impacto financiero por contratación de discapacitados e incremento neto en pymes de...
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA: “IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE
DISCAPACITADOS E INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE
GUAYAQUIL”
CARÁTULA
AUTORAS:
GÉNESIS STEFANÍA MONCAYO QUIJIJE
LIZBETH TERESA TAPIA RENGEL
TUTORA:
ECO. PAMELA LÓPEZ PINCAY
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE 2018
i
FICHA DE REGISTRO DE TESISTÍTULO: IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS E INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE GUAYAQUIL AUTORA: GENESIS STEFANIA MONCAYO QUIJIJE Y LIZBETH TERESA TAPIA RENGEL
TUTOR: ECO. PAMELA LOPEZ REVISORES: ING. RODRIGO BERMUDEZ
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 143 ÁREAS TEMÁTICAS:
Análisis financiero
PALABRAS CLAVES: Sector de Pymes de servicio, personas con discapacidad, incremento neto de empleo, impacto financiero, beneficios tributarios RESUMEN: El desarrollo de la investigación se realizó conforme a un estudio sobre el sector de las Pymes de servicios de la ciudad de Guayaquil donde se buscó conocer el impacto financiero por la contratación de personal con discapacidad y el incremento neto de empleo que es un factor al que no se acogen algunas empresas por lo que no tienen beneficios tributarios por el desconocimiento o los factores de desinterés por cumplir con los requisitos en el nivel de trabajadores que padecen de una discapacidad correspondiente a las normativas tributarias. Para una mayor comprensión se realizó un estudio bibliográfico y documental para reflejar resultados que ayuden a tener una idea sobre las brechas sociales para este grupo de personas, bajo sustentos legales. Se empleó una metodología en el que se realizaron encuestas y entrevistas para que en base a los resultados se tenga una percepción sobre la situación actual de este sector de las pymes de servicio que fue sujeta al análisis financiero con el fin de hacer un comparativo de un antes y después en el que se acojan a los beneficios tributarios por contratación de discapacitados y el incremento neto del empleo. Llegando a la conclusión que con las deducciones tendrán una menor carga impositiva y generarán mejores resultados en las utilidades netas al final del ejercicio. Nº DE REGISTRO (en base de datos):
Nº DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web): ADJUNTO PDF: SI X NO
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono: 0996352306-0969198543
E-mail: [email protected];[email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
Nombre: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Teléfono: 042-248505 E-mail: www.ug.edu.ec
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UNIDAD DE TITULACIÓN
RESULTADOS DEL URKUND
Para fines académicos, CERTIFICO: Que el trabajo de titulación “IMPACTO
FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS E
INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE GUAYAQUIL”, presentado
por las egresadas: GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE CON C.I 0930884721 Y
LIZBETH TAPIA RENGEL CON C.I 0930938378 , tiene 3% de Coincidencias y
Referencias según el informe del sistema de URKUND.
___________________________________________________
ECO. PAMELA LÓPEZ PINCAY
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UNIDAD DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADO, ECO. PAMELA LÓPEZ PINCAY TUTORA DE
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN COMO REQUISITO PARA OPTAR POR TÍTULO
DE INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS, PRESENTADO POR LAS
EGRESADAS:
GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE CON C.I # 0930884721
LIZBETH TAPIA RENGEL CON C.I # 0930938378
TEMA: “IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE
DISCAPACITADOS E INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE
GUAYAQUIL
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
ECO. PAMELA LÓPEZ PINCAY
TUTORA DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
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UNIDAD DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
Mi tesis de grado la dedico con mucho afecto a la familia que Dios me ha dado:
A Mis Padres
Glenda Margarita Rengel Guerrero y Pedro Alberto Tapia Sáenz, Gracias por sus
respaldos especialmente en la época estudiantil, que fue clave para el cumplimiento de
esta meta, que espero se traduzca en un mejor futuro.
A Mi Hija
Aliz Rebeca Guerrero Tapia, por acompañarme en mi crecimiento académico y entender
el sacrificio de parte de nuestro tiempo juntas para que siga adelante con mi estudio, con
la finalidad de que este logro que hoy comparto contigo te sirva de ejemplo para seguir
adelante durante tu vida en el futuro.
LIZBETH TAPIA RENGEL
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DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado principalmente a mi hija Luciana Castillo ya que es mi mayor
motivación y la que me impulsa a superarme cada día y así poder darte lo mejor en un
futuro.
A mi ángel, el Sr. Máximo Gavilánez, sé que te hubiera encantado estar en esta fecha pero
desde el cielo estarás feliz por saber que culminé con éxito mi etapa universitaria.
MONCAYO QUIJIJE GÉNESIS STEFANÍA
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AGRADECIMIENTO
Deseo expresar mi más sincero agradecimiento a Dios por darme la oportunidad de
cumplir esta meta académica. A la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad de Guayaquil, que mediante sus directivos implementan planes, proyectos y
programas formativos con la finalidad de incentivar a los estudiantes hacia el desarrollo
y fortalecimiento de nuevos conocimientos y habilidades.
A los docentes de la carrera de Ingeniería en Tributación y Finanzas, que durante mi
formación académica me brindaron sus mejores conocimientos y enseñanzas, que me ha
sido de gran ayuda, para la culminación de esta etapa importante de mi vida.
A la Econ. Pamela López Pincay tutora de mi tesis de grado por su permanente guía en
este proyecto de investigación brindándome sus conocimientos y experiencias, lo que ha
enriquecido mi formación profesional.
La realización de este trabajo de tesis ha sido para mí una de las experiencias
significativas más arduas a las que me he visto enfrentada. Muchos han sido los
obstáculos personales que he tenido que asumir y aprender a superar. Pero también
muchas han sido las oportunidades y ayudas que he recibido de mis allegados.
“El tiempo de Dios es perfecto”
LIZBETH TAPIA RENGEL
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AGRADECIMIENTO
Agradezco principalmente a Dios por haberme dado salud, sabiduría, responsabilidad y
paciencia por haberme permitido culminar esta etapa en mi vida.
A mis padres, Sr. Vicente Moncayo y Sra. Sonnia Quijije que me apoyaron en todo
momento para poder llegar a ser una profesional.
A mi esposo, Sr. Rafael Castillo por su amor, apoyo y comprensión en este proceso y por
brindarme sus conocimientos para así salir victoriosa.
Y al final a todas las personas que de alguna manera aportaron para culminar esta meta.
MONCAYO QUIJIJE GÉNESIS STEFANÍA
viii
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RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
GUAYAQUIL, AGOSTO DEL 2018
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE ABSOLUTA
PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE Y
LIZBETH TAPIA RENGEL, CUYO TEMA ES:
“IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS E
INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE GUAYAQUIL”
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE LIZBETH TAPIA RENGEL
CI: 0930884721 CI: 0930938378
ix
ÍNDICE GENERAL
CARÁTULA ......................................................................................................... i
FICHA DE REGISTRO DE TESIS .................................................................................. i
RESULTADOS DEL URKUND ..................................................................................... ii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .................................................................................... iii
DEDICATORIA .............................................................................................................. iv
DEDICATORIA ............................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... vi
AGRADECIMIENTO .................................................................................................... vii
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ................................................................. viii
ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................... xiv
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................ xvii
ÍNDICE DE GRÁFICOS ............................................................................................ xviii
ÍNDICE DE ANEXOS .................................................................................................. xix
RESUMEN ..................................................................................................................... xx
ABSTRACT .................................................................................................................. xxi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 3
EL PROBLEMA .............................................................................................................. 3
1.1. Antecedentes del problema ................................................................................... 3
x
1.2. Planteamiento del problema ................................................................................. 3
1.3. Formulación y sistematización del problema ....................................................... 4
1.4. Objetivos del estudio ............................................................................................ 5
1.4.1. Objetivo General ................................................................................................ 5
1.4.2. Objetivos Específicos ........................................................................................ 5
1.5. Justificación .......................................................................................................... 6
1.5.1. Justificación teórica ........................................................................................... 6
1.5.2. Justificación práctica .......................................................................................... 6
1.5.3. Justificación metodológica ................................................................................ 7
1.6. Hipótesis ............................................................................................................... 7
1.7. Variables ............................................................................................................... 7
CAPÍTULO II ................................................................................................................... 9
MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 9
2.1. Marco Referencial ..................................................................................................... 9
2.2. Enfoque teórico ....................................................................................................... 10
2.2.1. La discapacidad a nivel Mundial .......................................................................... 10
2.2.1.1. Brechas laborales para discapacitados a nivel mundial ..................................... 16
2.2.2. La discapacidad en Ecuador ................................................................................. 20
2.2.4. Los beneficios tributarios por contratación de discapacitados en Ecuador .......... 30
2.2.2.1. El CONADIS en el Ecuador .............................................................................. 31
2.2.3. La inclusión laboral de discapacitados en Ecuador .............................................. 32
xi
2.2.3.1. Brechas laborales de discapacitados en Ecuador ............................................... 41
2.2.6. El Incremento neto de empleos ............................................................................ 43
2.2.7. Generalidades del impacto financiero .................................................................. 44
2.2.8. La importancia del análisis de Estados Financieros ............................................. 45
2.2.7.2. Razones financieras para la medición del impacto financiero .......................... 47
2.2.7.2.1. Razones de rentabilidad .................................................................................. 49
2.2.7.2.2. Razones de solvencia ...................................................................................... 50
2.2.7.2.3. Razones de liquidez ........................................................................................ 50
2.2.7.1. Criterios para el análisis financiero de beneficios tributarios ............................ 51
2.3. Marco Legal ............................................................................................................. 52
2.3.1. Brecha laboral ....................................................................................................... 52
2.3.2. Ley ........................................................................................................................ 53
2.3.3. Inclusión laboral ................................................................................................... 53
2.3.4. Política tributaria .................................................................................................. 53
2.3.7. Constitución de la República del Ecuador ............................................................ 53
2.3.8. La Ley de Discapacidades .................................................................................... 54
2.3.9. Ley de Régimen Tributario .................................................................................. 55
2.4. Marco conceptual .................................................................................................... 55
2.4.1. Estados Financieros .............................................................................................. 55
2.4.2. Deducción por Discapacidad ................................................................................ 55
2.4.3. Deducción por Incremento neto ........................................................................... 55
xii
2.4.4. Beneficios tributarios por deducciones ................................................................ 56
2.4.5. Impuesto a la renta ................................................................................................ 56
2.4.6. Base imponible ..................................................................................................... 56
2.4.7. Impacto financiero ................................................................................................ 57
2.4.8. Indicadores financieros ......................................................................................... 57
2.4.9. Utilidad ................................................................................................................. 57
2.4.10. Rentabilidad ........................................................................................................ 57
2.4.11. Solvencia ............................................................................................................ 58
CAPÍTULO III ............................................................................................................... 59
METODOLOGÍA ........................................................................................................... 59
3.1. Tipo de investigación ......................................................................................... 59
3.2. Enfoque ............................................................................................................... 61
3.3. Alcance ............................................................................................................... 62
3.4. Población y muestra ........................................................................................... 62
3.5. Técnicas e instrumentos de investigación .......................................................... 63
3.6. Análisis de las encuestas realizadas a personas discapacitadas que se encuentran
en el sector de Pymes de Servicios ................................................................................. 65
3.7. Análisis de entrevista realizada a expertos tributarios........................................ 81
3.8. Discusión de resultados ...................................................................................... 86
CAPÍTULO 4 ................................................................................................................. 88
PROPUESTA ................................................................................................................. 88
xiii
4.1. Resultados de la Investigación ................................................................................ 88
4.2. Análisis comparativo de Estados Financieros de las empresas XYZ ...................... 89
4.2. Discusión de resultados obtenidos del análisis comparativo de Estados Financieros
...................................................................................................................................... 101
CONCLUSIONES ........................................................................................................ 102
RECOMENDACIONES .............................................................................................. 103
Bibliografía ................................................................................................................... 104
Anexos .......................................................................................................................... 110
xiv
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Datos y cifras sobre la discapacidad ................................................................ 12
Tabla 2. Prevalencia de la discapacidad - Distribución mundial ................................... 14
Tabla 3. Limitaciones de la discapacidad ...................................................................... 15
Tabla 4. Tipo de discapacidad según el CONADIS ...................................................... 21
Tabla 5. Grado de discapacidad ..................................................................................... 22
Tabla 6. Discapacitados beneficiados con el Bono Joaquín Gallegos Lara .................. 23
Tabla 7. Registro Nacional de Discapacidades .............................................................. 26
Tabla 8. Causas de discapacidad en el Ecuador ............................................................ 28
Tabla 9. Resultados del Proyecto por parte del CONADIS .......................................... 29
Tabla 10. Grado de discapacitación para trabajadores sustitutos .................................. 34
Tabla 11. Registro Nacional de inclusión laboral para discapacitados ......................... 35
Tabla 12. Distribución de personas discapacitadas incluidas laboralmente conforme al
tipo de discapacidad ....................................................................................................... 36
Tabla 13. Trabajadores sustitutos de personas con discapacidad por provincias .......... 37
Tabla 11. Actividad laboral y económica de los discapacitados a nivel nacional ......... 38
Tabla 15. Porcentaje de exclusión laboral de discapacitados en áreas específicas ....... 42
Tabla 14. Efecto de aplicación del beneficio por contratación de empleados nuevos .. 43
Tabla 17. Género ........................................................................................................... 65
Tabla 18. Edad ............................................................................................................... 66
Tabla 19. Educación ...................................................................................................... 67
Tabla 20. Estado civil .................................................................................................... 68
Tabla 21. Tipo de discapacidad ..................................................................................... 69
xv
Tabla 22. Grado de discapacidad ................................................................................... 70
Tabla 23. Tiempo trabajando ......................................................................................... 71
Tabla 24. Beneficios del Código de Trabajo ................................................................. 72
Tabla 25. Área de trabajo .............................................................................................. 73
Tabla 26. Sueldo que percibe ........................................................................................ 74
Tabla 27. Hijos .............................................................................................................. 75
Tabla 28. Lugar de trabajo ............................................................................................. 76
Tabla 29. Satisfacción laboral ....................................................................................... 77
Tabla 30. Formación y oportunidades laborales ............................................................ 78
Tabla 31. Horario de trabajo .......................................................................................... 79
Tabla 32. Actual trabajo ................................................................................................ 80
Tabla 33. Empresa 123 .................................................................................................. 89
Tabla 34. Cálculo de beneficio tributario por contrataciones de discapacitados – 2017 90
Tabla 35. Incremento neto del empleo (Empleados nuevos) para el año 2017 ............. 91
Tabla 36. Cálculo del impuesto a la Renta 2017 ........................................................... 91
Tabla 37. Balance 2017 Empresa 123 ........................................................................... 92
Tabla 38. Estado financiero empresa XYZ S.A. 2017 .................................................. 93
Tabla 39. Cálculo de beneficios por las contrataciones de empleados con discapacidad
para la empresa XYZ S.A. .............................................................................................. 94
Tabla 40. Cálculo del incremento neto de empleo para la empresa XYZ S.A. ............. 94
Tabla 41. Cálculo del impuesto a la renta de la empresa XYZ S.A. ............................. 95
Tabla 42. Balance general de la empresa XYZ S.A. 2017 ............................................ 95
Tabla 43. Estado financiero de la empresa ABC S.A. 2017 .......................................... 97
Tabla 44. Cálculo de beneficio tributario de la empresa ABC S.A. 2017 ..................... 98
xvi
Tabla 45. Cálculo de incremento neto de empleo de ABC S.A. 2017 .......................... 99
Tabla 46. Cálculo del impuesto a la renta de ABC S.A. 2017 ...................................... 99
Tabla 47. Balance de ABC S.A. 2017 ......................................................................... 100
xvii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Brechas de actividad, empleo y paro entre personas con y sin discapacidad;
Fuente: (Chuliá, 2018) .................................................................................................... 16
Figura 2. Brechas en la posición laboral para discapacitados; Fuente: (Chuliá, 2018) . 17
Figura 3. Personas con discapacidad incluidas en el Sistema Nacional de Educación;
Fuente: (Conadis, 2015) ................................................................................................. 23
Figura 4. Autoidentificación étnica – Beneficiarios Bono; Fuente: (Conadis, 2015) ... 24
Figura 5. Personas discapacitadas que han sido incluidas laboralmente; Fuente: (Conadis,
2015) ............................................................................................................................... 33
Figura 6. Tipo de discapacidad conforme a los discapacitados que trabajan; Fuente:
(Conadis, Inclusión laboral, 2018) ................................................................................. 40
xviii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Género .......................................................................................................... 65
Gráfico 2. Edad .............................................................................................................. 66
Gráfico 3. Educación ..................................................................................................... 67
Gráfico 4. Estado civil ................................................................................................... 68
Gráfico 5. Tipo de discapacidad .................................................................................... 69
Gráfico 6. Grado de discapacidad .................................................................................. 70
Gráfico 7. Tiempo trabajando ........................................................................................ 71
Gráfico 8. Beneficios del Código de Trabajo ................................................................ 72
Gráfico 9. Área de trabajo ............................................................................................. 73
Gráfico 10. Sueldo que percibe ..................................................................................... 74
Gráfico 11. Hijos ........................................................................................................... 75
Gráfico 12. Lugar de trabajo .......................................................................................... 76
Gráfico 13. Satisfacción laboral .................................................................................... 77
Gráfico 14. Formación y oportunidades laborales ......................................................... 78
Gráfico 15. Horario de trabajo ....................................................................................... 79
Gráfico 16. Actual trabajo ............................................................................................. 80
xix
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Prevalencia de la población - distribución a nivel mundial .......................... 110
Anexo 2. Formato de instrumentos de investigación ................................................... 111
Anexo 3. Bases Legales ............................................................................................... 118
xx
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
RESUMEN
El desarrollo de la investigación se realizó conforme a un estudio sobre el sector de las Pymes de servicios de la ciudad de Guayaquil donde se buscó conocer el impacto financiero por la contratación de personal con discapacidad y el incremento neto de empleo que es un factor al que no se acogen algunas empresas por lo que no tienen beneficios tributarios por el desconocimiento o los factores de desinterés por cumplir con los requisitos en el nivel de trabajadores que padecen de una discapacidad correspondiente a las normativas tributarias. Para una mayor comprensión se realizó un estudio bibliográfico y documental para reflejar resultados que ayuden a tener una idea sobre las brechas sociales para este grupo de personas, bajo sustentos legales. Se empleó una metodología en el que se realizaron encuestas y entrevistas para que en base a los resultados se tenga una percepción sobre la situación actual de este sector de las pymes de servicio que fue sujeta al análisis financiero con el fin de hacer un comparativo de un antes y después en el que se acojan a los beneficios tributarios por contratación de discapacitados y el incremento neto del empleo. Llegando a la conclusión que con las deducciones tendrán una menor carga impositiva y generarán mejores resultados en las utilidades netas al final del ejercicio.
PALABRAS CLAVE: Sector de Pymes de servicio, personas con discapacidad,
incremento neto de empleo, impacto financiero, beneficios tributarios
xxi
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
ABSTRACT
The development of the research was carried out in accordance with a study on the service SME sector in the city of Guayaquil, where the financial impact of hiring personnel with disabilities and the net increase in employment was sought. some companies are not welcomed so they do not have tax benefits due to lack of knowledge or factors of disinterest in complying with the requirements at the level of workers suffering from a disability corresponding to tax regulations. For a better understanding a bibliographical and documentary study was carried out to reflect results that help to have an idea about the social gaps for this group of people, under legal sustenance. A methodology was used in which surveys and interviews were conducted so that based on the results there is a perception about the current situation of this sector of service SMEs that was subject to financial analysis in order to make a comparison of a before and after in which they benefit from the tax benefits for hiring disabled people and the net increase in employment. Arriving at the conclusion that with the deductions will have a lower tax burden and will generate better results in the net profits at the end of the year.
