UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA --FACULTAD DE ECONOMFACULTAD DE ECONOMÍÍAA

BANCO DE LA REPBANCO DE LA REPÚÚBLICA BLICA -- SEMINARIO DE ECONOMSEMINARIO DE ECONOMÍÍAA

ECONOMECONOMÍÍA POLA POLÍÍTICA DE LA TICA DE LA TRIBUTACITRIBUTACIÓÓN EN PAN EN PAÍÍSES SES

SUBDESARROLADOSSUBDESARROLADOS

Isidro HernIsidro Hernáández Rodrndez Rodrííguezguez

BogotBogotáá D.C., septiembre 2 de 2009D.C., septiembre 2 de 2009

AGENDAAGENDA

1.1. UN PROBLEMA EN PERSPECTIVAUN PROBLEMA EN PERSPECTIVA

2.2. LA ECONOMLA ECONOMÍÍA POLA POLÍÍTICA EN EL TICA EN EL CASO COLOMBIANOCASO COLOMBIANO

3.3. UN MODELOUN MODELO

1. UN PROBLEMA EN 1. UN PROBLEMA EN PERSPECTIVAPERSPECTIVA

CIFRAS QUE ASOMBRANCIFRAS QUE ASOMBRAN

TARIFAS IMPOSITIVAS MTARIFAS IMPOSITIVAS MÍÍNIMAS NIMAS LEGALES 2005LEGALES 2005

A LAS EMPRESAS A LAS PERSONAS IVA

PAÍSES EN DESARROLLO

26.726.7 34.734.7 14.714.7

PAÍSES DESARROLLADOS

29.629.6 42.842.8 16.216.2

Fuente: Roger Gordon and We Li (2005)

TARIFAS IMPOSITIVAS NOMINALES TARIFAS IMPOSITIVAS NOMINALES 20092009

A LAS EMPRESAS A LAS PERSONAS IVA

Estados Unidos 15,0 15,0 -- 35,035,0 15,0 15,0 -- 35,035,0

Francia 33,333,3 5,5 5,5 -- 40,040,0 19,619,6Alemania 30,0 30,0 -- 33,0 33,0

(Efectiva)(Efectiva)15,0 15,0 -- 45,045,0 19,019,0

Reino Unido 28,028,0 0,0 0,0 -- 40,040,0 15,515,5Japón 30,030,0 5,0 5,0 –– 50%50% 5,05,0Fuente: Worldwide tax

LOS INGRESOS IMPOSITIVOSLOS INGRESOS IMPOSITIVOS(1996(1996--2001)2001)

PIB PER CÁPITA(USA $)

INGRESOS TRIBUTARIOS (%DEL PIB)

IMPUESTOS A LA RENTA

(%DEL RECAUDO)

IMPUESTOS A LAS

EMPRESAS (% DE LOS IMPUESTOS DE RENTA)

IMPUESTOS AL CONSUMO

Y A LA PRODUCCIÓN

(% DEL RECAUDO)

INGRESO POR SEIGNORAGE

(% DEL INGRESO)

MENOS DE 745 14.1 35.9 53.7 43.5 21.8746 - 2.975 16.7 31.4 49.1 51.8 24.9

2.976 - 9.205 20.2 29.4 30.3 53.1 6.0LOS PAÍSES

EN DESARROLLO

17.6 31.2 42.3 51.2 16.3

MAYOR A 9.206

25.0 54.3 17.8 32.9 1.7

Fuente: Roger Gordon and We Li (2005) “Tax Structure in Developing Countries: Many Puzzles and a Possible Explanation”, NBER Working Paper Series, No. 11267, April, Cambride – Massachusetts.

PRIMER PROBLEMA:PRIMER PROBLEMA:EL DESARROLLOEL DESARROLLO

Subdesarrollo como etapaSubdesarrollo como etapaCaracterCaracteríísticas:sticas:

Excedente de mano de obra (Lewis)Excedente de mano de obra (Lewis)Estructura productiva escasamente Estructura productiva escasamente diversificada (Clark)diversificada (Clark)Mercados insuficientes y baja Mercados insuficientes y baja productividad (Nurkse y Rosnteinproductividad (Nurkse y Rosntein--Rodan)Rodan)Falta de capacidad para tomar decisiones Falta de capacidad para tomar decisiones

de inverside inversióón (Hirschman)n (Hirschman)Tasa acelerada de crecimiento Tasa acelerada de crecimiento demogrdemográáfico y poco ahorro neto (Nelson y fico y poco ahorro neto (Nelson y Leibensein)Leibensein)

Subdesarrollo como un cambio estructural:Subdesarrollo como un cambio estructural:

Estructura: instituciones econEstructura: instituciones econóómicas, micas, sociales, polsociales, polííticas y culturales heredadasticas y culturales heredadas

EvoluciEvolucióón de la estructura en tn de la estructura en téérminos de su rminos de su unidad polunidad políítica y geogrtica y geográáfica, y con relacifica, y con relacióón al n al contexto internacionalcontexto internacional

CaracterCaracteríísticas:sticas:

AgriculturaAgricultura

Instituciones atrasadasInstituciones atrasadas

EducaciEducacióón y sistema educativon y sistema educativo

Sistema tributarioSistema tributario

Los paLos paííses subdesarrollados en 2009:ses subdesarrollados en 2009:

