Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período

LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

La información presentada en los estados financieros interesa a:La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.

CLASIFICACIÓN

Los estados financieros básicos son:El balance generalEl estado de resultadosEl estado de cambios en el patrimonioEl estado de cambios en la situación financieraEl estado de flujos de efectivo

Responsabilidad

Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración, revisión y elaboración

ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS  

(-) Devoluciones y descuentos  

INGRESOS OPERACIONALES  

(-) Costo de ventas  

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL  

(-) Gastos operacionales de ventas  

(-) Gastos Operacionales de administración   

UTILIDAD OPERACIONAL  

(+) Ingresos no operacionales  

(-) Gastos no operacionales  

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS  

(-) Impuesto de renta y complementarios  

UTILIDAD LÍQUIDA  

(-) Reservas  

UTILIDAD DEL EJERCICIO  

 Los estados financieros son los informes sobre la situación financiera y económica de una empresa en un periodo determinado

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERÁVIT

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para sociedades limitada:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)

SUPERÁVIT  

SUPERÁVIT DE CAPITAL  

Prima en colocación de cuotas o partes de interés

 

Crédito mercantil  

RESERVAS  

Reserva legal  

Reservas estatutarias  

Reservas ocasionales  

RESULTADOS DEL EJERCICIO  

Utilidad del ejercicio  

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

 

Utilidades o excedentes acumulados  

(o) Perdidas acumuladas  

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES  

De inversiones  

De propiedad, planta y equipo  

TOTAL SUPERÁVIT  

 Esta es la estructura para sociedades anónimas:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)

SUPERÁVIT  

SUPERÁVIT DE CAPITAL  

Prima en colocación de acciones  

Crédito mercantil  

RESERVAS  

Reserva legal  

Reservas estatutarias  

Reservas ocasionales  

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO  

De capital social  

De superávit de capital  

De reservas  

De resultados de ejercicios anteriores  

DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES  

RESULTADOS DEL EJERCICIO  

Utilidad del ejercicio  

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES  

Utilidades o excedentes acumulados  

(o) Perdidas acumuladas  

SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES  

De inversiones  

De propiedad, planta y equipo  

TOTAL SUPERÁVIT  

 Los demás estados financieros son explicados con mayor detenimiento en artículos de este mismo canal

FONDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El término fondos se utiliza para designar el efectivo o el capital de trabajo, el primero para pagar las cuentas pendientes y el segundo para las negociaciones a largo plazo.El estado de orígenes y aplicación, tiene como objetivo principal evaluar la procedencia y utilización de fondos en el largo plazo, se fundamenta en la premisa que los activos circulantes pueden utilizarse para pagar los pasivos circulantes de la empresa

INFORMACIÓN PRELIMINAR:

Este estado se prepara con base en el Balance General y al Estado de Resultados, a continuación se presentan los estados de la compañía ABC para dos años.

Nota: Para mayor facilidad para los cálculos los estados se presentan en forma de reporte.

Balance General de la Compañía ABC

Año 0 Año 1

Caja $ 300 $ 400

Inversiones $ 200 $ 600

Cuentas por cobrar $ 500 $ 400

Inventario $ 800 $ 500

Pagos por adelantado $ 100 $ 100

Total activo circulante $ 1.900 $ 2.000

Activos fijos netos $ 1.000 $ 1.200

Total activo $ 2.900 $ 3.200

Cuentas por pagar $ 500 $ 600

Documentos por pagar $ 700 $ 400

Impuestos por pagar $ 200 $ 200

Pasivos acumulados $ - $ 400

Total pasivo circulante $ 1.400 $ 1.600

Deudas a largo plazo $ 400 $ 600

Total pasivo $ 1.800 $ 2.200

Acciones preferentes $ 100 $ 100

Acciones comunes $ 500 $ 300

Superávit de capital $ 500 $ 600

Total patrimonio $ 1.100 $ 1.000

Total pasivo y patrimonio $ 2.900 $ 3.200

Estado de Resultados de la Compañía ABC

Año 1

Ventas $ 1.000

(-) Costo de ventas $ 500

Utilidad bruta $ 500

(-) Gastos generales y admón.

$ 100

(-) Depreciación $ 100

Utilidad antes de impuestos

$ 300

(-) Impuestos $ 150

Utilidad neta $ 150

Al tener los estados financieros básicos, se inicia por analizar la información desde el período más antiguo.

