 2-1-03-07 Bono Advenimiento g) 100.000.000 2-1-04-11 I.N.P. h) 74.978.598 2-1-04-13 Asoc. Chilena de Seguridad 9.822.171 2-1-04-14 Adm. Fondos de Pensiones i) 150.736.987 2-1-04-15 Isapres 32.829.708 2-1-06-02 Descuentos a Instituciones externas j) 310.620.405 2-1-06-09 Descuentos Licencias Medicas 7.354.377 2-1-06-10 Retenciones Judiciales 1.557.986 Total documentos y cuentas por pagar 2.124.635.419


8

Acreedores Varios


revisión $

2-1-07-12 Salud Cta. Cte. k) 417.488.148 2-1-07-13 Otec Cta. Cte. 1.614.180 Total Acreedores varios 419.102.328

Provisiones


revisión $

2-1-15-11 Provisiones varias 79.911.435 2-1-15-20 Otras provisiones l) 238.825.893 Total Provisiones 318.737.328

Retenciones


revisión $

2-1-15-12 Retenciones m) 80.324.483 Total Retenciones 80.324.483

Total Pasivos Circulantes 2.942.799.558

Pasivos a Largo Plazo


revisión $

2-1-01-10 Cuentas por pagar M.Educación 457.466.742 2-3-01-01 Acreedores varios largo plazo n) 1.494.154.595 Total Documentos y cuentas por pagar L/P 1.951.621.337

Total Pasivos Largo Plazo 1.951.621.337

Total Pasivos 4.894.420.895


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2.- Comentarios y observaciones de revisión a).- Proveedores a-1) Comentarios y Observaciones Durante la revisión del pasivo, revisamos los registros de la cuenta N° 2-1-01-01 Proveedores, en los cuales se identifican las siguientes observaciones: En revisión de pasivos no registrados se observaron egresos de facturas y deudas con terceros no provisionadas ni registradas durante el período 2008, por un monto de $ 99.957.966, según el siguiente detalle: Descripción Deuda Saldos al Mensual Meses 31/12/2008

Telefónica deuda 1 3.247.069 8

25.976.552 Telefónica deuda 2 603.042 9 5.427.378 Aguas Andinas (convenio) 6.991.600 1 6.991.600 ENTEL Factura N° 13706926 406.915 406.915 ENTEL Factura N° 13675259 403.110 403.110 ENTEL Factura N° 4719598 4.170.303 4.170.303 ENTEL Factura N° 4692616 4.063.076 4.063.076 ENTEL Factura N° 4669094 4.930.439 4.930.439 Otras facturas no registradas 47.588.593 47.588.593 Total pasivos no registrados cuenta Proveedores 99.957.966

a-2) Recomendaciones Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta Proveedores

Cuenta Descripción Saldo según

Balance Ajustes Saldo

propuesto

2-1-01-01 Proveedores (560.702.051) (99.957.966) (660.660.017)


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b) Departamento de Bienestar

b-1) Comentarios y Observaciones No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

b-2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes al departamento de bienestar realizando los ajustes correspondientes a la cuenta. c) Documentos por pagar c-1) Comentarios y Observaciones Se revisó la cuenta N° 2-1-01-13 Documentos por pagar, identificando la siguiente observación: -En revisión de pasivos no registrados se observaron los siguientes convenios y deudas no registradas en la contabilidad al 31 de Diciembre 2008, por un monto de $ 1.340.901.990, según el siguiente detalle: Documentos por pagar no registrados en la contabilidad o convenios establecidos con el proveedor.

