impuesto sobre alcohol y especies...

Centro de Estudios Fiscales

IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES

ALCOHÓLICAS


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CONTENIDO

1. Reforma de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol yEspecies Alcohólicas.

2. Impuestos y Tarifas3. Providencia Administrativa 00174. Providencia Administrativa 00185. Providencia Administrativa que establece la

Prorroga.6. Implicaciones técnicas7. Conclusiones.


AMPLIO CONCEPTO DE ARTESANO

PVP MARCADO

FIJAR ALÍCUOTAS

EJECUTIVO NACIONAL

NORMAS DE CONTROL

ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA NACIONAL

ELIMINACIÓN DEL PLAZO DE 90 DÍAS PARA EL PVP

ELIMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA

EXPEDICIÓN


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La LISAEA contempla solamente tres impuestosa saber:

1. Impuesto a la Producción.

2. Impuesto a la Importación. (Interno)

3. Impuesto sobre el PVP


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Especie Art. Tarifa UT Base Imp.

Alcohol Etílico 11 0,009 AA

Bebidas Alcohólicas (distintas a Cervezas y Vinos Naturales)

11 0,0135 AA

Bebidas Alcohólicas Artesanales (único) 11 0,0054 VR

Cerveza 12 0,0006 VR

Vinos Naturales (hasta 14º GL), Mistelas fermentadas y Sangrías

13 0,00015 VR

Vinos Licorosos o Compuestos y Sangrías adicionadas de alcohol

13 0,009 AA

Vinos Licorosos o Compuestos y Sangrías adicionadas de alcohol Artesanales(único)

13 0.0018 VR

Impuesto a la Producción.


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Especie Art. Tarifa UT Base Imp.

Ron y Aguardiente procedente de la caña de azúcar 14-1 0,012 VR

Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no especificadas

14-2 0,0153 VR

Brandy, coñac, güisqui o whisky, ginebra y otras bebidas alcohólicas no provenientes de la caña

14-3 0,102 VR

Alcohol etílico 14-4 0,018 AA

Cerveza 14-5 0,0025 VR

Impuesto a la Importación.


CERVEZA •15% CON PAGO INMEDIATO

VINOS NATURALES

•35% CON PAGO INMEDIATO

DEMAS BEBIDAS ALCOHOLICAS

•50% CON PAGO INMEDIATO

Impuesto Sobre el PVP.

¡¡ARTESANOS!! ¿QUE BASE LEGAL LOS EXONERA?


PAGO INMEDIATO(PREVIO)

LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS

BANDAS

MANIFIESTO DE LIQUIDACIÓN, VERIFICADO Y VISADO POR

FUNCIONARIO (PRODUCTORES)

LIQUDACION POR PARTE

DE TRIBUTOS O ADUANAS

PAGO EN BANCO Y

RETIRO DE LAS BANDAS DE GARANTÍA


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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0018

de fecha 24/02/2015

Gaceta Oficial de la república bolivariana de Venezuela N°40.656, de fecha 8 de mayo de 2015


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PROV. 0018

AGENTES DE PERCEPCION del IVA

FABRICANTES Y ARTESANOS

IMPORTADORES

• INCLUIR DOSCOLUMNAS EN ELLIBRO DE VENTA.

• NO SERANOBJETO DERETENCION DEIVA.


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• El monto total facturado por los productoreso los importadores (incluyendo los impuestosasociados) forman parte del costo. Elloimplica que:

• No hay crédito fiscal en la compra.

• No hay retención pues se entiende que elimpuesto pagado es costo.

• No habrá debito fiscal en la venta.


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De acuerdo a los artículos 5, 6 ,7 y 9, el proceso para declarar y pagar lascantidades percibidas, se realizará a través de la siguiente opción:


13

Se coloca el correspondiente periodo y se selecciona laDeclaración del Impuesto Percibido en Ventas Realizadas(Ítem 65).


14

Se coloca el monto total de las percepciones realizadas en elperiodo.


15

El sistema genera el compromiso de pago (en AZUL)


16

Planilla de pago para enterar en las Oficinas Receptoras deFondos Nacionales Autorizadas.


