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POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA
DE CRECIMIENTO
EMPRESARIAL
C.P.C. MANUEL DE JESÚS
LÓPEZ JIMÉNEZ
XIX CONVENCIÓN
REGIONAL ESTUDIANTIL
DEL NOROESTE 2016
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA
DE PRODUCTIVIDAD Y
CRECIMIENTO EMPRESARIAL
MÉXICO EN ÚLTIMO LUGAR DE 34 PAÍSES QUE
CONFORMAN LA OCDE EN EL PORCENTAJE DE
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA SOBRE EL PIB:
19.6%
DE LOS CUALES CASI EL 6% ES
POR DERECHOS PETROLEROS
EL PROMEDIO DE PAÍSES DE LA
OCDE ES: 33.7%
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA DE PRODUCTIVIDAD
Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
PAÍSES CON MAYOR PORCENTAJE
DE RECAUDACIÓN SOBRE EL PIB:
DINAMARCA 48.6%
FRANCIA 45.0
BÉLGICA 44.6`
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA DE PRODUCTIVIDAD
Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
PROBLEMÁTICA GENERAL DEL PAÍS:
• FRAGILIDAD DEL ESTADO DE DERECHO.
• CORRUPCIÓN, IMPUMIDAD Y FALTA DE TRANSPARENCIA
DEL GASTO PÚBLICO.
• PÉRDIDA DEL PODER ADQUISITIVO DEL PESO.
• CAIDA DEL PRECIO DEL PETRÓLEO.
• FORTALECIMIENTO DEL DÓLAR.
• ORGANISMOS DE GOBIERNO CASI EN QUIEBRA.
• EXCESIVO NÚMEROS DE TRABAJADORES BURÓCRATAS.
• PENSIONES.
• EFECTOS DE LAS REFORMAS ESTRUCTURALES
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA DE PRODUCTIVIDAD
Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
PROBLEMÁTICA TRIBUTARIA DEL PAÍS:
A. EXCESIVA REGULACIÓN.
B. EXCESIVA CARGA ADMINISTRATIVA.
C. PRIVILEGIO A LOS IMPUESTOS DEL INGRESO
SOBRE IMPUESTOS AL CONSUMO.
D. POLÍTICA FISCAL CON FINES RECAUDATORIOS.
E. ECONOMÍA INFORMAL.
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA DE PRODUCTIVIDAD
Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
A. EXCESIVA REGULACIÓN
• CÓGIDO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
• REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
• LEYES DE CADA UNO DE LOS IMPUESTOS
• REGLAMENTOS DE CADA UNA DE LAS LEYES
• RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL
• RESOLUCIÓN DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
• CRITERIOS NORMATIVOS DEL SAT
• DECRETOS RELACIONADOS
CON TEMAS FISCALES.
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA DE PRODUCTIVIDAD
Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
B. EXCESIVA CARGA ADMINISTRATIVA
• CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
• FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
• AVISOS ELECTRÓNICOS AL RFC
• CITAS ELECTRÓNICAS PARA TRÁMITES.
• BUZÓN TRIBUTARIO
• DECLARACIONES DE IMPUESTOS ELECTRÓNICAS
• DECLARACIONES INFORMATIVAS ELECTRÓNICAS
• NÓMINA ELECTRÓNICA Y SU TIMBRADO
• FACULTADES DE COMPROBACIÓN
• ATENCIÓN A INVITACIONES DE CUMPLIMIENTO.
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA DE PRODUCTIVIDAD
Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
C. PRIVILEGIO A LOS IMPUESTOS DEL INGRESO
SOBRE IMPUESTOS AL CONSUMO.
EL ISR EN MÉXICO PUEDE LLEGAR A REPRESENTAR HASTA EL
42% DE LA UTLIDAD QUE SE GENERA EN UN EJERCICIO:
30% DE ISR DE LA SOCIEDAD, 10% SOBRE EL
DIVIDENDO Y 5% DE SOBRE TASA EN LA TARIFA DE
PERSONAS FÍSICAS. SI AGREGAS EL 10% DE
PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES, PUDIERA LLEGAR HASTA EL 52%.
EL ISR ES FACIL DE EVADIR. EL IVA NO.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
D. POLÍTICA FISCAL CON FINES RECAUDATORIOS
INCREMENTO A LA TARIFA DE ISR DE PERSONAS FÍSICAS DEL
30 AL 35%
• PAGO DE 10% ADICIONAL SOBRE DIVIDENDOS
• LAS PERSONAS FÍSICAS SOPORTAN MAYOR CARGA FISCAL
POR CRISIS EN LAS EMPRESAS.
• 16,000 AUDITORIAS ELECTRÓNICAS PROGRAMDAS PARA
2016.
• LAS REVISIONES SE INCREMEN-
TARÁN EN 2016 EL 26%.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
E. ECONOMÍA INFORMAL.
SEGÚN EL INEGI:
DE CADA 100 PESOS GENERADOS DE PIB
76.3% LO GENERA LA ECONOMÍA FORMAL
23.7% LO GENERA LA ECONOMÍA INFORMAL
EL 76.3% LO GENERA EL 42.2% DE LA POBLACIÓN
EL 23.7% LO GENERA EL 57.8% DE LA POBLACIÓN
POLÍTICA FISCAL INHIBIDORA DE PRODUCTIVIDAD
Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
HAY DIVERSOS TEMAS EN LA ACTUALIDAD, QUE
GENERAN DESÁNIMO EN EL SECTOR EMPRESA-
RIAL, COMENTARÉ LOS SIGUIENTES:
1. EXCESO DE LÍMITES EN DEDUCCIONES
2. RECHAZO SISTEMÁTICO EN LA DEDUCCIÓN
DE SERVICIOS E INTANGIBLES.
3. DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
4. SUSPENSIÓN DEL PADRÓN
DE IMPORTADORES
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
1. EXCESO DE LÍMITES EN DEDUCCIONES.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES:
LEY DE 1980 ART. 24 22 FRACCS. 30 REQUISITOS
LEY DE 2014 ART. 27 22 FRACCS. 69 REQUISITOS
NO DEDUCIBLES:
LEY DE 1980 ART. 25 19 FRACCS. 32 REQUISITOS
LEY DE 2014 ART. 28 31 FRACCS. 60 REQUISITOS
¿POR QUÉ?
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
2. RECHAZO SISTEMÁTICO EN LA DEDUCCIÓN DE
SERVICIOS E INTANGIBLES.
• SE HAN USADO ESTOS DOS CONCEPTOS EN
FORMA EXCESIVA EN PLANEACIÓN FISCAL.
• AHORA LA AUTORIDAD LOS PRESUME COMO
NO DEDUCIBLES Y EL IVA NO ACREDITABLE.
• TE IMPONE LA CARGA DE DEMOSTRAR QUE
SON REALES.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
EL LEGISLADOR ESTABLECIÓ COMO DOCUMENTO
PROBATORIO DE ESE GASTO AL COMPROBANTE FISCAL
(FACTURA), QUE CONTIENE UNA DESCRIPCIÓN DEL
SERVICIO.
LA AUTORIDAD FISCAL DESESTIMA EL VALOR PROBATORIO
DE LOS COMPROBANTES FISCALES, SOLICITANDO UNA
SERIE DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN ADCIONAL,
RELACIONADA EN FORMA DISCRECIONAL, SIN
FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN ALGUNA.
ADEMÁS TAMBIEN HA PASADO POR ALTO LOS
CONTRATOS, DOCUMENTOS DE INFORMACIÓN DEL
SERVICIO, INFORMES Y BITÁCORAS.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
LA AUTORIDAD SE HA EXCEDIDO EN LA PETICIÓN
DE INFORMACIÓN EN MATERIA DE SERVICIOS:
1. PARA QUE FIN SE SOLICITÓ EL SERVICIO.
2. POR QUÉ MEDIO CONTACTO AL PRESTADOR DE SERVICIOS.
3. POR QUÉ RAZÓN CONTACTO AL PRESTADOR DE SERVICIOS.
4. EN QUÉ CONSISTIÓ EN EL SERVICIO RECIBIDO.
5. CÓMO SE REALIZÓ.
6. CUÁNDO SE REALIZÓ.
7. EN CUÁNTO TIEMPO SE REALIZÓ.
8. CÓMO SE REALIZÓ EL PAGO.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
LA AUTORIDAD SE HA EXCEDIDO EN LA PETICIÓN
DE INFORMACIÓN EN MATERIA DE SERVICIOS:
9. EL DOMICILIO EN EL CUAL SE PRESTAN LOS SERVICIOS.
10. DE QUE MANERA IMPACTÓ EL SERVICIO PRESTADO EN LA
OBTENCIÓN DE INGRESOS.
11. QUE BENEFICIOS OBTUVO SU REPRESENTADA.
12. QUIÉN DE LAS PARTES QUE CELEBRA EL CONTRATO ES LA
ENCARGADA DE CUBRIR LAS OBLIGACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL DE LOS TRABAJADORES.
13. NOMBRE Y RFC DE LAS PERSONAS QUE PRESTARON EL
SERVICIO.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
LA AUTORIDAD SE HA EXCEDIDO EN LA PETICIÓN
DE INFORMACIÓN EN MATERIA DE SERVICIOS:
14. PUESTO QUE DESEMPEÑÓ CADA PERSONA QUE PRESTÓ EL
SERVICIO.
15. FUNCIONES REALIZADAS POR CADA PERSONA QUE PRESTÓ EL
SERVICIO.
16. PERFIL DE LOS PRESTADORES DEL SERVICIO: GRADO ACADÉ-
MICO, PREPARACIÓN, CAPACITACIÓN, OFICIO, EXPERIEN-
CIA, ETC.)
17. MANERA DE VERIFICAR QUE EL
PERSONAL PRESTADOR DE LOS
SERVICIOS, CUBRÍA E L PERFIL
NECESARIO.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
3. DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES.
• LA HISTORIA DE SIEMPRE, PRÁCTICAS DILATORIAS.
• PROVEEDORES NO LOCALIZADOS.
• PROVEEDORES NO PAGARON EL IVA.
• INOBSERVANCIA DE PLAZOS, EN REQUERIMIENTOS
DE INFORMACIÓN Y EN NOTIFICACIÓN DE
RECHAZOS.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
4. SUSPENSIÓN DEL PADRÓN DE IMPORTADORES.
• 40 MOTIVOS POR LOS QUE TE PUEDEN
SUSPENDER EL USO DEL PADRÓN.
• SUSPENSIÓN SIN OPORTUNIDAD DE ACLARAR
SITUACIÓN ALGUNA.
• SIMPLES TRÁMITES ADMINISTRATIVOS.
• CLARA AFECTACIÓN A LA
MARCHA DEL NEGOCIO Y
A LAS FUENTES DE EMPLEO.
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Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
FINALMENTE:
MÉXICO ES UN GRAN
PAÍS, CON GRANDES POSI-
BILIDADES DE DESARROLLO.
EN NOSOTROS ESTÁ LA
POSIBILIDAD DE LOGRAR
ESE DESARROLLO.
MUCHAS GRACIAS