Volatilidad macroeconVolatilidad macroeconóómica mica Choques externos e internosChoques externos e internosMercados dualesMercados dualesProfundizaciProfundizacióón financieran financieraTasa de ahorroTasa de ahorroLa distribuciLa distribucióón del ingreson del ingresoLas distorsiones del mercado externoLas distorsiones del mercado externoLa estabilidad del mercado cambiarioLa estabilidad del mercado cambiario

SEGUNDO PROBLEMA:SEGUNDO PROBLEMA:LA POLLA POLÍÍTICA FISCALTICA FISCAL

EconomEconomíías desarrolladas:as desarrolladas:

La formaciLa formacióón de capital se garantiza n de capital se garantiza automautomááticamente por los flujos de ingreso y ticamente por los flujos de ingreso y ahorro privadoahorro privado

Las autoridades tienen la posibilidad de Las autoridades tienen la posibilidad de fijar el nivel de gasto compatible con la tasa fijar el nivel de gasto compatible con la tasa objetivo de crecimientoobjetivo de crecimiento

Efecto multiplicador del gasto y la Efecto multiplicador del gasto y la dindináámica privada permiten volver endmica privada permiten volver endóógeno geno el nivel de recaudo.el nivel de recaudo.

EconomEconomíías subdesarrolladas:as subdesarrolladas:

Los flujos son insuficientes y son una Los flujos son insuficientes y son una restriccirestriccióón para acelerar el crecimiento y el n para acelerar el crecimiento y el desarrollo.desarrollo.

El gasto pEl gasto púúblico limitado por la baja blico limitado por la baja capacidad impositivacapacidad impositiva

Actitud rentista de los dueActitud rentista de los dueñños de la os de la riquezariqueza

Los niveles de pobrezaLos niveles de pobrezaLa incompetencia de la administraciLa incompetencia de la administracióón n

tributariatributaria

Heller (1954): trampa fiscal que restringe el Heller (1954): trampa fiscal que restringe el apoyo al desarrollo.apoyo al desarrollo.

SoluciSolucióón de poln de políítica econtica econóómica: se mica: se combina deuda externo y emisicombina deuda externo y emisióón primaria.n primaria.

Estrategia sugerida:Estrategia sugerida:•• Una imposiciUna imposicióón elevada y selectiva que n elevada y selectiva que cambie la direccicambie la direccióón en el uso de los n en el uso de los recursos (Bird y Oldman, 1967)recursos (Bird y Oldman, 1967)

•• Reforzar la tributaciReforzar la tributacióón a la renta y n a la renta y progresiva (Kaldor, 1967)progresiva (Kaldor, 1967)

TERCER PROBLEMA:TERCER PROBLEMA:EL ENIGMA DE LA EL ENIGMA DE LA

TRIBUTACITRIBUTACIÓÓNN

Hinrichs (1967) detecta una anomalHinrichs (1967) detecta una anomalíía en el a en el comportamiento del nivel impositivo: comportamiento del nivel impositivo:

El recaudo no tiene una relaciEl recaudo no tiene una relacióón positiva y el n positiva y el ingreso nacional.ingreso nacional.

( )?

YT¿

YTT

0>∂∂=

El nivel de recaudo depende del cambio de El nivel de recaudo depende del cambio de estructura impositiva, de las etapas de estructura impositiva, de las etapas de desarrollo de la sociedad.desarrollo de la sociedad.

En una sociedad tradicional predominan En una sociedad tradicional predominan los impuestos tradicionales: diezmos, los impuestos tradicionales: diezmos, gravamen sobre la tierra, etc. gravamen sobre la tierra, etc.

Segunda etapa, o sociedad de transiciSegunda etapa, o sociedad de transicióón, n, prevalece la imposiciprevalece la imposicióón al comercio exterior n al comercio exterior y se pasa a los tributos indirectos internos. y se pasa a los tributos indirectos internos.

ÚÚltima fase, la sociedad moderna, la ltima fase, la sociedad moderna, la imposiciimposicióón se reparte casi proporcionalmente n se reparte casi proporcionalmente entre directos e indirectos internos cobrados entre directos e indirectos internos cobrados a personas y empresas.a personas y empresas.

TEORÍA DEL CAMBIO DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA DE HINRICHS (1967)

INDIRECTOS

DIRECTOS

100%

60%

40%

SOCIEDAD TRADICIONAL

SOCIEDAD EN TRANSICIÓN

MODERNIDAD

T

Primera alternativa de interpretaciPrimera alternativa de interpretacióón n Heller(1954): las estructuras tributarias Heller(1954): las estructuras tributarias dependen de su origen. dependen de su origen.

La instrumentalizaciLa instrumentalizacióón tributaria en n tributaria en AmAméérica Latina estaba condicionada por la rica Latina estaba condicionada por la herencia espaherencia españñola del sistema in rem.ola del sistema in rem.

Musgrave (1969) el sistema personal solo Musgrave (1969) el sistema personal solo es posible implantarlo cuando un paes posible implantarlo cuando un paíís tiene s tiene una organizaciuna organizacióón econn econóómica de mayor mica de mayor jerarqujerarquíía.a.