CÁLCULOS NECESARIOS PARA LA CONFORMACIÓN DEL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN:

Paso 1. Se calculan los cambios del balance en todas las cuentas o partidas. Paso 2. Se clasifican los cambios del balance en todas las partidas, con excepción de

activos fijos y superávit, como un Origen o una aplicación así:

Clasificación de cambios en el Balance de la Compañía ABC

Variación Clasificación

Caja $ +100 A

Inversiones $ +400 A

Cuentas por cobrar $ -100 O

Inventario $ -300 O

Pagos por adelantado $ - -

Cuentas por pagar $ +100 O

Documentos por pagar $ -300 A

Impuestos por pagar $ - -

Pasivos acumulados $ +400 O

Deudas a largo plazo $ +200 O

Acciones preferentes $ - -

Acciones comunes $ -200 A

Cuando los activos circulantes aumentan en menos proporción que los pasivos circulantes, el resultado final será un origen de fondos.

El aumento en activos circulantes, supeditado al aumento en pasivos circulantes es un origen de fondos.

Paso 3. se calcula el cambio en el activo fijo.Cambio de A.F. = Activos fijos netos periodo + Depreciación periodo - Activos fijos netos periodo anteriorEn este caso el cambio activo fijo será:Cambio de A.F. = 1200 + 200 - 1000Cambio de A.F. = +300

Paso 4. Ahora se calculan los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de resultados.

Dividendos = Utilidades netas después de impuestos en el periodo - superávit al final del periodo + superávit al final del periodo anterior

Los dividendos del periodo son:Dividendos = 150 - 600 + 500 Dividendos = +50

Paso 5. Por último se calcula el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones vigentes, por medio de la siguiente ecuación:Cambio en el capital social = Capital social pagado en el periodo - Capital social pagado en el periodo anterior - superávit al final del periodo + superávit al finan del periodo anterior.

El cambio en las acciones para el ejercicio se calcula de la siguiente forma:Cambio en el capital social = 1000 - 1100 - 600 + 500 Cambio en el capital social = -200

PREPARACIÓN DEL ESTADO

A continuación se prepara el estado de orígenes y aplicación de fondos, relacionando todos los orígenes a la izquierda y las aplicaciones a la derecha.

Estado de origen y aplicación de fondos de la Compañía ABC

Oríge|nes Aplicaciones

Utilidad neta $ 150 Dividendos $ 50

Depreciación $ 100Aumento Activos fijos

$ 300

Disminución Cuentas por cobrar

$ 100Aumento Caja

$ 100

Disminución Inventario

$ 300Aumento Inversiones

$ 400

Aumento Cuentas por pagar

$ 100Disminución Documentos por pagar

$ 300

Aumento Pasivos acumulados

$ 400Readquisición de acciones

$ 200

Aumento Deudas a largo plazo

$ 200

TOTAL $ 1.350 $ 1.350

Al terminar de preparar el estado de orígenes y aplicación debe darse importancia a los siguientes aspectos de gran relevancia:

El total de "orígenes" y "aplicaciones" deben ser iguales durante el periodo. Si no son iguales se deben volver a realizar cada uno de los pasos en la conformación del estado y buscar el error.

Las utilidades netas después de impuestos son normalmente el primer origen y los dividendos la primera utilización.

La depreciación y los aumentos en los activos fijos se relacionan en segundo lugar para facilitar su comparación.

El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas de acciones o deduciendo la readquisición de acciones de la diferencia entre las utilidades netas después de impuestos y dividendos por caja.

Este ejercicio práctico aclara las posibles dudas que emergieron cuando se público el artículo llamado "El Estado de Origen y Aplicación de fondos" en el cual se expreso únicamente la parte teórica de este estado.

Estados de flujo de efectivo

. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De esta manera, la variable fondo "inmovilizado en inmuebles" da lugar a la variable flujo "alquileres", en tanto que la variable flujo "producción de trigo en el periodo X" da lugar a la variable fondo "trigo almacenado".

Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darán en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duración de los faltantes o sobrantes de efectivo.

Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).

El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un período determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera, constituyendo una importante ayuda en la administración del efectivo, el control del capital y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro.

Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la preparación y presentación del estado de flujos de efectivo en nuestro país. Sin embargo, conviene resaltar y resumir brevísimamente tres normas que coinciden

en cuanto a contenido. Representan la coherencia y normalización de la doctrina contable a nivel nacional y universal:

Estado de Flujos de Efectivo.