Descripción Deuda Saldos al Mensual Meses 31/12/2008 Coopeuch

Coopeuch (convenio de pago 1) 20.892.440 15

313.386.600 Coopeuch (convenio de pago 2) 17.099.173 6 102.595.038 Coopeuch (convenio de pago 3) 16.986.416 1 16.986.416 Total deuda Coopeuch 432.968.054 Caja de compensaciones los Andes Caja de compensaciones los Andes (pie por pagar 31.12.08) 25.523.962 1 25.523.962 Caja de compensaciones los Andes (Cuotas atrasadas 2008) 24.771.916 4 99.087.664 Total deuda Caja de compensaciones los Andes 124.611.626 CGE CGE (convenio de pago 1) 585.484.160 Total deuda CGE 585.484.160 CORCIN Documentos por pagar (pagaré) 197.838.150 197.838.150 197.838.150 Total pasivos no registrados cuenta documentos por pagar 1.340.901.990


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c-2) Recomendaciones

Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta Documentos por pagar

Cuenta Descripción Saldo según

Balance Ajustes Saldo

propuesto

2-1-01-13 Documentos por pagar (154.876.694) (1.340.901.990) (1.495.778.684)

d) Cheques Caducados

d-1) Observaciones y comentarios No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

d-2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a cheques caducados por cobrar, realizando los ajustes correspondientes a la cuenta. e) Finiquitos por pagar e-1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008 (saldo M$ 417.647), él cual hemos revisado con documentación de respaldo. Dicho saldo corresponde según registro contable a montos ingresados desde el Ministerio de Educación por concepto de finiquitos a cancelar no asignados a la fecha. No hemos recibido documentación de respaldo que nos permita identificar si dicho saldo será utilizado para el pago de estos conceptos.

e-2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a finiquitos por pagar, realizando los ajustes correspondientes a la cuenta.

f) Bonos y Aguinaldos f-1) Comentarios y observaciones No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

f-2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a bonos y aguinaldos, realizando los ajustes correspondientes a la cuenta.


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g) Bono Advenimiento g-1) Comentarios y observaciones No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

g-2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y analizar los saldos correspondientes a los bonos de advenimiento y realice ajustes correspondientes a la cuenta.

h) INP h-1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual revisamos con documentación de respaldo. Como evaluación general no tenemos comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008.

i) Administración fondos de pensiones i-1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual revisamos con documentación de respaldo. Como evaluación general no tenemos comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008.

j) Descuento a instituciones externas j-1) Comentarios y observaciones

El balance general presenta un saldo de $ 310.620.405 por concepto de Descuentos a instituciones externas, en el cual existen registros relacionados a la Corporación Municipal Educación y Salud (área salud) por un monto de $ 76.579.156. Dicho monto corresponde a cuentas por pagar empresa relacionada con la Corporación Municipal de Salud Educación y Salud (área salud), que debe contabilizarse en una cuenta por pagar empresa relacionada. RUT Nombre $ 70.925.500 Corporación Municipal Educación y Salud (área salud) 76.579.156


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j-2) Recomendaciones Se propone el siguiente ajuste ___________________________ X ______________________ Descuentos a instituciones externas $ 76.579.156 Cuentas por pagar Empresa relacionada $ 76.579.156 GL: se ajusta contra empresa relacionada ___________________________ X ______________________

k) Acreedores varios k-1) Comentarios y observaciones En nuestra revisión, verificamos que existen diferencias entre las cuentas relacionadas de Corporación Municipal Educación y Salud de San Bernardo (área educación y el área de salud), esto es reflejado en los balances tributarios de cada empresa. De la revisión descrita el (área de educación) tiene una cuenta por pagar (área de salud), por un monto de $ 417.488.148, a su vez el área de salud tiene una cuenta por cobrar con el área de educación correspondiente a $ 156.788.000. Producto de lo anterior, existen diferencias correspondientes a $ 260.700.148. Estas diferencias están presentes por lo menos hace 4 años atrás. k-2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a las empresas relacionadas y realizar los ajustes pertinentes en dichas áreas.