Segunda alternativa de interpretaciSegunda alternativa de interpretacióón n [Musgrave(1969), Ahmad y Stern (1989 y [Musgrave(1969), Ahmad y Stern (1989 y 1991), Tanzi y Zee (2001)]:1991), Tanzi y Zee (2001)]:

Las caracterLas caracteríísticas econsticas econóómicas e micas e institucionales del subdesarrollo explican su institucionales del subdesarrollo explican su exiguo nivel de recaudo y su inelasticidad exiguo nivel de recaudo y su inelasticidad ingreso. ingreso.

CaracterCaracteríísticas econsticas econóómicas:micas:

La vulnerabilidad a las fluctuaciones La vulnerabilidad a las fluctuaciones externasexternasLa alta participaciLa alta participacióón del sector primario n del sector primario en el producto nacional.en el producto nacional.El excesivo peso de la poblaciEl excesivo peso de la poblacióón ruraln ruralLa proporciLa proporcióón de autoempleon de autoempleoLa presencia de una dualidad entre La presencia de una dualidad entre economeconomíía atrasada y economa atrasada y economíía modernaa modernaLa profunda desigualdad en la La profunda desigualdad en la distribucidistribucióón del ingreso.n del ingreso.

CaracterCaracteríísticas institucionales:sticas institucionales:AnalfabetismoAnalfabetismoLa aceptaciLa aceptacióón social del alto grado de n social del alto grado de incumplimiento de las obligaciones incumplimiento de las obligaciones tributarias tributarias La ausencia en el uso de la contabilidadLa ausencia en el uso de la contabilidadLa poca capacidad de gestiLa poca capacidad de gestióón de la n de la administraciadministracióón tributaria. n tributaria. La captura del gobierno y los congresos por La captura del gobierno y los congresos por parte de los propietarios de los excedentes, parte de los propietarios de los excedentes, o el caudillismo que crea privilegios o el caudillismo que crea privilegios rentrentíísticos (Hinrichs, 1967; Tanzi y Zee, sticos (Hinrichs, 1967; Tanzi y Zee, 2001)2001)

Tercera alternativa de interpretaciTercera alternativa de interpretacióón [Bird n [Bird y Oldman (1967)]: y Oldman (1967)]:

La capacidad impositiva o financiaciLa capacidad impositiva o financiacióón del n del ddééficit con una combinacificit con una combinacióón de deuda n de deuda externa, seexterna, seññoraje, impuesto inflacioraje, impuesto inflacióón y n y rentas de monopolios mineros y de rentas de monopolios mineros y de hidrocarburos.hidrocarburos.

Cuarta alternativa de interpretaciCuarta alternativa de interpretacióón [Tanzi n [Tanzi (1987), Burgess y Stern(1993) y Gordon y Li (1987), Burgess y Stern(1993) y Gordon y Li (2005)]: (2005)]: Existe un predominio de los impuestos Existe un predominio de los impuestos indirectos sobre los impuestos directos. indirectos sobre los impuestos directos.

En los directos prevalecen los impuestos En los directos prevalecen los impuestos de renta a las empresas y las tarifas son de renta a las empresas y las tarifas son bajas a las personas naturalesbajas a las personas naturales

Las tasas impositivas son dispersas y Las tasas impositivas son dispersas y bajas comparadas con los pabajas comparadas con los paííses ses desarrollados.desarrollados.

Una nueva dimensiUna nueva dimensióón para la interpretacin para la interpretacióón n [Olivera (1967) Aghevli y Khan (1978) y [Olivera (1967) Aghevli y Khan (1978) y Tanzi (1978)]: Tanzi (1978)]:

La pLa péérdida real que sufre el recaudo en un rdida real que sufre el recaudo en un proceso inflacionario.proceso inflacionario.

Un cambio inducido por efecto Un cambio inducido por efecto demostracidemostracióón:n:

19861986--20092009

La reforma tributaria en los Estados Unidos La reforma tributaria en los Estados Unidos de 1986 puso el de 1986 puso el éénfasis en los efectos de la nfasis en los efectos de la tributacitributacióón sobre el proceso de acumulacin sobre el proceso de acumulacióón, n, o desde el lado de la oferta:o desde el lado de la oferta:

El bajo nivel imposiciEl bajo nivel imposicióón no es un n no es un óóbice bice para el crecimientopara el crecimiento

Disminuir las cargas del capital y Disminuir las cargas del capital y aumentarlas al consumo.aumentarlas al consumo.

De los ochenta a hoy De los ochenta a hoy

La deuda externa latinoamericana y un La deuda externa latinoamericana y un cambio en la direccicambio en la direccióón de los ann de los anáálisis (Tanzi, lisis (Tanzi, 1984 y 1986).1984 y 1986).

De los determinantes del recaudo a los De los determinantes del recaudo a los efectos de la imposiciefectos de la imposicióón sobre variables n sobre variables macroeconmacroeconóómicas fundamentales: la tasa micas fundamentales: la tasa de interde interéés, la tasa de cambio y el costo de s, la tasa de cambio y el costo de uso del capital.uso del capital.

