impuesto de renta y ganancias ocasionales rafael a. duarte nieto

IMPUESTO DE RENTA IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIAS Y GANANCIAS OCASIONALESOCASIONALES

Rafael A. Duarte Nieto


PROGRAMA A DESARROLLAR

TEMA 1 SISTEMAS DETERMINACIÓN RENTA GRAVABLE

TEMA 2 RENTAS BRUTAS Y LIQUIDAS ESPECIALES -

EJERCICIOS

TEMA 3 COSTOS ACTIVOS MOVIBLES Y ACTIVOS FIJOS

ENAJENADOS

EJERCICIOS

TEMA 4 PRINCIPALES DEDUCCIONES – EJERCICIOS

TEMA 5 COMPENSACIONES

TEMA 6 GANANCIAS OCASIONALES – EJERCICIOS

TEMA 7 VALOR PATRIMONIAL PRINCIPALES ACTIVOS

TEMA 8 TALLER DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS

NATURALES

EN MACRO EXCEL


SISTEMAS PARA

DETERMINAR LA RENTA GRAVABLE


SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN

SISTEMA DE RENTA

PRESUNTIVA


SISTEMA DE DEPURACIÓN ORDINARIASISTEMA DE DEPURACIÓN ORDINARIATOTAL INGRESOS BRUTOS XXXXXX

Menos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional XXXXXXXX

TOTAL INGRESOS NO EXCEPTUADOS XXXXXX

Menos Devoluciones, descuentos y rebajas XXXXXXXX

TOTAL INGRESOS NETOS XXXXXX

Menos Costos imputables a los ingresos XXXXXXXX

TOTAL RENTA BRUTA XXXXXX

Menos Deducciones XXXXXXXX

TOTAL RENTA LÍQUIDA XXXXXXX

Menos Rentas exentas XXXXXXXX

X

TOTAL RENTA GRAVABLE XXXXXXX

RENTA

PRESUNTIVA


OBLIGADOS A CALCULARLA

TODOS LOS

CONTRIBUYENTES

DECLARANTES DEL IMPUESTO

DE RENTA


Empresas de servicios públicos

domiciliarios

Fondos de inversión de valores, comunes

de pensiones o de cesantías

Entidades de régimen tributario

especial

Empresas de servicio público masivo de

pasajeros

Empresas de servicios públicos – generación

de energía


CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA

Empresas que hayan celebrado acuerdos de

reorganización

Empresas en acuerdo de reestructuración

(8 años)

Los banco de tierras (vivienda de interes social)

Empresas oficiales – servicio tratamiento de aguas

Sociedades S.A. de naturaleza pública

Empresas ubicadas eje cafetero

Centros de convenciones

Sociedades en liquidación (tres años)

Empresas que se les haya proferido liquidación judicial


Sociedades a quienes se les haya decretado liquidación vigiladas

superfinanciera

Empresas en concordato

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA


BASE PATRIMONIO LÍQUIDO

AÑO ANTERIOR

PORCENTAJEHASTA 2006 -------6%

2007 ----------------- 3%

PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO LÍQUIDO

--------------------------------

PATRIMONIO BRUTO


DEPURACIÓN RENTA

PRESUNTIVAPATRIMONIO LÍQUIDO AÑO ANTERIOR XXXXXX

MENOS

V/P neto acciones sociedades nacionales xxxxxx

V/P neto aportes sociedades nacionales xxxxxx

V/P neto vinculado a empresas en periodo improductivo

xxxxxx

V/P neto de bienes afectados por fuerza mayor Xxxxxx

V/P neto empresas explotación hidrocarburo xxxxxx

La primera 19.000UVT por inversión sector agropecuario

xxxxxx

Las primeras 13.000UVT vivienda xxxxxx

Bonos de paz xxxxx

BASE RENTA PRESUNTIVA INICIAL XXXXXX

RENTA PRESUNTIVA (3%) XXXXXX

Mas renta gravable generada por los bienes excluidos

XXXXXX

TOTAL RENTA PRESUNTIVA XXXXXX


RENTAS

ESPECIALES

RENTAS BRUTAS

ESPECIALES

Renta de

trabajo


Socios y

accionistas

Agropecuarios

Ventas

a plazos

Actividad

seguros

Renta

vitalicia

Fiducia

mercantil


RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES

Renta presuntiva Recuperación deducciones

Contratos de servicios autónomos

Servicios transporte inter/nal

Explotación películas

Explotación programa computadores

Omisión activos o inclusión de pasivos inexistentes


DE TE R MINAC IÓN P AR TIC IP AC IÓN G R AVAB L E Y NO G R AVAB L EAR TÍC UL OS 48 , 49, 91 DE L E S TATUTO TR IB UTAR IO

