impuesto ambiental a la contaminación vehicular
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Impuesto Ambiental a la Contaminación
Vehicular
Con este nuevo impuesto los propietarios de vehículos pagarán el impuesto
ambiental progresivo a la contaminación vehicular, que será un tributo adicional a
los que constan en la matriculación vehicular, que son el impuesto al rodaje, tasa
de la Dirección Nacional de Tránsito, impuesto fiscal, y en el caso de autos nuevos
y usados, el pago por transferencia de dominio más el ICE (25%) y el IVA (12%).
A estos rubros se suman los gastos extras a la matrícula, como el Seguro
Obligatorio de Accidentes de Tránsito (Soat) que rige a nivel nacional; y el pago
de revisión vehicular en la Corpaire.
Para este impuesto se crea el IACV el cual gravará en forma anual y adicional al
impuesto ya existente, a la propiedad de vehículos de transporte terrestre,
atendiendo a su cilindraje y antigüedad.
IACV=[ (b−1500 ) t ] (1+FA )
En donde:
b = Base imponible
LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y
OPTIMIZACIÓN DE LOS INGRESOS DEL
ESTADO
t= valor de imposición específica
FA= Factor de ajuste
En ningún caso el monto del IACV puede superar el 40% del avalúo del vehículo
según la base de datos del SRI.
La tabla progresiva de tarifas, en función del cilindraje, expresado en centímetros
cúbicos que se multiplicará por la tarifa de la siguiente tabla:
En el establecimiento de la base imponible se considera un “factor de ajuste” que
depende de los años de antigüedad como se muestra en la siguiente tabla:
En el establecimiento de la base imponible se considera un “factor de ajuste” que
depende de los años de antigüedad, desde el 0% para vehículos de hasta 5 años
y hasta un 20% para vehículos de más de 20 años de antigüedad. Para los
vehículos híbridos se aplicaría un factor del -20%.
Sin embargo, no están sujetos al pago de este impuesto entre otros, los vehículos
de propiedad de las entidades del sector público, los destinados al transporte
público de pasajeros, transporte escolar y taxis, los que estén directamente
relacionados con la actividad productiva, las ambulancias y hospitales rodantes, y
los vehículos eléctricos.
Además, los automotores de más de 2.500 cc y más de 5 años de antigüedad
recibirán descuentos en el pago por los próximos 5 años. También se modificó el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de
los vehículos híbridos que, por su alto cilindraje, no eran verdaderamente
amigables con el planeta.
Impuesto Redimible a las Botellas
de Plástico No Retornables
El IRBPNR fue creado para las botellas que contengan bebidas alcohólicas, no
alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua por lo cada mes, las embotelladoras y
los importadores de estas botellas tendrán que cancelar el valor recaudado por las
ventas.
Para calcular ese valor se multiplicará el número de botellas producidas o
importadas por la tarifa (0,02 dólares). Del monto que resulte en esa operación, los
contribuyentes descontarán el número de botellas recuperadas también
multiplicado por la respectiva tarifa.
Este monto se devuelve en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas, para lo cual se establecerán los respectivos mecanismos de recolección.
Ahí es donde radica parte del problema: la recolección de esas botellas.
Según la administración tributaria, las empresas tendrían al menos dos
alternativas para recuperar el impuesto cobrado. La primera, subir en 0,02 dólares
el precio de venta al público. En este caso, el reglamento debería decir cómo se
devolverá ese dinero de los consumidores finales.
La segunda opción, la instalación de centros de recolección de botellas. El
Gobierno encargó la definición de este tema al Ministerio del Ambiente que inició
negociaciones directas con las empresas embotelladoras. Cada una de ellas,
tendrá que definir su propio esquema para recolectar las botellas.
Se exonerará de este impuesto al embotellamiento de productos lácteos y
medicamentos en botellas de plástico no retornables.
Según el ministerio, en Ecuador se producen 1.000 millones de botellas plásticas
al año, de las cuales el 30 por ciento se recicla y el 70 por ciento termina en los
basureros. Por eso una de las motivaciones de la reforma tributaria fue "disminuir
la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje"
Impuesto a la Renta (IR)
Se reforma el artículo 10 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno (LORTI) en lo referente a deducciones, estableciendo como límite al gasto
relacionado con la adquisición de vehículos motorizados de transporte terrestre,
un precio de adquisición de $ 35,000, disponiendo que el exceso a dicho precio
será no deducible.
