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Contabilidad Y auditoria a distanciaTRANSCRIPT
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR MODALIDAD A DISTANCIA
CARATULA
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERAS: CONTABILIDAD Y AUDITORA
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ADMINISTRACIN PBLICA
EJE DE FORMACIN: BSICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL I
NMERO DE CRDITOS: 5
NIVEL: PRIMERO
SEMESTRE: ABRIL 2015 SEPTIEMBRE 2015
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Contabilidad General I Modalidad a Distancia
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Tabla de contenido
CARATULA ............................................................................................................................................1
INTRODUCCIN .................................................................................................................................4
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA .........................................................................................4
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA ..................................................................5
ORIENTACIONES GENERALES .................................................................................. 11
ORIENTACIONES ESPECFICAS ................................................................................ 11 IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL .............................................. 12
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO ........................................................ 13
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA ................................................. 13
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS .................................. 14
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD ......................... 15
CONTABILIDAD ........................................................................................................... 15
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD .................................................................... 16
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD ......................... 17
SEGN EL CAMPO DE ACCIN ............................................................................. 17
EMPRESA ........................................................................................................................... 18
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS ....................................... 18
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ............................................................... 20
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES .............................................. 22
Ejemplo Prctico ......................................................................................................... 24 AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 27
BASES Y ELEMENTOS CONTABLES .......................................................................................... 28
ECUACIN CONTABLE .................................................................................................. 28 EL PATRIMONIO NETO .................................................................................................................. 29
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO ........................................................ 30 REGISTRO DE TRANSACCIONES .............................................................................................. 32
PARTES DE LA TRANSACCIN .................................................................................. 32
PARTES DE LA CUENTA ............................................................................................... 33
Explicaciones y Ejemplos ........................................................................................... 36 AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 39
AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 42
LOS TRIBUTOS ................................................................................................................................ 43
Clasificacin de los Tributos ...................................................................................... 43 LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS .................................................................................. 45
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA ................................................................................... 46
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA ................................................................................ 50
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA .......................................... 52 SISTEMA CONTABLE ...................................................................................................................... 56
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PROCESO CONTABLE .................................................................................................... 56
FASES DEL PROCESO CONTABLE ............................................................................ 57
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 58
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS .................................... 58
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ............................ 60
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ........................................ 61 AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 64
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ................................................................. 69
ESTADO DE SITUACIN INICIAL ............................................................................................. 69
LA JORNALIZACION ...................................................................................................... 71
LIBRO DIARIO ................................................................................................................. 72
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO .......................................... 74
BALANCE DE COMPROBACIN ................................................................................. 78
ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................ 80
BALANCE GENERAL ....................................................................................................... 82 ASIENTOS DE CIERRE .................................................................................................................. 83
EMPRESA COMERCIAL .................................................................................................................. 94
METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS ...................................... 105
TARJETAS KARDEX ...................................................................................................... 105
METODOS DE VALORACIN .................................................................................... 105 AJUSTES CONTABLES ................................................................................................................. 108
CLASES DE AJUSTES CONTABLES ........................................................................ 109
AJUSTES POR DEPRECIACION ................................................................................ 110
PORCENTAJES PARA DEPRECIAR LOS ACTIVOS FIJOS ................................ 110 PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES....................................................................... 111
Organizacin de los Estados Financieros ............................................................ 112
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF .............. 112
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD .......................................... 113 GLOSARIO ....................................................................................................................................... 123
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INTRODUCCIN
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA
Est gua se elabor pensando en la persona ms importante que es usted, como
estudiante de la modalidad a distancia, cuenta con todo el apoyo de tutores/as, para que
logre con xito sus objetivos.
xito que depende de la responsabilidad, dedicacin y honestidad que ponga en todo el
proceso de aprendizaje.
La Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina cientfica y tcnica que se
circunscribe al anlisis, registro, control, informacin e interpretacin de todas las
transacciones u operaciones econmicas y financieras.
La Contabilidad al igual que las dems ciencias y tcnicas, se fundamenta en leyes,
principios, normas y procedimientos de aplicacin universal.
Para los fines del ejercicio profesional eficiente y honesto, es pertinente la actualizacin y
perfeccionamiento permanente en los diferentes temas. La Contabilidad General es una
especializacin de las Ciencias Administrativas, los tratadistas, manifiestan que es
Ciencia, Tcnica y Arte que permite por medio de leyes, principios, procedimientos,
normas presentar en cifras la gestin de una empresa o negocio del sector pblico y
privado.