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de fecha 24/02/2015

Gaceta Oficial de la república bolivariana de Venezuela N°40.656, de fecha 8 de mayo de 2015


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• Marcaje

• PVP

Formalidades

• PVP+IMP

• = valor marcado

Envases o etiquetas


https://www.google.co.ve/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwiYj5GGmZbLAhXH_R4KHeKlA6EQjRwIBw&url=http%3A%2F%2Fnotihoy.com%2Fajuste-en-precios-de-licores-afecta-al-consumir%2F&psig=AFQjCNHLAytwcK2ZemMiFY9spXRPFkAMVQ&ust=1456602359450466

https://www.google.co.ve/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwiYj5GGmZbLAhXH_R4KHeKlA6EQjRwIBw&url=http%3A%2F%2Fnotihoy.com%2Fajuste-en-precios-de-licores-afecta-al-consumir%2F&psig=AFQjCNHLAytwcK2ZemMiFY9spXRPFkAMVQ&ust=1456602359450466


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Los Expendios atenderán a esteprecio, pudiendo vender(dependiendo del eslabón en lacadena comercial) a precios menoresal marcado, nunca a preciossuperiores.


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Implicaciones Técnicas

(Prov. 0018 y 0017)


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• La percepción de IVA es obligatoria desdeel momento que entró en vigencia laProvidencia 0018.

• El marcaje del precio en los envases,aunque prorrogado debe calcularse segúnla Providencia 0017, los productores debenentregar precios para ser colocados enlugar visible y los expendios estánobligados a ello.


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PRODUCTOR 650

costo 500 IVA (DF) 78

MG 30% 150 PERCEPCIÒN (23,4+30,42) 53,82

PVP 650 IVA 78 DF ISPVP 164,78

DISTRIBUIDOR O MAYORISTA ISPROD 5

650 Total 951,6

MG1 30% 195,00

IVA

PERCEPCION 23,4 a

845

MINORISTA Total Impuestos

MG2 845 78

30% 253,50

IVA

PERCEPCION 30,42 b 23,4

PVP 1098,5 30,42

TRIBUTOS 164,78 Impuesto sobre alcohol art 18 ley (cervezas 15%) 164,78

5 Impuesto de producciòn art 11 ley 5

78 IVA 301,6

53,82 IVA PERCIBIDO

PVENTA A PAGAR =

PRECIO VENTA AL

PÙBLICO

(PVP+TRIBUTOS) PVPAGAR 1400,1

PRECIO MARCADO EN ENVASE 1400,10-951,6 448,5

a+b 195+253,5 448,50

Monto a percibir 100% sobre base imponible de la

Diferencia entre precio marcado etiqueta y precio

total facturado por el responsable art 2 Prov 0018

SUMATORIA

Factura productor


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FACTURACIÒN

PRODUCTOR CERVEZA 845

IMPUESTOS NACIONALES 301,6

CERVEZA 650

IVA (DF) 78

PERCEPCIÒN 23,4+30,42 53,82 SUB TOTAL 1146,6

ISPVP 164,78 E 0

ISPROD 5 TOTAL 1141,6

TOTAL FACTURA 951,6

FACTURA MINORISTA

CERVEZA 1098,5

IMPUESTOS NACIONALES 301,6

SUB TOTAL 1400,1

E 0

TOTAL 1400,01

FACTURA PRODUCTOR

FACTURA DISTRIBUIDOR


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Productor / Importador

• En las verificaciones o las fiscalizacionesdebemos ver si los productos estánsaliendo con el precio marcado o con loslistados de precios, y si estos coincidencon lo declarado.


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Productor / Importador

• El IVA percibido se obtiene a partir de losincrementos calculados como margen deganancia de los eslabones posteriores decomercialización.

• Esos márgenes forman parte de la basede cálculo del impuesto sobre el PVP.

• El libro de venta debe incluir doscolumnas adicionales una para elimpuesto percibido y otro para la base.


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Generalidades Expendios

• Libros Especiales coincidentes con losingresos y despachos reflejados en lasGuías o facturas según sea el caso.

• Lista de precios en lugar visible• Venta de bebidas conforme a las listas, en

caso contrario, fiscalizaciones en materiade IVA. Diferencia de lo percibido en fuentevs venta sobre el precio.


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MUCHAS GRACIAS

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