KEYWORDS: Service SME sector, people with disabilities, net employment increase, financial impact, tax benefits
1
INTRODUCCIÓN
La presente investigación busca realizar un estudio sobre el impacto financiero
por contratación de discapacitados e incremento neto en Pymes de servicios de
Guayaquil, considerando recopilar información de fuentes primarias obtenidas del
CONADIS, MIES, INEC, Reglamentos tributarios, entre otros, que permitan conocer
los beneficios e incentivos dirigidos a contribuyentes que se acogen a las deducciones
por pago a personas discapacitadas.
Las deducciones adicionales cabe recalcar que tienen como meta fortalecer la
política pública y la justicia en la redistribución equitativa de derechos y la matriz
productiva a nivel de empleo donde se reduzcan las brechas sociales que tienden a
obstaculizar las posibilidades de que personas con discapacidad puedan gozar de un
trabajo digno y remunerado donde se cumplan con todos los beneficios establecidos en
el Código del Trabajo.
Los beneficios tributarios establecen una forma de cálculo de los impuestos que
las Pymes de servicio deben cumplir ante la Autoridad Tributaria en el Ecuador que es
el Servicio de Rentas Internas (SRI), que como medidas legales aplicadas en la
contratación de discapacitados permiten minorizar los valores a pagar y promueven la
inclusión laboral.
Es imperativo reducir las brechas en el acceso del trabajo para discapacitados
que aún es existente en Ecuador, lo que llama al trabajo conjunto del Gobierno con las
organizaciones civiles y demás entidades que luchan por el derecho de estas personas
para crear políticas que creen un entorno favorable que garantice el desarrollo de
programas inclusivos donde se eliminen estereotipos sociales que no son integrales para
cumplir con las metas del Buen Vivir en el Ecuador. (UNESCO, 2017)
2
El proyecto se estructuró de cuatro capítulos que detallan cada base investigativa
que es la siguiente:
El Capítulo I se procedió a realizar el planteamiento del problema considerando
antecedentes que den una idea sobre las causas – efectos con el fin de realizar una
descripción empírica sobre la situación de las empresas privadas que no optan por el
beneficio tributario ante la contratación de empleados con discapacidad para la
formulación de la pregunta base y en función a ella establecer los objetivos y la
justificación.
El Capítulo II se realizó el marco teórico donde se recurrió a fuentes oficiales
del SRI, Ministerio de Inclusión Social, INEC, reglamentos tributarios, entre otros,
además de artículos académicos y libros basados en la tributación con el fin de elaborar
sustentos que tengan relación con el tema objeto de estudio.
El Capítulo III se diseñó la metodología para la investigación donde se
consideró el enfoque cuantitativo y cualitativo debido a que se recurrió del análisis
estadístico y documental (financiero) tomando como referencias una muestra de
empresas Pyme de servicios para conocer el antes y después de los beneficios tributarios
por la contratación de empleados específicos en el sector privado.
El Capítulo IV se realiza la presentación de los resultados de la investigación
bajo la elaboración de un informe técnico que refleje el análisis de estados financieros
de un grupo determinado de Pymes de servicios donde se pueda evidenciar el impacto
financiero con la contratación de discapacitados e incremento neto.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. Antecedentes del problema
La inclusión laboral de discapacitados aún son una brecha en el sector de las
Pymes de servicio en la ciudad de Guayaquil, donde no se cumplen los criterios
normativos vigentes que son fomentados por entidades públicas a través de políticas
tributarias y públicas. El CONADIS (2018) indicó que en “Ecuador existen 21.337
personas con discapacidad desempleadas, considerando que el 48,30% tienen problemas
físicos y el 22,70% intelectuales”.
Esto aún es un problema en el sector de las Pymes de servicio de Guayaquil que
no cumplen con las disposiciones legales en la inclusión laboral que aumenta por la
falta de controles y seguimiento de las autoridades competentes para comprobar que se
han acatado dichas responsabilidades de carácter obligatorio de forma puntual,
responsable y profesional.
1.2.Planteamiento del problema
A pesar de que Pymes de servicio se han sumado a la iniciativa del Gobierno en
fortalecer la inclusión económica y social mediante políticas que definen beneficios
tributarios por la contratación de personas con discapacidad, aún sigue siendo una
brecha debido al desconocimiento tributario de gerentes y propietarios, provocando que
no puedan gozar de los beneficios tributarios aplicados en el cálculo de deducciones
adicionales sobre la base imponible del impuesto a la renta de las remuneraciones.
También las causas por las que algunas empresas no se han sumado a este plan
son debido a los estereotipos sociales que establecen limitaciones para las personas
discapacitadas donde se consideran como individuos de baja dinámica y productividad
4
por su condición física, psicológica y mental. El mercado laboral aún es discriminatorio
para este grupo que a pesar de estar protegido por políticas públicas, siguen enfrentando
un escenario donde las oportunidades laborales son particularmente difíciles, lo que ha
conllevado a la socialización de programas sistemáticos de inclusión social.
Por último, muchas empresas sólo centran su atención al cumplimiento de
obligaciones tributarias como son las declaraciones, pagos de impuestos, remisión de
documentos, entre otros, encargando esta gestión a contadores externos o un área que no
realiza un análisis profundo sobre el impacto financiero que genera el no acogerse a un
beneficio tributario, por lo que la gerencia no puede disponer de una base informativa
que refleje el ahorro de dinero mediante el cálculo de deducciones adicionales bajo el
cumplimiento de las resoluciones y leyes inclusivas de personas con discapacidad.
Causas del problema
Desconocimiento de los beneficios tributarios en la contratación de personas
discapacitadas.
Bajo análisis del impacto financiero por la contratación de discapacitados e
incremento neto.
Bajo nivel de una cultura tributaria para el desarrollo de estudios basados en
incentivos y beneficios dentro del marco laboral.
Desinterés de la gerencia de empresas en sumarse a los beneficios tributarios por
desconocimiento de su impacto a nivel financiero.
1.3. Formulación y sistematización del problema
¿Cuál es el impacto financiero por la contratación de discapacitados e incremento
neto en Pymes de servicios de Guayaquil durante el período 2017?
5
Sistematización
¿Qué beneficios tributarios reciben las Pymes de servicios con la contratación de
discapacitados?
¿Qué factores son los que provocan el desaprovechamiento de los beneficios
tributarios por la contratación de discapacitados en las Pymes de Servicio de
Guayaquil?
¿Cómo se benefician las Pymes de servicio de Guayaquil en aspectos financieros
con la contratación de discapacitados?
1.4. Objetivos del estudio
1.4.1. Objetivo General
Analizar el impacto financiero de la contratación de discapacitados e incremento
neto en las Pymes de servicio de la ciudad de Guayaquil durante el período 2017.
1.4.2. Objetivos Específicos
1. Fundamentar teorías y bases conceptuales sobre el impacto financiero,
beneficios tributarios y desarrollo del mercado laboral en la inclusión de
personas con discapacidad como parte del marco teórico.
2. Determinar el impacto financiero de los beneficios tributarios ante la aplicación
de deducciones adicionales por la contratación de discapacitados en el sector de
las Pymes de Servicio de Guayaquil.
3. Realizar un análisis financiero de estados financieros con el cálculo y aplicación
de las deducciones adicionales en el pago de remuneraciones y de la base
6
imponible del impuesto a la renta por la contratación de discapacitados de un
grupo de Pymes de servicios de la ciudad de Guayaquil.
1.5. Justificación
1.5.1. Justificación teórica
El porqué del desarrollo de la investigación se da ante la importancia de realizar
un estudio enfocado en el fortalecimiento de la inclusión laboral de personas
discapacitadas en el sector de las Pymes de Servicio, con el fin de aportar con una
valoración teórica sobre los beneficios tributarios que las entidades pueden obtener con
el cumplimiento de las normativas legales dentro del sector laboral y tributario.
Además no se han extendido estudios con bases tributarias sobre el impacto
financiero sobre la contratación de discapacitados e incremento neto en el sector de las
Pymes de servicio lo que resulta un aporte significativo bajo la literatura académica que
sirva como una fuente de consulta para futuras investigaciones, que busquen exponer la
importancia de socializar la aplicación de deducciones como incentivos por la inclusión
social de este grupo de personas como parte de sus derechos al acceso de un trabajo
digno y remunerado.
1.5.2. Justificación práctica
La investigación permitirá mediante una comparación de antes y después sobre
el impacto financiera que una Pyme de servicio de Guayaquil puede obtener si cumple
con la normativa de inclusión laboral para personas con discapacidad, que figuren
dentro de los criterios de contratación para beneficiarse con deducciones. Esto
demostrará que la práctica tributaria es un factor indispensable para que se generen
mejores resultados financieros, considerando el enfoque social.
7
1.5.3. Justificación metodológica
Considerando los fines y las necesidades investigativas para proporcionar la
suficiente información financiera y tributaria de un grupo determinado de empresas del
sector de las Pymes de servicio, se busca implementar un enfoque de estudio que
permita la recopilación de datos cualitativos y cuantitativos con el fin de que se
presenten los resultados detallados para poner en evidencia el impacto financiero por la
contratación de discapacitados e incremento neto en Pymes de Servicio de la ciudad de
Guayaquil.
1.6. Hipótesis
La contratación de discapacitados e incremento neto de empleo beneficia
financieramente a las Pymes de Servicio de Guayaquil.
1.7. Variables
Independiente
Impacto financiero por contratación de discapacitados e incremento neto
Dependiente
Mejores resultados financieros
8
Operacionalización de las variables
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
Variable
independiente:
Impacto financiero
por contratación de
discapacitados e
incremento neto
Personas con discapacidad
que laboran en el sector de
las Pymes de servicios de
Guayaquil
1.- PEA
2.- Grado de
discapacidad
3.- Participación
laboral
Variable
dependiente:
Mejores resultados
financieros
Pymes de Servicios
1.- Utilidad neta
2.- Carga tributaria
3.- Beneficio
tributario
4.- Deducciones
5.- Rentabilidad
Elaboración: Autoras, 2018
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Marco Referencial
Para una comprensión de la problemática se exponen trabajos investigativos
cuyos enfoques están relacionados a la parte tributaria y su efecto en el sector laboral en
relación con la contratación de trabajadores específicos que son los siguientes:
Según Parra (2015) en el trabajo de investigación con el título “Las deducciones
en el sector privado y su incidencia en la recaudación tributaria. Caso: Empleados con
discapacidad” donde refleja el problema social que aún persiste en la inclusión laboral
de discapacitados que a pesar de las políticas tributarias aún no se logra que se cumpla
completamente y dichas empresas que no se apegan a las disposiciones legales tengan
conocimiento pleno sobre los beneficios tributarios y los efectos a nivel financiero.
En el proyecto realizado por Zhangallimbay (2017) con el tema “Beneficios e
incentivos tributarios y su influencia en la liquidez económica empresarial” donde hace
énfasis en que no se aplican los beneficios tributarios en el sector empresarial privado lo
que disminuye los índices de utilidad y genera falta de liquidez. Además ante la falta de
una cultura tributaria el desconocimiento afecta la correcta gestión en el tratamiento
contable y el aprovechamiento del cálculo de beneficios para optimizar los resultados
financieros.
Según Aranda (2016) en el proyecto titulado “La planificación tributaria como
un instrumento idóneo para maximizar los beneficios económicos: Caso del subsector
avícola” refleja la importancia de la planeación de estrategias que incidan en el
cumplimiento de las normas legales para acceder a beneficios tributarios como es el
caso de la contratación de personas con discapacidad como parte de la promoción de
10
inclusión laboral que beneficia de forma directa a las empresas privadas y públicas,
dando como resultado mejores márgenes de utilidad.
2.2. Enfoque teórico
2.2.1. La discapacidad a nivel Mundial
Según la Organización Mundial de la Salud (2017) “a nivel mundial existen más
de 1000 millones de habitantes que tienen una discapacidad, representando el 15% del
índice poblacional. De este total 190 millones no tienen ninguna capacidad para
laborar”.
La discapacidad es uno de los motivos que provoca preocupación debido a la
prevalencia de enfermedades y el envejecimiento poblacional que son un foco de riesgo
para el aumento de personas con problemas crónicos de salud o lesiones que provoquen
dificultades de funcionamiento motriz, intelectual y cognitivo.
Un informe mundial sobre la discapacidad entregado por el Banco Mundial
(2017) revela que “los países donde predominan los ingresos bajos y la pobreza son los
de mayor prevalencia de discapacidades, donde es común en mujeres, adultos mayores y
niños”.
Las condiciones socioeconómicas son un indicador que refleja las condiciones
de la discapacidad que, por la falta de ingresos, las personas que padecen de una
deficiencia física o intelectual no pueden acceder a tratamientos que ayuden a reducir el
impacto de los limitantes de funcionalidad, por lo que este tipo de enfermedad se
mantiene permanentemente.
La discapacidad es un padecimiento multidimensional y complejo que ha
generado durante los años numerosas investigaciones de inclusión social en el que es
evidente que existen aún barreras para el acceso a un trabajo digno, servicios de salud y
11
buen Vivir. Los datos de la OMS y el Banco Mundial demuestran las brechas que
dentro de una perspectiva económica demuestran que las familias que tienen un
integrante con discapacidad y que no cuentan con los recursos económicos necesarios
no están en la capacidad de hacerse cargo o apoyarlo. Lo que representa un problema
que es de debate a nivel mundial con el fin de buscar alternativas para mejorar la
condición de vida de este grupo de personas.
Cutillas (2017) a través de un estudio socioeconómico señala sobre la
discapacidad que:
Más de la mitad de la población discapacitada a nivel mundial no puede
acceder a un servicio de salud, debido a que no cuenta con los ingresos
promedios para cubrir gastos de atención, tratamiento y medicinas. Aquellos
que cuentan con asistencia gratuita no reciben el trato necesario y no reciben
medicamentos que ayuden a tratar los problemas físicos o mentales. (p. 4)
La discapacidad es un tema de controversia a nivel mundial, debido a los
obstáculos que tienen estas personas para cubrir sus necesidades inmediatas de salud,
trabajo, escolaridad, alimentación, entre otros. Ante la falta de recursos no pueden gozar
de un buen estilo de vida por lo que sus riesgos de aumentar el nivel de discapacidad
son altos, llegando a provocar que no sean capaces de desarrollar alguna actividad
cotidiana.
Información de la Organización Mundial de la Salud (2017) releva también “que
a nivel mundial las personas con discapacidad tienen menos probabilidades para
encontrar trabajo, donde solo el 20% de hombres discapacitados tienen un empleo
remunerado y cuentan con beneficios y las mujeres el 44%”
12
La falta de acceso al trabajo para personas con discapacidad conlleva a mantener
precarias condiciones de vida, donde no tienen la capacidad financiera para cubrir
necesidades básicas, manteniendo una alimentación insuficiente, asistencia médica
limitada, vivienda precaria, entre otras condiciones que son parte de la continua brecha
social.
Tabla 1. Datos y cifras sobre la discapacidad
Datos y cifras sobre la discapacidad
Datos Información
Discapacidad mundial 15% de la población en el mundo padece
de discapacidad.
Dificultades funcionales 190 millones de personas con
discapacidad no tienen la capacidad para
realizar actividades cotidianas.
Asistencia sanitaria 85% de personas discapacitadas en países
en desarrollo no han recibido
tratamientos médicos y de rehabilitación.
Afecciones secundarias Las personas con discapacidad
desarrollan problemas como
osteoporosis, infecciones, presión,
úlceras y dolor crónico.
Comorbilidad 15% de personas con discapacidad sufren
de diabetes sacarina.
13
Frecuencia de muerte prematura Personas con deficiencias intelectuales
tienen un 70% de riesgos de una muerte
prematura a corta edad.
Barreras socioeconómicas El 53% de los discapacitados a
nivel mundial no tienen los
recursos para cubrir costos de
salud.
No existen suficientes servicios
médicos y sanitarios para
personas con discapacidad.
Fuente: (OMS, 2018) Elaboración: Autoras, 2018
De acuerdo con la tabla 1 es evidente que la discapacidad provoca obstáculos
para las personas que buscan mejores oportunidades sociales. Los países en vía de
desarrollo son los de mayor nivel de discriminación, reduciendo los beneficios para una
mejor asistencia de salud, empleo pleno y educación. Ante la falta de ingresos estas
personas viven en condiciones precarias o dependen de un familiar para mantener un
decente estilo de vida.
Por la condición humana y la complejidad de su estado de salud tienen mayores
probabilidades de tener altos gastos para un tratamiento de salud catastrófico, que
requiere de medicinas costosas en muchos casos, escasea en las casas de salud pública.
Una persona discapacitada al depender de un familiar provoca que se aumente el
presupuesto familiar que en aspectos sociales puede empujar a la familia a vivir en la
pobreza.
14
La UNESCO (2015) señala que “el 90% de la niñez con discapacidad no está
incluida en el sector educativo debido a la falta de recursos económicos. Los países en
vía de desarrollo son los que tiene un mayor índice de exclusión en el sistema de
educación”. (p. 10)
Tabla 2. Prevalencia de la discapacidad - Distribución mundial
Prevalencia de la discapacidad - Distribución mundial
Países % de discapacidad
Marruecos 32%
Bangladesh 31,9%
Filipinas 28,8%
Reino Unido 27,2%
Canadá 18,5%
Sudáfrica 24,2%
Francia 2,4,1%
Nepal 21,7%
Indonesia 21,3%
Turquía 20,6%
Fuente: (Cutillas, 2017) Elaboración: Autoras, 2018
En la tabla 2 se aprecia el ranking de los países con una mayor prevalencia de
discapacidad siendo Marruecos el país con un alto nivel de habitantes que tienen una
deficiencia física, mental, intelectual, visual, entre otros. En Asía y Eurasia predomina
la discapacidad, donde es notable la discriminación social que ha llevado a estas
15
personas a no gozar de suficientes beneficios como en otros países que ha aumentado la
respuesta social para garantizar su inclusión y protección de derechos.
Las principales causas de discapacidad tienen como origen las enfermedades
catastróficas y mentales que alteran las funciones fisiológicas del ser humano, por
ejemplo, el asma, ansiedad, migraña, depresión, pérdida de audición, enfermedades
pulmonares, trastornos, diabetes, entre otros. La depresión perfila como el principal
motivo por el que se generan discapacidades en las personas ya que provoca
alteraciones psicológicas que limitan las habilidades cognitivas e intelectuales, haciendo
que se reduzca el nivel de respuesta cerebral o por las acciones de autolesión, generando
daños físicos permanentes. (Hernández, 2015) (p. 12)
Tabla 3. Limitaciones de la discapacidad
Limitaciones de la discapacidad según OMS
Tipos de limitaciones Limitaciones permanentes
Limitaciones motrices
Limitaciones cognitivas
Limitaciones auditivas
Limitaciones mentales
Limitaciones intelectuales
Limitaciones visuales
Fuente: (Cutillas, 2017) Elaboración: Autoras, 2018
16
2.2.1.1. Brechas laborales para discapacitados a nivel mundial
El 80% de los discapacitados a nivel mundial están en la edad para participar en
el mercado laboral. A pesar de esto es notable que aún persista una frecuencia de
negación al derecho de ingresar a un trabajo. Las barreras sociales como los estereotipos
que ponen obstáculos actitudinales que discriminan a estas personas, lo que ha sido un
factor que ha promovido la protección social que no es suficiente para reducir la
pobreza en discapacitados. (Organización Internacional del Trabajo, 2018)
De acuerdo con el OIT (2018) del 2009 al 2016 “se dio un aumento del 13,6%
de la inclusión laboral de discapacitados donde el 9,21% fueron personas con
deficiencias físicas”.