AR T ÍC UL O S E G UNDO DE C R E T O R E G L AME NT AR IO 4980 DE DIC IE MB R E 27 DE 2007

R E NG L ON C ONT AB L EAJ US T E DE B IT O

AJ US T EC R E DIT O

VAL OR E S F IS C AL E S

42 INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES 500.000.000 500.000.000 43 INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES 150.000.000 50.000.000 100.000.000 44 INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS - 45 TOTAL INGRESOS 650.000.000 600.000.000 46 DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS

47 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA

Participaciones recibidas 20.000.000 70% 14.000.000 48 TOTAL INGRESOS NETOS 586.000.000 49 COSTO DE VENTAS 400.000.000 25.000.000 375.000.000 50 OTROS COSTOS - 51 TOTAL COSTOS 400.000.000 375.000.000 52 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 50.000.000 5.000.000 45.000.000 53 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 0 - - 54 DEDUCCIÓN INVERSION EN ACTIVOS FIJOS

Activo fijo productivo comprado en el año 100.000.000

Deducción Especial 40% 40.000.000 40.000.000 55 OTRAS DEDUCCIONES

56 TOTAL DEDUCCIONES 50.000.000$ 85.000.000

57 RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO 200.000.000$ 126.000.000 58 PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO - 59 COMPENSACIONES - 60 RENTA LIQUIDA 126.000.000 61 RENTA PRESUNTIVA 80.000.000 62 RENTA EXENTA - 63 RENTA GRAVABLE 064 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 126.000.000 65 INGRESOS POR GANANCIA OCASIONAL 50.000.000 50.000.000 66 COSTO GANANCIA OCASIONAL 25.000.000 25.000.000 67 GANANCIA OCASIONAL NO GRAVADA Y EXENTA

68 GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 25.000.000 69 IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA GRAVABLE 33% 41.580.000 70 DESCUENTOS TRIBUTARIOS 071 IMPUESTO NETO DE RENTA 41.580.000 72 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES 33% 8.250.000 73 IMPUESTO REMESAS - 74 TOTAL IMPUESTO A CARGO 49.830.000

INF OR MAC IÓN C ONT AB L E DE L A S OC IE DAD


64 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 126.000.000 68 GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 25.000.000

TOTAL INGRESOS GRAVABLES 151.000.000

Menos: 69 IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA GRAVABLE 41.580.000 72 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES 8.500.000 50.080.000

TOTAL UTILIDAD MÁXIMA SUSCEPTIBLE DE CONSTITUIR INGRESO NO GRAVADO 100.920.000 Más:PARTICIPACIONES NO GRAVADAS RECIBIDAS POR LA SOCIEDAD 14.000.000 Deducción especial Inversión en activos fijos productivos 40.000.000 54.000.000 TOTAL PARTICIPACIÓN NO CONTITUTIVA DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL 154.920.000 Utilidad contable antes de impuestos 200.000.000

Menos:IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA GRAVABLE 41.580.000$

IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL 8.250.000$ 49.830.000

UTILIDAD CONTABLE Y/O PERDIDA DESPUES DE IMPUESTOS 150.170.000

Distribución a socios : Participacion no

gravada Participacion

gravadaRoberto Hoyos Colombiano residente 20% 30.034.000 xxxxx LTDA 30% 45.051.000 Extranjero no residente 50% 75.085.000 SUBTOTAL 75.085.000 75.085.000 TOTAL 150.170.000

DETERMINACIÓN PARTICIPACIÓN GRAVABLE Y NO GRAVABLEARTÍCULOS 48 , 49, 91 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

ARTÍCULO SEGUNDO DECRETO REGLAMENTARIO 4980 DE DICIEMBRE 27 DE 2007

33%33%


C ONT R AT O DE OB R A C IVIL IDU C ONT R AT O C ON C OS NT R UC T OR A L T DA.