Para lograr la estabilidad Para lograr la estabilidad macroeconmacroeconóómica: liberalizacimica: liberalizacióón comercial n comercial y un tipo de cambio flotante, reducciy un tipo de cambio flotante, reduccióón de n de los impuestos de renta para atraer los impuestos de renta para atraer inversiinversióón extranjera y un aumento en la n extranjera y un aumento en la imposiciimposicióón al consumo interno [Seade n al consumo interno [Seade (1990), Reisen (1990), Blejer y Cheasty (1990), Reisen (1990), Blejer y Cheasty (1990) y Tanzi, (1990)]. (1990) y Tanzi, (1990)].

Entre 1990 y 2008 predominio de los Entre 1990 y 2008 predominio de los impuestos indirectos, en especial el IVA impuestos indirectos, en especial el IVA (Bird 1992, Bird y Casanegra 1992, y en (Bird 1992, Bird y Casanegra 1992, y en Ahmad y Stern, 1989 y 1991).Ahmad y Stern, 1989 y 1991).

No se ha dicho la No se ha dicho la úúltima palabra en la ltima palabra en la imposiciimposicióón en el subdesarrollo.n en el subdesarrollo.

El anEl anáálisis tributario se tiene que hacer a lisis tributario se tiene que hacer a partir de la teorpartir de la teoríía del impuesto a del impuesto óóptimo ptimo (Burguess y Stern, 1993).(Burguess y Stern, 1993).

Las implicaciones de la dualidad econLas implicaciones de la dualidad econóómica: mica: la informalidad en el mercado laboral y sus la informalidad en el mercado laboral y sus efectos de tributaciefectos de tributacióón (Arachi (2007) Piggott n (Arachi (2007) Piggott y Whalley (2001), Emran y Stiglitz (2005) y y Whalley (2001), Emran y Stiglitz (2005) y Keen (2007), Mitra y Stern, 2002).Keen (2007), Mitra y Stern, 2002).

En los paEn los paííses emergentes la informalidad ses emergentes la informalidad y los contribuyentes de dify los contribuyentes de difíícil recaudo cil recaudo [Alm y Mart[Alm y Martíínez (2003), Araujo y nez (2003), Araujo y Chambas(2003) Bird y Wallace (2003) Chambas(2003) Bird y Wallace (2003) Engelschalk (2003) Romanov(2003), Engelschalk (2003) Romanov(2003), Thuronyi (2003) y Wallace (2002)]Thuronyi (2003) y Wallace (2002)]

Para paPara paííses ases aúún mn máás atrasados el s atrasados el éénfasis se nfasis se coloca en el sistema financiero y en la coloca en el sistema financiero y en la necesidad de monetizar las transacciones necesidad de monetizar las transacciones de la economde la economíía (Gordon y Li, 2005).a (Gordon y Li, 2005).

¿¿CuCuááles son las conclusiones del les son las conclusiones del debate?debate?

Se rechaza la hipSe rechaza la hipóótesis de una relacitesis de una relacióón n directa entre los niveles de producto y directa entre los niveles de producto y recaudo.recaudo.Con las modificaciones no se aumentCon las modificaciones no se aumentóó el el

nivel de recaudo y la elasticidad ingreso. nivel de recaudo y la elasticidad ingreso. La mayorLa mayoríía de paa de paííses continses continúúan con:an con:

Dependencia de impuestos a la actividad Dependencia de impuestos a la actividad econeconóómica externamica externa

Tienen una presiTienen una presióón tributaria y unas n tributaria y unas tarifas impositivas menores frente a las tarifas impositivas menores frente a las que poseen los paque poseen los paííses desarrollados.ses desarrollados.

¿¿QuQuéé se puede decir del anterior se puede decir del anterior panorama?panorama?

El debate justificEl debate justificóó ttáácitamente los bajos citamente los bajos niveles de presiniveles de presióón tributaria. n tributaria.

Se dejSe dejóó al margen la indagacial margen la indagacióón sobre las n sobre las preferencias del poder polpreferencias del poder políítico con tico con respecto a la exaccirespecto a la exaccióón del excedente n del excedente privado. privado.

Supuesto implSupuesto implíícito: el Estado, en cualquier cito: el Estado, en cualquier papaíís, tiene la misma preferencia s, tiene la misma preferencia impositiva, desean mimpositiva, desean máás a menos tributos, y s a menos tributos, y todos quieren llegar al mtodos quieren llegar al mááximo de la ximo de la capacidad impositiva de la economcapacidad impositiva de la economíía.a.

El Estado decide emplear su tope mEl Estado decide emplear su tope mááximo ximo para:para:

Concentrar y mantener el poder polConcentrar y mantener el poder políítico tico interno por medio de la fuerza y la interno por medio de la fuerza y la burocraciaburocracia

Defender ese poder frente a potencias Defender ese poder frente a potencias extranjeras o expandirlo al resto del extranjeras o expandirlo al resto del mundo o como instrumento de mundo o como instrumento de aceleraciaceleracióón del desarrollo econn del desarrollo econóómico.mico.

Aplica la capacidad mAplica la capacidad míínima por principio nima por principio ideolideolóógico o para asegurar que el poder gico o para asegurar que el poder polpolííticotico--econeconóómico no page mico no page la cuota de la cuota de protecciproteccióón n y fortalecer un proceso de y fortalecer un proceso de acumulaciacumulacióón privada.n privada.