Figura 1. Brechas de actividad, empleo y paro entre personas con y sin discapacidad; Fuente: (Chuliá, 2018)
En la figura 1 bajo una presentación de datos detallados en un estudio social
donde la autora bajo datos del OIT, refleja que a través de un comparativo las personas
con y sin discapacidad en el mercado laboral presenta diferentes variaciones donde los
discapacitados tienen un bajo margen de participación con un 34% en la categoría de
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Actividad Empleo Paro
Brecha de actividad, empleo y paro entre personas con y sin discapacidad
Personas sin discapacidad Personas con discapacidad
17
empleo, 27% desempleados (paro) y 17% realizan una actividad independiente
(emprendimiento).
Figura 2. Brechas en la posición laboral para discapacitados; Fuente: (Chuliá, 2018)
En lo que respecta a la distribución de discapacitados en puestos de trabajo en el
área de gerencia, directores, supervisores, entre otros, existe una brecha del 89%, la
ocupación media que son empleados cualificados con un 4% e inferior que son personal
de limpieza, empacadores, conserjes, entre otros con un 7%.
Por ejemplo, una encuesta realizada por el Instituto Nacional de Estadística
(INE) en Europa que fue realizada en el 2015 sobre la estructura salarial de los
trabajadores con discapacidad muestra que ellos tienen un nivel de ingresos inferior al
salario promedio anual con una variación del 15,7% al de una persona sin discapacidad,
donde la remuneración que reciben al año es de 17.323 euros que debería ser de 23.208
euros. (Chuliá, 2018)
Analizando la información se puede fundamentar que aún la importancia de un
trabajo pleno para discapacitados es algo que no ha sido de prioridad o preocupación. Es
89%
4%7%
Brechas en la posición laboral para discapacitados
Puestos de ocupación altos Puestos de ocupación medios
Puestos de ocupación inferior
18
evidente que a pesar de las políticas sociales y tributarias, que benefician a las empresas,
aún existen brechas para el acceso al trabajo, donde estas personas tienen más
oportunidades de desarrollar trabajos pocos remunerados, y muchos obstáculos para
acceder a una posición alta como es la gerencia, supervisión, entre otros.
Los ajustes en las políticas laborales y tributarias no sólo deben estar enfocadas
en los incentivos, sino en la socialización y concienciación sobre la inclusión social de
discapacitados que no deben ser discriminados y limitados en el marco laboral, donde se
generen mejores oportunidades en el que se gocen de salarios dignos, así como todos los
beneficios laborales de acuerdo con la normativa del país.
Según Blundell (2017) en Reino Unido y Estados Unidos “con el desarrollo de
nuevas tecnologías se ha provocado la creación de sistemas que posibilitan el trabajo de
los discapacitados lo que provocó para el 2016 un incremento del 3,2% de la inserción
laboral”. (p. 22)
El desarrollo tecnológico y la protección social ha suprimido los obstáculos para
la inserción laboral de países desarrollados que aprovechan sus recursos para darle
oportunidades a los discapacitados a realizar actividades de trabajo de acuerdo con su
condición física y mental. Las brechas laborales a nivel mundial tienen un impacto en
países en vía de desarrollo, donde los criterios de elegibilidad están dirigidos a personas
que cumplan un perfil específico y tengan 100% condiciones humanas.
Ante estos problemas sociales las limitaciones en la percepción de prestaciones y
trabas para trabajar generan insuficientes ingresos para los discapacitados siendo los
adultos de 35 a 70 años que son considerados en Latinoamérica como personas que no
pueden cumplir los roles que desea el empleador. (Gontero S. y J. Weller, 2017)
19
Según datos de la CEPAL (2018) en América Latina los índices de brechas
laborales y sociales para discapacitados responden a las siguientes cifras:
El 90% de los discapacitados en Latinoamérica y el Caribe se encuentran
desempleados o no forman parte de un empleo directo debido a la falta de
medios de transportes que se adecuen a sus necesidades de movilidad y la
adaptación de la infraestructura de empresas.
La falta de oportunidades laborales para discapacitados provoca una alta
incidencia de pobreza y baja accesibilidad en el servicio sanitario.
Brasil es el principal país con mayor índice de brechas laborales que conforma el
14,5% de la región latina.
En los países latinos las condiciones sociales para los discapacitados aún son una
brecha para considerar a estas personas capaces de desenvolverse en el entorno de
trabajo siendo parte de la fuerza laboral que desarrolle actividades en función con sus
condiciones físicas y mentales con el fin de cumplir con actividades determinadas.
Los temas de inclusión social y seguridad para discapacitados son parte de la
esfera política que sigue en debate por los problemas psicosociales donde aún siguen
siendo discriminados debido a la falta de socialización de propuestas de accesibilidad e
inclusivas que tengan bases a las normas internacionales que establecen la Organización
Internacional del Trabajo que son las siguientes:
En 1983 mediante la Norma N° 159 – C159 sobre el Convenio para la
readaptación profesional y de trabajo para las personas inválidad.
20
Recomendaciones prácticas por parte de la Organización Internacional del
Trabajo para la gestión de inclusión laboral de los discapacitados en el lugar de
trabajo.
La Norma N° 169 en 1983 – R168 aplicada para readaptación profesional y para
el trabajo dirigido a personas con problemas auditivos.
En 1959 en la Norma C111 – N° 111 del Convenio sobre la discriminación de
los discapacitados a nivel de empleo.
El Protocolo Facultativo sobre la Convención de los derechos sociales y
laborales para las personas con discapacidad por parte de las Naciones Unidas
con la Organización Internacional del Trabajo.
Las recomendaciones y propósitos de las normas establecidas por la OIT son que
los países adecuen las normativas internacionales para la implementación de propuestas
sociales que permitan socializar y promover la inclusión laboral de personas con
discapacidad, ejerciendo mayores controles en el cumplimiento de los derechos y a
través de incentivos que motiven al sector empresarial considerarlos como parte de la
fuerza laboral, generando de esta manera mejores oportunidades para el acceso a un
mejor estilo de vida.
2.2.2. La discapacidad en Ecuador
De acuerdo con el CONADIS (2018) en Ecuador “el total de personas con
discapacidad es de 401.538 mil donde es la provincia del Guayas, Pichincha y Azuay
lideran el ranking”. (p. 1)
A diferencia de Perú que tiene más de un millón de discapacitados, en Ecuador
el total registrado por el Consejo Nacional para la Igualdad de Discapacidades
21
(CONADIS) es de 401.539 que se concentran en las principales provincial en la región
costa y sierra.
Tabla 4. Tipo de discapacidad según el CONADIS
Tipo de discapacidad según el CONADIS
Tipos de discapacidad Personas
Auditiva 50.580
Física 191.384
Lenguaje 5.562
Intelectual 90.259
Psicológico 7.913
Psicosocial 8.706
Visual 47.134
Total 401.538
Fuente: (Ministerio de Salud Pública del Ecuador, 2015)
En Ecuador la discapacidad física lidera los tipos que establece el Ministerio de
Salud Pública del Ecuador con un total de 191.384 personas discapacitadas que tienen
alguna falta de movilidad ya sea por pérdida de extremidades, invalidez, lesiones, entre
otros factores. Del total del registro del CONADIS el 48% de estas personas carecen de
una correcta condición humana a nivel físico por lo que requieren de áreas
correctamente adaptadas para que puedan moverse con facilidad en una empresa.
Física 48%
Intelectual 22%
Auditiva 13%
Visual 12%
Psicosocial 2%
22
Psicológico 2%
Lenguaje 1%
Del total de discapacitados en Ecuador el 56% son hombres, mientas que el 44%
mujeres. A diferencia de Perú que más del 50% son mujeres que tienen una deficiencia
física o mental. Además, datos del Ministerio de Salud Pública del Ecuador realizados
en agosto del 2015 sobre el grado de discapacidad establecen que el rango del 50% -
74% con un total de 142.430 de personas que tienen más de dos limitaciones.
Tabla 5. Grado de discapacidad
Grado de discapacidad
Porcentaje (%) Personas
30%-39% 70.607
40%-49% 108.315
50%-74% 142.430
75%-100% 79.668
Total 401.020
Fuente: (Ministerio de Salud Pública del Ecuador, 2015)
Los grados de discapacidad establecidas por el CONADIS y MSP establecen el
nivel de funcionalidad que tiene una persona que padece alguna discapacidad, donde
existen altos índices de personas que tienen más de dos limitaciones para movilizarse o
realizar alguna actividad.
A nivel Educación la provincia del Pichincha tiene un registro de un total de
5.057 estudiantes con alguna discapacidad, mientras que Guayas con 6.658, Manabí con
3.366 y Azuay con 2.081, siendo las principales provincias de acuerdo con los Registros
Administrativos del Ministerio de Educación en el 2016, donde el total general es de
33.067. (Ministerio de Educación, 2017)
23
Figura 3. Personas con discapacidad incluidas en el Sistema Nacional de Educación; Fuente: (Conadis, 2015)
En lo que es la educación popular permanente el total que reflejan los datos del
CONADIS es de 1.734 siendo la provincia de Chimborazo con un total de 318
estudiantes discapacitados. Manabí registra un total de 245, Guayas con 234 y
Pichincha con 199.
Tabla 6. Discapacitados beneficiados con el Bono Joaquín Gallegos Lara
Personas con discapacidad beneficiarias con el Bono Joaquín Gallegos Lara
Género Personas
Masculino 9.881
Femenino 8.324
Total 18.205
Fuente: (Conadis, 2015)
18.205 personas con discapacidad son beneficiarios del Bono Joaquín Gallegos
Lara que tiene el propósito de ayudarlas a disponer de un valor económico de 240
24
dólares para que puedan realizar el gasto de alimentación, movilidad, salud, entre otros.
El Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) se encarga de realizar el
seguimiento de este beneficio y otorgar asistencia para promover el adecuado manejo
del dinero percibido mensualmente.
Figura 4. Autoidentificación étnica – Beneficiarios Bono; Fuente: (Conadis, 2015)
Los que más se benefician del Bono Joaquín Gallegos Lara son los
discapacitados mestizos de 30 a 65 años con un total de 5.328. Seguidos de los infantes
de 7 a 12 años de 3.325, siendo los grupos más vulnerables que reciben una
bonificación mensual que permita que tengan un apoyo económico que les permita
cubrir necesidades inmediatas de alimentación y salud.
Otro dato a destacar es que del total de discapacitados beneficiarios con el Bono
Joaquín Gallegos Lara el 50% tienen limitaciones físicas con un total de 9.043 personas,
seguido del intelectual con un 46%, psicológico de 2% y psicosocial de 2%.
A partir del 2007 el Gobierno Nacional tomó en consideración el desarrollo de
políticas públicas que permitan incluir a las personas discapacitadas dentro del entorno
social y laboral. Hasta el 2015 un aproximado de 80.000 discapacitados se encuentran
25
trabajando en el sector público y privado, conforme a los registros del CONADIS y del
Ministerio de Trabajo. (El Telegrafo, 2015)
Hasta el 2005 existía un alto índice de deserción laboral de personas discapacitadas
que no tenían la oportunidad de poder realizar una actividad productiva y gozar de una
remuneración en base a su esfuerzo y trabajo, no obstante con la creación de la Ley
Orgánica de Discapacidades en el 2012 se detalle en el artículo 47 las obligaciones que
tiene el empleador ya sea del sector público o privado de incluir en su nómina hasta un
mínimo de 25 empleados con discapacidades.
Es un compromiso por parte de las empresas asumir plenamente con lo dispuesto en
la ley, para que diseñen políticas y procedimientos internos que faciliten el acceso y
crecimiento laboral de personas discapacitadas donde se mantenga la igualdad de género
y el cumplimiento de los derechos, con un mismo trato como a se le da a una persona sin
alguna discapacidad.
La inclusión laboral en el Ecuador para los discapacitados también ha demandado
fortalecer diferentes aspectos de productividad, como es proporcionar todos los recursos
y tecnologías para que la persona discapacitada se pueda desempeñar de forma eficiente,
recibir un trato igualitario donde goce de todos los beneficios, incluirlo en un ambiente
favorable donde no exista la discriminación y la exclusión de actividades a nivel
administrativo u operativo.
En el 2015 a través del informe de registro de personas discapacitadas en el
Ministerio de Trabajo del Ecuador se logró precisar de datos que reflejan a nivel nacional
401.538 discapacitados que se distribuyen de la siguiente manera:
26
Tabla 7. Registro Nacional de Discapacidades
Registro Nacional de Discapacidades
Provincia Discapacitados
Azuay 27.713
Bolívar 6.051
Cañar 7.418
Carchi 4.966
Chimborazo 13.683
Cotopaxi 10.054
El Oro 18.623
Esmeraldas 12.949
Galápagos 394
Guayas 94.043
Imbabura 11.102
Loja 14.211
Los Ríos 18.988
Manabí 44.083
Morona Santiago 4.831
Napo 3.654
Orellana 5.066
Pastaza 2.870
Pichincha 60.137
Santa Elena 8.906
Santo Domingo de los Tsachilas 11.484
Sucumbios 5.021
Tungurahua 11.863
Zamora Chinchipe 3.427
(En blanco) 1
Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2015)
La tabla muestra cómo están distribuidos los discapacitados por provincia, donde se
puede comprobar que las provincias que reflejan un alto nivel de personas con
27
deficiencias motrices, intelectuales y sensoriales son en la provincia del Guayas con un
total de 94.043, seguido de la provincia del Pichincha con 60.137 y Manabí con 44.083.
Con lo que respecta a la Zona 8 del cantón Durán, Guayaquil y Samborondón el nivel de
discapacidad bordea en un 92% del total en la provincia constando con 81.090
discapacitados que cuentan con su carnet.
Según la Unión Nacional de Organización de Personas con Discapacidad dentro del
sector laboral aún existen una exclusión de discapacitados siendo casos severos que han
sido notificados al Ministerio de Trabajo, con el fin de tomar asunto para su control. En
las entidades estatales también se han reflejado casos de discriminación por lo que refleja
la falta de principios éticos para el cumplimiento de la ley. (El universo, 2016)
En el Ecuador aproximadamente el 12% del total de la población presentan una
discapacidad, siendo un porcentaje alto que ha sido tomado en cuenta para reducir las
brechas de desigualdad, donde también han intervenido las ONG´s a través de diálogos
con el Gobierno Nacional sobre medidas que deben tomarse en cuenta para la inclusión
laboral de discapacitados ya sea una infraestructura acorde que garantice su fácil
desenvolvimiento productivo y profesional.
Las causas de discapacidad en el Ecuador tomando en cuenta los registros del
Ministerio de Salud Pública destacan las enfermedades adquiridas donde hay una mayor
proporción en la provincia del Guayas con un total de 40.208 casos, seguido de la
provincia de Pichincha con 23.085 casos y en tercer lugar la provincia de Manabí con un
total de 21.456.
Otra de las causas con mayor incidencia dentro de las discapacidades registradas en
el Ministerio de Salud Pública, destacan las enfermedades congénitas o discapacidades
28
genéticas, que reflejan un registro en el 2015 de 115.647 donde la provincia del Guayas
lidera el ranking, seguido de la provincia de Pichincha y Manabí.
Tabla 8. Causas de discapacidad en el Ecuador
Causas de discapacidad en el Ecuador
Causa de Discapacidad
Accidente de trabajo 11.544
Accidente de tránsito 15.474
Accidente deportivo 846
Accidente doméstico 16.190
Congénito/Genético 115.647
Desastres naturales/Guerra 251
Enfermedad adquirida 172.621
No se sabe 10.017
Problemas de parto 20.955
Trastornos nutricionales 430
Violencia 4294
Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2015)
Existen diversas causas que pueden provocar lesiones o dejar incapacitada a una
persona; afectando sus funciones motrices, intelectuales y sensoriales, conllevando a las
limitaciones en el desarrollo de actividades laborales. Para el 2015 el Consejo Nacional
para la Igualdad de Discapacidades CONADIS llevó a cabo un proyecto de inversión
denominado “Transversalización y seguimiento de las políticas públicas en discapacidad
en el Ecuador” con el fin de hacer cumplir con las leyes que protegen a los discapacitados
y que reflejó los siguientes resultados:
29
Tabla 9. Resultados del Proyecto por parte del CONADIS
Resultados del Proyecto por parte del CONADIS
Componente Meta
Plurianual
Meta 2015 Cumplimiento
2015
Socialización de los derechos de
las personas con discapacidad a la
población ecuatoriana
3´620.875 769.436 4´578.347
Capacitación a los responsables
de las entidades ejecutoras de las
políticas públicas y normativas en
discapacidad
275.013 64.000 47.418
Seguimiento del cumplimiento de
los instrumentos legales y de la
agenda de igualdad en
discapacidades
1.320 440 974
Fuente: (Granda, 2015, pág. 5)
El Consejo Nacional para la Igualdad de Discapacidades CONADIS ha puesto en
marcha proyectos que permitan dar seguimiento a las políticas públicas establecidas por
el Gobierno Nacional en lo que respecta a la inclusión social y laboral de personas con
discapacidad, mediante un proceso de capacitación y sensibilización a través de
publicidad, charlas puerta a puerta, atención en salud, educación y la oportunidades de
trabajos, donde las metas y resultados fueron positivos durante el 2015 en diferentes
ciudades, en este caso serían las principales de las provincias del Ecuador.
30
2.2.4. Los beneficios tributarios por contratación de discapacitados en Ecuador
En el 2013 se dio paso a la aprobación del Reglamento a la Ley de
Discapacidades donde se definieron criterios para la determinación del grado de
discapacidad que debe tener la persona para acceder a los beneficios tributarios que es
del 40%. (Villalta, 2017)
En el 2017 mediante la Resolución NAC DGERCGC17-00000451 dispuesto por
el SRI define los beneficios tributarios y criterios para el cálculo de estos incentivos de
acuerdo con el gasto en la contratación de discapacitados. Las empresas para acceder a
este beneficio deben contar en su nómina con personas discapacitadas que tengan un
grado del 30%.
Según Villalta (2017) para el acceso a los beneficios tributarios por contratación
de discapacitados en Ecuador se debe considerar lo siguiente:
1. Las empresas deben cumplir con los procedimientos del cálculo de las
deducciones del 150% que están detallados en el Resumen Ejecutivo NAC-
DGECGC17.
2. Los trabajadores con discapacidad deben cumplir con un grado del 30% de
limitaciones.
3. Se deberá cumplir en el gasto de remuneración de contratos el detalle de los
rubros adicionales correspondientes a aportes al IESS, Fondo de Reserva,
Decimotercera y cuarta remuneración, aportes patronales, entre otros.
4. Las empresas públicas o privadas que tengan una cantidad mínima de 25
trabajadores deberán contar con el 4% del total de nómina conformada por
discapacitados.
31
5. Los trabajadores sustitutos que padecen alguna discapacidad serán considerados
según las disposiciones del CONADIS y el MIES.
6. Se considera el total de trabajadores con discapacidad que cuenta la empresa
para acceder a las deducciones adicionales.
7. El porcentaje de deducción que cuente con un decimal se considerará como
unidad para el cálculo de las deducciones adicionales.
Los beneficios tributarios que las empresas públicas y privadas pueden acceder
por la contratación de personas con discapacidad deberán cumplir con criterios técnicos,
normativos y contables para el correcto cálculo según lo que disponen las resoluciones y
resumen ejecutivo emitido por el Servicio de Rentas Internas, en el que de forma
general establece que deben ser consideradas aquellas personas con un grado del 30%
de discapacidad.
