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II.5. POLICÍA AUXILIAR DE LA CIUDAD DE MÉXICO
II.5.1. AUDITORÍA FINANCIERA
II.5.1.1. CAPÍTULO 3000 “SERVICIOS GENERALES”
Auditoría ASCM/44/18
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, Base II, sexto
y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 62 de la
Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso
de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, IX,
XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30;
32; 33; 34; 35; 36; 37; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México;
y 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento Interior de la
Auditoría Superior de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
La Policía Auxiliar de la Ciudad de México (PACDMX) ocupó el tercer lugar respecto del
presupuesto ejercido en 2018 por los 19 órganos desconcentrados de la Ciudad de México
(36,863,315.0 miles de pesos), con un monto de 6,825,778.7 miles de pesos, de acuerdo con
lo reportado en la Cuenta Pública de la Ciudad de México del mismo año. Ese importe
representó el 18.5% del total erogado por los órganos desconcentrados y fue superior en 2.4%
(160,129.9 miles de pesos) al presupuesto asignado originalmente (6,665,648.8 miles de
pesos) y en 10.8% (667,997.2 miles de pesos) al ejercido en 2017 (6,157,781.5 miles de pesos).
Asimismo, reportó economías por 165.4 miles de pesos en 2018.
En el capítulo 3000 “Servicios Generales”, la PACDMX ejerció 246,409.4 miles de pesos,
que representan el 3.6% del total erogado (6,825,778.7 miles de pesos), y fue superior en
3.3% (7,904.4 miles de pesos) al presupuesto aprobado (238,505.0 miles de pesos), y en 8.9%
(20,055.0 miles de pesos) al presupuesto ejercido en 2017 (226,354.4 miles de pesos). En dicho
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rubro destacaron las partidas 3981 “Impuesto sobre Nóminas”, por 129,353.4 miles de pesos; y
3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral”, por 68,641.5 miles de pesos, que
en conjunto representaron el 80.4% (197,994.9 miles de pesos) del total erogado en el capítulo.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
Esta auditoría se propuso de conformidad con el siguiente criterio general de selección,
contenido en el Manual de Selección de Auditorías de esta entidad de fiscalización superior:
“Exposición al Riesgo”. Se eligió el capítulo 3000 “Servicios Generales”, ya que por su naturaleza
y características pudo estar expuesto a riesgo de errores, mal uso, ineficiencias e incumplimiento
de metas y objetivos.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la Policía Auxiliar
de la Ciudad de México con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales” se haya registrado,
aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de acuerdo con la normatividad
y ordenamientos aplicables.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se revisó, en cuanto a los elementos que integraron el objetivo de la auditoría, de manera
enunciativa, mas no limitativa, lo siguiente:
Registros Contable y Presupuestal
Se verificó que las operaciones del sujeto fiscalizado se encontraran registradas contable y
presupuestalmente, que los registros reflejaran las operaciones de cada uno de los momentos
contables del gasto y que explicaran la evolución del ejercicio presupuestal.
Gasto Aprobado
Se verificó que el proceso de programación, presupuestación, integración y autorización del
presupuesto se haya ajustado a la normatividad aplicable; y que exista congruencia entre la
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documentación soporte, como el Programa Operativo Anual (POA), el techo presupuestal,
el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos y la autorización de la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal (ALDF).
Gasto Modificado
Se verificó que el origen y destino de los recursos materia de las afectaciones del presupuesto se
hayan justificado y autorizado, así como orientado al cumplimiento de metas y objetivos, de
acuerdo con la normatividad aplicable.
Gasto Comprometido
Se verificó que los procesos de programación (Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos
y Prestación de Servicios [PAAAPS]), solicitud, autorización, adjudicación, contratación y reporte
de las operaciones a las instancias correspondientes se hayan sujetado a la normatividad que
los regula.
Gasto Devengado
Se verificó que los pagos realizados con cargo al presupuesto se encontraran debidamente
soportados con la documentación e información que comprobara la recepción de servicios,
conforme a la normatividad aplicable y en cumplimiento de los instrumentos jurídicos formalizados.
Gasto Ejercido
Se verificó, mediante la revisión a la información del sujeto fiscalizado, que se haya expedido y
resguardado la documentación soporte justificativa y comprobatoria de las operaciones y que
ésta reunió los requisitos establecidos en la normatividad aplicable.
Gasto Pagado
Se verificó que las obligaciones a cargo del sujeto fiscalizado se hayan extinguido mediante el
pago, y que éste se haya acreditado y realizado en cumplimiento de la normatividad aplicable
y de los instrumentos jurídicos que dieron origen a la obligación.
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El gasto de la PACDMX con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales” ascendió a
246,409.4 miles de pesos, y se erogó mediante 393 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC)
y 7 documentos múltiples, los cuales se pagaron con recursos fiscales (238,919.0 miles de
pesos) y con recursos de origen federal (7,490.4 miles de pesos). Derivado de los trabajos que
se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación del diseño
del control interno, se determinó revisar un monto de 176,697.5 miles de pesos, por medio de
12 CLC expedidas con cargo a 2 de las 27 partidas de gasto que integraron el presupuesto
ejercido en el rubro sujeto a revisión, así como su documentación justificativa y comprobatoria,
que representa el 71.7% del total ejercido en el rubro examinado.
Para determinar la muestra, se consideraron los criterios siguientes:
1. Se integraron las cantidades consignadas en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de
2018 y en la base de datos de las CLC que la Secretaría de Administración y Finanzas
(SAF) proporcionó a la Auditoría Superior de la Ciudad de México (ASCM), correspondientes
a la PACDMX.
2. Se integró el presupuesto ejercido por partida de gasto en el capítulo 3000 “Servicios
Generales” y se seleccionaron las partidas de gasto más destacadas.
3. Se eligieron las partidas 3981 “Impuesto sobre Nóminas” (129,353.4 miles de pesos), y
3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral” (68,641.5 miles de pesos),
que en conjunto representaron el 80.4% (197,994.9 miles de pesos) del total erogado en el
capítulo.
4. Se integraron las CLC emitidas con cargo a las partidas 3981 “Impuesto sobre Nóminas”,
y 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral”, en las que se ejercieron
recursos con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales”.
5. De la partida 3981 “Impuesto sobre Nóminas”, se ordenaron las CLC por monto ejercido
en el capítulo 3000 “Servicios Generales” de mayor a menor y se seleccionaron aquellas
cuyo monto fue superior a 9,000.0 miles de pesos.
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Se integraron las nóminas de las CLC seleccionadas y, con una población de 26,848
personas que integran la nómina de la corporación, se aplicó un muestreo estadístico con
nivel de confianza de 95.0%, una varianza de ±0.5 y una tasa de error esperada de 0.07,
y se determinó revisar una muestra de 193 plazas, correspondientes a igual número de
elementos de la corporación.
6. De la partida 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral” se ordenaron
las CLC por monto ejercido en el capítulo 3000 “Servicios Generales”, de mayor a menor,
y se seleccionaron aquéllas cuyo monto fue superior a 2,500.0 miles de pesos.
Debido a que la revisión del presupuesto ejercido en la partida 3982 “Otros Impuestos
derivados de una Relación Laboral” se originó de las nóminas de la corporación, se utilizó
la misma muestra seleccionada para la revisión de la partida 3981 “Impuesto sobre Nóminas”.
Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría, se
determinó revisar un monto de 176,697.5 miles de pesos, como se detalla a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida
Universo Muestra Cantidad
Presupuesto ejercido %
Cantidad Presupuesto
ejercido
% de la
partida
CLC Documento múltiple
CLC Documento múltiple
3981 “Impuesto sobre Nóminas” 14 0 129,353.4 52.5 10 0 108,935.3 84.2 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral” 52 1 68,641.5 27.9 2 0 67,762.2 98.7
Otras 25 partidas 327 6 48,414.5 19.6 0 0 0.0 0.0 Total capítulo 3000 “Servicios Generales” 393 7 246,409.4 100.0 12 0 176,697.5 71.7
Origen de los Recursos
El universo del presupuesto ejercido (246,409.4 miles de pesos) y la muestra sujeta a revisión
(176,697.5 miles de pesos) corresponden a los recursos y fondos o programas siguientes:
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(Miles de pesos)
Origen de los recursos
Fondo al que pertenecen los recursos de origen federal
Locales Federales Universo Muestra Universo Muestra Universo Muestra Denominación
del fondo o programa Importe Denominación
del fondo o programa Importe
238,919.0 176,697.5 7,490.4 0.0 Participaciones
en Ingresos Federales 7,490.4 Participaciones
en Ingresos Federales 0.0
238,919.0 176,697.5 7,490.4 0.0 7,490.4 0.0
La muestra del universo por auditar de las partidas 3981 “Impuesto sobre Nóminas” y 3982
“Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral”, como la selección de los nombramientos,
se determinó mediante un método de muestreo no estadístico, con fundamento en la
Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530, “Muestreo de Auditoría”, emitida por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC), la Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI) 1530, “Muestreo de Auditoría”, emitida por el Comité de Normas Profesionales
de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y en el
Manual del Proceso General de Fiscalización de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
Los trabajos de auditoría se efectuaron en la Dirección Ejecutiva de Recursos Humanos y
Financieros de la PACDMX, por ser las unidades administrativas encargadas del registro,
aprobación, modificación, compromiso, devengo, ejercicio y pago de las operaciones relacionadas
con el capítulo 3000 “Servicios Generales”, según las atribuciones y funciones establecidas en
los manuales administrativos de la PACDMX, vigentes en 2018.
PROCEDIMIENTOS, RESULTADOS Y OBSERVACIONES
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
A fin de evaluar el diseño y la efectividad del control interno implementado por la PACDMX y
disponer de una base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas
de auditoría, en cuanto al diseño, se analizaron las atribuciones de la corporación, el marco
normativo y su manual administrativo, vigentes en 2018; se aplicó un cuestionario de control
interno, en particular, a servidores públicos de la PACDMX responsables del registro, aprobación,
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modificación, compromiso, devengo y ejercicio del presupuesto, así como del pago de las
operaciones con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales”, en relación con los cinco
componentes del control interno (Ambiente de Control, Administración de Riesgos, Actividades
de Control Interno, Información y Comunicación, y Supervisión y Mejora Continua); se requisitó
la cédula de evaluación del ambiente de control con base en las respuestas obtenidas;
y se elaboraron tres matrices: una de riesgos, para identificar los riesgos a que están
sujetas las operaciones del rubro en revisión; otra de control, para analizar la probabilidad de
ocurrencia y el impacto de cada riesgo; y una de unidades administrativas, para determinar
la participación conforme a las funciones y atribuciones de cada una de las áreas de la
corporación relacionadas con las operaciones del rubro en revisión.
En cuanto a la efectividad del control interno, durante la etapa de ejecución de la auditoría, se
aplicaron pruebas de controles y procedimientos sustantivos, que incluyeron pruebas de detalle
y analíticos sustantivos, para determinar la idoneidad, eficacia, eficiencia en la aplicación
del control interno en las unidades administrativas, así como en los procesos, funciones y
actividades de la corporación.
La evaluación se realizó tomando como parámetro de referencia la Ley de Auditoría y Control
Interno de la Administración Pública de la Ciudad de México, publicada en la Gaceta Oficial de
la Ciudad de México núm. 146 Ter el 1o. de septiembre de 2017 y su modificación publicada
en el mismo medio el 27 de noviembre de 2018; los Lineamientos de Control Interno de la
Administración Pública de la Ciudad de México publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de
México el 8 de enero de 2018; el Manual del Proceso General de Fiscalización, en lo relativo
a la evaluación del ambiente de control, y el Modelo de Evaluación del Control Interno para la
Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de la Ciudad de México de la Auditoría Superior
de la Ciudad de México, elaborado con base en el Marco Integrado de Control Interno, para ser
aplicado a los sujetos de fiscalización de la Ciudad de México, con objeto de diagnosticar
el estatus de su control interno establecido y proponer acciones de mejora dirigidas a su
fortalecimiento.
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Ambiente de Control
Se identificaron las unidades administrativas de la PACDMX que estuvieron relacionadas
con el registro, aprobación, modificación, compromiso, devengo y ejercicio del presupuesto,
así como con el pago de las operaciones con cargo al rubro en revisión; las funciones, objetivos,
actividades y procedimientos aplicados; las normas, procesos y estructura orgánica que
proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en el sujeto fiscalizado, así como
la normatividad que proporciona disciplina y estructura para apoyar al personal en la
consecución de los objetivos institucionales; y se verificó si la corporación estableció y mantuvo
un ambiente de control que implique una actitud de respaldo hacia el control interno, como se
indica a continuación:
1. Durante 2018, la PACDMX contó con una estructura orgánica (Catálogo de Posiciones
Salariales) núm. D-DGPA-4/010517, dictaminada favorablemente por la Oficialía Mayor de
la Secretaría de Seguridad Pública de la Ciudad de México y notificada por medio del oficio
núm. SSP/OM/1056/2017 del 27 de abril de 2017, vigente a partir del 1o. de mayo de 2017.
En dicha estructura orgánica se previó una Dirección General de la PACDMX, tres
Direcciones Ejecutivas (de Operación Policial; de Recursos Humanos y Financieros; y
de Desarrollo Institucional y Servicios de Apoyo), y cuatro Direcciones (de Coordinación
Corporativa; de Inspección General; de Información, Sistemas y Comunicaciones; y
Jurídica y Consultiva).
2. En 2018, la PACDMX contó con dos manuales administrativos (apartados de organización
y de procedimientos). El primero elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica
núm. DGPA-4/010517, registrado por la Oficialía Mayor de la Secretaría de Seguridad
Pública con el núm. MA-1/080617-D-DGPA-4/010517, notificado al titular de la PACDMX
con el oficio núm. SSP/OM/1350/2017 del 8 de junio de 2017, publicado en la Gaceta Oficial
de la Ciudad de México el 20 de junio de 2017 el “Aviso por el cual se da a Conocer
el Enlace Electrónico donde podrá ser Consultado el Manual Administrativo de la Policía
Auxiliar con Número de Registro: MA-1/080617-D-DGPA-4/010517” y vigente hasta el 28
de noviembre de 2018 y fue difundido al personal de la corporación mediante 23 oficios
emitidos el 12 de junio de 2017 y la circular 005 del 20 de junio de 2017; y el segundo
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elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. D-DGPA-4/010517,
registrado por la Oficialía Mayor de la Secretaría de Seguridad Pública con
el núm. MA-2/161118-D-DGPA-4/010517, notificado al titular de la PACDMX con el oficio
núm. SSP/OM/DEDOA/0002684/2018 del 13 de noviembre de 2018, publicado en la
Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 29 de noviembre de 2018 el “Aviso por el cual se
da a conocer el Enlace Electrónico en el que podrá ser Consultado el Manual Administrativo
de la Policía Auxiliar con Número de Registro: MA-2/161118-D-DGPA-4/010517”, en cuya
consulta se comprobó su publicación y vigencia a partir del día siguiente de la publicación.
Los manuales citados se integraron por los apartados marco jurídico de actuación;
atribuciones; misión, visión y objetivos institucionales; organigrama de la estructura básica,
organización y procedimientos; organigrama general de la PACDMX; y aprobación del
manual administrativo.
3. La PACDMX contó con unidades administrativas encargadas de cumplir las obligaciones
en materia de transparencia y acceso a la información, fiscalización, rendición de cuentas
y armonización contable, así como de administrar los recursos humanos y financieros, para
lo cual implementó procedimientos específicos que se formalizaron con su registro ante
la Oficialía Mayor de la Secretaría de Seguridad Pública y se incorporaron a su manual
administrativo; además de un programa de capacitación y de un código de ética y de
conducta, publicados el 9 de julio de 2014 y el 26 de febrero de 2018, respectivamente.
Con base en lo anterior, se determinó que la PACDMX dispone de una estructura orgánica
(Catálogo de Posiciones Salariales), un manual administrativo dictaminado por la Oficialía
Mayor de la Secretaría de Seguridad Pública y con unidades administrativas encargadas de
dar cumplimiento a las obligaciones en materia de fiscalización, rendición de cuentas y
armonización contable; asimismo, contó con un programa de capacitación y un código de ética,
publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 9 de julio de 2014 y de conducta publicado en
la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 26 de febrero de 2018, por lo que ha establecido y
mantenido un ambiente de control que implica una actitud de respaldo hacia el control interno.