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l) Provisiones

l-1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual hemos revisado con documentación de respaldo. Como evaluación general no tenemos otros comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008, distintas a las mencionadas mas abajo.

l-2) Recomendaciones Dentro de los montos contables se observa que no se encuentran contabilizados la asignación de perfeccionamiento docente, que corresponde al pago a docentes por cursos, programas y actividades de perfeccionamiento de acuerdo al Decreto supremo de educación N° 453, de 1991. Dicha norma dará origen a puntajes que corresponda para el cálculo de la asignación de perfeccionamiento.

Se propone el siguiente ajuste:

Descripción Saldos al 31/12/2008 Asignación de perfeccionamiento por pagar 272.857.213 Total Asignación de perfeccionamiento por pagar 272.857.213


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m) Retenciones

m-1) Comentarios y observaciones De la revisión de la cuenta N° 2-1-15-12 Retenciones, existen deudas no registradas al 31 de Diciembre 2008 con Tesorería General de la República, la cual no encuentra registrada ni identificada en la contabilidad. Dicho monto corresponde a $238.935.192, según el siguiente detalle. Descripción Deuda Saldos al Total 31/12/2008 Tesorería 162.745.584 Reajustes con tesorería 2.778.199 Multas Tesorería General de la república 73.086.926 Total Retenciones no registradas 238.610.709

m-2) Comentarios y observaciones

Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta Descuento

Cuenta Descripción Saldo según Balance Ajustes Saldo

propuesto

N° 2-1-15-12 Retenciones (80.324.483) (158.286.226) (238.610.709)


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n) Documentos y cuentas por pagar Largo plazo n-1) Comentarios y observaciones Hemos recibido análisis de información del período 2008, él cual revisamos con documentación de respaldo, correspondiente a las leyes N° 20.158 y N° 20.159, que se refieren a un anticipo de subvenciones estatales por escolaridad, que se descontarán mensualmente en la subvención normal de acuerdo a lo señalado en dichas leyes. No tenemos comentarios y observaciones significativas sobre los mencionados saldos al 31 de diciembre de 2008. Saldo según análisis: Fecha Descripción Deuda Deudas al Convenio anticipo Subvención estatal por escolaridad Mensual Meses 31/12/2008 20-11-2007 2663 Resolución de bonificación Ley 20.158 6.777.704 140 948.878.535 15-05-2007 4199 Resolución de bonificación Ley 20.158 1.762.473 123 216.784.179 28-06-2007 5300 Resolución de bonificación Ley 20.158 2.226.438

144 320.607.015

06-12-2007 9681 Resolución de bonificación Ley 20.158 6.098.793 96

585.484.160

13-08-2008 5791Resolución de bonificación Ley 20.158 437.917 96

42.039.938

08-08-2008 Resolución de bonificación Ley 20.244 599.477 84 50.356.068 Total Documentos por pagar anticipo de convenio 2.164.149.895

Saldo según Balance $ 1.951.621.337 Se propone el siguiente ajuste contable para la cuenta Documentos y cuentas por pagar Largo plazo

Cuenta Descripción Saldo según Balance Ajustes Saldo

propuesto

Documentos y cuentas por pagar L/P (1.951.621.337) (212.528.558) (2.164.149.895)


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ANEXO 1: Resumen Ejecutivo Endeudamiento Corporación Municipal de Educación San Bernardo