F E C HA C ONT R AT O 30/03/2008OB R A R E E S T R UC T UR AC ION MAL L A VIAL HE R OE SF E C HA E NT R E G A OB R A J ul-09

P R E S UP UE S T O ING R E S OS $ 6.000.000.000C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS $ 4.500.000.000P AG OS E N E L AÑO

ANT IC IP O $ 2.400.000.000OT R OS P AG OS DE L C ONT R AT O $ 600.000.000C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS $ 1.440.000.000

DE T E R MINAC ION R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL

ING R E S OS P R E S UP UE S T ADOS X C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS

$ 6.000.000.000 X $ 1.440.000.000

ING R E S OS DE T E R MINADOS $ 1.920.000.000ME NOS C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS E N 2008 $ 1.440.000.000R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL $ 480.000.000

R E NTA L IQUIDA E S P E C IAL P OR S E R VIC IOS Y C ONTR ATOS AUTONOMOS

C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS

$ 4.500.000.000$ 1.920.000.000

ING R E S OS AT R IB UIB L E S A L OS C OS T OS Y G AS T OS E F E C T IVAME NT E R E AL IZ ADOS AÑO 2008

C ONT R AT O DE OB R A C IVIL IDU C ONT R AT O C ON C OS NT R UC T OR A L T DA.

F E C HA C ONT R AT O 30/03/2008OB R A R E E S T R UC T UR AC ION MAL L A VIAL HE R OE SF E C HA E NT R E G A OB R A J ul-09

P R E S UP UE S T O ING R E S OS $ 6.000.000.000C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS $ 4.500.000.000P AG OS E N E L AÑO

ANT IC IP O $ 2.400.000.000OT R OS P AG OS DE L C ONT R AT O $ 600.000.000C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS $ 1.440.000.000

DE T E R MINAC ION R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL

ING R E S OS P R E S UP UE S T ADOS X C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS

$ 6.000.000.000 X $ 1.440.000.000

ING R E S OS DE T E R MINADOS $ 1.920.000.000ME NOS C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS E N 2008 $ 1.440.000.000R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL $ 480.000.000

R E NTA L IQUIDA E S P E C IAL P OR S E R VIC IOS Y C ONTR ATOS AUTONOMOS

C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS

$ 4.500.000.000$ 1.920.000.000

ING R E S OS AT R IB UIB L E S A L OS C OS T OS Y G AS T OS E F E C T IVAME NT E R E AL IZ ADOS AÑO 2008

COSTOS


COSTOS

ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS

ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS



SISTEMAS PARA DETERMINAR EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS

JUEGO DE INVENTARIOS

EL DE INVENTARIO

PERMANANTES

CUALQUIER OTRO RECONOCIDO

VALOR TÉCNICO (DIAN)

DISMINUCIÓN DEL

INVENTARIO FINAL

MERCANCÍAS DE FACIL DESTRUCCIÓN

O PERDIDA

3% I.I , MÁS COMPRAS


COSTOS DE LOS ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS NO BIENES RAICES

OBLIGADOS CONTABILIDAD


VALOR DE ADQUISICIÓN O COSTO DECLARADO AÑO ANTERIOR

XXXXXXXX

MÁS

AJUSTES POR INFLACIÓN XXXXXXX

ADICIONES Y MEJORAS XXXXXXX

REAJUSTE FISCAL XXXXXXX

MENOS

DEPRECIACIONES (XXXXXXX) XXXXXXXX

TOTAL COSTO FISCAL XXXXXXX

COSTOS DE LOS INMUEBLES PARA OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD


COSTO DE ADQUISICIÓN XXXXXXXX

MÁS

ADICIONES XXXXXXXXXXX

CONSTRUCCIONES XXXXXXXXXXX

MEJORAS XXXXXXXXXXX

REPARACIONES LOCATIVAS XXXXXXXXXXX

CONTRIBUCIONES POR VALORIZACIÓN XXXXXXXXXXX

API XXXXXXXXXXX

REAJUTES FISCALES XXXXXXXXXXXX

MENOS

DEPRECIACIONES (XXXXXXX) XXXXXXXX


COSTO DE LOS

INMUEBLES DE NO

OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD


Costo de adquisición

El costo fiscal

El autoavaluo declarado

El avaluó catastral actualizado

Incremento propiedad raíz

COSTOS FISCAL BIEN RAÍZ POR EL INCREMENTO DE LA PROPIEDAD RAÍZ

(PERSONAS NATURAL)