La transformaciLa transformacióón del sistema y la n del sistema y la estructura tributaria se hace en medio de estructura tributaria se hace en medio de disputas poldisputas polííticas que surgen de la colisiticas que surgen de la colisióón n entre la inercia por conservar el privilegio entre la inercia por conservar el privilegio de mantener una carga fiscal contra el de mantener una carga fiscal contra el interinteréés por modificar su repartos por modificar su reparto

La capacidad impositiva se modifica de La capacidad impositiva se modifica de acuerdo con el grado de maduraciacuerdo con el grado de maduracióón del n del Estado nacional, la estabilidad Estado nacional, la estabilidad macroeconmacroeconóómica y los intereses polmica y los intereses polííticos de ticos de corto y largo plazo del bloque en el poder.corto y largo plazo del bloque en el poder.

bT ⋅τ=No se puede desconocer el elemento polNo se puede desconocer el elemento políítico tico subyacente al proceso, de la eleccisubyacente al proceso, de la eleccióón poln políítica tica para establecer qupara establecer quéé se grava (hecho se grava (hecho generador), cugenerador), cuáánto se paga (tarifa), y quinto se paga (tarifa), y quiéén n paga (contribuyente).paga (contribuyente).

¿¿Evidente?Evidente?

2. LA ECONOM2. LA ECONOMÍÍA POLA POLÍÍTICA TICA EN EL CASO COLOMBIANOEN EL CASO COLOMBIANO

Heller (1954): las estructuras tributarias Heller (1954): las estructuras tributarias dependen de su origendependen de su origen

El proceso de formaciEl proceso de formacióón del Estado y el n del Estado y el proceso polproceso políítico subyacente son tico subyacente son determinantes en el uso de la capacidad determinantes en el uso de la capacidad impositiva de la economimpositiva de la economíía.a.

b⋅τECONECONÓÓMICOMICOSOCIALSOCIAL

POLPOLÍÍTICATICA

PRIMER PERPRIMER PERÍÍODO:ODO:SISTEMA IN REM 1821SISTEMA IN REM 1821--19181918

El recaudo fue afectado por dos tipos de El recaudo fue afectado por dos tipos de fuerzas:fuerzas:

El proceso polEl proceso políítico inherente a la formacitico inherente a la formacióón n de un Estado.de un Estado.

La presencia de rentas monopLa presencia de rentas monopóólicas que licas que indujeron a compensar la falta de exacciindujeron a compensar la falta de exaccióón n del excedente privado.del excedente privado.

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOS1832= 1001832= 100

-

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

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91-1

892

1897

-189

819

03-1

904

1908

Fuente: Cálculos propios con base en Memorias de Hacienda

INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos indirectos Aduanas

Primera fase

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOSCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

17

83

18

01

-18

10

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24

-18

25

18

25

-18

26

18

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-18

40

18

41

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18

51

-18

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18

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-18

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18

71

-18

80

18

81

-18

90

18

91

-19

00

19

01

-19

10

19

11

-19

18

FUENTE: Cálculos propios

Resto

Consumo

A Cigarrillos

Degüello de ganado

Timbre y papel sellado

Diezmos

Avería

Almojarifazgos

Alcabalas

Aduanas

Contribuciones extraordinarias

Contribución directa

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOS1832= 1001832= 100

-

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Fuente: Cálculos propios con base en Memorias de Hacienda

INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos indirectos Aduanas

Segunda fase

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOS1832= 1001832= 100

-

500

1.000

1.500

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1908

Fuente: Cálculos propios con base en Memorias de Hacienda

INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos indirectos Aduanas

Tercera faseTercera fase

INGRESOS DEL GOBIERNO NACIONAL CENTRALINGRESOS DEL GOBIERNO NACIONAL CENTRALCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

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60,0%

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90,0%

100,0%

1783

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-181

0

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-182

5

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-182

6

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1885

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FUENTE: Cálculos propios con base en Memorias de Hacienda

INGRESOS TRIBUTARIOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

RENTAS ESTANCADASRENTAS ESTANCADASCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

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1918

FUENTE: Cálculos propios

Tabacos Aguardientes Salinas Amonedación

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOS1832= 1001832= 100

-

500

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1.500

2.000

2.500

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1919

1920

Fuente: Cálculos propios con base en Memorias de Hacienda

Cuarta faseCuarta fase

DDÉÉFICIT PRESUPUESTALFICIT PRESUPUESTAL

-25.000.000

-20.000.000

-15.000.000

-10.000.000

-5.000.000

0

5.000.000

1899

-190

0

1901

-190

2

1903

-190

4

1905

-190

6

1907

1908

1909

1910

1911

1912

1913

1914

1915

1916

1917

1918

1919

1920

FUENTE: Cálculos propios con base en Memorias de Hacienda

SEGUNDO PERSEGUNDO PERÍÍODO:ODO:SISTEMA REAL 1918SISTEMA REAL 1918--20092009

ConsolidaciConsolidacióón de un grupo poln de un grupo políítico que tico que defiende rentasdefiende rentas

Desmonte de rentas monopDesmonte de rentas monopóólicaslicas

ConsolidaciConsolidacióón de una economn de una economíía de a de mercadomercado

Una sociedad excluyente y que exige gasto Una sociedad excluyente y que exige gasto ppúúblicoblico