La declaración Nº 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo, reemplaza la opinión Nº 19 del APB; requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de un estado de cambios en la situación financiera. La declaración requiere que en el EFE se clasifiquen los recaudos y pagos de efectivo según ellos surjan de actividades de operación, inversión o financiamiento, y provee definiciones para cada categoría.

Estado de Flujos de Efectivo.

Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado peruano fue emitido por el Instituto de Investigaciones de Ciencias Contables y Financieras del Colegio de Contadores Públicos de Lima en el mes de setiembre de 1991. Esta norma ha tenido como fuente de inspiración el FASB 95 de la Junta de Norma de Contabilidad Financiera.

Para la mayoría de las entidades no será difícil cumplir con esta norma; sin embargo, para las empresas bancarias y empresas con operaciones en el extranjero pueden representar mayor dificultad en el proceso de elaboración y presentación. El estado de flujos de efectivo se puede preparar bajo dos métodos: Directo e Indirecto.

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.

Revisada en 1992 y rige para los estados financieros correspondientes a ejercicios que comiencen el 1ero. de enero de 1994 o después de esa fecha, deja sin efecto la NIC 7 Estado de cambios en la situación financiera, aprobada en julio de 1977.

La aplicación del estado de flujos de efectivo afecta a todas las empresas, permitirá a todos los usuarios evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de adaptarse a circunstancias y oportunidades cambiantes.

4.1. FLUJO DE EFECTIVO

Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada.

Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economía en su conjunto.

4.2. FLUJO DE FONDOS

Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado, público y externo, que se dan tanto en el sector real como a través del sistema financiero.

4.3. FLUJO NETO EFECTIVO

Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de aprobación de un proyecto de inversión con la técnica de "valor presente", esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en función del tiempo.

4.4. INFORMACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LAS EMPRESAS.

a. El valor de la información.- La información dada por el EFE reduce la incertidumbre y respalda el proceso de toma de decisiones en una empresa; es por ello que la información que brinda este estado financiero básico se caracteriza por su exactitud, por la forma en ser estructurada y presentada, frecuencia en la cual se da alcance, origen, temporalidad, pertinencia, oportunidad, y por ser una información completa.

El valor de la información dada por este estado financiero básico está además en el mensaje, la ganancia económica adicional que se puede lograr por valerse de dicha información, etc. El valor no depende de que tanta información contenga el mensaje, sino de su relación con la cantidad de conocimientos previamente recopilada y almacenada.

b. Decisiones gerenciales en gestión empresarial.- El EFE pretende brindar información fresca que permita a las respectivas instancias proseguir en la búsqueda de los objetivos trazados, prever situaciones y enfrentar problemas que puedan presentarse a pesar de que todo esté perfectamente calculado.

c. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo.- Se considera que una de las principales aplicaciones que se da al EFE está orientada a garantizar el dinero de los accionistas para, de esta forma, dar la información de cómo se mueven los ingresos y egresos de dinero. El EFE permite a la empresa garantizar una liquidez estable y permanente para que la empresa pueda desarrollar su gestión adecuadamente.

Cabe señalar que una correcta aplicación del EFE y un óptimo manejo de la información que brinda permite garantizar solidez, competitividad y confiabilidad a los diversos usuarios de la información de la empresa, así como dar estabilidad al sistema económico del país.

d El control del flujo de efectivo.- Una empresa busca beneficios y rentabilidad, pero debe garantizar a sus accionistas y clientesla inversión echa y la confianza depositada. Es por ello que si la empresa no tiene un control permanente y eficiente de sus entradas y salidas de dinero (Caja, efectivo) y de sus inversiones en general, simplemente vivirá una lenta agonía y por último se extinguirá. Si, por el contrario, cuidan y velan por conseguir sus objetivos y metas, están asegurando su supervivencia, rentabilidad a sus clientes y estabilidad al sistema empresarial y a la economía del país.

El término fondos se utiliza para designar el efectivo o el capital de trabajo, el primero para pagar las cuentas pendientes y el segundo para las negociaciones a largo plazo.El estado de orígenes y aplicación, tiene como objetivo principal evaluar la procedencia y utilización de fondos en el largo plazo, se fundamenta en la premisa que los activos circulantes pueden utilizarse para pagar los pasivos circulantes de la empresa