IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR

PAGAR IVA

“Eficiencia es hacer las cosas bien. Eficacia es hacer las cosas correctas”

Lic. Gloria Stella Ospina Posada.

Qué trataremos?1.CARACTERÍSTI

CAS

3. REGISTRO CONTABLE2.

3 TAR

IFAS

2.

ELEM

ENTO

S

2.1Hechos Generador

es

4. DETERMINACIÓN

2.2 Sujetos

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015

2.1.5Clasificación de los bienes y

servicios para efectos del IVA

Qué es el IVA?

Impuesto al Valor Agregado

Es un gravamen al consumo, de orden nacional, se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio.

Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. Lic. Gloria Stella Ospina Posada

2015

CARACTERISTICAS

Indirecto No consulta la capacidad económica de las personas y se aplica sobre el consumo.

Real Grava los

bienes y los actos de las personas, sin considerar la

situación personal del

sujeto pasivo.

Proporcional A mayor base mayor el valor del impuesto, el porcentaje siempre será el mismo. Instantáne

o

Nace en el momento en que ocurre él

hecho generador.

Objetivo

No tiene en cuenta la calidades

personales del sujeto

pasivo General

Recae sobre los hechos que

constituyen hecho

generador

Nacional

Lo recauda la Nación

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015

Responsables

Hechos Generadores

Causación

Base Gravable

TARIFAS ELEMENTOS

BASICOS

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015

Hechos Generador

es

Venta de bienes corporales muebles

Importación de bienes corporales

muebles

Circulación, venta u operación de juegos

de suerte y azar, excepto las loterías

Prestación de Servicios en el territorio nacional

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015

CLASIFICACION DE LOS BIENES

CORPORALESTienen un ser real y pueden ser

percibidos

Muebles Inmuebles

INCORPORALESConsisten en meros derechos

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015

Qué se entiende por prestación de Servicios?

La prestación de servicios es considerada como toda actividad, labor o trabajo prestada por el responsable sin que medie relación laboral con quien contrata, no importa si predomina el factor material o intelectual y que genera una contraprestación en dinero o en especie.

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015

RESPONSABLESSUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto ACTIVO es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

SUJETO PASIVOSe trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos, deben cumplir las obligaciones formales o accesorias: recaudar, declarar, informar y pagar sus operaciones, conservar información y facturar.

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015

Régimen Simplificado

Régimen Común

REGIMEN SIMPLIFICADO OBLIGACIONES Inscribirse como responsables del régimen

simplificado en el registro único tributario, RUT. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones

diarias Cumplir con los sistemas técnicos de control que

determine el gobierno nacional. Documento soporte en operaciones realizadas con

responsables del régimen simplificado. Obligación de presentar declaración del impuesto

sobre la renta y complementarios. Exhibir el Rut

PROHIBICIONES Adicionar al precio de los bienes que

comercialicen suma alguna por IVA Presentar declaraciones de IVA Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos

descontables Calcular el IVA en compras y servicios exentos o

excluidos del IVA.

Personas Naturales

Ingresos brutos fiscales (2013) inferiores o iguales a 4000 UVT.

Máximo un establecimiento de comercio No desarrollar actividades bajo Franquicia, concesión,

regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

No ser usuario aduanero durante todo el 2014 No haber celebrado (2013) ni celebrar (2014)

contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados superiores a 3000 UVT.

Consignaciones bancarias nacionales o en el exterior (2013 – 2014) hasta por 4.500 UVT.

REGIMEN COMUNOBLIGACIONES

Inscribirse en el Rut Recaudar y cancelar el impuesto Expedir factura o documento equivalente Expedir el certificado de retención cuando

sea agente retenedor Presentar declaraciones de IVA Informar cese de actividades Suministrar información Informar el NIT y el nombre en membretes Conservar información y pruebas Llevar registro auxiliar y cuenta corriente

del IVA Informar en medios magnéticos

Personas naturales y jurídicas que realicen operaciones gravadas y que no cumplan con la totalidad de los requisitos señalados. (Art. 499 E.T.)

CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS SEGÚN EL IVA

GRAVADOS

Son los que se encuentran gravados a

alguna de las tarifas

existentes, que pueden ser, la

tarifa general del 16%, o alguna de las tarifas diferenciales.