Ajustes propuestos Saldo final

Balance al 31.12.08 de revisión s/ revisión

Cuenta Descripción $ $

2-1-01-01 Proveedores 560.702.051 99.957.966 660.660.017

2-1-01-05 Departamento de Bienestar 30.680.560 - 30.680.560

2-1-01-13 Documentos por pagar 154.876.694 1.340.901.990 1.495.778.684

2-1-01-22 Cheques Caducados 78.620.255 - 78.620.255

2-1-03-03 Finiquitos por pagar 417.647.619 - 417.647.619

2-1-03-04 Finiquitos y Remuneraciones Rezagados 1.827.166 - 1.827.166

2-1-03-05 Honorarios por Pagar 8.320.010 - 8.320.010

2-1-03-06 Bonos y Aguinaldos 184.060.832 - 184.060.832

2-1-03-07 Bono Advenimiento 100.000.000 - 100.000.000

2-1-04-11 I.N.P. 74.978.598 - 74.978.598

2-1-04-13 Asoc. Chilena de Seguridad 9.822.171 - 9.822.171

2-1-04-14 Adm. Fondos de Pensiones 150.736.987 - 150.736.987

2-1-04-15 Isapres 32.829.708 - 32.829.708

2-1-06-02 Descuentos a Instituciones externas 310.620.405 - 310.620.405

2-1-06-09 Descuentos Licencias Medicas 7.354.377 - 7.354.377

2-1-06-10 Retenciones Judiciales 1.557.986 - 1.557.986

Total documentos y cuentas por pagar 2.124.635.419 3.565.495.375

2-1-07-12 Salud Cta. Cte. 417.488.148 417.488.148

2-1-07-13 Otec Cta. Cte. 1.614.180 - 1.614.180

Total Acreedores varios 419.102.328 - 419.102.328

2-1-15-11 Provisiones varias 79.911.435 272.859.213 352.770.648

2-1-15-20 Otras provisiones 238.825.893 - 238.825.893

Total Provisiones 318.737.328 272.859.213 591.596.548

2-1-15-12 Retenciones 80.324.483 158.286.226 238.610.709

Total Retenciones 80.324.483 158.286.226 238.610.709

2-1-01-10 Cuentas por pagar M.Educación 457.466.742 - 457.466.742

2-3-01-01 Acreedores varios 1.494.154.595 212.528.558 1.706.683.153

Total Documentos y cuentas por pagar L/P 1.951.621.337 212.528.558 1.772.317.228

Total Pasivos 4.894.420.895 1.653.388.514 6.547.809.409


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III. REVISIÓN DE DEUDAS PRESUPUESTARIAS a) Bono de Subvención Adicional Extraordinario (SAE)

El bono Subvención Adicional Extraordinario (SAE) es una asignación especial por hora de trabajo a los profesores, contratado en virtud del artículo N° 13 de la ley N° 19.410 de septiembre de 1995. De acuerdo a ley, describe que los recursos que obtengan los sostenedores de los establecimientos educacionales del sector municipal, del sector particular subvencionado y los regidos por el decreto ley N° 3.166 de 1980, por concepto de aumento de subvención o de aporte en su caso, serán destinados exclusivamente al pago de remuneraciones docentes.

b) Subvención Escolar Preferencial (SEP)

La Subvención Escolar Preferencial (SEP), es una subvención que busca asegurar un servicio educativo de calidad para el alumnado del sistema subvencionado, entregando una subvención adicional para el mejoramiento educativo y los diversos procesos asociados a su implementación de la mejora. La asignación de los recursos se realiza mediante la Subvención escolar preferencial, que se entrega de acuerdo a los alumnos matriculados en los establecimientos educacionales asignados y designados con anterioridad por el Ministerio de Educación. Dichos montos fueron asignados con anterioridad por el Ministerio de Educación, los cuales fueron destinados a otro tipo de compromisos relacionados a la Corporación de Educación de San Bernardo.

Descripción Saldos al 31/12/2008 Bono de Subvención Adicional Extraordinario 309.088.095 Subvención Adicional Extraordinario (Aporte PMG) 314.000.000 Total Bono de Subvención Adicional Extraordinario 623.088.095

Descripción Saldos al 31/12/2008

Subvención Escolar Preferencial 359.592.960 Total Subvención Escolar Preferencial 359.592.960


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c) Proyectos de Integración no rendidas Dentro de los ingresos recibidos en la Corporación de Educación de San Bernardo, se encuentra los Ingresos por inversión de proyectos, éstos ingresos deben ser acreditados y rendir los gastos a las unidades de supervisión y asesoría técnico pedagógica de la inspección administrativa y financiera de acuerdo a la jurisdicción de cada Corporación.