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Administración de Riesgos
Se revisó si la corporación tuvo un Comité de Administración de Riesgos y Evaluación de
Control Interno (CARECI) que le haya permitido desarrollar respuestas al riesgo, así como
administrarlo y controlarlo; y con un Órgano Interno de Control que lo vigile y, en su caso, que
hubiese practicado auditorías al rubro sujeto a revisión, como se indica a continuación:
1. La PACDMX contó con un CARECI, el cual fue constituido el 18 de enero de 2018; con
unidades administrativas encargadas de atender, dar seguimiento y cumplir las obligaciones
en materia de transparencia y acceso a la Información; con un portal de transparencia y
ventanilla única en el sitio web de la corporación; y con áreas para la administración de
recursos humanos y financieros y para la armonización contable.
En el CARECI participó el Órgano Interno de Control en la Secretaría de Seguridad Pública;
tuvo un Programa de Revisión de Control Interno, integrantes nombrados o ratificados,
y un manual de integración y funcionamiento; y en su operación dio seguimiento a las
observaciones determinadas por el Órgano Interno de Control en las revisiones de control
interno practicadas y en áreas identificadas de alto riesgo, derivado de lo cual propició
la implementación de controles internos.
2. El Órgano Interno de Control en la Secretaría de Seguridad Pública, adscrito a la Secretaría
de la Contraloría General de la Ciudad de México, contó con atribuciones para inspeccionar
y vigilar que la corporación cumpliera las normas y disposiciones en materia de información,
estadística, organización, procedimientos, sistemas de registro y contabilidad, contratación
y pago de personal, contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos,
conservación, uso, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles,
almacenes y demás activos; y en su “Programa de Auditorías” no consideró auditorías a la
corporación relativas al capítulo 3000 “Servicios Generales” por el ejercicio 2018, pero
sí realizó una al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, relacionada con la dotación de
combustible y lubricantes a vehículos de la PACDMX, en específico, a la Dirección
Ejecutiva de Desarrollo Institucional y Servicios de Apoyo.
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De la revisión al Programa Anual de Control Interno (PACI) de la Secretaría de Seguridad
Pública, proporcionado por la Secretaría de la Contraloría General de la Ciudad de México,
no se consideraron para la PACDMX revisiones de control interno relacionadas con el rubro
en revisión.
Por lo anterior, se determinó que la corporación tuvo mecanismos efectivos que le permitieron
controlar sus operaciones, consistentes en un CARECI que propició el desarrollo de respuestas
al riesgo, así como su administración y control; con un Órgano Interno de Control en la Secretaría
de Seguridad Pública que la vigiló, el cual no auditó a la PACDMX en el rubro sujeto a revisión
en el ejercicio 2018, pero sí realizó una auditoría a diversas unidades administrativas de la
corporación en dicho ejercicio; y con un PACI en el que no se consideraron revisiones de control
interno relacionadas con el capítulo 3000 “Servicios Generales”.
Actividades de Control
Se verificó si la PACDMX contó con procedimientos que le hayan permitido prevenir, minimizar
y responder a los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento y logro de los objetivos del rubro
en revisión y asegurar la eficacia y eficiencia de las operaciones; y si ésos tuvieron actividades
de control para asegurarse de que los informes y reportes que genera el sujeto fiscalizado sean
presentados oportunamente y con información confiable, como se indica a continuación:
1. En 2018, la PACDMX contó con 42 procedimientos integrados al manual administrativo
que la Oficialía Mayor de la Secretaría de Seguridad Pública registró con el
núm. MA-1/080617-D-DGPA-4/010517, y con 44 procedimientos integrados al manual
administrativo que la Oficialía Mayor de la Secretaría de Seguridad Pública registró con
el núm. MA-2/161118-D-DGPA-4/010517.
Del total de 86 procedimientos que estuvieron vigentes en 2018, 4 tienen relación con los
momentos contables del gasto en las operaciones del capítulo 3000 “Servicios Generales”,
de acuerdo con lo siguiente:
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Momento contable Procedimiento
Gasto aprobado “Elaboración del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos y Programa Operativo Anual (POA)”
Gasto modificado “Adecuaciones Programático Presupuestarias”
Gastos comprometido devengado ejercido y pagado
“Integración de la Nómina” “Registro y Trámite de Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC’s) por los Servicios de Vigilancia que se prestan a las Alcaldías”
2. Para la operación y desarrollo de sus actividades sustantivas, administrativas y financieras,
la PACDMX contó con el Sistema de Planeación de Recursos Gubernamentales
(SAP-GRP), cuyas políticas y lineamientos de seguridad fueron establecidos por la Secretaría
de Finanzas (SEFIN), como autoridad administradora del sistema.
Con base en lo anterior, se determinó que la PACDMX contó con procedimientos que le
permitieron prevenir, minimizar y responder a los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento
y logro de los objetivos del rubro sujeto a revisión y asegurar la eficacia y eficiencia de las
operaciones.
Información y Comunicación
Se revisó si la PACDMX dispuso de líneas de comunicación e información reguladas entre
los mandos medios y superiores con las personas servidoras públicas a su cargo que les
permitieron comunicarles sus responsabilidades, así como los objetivos y metas institucionales;
y si generaron información necesaria, oportuna, veraz y suficiente, tanto al interior como al
exterior del sujeto fiscalizado, como se indica a continuación:
1. De las respuestas al cuestionario de control interno, así como de la información y
documentación analizadas, se determinó que la PACDMX tuvo líneas de comunicación
e información reguladas entre los mandos medios y superiores con el personal a su cargo
que les permitieron comunicarles sus responsabilidades, así como los objetivos y metas
institucionales.
2. La corporación generó reportes o informes sobre la gestión de los recursos humanos y
financieros, así como en materia de transparencia y acceso a la información, fiscalización,
rendición de cuentas y contabilidad gubernamental.
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3. La PACDMX contó con el SAP-GRP para gestionar la información relativa a los recursos
financieros y presupuestales con unidades administrativas externas, y con el Sistema de
Armonización de Información y Control (SAIC) para dar seguimiento a los controles internos
observados en las revisiones de la Secretaría de la Contraloría General de la Ciudad
de México.
Por lo anterior, se determinó que la corporación contó con mecanismos para garantizar la
generación de información necesaria, oportuna, veraz y suficiente tanto al interior como al exterior.
Supervisión y Mejora Continua
Se verificó si el manual administrativo de la PACDMX consideró actividades de supervisión a
fin de verificar si las operaciones institucionales por medio de las cuales se ejercieron los
recursos del rubro en revisión se ajustaron a las líneas de mando y actividades establecidas
en el citado manual administrativo, como se indica a continuación:
1. De las respuestas al cuestionario de control interno, así como de la información y
documentación analizadas, se determinó que la corporación no promovió el seguimiento
y mejora de los controles internos ni supervisó que las operaciones relacionadas con el
rubro en revisión cumplieran sus objetivos para el ejercicio de 2018.
En la reunión de confronta, celebrada el 24 de septiembre de 2019, el Director de Inspección
General en la PACDMX, en representación del titular de la corporación, no presentó
información relacionada con la presente observación, por lo que ésta no se modifica.
2. El CARECI de la corporación es el encargado de establecer controles para supervisar
las actividades susceptibles de corrupción, de crear planes y programas para supervisar las
actividades de control interno y las operaciones del rubro en revisión; sin embargo, no llevó a
cabo autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno y el cumplimiento de metas
y objetivos, y no elaboró un programa de acciones para resolver las problemáticas detectadas.
En la reunión de confronta, celebrada el 24 de septiembre de 2019, el Director de Inspección
General en la PACDMX, en representación del titular de la corporación, no presentó
información relacionada con la presente observación, por lo que ésta no se modifica.
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3. En el manual administrativo de la PACDMX se encuentran plasmados los tramos de control
y supervisión en los diferentes niveles jerárquicos para el cumplimiento de los objetivos de
la corporación.
Con base en lo anterior, se identificó que si bien, la corporación no emprendió acciones de
supervisión para el ejercicio de 2018 respecto del rubro sujeto a revisión, en términos generales,
en los procedimientos aplicables al rubro auditado se encuentran plasmados tales tramos
de responsabilidad y supervisión.
Por lo expuesto, se determinó que el diseño del control interno de la corporación es apropiado,
ya que el sujeto fiscalizado cuenta principalmente con riesgos controlados o de seguimiento.
En cuanto a su efectividad, el control interno de la PACDMX es apropiado, ya que la corporación,
aun cuando no se ajustó a los controles establecidos, cumplió la normatividad aplicable en
materia de modificación del gasto, como se detalla en el resultado núm. 4 del presente informe.