COSTO DE ADQUISICIÓN (AÑO) XXXXXXXX

AJUSTE PORCENTUAL DEL VALOR DE LA PROPIEDAD RAIZ (TABLA)

XXXXXXXX

MÁS

ADICIONES XXXXXXXXXXX

MEJORAS XXXXXXXXXXX

REPARACIONES LOCATIVAS XXXXXXXXXXX

VALORIZACIONES PAGADAS XXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXX



COSTO FISCAL ACCIONES Y APORTES PERSONAS

NATURAL

COSTO ADQUISICIÓN MÁS EL INCREMENTO

DE I.P.C (TABLA)

COSTO FISCAL

VALOR ADQUISICIÓN


VALOR VENTA $ 90.000.000FECHA VENTA Ago-08FECHA COMPRA May-02VALOR COMPRA $ 50.000.000COSTO FISCAL 31/12/2007 $ 41.000.000

AJUSTE POR INFLACION 31/12/2007 $ 15.000.000MEJORAS CARROCERIA AGOSTO 2008 $ 10.000.000DEPRECIACION ACUMULADA FECHA VENTA $ 28.000.000

COSTOAJUSTADO

VALOR VENTA $ 90.000.000MENOS COSTO FISCAL

COSTO FISCAL 31/12/2006 $ 41.000.000MÁS COSTO PROPORCIONAL $ 2.118.333

(7,75% DE 41,000,000) /12 *8MÁS MEJORAS $ 10.000.000TOTAL COSTO $ 53.118.333

UTILIDAD $ 36.881.667

DETERMINACION VENTA ACTIVO FIJO POR CONTRIBUYENTE OBLIGADO A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

$ 28.000.000

$ 8.881.667

RENTA LIQUIDA ESPECIAL RECUPERACION DEPRECIACION

GANANCIA OCASIONAL


VALOR VENTA $ 150.000.000FECHA VENTA Dic-08

FECHA COMPRA May-00

VALOR COMPRA $ 70.000.000COSTO FISCAL 31/12/2007 $ 85.000.000

VALOR VENTA $ 150.000.000COSTO FISCAL 31/12/2007 $ 85.000.000

MEJORAS Dic-08 $ 10.000.000SUBTOTAL COSTO $ 95.000.000

REAJUSTE FISCAL 2008 7,75% $ 7.362.500

TOTAL COSTO FISCAL FECHA VENTA $ 102.362.500

UTILIDAD VENTA $ 47.637.500

DETERMINACION UTILIDAD EN VENTA ACTIVO FIJO VEHICULO

CONSTITUYE GANANCIA OCASIONAL


VAL OR VE NT A $ 200.000.000F E C HA VE NT A Oc t-08

F E C HA C OMP R A Oc t-99

VAL OR C OMP R A $ 32.000.000C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 38.000.000C ONT R IB UC ION P OR VAL OR IZ AC ION P AG ADA 2008 $ 2.000.000ME J OR AS F INC A E NE R O 2008 $ 10.000.000AVAL UO C AT AS T R AL 31/12/2008 $ 80.000.000

C OS T OAJ US T ADO

C OS T O S E G ÚN T AB L A

AVAL UOC AT AS T R AL

VAL OR VE NT A $ 200.000.000 $ 200.000.000 $ 200.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL

C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 38.000.000MÁS C OS T O P R OP OR C IONAL $ 2.454.167(7,75% DE 38,000,000) /12 *10

MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 52.454.167VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99$ 32.000.000

R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,22 $ 71.040.000MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 83.040.000C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL $ 80.000.000UT IL IDAD $ 147.545.833 $ 116.960.000 $ 120.000.000

DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O B IE N R AIZ - F INC A

G ANANC IA OC AS IONAL

VAL OR VE NT A $ 200.000.000F E C HA VE NT A Oc t-08

F E C HA C OMP R A Oc t-99

VAL OR C OMP R A $ 32.000.000C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 38.000.000C ONT R IB UC ION P OR VAL OR IZ AC ION P AG ADA 2008 $ 2.000.000ME J OR AS F INC A E NE R O 2008 $ 10.000.000AVAL UO C AT AS T R AL 31/12/2008 $ 80.000.000