Resumen Ejecutivo Endeudamiento presupuestario Corporación Municipal de Educación San Bernardo

Descripción Saldos al 31/12/2008 Ingresos por proyectos de integración 462.585.197 Egresos por proyectos de integración (363.834.481) Total saldos por proyectos de integración 98.750.716

Descripción Deudas al 31/12/2008 Bono de Subvención Adicional Extraordinario 623.088.095 Subvención Escolar Preferencial 359.592.960 Saldos por proyectos de integración (DEPROV) 98.750.716 Total endeudamiento presupuestario 1.081.431.771


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CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN Y SALUD (área Educación) 1.- Composición del Pasivo según Balance al 31 de Diciembre 2008 General Esta clasificación está relacionada con el informe de gestión en la memoria anual 2008 de la Corporación Municipal de Educación y Salud (área salud) verificada y cuadrada con el balance tributario al 31 de diciembre 2008.

Pasivos Circulantes

a) Composición del rubro

Cuenta Descripción

referencia de

revisión $

2-1-01-05 Departamento de Bienestar 16.077.556 2-1-01-13 Documentos por pagar b) 51.415.794 2-1-01-03 Acreedores varios c) 24.871.471 2-1-03-05 Honorarios por pagar (483.573) 2-1-03-06 Bonos y aguinaldos e) 225.439.000 2-1-04-11 INP 25.191.191 2-1-04-12 Caja de compensación 1.466.085 2-1-04-13 Asoc. Chilena de seguridad 7.765.772 2-1-04-14 AFP 75.375.908 2-1-04-15 Isapres 18.737.556 2-1-06-01 Desctos. a Instituciones financieras f ) 69.126.334 2-1-06-09 Desctos. Licencias médicas 30.582.434 2-1-15-11 Provisiones Gastos 21.458.524 2-1-15-10 Otras Provisiones d) 23.521.500 5-1-01-01 Cuentas cuadre compañías 130.269.936

Total pasivos circulantes 720.815.488

Saldo pasivo circulante según balance tributario 720.815.488 Saldo pasivo según informe financiero 801.811.000

Diferencia de pasivos según balance a) (80.998.512)


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a) Diferencia de Pasivos

En la revisión del balance al 31 de Diciembre 2008, verificamos que existen diferencias entre el informe financiero y el balance tributario por un monto de $ 80.998.512, él cual se propone ajustar a resultado.

b) Documentos por pagar

b-1) Comentarios y observaciones

Se obtuvo un análisis de todos los análisis de los pasivos al 31 de diciembre del 2008 que tiene la Corporación, verificando las siguientes situaciones a comentar:

- No cuadra cuenta contable proveedores con el análisis (auxiliar) de proveedores al 31 de Diciembre 2008.

Saldo de la cuenta proveedores según Balance tributario al 31.12.08 $ 51.415.794

Saldo de la cuenta proveedores según auxiliar $ 57.224.635

b-2) Recomendaciones

En revisión de pasivos no registrados se observaron egresos de facturas y deudas con terceros por un monto a los $ 85.499.028 que no se encontraban ni provisionadas ni registradas en el balance al 31 de diciembre de 2008. Su detalle, es el siguiente: Descripción Fecha N° Factura Deudas al 31/12/2008

Valgardena Ltda. 30-11-2008 6526

7.526.131Transportes Juan Beldar 01-12-2007 Varias 7.497.600Tecnigen S.A. 11-12-2008 Varias 3.070.099Tecmédica S.A. 31-12-2008 Varias 10.024.425Soc. de Transportes y Ambulancias ECAR Ltda. 30-06-2008 Varias 4.695.511Soc. de Comercializac. Representac. y Exportac. Col-Bo Ltda. 31-05-2007 3864 14.872.382Soc. Cila Ltda. 08-05-2007 26535-30014 9.160.000Otras facturas no registradas 28.652.880 Total pasivos no registrados en contabilidad 85.499.028