INICIOS Y CONSOLIDACIINICIOS Y CONSOLIDACIÓÓNN

RECAUDO RECAUDO 1921=1001921=100

-

500,0

1.000,0

1.500,0

2.000,0

2.500,0

3.000,0

3.500,0

4.000,0

FUENTE: Cálculos propios con base en Junguito y Rincón

DIRECTOS INDIRECTOS

SegundaSegunda

PrimeraPrimera

TerceraTerceraCuartaCuarta

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOSCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1921

1924

1927

1930

1933

1936

1939

1942

1945

1948

1951

1954

1957

1960

1963

1966

1969

FUENTE: Cálculos propios con base en Junguito y Rincón

DIRECTOS INDIRECTOS

IMPUESTOS INDIRECTOSIMPUESTOS INDIRECTOSCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1921

1924

1927

1930

1933

1936

1939

1942

1945

1948

1951

1954

1957

1960

1963

1966

1969

FUENTE: Cálculos propios con base en Junguito y Rincón

A LA ACTVIDAD ECONÓMICA EXTERNA A LA ACTVIDAD ECONÓMICA INTERNA

INGRESOS DEL GOBIERNO NACIONAL CENTRALINGRESOS DEL GOBIERNO NACIONAL CENTRALCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%

100%

1921

1924

1927

1930

1933

1936

1939

1942

1945

1948

1951

1954

1957

1960

1963

1966

1969

FUENTE: Cálculos propios con base Junguito y Rincón

INGRESOS TRIBUTARIOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

PRESIPRESIÓÓN FISCALN FISCAL

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

8%

9%

19

21

19

23

19

25

19

27

19

29

19

31

19

33

19

35

19

37

19

39

19

41

19

43

19

45

19

47

19

49

19

51

19

53

19

55

19

57

19

59

19

61

19

63

19

65

19

67

19

69

FUENTE: Cálculos propios con base en Junguito y Rincón PRESIÓN FISCAL Polinómica (PRESIÓN FISCAL)

¿¿POR QUPOR QUÉÉ IR AL CONGRESO?IR AL CONGRESO?

INGRESOS GNCINGRESOS GNCCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1970

1971

1972

1973

1974

1975

1976

1977

1978

1979

1980

1981

1982

1983

1984

1985

1986

1987

1988

Fuente: cálculos propios con base en CGR

Tributarios No Tributarios

INGRESOS TRIBUTARIOS GNCINGRESOS TRIBUTARIOS GNC1975 = 1001975 = 100

-

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

Fuente: CGR

TARIFA IMPOVENTAS TARIFA IMPOVENTAS -- IVAIVA

0%

2%

4%

6%

8%

10%

12%

14%

16%

18%

1965

1967

1969

1971

1973

1975

1977

1979

1981

1983

1985

1987

1989

1991

1993

1995

1997

1999

2001

2003

2005

2007

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOSCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%

100%

1970

1972

1974

1976

1978

1980

1982

1984

1986

1988

1990

1992

1994

1996

1998

Fuente: cálculos propios con base en CGR

DIRECTOS INDIRECTOS

INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOSCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1.98

0

1.98

1

1.98

2

1.98

3

1.98

4

1.98

5

1.98

6

1.98

7

1.98

8

1.98

9

1.99

0

FUENTE: Cálculos con base en CGRTRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS CEC

INGRESOS INDIRECTOSINGRESOS INDIRECTOSCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1970

1972

1974

1976

1978

1980

1982

1984

1986

1988

1990

1992

1994

1996

1998

Fuente: cálculos propios con base en CGREXTERNA INTERNA

INESTABILIDAD FISCALINESTABILIDAD FISCAL

INGRESOS TRIBUTARIOS GNCINGRESOS TRIBUTARIOS GNC1975 = 1001975 = 100

-

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

Fuente: CGR

REFORMAS Y CRECIMIENTO DE LOS REFORMAS Y CRECIMIENTO DE LOS TRIBUTOS G.N.C.TRIBUTOS G.N.C.