Este límite no aplica para los vehículos de servicio público, de transporte de
personas o carga, los de una tonelada o más, de que los utilicen exclusivamente
en actividades productivas o de comercio como es el caso de transporte colectivo
de trabajadores, materias primas, productos industrializados, alimentos,
combustibles y agua.
Se elimina el Impuesto a la Renta regular y su anticipo para el sector de los
Productores de Banano, estableciéndose un IR de carácter presuntivo, equivalente
al 2% de los ingresos brutos, mismos que no podrán calcularse a un precio de
venta inferior al precio oficial fijado por el Estado.
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuicultor podrán acogerse
a este impuesto presuntivo, cumpliendo ciertas formalidades.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Se establece como límite para la tarifa 0% en la compraventa e importación de
vehículos híbridos, una base imponible de $ 35,000, y se incluye a los vehículos
eléctricos (sin límite en cuanto a su precio) en este tratamiento.
Además se reconoce a los transportistas terrestres públicos de pasajeros de
servicio urbano un crédito tributario por el IVA pagado es decir los transportistas
tienen el derecho a la devolución del IVA, por el impuesto pagado en la
adquisición local de carrocerías y chasis.
Se elimina el régimen de devolución del IVA a las universidades, escuelas
politécnicas, la Junta de Beneficencia de Guayaquil, SOLCA, Fe y Alegría, la Cruz
Roja Ecuatoriana, la Fundación Oswaldo Loor, las agencias especializadas
internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurídicas de
derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios
internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales,
así como los gobiernos autónomos descentralizados, a quienes el IVA les será
restituido vía transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto
General del Estado.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Se modifica la forma de cálculo del ICE para bebidas alcohólicas y cigarrillos.
Se limita a $ 35,000 la base imponible de vehículos híbridos y eléctricos gravados
con tarifa 0% de este tributo.
Se establece una tabla progresiva con tarifas de hasta el 32%, para la
compraventa e importación de vehículos híbridos y eléctricos, según su precio.
Tarifa específica Tarifa
Cigarrillos 0.08 usd po unidad N/A
Bebidas alcohólicas
incluida la cerveza
6.20 usd por litro de
alcohol puro
75%
Impuesto a la Salida de Divisas
Se incrementa el impuesto del 2% al 5%.
Se amplía la presunción de “salida de divisas” a todo pago realizado con recursos
que se encuentren en el exterior, de personas naturales o sociedades domiciliadas
en el Ecuador. Actualmente esta presunción aplica sólo para pagos por
importación de bienes.
También se presume salida de divisas, en el caso de exportaciones de bienes o
servicios desde el Ecuador, cuando las divisas correspondientes a los pagos por
dichas exportaciones no ingresen al Ecuador. En este caso, al ISD causado en las
divisas no ingresadas, se podría descontar el valor del ISD causado en pagos
efectuados desde el exterior, referidos en el punto anterior. El pago del ISD
definido en éste párrafo, se efectuaría de manera anual, y, en nuestra opinión,
entraría en vigencia a partir del 1ero de enero de 2012.
Se exonera del ISD a los dividendos distribuidos desde el Ecuador, después del
pago del IR, a favor de otras sociedades extranjeras o de personas naturales no
residentes en el Ecuador, siempre y cuando los beneficiarios no estén
domiciliados en paraísos fiscales.
Se amplía el detalle de bienes importados por los cuales el ISD pagado se podría
aplicar como crédito tributario del IR, lo cual deberá ser definido por el Comité de
Política Tributaria.
El objetivo es cuidar la liquidez del Estado, evitando la fuga de capitales y que el
dinero que se genera de las exportaciones se quede en otros países para la
especulación financiera.
Impuesto a las Tierras Rurales
Se amplía el plazo para el pago de este tributo por los ejercicios 2010 y 2011,
hasta el 31 de diciembre de 2011.
Los contribuyentes que hubieren pagado intereses y multas por retraso en el pago
de este tributo, podrán interponer el reclamo de pago indebido correspondiente.
Se incrementa la base no gravada de 70 hectáreas a aquellas tierras rurales con
condiciones similares a la Amazonía siempre y cuando exista un informe favorable
de parte del Ministerio del Ambiente, el Ministerio de Agricultura, Ganadería,
Acuacultura y Pesca y el SRI. Así mismo, los dueños de los predios que se acojan
a los programas autorizados por el Ministerio de Ambiente para la forestación y
reforestación dentro de su predio, tendrán derecho a crédito tributario.