C OS T OAJ US T ADO


AVAL UOC AT AS T R AL

VAL OR VE NT A $ 200.000.000 $ 200.000.000 $ 200.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL


MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 52.454.167VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99$ 32.000.000

R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,22 $ 71.040.000MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 83.040.000C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL $ 80.000.000UT IL IDAD $ 147.545.833 $ 116.960.000 $ 120.000.000

DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O B IE N R AIZ - F INC A



F E C HA DE VE NT A J un-08

VAL OR VE NT A $ 300.000.000F E C HA INVE R S ION E ne-98

VAL OR INVE R S ION $ 100.000.000

$ 200.000.000C OS T O F IS C AL Dic -07 $ 150.000.000

C OS T OAJ US T ADO


VAL OR VE NT A $ 300.000.000 $ 300.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL


T OT AL C OS T O $ 155.812.500

VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99 $ 100.000.000

R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,06 $ 206.000.000T OT AL C OS T O $ 206.000.000

C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL

UT IL IDAD $ 144.187.500 $ 94.000.000

VAL OR AP OR T E C E R T IF IC ADO P ORL A S OC IE DAD F E C HA VE NT A

DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O -AP OR TE L TDA P E R S ONA NATUR AL NO C ONTAB IL IDAD


F E C HA DE VE NT A J un-08

VAL OR VE NT A $ 300.000.000F E C HA INVE R S ION E ne-98

VAL OR INVE R S ION $ 100.000.000

$ 200.000.000C OS T O F IS C AL Dic -07 $ 150.000.000

C OS T OAJ US T ADO


VAL OR VE NT A $ 300.000.000 $ 300.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL


T OT AL C OS T O $ 155.812.500

VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99 $ 100.000.000

R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,06 $ 206.000.000T OT AL C OS T O $ 206.000.000

C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL

UT IL IDAD $ 144.187.500 $ 94.000.000

VAL OR AP OR T E C E R T IF IC ADO P ORL A S OC IE DAD F E C HA VE NT A

DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O -AP OR TE L TDA P E R S ONA NATUR AL NO C ONTAB IL IDAD


PROYECCIÓN PROYECCIÓN VENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZ

PROYECCIÓN PROYECCIÓN VENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZ

Valor de compra finca en Diciembre 29 de 1999 $ 500.000.000Avalúo Catastral 2007 702.929.000Avalúo Catastral 2008-04-13 750.000.000Costo Fiscal 2007-12-31 800.000.000Promesa de venta enero 2008 2.700.000.000

Fecha pactada para la escritura: septiembre 9 de 2009

VENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZ

AÑO INVERSIÓN DICIEMBRE 1998

Reajuste Costo fiscal Costo factor AutoavalúoAvalúo catastral

actualizado

Valor compra 500.000.000

Bien raíz vendido en 09/09/09 proyectado 2.700.000.000 2.700.000.000 2.700.000.000 2.700.000.000

Reajuste IPC800,000,000*7,75% 62.000.000 862.000.000

Incremento valor Art. 73. E.T. 2,20 $500,000,000*2,20 1.100.000.000

Autoavaluo Codazzi Ley 14/83 Art. 5 2.600.000.000

Avalúo catastral 2008 750.000.000

Utilidad 1.838.000.000 1.600.000.000 1.950.000.000 100.000.000

PRINCIPALES

DEDUCCIONES

Intereses y corrección monetaria adquisición vivienda máximo 1200 UVT 26.465.000 año

2008

Canon mensual de arrendamiento vivienda sistema leasing habitacional

Aporte obligatorio a salud sin limitación 15%

Donaciones

Pagos salud y educación, limitación 15% ingresos gravados . Ingresos laborales superiores a 4600 UVT

año 2008 96.480.000 no hay lugar a deducción

25% GMF

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN MÉTODO LÍNEA RECTAMÉTODO LÍNEA RECTA

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN MÉTODO LÍNEA RECTAMÉTODO LÍNEA RECTA