Los Gerentes, Administradores, Inversionistas, son los usuarios de la informacin
contable, misma que debe ser confiable, precisa y oportuna, ya que es la base para la
toma de decisiones o correctivos parar lograr los objetivos propuestos.
El estudiante al finalizar el nivel estar en condiciones de desarrollar el Proceso Contable
de empresas de servicios y comerciales, desde el conocimiento y anlisis de la
documentacin fuente hasta la presentacin de los Estados Financieros; aplicando la
normatividad contable vigente, leyes societarias, laborales, tributarias y las herramientas
tecnolgicas, con actitud propositiva fusionando el SABER y HACER, lograr un
desempeo multifuncional y ser capaz de resolver problemas de su especialidad.
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Contabilidad General I Modalidad a Distancia
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PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA
Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL I
Competencia de la Asignatura.- El estudiante dispondr de la capacidad de
identificar, sustentar y sostener los movimientos transaccionales de una entidad y
registrarlos en un proceso contable con las actuales herramientas tecnolgicas,
para interpretarlos mediante los Estados Financieros.
UNIDADES
El estudiante mediante la simulacin de
procesos identifica a la empresa de persona
natural y jurdica y detecta las necesidades de
la organizacin contable requerida.
CONCEPTUALIZACIN DE:
1. LA EMPRESA
Con el uso de las herramientas tecnolgicas
requeridas procesa el registro contable de la
empresa y sustenta la informacin en
cumplimiento a las leyes comerciales y
tributarias vigentes.
2. PROCESO CONTABLE
Trata objetivamente a las operaciones con
mercancas y distingue su procedimiento en el
contexto contable de la simulacin en el
ejercicio.
3. OPERACIONES CON
MERCADERAS
Busca el sustento de correccin o actualizacin
de cuentas y los procesos en el reparo de
equivocaciones.
4. LOS AJUSTES
Utiliza las herramientas manuales y
tecnolgicas para la elaboracin
contextualizada de los Estados Financieros y su
alcance a los impuestos y conciliacin
tributaria.
5. ORGANIZACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
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Contabilidad General I
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Unidad No.1: CONCEPTUALIZACIN DE LA EMPRESA
COMPETENCIAS CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS ACTIVIDADES DE
INTERACCIN EVALUACIN
El estudiante identifica y valora la importancia de la Contabilidad para lograr
los objetivos empresariales. Conoce la constitucin de una empresa. Identifica las diferentes
clases de empresas y el sustento legal, que validan los registros con los documentos fuente pertinente.
Identifica las funciones de
los accionistas y sus aportaciones. Reconoce la responsabilidad del profesional contable, sobre su preparacin y
actualizacin permanentes, en lo (Contable, Societario, Laboral y Tributario) para brindar un buen servicio
en las diferentes empresas.
1.4.1.1. Contabilidad:concepto, objetivos, funciones, importancia 1.4.1.2. Empresa: concepto,
clasificacin, caractersticas. Estructura legal de la Empresa Definicin de las personas: natural, jurdica
1.4.1.3. La documentacin
fuente en la empresa 1.4.1.4. Autoevaluaciones 1.4.1.5. El Patrimonio Neto, concepto, Integracin del Patrimonio Neto
1.4.1.6. Las transacciones 1.4.1.7. Tributacin Bsica
Estudio individual Bsqueda y anlisis de informacin
Asignacin de lecturas Bsqueda en la Internet (Web) http://es.calameo.com/books/
0003016041e0db232b8e5
Chat: Foros Bsqueda en la web E mail
Videoconferencia
Asncronas: Intercambio de opiniones (preguntas
y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin
Foro, discusin y aportes. Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre
los comprobantes que
sustentan la transferencia de bienes y /o servicios. Uso del Aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas
(preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin pedaggica por medio
de Tutoras Grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual.
Revisin, observaciones y recomendaciones en referencia a los trabajos receptados. Estmulos a los aportes
efectuados en el foro,
chats Sumativa: Ponderacin objetiva del trabajo (20%) Participacin en el foro en las diferentes
actividades: Foro, Chat, llamadas, otros (10%) Evaluacin presencial (70%)
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Unidad No.2: EL PROCESO CONTABLE
COMPETENCIAS CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS ACTIVIDADES DE
INTERACCIN EVALUACIN
El estudiante identifica y categoriza los diferentes grupos de Cuentas.