2.2.2.1. El CONADIS en el Ecuador
El Consejo Nacional de Discapacidades (CONADIS) se fundó en agosto de
1992, a través de una gestión realizada durante el gobierno del Dr. Rodrigo Borja
Cevallos como parte del Plan Nacional de Discapacidades, que fue pionera en el
fomento y socialización de normas sociales que permitan un alto índice de inclusión
laboral de personas con discapacidad. (Crespo, 2015) (p. 5)
El CONADIS es un organismo que busca fomentar y socializar la inclusión de
los discapacitados en el Ecuador, a través de la formulación de políticas públicas que
apliquen para el sector público y privada como parte de la propuesta de desarrollo y
fortalecimiento de los derechos de estas personas.
32
Según Parra (2015) los objetivos estratégicos del CONADIS de Ecuador son los
siguientes:
Reducir las brechas sociales de desigualdad, exclusión y discriminación de
discapacitados.
Establecer políticas públicas que ayuden a mejorar la inclusión de discapacitados
para contribuir al desarrollo social.
Promover la participación social y laboral de los discapacitados y su familia en
la sociedad.
Evaluar las políticas públicas que permitan dar garantía a los derechos sociales
de los discapacitados.
El Consejo Nacional para la Igualdad de Discapacidades tiene metas sociales e
inclusivas para las personas con discapacidad, a través de la transversalización de las
políticas públicas que no sólo beneficien a este grupo, sino a sus familias reduciendo la
carga de gastos, generando mejores oportunidades laborales que sean justamente
remuneradas.
2.2.3. La inclusión laboral de discapacitados en Ecuador
Del total de discapacitados a nivel nacional que el CONADIS mantiene en la
base de datos, 88.565 se encuentran trabajando en el sector público y privado, siendo la
provincia de Pichincha que tiene un total de 24.632 trabajadores con un grado de
limitación física y mental, seguido de Guayas con 21.345, Manabí 8.634 y Azuay con
7.192. (Conadis, 2015) (p. 6)
Las personas con discapacidad física conforman el 57% de la fuerza laboral
distribuida a nivel nacional con un total de 50.601, siendo parte de las limitaciones que
tienen de acuerdo con los estudios realizados por el Ministerio de Salud Pública del
33
Ecuador, CONADIS y el MIES. La discapacidad visual es la segunda categoría que
conforma la distribución de trabajadores en el mercado laboral con un total de 13.273 y
la auditiva con 13.242.
Figura 5. Personas discapacitadas que han sido incluidas laboralmente; Fuente: (Conadis, 2015)
Con respecto a la inclusión laboral de trabajadores sustitutos con discapacidad
en la provincia de Pichicha se registra un total de 522, siendo la principal donde se
evidencia una gran cantidad de personas que sustituyen de forma temporal para cubrir
funciones determinadas. El total que se registra a nivel nacional es de 1.256. (Chuliá,
2018)
Las principales provincias que aportan con el desarrollo de plazas de trabajos
para trabajadores sustitutos de discapacitados son, Pichincha, Guayas, Manabí y Azuay,
mientras que en las que se evidencia una baja participación son, Santa Elena, Zamora,
Morona Santiago, Galápagos, Bolívar y Cañar.
Los trabajadores sustitutos son aquellos parientes de los discapacitados que
tienen hasta el cuarto grado de afinidad familiar, por ejemplo el cónyuge o un
representante legal que esté bajo la responsabilidad de su cuidado. Este grupo puede
acceder el beneficio laboral que tenga un discapacitado siempre que cumpla con lo
34
establecido en el Acuerdo Ministerial No. MRL – 2013 por parte del Ministerio de
Trabajo.
Tabla 10. Grado de discapacitación para trabajadores sustitutos
Grado de discapacidad para trabajadores sustitutos
Condición de discapacidad Número de personas
Moderada (30-49%) 242
Grave (50-74%) 323
Muy Grave (75-100%) 691
Total 1.256
Fuente: (Conadis, 2015)
Para que un discapacitado pueda ceder el puesto de trabajo debe cumplir con un
grado de discapacidad del 30% como mínimo, y el empleador deberá realizar el registro
del trabajador sustituto donde el requisito principal es el Certificado de Discapacidad
Severa que se tramita a través del CONADIS o el Ministerio de Salud Pública (MSP).
(Ministerio de Relaciones Laborales, 2013)
Esta medida establecida por el Ministerio de Inclusión Económica y Social
establece como parte de la acreditación e inclusión laboral a través de la Ley Orgánica
de Discapacidades requisitos y disposiciones generales para la acreditación de
trabajadores sustitutos de personas con discapacidades con el fin de fortalecer el
desarrollo económico y social.
Las provincias que destacan dentro de la inclusión laboral son Guayas con un total
de 21.345, Pichincha con 24.632, Manabí con 8.634 y Azuay con 7.192 trabajadores
discapacitados. La mayor participación de la fuerza laboral de discapacitados proviene
de las provincias mencionadas, pero que considerando el total de carnetizados se refleja
que aún existe exclusión de trabajadores o personas que debido a sus limitaciones físicas,
35
sensoriales e intelectuales no son tomadas en cuenta para poder ejercer funciones en el
sector público o privado.
Como parte de las políticas públicas para la inclusión laboral de personas
discapacitadas que han sido establecidos bajo leyes y normas generales; para el 2015 del
total de 401. 020 carnetizados, sólo 88.565 se encuentran laborando en el sector público
y privado en el Ecuador.
Tabla 11. Registro Nacional de inclusión laboral para discapacitados
Registro Nacional de inclusión laboral para discapacitados
Provincia Discapacitados Azuay 7.192 Bolívar 886 Cañar 1.292 Carchi 764
Chimborazo 2.087 Cotopaxi 1.943 El Oro 2.827
Esmeraldas 1.646 Galápagos 112
Guayas 21.345 Imbabura 1.768
Loja 2.625 Los Ríos 2.525 Manabí 8.634
Morona Santiago 655 Napo 519
Orellana 748 Pastaza 419
Pichincha 24.632 Santa Elena 1.001
Santo Domingo de los Tsachilas 1.459 Sucumbíos 777 Tungurahua 2.118
Zamora Chinchipe 591 Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2015)
36
Tabla 12. Distribución de personas discapacitadas incluidas laboralmente conforme al tipo de discapacidad
Distribución de personas discapacitadas incluidas laboralmente conforme al tipo de
discapacidad
Tipo de discapacidad Personas
Auditiva 13.242
Física 50.601
Intelectual 7.822
Lenguaje 1.189
Psicológico 2.438
Visual 13.273
Total 88.565
Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2016)
En la tabla se detalla cómo está distribuida la población laboral de discapacitados
según el tipo de limitación donde las personas con problemas físicos bordean el 57% de
la fuerza laboral de esta categoría, el 15% auditiva, el 15% visual, el 3% psicológico, 1%
lingüístico y el 9% intelectual. En el sector público y privado la inclusión en el trabajo
para discapacitados físicamente es alta ya que no implica un alto costo de adecuaciones
en infraestructura, recursos tecnológicos y de capacitación.
Con respecto a los trabajadores sustitutos registrados por el grado de discapacidad
del familiar que se encuentra trabajando en el sector público o privado, en el 2015 el total
37
fue de 1.256 que fueron categorizados por las condiciones físicas, sensoriales e
intelectuales:
Tabla 13. Trabajadores sustitutos de personas con discapacidad por provincias
Trabajadores sustitutos de personas con discapacidad por provincias
Condición de discapacidad Número de personas
Moderada 30% - 39% 242
Grave 50% - 74% 323
Muy grave 75% - 100% 691
Total 1.256
Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2016)
La fuerza laboral conformada por trabajadores sustitutos que están bajo
condiciones de discapacidad; son de un total de 1.256 que se encargan de reemplazar al
familiar dentro de una actividad laboral, donde destacan 691 discapacitados cuyo grado
de discapacidad es muy grave bajo un rango del 75% - 100%, seguido de personas bajo
una condición grave de 50% - 74% de un total de 323 y moderada de 30% - 39% de un
total de 242.
En el 2015 el 15% de los discapacitados registrados a nivel nacional trabajan en
cargos altos dentro de empresas públicas y privadas, esto conforme al cumplimiento de
la Ley Orgánica de Discapacidades que obligaba a los empleados a disponer del 1% en el
2009 pero que en el 2012 pasó a un 4% que es un mínimo de 25 trabajadores que presenten
algún tipo de discapacidad, ya sea: física, visual, auditiva, psicológica, intelectual,
lingüística, entre otros. (Tello, 2014)
Con respecto al trabajo autónomo realizado por personas discapacitadas, a través de
la ley han logrado obtener ventajas tributarias y beneficios laborales donde por ejemplo
están exonerados del Impuesto a la Renta y la devolución del IVA (Impuesto al Valor
38
Agregado), hasta el 2015 las resoluciones implicaban que aquellas personas bajo un grado
de discapacidad del 30% tenían el derecho de acceder a la devolución del IVA pero que
ahora pasó al 40% de condición de discapacidad.
Las reformas en las leyes de protección para discapacitados han promovido la
contratación de personas discapacitadas que en el caso de presentar una condición
moderada del 30% al 39% debían formar parte de empresas en el sector privado que
disponían de una fuerza laboral mayor a 25 trabajadores.
En la provincia del Guayas se han llevado a cabo visitas empresariales como parte
de un programa piloto donde un promotor se encarga de visitar empresas públicas y
privadas para impartir charlas y realizar convenios en conjunto con el CONADIS para la
inclusión laboral de personas discapacitadas. Para el 2015 se llevaron a cabo
capacitaciones y preparación laboral para los discapacitados que ejercer una actividad de
trabajo ya se autónomo o por dependencia. (FENEDIF, 2015)
El CONADIS realizó un censo para determinar el nivel de trabajadores por sector
productivo que es la siguiente:
Tabla 14. Actividad laboral y económica de los discapacitados a nivel nacional
Actividad laboral y económica de los discapacitados a nivel nacional
Actividad Económica Cantidad
Independiente 32.827
Sector privado 17.728
Sector público 9.238
Trabajo doméstico 11.766
Otro tipo de actividad 508
Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2016)
39
En la tabla se puede apreciar que en el 2016 las actividades económicas y laborales
realizadas por personas discapacitadas implica todo tipo de trabajo autónomo donde los
registros del CONADIS reflejan que 32.827 discapacitados ejercer un tipo de
emprendimiento o negocio como medio para mejorar sus niveles de vida; el sector privado
es el que más empleados con alguna discapacidad incluye como parte de la fuerza laboral
con un total de 17.728 a diferencia del sector público que aporta con la contratación de
9.238.
Como parte de las políticas públicas establecidas por el Gobierno Nacional se
promueven pautas generales que proporcionan un conocimiento a los empleadores en el
sector público y privado para la contratación de personas con un tipo y condición de
discapacidad que se detalla a continuación:
Nivel de trabajadores que una empresa debe contratar: Toda empresa ya sea
pública o privada que cuente con una fuerza laboral superior a 25 trabajadores
debe incluir dentro de la nómina el 4% de trabajadores que presenten algún tipo
de discapacidad, garantizando su permanencia de forma permanente y bajo todas
las condiciones de calidad, beneficios, capacitaciones, accesibilidad a recursos y
derechos.
Formalización de una relación de trabajo con una persona con discapacidad:
No debe darse un trato diferente a la persona con discapacidad por parte del
empleador, durante una relación de trabajo se deben manejar los requisitos y
obligaciones que están determinadas en el Código de Trabajo.
Procedimiento del cálculo de porcentaje de trabajadores discapacitados: El
empleador debe cumplir con lo detallado en el artículo 47 de la Ley Orgánica de
Discapacidades.
40
En el 2017 los registros de la inclusión laboral de personas con discapacidad
demuestran que el 55,03% tienen una deficiencia física, el 16,89% auditiva, el 14,46%
visual, el 10,42% intelectual y el 3,21% psicosocial.
Figura 6. Tipo de discapacidad conforme a los discapacitados que trabajan; Fuente: (Conadis, Inclusión laboral, 2018)
A nivel nacional en el sector privado hay un total de 65.804 personas con
discapacidad que se encuentran laborando. En la provincia del Guayas de acuerdo con el
Ministerio de Trabajo en el sector de las Pymes se encuentran trabajando un total de
15.298.
En cuanto al sector público en el 2017 se registra un total de 17.048 personas
con discapacidad que se encuentran laborando siendo la provincia del Guayas donde
hay un mayor registro de participación del 21,06% a nivel nacional, seguido de la
provincia de Pichincha con un 20,35%. En Manabí la participación laboral es de un total
del 8,43%.
Del total de la población de discapacitados que se encuentran laborando el
66,65% corresponde al género masculino y el 33,35% femenino. El 61,96% tienen un
grado de discapacidad de 61,96% que están dentro del rango permitido para acceder al
beneficio tributario por parte de las empresas que contraten a discapacitados.
41
2.2.3.1. Brechas laborales de discapacitados en Ecuador
A pesar de las políticas públicas aún existen brechas para ubicar a discapacitados
en el mercado laboral, como parte de lo que se promueve en la Ley de discapacidades
donde se busca la capacitación e inserción laboral como parte de la búsqueda de trabajos
dignos con salarios justos para las personas con discapacidad.
De acuerdo a un estudio realizado por el CONADIS en el 2017 un total de
21.337 discapacitados se encontraban desempleados o realizando trabajos informales a
nivel nacional. El 8% de este grupo tienen una educación superior y maestría, pero a
pesar de su formación profesional no tienen oportunidades laborales por lo que han
optado por actividades comerciales de bajo nivel (venta de libros, agua, dulces, entre
otros). (Valdivieso Gina y Lalama Ruth, 2017)
Tomando en cuenta lo indicado por las autoras es evidente que en Ecuador las
brechas sociales aún excluyen a las personas con discapacidad de acceder a un puesto de
trabajo digno, a pesar de contar con una formación profesional de cuarto nivel, la
discriminación y limitaciones generadas en el sector empresarial, los lleva a la
necesidad de buscar un sustento económico a través de actividades informales. Parte de
este grupo de discapacitados que se encuentran desempleados tienen la edad para
trabajar en diferentes funciones.
De acuerdo con un estudio socioeconómico realizado por Zhangallimbay (2017)
establece a un informe del CONADIS “que las empresas en un aproximado del 20% han
tenido que pagar multas de hasta 15 salarios mínimos debido a que no incluyen en la
nómina a personas con discapacidad, reflejando un incumplimiento de las leyes”. (p. 32)
Se debe considerar que en el artículo 42 del Código del Trabajo indica sobre la
inclusión laboral que las empresas del sector público o privado que tengan una nómica
42
de mínimo veinte y cinco empleados, deberán realizar la contratación de hasta el 4% de
personas que padecen de discapacidad de un grado mínimo del 30%, donde ejerzan
labores permanentes que se acoplen a su nivel de funcionalidad física y mental.
De acuerdo con Bravo (2017) entre los determinantes para que aún persista una
brecha laboral para los discapacitados va más allá de la coyuntura económica “también
está dada por la saturación de puestos de trabajo como por ejemplo recepcionistas,
conserjes, asesores, entre otros, siendo así que la falta de formación de estas personas no
les permite cubrir puestos que son requeridos en el sector empresarial”. (p. 34)
Las empresas buscan que los trabajadores cumplan con un perfil específico para
que cubran puestos de trabajo que cumplan con sus necesidades. Ante la falta de
especialización y capacitación de personas con discapacidad sus oportunidades para
ocupar puestos de alta jerarquía o técnicos son limitados, siendo así que otras
ocupaciones se encuentran saturadas o sencillamente las empresas mantienen una
postura de exclusión debido a aspectos económicos.
Tabla 15. Porcentaje de exclusión laboral de discapacitados en áreas específicas
Porcentaje de exclusión laboral de discapacitados en áreas específicas
Área %
Administrativa 70%
Profesionales 45%
Atención al cliente 20%
Cargos operativos 30%
Fuente: (Conadis, 2015)
En lo que respecta a las brechas laborales para discapacitados en el área
administrativa se refleja un alto porcentaje donde son amplios los obstáculos que
limitan el acceso a un trabajo de gerente, supervisor, jefe de área, entre otros. Con
respecto al servicio al cliente existe una exclusión del 20% siendo el sector donde hay
43
más trabajadores que padecen alguna discapacidad, donde se evidencia que los servicios
son las funciones que mayormente desempeñan.
2.2.6. El Incremento neto de empleos
De acuerdo con Prado (2017) el incremento neto de empleo está sujeto a
aclaración “bajo la Resolución NAC-DGECCGC17-00000009 define que esto tiene
relación con la vinculación de los trabajadores que ingresaron en el ejercicio fiscal
donde se ha aplicado el incentivo”. (p. 2)
El Incremento neto de empleo está direccionado a aquel trabajador que su
ingreso a una empresa se haya dado durante el ejercicio fiscal en el que se aplicará el
incentivo. Además, se consideran a los contratados que conforman el presupuesto para
la contratación de empleados nuevos con un plazo de seis meses como mínimo en un
contrato laboral de relación con dependencia.
Según Prado (2017) para la aplicación del beneficio por concepto de nuevos
empleados se deben considerar los siguientes criterios:
Tabla 16. Efecto de aplicación del beneficio por contratación de empleados nuevos
Efecto de aplicación del beneficio por contratación de empleados nuevos
Fecha de ingreso No. Descripción
Octubre/2016 10 Cumplimiento de seis meses consecutivos en el
2017 y no salieron
Octubre/2016 5 Cumplimiento de seis meses consecutivos y en
el 2017 salieron
Enero/2017 45 Cumplimiento de seis meses consecutivos en el
2017
Total 60
Fuente: (Prado, 2017)
44
Con el Decreto Ejecutivo 1287 en Quito a través de un Registro Oficial –
Suplemento 918 en enero del 2017 se aplica la condición para el acceso al beneficio
cuando el trabajador cumple los seis meses consecutivos que son parte de la
determinación del incremento neto de empleo.
Por lo tanto el incremento neto de empleos tiene sus bases en los resultados
matemáticos en el que la empresa calcula mediante una resta el número de empleados
nuevos y los que han sido cesados de sus funciones. Esto se refiere a que la empresa al
contratar más trabajadores podrá acogerse a los beneficios que se estipulan dentro de la
normativa tributaria.
2.2.7. Generalidades del impacto financiero
Según Durban (2017) el impacto financiero “es el resultado generado durante el
periodo de ejercicio en el que se han presentado efectos dentro de la descomposición de
la actividad financiera de la empresa que refleja datos que inciden de una cuenta con
otra”. (p. 43)
El impacto financiero son los datos que reflejan los resultados sobre la situación
económica de una organización dentro de un periodo fiscal en el que los gastos,
ingresos, costos, entre otros fueron determinantes para la información contable en el que
se reflejan pérdidas o ganancias. Además resulta ser los gastos que no son controlados y
que por diferentes escenarios económicos pueden afectar la condición económica de la
empresa.
También, Pacheco (2016) indicó que el impacto financiero “sirve a una empresa
para el análisis del entorno económico de forma general y específica con el fin de
conocer que tipo de cambios han provocado las decisiones de la gerencia en el manejo
de los recursos económicos que tienen disponible”. (p. 65)
45
En una empresa el impacto financiero está asociado a eventos que puedan
cambiar su situación financiera, por ejemplo, la carga tributaria debido al pago de
impuestos como parte de las obligaciones, donde no se asumen criterios profesionales
para el aprovechamiento de los beneficios tributarios que provoquen resultados
solventes donde al final del ejercicio refleje utilidad.