Como resultado del estudio y evaluación del control interno establecido y con base en las
herramientas utilizadas, se determinó que, en general, el sujeto fiscalizado tuvo un control
interno apropiado, que le permitió el cumplimiento de la normatividad, debido a que las
condiciones de los elementos de control estuvieron documentadas o autorizadas, lo cual generó
una seguridad razonable en la ejecución de las operaciones y la consecución de objetivos pues
las deficiencias ya señaladas no impactaron en el logro de éstos.
Recomendación ASCM-44-18-1-PAUX
Es conveniente que la Policía Auxiliar de la Ciudad de México implemente mecanismos para
asegurarse de que se promueva el seguimiento y mejora de los controles internos y que se
supervisen sus operaciones y las actividades de los servidores públicos, a fin de fortalecer
el control interno.
Recomendación ASCM-44-18-2-PAUX
Es conveniente que la Policía Auxiliar de la Ciudad de México implemente mecanismos para
asegurarse de que su Comité de Administración de Riesgos y Evaluación de Control Interno
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lleve a cabo autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno y el cumplimiento de
las metas y objetivos, y elabore un programa de acciones para resolver las problemáticas
detectadas, a fin de fortalecer el control interno.
Registros Contable y Presupuestal
2. Resultado
Con objeto de verificar que las operaciones del sujeto fiscalizado se encuentren registradas
contable y presupuestalmente, que reflejen las operaciones de cada uno de los momentos contables
del gasto y que expliquen la evolución del ejercicio presupuestal, se revisó que la SEFIN
haya efectuado los registros contable y presupuestal de los momentos contables del gasto
aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado del sujeto fiscalizado
con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales”, en las cuentas contables y de orden
presupuestarias y por los importes correspondientes, de conformidad con el Manual
de Contabilidad de la Ciudad de México Poder Ejecutivo, publicado en la Gaceta Oficial de la
Ciudad de México núm. 53 del 24 de abril de 2017; en correspondencia con las normas quinta
a la undécima de las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables
de los Egresos, emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC),
publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal núm. 674 el 11 de septiembre de 2009 y su
actualización por el Consejo de Armonización Contable del Distrito Federal (CONSAC-DF) el 7
de noviembre de 2011, ambos vigentes en 2018; y que la PACDMX haya registrado el gasto
en la partida que le corresponde de acuerdo con su naturaleza y el Clasificador por Objeto del
Gasto del Distrito Federal publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 1o de julio
de 2010 y sus modificaciones publicadas por el mismo medio el 31 de diciembre de 2010 y 31 de
diciembre de 2014. Asimismo, que los registros contables y presupuestales del rubro sujeto a
revisión contenidos en reportes auxiliares coincidan con los importes manifestados en la Cuenta
Pública de la Ciudad de México de 2018.
Al respecto, en respuesta a los oficios núms. ACF-A/19/0554 y
ACF-A/DAB/19/0037 del 28 de junio y 12 de julio de 2019, respectivamente, mediante
los oficios núms. SAF/SE/DGACyRC/3389/2019, SAF/SE/DGACyRC/3594/2019 y
SAF/SE/DGACyRC/3702/2019 del 8 y 24 de julio y 6 de agosto, todos de 2019, en ese orden,
604 VOLUMEN 2/8
la Dirección General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas de la Secretaría de
Administración y Finanzas proporcionó las pólizas de diario y de egresos por medio de las
cuales se realizaron los registros contable y presupuestal, en cuentas contables y de orden
presupuestarias de los momentos contables del gasto aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado de la corporación. En el análisis, se determinaron los registros
contables y presupuestales siguientes:
Gasto Aprobado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8211000000 “Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 6,665,648.8 8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 6,665,648.8
Total 6,665,648.8 6,665,648.8
Gasto Modificado
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 7,904.4 8231000000 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 7,904.4
Total 7,904.4 7,904.4
* El monto registrado corresponde al rubro sujeto a revisión.
Gasto Comprometido
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 176,697.5 8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 176,697.5
Total 176,697.5 176,697.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
605 VOLUMEN 2/8
Gasto Devengado
1. Registro contable:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
5139139811 “Impuesto sobre Nómina Gasto Corriente” 108,935.3 5139139821 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral G1” 67,762.2 2112100001 “Proveedores Nacionales” 176,697.5
Total 176,697.5 176,697.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
2. Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 176,697.5 8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 176,697.5
Total 176,697.5 176,697.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Gasto Ejercido
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 176,697.5 8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 176,697.5
Total 176,697.5 176,697.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
606 VOLUMEN 2/8
Gasto Pagado
1. Registro contable:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
1112100000 “Bancos/Tesorería Sector Central” 176,697.5 2112100001 “Proveedores Nacionales” 176,697.5
Total 176,697.5 176,697.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
2. Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe*
Debe Haber
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 176,697.5 8271000000 “Presupuesto de Egresos Pagado Sector Central” 176,697.5
Total 176,697.5 176,697.5
* El monto registrado corresponde a la muestra seleccionada.
Las cuentas contables y de orden presupuestarias afectadas, así como los asientos realizados
para registrar contable y presupuestalmente las transacciones en el SAP-GRP, son los que
establece la normatividad; los montos registrados son congruentes con la documentación
justificativa y comprobatoria de la muestra seleccionada para su revisión, con la Cuenta Pública
de la Ciudad de México de 2018 y con los informes y registros auxiliares de la corporación;
además, los recursos ejercidos fueron registrados por la PACDMX en las partidas
presupuestales, atendiendo a la naturaleza de las operaciones, conforme a lo establecido en el
Clasificador por Objeto del Gasto.
Por lo anterior, se concluye que el gasto se registró en las partidas correspondientes de acuerdo
con su naturaleza, el Clasificador por Objeto del Gasto y el Manual de Contabilidad de la Ciudad
de México Poder Ejecutivo, en correspondencia con las normas quinta a la undécima de las
Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Egresos
607 VOLUMEN 2/8
emitidas por el CONSAC-DF, que las operaciones reflejaron el momento contable del gasto
y su evolución dentro del ejercicio presupuestal.
Asimismo, los asientos realizados para registrar contable y presupuestalmente las transacciones,
contenidos en reportes auxiliares del rubro sujeto a revisión, coincidieron con los importes
manifestados en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018. Cabe señalar que
la información contable y financiera se concentró en la SEFIN, según lo establecido en los
artículos 122 y 124 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente
en 2018.
Gasto Aprobado
3. Resultado
De conformidad con la norma sexta de las Normas y Metodología para la Determinación de los
Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del gasto
aprobado considera el registro de las asignaciones presupuestarias anuales contenidas en el
Decreto de Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México.
Con objeto de comprobar que el proceso de programación, presupuestación, integración y
autorización del presupuesto se haya ajustado a la normatividad aplicable; y que exista
congruencia entre la documentación soporte, como el POA, el techo presupuestal, el
Anteproyecto de Presupuesto de Egresos y la autorización de la ALDF, se verificó que en
el POA del sujeto fiscalizado se haya reflejado de forma desglosada el presupuesto asignado al
rubro en revisión y servido de base para la integración de su anteproyecto de presupuesto
anual; que se hayan considerado elementos de valoración para la determinación de sus metas
físicas y financieras y que éstas hayan sido congruentes con las necesidades operativas;
asimismo, que se haya tramitado oportunamente ante la SEFIN, la aprobación del Anteproyecto
y Proyecto de Presupuesto de Egresos del sujeto auditado, conforme a la normatividad
aplicable. Al respecto, se determinó lo siguiente:
1. Con el oficio núm. SFCDMX/SE/5122/2017 del 3 de noviembre de 2017, la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la PACDMX el techo presupuestal preliminar,
por un monto de 6,621,759.1 miles de pesos, de los cuales 6,420,898.2 miles de pesos se
608 VOLUMEN 2/8
destinarían a otros servicios personales, entre ellos se encuentran las partidas 3981
“Impuesto sobre Nóminas” y 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral”.
Además, la SEFIN indicó que los plazos establecidos para la entrega de los Módulos de
Integración por Resultados y de Integración Financiera serían el 10 y 17 de noviembre
de 2017, respectivamente, mientras que la versión impresa el 22 de noviembre de 2017.