20 %

6%

1 7%

4 %

10 % 9%

35%

6 %

1 %

-3 %

3%

-1%

1 8%

-5 %-6%

33 %

10%

1 7%

7 %

1% 1%

-5%

5 %

2 6%

7%

3%

1 2%

8 %

-1 %

-1 6%

-20%

-10%

0%

10%

20%

30%

40%

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

C a lc u lo s p ro p io s

D IR E C TO S IN D IR E C TO S

Ley 49/90 Ley 6/92

Ley 223/95

Ley 633/00

REFORMAS TRIBUTARIASRENTARENTA IVAIVA

TARIFA TARIFA

LEY 49/90 10% al 12%

LEY 6/92 Contribución especial

12% al 14%

LEY 223/9 30% al 35% 14% al 16% Retención 50%

LEY 488/98 Eliminórenta

presuntiva

16% al 15%

LEY 633/00 15% al 16%

PROY 80/02 Contribución especial 10%

Amplia la base

TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA

3,9%4,6%5,0%2,6% 3,3%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

1980

1981

1982

1983

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

FUENTE: CALCULOS PROPIOSMINIMA PROMEDIO ALTA

Ley 9 83

COEFICIENTE DE LA PROGRESICOEFICIENTE DE LA PROGRESIÓÓN N TRIBUTARIA EN EL INGRESOTRIBUTARIA EN EL INGRESO

-

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

0,6

0,7

0,8

0,9

1,0

1,1

1,2

1,3

1,4

1,5

1,6

1980

1981

1982

1983

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

FUENTE: CALCULOS PROPIOS

REGRESIVO

PROGRESIVO

PROPORCIONAL

IMPUESTOS DIRECTOSIMPUESTOS DIRECTOS% PIB% PIB

0,0%

1,0%

2,0%

3,0%

4,0%

5,0%

6,0%

7,0%

8,0%

1970

1971

1972

1973

1974

1975

1976

1977

1978

1979

1980

1981

1982

1983

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

FUENTE: Cálculos propios con base en DANE y CGR

EMPRESAS NO FINANCIERASEMPRESAS FINANCIERASHOGARESTOTAL

INGRESO TRIBUTARIOINGRESO TRIBUTARIOCOMPOSICICOMPOSICIÓÓNN

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

INDIRECTOS

DIRECTOS

DDÉÉFICITS DEL G.N.C.FICITS DEL G.N.C.

-0,34%

-1,41%

-0,74%

-0,13%

-0,83%

-2,20%

-1,40%

0,72%

-2,63%-3,13%

-4,08%

-5,25%

-6,42%-6% -6,0%

0,96%

-0,12%

0,61%

1,21%

0,57%

-0,99%

-0,11%-0,36%

-1,22%

-1,87%-1,95%-2,40%

-2,76%

-1%

-2,8%

-7,00%

-6,00%

-5,00%

-4,00%

-3,00%

-2,00%

-1,00%

0,00%

1,00%

2,00%

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

OPERACIONAL PRIMARIO

PRESIPRESIÓÓN FISCALN FISCAL

13,3%13,8%

12,5%

13,0%13,0%

13,8%

14,9%

14,6%

17,1%

14,2% 14,1%

12,9% 12,8%

11,9%

13,0%

14,0%

15,3%15,6%

15,4%15,2%

14,8%

16,8%16,6%

17,3%

19,0%

18,8%

17,7%

18,3%

16,9%

17,9%

18,9%

10,0%

11,0%

12,0%

13,0%

14,0%

15,0%

16,0%

17,0%

18,0%

19,0%

20,0%

1970

1971

1972

1973

1974

1975

1976

1977

1978

1979

1980

1981

1982

1983

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

FUENTE:Cálculos propios con base en DANE

3. 3. UN MODELO PARA UN MODELO PARA ECONOMECONOMÍÍAS AS

SUBDESARROLLADASSUBDESARROLLADAS

bT ⋅τ=

¿¿De quDe quéé depende depende bb, dadas las caracter, dadas las caracteríísticas sticas econeconóómicas del subdesarrollo?micas del subdesarrollo?

Tomada la decisiTomada la decisióón poln políítica sobretica sobre

ESTRUCTURA GENERALESTRUCTURA GENERAL

EMPLEO

IMPUESTOS DIRECTOS

BENEFICIOSALARIOS

DEMANDA FINAL

IMPUESTOS INDIRECTOS

BA

SES

INGRESOS INGRESOS TRIBUTARIOS TRIBUTARIOS

TOTALESTOTALES

PRODUCCIÓN

Sectores econSectores econóómicos:micos:

Exportables: XExportables: X

Importables: ZImportables: Z

No transables: NNo transables: N

RELACIONES FUNCIONALESRELACIONES FUNCIONALES

PRECIOS

μ−μ= 1NZUμ−μ= 1

NZ PPPN

Z

PPe =

Z

X

PP=ϕ

( ) ρ

∈

ρ⎥⎦

⎤⎢⎣

⎡= ∫

1

ZidiizZ ( ) ( ) ρ

∈

ρ

∈

ρ⎥⎦

⎤⎢⎣

⎡+= ∫∫

1

z~izidiiz~diizZ

( )[ ] ( )∫∫∈

∗

∈+=

z~iziZ diiEPdiipP

( ) ( )[ ] ( )[ ] N,e,ewN̂,,ewN̂,,ewN̂ NN

NZ

NX =τ⋅ϕ+τϕ+⎥

⎦

⎤⎢⎣

⎡τ

ϕϕγ

MERCADO LABORALMERCADO LABORAL

wN

N

weNNN

wN

dwd

jj

NZX

X

∂∂

=′

>=′+′+

ϕγ′

ϕ′γ

=ϕ

con

01

2

02 <⋅′+′+′

ϕγ

′−=≡

eN̂N̂N̂

wN̂wedwd

NZx

N

Beneficio al capitalBeneficio al capital

( )[ ]⎥⎥⎦

⎤

⎢⎢⎣

⎡θ+χ⋅⎟⎟

⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ +−ϕ=Π β−β

XwP

P~Py XXZ

mKXX

1

( )[ ]⎥⎥⎦

⎤

⎢⎢⎣

⎡θ+χ⋅⎟⎟

⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ +−=Π β−β

ZwP

P~Py ZZZ

mKZZ

1

( )[ ]⎥⎥⎦

⎤

⎢⎢⎣

⎡θ+χ⋅⎟⎟

⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ +−=Π β−β

− NwP

P~Pye NNZ

mKNN

11

El ingresoEl ingreso

( ) π+=Πδ−+Πδ=Π CS jjjj 1

( ) ∑∑∑∑ ++Πδ−+⋅=j

Cj

jj

jj

jj TsN̂wy 1

El consumoEl consumo

yP

ZZ

1μ=

( ) ( )[ ] σ

⎥⎦

⎤⎢⎣

⎡=

ZPipiz ( )