Es parte del análisis financiero que se realiza donde se consideran los principios
de contabilidad para generar información que detalle el impacto que ha generado una o
mas cuentas de activo o pasivo. Esto se ajusta a normas contables que son esenciales
para un conocimiento exacto del contexto económico que enfrenta la empresa durante
un periodo determinado.
Para Sornoza (2018) en una empresa se presentan diferentes eventos o
situaciones “que reflejan un aumento de los gastos y que pueden repercutir en un
impacto financiero que provoque el cambio en la gestión financiera y el control de los
recursos para no generar pérdidas”. (p. 315)
Por lo tanto el impacto financiero sucede cuando en una organización o empresa
se da algún tipo de acontecimiento que afecte la situación económica en particular,
donde se obtiene información precisa a través de un análisis a través de información
contable que permita la presentación de informes o sustentos financieros para la toma de
decisiones.
2.2.8. La importancia del análisis de Estados Financieros
De acuerdo con Pacheco (2016) los estados financieros “son documentos que
detallan la información de la situación económica y salud financiera de una empresa, de
esta manera la gerencia tiene una visión general para hacer un análisis del balance
situacional para la toma de decisiones”. (p. 43)
46
En el análisis de los estados financieros se emplean criterios críticos dirigidos a
la evaluación de la posición económica que tiene una empresa conforme a los resultados
generados durante el periodo de ejercicio. Se refleja información sobre las operaciones
económicas que son tomadas como fuente primera para la aplicación de razones
financieras que ayuden a obtener datos para hacer estimaciones que permitan conocer
posibles escenarios a futuro.
En una empresa la importancia del análisis de estados financieros es parte de las
metas a nivel de finanzas y contabilidad superior, donde se emplean un conjunto de
herramientas destinadas a la proyección de información que permita la toma de
decisiones bajo el conocimiento de un impacto generado por conceptos tributarios,
gastos administrativos, ingresos, entre otros conceptos que son parte para la elaboración
de documentos económicos – financieros.
Según Del Campo (2017) indicó que en el análisis de los estados financieros se
busca “obtener datos precisos y concretos que sean sobresalientes para el conocimiento
de la salud financiera de una empresa bajo la recopilación de datos dentro de un periodo
determinado para la toma de decisiones que influyan positivamente en la empresa”. (p.
353)
De acuerdo con el autor se puede mencionar que el propósito del análisis de los
estados financieros son la búsqueda de información a través de la transformación de
datos en indicadores que sirvan de material para conocer la salud económica y el nivel
de solvencia que tiene una empresa. Con los resultados la gerencia toma decisiones que
sean correctivas o enfocadas al mejoramiento de los procesos internos para una
adecuada gestión tributaria – financiera.
47
Durban (2017) indicó que las metas que se buscan alcanzar a través del análisis
de los estados financieros son los siguientes:
Obtener información que sea la principal fuente para el conocimiento de la
situación financiera de una empresa.
Proveer de información a socios e inversionistas sobre las proyecciones de flujos
que reflejen los resultados financieros generados en periodos determinados que
sea útil para el conocimiento de la solvencia de la inversión.
Disponer de informes que ayuden a realizar una evaluación sobre la capacidad
financiera de la empresa para una mayor eficacia en la administración de los
recursos financieros.
Conocer el nivel de liquidez y rentabilidad de la empresa.
Presentar datos que reflejen la posición financiera que tiene la empresa en el
mercado.
El análisis de los estados financieros proporciona beneficios para que la empresa
pueda generar ideas bajo una toma de decisiones en el que se evalúen la utilidad del
periodo y los procesos de predicción que se tienen prevista considerando una
proyección basada en indicadores económicos. A través de un informe se maneja
información que ayude a generar actividades de gestión para optimizar la eficiencia en
el cumplimiento tributario – financiero.
2.2.7.2. Razones financieras para la medición del impacto financiero
Según Villalón (2015) las razones financieras “se definen como indicadores que
forman parte de los instrumentos para la evaluación y cuantificación de la solvencia,
48
realidad y liquidez que tiene una empresa bajo una medición económica donde la
unidad evaluada presenta datos que ayudan a tomar decisiones”. (p. 43)
A través de las razones financieras la empresa dispone de herramientas que
pueden ser utilizados en las finanzas para medir de forma cuantitativa el rendimiento
que tiene a nivel financiero durante un periodo determinado. De esta manera se puede
conocer la capacidad para asumir y cumplir con obligaciones a corto plazo como parte
de los criterios de vital importancia en la administración empresarial.
Para Sornoza (2018) en las razones financieras “la utilización de las tendencias
de porcentajes permite obtener una variación y balance situación en los estados
financieros para que a simple vista se tengan datos sobre diferentes cuentas de
obligaciones, ingresos, entre otros”. (p. 54)
Por lo tanto, las razones financieras son una herramienta importante para una
empresa, permite hacer comparativos en base a resultados de diferentes periodos
contables y proyectados para que así se tenga una base de información que refleje el
comportamiento económico que tendrá un beneficio tributario durante un tiempo
determinado. Por ejemplo, se puede hacer una proyección sobre el cálculo de
deducciones por concepto de gastos de remuneración a personas con discapacidad para
evidenciar los resultados a nivel de utilidad.
En la medición del impacto financiero al relacionar diferentes variables que
forman parte de la gestión financiera de una empresa con el uso de instrumentos para
cuantificar cuentas que reflejen en rendimiento de una inversión, ingresos, gastos, entre
otros. Para que a través de la elaboración de un informe documental a nivel contable se
tomen decisiones que ayuden a optimizar el manejo de los recursos.
49
Respecto a la medición del impacto financiero a través de las razones
financieras, Llorente (2017) indicó que “son de vital importancia para conocer la
dirección de una situación financiera mediante un análisis que implique diferentes
métodos para que a través de los cambios que sufrió la empresa se tomen en cuenta los
correctivos para cambiar los rubros que inciden financieramente”. (p. 32)
Existen diferentes indicadores financieros que son esenciales para conocer la
capacidad que tiene una empresa para responder a todo tipo de evento económico –
tributario que pueda poner en riesgo las funciones. Además, refleja datos que generen
un conocimiento sobren el impacto financiero de una gestión en el manejo de recursos
considerando normas tributarias para el aprovechamiento de beneficios e incentivos que
aporten al crecimiento empresarial.
2.2.7.2.1. Razones de rentabilidad
Según Pacheco (2016) el indicador de rentabilidad “es una razón que indica el
rendimiento que tiene una inversión o actividad de una empresa en el que se tiene
conocimiento de la capacidad de generar ingresos”. (p. 44)
Las razones de rentabilidad son necesarias para obtener datos que reflejen el
rendimiento de los ingresos que obtiene una empresa por cada dólar que se ha invertido
durante el periodo contable. Con este indicador se mide el grado de la rentabilidad a
nivel de ventas para una cuantificación en datos porcentuales que tengan una base en
márgenes de utilidad bruta, operacional, rotación de activos, inversión, entre otros
resultados.
50
2.2.7.2.2. Razones de solvencia
Para Sornoza (2018) las razones de solvencia “forman parte de indicadores que
determinan bajo un cociente donde si el resultado de la división de los activos corrientes
con los pasivos corrientes es mayor a uno la empresa refleja salud financiera”. (p. 65)
A través de los indicadores de solvencia se tiene un conocimiento preciso de la
liquidez que tiene la empresa en relación de un periodo con otro, donde se indica la
cantidad de dólares que tiene disponible por concepto de activo corriente en relación
con el pasivo corriente. Además de ser información que ayude a verificar la
disponibilidad de recursos netos para que se puedan cumplir con las obligaciones a
corto plazo (pago de impuestos).
2.2.7.2.3. Razones de liquidez
De acuerdo con Pacheco (2016) las razones de liquidez “permiten que la
empresa pueda identificar el nivel de liquidez que mantiene bajo el análisis del capital
neto, solvencia, prueba ácida, rotación de inventarios, entre otros criterios financieros”.
(p. 54)
A través del indicador de liquidez la empresa identifica la cantidad de efectivo
que tiene disponible en relación con el dinero que proviene de la cuenta de pasivo
corriente. Se puede evaluar la capacidad que tiene la empresa para disponer de recursos
que puedan ser utilizados en una inversión, pago de impuestos, sueldos, entre otros
rubros que conforman los gastos que genera una organización en el periodo contable.
51
2.2.7.1. Criterios para el análisis financiero de beneficios tributarios
Según Aranda (2016) como parte de la planificación tributaria “la medición
financiera de los efectos tributarios de obligaciones, derechos, beneficios, entre otros
elementos que forman parte de la tributación es esencial para obtener datos sobre el
nivel de carga tributaria y su impacto en los resultados económicos”. (p. 21)
El análisis financiero a nivel tributario es esencial para que se tenga un
conocimiento preciso sobre el impacto de la carga tributaria y los beneficios para una
empresa, con el fin de obtener información que refleje dos panoramas para que se tomen
decisiones que ayuden a maximizar el aprovechamiento de incentivos conforme a lo
estipulado en las leyes tributarias con respecto al cálculo de deducciones sobre la base
imponible que influya en la utilidad del ejercicio.
Para Zhangallimbay (2017) los criterios que se toma en cuenta para el análisis
financiero de beneficios tributarios son los siguientes:
Conocimiento de las resoluciones tributarias para el cálculo de impuestos.
Información financiera de la empresa.
Composición de los gastos generados por las obligaciones tributarias en el
periodo contable.
Condiciones impositivas que regulan a la empresa.
Pronósticos y proyecciones financieras con la aplicación de incentivos
tributarios.
El análisis financiero aplicado para los beneficios tributarios debe constar de
elementos y criterios que ayuden a ajustar toda la información de manera que se realice
52
una evaluación de los cálculos aplicados para el acceso a incentivos y por consiguiente
aplicar indicadores financieros que formulen proyecciones de un antes y después de los
efectos y su impacto financiero.
Considerando los diferentes aportes de autores sobre el análisis financiero,
razones y los efectos tributarios se establecen los pasos para la aplicación de un proceso
de evaluación sobre la efectividad en el acceso a incentivos tributarios en una empresa
que enfrenta un panorama negativo debido al aumento de los gastos relacionados con
las obligaciones a corto plazo:
Definir el fin que se busca a través del análisis financiero.
Ajustar la información contable de la empresa para la evaluación financiera.
Realizar el cálculo del desempeño y rendimiento de una empresa a través de
razones financieras.
Realizar una expresión de la salud económica de la empresa a través de estados
financieros.
Analizar bajo un enfoque comparativo el antes y después de los efectos
tributarios y su impacto financiero.
Formular proyecciones financieras para el conocimiento de los pronósticos
económicos que tendrá la empresa.
Establecer bajo conclusiones los resultados del análisis financiero.
2.3. Marco Legal
2.3.1. Brecha laboral
La brecha laboral es la diferencia existente entre diferentes aspectos como el
género, manejo interno de salarios por parte de las empresas, entre otras razones que
crean una diferenciación muchas veces irracional entre los sueldos establecido por las
53
organizaciones, se puede determinar que esta brecha es una discriminación económica y
social.
2.3.2. Ley
Es un conjunto de normas establecidas con la finalidad de restringir, delimitar y
definir ciertos aspectos de temas determinados que deben tratarse legalmente y
sustentarse legalmente, las mismas que son establecidas por autoridades públicas
competentes conocedoras de bases legales.
2.3.3. Inclusión laboral
La inclusión laboral consiste en la integración de empleados con diferentes
discapacidades físicas e intelectuales a un ambiente de trabajo estable y que se respeten
sus derechos de forma igualitaria con los demás miembros de la organización a la cual
pertenezcan dándole las mismas oportunidades de desarrollo sin limitaciones.
2.3.4. Política tributaria
Se refiere al conjunto de normativas que rigen en un determinado país y que
determinan los tributos e impuestos que deben declarar las personas que cumplan con
las características para ser contribuyente, estas se han implementado con la finalidad de
llevar un control económico y a su vez con los valores percibidos por concepto de
impuestos realizar inversión pública.
2.3.7. Constitución de la República del Ecuador
Se hace referencia conforme a los derechos en el Título II del Capítulo I sobre
los principios de aplicación de los derechos que tienen los ecuatorianos para que de
forma individual o colectiva puedan participar y hacer ejercer todos sus derechos
deberes y oportunidades.
54
En el caso de la Sección sexta sobre las personas con discapacidad en el artículo
47 de la Constitución del Ecuador hace referencia en que los deberes del Estado son
garantizar políticas de prevención de las discapacidades y, de manera conjunta con la
sociedad y la familia, procurará la equiparación de oportunidades para las personas con
discapacidad y su integración social, donde puedan estar en trabajos dignos e
igualitarios donde tengan un sueldo digno.
También se hace referencia al artículo 48 y 61 de la Constitución del Ecuador
donde se busca demostrar que los discapacitados gozan de derechos que ayuden a
reflejar conciencia sobre su importancia en la inclusión laboral mediante propuestas de
trabajo y medidas implementadas por el Estado para favorecer a estas personas que aún
tienen problemas para su reinserción en la sociedad.
Por último en el artículo 300 de la Constitución del Ecuador se estable además la
parte del régimen tributario a la que deben regirse las empresas bajo diferentes
principios que se focalizan en generar un mejor control y transparencia en las
operaciones que se realizan en la empresa y que son determinantes para el pago de
impuestos.
2.3.8. La Ley de Discapacidades
Se hace referencia en el artículo 47 y 49 de la Ley de Discapacidades donde se
menciona lo referente a los beneficios tributarios a los que las empresas pueden acceder
cumpliendo con la contratación de personas discapacitada en el que deben cumplirse
con requisitos que por ejemplo detallan que en una empresa si hay 25 trabajadores se
debe contratar el 4% de discapacitados para acceder a una deducción del 150%, esto con
el fin de fomentar la inclusión laboral.
55
2.3.9. Ley de Régimen Tributario
En el artículo 19 de la presente ley señala que con el propósito de determinar la
base imponible sujeta a la renta, las deducciones que corresponden a remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
por incremento neto de empleos, debido a la contratación de trabajadores directos, se
deducirán con el 100% adicional, por el primer ejercicio económico en que se
produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o
más, dentro del respectivo ejercicio.
2.4. Marco conceptual
2.4.1. Estados Financieros
Los Estados Financieros son aquellos documentos en lo que se refleja la
situación económica de la empresa, a través de estos se resume toda la información
recolectada durante un determinado periodo; entre los cuales constan: el balance de
situación inicial, el estado de pérdidas y ganancias, estado de flujo de efectivo y balance
general.
2.4.2. Deducción por Discapacidad
Este término hace referencia a la normativa expedida por el Servicio de Rentas
Internas (SRI) que determina la liquidación de la deducción adicional por pago de
remuneraciones y beneficios sociales a personas con discapacidad, la cual establece que
dentro de los valores a cancelarse se consideren los meses que sustenten la condición
presentada.
2.4.3. Deducción por Incremento neto
El Servicio de Rentas Internas define este término como la relación de los
sujetos pasivos con la aplicación de la deducción adicional del 100% debido al
56
incremento neto de empleos a través de la contratación directa del empleado
considerando que dichas personas hayan ingresado en el ejercicio fiscal que se ha de
aplicar este beneficio.
2.4.4. Beneficios tributarios por deducciones
Los beneficios tributarios por deducciones son aquellos valores que el Servicio
de Rentas Internas (SRI) deduce de la declaración anual del Impuesto a la Renta sobre
las utilidades obtenidas por una determinada institución, en este caso se aplica una
deducción adicional del 150% de las remuneraciones y beneficios sociales. Además se
debe considerar que estas deducciones se realizan de los gastos incurridos en el periodo
fiscal determinado.
2.4.5. Impuesto a la renta
El impuesto a la renta es un valor declarado anualmente al Servicio de Rentas
Internas (SRI) en el cual se gravan las remuneraciones percibidas en el aspecto laboral y
de las instituciones que se dediquen a una actividad económica con fines de lucro, a
dichos rubros declarados se aplican las respectivas tarifas en relación a la suma anual de
los ingresos una vez realizadas las deducciones correspondientes.
2.4.6. Base imponible
Es el valor sobre el cual se debe calcular las tarifas determinadas por el Servicio
de Rentas Internas (SRI) dependiendo de la declaración a realizarse se calcula de
diferentes maneras; siendo que en el caso del impuesto a la renta la base imponible es la
diferencia entre los ingresos y los gastos deducibles, mientras que para calcular el IVA
(Impuesto al Valor Agregado) se toma como base imponible el costo de la compra o
venta realizada.
57
2.4.7. Impacto financiero
El impacto financiero es aquel costo o gasto que la empresa no puede controlar
generado por diversas causas eventuales o casos fortuitos que generan un efecto
económico negativo en los resultados contables y financieros; pudiendo ser una de las
principales causas los cambios fluctuantes del mercado, pérdidas de productos por
diferente índole.
2.4.8. Indicadores financieros
Son aquellas herramientas que en conjunto con la información financiera de la
empresa obtenida de los estados contables permiten medir diferentes aspectos que
determinen la capacidad económica, capacidad de endeudamiento, rentabilidad,
solvencia y liquidez; esto se logra a través del análisis de toda la información y de
fórmulas que determinan resultados porcentuales.
2.4.9. Utilidad
En este caso, la utilidad hace referencia al beneficio económico obtenido como
resultado de la diferencia de los ingresos percibidos y los gastos realizados, este
indicador permite evaluar la situación económica y mientras mayor sea la rentabilidad
que muestra la empresa en cuanto su situación económica.
2.4.10. Rentabilidad
En cuanto a la rentabilidad en el aspecto financiero hace referencia a todos los
beneficios sociales y económicos obtenidos durante un determinado periodo y avaluado
por medio de diferentes indicadores financieros que cumplen con esta necesidad. La
rentabilidad es un indicador financiero de una inversión.
58
2.4.11. Solvencia
La solvencia financiera de una empresa está definida como la capacidad
económica que tiene la misma para cumplir con sus obligaciones patronales y tributarias
dentro de los plazos previstos. Para reconocer si una empresa tiene solvencia se observa
si esta puede realizar la liquidación de los pasivos dentro del plazo que los haya
contraído.
59
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1. Tipo de investigación
Descriptivo
Se realizará una investigación descriptiva debido a que se requiere de una
descripción específica sobre el impacto de los beneficios tributarios por la contratación
de personas con discapacidad y el incremento neto en el sector de las Pymes de servicio,
con el propósito de identificar los factores que generan que las empresas en esta
categoría empresarial no se apeguen a este tipo de incentivos.
La identificación de las causas – efectos del problema permitirá abordar un
análisis general para exponer resultados bajo un estudio mixto (cuantitativo –
cualitativo) que ayude a plantear una situación concreta que tenga un respaldo
financiero para medir la magnitud de la falta de inclusión laboral de discapacitados y el
acceso a beneficios tributarios en el sector de las Pymes de servicio.
Exploratorio
Debido a la investigación relacionada a la contratación de discapacitados y el
incremento neto que son temas que no se han profundizado su estudio a nivel tributario
– financiero en el sector de las Pymes de servicio, se procederá a realizar una
investigación exploratoria con el fin de tener un acercamiento a la problemática que es
parte del objeto de estudio para ampliar la visión sobre los factores que influyen en el
desaprovechamiento de los beneficios tributarios.
A través de la exploración de la problemática se podrá obtener información
inicial que exponga nuevos hallazgos que sean esenciales para profundizar el análisis de
los beneficios tributarios relacionados con la contratación de personas con discapacidad
60
y el incremento neto, siendo parte de las metas de la investigación que se realizará en el
sector de las Pymes de servicio.