Mediante el oficio núm. PACDMX/DERHF/1492/2017 del 22 de noviembre de 2017, con
sello de recepción de la misma fecha, la Dirección Ejecutiva de Recursos Humanos y
Financieros en la PACDMX remitió a la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN, en forma
impresa, el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos para 2018, e incluyó la información
de los Módulos de Integración por Resultados y de Integración Financiera, por un monto de
6,621,759.1 miles de pesos, de los cuales 238,505.0 miles de pesos se destinaron al
capítulo 3000 “Servicios Generales”.
2. La estructura del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos para 2018 consideró las bases
para la programación; es decir, incluyó los objetivos, políticas, prioridades y metas de la
PACDMX y el rubro sujeto a revisión se programó en cuatro actividades institucionales,
de conformidad con el Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del
Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2018.
Mediante el oficio núm. PACDMX/DG/DIG/1212/2019 del 21 de junio de 2019, la Dirección
de Inspección General de la PACDMX proporcionó información y documentación sobre los
parámetros o criterios que se consideraron para estimar las metas física y financiera para
el capítulo 3000 “Servicios Generales”, de acuerdo con lo siguiente:
“Dicho criterio utilizado para estimar la meta física y financiera de la partida 3981 ‘Impuestos
sobre Nóminas’ se realizó con base al resultado de la determinación del porcentaje del 3%
de los montos proyectados para el ejercicio de 2018 de los pagos correspondientes de
sueldos y salarios (partida 1221), Prima quincenal por años de servicio (partida 1311),
Prima de vacaciones (partida 1321), Gratificación de fin de año (partida 1323), Liquidaciones
por haberes caídos (partida 1522) y Estímulos por productividad (partida 1711).
609 VOLUMEN 2/8
”Para la partida presupuestal 3982 ‘Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral’
se determinó con base al resultado de la aplicación del procedimiento establecido en
el artículo 174 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para el pago de
Gratificación de fin de año (aguinaldo), correspondiente a la partida presupuestal 1323
proyectado para el ejercicio de 2018.”
Lo anterior, denota que se consideraron elementos de valoración para determinar la
presupuestación de las partidas 3981 “Impuesto sobre Nóminas” y 3982 “Otros Impuestos
derivados de una Relación Laboral” en cumplimiento de los artículos 24, fracción II; y
25, fracción III, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente
en 2018; y el Manual de Programación-Presupuestación para la formulación del Anteproyecto
de Presupuesto de Egresos 2018.
3. En la Gaceta Oficial de la Ciudad de México núm. 230, Tomo II, del 31 de diciembre de
2017, se publicó el Decreto por el que se expide el Presupuesto de Egresos de la Ciudad
de México para el Ejercicio Fiscal 2018, en cuyo artículo 6 se estableció que a la PACDMX
se le asignó un presupuesto de 6,665,648.8 miles de pesos.
4. Mediante el oficio núm. SFCDMX/SE/0246/2018 del 8 de enero de 2018, la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la PACDMX el Analítico de Claves y el
Decreto por el que se expide el Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para
el Ejercicio Fiscal 2018, correspondiente al presupuesto aprobado por la ALDF, por
6,665,648.8 miles de pesos, de los cuales 6,290,431.9 miles de pesos se destinaron a
servicios personales, entre ellos el correspondiente al capítulo 3000 “Servicios Generales”,
por 238,505.0 miles de pesos.
5. Con el oficio núm. SFCDMX/SE/496/2018 del 29 de enero de 2018, la Subsecretaría de
Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la PACDMX el calendario presupuestal y
el POA definitivos para el ejercicio fiscal de 2018, por un monto de 6,665,648.8 miles de
pesos, importe que coincidió con la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018.
6. En el Analítico de Claves se asignaron 238,505.0 miles de pesos al capítulo 3000 “Servicios
Generales”, en específico, en las partidas 3981 “Impuesto sobre Nóminas” y 3982 “Otros
610 VOLUMEN 2/8
Impuestos derivados de una Relación Laboral”, seleccionadas como muestra, se asignaron
128,356.0 miles de pesos y 66,000.0 miles de pesos, respectivamente, los cuales se
programaron ejercer en los ejes, finalidades, funciones, subfunciones y actividades
institucionales del POA como se indica a continuación:
(Miles de pesos)
Eje / Finalidad / Función / Subfunción / Actividad institucional Importe
3981 “Impuesto sobre Nóminas” 1 “Equidad e Inclusión para del Desarrollo Humano”
1 “Gobierno” 2 “Justicia”
4 “Derechos Humanos” 301 “Formación y especialización para la igualdad de género” 33.3
2 “Gobernabilidad, Seguridad y Protección Ciudadana” 1 “Gobierno”
2 “Justicia” 4 “Derechos Humanos”
368 “Capacitación y sensibilización en derechos humanos a las policías complementarias” 14.2
7 “Asuntos de Orden Público y de Seguridad Interior” 1 “Policía”
337 “Operación del centro de formación policial y recursos humanos” 204.6 344 “Servicios de seguridad y vigilancia” 128,103.9
Subtotal 128,356.0 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral” 1 “Equidad e Inclusión para del Desarrollo Humano”
1 “Gobierno” 2 “Justicia”
4 “Derechos Humanos” 301 “Formación y especialización para la igualdad de género” 22.7
2 “Gobernabilidad, Seguridad y Protección Ciudadana” 1 “Gobierno”
2 “Justicia” 4 “Derechos Humanos”
368 “Capacitación y sensibilización en derechos humanos a las policías complementarias” 9.0
7 “Asuntos de Orden Público y de Seguridad Interior” 1 “Policía”
337 “Operación del centro de formación policial y recursos humanos” 141.1 344 “Servicios de seguridad y vigilancia” 65,827.2
Subtotal 66,000.0
Otras 31 partidas 44,149.0
Total 238,505.0
611 VOLUMEN 2/8
Por lo anterior, se concluye que la PACDMX estimó originalmente recursos para el capítulo
3000 “Servicios Generales”, por 238,505.0 miles de pesos, los cuales programó ejercer con
cargo a 33 partidas de gasto, entre ellas, la 3981 “Impuesto sobre Nóminas” y la 3982 “Otros
Impuestos derivados de una Relación Laboral”, seleccionadas para su revisión; y consideró
elementos de valoración en su proceso de programación-presupuestación.
Gasto Modificado
4. Resultado
De acuerdo con la norma séptima de las Normas y Metodología para la Determinación de
los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del gasto
modificado refleja la asignación presupuestaria que resulta de incorporar el registro de las
adecuaciones presupuestarias autorizadas por la SEFIN y que afectan las asignaciones
previstas en el presupuesto aprobado.
Con objeto de comprobar que el origen y destino de los recursos materia de las afectaciones
del presupuesto se hayan justificado y autorizado, y orientado al cumplimiento de metas y
objetivos, de acuerdo con la normatividad aplicable, se analizaron 55 afectaciones
presupuestarias y su documentación soporte, a fin de verificar que las modificaciones
al presupuesto original asignado al rubro en revisión se hayan sujetado a los montos aprobados
y contado con las justificaciones y autorizaciones correspondientes, en las que se identifiquen
las causas que las originaron; y que dichas afectaciones presupuestarias hayan sido
consecuencia de un proceso de programación, presupuestación o calendarización eficiente,
y contribuido al cumplimiento de las metas y objetivos del sujeto fiscalizado.
Al respecto, se determinó que en la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018,
la PACDMX reportó en el capítulo 3000 “Servicios Generales” un presupuesto original de
238,505.0 miles de pesos, el cual se incrementó en 7,904.4 miles de pesos (3.3%), para quedar
en 246,409.4 miles de pesos, importe que fue ejercido por el sujeto fiscalizado, como se
muestra a continuación:
612 VOLUMEN 2/8
(Miles de pesos)
Concepto Número de movimientos
Importe Parcial Total
Presupuesto original 238,505.0 Más:
Adiciones compensadas 2 226.7 Adiciones líquidas 6 16,743.9
Ampliaciones compensadas 122 137,289.0 154,259.6
Menos: Reducciones compensadas 148 (138,658.4) Reducciones líquidas 36 (7,696.8) (146,355.2)
Modificación neta 7,904.4
Presupuestos modificado y ejercido 246,409.4
Los 314 movimientos se soportaron con 55 afectaciones presupuestarias autorizadas por la
SEFIN, por conducto de la Dirección General de Egresos “C”, en el caso de las afectaciones
compensadas; y por medio de la Dirección General de Política Presupuestal y del Subsecretaría
de Egresos, cuando se trató de afectaciones líquidas, ambas áreas de la Subsecretaría de
Egresos de la SEFIN, en cumplimiento de los artículos 68, fracción V; y 71 Bis, fracción V, del
Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal; y de los numerales 77 y
79 del apartado A, “Adecuaciones Presupuestarias Compensadas”; y 80 y 83 del apartado B,
“Adecuaciones Presupuestarias Líquidas”, de la Sección Tercera “Adecuaciones Presupuestarias”,
del Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración
Pública del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 4 de diciembre
de 2012, vigente hasta el 30 de octubre de 2018 y del Manual de Reglas y Procedimientos para
el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública de la Ciudad de México publicado en
la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 30 de octubre de 2018, vigentes en 2018.