EXENTOS

Son aquellos que se

encuentran gravados a la tarifa del 0%,

EXCLUIDOS

Son los aquellos que la

ley expresamente ha catalogado como tales. El productor de

bienes excluidos no es responsable del

IVA

http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/8%20- 20bienes%20gravados,%20exentos%20y%20excluidos.html

http://www.contribuyente.org/productos-y-servicios-gravados-con-iva

http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_content&view=article&id=3320:bienes-y-servicios-gravados-con-iva-del-5-ley-1607-del-2012-vigente-2013&catid=917:tarifas-ivas-gravados-2013&Itemid=401

BASE GRAVABLEEs el valor que se l haya determinado al hecho gravado y sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener el impuesto.

Qué integra la base gravable? Los gastos directos de

financiación ordinaria, extraordinaria o moratoria

Los gastos directos por accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías.

Los gastos realizados por cuenta a nombre del adquiriente

Los reajustes del valor convenido, causados con posterioridad a la venta.

Qué valores se pueden excluir de la base gravable?Entre tantos se tienen Los descuentos efectivos que

consten en la factura El valor de los empaques y

envases, si son materia de devolución.

Los intereses causados por la financiación del IVA

Las propinas

TARIFAS

Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para determinar la cuantía del tributo.

TARIFA GENERAL : 16%

TARIFAS DIFERENCIALES: 0% bienes exentos 35% para el alcohol etílico 5% otros bienes y servicios

CAUSACION DEL IMPUESTOLa causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el IVA , al momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo.

Emisión de la factura o documento equivalente o momento de entrega o

terminación del servicio

Nacionalización del bien

Emisión del documento o la realización de la apuesta

Registro Contable del IVA

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

POR PAGARDEBE

COMPRAS

240801 Descontable

HABERVENTAS

240802 Generado

DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IVA

Determinación Para los responsables del régimen común el IVA se determina: En las ventas y prestación de servicios

por la diferencia entre el impuesto generado y los impuestos descontables legalmente autorizados.

240802 - 240801 = IVA A PAGAR O A FAVOR

En las importaciones aplicando en cada operación la tarifa del impuesto sobre la base gravable correspondiente.

Declaración y pagoDe acuerdo a los ingresos brutos la periodicidad es:

ANUALMENTE : P.J.y P.N con ingresos brutos del año gravable anterior inferiores a 15mil UVT equivalentes a: $ 412.275.000

CUATRIMESTRALMENTE : P.J.y P.N con ingresos brutos del año gravable anterior iguales o superiores a 15mil UVT ($ 412.275.000) inferiores a 92mil UVT ($ 2.528.620.000).

BIMESTRALMENTE: Grandes contribuyentes, P.J.y P.N con ingresos brutos del año gravable anterior iguales o superiores a 92mil UVT, equivalentes a $ 2.528.620.000 y los contribuyentes que tratan los artículos 477 y 481 del E.Thttp://didiersanchez.com/pdf/BOLETINIVA.pdf

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN EL MOMENTO DE CALCULAR EL IVA

MAS IVAEn el caso de presentarse la expresión MAS IVA, indica que al valor dado que corresponde a la base gravable se le debe aplicar la tarifa del impuesto, el resultado de esta operación es el valor del tributo a pagar en la operación.Veamos:Una empresa Régimen Común vende a su cliente un producto gravado por valor de $500.000 mas IVA 16%.Luego:Valor del IVA = $500.000 x 16% = $80.000Valor Factura= $500.000 + 80.000 =$580.000

IVA INCLUIDOLa expresión IVA INCLUIDO indica que dentro de este valor se encuentra la base gravable y el valor del impuesto, por tanto se debe discriminar en la factura. El proceso es:Una empresa Régimen Común vende a su cliente un producto gravado por valor de $580.000 IVA INCLUIDO 16%.Se halla valor de la base gravable así:B.G.=580.000/1.16 = $500.000Luego, valor del IVAIVA= $580.000-500.000 = $80.000

NOTA: 1.16 es el factor de 116%

Amiguito, de aquí en adelante tu compromiso es practicar para aprender…

Lic. Gloria Stella Ospina Posada2015