Valor de Adquisición $ 100.000.000

Vida Útil 5 años

AñosCOSTO DEL

ACTIVO

% REAJUSTE

FISCAL

VALOR REAJUSTE

FISCAL

COSTO DEL ACTIVO

REAJUSTADO %GASTO POR

DEPRECIACIONDEPRECIACION

ACUMULADA VALOR

2007 100.000.000 5,15% 5.150.000 105.150.000 20% 20.000.000 20.000.000 85.150.000

2008 85.150.000 7,75% 6.599.125 91.749.125 20% 20.000.000 40.000.000 71.749.125

2009 71.749.125 7% 5.022.439 76.771.564 20% 20.000.000 60.000.000 56.771.564

2010 56.771.564 7% 3.974.009 60.745.573 20% 20.000.000 80.000.000 40.745.573

2011 40.745.573 7% 2.852.190 43.597.763 20% 20.000.000 100.000.000 23.597.763

23.597.763 23.597.763

7% estimado para los años 2009 al 2011

DEPRECIACIÓN MÉTODO DEPRECIACIÓN MÉTODO REDUCCIÓN DE SALDOSREDUCCIÓN DE SALDOS

DEPRECIACIÓN MÉTODO DEPRECIACIÓN MÉTODO REDUCCIÓN DE SALDOSREDUCCIÓN DE SALDOS

Valor de Adquisición $ 100.000.000

Vida Útil 5 AÑOS

Valor de salvamento 10%

Años COSTO DEL ACTIVO% REAJUSTE

FISCAL VALOR REAJUSTE

FISCAL COSTO DEL ACTIVO

REAJUSTADO BASE DE DEPREC. %GASTO POR

DEPRECI.DEPRECI.

ACUMULADA COSTO FISCAL

2007 100.000.000 5,15% 5.150.000 105.150.000 100.000.000 36,904266% 36.904.266 36.904.266 $ 68.245.7342008 68.245.734 7,75% 5.289.044 73.534.778 63.095.734 36,904266% 23.285.018 60.189.284 $ 50.249.7612009 50.249.761 7% 3.517.483 53.767.244 39.810.716 36,904266% 14.691.853 74.881.136 $ 39.075.3912010 39.075.391 7% 2.735.277 41.810.669 25.118.864 36,904266% 9.269.932 84.151.069 $ 32.540.737

2011 32.540.737 7% 2.277.852 34.818.588 15.848.931 36,904266% 5.848.932 90.000.000 $ 28.969.656

18.969.657 $ 28.969.656

REAJUSTE FISCAL ACUMULADO 18.969.657MAS: VALOR DE SALVAMENTO 10.000.000COSTO FISCAL AL FINAL DE LA VIDA UTIL 28.969.657

5

10.000.000

100.000.000T.D. = 1 -

T.D.= 36,904.266%

DEPRECIACIÓN MENOR DEPRECIACIÓN MENOR VIDA ÚTILVIDA ÚTIL

DEPRECIACIÓN MENOR DEPRECIACIÓN MENOR VIDA ÚTILVIDA ÚTIL

Vida Útil Menor valor

Valor de adquisición

DepreciaciónEn tres años

DepreciaciónCinco Años

Diferencia

Depreciación

Impuesto deRenta 33%

80.000.000 26.666.667 16.000.000 10.666.667 3.520.000

80.000.000 26.666.667 16.000.000 10.666.667 3.520.000

80.000.000 26.666.667 16.000.000 10.666.667 3.520.000

80.000.000 0 16.000.000 (16.000.000) (5.280.000)

80.000.000 0 16.000.000 (16.000.000) (5.280.000)

Totales 80.000.000 80.000.000 0 0

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACELERADAACELERADA

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACELERADAACELERADA

Activos utilizados con turnos adicionales a lo normal

Turno normal 16 hrs. 24 hrs.