Las afectaciones programático-presupuestarias con las que se modificó el presupuesto
asignado al capítulo 3000 “Servicios Generales” fueron elaboradas, autorizadas y tramitadas
por los servidores públicos facultados para ello, en cumplimiento del artículo 78 de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018, y los movimientos
se originaron para disponer de recursos conforme a lo siguiente:
613 VOLUMEN 2/8
1. Las adiciones compensadas, por un monto de 226.7 miles de pesos, tuvieron por objeto
readecuar los recursos necesarios para cubrir obligaciones derivadas del pago de la
nómina de la PACDMX sin que éstos modificaran las metas físicas.
2. Las adiciones líquidas, por un monto de 16,743.9 miles de pesos, tuvieron por objeto disponer
de recursos necesarios para el cumplimiento de los compromisos contraídos derivados de
los incrementos en las claves de sueldos de la PACDMX sin que éstos modificaran las
metas físicas.
3. Las ampliaciones compensadas, por un monto de 137,289.0 miles de pesos, fueron para
tener disponibilidad presupuestal para cubrir el pago de los impuestos causados por el pago
de las nóminas de la PACDMX sin que éstos movimientos modificaran las metas físicas.
4. Las reducciones compensadas, por un monto de 138,658.4 miles de pesos, tuvieron
por objeto readecuar los recursos necesarios para el cumplimiento de las actividades
operativas administrativas de la PACDMX sin que éstos modificaran las metas físicas.
5. Las reducciones líquidas, por un monto de 7,696.8 miles de pesos, se realizaron para
readecuar los recursos necesarios para el cumplimiento de las actividades operativas
administrativas de la PACDMX sin que éstos modificaran las metas físicas.
No obstante, los movimientos registrados en las afectaciones no fueron consecuencia de
un proceso de programación presupuestación y calendarización eficiente ni contribuyeron al
óptimo cumplimiento de objetivos y metas programados, pues aunque las afectaciones tuvieron
las justificaciones correspondientes, y se tramitaron para aumentar el presupuesto un 3.3%, la
PACDMX no acreditó haber realizado una evaluación respecto del cumplimiento de sus
objetivos y metas y, en su caso, si contó con el resultado correspondiente y si consideró
las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidieran en el desarrollo de
sus funciones.
Al respecto, con el oficio núm. PACDMX/DG/DIG/1566/2019 del 5 de agosto de 2019,
la Dirección de Inspección General informó que “las principales causas que modificaron el
presupuesto original se debieron a adelantos de calendario, recalendarizaciones de recursos
614 VOLUMEN 2/8
trimestrales y una ampliación líquida derivada al incremento en las claves de sueldo, de acuerdo
al Convenio Modificatorio de Servicio Consolidado de Vigilancia, entre esta corporación y el
Gobierno de la Ciudad de México”.
Por tanto, no se realizó una evaluación respecto del cumplimiento de los objetivos y metas
ni consideraron situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidieron en el
desarrollo de sus funciones
En la reunión de confronta, celebrada el 24 de septiembre de 2019, el Director de Inspección
General en la PACDMX, en representación del titular de la corporación, presentó el oficio
núm. PACDMX/DERHF/1280/2019 del 20 de septiembre de 2019 al que anexó una nota
sin número ni fecha con la que la Subdirección de Recursos Financieros y la Jefatura de Unidad
Departamental de la Dirección Ejecutiva de Recursos Humanos y Financieros de la PACDMX
informaron que se estableció el “Formato de Solicitud de Adecuación Presupuestaria” que
fortalecerá el mecanismo de control en la elaboración de las afectaciones programático-
presupuestarias, que deberá ser requisitado por las unidades ejecutoras del gasto para justificar
las actividades institucionales en los objetivos y metas.
Lo anterior, confirma que para el trámite de las afectaciones programático-presupuestarias la
corporación no realizó una evaluación respecto del cumplimientos de sus objetivos y metas
ni contó con el resultado correspondiente, tampoco haber considerado situaciones coyunturales,
contingentes y extraordinarias, por lo que la presente observación no se modifica.
Por no acreditar que realizó una evaluación respecto del cumplimiento de los objetivos y metas y,
en su caso, si contó con el resultado correspondiente y si tomó en cuenta las situaciones
coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidieron en el desarrollo de sus funciones,
la PACDMX incumplió los artículos 77, fracciones I y II, de la Ley de Presupuesto y Gasto
Eficiente de la Ciudad de México; y 37, fracción IV, de su Reglamento, ambos vigentes en 2018.
El artículo 77, fracciones I y II, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de
México vigente en 2018 establece lo siguiente:
615 VOLUMEN 2/8
“Artículo 77. Las adecuaciones presupuestarias, se realizarán siempre que permitan un mejor
cumplimiento de los objetivos y metas de las funciones a cargo de las […] órganos
desconcentrados […] mismas que tomarán en cuenta:
”I. El resultado de la evaluación que realicen respecto del cumplimiento de los objetivos y metas
que lleven a cabo mensualmente, y
”II. Las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que incidan en el desarrollo
de las funciones.”
El artículo 37, fracción IV, del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la
Ciudad de México vigente en 2018 establece lo siguiente:
“Artículo 37. En la elaboración de sus respectivos calendarios presupuestarios, las […] órganos
desconcentrados […] deberán estar a lo siguiente: [...]
”IV. Se procurará una presupuestación eficiente que reduzca las solicitudes de Adecuaciones
Presupuestarias.”
Por lo expuesto, se determinó que el incremento neto por 7,904.4 miles de pesos, realizado
al presupuesto asignado al capítulo 3000 “Servicios Generales”, por 238,505.0 miles de pesos,
para quedar en un presupuesto modificado y ejercido de 246,409.4 miles de pesos, se sujetó a
los montos aprobados y tuvo las justificaciones correspondientes conforme al Manual de Reglas
y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito
Federal y al Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la
Administración Pública de la Ciudad de México y que los montos de los presupuestos
autorizado, modificado y ejercido por la PACDMX coinciden con lo reportado en la Cuenta
Pública de la Ciudad de México de 2018; sin embargo, la corporación no acreditó haber
evaluado el cumplimiento de los objetivos y metas ni contar con el resultado correspondiente,
tampoco haber considerado las situaciones coyunturales, contingentes y extraordinarias que
incidieron en el desarrollo de sus funciones.
616 VOLUMEN 2/8
En la revisión de la Cuenta Pública de 2017, el informe de la auditoría ASCM/39/17 practicada
a la PACDMX, resultado núm. 4, recomendación ASCM-39-17-5-PAUX, se consideran
mecanismos de control para asegurarse de que las afectaciones programático-presupuestarias
que se tramiten contribuyan al cumplimiento de sus objetivos y metas programadas, y
sean consecuencia de un proceso de programación, presupuestación y calendarización eficiente,
conforme a la normatividad aplicable, por lo que se dará tratamiento a dicha circunstancia como
parte del seguimiento de la recomendación citada.
Gasto Comprometido
5. Resultado
De conformidad con la norma octava de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del
gasto comprometido refleja el registro de los documentos que considera la aprobación de la
autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza
una relación jurídica con terceros para la contratación de servicios.
Con objeto de comprobar que el Impuesto sobre Nóminas y otros impuestos se hayan derivado
de una relación laboral a cargo de la PACDMX, se determinó lo siguiente:
1. En 2018, la PACDMX contó con 26,848 plazas (personal activo), distribuidas de la forma
siguiente:
a) Un total de 181 plazas (personal activo), que correspondió a la estructura autorizada
por el Oficial Mayor de la Secretaría de Seguridad Pública mediante el oficio
núm. SSP/OM/1056/2017 del 27 de abril de 2017, y cuenta con el Catálogo de Puestos
Salariales de la Policía Auxiliar correspondiente.
b) Un total de 1,376 plazas (personal activo), que correspondió a personal administrativo.
c) Un total de 25,291 plazas (personal activo), que correspondió a personal operativo.