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c) Acreedores varios

c-1) Comentarios y observaciones A la fecha de revisión la cuenta Acreedores varios no fue posible obtener el análisis de la cuenta contable registrada con el código 2-1-01-03, ya que, el saldo de la cuenta es el mismo saldo al 31de Diciembre 2007, sin revisión. c-2) Recomendaciones Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes a la cuenta Acreedores varios y realizar los ajustes pertinentes en dichas áreas.

d) Provisiones

d-1) Comentarios y observaciones Hemos recibido el auxiliar de la cuenta provisiones por parte de la Corporación Municipal de Educación y Salud (área salud), la cual realizó provisiones para el período 2008, por una suma ascendente a $ 29.665.955. d-2) Recomendaciones

No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

Los registros auxiliares de la cuenta Provisiones de la Corporación Municipal de Salud de San Bernardo, no permiten auditar los saldos correspondientes en el Balance, no pudiendo aplicar procedimientos alternativos de auditoría. Se recomienda realizar una revisión y análisis a los saldos correspondientes a provisiones y realizar los ajustes pertinentes en dicha área.

e) Bonos y aguinaldos

e-1) Comentarios y observaciones

No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas. e-2) Recomendaciones Los registros auxiliares de la cuenta bonos y aguinaldos de la Corporación Municipal de Educación y Salud de San Bernardo (área salud), no permiten auditar los saldos correspondientes en el Balance, lo cual no pudimos aplicar procedimientos alternativos de auditoría. Se recomienda realizar una revisión y análisis de los saldos correspondientes abonos y aguinaldos, realizando los ajustes pertinentes en dicha área.


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f) Descuentos a instituciones externas

f-1) Comentarios y observaciones

No obtuvimos documentación de respaldo de las partidas señaladas.

f-2) Recomendaciones Los registros auxiliares de la cuenta Descuentos a instituciones externas de la Corporación Municipal de Educación y Salud de San Bernardo (área salud), no permiten auditar los saldos correspondientes en el Balance, no pudiendo aplicar procedimientos alternativos de auditoría. Se recomienda realizar una revisión y análisis a los saldos correspondientes a Descuentos a instituciones externas, realizando los ajustes pertinentes en dicha área.

Resumen Ejecutivo Endeudamiento Corporación Municipal de Salud San Bernardo

Ajustes propuestos Saldo final

Balance al 31.12.08 de revisión s/ revisión

Cuenta Descripción $ $

2-1-01-05 Departamento de Bienestar 16.077.556 - 16.077.556

2-1-01-13 Documentos por pagar 51.415.794 85.499.028 142.153.165

2-1-01-03 Acreedores varios 24.871.471 - 24.871.471

2-1-03-05 Honorarios por pagar -483.573 - -483.573

2-1-03-06 Bonos y aguinaldos 225.439.000 - 225.439.000

2-1-04-11 INP 25.191.191 - 25.191.191

2-1-04-12 Caja de compensación 1.466.085 - 1.466.085

2-1-04-13 Asoc. Chilena de seguridad 7.765.772 - 7.765.772

2-1-04-14 AFP 75.375.908 - 75.375.908

2-1-04-15 Isapres 18.737.556 - 18.737.556

2-1-06-01 Desctos. a Instituciones financieras 69.126.334 - 69.126.334

2-1-06-09 Desctos. Licencias médicas 30.582.434 - 30.582.434

2-1-15-11 Provisiones Gastos 21.458.524 - 21.458.524

2-1-15-10 Otras Provisiones 23.521.500 - 23.521.500

5-1-01-01 Cuentas cuadre compañías 130.269.936 - 130.269.936

Total pasivos circulantes 720.815.488 85.499.028 806.314.516

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