impuesto de renta personas jurídicas

IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIO

Decreto No. 624 Marzo 30 de 1989

Personas Jurdicas

Derechos reservados. Prohibida su reproduccin

2

Ingresos Fiscales

Ordinarios

Extraordinarios

- Impuestos

- Tasas

- Ingresos Parafiscales

- Rentas de Dominio Pblico

- Herencias

- Donaciones

- Confiscacin

- Expropiacin

o

o

Narcotrfico

ESTADO

Clases de Impuestos

3

Clases de Impuestos

Teora Presupuestal

de los Ingresos

Tributarios

No Tributarios

- Impuestos Directos

- Impuestos Indirectos

- Tasas

- Multas

- Rentas contractuales

- Fondos especiales

4

Ingresos Tributarios

Impuestos

Directos

- Impuesto de Renta y Complementario

- Impuesto predial unificado

- Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros

- Impuesto de turismo

- Impuesto unificado de vehculos

- Impuesto de delineacin urbana

- Impuesto de espectculos

- Impuesto de azar

5

Impuesto de Renta

IMPUESTOS DIRECTOS

Gravan las personas, la riqueza y los bienes de los individuos

y la renta; as mismo la transmisin de riquezas por causa

de muerte o donacin

Consulta la capacidad econmica

Permite exenciones a favor de las clases menos favorecidas

Son ms ciertos y seguros, contribuyen al equilibrio de los presupuestos

Son proporcionales a la riqueza pblica y privada

Son menos susceptibles de traslacin que los indirectos

CARACTERSTICAS

6

IMPUESTO DE RENTA

IMPUESTO DE

PERODO

Es un impuesto de perodo que

requiere que llegue el 31 de Diciembre

para cuantificar cules fueron las

utilidades o prdidas del ao.

Su cuantificacin es por perodo

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Vigencia de la Ley

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la

base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado,

no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de

iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

Inciso 3 del Art. 338 Carta

VIGENCIA

Ley No. 1607 Dic 26 - 2012

Promulgacin

Perodo Siguiente

Rige a partir de: ?

- Normas Sustantivas

- Normas Procedimentales

- Normas Sustantivas

Impuestos

Instantneos

Sentencia C1006-03 C.C

Impuestos de

Perodo

El impuesto sobre la RENTA es un impuesto de PERODO

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Vigencia de la Ley

CARACTERSTICAS

- Aplicable en el perodo de la publicacin de la Ley

- En su aplicacin debe cumplirse su condicin

como principio.

CONSEJO

DE ESTADO

CORTE

CONSTITUCIONAL

? PENAL Derecho Tributario

Sent. C527 / 96

Sent. C185 / 97

Sent. C006 / 98

PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD

Jurisprudencia

9

Estructura - Impuesto de Renta

Elementos

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Base Gravable

Tarifa

Causacin y Perodo Gravable

10

SUJETOS

PASIVOS

11

CONTRIBUYENTE ESTADO

O B L I G A C I N T R I B U T A R I A

P.N

P.J

Sustancial Formales o Accesorias

Obligacin Tributaria

DIAN

SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES

sede

en el territorio

colombiano

Si cumplen

cualquiera de las

ss condiciones:

Lugar donde

materialmente se

toman las

decisiones

comerciales y de

gestin decisivas

para llevar a cabo

las actividades de la

sociedad o entidad

como un todo.

Se deben tener en

cuenta criterios:

Lugar donde altos

ejecutivos ejercen

responsabilidades.

Lugar donde se

realizan actividades

diarias de la alta

gerencia.

Tener domicilio principal en el

territorio colombiano

Haber sido constituidas en

Colombia de acuerdo con leyes

vigentes en el pas.

1.

2.

COMIT DE FISCALIZACIN - DIAN

TOMA LA DECISIN EN LOS CASOS EN QUE SE DISCUTA EL LUGAR DE LA

Art. 12-1 E.T
http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4

SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS

A tener en

cuenta

CONCEPTO

CONTRIBUYENTES

1.

2.

En relacin con rentas y

ganancias de fuente nacional.

Percibidas directamente o a

travs de Establecimientos

Permanentes ubicados en

Colombia

Se consideran extranjeras

las sociedades y otras

entidades que no sean

sociedades u entidades

nacionales.

Aplica Rgimen para Sociedades Annimas Nacionales

Art. 20 y 21 E.T

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Lugar fijo de negocios ubicado en el

pas, a travs del cual una empresa

extranjera, ya sea sociedad o

cualquier otra entidad extranjera, o

persona natural sin residencia en

Colombia, realiza toda o parte de

su actividad.

DEFINICIN

CONTRIBUYENTES IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Art. 20 - 1 E.T

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

TRIBUTACIN

ATRIBUCIN RENTAS y G.O.

Se realizar con base en criterios de:

Funciones.

Activos.

Riesgos.

Personal

EFICACIA PROBATORIA

Las personas naturales no

residentes y las personas

jurdicas extranjeras que tengan

un Establecimiento Permanente

o sucursal son contribuyentes con

respecto a rentas y ganancias

ocasionales de fuente nacional.

CONTABILIDAD SOPORTADA EN

ESTUDIO SOBRE FUNCIONES,

ACTIVOS, RIESGOS Y PERSONAL

INVOLUCRADOS.

Para propsitos de atribucin de

Rentas y ganancias ocasionales se

deber llevar contabilidad separada

de ingresos, costos y gastos que les

sean atribuibles.

Involucrados en la

Obtencin de dichas

rentas

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Sujetos Pasivos

Contribuyentes

R. Ordinario R. Trib. Esp.

No

Contribuyentes

Declaracin de

Renta y Complem.

Declaracin de

Ingresos y Patrim.

Ver Excepcin

P.J

Anlisis

D.R 4400/04

D.R 640/05

CONTRIBUYENTES IMPUESTO DE RENTA

PROPIEDAD HORIZONTAL

Si existe destinacin de bienes o reas

comunes para explotacin comercial o

industrial que generen renta

Pierden calidad de

NO CONTRIBUYENTES

Sujetas AL RGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL (Pargrafo 1 Art. 186 Ley 1607 de 2012)

Se excluyen propiedades horizontales

uso residencial Art. 186 - Ley 1607 de 2012

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