617 VOLUMEN 2/8
2. De las 26,848 plazas (personal activo) incorporadas a la PACDMX, por medio de muestreo
estadístico, se seleccionaron 193 plazas, correspondientes a igual número de elementos de
la corporación, de los cuales se comprobó que la PACDMX suscribió los nombramientos
o documento equivalente (contratos de prestación de servicios, consigna de alta, propuesta
y consigna de alta, y renovación de consigna) para cada uno de ellos.
3. Se constató que los 193 elementos de la corporación estuvieron activos en 2018, por lo
cual existía una relación laboral, y correspondió determinar el cálculo del Impuesto sobre
Nóminas y el aguinaldo respectivo, en su caso, su parte proporcional.
Con base en lo anterior, se concluye que la PACDMX suscribió 193 nombramientos o
documento equivalente, por lo que contó con los instrumentos jurídicos que determinan
la relación laboral con elementos de la corporación y de sus obligaciones laborales, como lo es
el Impuesto sobre Nómina y el Impuesto sobre la Renta con cargo a las partidas 3981 “Impuesto
sobre Nóminas” y 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral”, en cumplimiento
del artículo 53, párrafo primero, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de
México vigente en 2018.
Gasto Devengado
6. Resultado
Según la norma novena de las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos
Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del gasto devengado refleja
el registro de la solicitud de la CLC o documento equivalente, debidamente aprobado por
la autoridad competente de las Unidades Responsables del Gasto, mediante el cual reconocen
una obligación de pago en favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes
oportunamente contratados, así como de las obligaciones que derivan de leyes, decretos,
resoluciones y sentencias definitivas.
Con objeto de comprobar que los pagos realizados con cargo al presupuesto del sujeto
fiscalizado se encuentren debidamente soportados con la documentación e información que
compruebe la determinación del Impuesto sobre Nóminas y Otros Impuestos derivados de una
Relación Laboral, conforme a la normatividad aplicable y en cumplimiento de los instrumentos
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jurídicos formalizados, se verificó que Impuesto sobre Nóminas y el Impuesto sobre la Renta
por el pago de aguinaldo a elementos de la corporación se hayan determinado de acuerdo con
la normatividad. Al respecto, se obtuvo lo siguiente:
Partida 3981 “Impuesto sobre Nóminas”
1. La PACDMX emitió las nóminas con las cuales pagó en 2018 las remuneraciones por
sueldos y salarios al personal de la corporación, por un importe de 3,727,595.6 miles de
pesos por los meses de enero y marzo a noviembre de 2018, seleccionados como muestra.
2. La PACDMX determinó el Impuesto sobre Nóminas, por un monto de 111,827.9 miles
de pesos, y aplicó el 3.0% sobre el total de las remuneraciones pagadas al personal de la
corporación de las nóminas correspondientes, en cumplimiento del artículo 158 del Código
Fiscal del Distrito Federal vigente en 2018, como se detalla a continuación:
(Miles de pesos)
Nómina Impuesto sobre Nóminas Período Monto base
para cálculo Causado Revisado
Enero 392,531.5 11,775.9 11,753.3 Marzo 319,034.1 9,571.0 9,551.8 Abril 310,432.8 9,313.0 9,295.5 Mayo 314,260.3 9,427.8 9,409.8 Junio 319,494.2 9,584.8 9,568.3 Julio 422,191.4 12,665.8 12,642.7 Agosto 317,823.0 9,534.7 9,516.9 Septiembre 318,523.1 9,555.7 9,537.8 Octubre 311,259.5 9,337.8 9,319.6
Noviembre 702,045.7 21,061.4 18,339.6
Total 3,727,595.6 111,827.9 108,935.3
Cabe señalar que la diferencia de 2,892.6 miles de pesos entre Impuesto sobre Nóminas
causado, por 111,827.9 miles de pesos, y el revisado de 108,935.3 miles de pesos,
corresponden a pagos adicionales realizados al personal de la corporación que no
formaban parte de la muestra de auditoría.
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3. El entero del Impuesto sobre Nóminas se realizó mediante la declaración para el pago de
dicho impuesto, y fue presentada por la Oficialía Mayor de la Ciudad de México de forma
centralizada, la cual incluyó los 108,935.3 miles de pesos correspondientes a la PACDMX,
en cumplimiento del numeral 1.12.9 de la Normatividad en materia de Administración de
Recursos para las Dependencias, Unidades Administrativas, Unidades Administrativas
de Apoyo Técnico Operativo, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración
Pública del Distrito Federal (Circular Uno), publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal
el 18 de septiembre de 2015, y vigente en 2018.
4. La PACDMX tuvo 10 formatos SSACH-01A “Reporte para Entero del Impuesto sobre la
Renta Retenido e Impuesto sobre Nóminas con Recursos Propios”, los cuales fueron
remitidos a la SEFIN para su presentación. De su análisis, se comprobó que incluyeron los
108,935.3 miles de pesos del Impuesto sobre Nóminas revisado, por lo que fueron
registrados en el Sistema Integral de Comprobantes Fiscales Electrónicos del Gobierno de
la Ciudad de México (SICFE) administrado por la Dirección General de Administración
y Desarrollo de Personal de la Oficialía Mayor, en cumplimiento de la circular
núm. DGADP/000003/2017 del 2 de enero de 2017, emitida por esa autoridad administrativa.
Los reportes fueron entregados de forma electrónica entre el día 6 y 10 de cada mes; es
decir, en el plazo establecido por la circular antes citada.
Partida 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral”
1. La PACDMX emitió la nómina, por un monto de 399,481.9 miles de pesos, con la cual pagó
al personal de la corporación el aguinaldo correspondiente al ejercicio de 2018, por el
equivalente a 40 días de salario o, en su caso, por la proporción de los días laborados, sin
considerar deducciones, en cumplimiento del lineamiento Décimo Cuarto de los Lineamientos
por Medio de los Cuales, se Otorga el Pago del Concepto de Aguinaldo, Correspondiente
al Ejercicio Fiscal 2018, publicados en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 26
de octubre de 2018.
2. De la nómina del aguinaldo correspondiente al ejercicio de 2018, por un monto de
399,481.9 miles de pesos, se comprobó que la PACDMX calculó el Impuesto sobre la
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Renta, por un monto de 67,762.2 miles de pesos, conforme a la tabla y tarifa establecidas
para tal efecto en el artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2018.
3. La declaración para el pago del Impuesto sobre la Renta del aguinaldo correspondiente al
ejercicio de 2018 fue presentada por la Oficialía Mayor de la Ciudad de México de forma
centralizada, la cual incluyó los 67,762.2 miles de pesos de la PACDMX, en cumplimiento
del numeral 1.12.9 de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las
Dependencias, Unidades Administrativas, Unidades Administrativas de Apoyo Técnico
Operativo, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública del Distrito
Federal (Circular Uno) vigente en 2018.
4. La PACDMX contó con el formato SSACH-01A “Reporte para Entero del Impuesto sobre
la Renta Retenido e Impuesto sobre Nóminas con Recursos Propios”, que remitió a la
SEFIN. En su análisis, se comprobó que incluyó los 67,762.2 miles de pesos del Impuesto
sobre la Renta revisado, en cumplimiento de la circular núm. DGADP/000003/2017 del 2 de
enero de 2017, emitida por Dirección General de Administración y Desarrollo de Personal
de la OM.
Por lo expuesto, se determinó que los impuestos sobre nóminas y sobre la renta, correspondientes
a la muestra sujeta a revisión, se determinaron conforme a la normatividad aplicable, fueron
reportados y registrados por la SEFIN y se integraron a las declaraciones para el pago de dichos
impuestos que de forma centralizada se emiten, y la PACDMX dispuso de la documentación
comprobatoria original de sus operaciones, en cumplimiento de los artículos 44 y 69, fracción I,
de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018.
Gasto Ejercido
7. Resultado
De conformidad con la norma décima de las Normas y Metodología para la Determinación de
los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del gasto
ejercido refleja el registro de una CLC o documento equivalente debidamente aprobado por
la autoridad competente.