Explicativo
Mediante la investigación explicativa se desarrollará una descripción detallada
sobre las causas que generan un desaprovechamiento de los beneficios tributarios en el
sector de las Pymes de servicios con relación a la contratación de discapacitados y el
incremento neto, siendo esencial para la identificación e interpretación de la realidad del
problema y los posibles efectos que serán esenciales para establecer las conclusiones del
estudio.
Bibliográfico o documental
Se realizará una investigación bibliográfica para el desarrollo de teorías
generales sobre los aspectos generales de la realidad en la inclusión laboral de los
discapacitados bajo un contexto macro, meso y micro. Además de las bases legales –
tributarias de la contratación de las personas con discapacidad y el incremento neto.
También datos directamente de fuentes oficiales como por ejemplo: CONADIS,
INEC, OMT, entre otros, para extender el aporte teórico que le de una valoración de
forma empírica y financiera que sea esencial para la construcción de conocimientos que
serán esenciales para el desarrollo de la metodología de la investigación.
De campo
Se procederá a realizar un estudio de campo en la ciudad de Guayaquil, periodo
2018, con el fin de levantar información cuantitativa y cualitativa a través de encuestas
a personas con discapacidad que se encuentran laborando actualmente para medir el
nivel de satisfacción y criterios sobre los resultados generados por la implementación de
aspectos legales a nivel tributario.
61
También se considerará realizar entrevistas con dos expertos tributarios, con el
fin de mantener una conversación formal en el que se desarrollen preguntas que
permitan conocer más sobre los beneficios tributarios por la contratación de
discapacitados y el incremento neto del empleo para la argumentación de la información
mediante la discusión de los resultados.
Las empresas seleccionadas han otorgado una aprobación para que se realice el
levantamiento de información a través del análisis financiero de los documentos
contables pero por decisión de la gerencia se mantendrán en anonimato, siendo la
condición para permitir realizar el estudio.
3.2. Enfoque
Cualitativo
La investigación tendrá un enfoque cualitativo debido a que se realizarán
entrevistas a expertos tributarios con el fin de indagar sobre los factores que inciden en
el desaprovechamiento de los beneficios tributarios aplicados por la contratación de
discapacitados y el incremento neto, que se analizarán de forma general para llegar a
una idea específica que ayude a afirmar las preguntas iniciales del estudio.
Cuantitativo
Tendrá un enfoque cuantitativo debido a que se procederá a la recolección de
datos a través de encuestas con el fin de indagar sobre el nivel de satisfacción y punto
de vista sobre la inclusión laboral a personas discapacitadas de la ciudad de Guayaquil,
para establecer un análisis objetivo que se centre en la interpretación de resultados para
tener una idea clara de los factores influyentes en el desarrollo de políticas tributarias
para fomentar el empleo digno y las oportunidades laborales.
62
Además, se realizará una medición cuantitativa de información contable
proporcionada por una empresa que se mantendrá en anonimato con el fin de establecer
la realidad financiera – tributaria ante el desaprovechamiento de beneficios tributarios,
que ayudarán a dar una explicación que encaje con respecto a los objetivos planteados
de la investigación.
3.3. Alcance
El alcance de la investigación será exploratorio ante la necesidad de realizar un
estudio sobre un tema poco explorado en el ámbito financiero – tributario y delimitado
en el sector de las Pymes de servicio que permitirá conocer el impacto de este tipo de
beneficios y las causas del problema bajo diferentes criterios empíricos que serán
relacionados a través de un proceso de estudio mixto (cuantitativo – cualitativo).
3.4. Población y muestra
Población
De acuerdo con un estudio del INEC en la ciudad de Guayaquil se tiene un
registro de un total de 84.321 personas con discapacidad. Se realizará una fórmula de
muestreo que permitirá definir una muestra cuantitativa para el desarrollo de las
encuestas. A continuación, se presentan los resultados del cálculo del muestreo:
FÓRMULA DE MUESTRA DE LA POBLACIÓN
N = tamaño de la población = 84.321
Z = Grado de confianza 95 % = 1,96
P = probabilidad de éxito = 0,3
Q = probabilidad de fracaso = 0,3
e = error máximo admisible = 3% = 0.03
n = Tamaño de la muestra
63
∗ ∗ ∗ ∗ 1 ∗ ∗
3.8416 ∗ 7.588,890.0009 ∗ 84.320 3.8416 ∗ 0.09
29.153,479875,888 0.345744
29.153,479876,2337
382,42
Se obtuvo como muestra un total de 382 personas con discapacidad que serán
encuestadas durante dos semanas, realizando el levantamiento en diferentes sectores de
la ciudad de Guayaquil para lograr obtener los datos necesarios que permitan realizar un
análisis de las respuestas proporcionadas por los encuestados.
También como parte de la investigación se tomarán en cuenta las cuatro
empresas del sector de las Pymes de servicio que se mantendrán en anonimato y que
proporcionarán la apertura para el desarrollo de las entrevistas con el fin de obtener
mayor información para su respectivo análisis y discusión.
3.5. Técnicas e instrumentos de investigación
Técnica
Encuesta
Se realizará una encuesta de diez preguntas dirigidas a las personas con
discapacidad de la ciudad de Guayaquil bajo una muestra de 382 encuestados que
permitirán expandir el conocimiento sobre la realidad de la inclusión laboral, beneficios
y visión acerca de este tema bajo aspectos tributarios – financieros.
64
Entrevista
El desarrollo de una entrevista con cada uno de los expertos tributarios de dos
empresas seleccionadas ayudará a ampliar la explicación de las causas – efectos del
problema, tomando como base el aporte de ideas, comentarios y punto de vista sobre los
beneficios tributarios y el impacto financiero que otorgan por la contratación de
personas con discapacidad y el incremento neto.
Instrumento
Cuestionario
Las técnicas de encuestas y entrevistas planteadas para la investigación se
diseñarán en un formato de cuestionario que se estructure de una presentación,
instrucción, contenido de preguntas y agradecimiento, de esta manera de forma
ordenada y sistemática se obtendrá información que se procederá a analizar para generar
una idea específica sobre la problemática y sus efectos.
Escalas
Se realizará el método de escala para las respuestas de las encuestas que se
realizarán a los 382 discapacitados en la ciudad de Guayaquil a través de preguntas
cerradas que detallen ítems que serán seleccionados por los encuestados bajo su criterio,
con el fin de facilitar la recolección de los datos cualitativos para su tabulación y
análisis.
Gráficos tipo pastel
Los resultados de las encuestas realizadas se ilustrarán en un gráfico de tipo
pastel que reflejará de forma categórica las respuestas de los encuestados valorados en
porcentajes para facilitar el análisis de los resultados de la investigación de campo
realizado en la ciudad de Guayaquil.
65
3.6. Análisis de las encuestas realizadas a personas discapacitadas que se
encuentran en el sector de Pymes de Servicios
Género
Tabla 17. Género
Categorías Frecuencia Porcentaje
Masculino 143 37%
Femenino 239 63%
Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 1. Género
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: Según los resultados el 37% de los encuestados son
del género masculino mientras que el 63% femenino. Se pudo evidenciar que en el
sector de las Pymes de servicios se encuentran laborando más las mujeres teniendo una
mayor participación en este tipo de empresas, desempeñando diferentes actividades.
37%
63%
Masculino
Femenino
66
Edad
Tabla 18. Edad
Categorías Frecuencia Porcentaje 18 a 25 años 34 9% 26 a 33 años 154 40% 34 a 41 años 80 21% 42 a 49 años 23 6% 50 a 57 años 68 18% 58 a 65 años 23 6% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 2. Edad
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: Según los resultados el 40% de los encuestados están
en la edad de 26 a 33 años, mientras que el 21% de 34 a 41 años lo que demuestra que la
mayoría de personas con discapacidad que trabajan en el sector de las Pymes están en
una edad promedio de hasta 41 años, personas que han superado los 50 años tienen una
participación del 18%.
9%
40%
21%
6%
18%
6%
18 a 25 años
26 a 33 años
34 a 41 años
42 a 49 años
50 a 57 años
58 a 65 años
67
Nivel de educación
Tabla 19. Educación
Categorías Frecuencia Porcentaje Primaria 59 16% Secundaria 279 73% Artesano/Técnico 15 4% Educación superior 23 6% Postgrado 5 1% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 3. Educación
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: Según los resultados el 73% de las personas con
discapacidad que se encuentran laborando en el sector de las Pymes de servicio tienen
una educación secundaria, seguido del 16% primaria. Sólo el 1% tienen una maestría en
alguna área de especialización y el 6% son profesionales.
16%
73%
4%6%
1%
Primaria
Secundaria
Artesano/Técnico
Educación superior
Postgrado
68
Estado civil
Tabla 20. Estado civil
Categorías Frecuencia Porcentaje Soltero 264 69% Casado 60 16% Divorciado 3 1% Unión de hecho 40 10% Viudo/a 15 4% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 4. Estado civil
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: Según los resultados el 69% de los encuestados son
solteros mientras que un 16% son casados, la mayoría entonces vive sin pareja o con
algún tipo de familiar.
69%
16%
1% 10%4%
Soltero
Casado
Divorciado
Unión de hecho
Viudo/a
69
Tipo de discapacidad
Tabla 21. Tipo de discapacidad
Categorías Frecuencia Porcentaje Física 275 72% Sensorial 75 20% Intelectual 13 3% Mental 13 3% Otro 6 2% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 5. Tipo de discapacidad
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: Según los resultados el 72% de los encuestados
indicaron tener una discapacidad física, mientras que el 20% sensorial (visual, auditiva,
etc.). En el sector de las Pymes de servicio se puede evidenciar que la inclusión laboral
de personas con alguna discapacidad está enfocada en aquello que tienen limitaciones
físicas, esto no implica altos gastos en tecnología y adecuaciones como sería con una
persona con limitaciones sensoriales.
72%
20%
3%3% 2%
Física
Sensorial
Intelectual
Mental
Otro
70
Grado de discapacidad
Tabla 22. Grado de discapacidad
Categorías Frecuencia Porcentaje 30% - 40% 87 23% 50% - 60% 243 63% 70% - 80% 30 8% Más de 80% 22 6% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 6. Grado de discapacidad
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: Según los resultados el 63% de los encuestados
tienen un grado de discapacidad de 50% a 60% teniendo algunas limitaciones físicas o
sensoriales a diferencia del 23% que es del 30% al 40%. Mientras que el 8% tienen un
grado de discapacidad del 70%-80% y por último el 6% de más de 80%.
23%
63%
8%6%
30%‐40%
50%‐60%
70%‐80%
Más de 80%
71
1.- ¿Cuánto tiempo lleva trabajando?
Tabla 23. Tiempo trabajando
Categorías Frecuencia Porcentaje Menos de 1 año 134 31% 1 – 2 años 179 41% 3 – 4 años 56 13% 4 – 6 años 20 4% Más de 6 años 49 11% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 7. Tiempo trabajando
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 31% de los
encuestados llevan trabajando menos de un año, mientras que el 41% de 1 a 2 años, esto
demuestra que no tiene una amplia trayectoria en la empresa que actualmente se
encuentran laborando, considerando que un 4% tiene aproximadamente 4 a 6 años y el
11% más de 6 años.
31%
41%
13%
4%
11%
Menos de 1 año
1‐2 años
3‐4 años
4‐6 años
Más de 6 años
72
2.- ¿Usted recibe todos los beneficios establecidos en el Código de Trabajo?
Tabla 24. Beneficios del Código de Trabajo
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 343 90%
No 39 10%
Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 8. Beneficios del Código de Trabajo
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 90% de las personas
con alguna discapacidad que fueron encuestadas indicaron que sí reciben todos los
beneficios de acuerdo con las leyes laborales, mientras que un 10% indicó que no, sólo
una remuneración mensual por sus servicios, lo que demuestra que aún hay entidades
que no cumplen con la normativa, siendo irregularidades que deben controlarse de
manera que se garanticen todos los derechos laborales para los discapacitados.
90%
10%
Si
No
73
3.- ¿En qué área trabaja usted?
Tabla 25. Área de trabajo
Categorías Frecuencia Porcentaje Administrativa 94 25% Comercial 168 44% Contabilidad y finanzas 4 1% Operativa - producción 46 12% Limpieza y varios 70 18% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 9. Área de trabajo
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 44% de los
encuestados indicaron que trabajan en el área comercial como vendedores, ayudantes,
entre otros, mientras que el 25% en área administrativa como por ejemplo call center, un
12% en el área de producción, el 18% en limpiezas y varios y sólo el 1% en
contabilidad, los puestos que ocupan son los habituales pero no tienen una buena
posición jerárquica a pesar de su formación lo que refleja la existencia de brechas de
oportunidades de crecimiento laboral.
25%
44%
1%
12%
18% Administrativa
Comercial
Contabilidad y finanzas
Operativa ‐ producción
Limpieza y varios
74
4.- ¿Cuál es el sueldo que percibe al mes?
Tabla 26. Sueldo que percibe
Categorías Frecuencia Porcentaje 193 USD (medio tiempo) 143 37% 385 a 600 USD 221 58% 600 a 700 USD 15 4% Más de 700 USD 3 1% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 10. Sueldo que percibe
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 58% de las personas
con discapacidad reciben un salario mensual de 385 a 600 USD, mientras que el 37% de
193 USD debido a que trabajan medio tiempo, el 4% de 600 a 700 USD y el 1% más de
700 USD. Ellos ganan el sueldo promedio teniendo pocas posibilidades de tener mejor
remuneración ya que no se desempeñan en puestos de trabajo de alta jerarquía como
jefes, supervisores, contadores, entre otros.
37%
58%
4% 1%
193 USD
385 a 600 USD
600 a 700 USD
Más de 700 USD
75
5.- ¿Cuántos hijos/as tiene?
Tabla 27. Hijos
Categorías Frecuencia Porcentaje 1 100 26% 2 10 3% Más de 2 8 2% No tiene 264 69% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 11. Hijos
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 69% de los
encuestados no tienen hijos, mientras que el 26% tienen una carga familiar (hijo) lo que
significa que su trabajo es necesario para poder realizar los gastos del hogar.
26%
3%
2%69%
1 hijo
2 hijos
Más de 2
No tiene
76
6.- ¿En el lugar donde trabaja cuenta con todas las condiciones materiales para
poder desempeñarse con facilidad?
Tabla 28. Lugar de trabajo
Categorías Frecuencia Porcentaje Si 282 74% No 55 14% Indiferente 45 12% Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 12. Lugar de trabajo
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 74% de las personas
con discapacidad indicaron que en el lugar de trabajo sí cuentan con todas las
condiciones de comodidad y libre paso para desempeñarse en las funciones que
realizan. Mientras que el 14% indicó que la infraestructura no es la adecuada por lo que
requieren de mucha ayuda y por último el 12% se mostró indiferente.
74%
14%
12%
Si
No tiene
Indiferente
77
7.- ¿Recibe un buen trato en el lugar donde trabaja?
Tabla 29. Satisfacción laboral
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 345 90%
No 37 10%
Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 13. Satisfacción laboral
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 90% de los
encuestados indicaron que sí reciben una buena atención en el lugar donde se
encuentran trabajando, donde se cumplen con todas las condiciones y beneficios
laborales que estable la ley respectiva, comodidades y flexibilidad de tiempo para
realizar alguna actividad ajena al trabajo. Mientras que el 10% indicó que no se
cumplen con sus beneficios totalmente.
90%
10%
Si
No
78
8.- ¿Usted ha recibido formación y oportunidades de desarrollo profesional en el
lugar donde trabaja?
Tabla 30. Formación y oportunidades laborales
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 35 9%
No 347 91%
Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 14. Formación y oportunidades laborales
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 9% de los
encuestados indicaron que sí se les da prioridad en la formación profesional y
crecimiento laboral en la empresa donde trabajan, mientras que el 91% indicó que no
tienen esas oportunidades por lo que no pueden ascender o ser capacitados para cumplir
otros roles que les ayuden a percibir una mejor remuneración.
9%
91%
Si
No
79
9.- ¿Su horario de trabajo es de ocho horas?
Tabla 31. Horario de trabajo
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 239 63%
No 143 37%
Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 15. Horario de trabajo
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 63% de los
encuestados indicaron que sí trabajan ocho horas diarias, mientras que el 37% restante
indicó que no debido a que sólo trabajan medio tiempo a través de servicios
comerciales, administrativos o varios. No se refleja una carga laboral para estas
personas por lo que no se está incumpliendo la ley en base a las horas laborales al mes.
63%
37%Si
No
80
10.- En términos generales ¿Qué tan satisfecho está en su actual trabajo?
Tabla 32. Actual trabajo
Categorías Frecuencia Porcentaje
Muy satisfecho 34 9%
Algo satisfecho 294 77%
Poco satisfecho 50 13%
Nada satisfecho 4 1%
Total 382 100%
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Gráfico 16. Actual trabajo
Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras
Análisis e interpretación: El 77% de los encuestados indicaron estar algo
satisfechos con su puesto de trabajo actual, mientras que 13% se mostraron poco
satisfechos con el trabajo que tienen.
9%
77%
13%
1%
Muy satisfecho
Algo satisfecho
Poco satisfecho
Nada satisfecho
81
3.7. Análisis de entrevista realizada a expertos tributarios
Objetivo: Realizar una entrevista a expertos tributarios de una empresa del sector de las
Pymes de Servicio sobre los beneficios tributarios por la contratación de discapacitados
e incremento neto.
Reseña Biográfica del Experto
Entrevistado: Ing. Rafael Castillo
Con más de 7 años de experiencia en el campo contable y tributario, asesorando
a empresas multinacionales como Johnson & Johnson, Sony, Ajecuador y a empresas
nacionales como Banco del Pacífico, Megarent, Saltiveri Ogilvy, entre otros.
1.- ¿Qué opina sobre los beneficios tributarios por la contratación de personas con
discapacidad?
Es un excelente beneficio para las empresas ya que promueve la contratación de
personas con discapacidad a cambio de obtener una deducción adicional para la
determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta.
2.- ¿En la empresa que usted labora cuántas personas existen con discapacidad
actualmente?
Actualmente solo se mantiene una persona con discapacidad para cumplir con la
obligación que establece la Ley de Discapacidades, sin embargo en periodos anteriores
si hemos superado lo exigido y así aprovechamos el beneficio tributario.
3.- ¿En qué puestos mayormente son ubicados las personas con discapacidad que
laboran en la empresa? ¿Existe en la actualidad las reglas para la aplicación de las
deducciones adicionales del incremento neto de empleos?
En mi empresa, las personas con discapacidad son ubicadas en puestos como
mensajería, limpieza, o digitadores. En otras empresas, como por ejemplo Call Center,
82
las personas son ubicadas en puestos como operarios. Va a depender mucho de las
actividades de la empresa.
Con respecto al incremento neto de empleos, se mantiene una política de que el
personal nuevo que ingresa a la empresa debe ser motivado a permanecer en la
compañía. Con esto cumplimos con lo exige la Ley para aprovechar dicho beneficio.
4.- ¿La empresa mantiene procedimientos tributarios que ayuden a analizar las
normativas para el aprovechamiento de los beneficios por contratación de
discapacitados e incremento neto de empleos?
Como la empresa en donde laboro se dedica a la asesoría financiera y tributaria,
siempre estamos analizando las posibilidades que nuestros clientes tienen para
aprovechar estos beneficios tributarios que actualmente contempla las leyes tributarias.
5.- ¿Cree usted que el Estado debe aplicar más incentivos que promuevan la
contratación de discapacitados?
Considero que el beneficio de deducción adicional por contratación de
discapacitados debe de aplicar por cualquier número de personal discapacitado que se
mantiene en una empresa y no limitar a solo aplicar el beneficio sobre el excedente de
personal discapacitado.