( )[ ] YiPE

Piz~ Zσ∗

−σ

⋅μ=

1

( )ZP

YeN ⋅⋅μ−= 1

El recaudoEl recaudo

( ) ( )( )X,y,eNwT NX θΠ⋅τ+ϕ⋅τ= π

( ) NX

NZX

N

NZX

XNN d,ewNeNNN

wNw

eNNNNdT X τ⋅⎟⎟

⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ϕ

ϕγ+

⎪⎪⎭

⎪⎪⎬

⎫

⎪⎪⎩

⎪⎪⎨

⎧

⋅′+′+ϕγ′

ϕ′γ

−ϕ⎥⎦

⎤⎢⎣

⎡⋅−

⋅ϕ⋅′+ϕ⋅′+′γ′γγ⋅τ= 21

( ) [ ]XX

NXN

N ,ewNd

dT ξ+⎟⎟⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ϕ

ϕγ=τ

1

( )( ) πβ−β

β−β

πππ τ⋅⎪⎭

⎪⎬⎫

⎪⎩

⎪⎨⎧

θ−χ⋅⋅⎟⎟⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ −−ϕ+⋅⋅⎟⎟⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ −τ−ϕτ= dXwP

P~PydXwP

P~PdyTd XZ

mKX

Z

mKX

X 11

[ ] ( )[ ] [ ]XXX

XwP

P~PydTd

XZ

mKyX

θβ−β

π

π

ξ+⋅θ−χ⋅⋅⎟⎟⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ −−ξ+ϕ=τ

11

( ) ( )( ) ( )YZX,y,ewNT ZCZ

NZ τ+θΠ⋅τ+ϕ⋅τ= π

( )[ ] NX

NZX

N

NZX

XNN d,ewNw

eNNN

eN

eNNN

wNedT Z τ⋅ϕ+

⎪⎪⎭

⎪⎪⎬

⎫

⎪⎪⎩

⎪⎪⎨

⎧

⋅

⎥⎥⎥⎥

⎦

⎤

⎢⎢⎢⎢

⎣

⎡

′++ϕγ′

⋅′−+

⎟⎟⎟⎟

⎠

⎞

⎜⎜⎜⎜

⎝

⎛

⋅′+′+ϕγ′

ϕ′γ

⋅⋅τ= 12

( )[ ]{ }ZZ

NZN

N

,ewNdTd ξ+ϕ=τ

1

( ) πβ−βπ

πππ τ⋅θΠ+∂θ∂

⎟⎟⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ +⋅Π∂

∂τ−⋅τ= d,ydZZ

wP

P~PTydTd ZZZZ

Z

mK

ZZ

ZZ 1

( ) ZZ

ZZZ

ZZ

yZ

ZZZZ

TyT,ydTd θ

ππ

π

π

ξ⋅θ⋅Π∂

∂−ξ⋅Π∂

∂+θΠ=τ

yP

TZ

CZ μ⋅τ=

( )[ ] ( )( ) ( )yNN,ye,ewNT CN

NN τ+θΠ⋅τ+⋅ϕ⋅τ= π

( )[ ] NN

NZX

N

NZX

X

N

NNN d,ewNw

eNNN

wNeeNNN

wNe

NTdT

NN τ⋅ϕ+

⎪⎪⎭

⎪⎪⎬

⎫

⎪⎪⎩

⎪⎪⎨

⎧

⎥⎥⎥⎥

⎦

⎤

⎢⎢⎢⎢

⎣

⎡

+⎟⎟⎟⎟

⎠

⎞

⎜⎜⎜⎜

⎝

⎛

′++ϕγ′

′−⋅+

⎟⎟⎟⎟

⎠

⎞

⎜⎜⎜⎜

⎝

⎛

⋅′+′+ϕγ′

ϕ′γ

⋅⋅∂∂⋅τ=

2

( )[ ]{ }ZZ

NXN

N

,ewNdTd ξ+ϕ=τ

1

( ) πβ−βπ

π−π

ππ τθΠ+⋅θ∂

Π∂⎟⎟⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ +⋅Π∂

∂⋅τ−⋅Π∂

∂⋅τ= d,ywP

P~PTdyeTTd NNN

Z

mK

NN

ZZN 11

( ) NZ

NZN

N

NZ

mKN

y

NNNN

TwP

P~PTey,ydTd θ

πβ−

βπ−

π

π

ξ⋅⎪⎭

⎪⎬⎫

⎪⎩

⎪⎨⎧

θ∂Π∂⋅

Π∂∂⋅⋅⎟⎟

⎠

⎞⎜⎜⎝

⎛ +⋅θ−ξ⋅Π∂

∂⋅⋅+θΠ=τ

11

yP

TZ

CZ μ⋅τ=