IMPUESTOS DESCONTABLES IMPUESTOS DESCONTABLES (Art. 488 ET)(Art. 488 ET)

Compras de bienes y servicios:Compras de bienes y servicios:

1. Costo o gasto en Renta.1. Costo o gasto en Renta.

2. Destinación a operación gravada. 2. Destinación a operación gravada.

CARACTERÍSTICAS DE LOS BIENESCARACTERÍSTICAS DE LOS BIENES

GRAVADOSGRAVADOS

EXCLUIDOSEXCLUIDOS

EXENTOSEXENTOS

NO SOMETIDOSNO SOMETIDOS

CARACTERÍSTICAS DE LAS CARACTERÍSTICAS DE LAS OPERACIONESOPERACIONES

GRAVADASGRAVADAS

EXCLUIDASEXCLUIDAS

EXENTASEXENTAS

NO SOMETIDASNO SOMETIDAS

BASE GRAVABLEBASE GRAVABLE

(ART. 447 ET.) Es el valor sobre el cual (ART. 447 ET.) Es el valor sobre el cual se aplica la correspondiente tarifa del se aplica la correspondiente tarifa del IVA, la cual esta integrada por todos IVA, la cual esta integrada por todos aquellos elementos accesorios o aquellos elementos accesorios o complementarios a la operación complementarios a la operación principal, así, tales elementos principal, así, tales elementos tomados en forma independiente no tomados en forma independiente no estén gravados con IVAestén gravados con IVA. .

OPERACIONES EN EL IVAOPERACIONES EN EL IVAB. GravadoB. Gravado B. ExcluidoB. Excluido B. ExentoB. Exento

ProductoresProductores GravadaGravada ExcluidaExcluida ExentaExentaComerciantesComerciantes GravadaGravada ExcluidaExcluida ExcluidaExcluidaImportadoresImportadores GravadaGravada ExcluidaExcluida ExcluidaExcluidaVentas A, EN Ventas A, EN San AndrésSan Andrés

ExcluidaExcluida ExcluidaExcluida ExcluidaExcluida

Ventas A, AL Ventas A, AL Amazonas Amazonas

P-Gravada P-Gravada C- C-

GravadaGravada

ExcluidaExcluida

ExcluidaExcluida

ExentaExenta

ExcluidaExcluida

En AmazonasEn Amazonas ExcluidaExcluida ExcluidaExcluida ExcluidaExcluidaExportadoresExportadores ExentaExenta ExentaExenta ExentaExentaVentas a C.I.Ventas a C.I. ExentaExenta ExentaExenta ExentaExenta

IVA POR PAGARIVA POR PAGAR

DEBITODEBITO CREDITOCREDITO

16%16%

10%10%

20%20%

5%5%

35%35%

16%16%

10%10%

20%20%

5%5%

35%35%

PRORRATEO DEL IVA (ART. 485)PRORRATEO DEL IVA (ART. 485)

Los Impuestos descontables sonLos Impuestos descontables son::

El impuesto sobre las ventas El impuesto sobre las ventas facturado al responsable hasta el facturado al responsable hasta el limite de la taifa a la que se esta limite de la taifa a la que se esta sujeto, el exceso sera llevado como sujeto, el exceso sera llevado como costo.costo.

El mismo manejo se le da a los El mismo manejo se le da a los impuestos descontables por impuestos descontables por actividades de importación.actividades de importación.

CUANDO SE PRORRATEACUANDO SE PRORRATEA

ART 490 ET.ART 490 ET. OPERACIONES GRAVADAS MAS OPERACIONES GRAVADAS MAS

EXCLUIDASEXCLUIDAS OPERACIONES EXENTAS MAS OPERACIONES EXENTAS MAS

EXCLUIDASEXCLUIDAS OPERACIONES GRAVADAS MAS OPERACIONES GRAVADAS MAS

EXENTAS MAS EXCLUIDASEXENTAS MAS EXCLUIDAS

Ejemplo N. 1Ejemplo N. 1Se tienen ventas así:Se tienen ventas así:

10% : 1.000 33.33%10% : 1.000 33.33%

16% : 2.000 66.67% 16% : 2.000 66.67%

Total: 3.000 100%Total: 3.000 100%

Compra M.P. identificada así:Compra M.P. identificada así:

10% : 50010% : 500

16% :1.500 16% :1.500

Gastos generales así:Gastos generales así:

10% : 4010% : 40

16% :15016% :150

20% : 30 Telefonía móvil20% : 30 Telefonía móvil

IVA por pagarIVA por pagar

150*10%*33.33% = 5 150*10%*33.33% = 5 DescontableDescontable

150*6%*33.33% = 3 150*6%*33.33% = 3 CostoCosto

150*66.67%*16% = 16 150*66.67%*16% = 16 DescontableDescontable

500*10% = 50 500*10% = 50 DD

1.500*16%= 240 1.500*16%= 240 DD

40*10% = 4 40*10% = 4 DD

30*66.67%*16%= 3,2 30*66.67%*16%= 3,2 DD

30*66.67%*4%= 0,8 30*66.67%*4%= 0,8 CC

30*33.33%*10%= 1 30*33.33%*10%= 1 DD

30*33.33%*10%= 1 30*33.33%*10%= 1 CC

100.8100.8

3.2 + 13.2 + 15 + 165 + 16

44

320320240240

1001005050

Saldo cuenta

Ejemplo N. 2Ejemplo N. 2

Ventas Gravadas al 16% = 2.500 75.76%Ventas Gravadas al 16% = 2.500 75.76%

Ventas a San Andrés Ventas a San Andrés (Excluidas) (Excluidas) = 800 24.24%= 800 24.24%

Compras y Servicios 10%= 40Compras y Servicios 10%= 40

Costos y Gastos 16% = 2.000Costos y Gastos 16% = 2.000

40*10%*75.76%= 3 40*10%*75.76%= 3 DescontableDescontable

40*10%*24.24%= 1 40*10%*24.24%= 1 CostoCosto

2.000*75.76%*16%= 2.000*75.76%*16%= 242,432 242,432 DescontableDescontable

2.000*24.24%*16%= 2.000*24.24%*16%= 77,568 77,568 Costo Costo

DEBITODEBITO CREDITOCREDITO

33 400400

242,432242,432

154,568154,568

IVA POR PAGARIVA POR PAGAR

Saldo cuenta

Ejemplo N. 3Ejemplo N. 3Se tienen Ventas asíSe tienen Ventas así10% = 1.000 22.22%10% = 1.000 22.22%16% = 3.000 66.67%16% = 3.000 66.67%Excluidas= 500 11.11%Excluidas= 500 11.11%Total = 4.500 100%Total = 4.500 100%Gastos así:Gastos así:10% = 10010% = 10016% = 20016% = 200Mercancías 16% 2.000Mercancías 16% 2.000Mercancías 10% 800Mercancías 10% 800Excluidas 600Excluidas 600

IVA POR PAGARIVA POR PAGAR 100*10%*88.89% = 100*10%*88.89% = 8,889 8,889 descontabledescontable

100*10%*11.11% = 100*10%*11.11% = 1,111 1,111 costocosto

200*16%*66.67%= 200*16%*66.67%= 21,334 21,334 descontabledescontable

200*10%*22.22% = 200*10%*22.22% = 4,444 4,444 descontabledescontable

200*6%*22.22% = 200*6%*22.22% = 2,667 2,667 costocosto

200*16%*11.11%= 200*16%*11.11%= 3,555 3,555 costocosto

DEBITODEBITO CREDITOCREDITO

8,8898,889 100100

21,33421,334 480480

4,4444,444

545,333545,333

Saldo cuenta