Conoce las fases del Proceso Contable.
Elaborar ejercicios combinando el proceso manual e informtico y sustenta la informacin cumpliendo la Normativa Contable, Legislacin Societaria, Comercial,
Laboral y Tributaria
vigentes. Conoce el procedimiento para la elaboracin y presentacin del Balance
de Comprobacin. Realiza el anlisis y sustenta con criterio el saldo de las cuentas.
1.4.2.1 La Jornalizacin y
los asientos contables 1.4.2.2 La Mayorizacin y sus formas de registro - La Mayorizacin y sus tratamientos codificados del
auxiliar y general
1.4.2.3 Autoevaluaciones 1.4.2.4 Balance de comprobacin
1.4.2.5 Ecuacin Contable 1.4.2.6 Autoevaluaciones
Estudio individual Bsqueda y anlisis de informacin Asignacin de lecturas
Bsqueda en la Internet (Web) http://es.calameo.com/books/
0003016041e0db232b8e5 Chat: Foros
Vidioconferencia
Asncronas: Intercambio de
opiniones (preguntas y respuestas ) en el aula virtual
Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de
informacin Foro, discusin y aportes. Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre
los comprobantes que
sustentan la transferencia de bienes y /o servicios. Uso del aula Virtual como medio de
comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio de Tutoras Grupo
Formativa: Se valorar la pertinencia y calidad de
las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual.
Revisin, observaciones y recomendaciones en referencia a los trabajos receptados. Estmulos a los aportes efectuados en el foro,
chats
Sumativa: Ponderacin objetiva del trabajo (20%) Participacin en el foro
en las diferentes actividades: Foro, Chat, llamadas, otros (10%) Evaluacin presencial (70%)
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Unidad No.3: OPERACIONES CON MERCADERIAS
COMPETENCIAS CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS ACTIVIDADES DE
INTERACCIN EVALUACIN
El estudiante conocer y
manejar el sistema de control de inventarios Cuenta Mltiple y el
control extracontable (Krdex )
El estudiante correlacionar entre los registros contables y los Krdex. El estudiante reconocer las diferencias de la
aplicacin del Sistema de Mercadera Cuenta
Mltiple.
1.4.3.1 Identificacin de las ventas y compras en el proceso contable realizado. 1.4.3.2 Diferencias
entre precios de costo y venta, inventarios y costo de ventas. 1.4.3.3 Operaciones
con mercancas y control de inventarios.
* El sistema mltiple de mercancas
Estudio individual Bsqueda y anlisis de informacin
Asignacin de lecturas Bsqueda en la Internet (Web) http://es.calameo.com/books/
0003016041e0db232b8e5 Chat:
Foros Vidioconferencia Bsqueda en la Internet
Asncronas: Intercambio de
opiniones (preguntas y respuestas ) en el aula virtual
Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de
informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre la
importancia del control de los
inventarios. Uso del Aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas
(preguntas frecuentes) Otros Recuperacin pedaggica por medio
de Tutoras Grupales
Formativa:
Se valorar la
pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones
y recomendaciones en referencia a los trabajos receptados. Estmulos a los aportes
efectuados en el foro, chats.
Sumativa: Ponderacin objetiva del trabajo (20%) Participacin en el foro en las diferentes
actividades: Foro, Chat, llamadas, otros (10%) Evaluacin presencial (70%)
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Unidad No.4: LOS AJUSTES
COMPETENCIAS CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS ACTIVIDADES DE
INTERACCIN EVALUACIN
Conocer Los Ajustes
como una herramienta contable para corregir y actualizar los saldos de las
cuentas. Actualizar y procesar los
valores devengados previos al corte y cierre del Ciclo Contable. Aplicar las Leyes Laborales vigentes para registrar los beneficios
sociales del trabajador.
El estudiante est en capacidad de diferenciar y ubicar a las cuentas por la posicin de su saldo para determinar El Estado
Financiero al que pertenecen.
1.4.4.1 Los gastos, costos e
ingresos acumulados Cambios en el Capital Contable Prdidas (cuenta deudora)
Utilidad (cuenta acreedora) 1.4.4.2 Errores en los registros en el Proceso Contable 1.4.4.3 Actualizacin de los sados de cuentas, valores devengados,
provisiones, retenciones.