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Con objeto de comprobar que las obligaciones a cargo del sujeto fiscalizado se hayan
extinguido mediante el pago, y que éste se haya acreditado y realizado en cumplimiento de la
normatividad aplicable, se verificó la efectiva extinción de las obligaciones de pago a cargo
del sujeto auditado; y que dichos pagos se hayan realizado por los medios establecidos en la
normatividad aplicable. Al respecto, se determinó lo siguiente:
1. Las CLC núms. 09 CD 02 con terminaciones 100535, 101743, 102619, 103194, 103913,
104595, 105213, 105909, 106455 y 107431, emitidas entre el 19 de febrero y el 14 de
diciembre de 2018, por un monto 108,935.3 miles de pesos, con cargo a la partida 3981
“Impuesto sobre Nóminas”, fueron tramitadas para pagar el impuesto sobre nóminas
correspondiente a los meses de enero y marzo a noviembre de 2018, y se encuentran
soportadas con los oficios mediante los cuales la PACDMX informó a la Dirección General
de Administración y Desarrollo de Personal de la Oficialía Mayor, respecto del impuesto
sobre nóminas y los formatos DGADP-01, denominados “Reporte para Entero del
Impuesto sobre la Renta Retenido e Impuesto sobre Nóminas con Recursos Presupuestales”.
Las 10 CLC revisadas fueron elaboradas y autorizadas por los servidores públicos
facultados y contaron con la documentación soporte y resguardo del sujeto fiscalizado.
2. Las CLC núms. 11 CD 02 100966 y 11 CD 02 100967, ambas del 26 de noviembre de
2018, por un monto de 67,762.2 miles de pesos, con cargo a la partida 3982 “Otros
Impuestos derivados de una Relación Laboral”, fueron tramitadas para pagar el impuesto
sobre la renta derivado del pago del aguinaldo a los empleados de la corporación del
ejercicio de 2018, y se encuentran soportadas con los oficios en los que se determinó
la provisión del ISR.
Las dos CLC revisadas fueron elaboradas y autorizadas por los servidores públicos
facultados y tuvieron con la documentación soporte y resguardo del sujeto fiscalizado.
3. Las cantidades reportadas por la PACDMX coinciden con lo reflejado en la Cuenta Pública
de la Ciudad de México de 2018, en cumplimiento del artículo 44 de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, el Manual de Reglas y Procedimientos para
el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal, y el Manual
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de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública de
la Ciudad de México, vigentes en 2018.
4. Mediante el oficio núm. DREHF/DF/0040/2019 del 10 de enero de 2019, la PACDMX
informó a la SEFIN sobre su pasivo circulante para el ejercicio de 2018, el cual incluyó las
operaciones de la partida 3982 “Otros Impuestos derivados de una Relación Laboral”,
seleccionada como muestra.
El pasivo correspondió a los compromisos no cubiertos por la PACDMX durante el ejercicio
de 2018 y se reportó dentro del plazo establecido en el oficio circular de cierre
núm. SFCDMX/SE/4461/2018 del 19 de octubre de 2018, firmado por la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN, en cumplimiento de los artículos 60 y 70 de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México; y 13, fracción VIII, de la Ley de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, ambas vigentes en 2018.
Con base en lo anterior, se determinó que la PACDMX dispuso de la documentación
comprobatoria original del gasto de los pagos efectuados por los impuestos generados de las
relaciones laborales y reportó cantidades que coinciden con lo reflejado en la Cuenta Pública
de la Ciudad de México.
Gasto Pagado
8. Resultado
De conformidad con la norma undécima de las Normas y Metodología para la Determinación
de los Momentos Contables de los Egresos del Distrito Federal, el momento contable del
gasto pagado refleja el registro de la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago
documentadas mediante CLC o documento equivalente, que se concreta mediante el
desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.
Con objeto de comprobar que las obligaciones a cargo del sujeto fiscalizado se hayan
extinguido mediante el pago, y que se haya acreditado y realizado en cumplimiento de la
normatividad aplicable y de la relación laboral que le dieron origen a la obligación, y que dichos
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pagos se hayan realizado por los medios establecidos en la normatividad aplicable. Al respecto,
se determinó lo siguiente:
En la revisión de los “Reportes de Pago de 2018” emitidos por el SAP-GRP, se comprobó que
las obligaciones, en específico del Impuesto sobre Nóminas y de las correspondientes al
aguinaldo de 2018, seleccionadas como muestra, fueron liquidadas y se realizaron las
transferencias de los recursos a las autoridades administrativas respectivas.
Con base en lo anterior, se concluye que los recursos fueron transferidos a las autoridades
administrativas respectivas de acuerdo con la normatividad aplicable.
RESUMEN DE OBSERVACIONES Y ACCIONES
Se determinaron ocho resultados; de éstos, dos resultados generaron tres observaciones, las
cuales corresponden a dos recomendaciones.
Del total de observaciones identificadas y mencionadas en el párrafo anterior, a una
observación se le dará tratamiento mediante la implementación de mecanismos que eviten su
recurrencia, como parte del seguimiento de la recomendación ASCM-39-17-5-PAUX.
La información contenida en el presente apartado refleja las acciones derivadas de la auditoría
que hasta el momento se han detectado por la práctica de pruebas y procedimientos de
auditoría; sin embargo, podrían sumarse observaciones y acciones adicionales a las señaladas,
producto de los procesos institucionales, de la recepción de denuncias y del ejercicio de las
funciones de investigación y sustanciación a cargo de esta entidad de fiscalización superior.
JUSTIFICACIONES Y ACLARACIONES
La documentación proporcionada a esta entidad de fiscalización superior de la Ciudad de
México por el sujeto fiscalizado con motivo de la reunión de confronta fue analizada con el fin
de determinar la procedencia de desvirtuar o modificar las observaciones incorporadas por
la Auditoría Superior de la Ciudad de México en el Informe de Resultados de Auditoría para
Confronta, cuyo resultado se plasma en el presente Informe Individual, que forma parte del
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Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública
de la Ciudad de México.
En atención a las observaciones señaladas, el sujeto fiscalizado remitió el oficio
núm. PACDMX/DG/DIG/2021/2019 del 24 de septiembre de 2019, mediante el cual presentó
información y documentación con el propósito de atender lo observado; no obstante, derivado
del análisis efectuado por la unidad administrativa de auditoría a la información y documentación
proporcionadas por el sujeto fiscalizado, se advierte que los resultados núms. 1 y 4 se
consideran no desvirtuados.
DICTAMEN
La auditoría se realizó con base en las guías de auditoría, manuales, reglas y lineamientos
de la Auditoría Superior de la Ciudad de México; las Normas Profesionales del Sistema de
Fiscalización; las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, emitidas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores; y demás disposiciones
de orden e interés públicos aplicables a la práctica de la auditoría.
Este dictamen se emite el 21 de octubre de 2019, una vez concluidos los trabajos de la
auditoría, la cual se practicó sobre la información proporcionada por el sujeto fiscalizado, que
es responsable de su veracidad. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría,
cuyo objetivo fue verificar que el presupuesto aplicado por la Policía Auxiliar de la Ciudad de
México con cargo al capítulo 3000 “Servicios Generales” se haya registrado, aprobado,
modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de acuerdo con la normatividad y
ordenamientos aplicables, y específicamente respecto de la muestra revisada que se establece
en el apartado relativo al alcance y determinación de la muestra, se concluye que, en términos
generales, el sujeto fiscalizado cumplió parcialmente las disposiciones legales y normativas
aplicables en la materia.
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PERSONAS SERVIDORAS PÚBLICAS A CARGO DE REALIZAR LA AUDITORÍA
En cumplimiento del artículo 36, párrafo decimotercero, de la Ley de Fiscalización Superior de
la Ciudad de México, se enlistan los nombres y cargos de las personas servidoras públicas
de la Auditoría Superior de la Ciudad de México involucradas en la realización de la auditoría:
Persona servidora pública Cargo
L.C. María Guadalupe Xolalpa García Directora General
L.C. y L.D. Christian Tinajero Santana Director de Auditoría “C”
C.P. Eva Morales Rodríguez Subdirectora de Área
Mtro. Víctor Manuel Landeros Alexandre Auditor Fiscalizador “C”
L.C. Iván Aguilar Hernández Auditor Fiscalizador “B”