Costo del Activo 100.000.000 100.000.000 100.000.000

Depreciación normal 10.000.000 10.000.000 10.000.000

Turno adicional 2.500.000 5.000.000

Gasto por depreciación 12.250.000 15.000.000

Menor valor en Impuesto de Rent 33% 825.000 1.650.000

POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA ÚTIL DIFERENTEVIDA ÚTIL DIFERENTE

POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA ÚTIL DIFERENTEVIDA ÚTIL DIFERENTE

Si el contribuyente considera que el activo tiene una vida útil diferente

Autorización DIAN

Solicitud 3 meses antesdel periodo gravable

aplicable

DONACIÓN DE INVENTARIOSDONACIÓN DE INVENTARIOSDONACIÓN DE INVENTARIOSDONACIÓN DE INVENTARIOS

ACTIVOS O BIENES

No vendidos por desarrollo tecnológico

Donación a instituciones sin ánimo de lucro

Se recupera elcosto

Si se destruye vía deducción

Se recupera el 35%Deducción

100% y 125 %

Inversiones realizadasEn activos fijos reales

productivos

Deducción 40%

Si el bien se deja de utilizar o se vende antes de terminar la vida útil

Renta líquida La parte restante

Tratamiento IVAImpuesto descontable IVA Descuento impuesto de

Renta Costo

DEDUCCIÓN POR

INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO

DEL MEDIO AMBIENTE

Personas Jurídicas

Realicen inversiones

Deducción 100% de la inversión

Limite 20% renta líquida

antes de restar la inversión

PAGOS DEDUCIBLES EN MAS DEL

100%

Organismos del deporte y recreación aficionado

Instituciones de educación superior

Corporación general G.M.D

Donaciones 125%

Aprendices SENA 130%

A trabajadores con limitaciones físicas 200%

A viudas – huérfanos- de muertos en combate 200%

Retirados Fuerza Pública 200%

EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA CON RENTA ORDINARIA

PERDIDAS FISCALES


COMPENSACIONESCOMPENSACIONES

Pérdidas

Fiscales de

Sociedades

5 años sin límite

8 años

limitación

25%

• Sin límite de tiempo• Sin límite porcentual

Acumuladas

a 2002

Acumuladas a

partir de 2003

Acumuladas a

partir de 2007

Compensación 5 años siguientes

Exceso Renta presuntiva

Sobre

Renta líquida ordinaria

REDUCCIÓN ANTICIPO DE RENTA

Solicitud

reducción

Mínimo 25% del impuesto del año gravable

• Cuando los ingresos de los tres primeros meses del año hayan sido inferiores al 15% del año anterior

• Cuando los ingresos de los tres primeros meses del año hayan sido inferiores al 15% del año anterior

• Cuando los ingresos de los seis primeros meses del año hayan sido inferiores al 25% del año anterior

• Cuando los ingresos de los seis primeros meses del año hayan sido inferiores al 25% del año anterior

INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL

Utilidad enajenación activos fijos

Utilidad liquidación sociedades

Herencias-legados-donaciones Loterías-rifas-

apuestas



GANANCIA OCASIONAL

EXENTA

LEGITIMARIOS O CONYUGE

NO LEGITIMARIOS

LOS PRIMEROS 1.200 UVT

20% DE LOS RECIBIDO SIN

EXEDER DE 1.200 UVT


TARIFAS IMPUESTOS

GANANCIA OCASIONAL

LOTERIAS – RIFAS 20%

PERSONA NATURAL (TABLA)

PERSONAS JURÍDICAS 34% 33%


BASES INGRESOS Y PATRI MONI O

GRUPO I

Asalariado

I ngresos brutos laborales 80% o más

(art.593 y 594-3 ET)

GRUPO I I

Trabajador I ndependiente

80% o más de honorarios, comisiones y servicios; (art.594-1 y 594-3 ET)

GRUPO I I I

Personas Naturales, minoristas

Comerciantes o prestación de servicios o rentistas de

capital ( art.592 y 594-3 ET)

1. Patrimonio Bruto que

no exceda de:

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

2. I ngresos Brutos que no

excedan de:

I ngresos laborales $72.778.000 (3.300 UVT x

$22.054); no incluyen venta de activos fijos,

loterías rifas y similares)

$72.778.000 (3.300 UVT x $22.054)

$30.876.000 (1.400 UVT x $22.054)

3. Responsable I VA

No responsable en el Régimen Común

No responsable en el Régimen Común,

No responsable en el Régimen Común,

4. Consumos tarjetas de crédito no excedan de:

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

5. Compras y consumos no

excedan de:

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)

6. Consignaciones

bancarias, depósitos o inversiones no excedan

de...

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)

OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO GRAVABLE 2008PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS

impuesto de renta y ganancias ocasionales rafael a. duarte nieto

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