Análisis de la entrevista
De acuerdo con la entrevista realizada al Ing. Rafael Castillo indicó que las
Pymes de Servicio deben aprovechar los beneficios tributarios que la ley otorga ante la
contratación de personas con discapacidad, que no sólo tiene un impacto directo en la
empresa para maximizar los resultados financieros, sino también permite reducir las
brechas sociales y laborales para personas que tienen alguna discapacidad.
83
Además indicó que en la empresa donde labora sólo cuentan con una persona
con discapacidad esto como parte del cumplimiento de la normativa de Ley de
Discapacidades, a pesar de no obtener el beneficio tributario indicó que en años
anteriores superaban el máximo exigido de contratación de discapacitados. Donde
normalmente ejercen actividades de limpieza, digitadores y mensajeros. Normalmente
se les asignan trabajos que no sean de un alto esfuerzo físico o de mayor dinamismo en
el manejo de tiempo, todo dependerá de las necesidades y actividades de la empresa
para su contratación.
También se refirió con el incremento neto de empleos que internamente la
empresa mantiene políticas que establecen lineamientos basados en la motivación para
hacer que el personal nuevo mantenga un perfil profesional y desempeño laboral
eficiente para que permanezca en la compañía de manera que se logre cumplir con lo
establecido en las leyes tributarias para el aprovechamiento de los beneficios.
Indicó que la empresa donde se encuentra laborando al ser basado en la asesoría
contable-tributaria si mantiene procedimientos definidos para el análisis de las leyes
tributarias con el fin de establecer los efectos en el aprovechamiento de los beneficios
tributarios. Además de indicar que las deducciones adicionales como beneficio deben
aplicarse para cualquier número de discapacitados que una empresa contrate ya que de
esta manera se motivará a la inclusión laboral y no generar limitaciones para las
empresas que por razones financieras no están en la capacidad de cumplir con el
excedente de personal discapacitado.
84
Reseña Biográfica del Experto
Sr. Jimmy Falcones Bohórquez Experto Tributario y Contador Público
Autorizado de empresas PYMES de servicios en la ciudad de Guayaquil, con diez años
de experiencia en su cargo.
1.- ¿Qué opina sobre los beneficios tributarios por la contratación de personas con
discapacidad?
Es una medida que beneficia tributariamente al empresario para la deducción del
impuesto a la renta y a su vez a la inclusión laboral de esta población ya que mejora su
calidad de vida y la de su familia.
2.- ¿En la empresa que usted labora cuántas existen personas con discapacidad
actualmente?
2 personas con discapacidad.
3.- ¿En qué puestos mayormente son ubicados las personas con discapacidad que
laboran en la empresa?
Son ubicados de acuerdo a sus habilidades considerando el tipo de discapacidad.
Si tiene discapacidad física en áreas administrativas y teleoperador como call
center.
Si tiene discapacidad intelectual en áreas de archivo, limpieza y mantenimiento
de espacios naturales como jardinería.
Si tiene Discapacidad orgánica y psíquica en áreas de manipulación de alimentos
o de identificación de mercancías y etiquetarlas.
Si tiene Discapacidad sensorial en atención al cliente.
¿Existe en la actualidad las reglas para la aplicación de las deducciones adicionales
del incremento neto de empleos?
85
Actualmente no existen reglas en la empresa para la aplicación de la deducción
por incremento neto de empleos ya que no se realiza un previo análisis.
4.- ¿La empresa mantiene procedimientos tributarios que ayuden a analizar las
normativas para el aprovechamiento de los beneficios por contratación de
discapacitados e incremento neto de empleos?
No se ha realizado un análisis del aprovechamiento de dichos beneficios en
donde se refleje el impacto tributario.
5.- ¿Cree usted que el Estado debe aplicar más incentivos que promuevan la
contratación de discapacitados?
No, porque representa un gasto fiscal. Debido a que la aplicación de los
incentivos tributarios afecta disminuyendo el impuesto causado, generando una menor
recaudación para el Estado.
Análisis
La entrevista realizada al sr. Jimmy Falcones permitió conocer que para él los
beneficios tributarios por la contratación de personas con discapacidad sirve como una
medida en la que el Estado busca mejorar la calidad de vida de estas personas a través
de mayores oportunidades laborales, donde a las empresas se les da incentivos por
cumplir con una cantidad determinada de contratación para acceder a dicho beneficio
tributario.
Indicó que en la empresa que trabaja se han contratado 2 personas con
discapacidad y que son ubicados en puestos de teleoperador de call center y apoyo
administrativo esto debido a las condiciones físicas y habilidades que tienen, por lo que
no pueden desarrollar otros roles. Se recalcó que los criterios que toman en cuenta para
86
la asignación de una plaza laboral a discapacitados es que si tiene una deficiencia física
normalmente cumplen con actividades operarias y administrativas.
Así mismo indicó que en caso de ser discapacidades intelectuales estos son
ubicados en áreas de limpieza y varios, entre otros. Además indicó que la empresa
internamente no cuenta con reglas que permitan definir los procesos para el cálculo y
aplicación de las deducciones adicionales por el incremento neto de empleos esto
debido a la falta de herramientas de análisis financiero para un estudio previo que
proporcione una idea clara sobre los beneficios.
En cuanto al desarrollo de procedimientos tributarios, indicó que no se ha
considerado su implementación ya que no se han realizado análisis para medir el
beneficio y aprovechamiento de este tipo de procesos que influyan en el impacto
financiero a través de mejores controles para que se tenga un informe que corrobore los
beneficios tributarios.
Por último, el experto recalcó que bajo su criterio profesional el Estado no debe
emplear más incentivos que motiven a la contratación de discapacitados, esto se deben a
que representaría un aumento del gasto fiscal, esto por la disminución del impuesto
causado que provocaría déficit, tomando en cuenta que actualmente hay una coyuntura
económica en el país que pone en riesgo diferentes sectores domésticos que son
indispensables para el desarrollo social y económico. (Véase anexos 2 para respuestas a
la entrevista)
3.8. Discusión de resultados
Una vez realizada la investigación bajo una modalidad de campo se conoció
aspectos externos que forman parte del desarrollo laboral donde las encuestas reflejan
que más del 50% de las personas con discapacidad que trabajan en el sector de las
87
Pymes de servicio son mujeres que se desempeñan normalmente en áreas
administrativas, comerciales, servicios, entre otros, donde los puestos de trabajo son de
baja remuneración donde sólo perciben el salario mensual o la mitad del mismo debido
a que no cumplen con las ocho horas diarias.
La mayoría de los encuestados viven como solteros. En las empresas existe una
falta de aplicación de procedimientos tributarios que permitan aprovechar los beneficios
por la contratación de personal con discapacidad y el incremento neto de empleos, esto
conlleva a que no puedan reducir la base impositiva para la determinación de valores a
pagar por concepto de impuestos.
A pesar de que se implementen incentivos que motiven a la inclusión laboral y
permanencia de personas con discapacidad y demás, aún empresas por una falta de
cultura tributaria – financiera no pueden realizar un análisis que ayude a conocer
realmente los efectos en el aprovechamiento de los beneficios tributarios por lo que
pueden presentar una carga de pasivos que influyan en los resultados durante el periodo
contable.
Por último los resultados permitieron conocer que aún persisten brechas
laborales para las personas con discapacidad, siendo incapaces de buscar el crecimiento
laboral por la falta de oportunidades, que a pesar de recibir todos los beneficios no
demuestran una total satisfacción ante la ausencia de mejores derechos.
88
CAPÍTULO 4
PROPUESTA
4.1. Resultados de la Investigación
De acuerdo con los resultados de la investigación se desarrolló un análisis
contable de los estados financieros de tres empresas que por petición desean estar en
anonimato, siendo la condición para permitir realizar la revisión de los documentos
contables para el estudio respectivo.
La importancia del desarrollo del análisis financiero y contable es demostrar los
beneficios a nivel tributario que tendrán las Pymes de Servicio de la ciudad de
Guayaquil si se acogen a las deducciones aplicadas por la contratación de personas con
discapacidad y el incremento neto de empleo con una proyección para el periodo 2018,
tomando en cuenta el periodo 2017.
Con la contratación de personas con discapacidad las empresas podrán realizar la
deducción del 150% adicional a través del proceso matemático sobre la base imponible
del impuesto a la renta. Estos beneficios son unos mecanismos para hacer frente a
problemas financieros que puedan afrontar las empresas y que requieran de la
maximización de los resultados financieros.
Por lo tanto a través de la aplicación de estos beneficios como parte de la
conciliación tributaria se logrará disminuir la base imponible del Impuesto a la Renta
para las Pymes de Servicio de la ciudad de Guayaquil. Con el análisis de los resultados
se busca generar una visión proyectada del escenario contable que pueden presentar las
tres empresas que actualmente no cumplen con los requisitos para acceder a estos
beneficios tributarios.
89
4.2. Análisis comparativo de Estados Financieros de las empresas XYZ
Tabla 33. Empresa 123
123
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES COMPARATIVOS
(Expresado en dólares estadounidenses)
2017 2017 - Beneficios
INGRESOS Servicios de consultoría $ 1.499.389,10 $ 1.499.389,10 Otros ingresos $ 735,07 $ 735,07 Total $1.500.124,17 $1.500.124,17
COSTOS Servicios $ 542.558,68 $ 542.558,68 Honorarios Profesionales $ 229.032,91 $ 229.032,91 Sueldos y Beneficios Sociales $ 104.459,01 $ 104.459,01 Gastos de Viaje $ 29.669,15 $ 29.669,15 Suministros $ 12.027,20 $ 12.027,20 Seguros $ 3.811,89 $ 3.811,89 Arriendo $ 1.684,54 $ 1.684,54 Gastos Legales $ 74,65 $ 74,65 Total $ 923.318,03 $ 923.318,03
UTILIDAD BRUTA $ 576.806,14 $ 576.806,14
GASTOS Honorarios profesionales $ 225.680,80 $ 225.680,80 Sueldos y Beneficios Sociales $ 66.019,04 $ 66.019,04 Arriendo $ 28.937,87 $ 28.937,87 Impuestos y Contribuciones $ 31.942,23 $ 31.942,23 Suministro $ 18.353,84 $ 18.353,84 Gastos de Viaje $ 13.400,26 $ 13.400,26 Servicios $ 88.613,61 $ 88.613,61 Mantenimiento Y Reparaciones $ 8.547,53 $ 8.547,53 Depreciación $ 5.237,28 $ 5.237,28 Gastos Bancarios $ 2.165,12 $ 2.165,12 Gastos Legales $ 1.140,65 $ 1.140,65 Seguros $ 386,45 $ 386,45 Otros Gastos $ 8,73 $ 8,73 Total $ 490.433,41 $ 490.433,41
90
Total Costos y Gastos $1.413.751,44 $1.413.751,44
UTILIDAD OPERACIONAL $ 86.372,73 $ 86.372,73
Participación Trabajadores $ 12.955,91 $ 12.955,91
Impuesto a la renta $ 18.354,21 $ 9.906,19
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 55.062,62 $ 63.510,63
Fuente: Información contable proporcionada por empresa que se mantiene en anonimato
De acuerdo con la empresa 123 en el periodo 2017 registró un total del Impuesto
a la Renta de 18.345,21 que incidió en los resultados del ejercicio registrando una
utilidad neta de 55.062,62. Mientras que en un comparativo con la aplicación de las
deducciones por contratación de discapacitados y el incremento neto del empleo
realizando el cálculo la empresa tendrá para ese año un pago correspondiente a 9.906,19
con una variación de $ -8.448,02 que es una variación de -13,29%. Es una reducción
significativa de gastos lo que generará una utilidad del ejercicio de $ 63.510,63.
Tabla 34. Cálculo de beneficio tributario por contrataciones de discapacitados – 2017
Empleados con discapacidad (2017)
Porcentaje 5%
Sueldos y Beneficios Sociales $ 8.523,90
Total Sueldos y Beneficios $ 8.523,90
Valor deducible (150%) $ 12.785,85 Fuente: Elaborado por las autoras
Para que en el 2017 la empresa obtenga beneficios en las deducciones del
Impuesto a la Renta se maneja un escenario donde del total de trabajadores el 5%
corresponda a personas que padecen de alguna discapacidad o sustitutos que realizando
91
el cálculo del valor deducible por los gastos de salarios y los beneficios se tendrá un
total de $ 12.785,85.
Tabla 35. Incremento neto del empleo (Empleados nuevos) para el año 2017
Empleados Nuevos (2017)
Sueldos y Beneficios Sociales $ 11.100,00
Total Sueldos y Beneficios $ 11.100,00
Valor deducible (100%) $ 11.100,00 Fuente: Elaborado por las autoras
En este caso para el incremento neto del empleo la empresa en el proyectado
2017 con el contrato de 15 empleados nuevos reflejará un valor deducible de sueldos y
beneficios de un monto de $ 11.100,00.
Tabla 36. Cálculo del impuesto a la Renta 2017
Cálculo del Impuesto a la Renta
2017 2017
Utilidad Operacional $ 86.372,73 $ 86.372,73 Participación Trabajadores (15%) $ 12.955,91 $ 12.955,91
BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA $ 73.416,82 $ 73.416,82
(-)150% Deducible Empleados por discapacidad $ - $ 12.785,85
(-)100% Deducible Empleados Nuevos $ - $ 11.100,00
BASE IMPONIBLE MENOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS $73.416,82 $49.530,97
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR $18.354,21 $ 9.906,19
Porcentaje aplicable al Impuesto a la Renta 25% 20%
Fuente: Elaborado por las autoras
Una vez que se obtienen los valores deducibles por el contrato de personas con
discapacidad y el incremento neto del empleo que en el 2017 no aplicaba la empresa
estuvo sujeta al pago bajo el porcentaje aplicable al Impuesto a la Renta del 25%
generando un total de $18.354,21, mientras que para el 2017 con el cálculo la base
imponible calculada con un margen del 20% genera un IRP de $ 9.906,19.
92
Tabla 37. Balance 2017 Empresa 123
123 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Expresado en dólares estadounidenses)
2017
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalente de efectivo $ 28.263,68
Cuentas por cobrar comerciales $ 555.630,53
Otras cuentas por cobrar $ 218.211,07
Total activos corrientes $ 802.105,28
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, muebles y equipos neto $ 7.977,53
Obras en Procesos $ 19.200,00
Otros activos $ 2.496,94
Total activos no corrientes $ 29.674,47
TOTAL ACTIVOS $ 831.779,75
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar comerciales $ 616.344,79
Otras Cuentas por pagar $ 58.559,20
15% Participación a trabajadores $ 12.955,91
Total pasivos $ 687.859,90
PATRIMONIO
Capital Social $ 40.449,07
Reserva Legal $ 23.780,60
Utilidad de ejercicios anteriores $ 24.627,57
Utilidad del ejercicio $ 55.062,62
Total patrimonio $ 143.919,86
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 831.779,75
Fuente: Elaborado por las autoras
Con el detalle de información del balance se tomarán cuentas para realizar un
análisis de razones financieras de rentabilidad con el fin de conocer las variaciones entre
el año 2017 con los beneficios tributarios para medir el impacto financiero.
93
2017
. ,
$ . . ,
3%
Con el acceso a los beneficios tributarios por el contrato de personas
discapacitadas y el incremento neto de empleo la empresa 123 podrá obtener un mejor
rendimiento en el 2017 con una rentabilidad de 3%. La reducción de la carga del
impuesto a la renta genera mejores utilidades al final del periodo.
Tabla 38. Estado financiero empresa XYZ S.A. 2017
XYZ S.A.
Estados Financieros Consolidados
Al 31 de Diciembre de 2017 (U.S. Dólares)
2017 2017 - Beneficio
Ventas netas $ 64.148.076,47 $ 64.148.076,47
Costo de Ventas $ -29.210.168,07 $ -29.210.168,07
Utilidad Bruta $ 34.937.908,40 $ 34.937.908,40
Gastos Operacionales $ -18.848.840,71 $ -18.848.840,71
Sueldos y Salarios $ -285.497,05 $ -285.497,05
Beneficios Sociales $ -34.410,88 $ -34.410,88
Gastos Financieros $ -79.435,92 $ -79.435,92
Otros Ingresos $ 611.743,85 $ 611.743,85
Otros Egresos $ -693.988,56 $ -693.988,56
Total Egresos, neto $ -19.330.429,27 $ -19.330.429,27
Utilidad Operativa $ 15.607.479,13 $ 15.607.479,13
Participación a Trabajadores $ -2.341.121,87 $ -2.341.121,87
Impuesto a la Renta $ -4.643.225,04 $ -4.610.412,86
Utilidad Neta $ 8.623.132,22 $ 8.655.944,40
Fuente: Elaborado por las autoras
94
Para la empresa XYZ S.A. en el 2017 el total del pago del impuesto a la renta
fue de un monto de $ 4´643.225,04 que generó una utilidad de $ 8.623,132,22, mientras
que en las proyecciones para el 2017 con los beneficios tributarios bajo el acceso a los
beneficios tributarios analizados en la presente investigación se genera una disminución
de -1,02% en el pago del impuesto a la renta con un total de 4´610.412,86 siendo una
variación en dólares de $ 32.812,18, generando un incremento de la utilidad neta en
0,90% con un total de $ 8´655.944,40.
Tabla 39. Cálculo de beneficios por las contrataciones de empleados con discapacidad para la empresa XYZ S.A.
Empleados con discapacidad (2017)
Porcentaje 5%
Sueldos y Salarios $ 14.274,85
Beneficios Sociales, bonificaciones e indemnizaciones $ 1.720,54
Total Sueldos y Beneficios $ 15.995,40
Valor deducible (150%) $ 23.993,09
Fuente: Elaborado por las autoras
Tabla 40. Cálculo del incremento neto de empleo para la empresa XYZ S.A.
Empleados con discapacidad (2017)
Sueldos y Salarios $ 56.533,00 Beneficios Sociales, bonificaciones e indemnizaciones $ 13.223,00
Total Sueldos y Beneficios $ 69.756,00
Valor deducible (100%) $ 69.756,00 Fuente: Elaborado por las autoras
De acuerdo con las proyecciones en un escenario en la que la empresa XYZ S.A.
se acoja a los beneficios tributarios por la contratación de personas con discapacidad
generará un valor deducible de $ 23.993,09, mientras que en el incremento neto del
empleo de 69.756,00.
95
Tabla 41. Cálculo del impuesto a la renta de la empresa XYZ S.A.
Cálculo del Impuesto a la Renta
2017 2017 beneficio
Utilidad Operacional $ 15.607.479,13 $ 15.607.479,13
Participación Trabajadores (15%) $ 2.341.121,87 $ 2.341.121,87
BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA $ 13.266.357,26 $ 13.266.357,26
(-)150% Deducible Empleados por discapacidad $ - $ 23.993,09
(-)100% Deducible Empleados Nuevos $ - $ 69.756,00
BASE IMPONIBLE MENOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS $ 13.266.357,26 $ 13.172.608,17
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR $ 4.643.225,04 $ 4.610.412,86
Porcentaje aplicable al Impuesto a la Renta 35% 35%
Fuente: Elaborado por las autoras
Con el cálculo del impuesto a la renta una vez que la empresa se haya acogido a
los beneficios tributarios al final del periodo, logrará generar beneficios económicos con
una reducción del pago del impuesto siendo de un total para el 2017 de $ 4´610.412,86
a diferencia del 2017 que sin beneficios se canceló un monto de $ 4’643.225,04.
Tabla 42. Balance general de la empresa XYZ S.A. 2017
XYZ S.A.
Estados Financieros Consolidados
Al 31 de Diciembre de 2017 (U.S. Dólares)
2017
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes $ 20.215.933,08
Cuentas por Cobrar a Clientes $ 15.550.815,81
Cuentas por Cobrar a Compañías Relacionadas $ 526.298,18
Otras Cuentas por Cobrar $ 80.971,26
Inventarios $ 7.353.621,99
Gastos pagados por Anticipado $ 21.542,48
Total Activos Corrientes $ 43.749.182,80
Activos No Corrientes
Activos fijos $ 1.713.746,39
96
Intangibles $ 4.857.774,52
Total Activos No Corrientes $ 6.571.520,91
Total Activos $ 50.320.703,71
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Proveedores $ 1.258.450,80
Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas $ 19.789.365,00
Otras cuentas por pagar y provisiones $ 136.407,66
Otros Impuestos $ 769.343,27
Impuesto a la Renta por pagar $ 4.643.225,04
Beneficios sociales $ 2.695.953,43
Total Pasivos Corrientes $ 29.292.745,20
Pasivos No Corrientes
Provisión para Jubilación Patronal $ 321.926,37
Provisión para Desahucio $ 109.000,33
Total Pasivos No Corrientes $ 430.926,70
Total Pasivos $ 29.723.671,90
Patrimonio:
Capital Social $ 1.300.000,00
Reserva Legal $ 1.943.204,03
Otros Resultados Integrales $ 5.209.480,80
Resultados Acumulados $ 3.521.214,76
Resultado del Ejercicio $ 8.623.132,22
Total Patrimonio $ 20.597.031,81
Total Pasivos y Patrimonio $ 50.320.703,71
Fuente: Elaborado por las autoras
97
2017
. . ,
64.148.076,47
13,44%
En cuanto a rentabilidad no hay una significativa variación pero la empresa XYZ
S.A. seguirá manteniendo su rendimiento económico, con un aumento del 13,44% una
vez que se haya mantenido los beneficios tributarios por contratación de discapacitados
y el incremento neto del empleo.
Tabla 43. Estado financiero de la empresa ABC S.A. 2017
ABC S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL COMPRATIVO
(Expresado en US Dólares)
2017 2017 - Beneficios
INGRESOS : Ventas 12% $ 770.345,29 $ 770.345,29 Total Ingresos $ 770.345,29 $ 770.345,29 COSTOS: Costo de ventas $ 332.223,50 $ 332.223,50 Total Costos $ 332.223,50 $ 332.223,50 GASTOS Sueldos y beneficios sociales $ 285.497,05 $ 285.497,05 Honorarios profesionales $ 34.410,88 $ 34.410,88 Otros gastos locales $ 13.176,75 $ 13.176,75 Mantenimiento y reparacion $ 8.791,87 $ 8.791,87 Suministro de limpieza $ 10.230,88 $ 10.230,88 Mantenimiento de restaurant $ 8.713,78 $ 8.713,78 Alimentacion $ 4.825,03 $ 4.825,03 Suministro de oficina $ 7.755,43 $ 7.755,43 Manteriales de ferreteria $ 7.361,51 $ 7.361,51
98
Seguro de medicinas $ 3.684,85 $ 3.684,85 Depreciacion $ 2.889,32 $ 2.889,32 Utensilio de cocina $ 2.191,42 $ 2.191,42 Publicidad $ 2.307,00 $ 2.307,00 Uniformes $ 1.402,16 $ 1.402,16 Fumigación $ 1.860,00 $ 1.860,00 Combustibles $ 1.638,34 $ 1.638,34 Seguridad $ 1.392,50 $ 1.392,50 Medicinas $ 2.111,28 $ 2.111,28 Gastos de Cafetería $ 971,36 $ 971,36 Servicios prestados $ 1.118,14 $ 1.118,14 Internet $ 479,94 $ 479,94 Total Gastos $ 402.809,50 $ 402.809,50 Utilidad Operacional $ 35.312,29 $ 35.312,29 Participación Trabajadores $ 5.296,84 $ 5.296,84 Impuesto a la renta $ 4.502,32 $ -
UTILIDAD NETA $ 25.513,13 $ 30.015,44 Fuente: Elaborado por las autoras
Con respecto en la empresa ABC S.A. en el 2017 registró un pago del impuesto
a la renta de un total de $ 4.502,32, mientras que con los beneficios tributarios no se
realizará el pago siendo de una variación de 0% con una reducción del monto de $ 0,00.
Con las deducciones la empresa al final del ejercicio presentará una utilidad neta en el
2017 de 30.015,44 con un crecimiento del 160,00% que en el 2017 fue de $ 25.513,13.
Tabla 44. Cálculo de beneficio tributario de la empresa ABC S.A. 2017
Empleados con discapacidad (2017)
Porcentaje 5%
Sueldos y beneficios sociales $ 14.274,85
Honorarios profesionales $ 1.739,81
Total Sueldos y Beneficios $ 16.014,67
Valor deducible (150%) $24.022,00
Fuente: Elaborado por las autoras
99
Tabla 45. Cálculo de incremento neto de empleo de ABC S.A. 2017
Empleados Nuevos (2017)
Sueldos y beneficios sociales $ 3.212,00
Honorarios profesionales $ 1.432,00
Total Sueldos y Beneficios $ 4.644,00
Valor deducible (150%) $ 4.644,00
Fuente: Elaborado por las autoras
Tabla 466. Cálculo del impuesto a la renta de ABC S.A. 2017
Cálculo del Impuesto a la Renta
2017 2017 beneficio
Utilidad Operacional $ 35.312,29 $ 35.312,29
Participación Trabajadores (15%) $ 5.296,84 $ 5.296,84
BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA $ 30.015,44 $ 30.015,45
(-)150% Deducible Empleados por discapacidad $ - $ 24.022,00
(-)100% Deducible Empleados Nuevos $ - $ 4.644,00
BASE IMPONIBLE MENOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS $ 30.015,44 $ 1.349,45
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR $ 4.502,32 $ -
Porcentaje aplicable al Impuesto a la Renta 15% 0%
Fuente: Elaborado por las autoras
Una vez obtenido el valor deducible por contratación de discapacitados y el
incremento neto del empleo realizando el cálculo se puede apreciar que para el 2017 el
total a pagar del impuesto a la renta es de $ 1.7.31,53 con un porcentaje aplicable del
10% en relación al 2017 que fue del 15%.
100
Tabla 47. Balance de ABC S.A. 2017
ABC S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO
(Expresado en US Dólares)
ACTIVOS 2017
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo $ 30.125,64
Otras cuentas por cobrar $ 23.809,65
Inventarios $ 48.536,33
Total activo corriente $ 102.471,62
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad planta y equipo $ 12.967,97
Seguro prepagado $ 2.302,97
Total activo no corriente $ 15.270,94
TOTAL DE ACTIVO $ 117.742,56
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Otras cuentas por pagar $ 57.450,93
Impuesto a la Renta por Pagar $ 4.502,32
Total pasivo corriente $ 61.953,25
TOTAL DE PASIVO $ 61.953,25
PATRIMONIO
Capital social $ 10.800,00
Aporte de socios para futuras capitalizaciones $ 83.000,00
Utilidad Acum de ejercicos anteriores $ 18.692,97
Perdidas acumuladas de ejercicos anteriores $ -82.216,78
Perdida /Utilidad neta del ejercicio $ 25.513,13
TOTAL DE PATRIMONIO $ 55.789,32
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO $ 117.742,56
Fuente: Elaborado por las autoras
101
2017
. ,
770.345,29
3,31%
La empresa ABC S.A. registrará un aumento en los márgenes de rentabilidad en
el 2017 con un escenario con beneficios tributarios de 3,31%. Siendo notable que la
reducción de la carga tributaria a través del acceso a beneficios permitirá tener mejores
resultados financieros.
4.2. Discusión de resultados obtenidos del análisis comparativo de Estados
Financieros
Es evidente que los beneficios tributarios son una alternativa eficaz para reducir
el pago de impuestos, por lo que es necesario que se realicen rigurosos controles para
velar que se cumplan con las normativas tributarias en cuanto a la contratación de
personal, donde además se considere el desarrollo de campañas o capacitaciones con
empresas del sector de las Pymes de servicio para que así socialicen conocimientos que
les permitan realizar el cálculo respectivo para acceder a deducciones sobre la
contratación de personas con discapacidad y el incremento neto del empleo.
Los resultados reflejan que las empresas sujetas a estudio podrán reducir el pago
del impuesto a la renta si cumplen con los requisitos para el acceso a los beneficios
tributarios. Además de darse un incremento en los márgenes de rentabilidad que dará
mejores rendimientos de la inversión para el retorno de dinero que influya al finalizar el
periodo para contar con ganancias o fondos permanentes para otro tipo de inversiones o
administración de los recursos de acuerdo con las decisiones que tome la gerencia.
102
CONCLUSIONES
Mediante el desarrollo de la investigación se pudo conocer que las empresas del
sector de las Pymes de servicio de la ciudad de Guayaquil no se acogen a los beneficios
tributarios debido a que no consideran la contratación de personas discapacitadas, en
algunos casos no llegan a cumplir con la normativa lo que genera que no puedan lograr
mejores resultados financieros, teniendo el riesgo que la carga tributaria aumente y
afecte a la empresa.
Con el desarrollo de un estudio de campo se tuvo conocimiento sobre el nivel de
satisfacción de los discapacitados que trabajan en el sector de las Pymes de servicio en
el que la mayoría se encuentran conformes con su puesto actual y algunos llevan más de
cinco años, a través de la creación de normativas y políticas sociales se ha logrado
aumentar la participación de discapacitados en el área laboral a través de incentivos para
las empresas. Además de entrevistas donde expertos indicaron que aún existe
discriminación lo que limita las oportunidades de trabajo para discapacitados por lo que
aún hay brechas laborales que a pesar de existir leyes que obligan a las entidades a
contratarlos, estos son de desconocimiento o ignorados.
Realizando el análisis de los resultados a través de la revisión de estados y
balances financieros de tres empresas del sector de las Pymes de servicio se logró
evidenciar bajo una proyección que el cumplir con los requisitos para aplicar las
deducciones por contrato de personas con discapacidad y del incremento neto del
empleo nuevo se logrará una disminución del pago del impuesto a la renta y un aumento
de las utilidades.
103
RECOMENDACIONES
Se recomienda que se realicen programas de capacitación para las empresas del
sector de las Pymes con el fin de que tengan conocimiento sobre los beneficios
tributarios con la contratación de personas con discapacidad para crear conciencia sobre
la eliminación de obstáculos que impiden a los discapacitados acceder a un empleo y
generando una idea clara donde los empresarios tengan pleno conocimiento que dichos
beneficios permitirán maximizar los resultados financieros.
Se recomienda que se considere en las empresas de Pymes de servicio el análisis
financiero – tributario con el fin de que los gerentes tengan una idea clara sobre los
posibles escenarios con el acceso a beneficios tributarios apegados a la actividad y con
ello puedan tomar decisiones que influyan en el mayor aprovechamiento de dichos
beneficios para reducir la carga tributaria y los efectos que tiene sobre los resultados de
la utilidad neta.
Es recomendable que se realicen rigurosos controles en el sector de las Pymes
por parte de las autoridades competentes para velar que se cumplan con las leyes en
cuanto a la contratación de discapacitados y empleados nuevos velando por sus
derechos laborales y garantizando que tengan una estabilidad en el trabajo donde se
desempeñan.
104
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110
Anexos
Anexo 1. Prevalencia de la población - distribución a nivel mundial
111
Anexo 2. Formato de entrevistas
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
Objetivo: Realizar una entrevista a expertos tributarios de una empresa del sector de las
Pymes de Servicio sobre los beneficios tributarios por la contratación de discapacitados
e incremento neto.
Entrevistado:
Reseña Biográfica del Experto
Preámbulo
1.- ¿Qué opina sobre los beneficios tributarios por la contratación de personas con
discapacidad?
2.- ¿En la empresa que usted labora cuántas personas existen con discapacidad
actualmente?
3.- ¿En qué puestos mayormente son ubicados las personas con discapacidad que
laboran en la empresa? ¿Existe en la actualidad las reglas para la aplicación de las
deducciones adicionales del incremento neto de empleos?
4.- ¿La empresa mantiene procedimientos tributarios que ayuden a analizar las
normativas para el aprovechamiento de los beneficios por contratación de
discapacitados e incremento neto de empleos?
112
5.- ¿Cree usted que el Estado debe aplicar más incentivos que promuevan la
contratación de discapacitados?
113
Anexo 3. Preguntas para la Encuesta
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
Objetivo:
Conocer el nivel de satisfacción de las personas con discapacidad que se encuentran
laborando en empresas del sector de las Pymes de Servicios
Presentación
Somos egresadas de la carrera de Ingeniería en Tributación y Finanzas de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil, nos encontramos realizando
un estudio de campo como parte del proceso de investigación para el desarrollo del
proyecto con el tema: Impacto financiero de la contratación de discapacitados e
incremento neto en las Pymes de servicio de la ciudad de Guayaquil. Pedimos a usted
amablemente nos ayude contestando esta encuesta.
Instrucciones
Lea detenidamente cada pregunta y marque con una X la respuesta que usted considere.
Género
Masculino ( ) Femenino ( )
Edad
18 a 25 años ( ) 26 a 33 años ( )
34 a 41 años ( ) 42 a 49 años ( )
50 a 57 años ( ) 58 a 65 años ( )
114
Nivel de educación
Primaria ( ) Secundaria ( )
Artesano/Técnico ( ) Educación superior ( ) Postgrado ( )
Estado civil
Soltero ( ) Casado ( ) Divorciado ( )
Unión de hecho ( ) Viudo/a ( )
Tipo de discapacidad
Física ( ) Sensorial ( ) Intelectual ( )
Mental ( ) Otro ( )
Grado de discapacidad
30% - 40% ( ) 50% - 60% ( ) 70% - 80% ( )
Más de 80% ( )
1.- ¿Cuánto tiempo lleva trabajando?
Menos de 1 año ( )
1 - 2 año ( )
3 - 4 años ( )
4 - 6 años ( )
Más de 6 años ( )
2.- ¿Usted recibe todos los beneficios establecidos en el Código de Trabajo?
Si ( )
No ( )
3.- ¿En qué área trabaja usted?
Administrativa ( )
Comercial ( )
115
Contabilidad y finanzas ( )
Operativa - Producción ( )
Limpieza y varios ( )
4.- ¿Cuál es el sueldo que percibe al mes?
193 USD (medio tiempo) ( )
385 a 400 USD ( )
400 a 600 USD ( )
600 a 700 USD ( )
Más de 700 USD ( )
5.- ¿Cuántos hijos/as tiene?
1 ( )
2 ( )
Mas de 2 ( )
No tiene ( )
6.- ¿En el lugar donde trabaja cuenta con todas las condiciones materiales para
poder desempeñarse con facilidad?
Si ( )
No ( )
7.- ¿Recibe un buen trato en el lugar donde trabaja?
Si ( )
No ( )
116
8.- ¿Usted ha recibido formación y oportunidades de desarrollo profesional en el
lugar donde trabaja?
Si ( )
No ( )
9.- ¿Su horario de trabajo es de ocho horas?
Si ( )
No ( )
10.- En términos generales ¿Qué tan satisfecho está en su actual trabajo?
Muy satisfecho ( )
Algo satisfecho ( )
Poco satisfecho ( )
Nada satisfecho ( )
MUCHAS GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
117
Anexo 4. Evidencia fotográfica - Entrevistas
118
Anexo 5. Bases Legales
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR - 2008
Título II
Derechos – Capítulo I.- Principios de aplicación de los derechos
Art. 11.- El ejercicio de los derechos se regirá por los siguientes principios:
1. Los derechos se podrán ejercer, promover y exigir de forma individual o colectiva
ante las autoridades competentes; estas autoridades garantizarán su cumplimiento.
2. Todas las personas son iguales y gozarán de los mismos derechos, deberes y
oportunidades
Sección sexta
Personas con discapacidad
Art. 47.- El Estado garantizará políticas de prevención de las discapacidades y,
de manera conjunta con la sociedad y la familia, procurará la equiparación de
oportunidades para las personas con discapacidad y su integración social. Se reconoce a
las personas con discapacidad, los derechos a:
5. El trabajo en condiciones de igualdad de oportunidades, que fomente sus capacidades
y potencialidades, a través de políticas que permitan su incorporación en entidades
públicas y privadas.
Art. 48.- El Estado adoptará a favor de las personas con discapacidad medidas
que aseguren:
1. La inclusión social, mediante planes y programas estatales y privados coordinados,
que fomenten su participación política, social, cultural, educativa y económica.
Capítulo quinto – Derechos de participación
Art. 61.- Las ecuatorianas y ecuatorianos gozan de los siguientes derechos:
119
7. Desempeñar empleos y funciones públicas con base en méritos y capacidades, y en
un sistema de selección y designación transparente, incluyente, equitativo, pluralista y
democrático, que garantice su participación, con criterios de equidad y paridad de
género.
Art. 284.- La política económica tendrá los siguientes objetivos:
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los
derechos laborales.
Sección Quinta
Régimen tributario
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables.
Art. 326.- El derecho al trabajo se sustenta en los siguientes principios:
1. El Estado impulsará el pleno empleo y la eliminación del subempleo y del
desempleo.
2. Los derechos laborales son irrenunciables e intangibles. Será nula toda estipulación
en contrario.
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LEY DE DISCAPACIDADES
Título II – De las personas con discapacidad, sus derechos, garantías y beneficios
Artículo 6.- Persona con discapacidad.- Para los efectos de esta Ley se considera
persona con discapacidad a toda aquella que, como consecuencia de una o más
deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales, con independencia de la causa
que la hubiera originado, ve restringida permanentemente su capacidad biológica,
sicológica y asociativa para ejercer una o más actividades esenciales de la vida diaria,
en la proporción que establezca el Reglamento.
Los beneficios tributarios previstos en esta ley, únicamente se aplicarán para
aquellos cuya discapacidad sea igual o superior a la determinada en el Reglamento.
Artículo 46.- Políticas laborales.- El Consejo Nacional de Igualdad de
Discapacidades en coordinación con la autoridad nacional encargada de las relaciones
laborales formulará las políticas sobre formación para el trabajo, empleo, inserción y
reinserción laboral, readaptación profesional y reorientación ocupacional para personas
con discapacidad, y en lo pertinente a los servicios de orientación laboral, promoción de
oportunidades de empleo, facilidades para su desempeño, colocación y conservación de
empleo para personas con discapacidad, aplicando criterios de equidad de género.
Artículo 47.- Inclusión laboral.- La o el empleador público o privado que cuente
con un número mínimo de veinticinco (25) trabajadores está obligado a contratar, un
mínimo de cuatro por ciento (4%) de personas con discapacidad, en labores
permanentes que se consideren apropiadas en relación con sus conocimientos,
condiciones físicas y aptitudes individuales, procurando los principios de equidad de
género y diversidad de discapacidades. El porcentaje de inclusión laboral deberá ser
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distribuido equitativamente en las provincias del país, cuando se trate de empleadores
nacionales; y a los cantones, cuando se trate de empleadores provinciales.
Artículo 49.- Deducción por inclusión laboral.- Las o los empleadores podrán
deducir el ciento cincuenta por ciento (150%) adicional para el cálculo de la base
imponible del impuesto a la renta respecto de las remuneraciones y beneficios sociales
sobre los que se aporten al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social de cada empleado
contratado con discapacidad, sustitutos, de las y los trabajadores que tengan cónyuge,
pareja en unión de hecho o hijo con discapacidad.
Artículo 51.- Estabilidad laboral.- Las personas con discapacidad, deficiencia o
condición discapacitante gozarán de estabilidad especial en el trabajo.