1.4.4.4 Asientos de cierre costos ingresos y gastos. 1.4.4.5 El corte de las cuentas con saldodeudor y saldo acreedor.
1.4.4.6 El balance de comprobacin ajustado. Sucesin del proceso contable
1.4.4.7 Autoevaluaciones
Estudio individual Bsqueda y anlisis de informacin Asignacin de lecturas
Bsqueda en la Internet (Web) http://es.calameo.com/books/ 0003016041e0db232b8e5
Chat: Foros
Vidioconferencia.
Asncronas: Intercambio de
opiniones (preguntas y respuestas ) en el aula virtual
Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de
informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre la
importancia de los Ajustes.
Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas
frecuentes) Otros Recuperacin pedaggica por medio de Tutoras Grupales
Formativa: Se valorar la
pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas
en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones en referencia a los trabajos receptados.
Estmulos a los aportes efectuados en el foro,
chats Sumativa: Ponderacin objetiva del trabajo (20%)
Participacin en el foro en las diferentes actividades: Foro, Chat, llamadas, otros (10%) Evaluacin presencial (70%)
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Unidad No.5: ORGANIZACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
COMPETENCIAS CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS ACTIVIDADES DE
INTERACCIN EVALUACIN
El estudiante revisar
objetivamente los Estados Financieros de la empresa.
Estado de Resultados Estado de Situacin Financiera
1.4.5.1 Organizacin de los Estados Financieros
* La Utilidad o la Prdida en el Estado de Situacin Econmica o (Estado de prdidas y ganancias).
* Las cuentas Reales en el Balance General o Estado de Situacin Financiera. 1.4.5.2 Notas explicativas a los Estados Financieros.
1.4.5.3 Autoevaluacin
Estudio individual
Bsqueda y anlisis de informacin
Asignacin de lecturas Bsqueda en la Internet (Web) http://es.calameo.com/books/ 0003016041e0db232b8e5 Chat:
Foros Vidioconferencia
Bsqueda en la Internet
Asncronas: Intercambio de
opiniones (preguntas y respuestas ) en el aula virtual
Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de
informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre la
importancia de los Estados Financieros.
Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas
frecuentes) Otros Recuperacin pedaggica por medio de Tutoras Grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las
preguntas planteadas en el aula virtual Foro y Chat.
Revisin, observaciones y recomendaciones en referencia a los trabajos receptados. Estmulos a los aportes
efectuados en el foro, chats
Sumativa: Ponderacin objetiva del trabajo (20%) Participacin en el foro
en las diferentes actividades: Foro, Chat, llamadas, otros (10%) Evaluacin presencial (70%)
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ORIENTACIONES GENERALES
Para lograr un aprendizaje significativo, el estudiante previamente debe estar motivado y
tener la predisposicin para apropiarse de su proceso de Aprendizaje, es importante
concienciar en cada uno de los y las estudiantes (que nadie pueda estudiar por usted),
por ello consideramos pertinentes las siguientes recomendaciones.
En la gua de estudios presentamos ejercicios resueltos, es importante que siga paso a
paso el desarrollo de los mismos, esto le permitir comprender con mayor facilidad la
materia; en la parte prctica se plantean ejercicios que deben ser resueltos por usted.
La metodologa a utilizar ser la lectura explicativa (gua y texto bsico), deductivo
(anlisis), inductivo (sntesis), para la evaluacin se tomar en cuenta la investigacin,
pertinencia de las respuestas, aportes al tema, redaccin, ortografa y la presentacin
puntual del trabajo.
ORIENTACIONES ESPECFICAS
Desarrollar planificadamente cada una de las actividades de aprendizaje y presentarlas
de acuerdo al calendario establecido por la Modalidad a Distancia.
Mantener una permanente comunicacin con el tutor/a para avanzar en el desarrollo de
las tareas.
Visite de manera permanente la plataforma de la Modalidad a Distancia, (realice
consultas al respectivo tutor/a).
La presentacin de las actividades de aprendizaje ser en hojas cuadriculadas
escritas a una sola carilla de las hojas y con letra legible.
Los estudiantes debern presentar dos trabajos al semestre, y rendir dos exmenes
presenciales de acuerdo a la fecha determinada en el calendario de la Modalidad a
Distancia.
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IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL
Contabilidad General I es una asignatura que se imparte en el primer nivel en las
diferentes carreras que oferta la Facultad de Ciencias Administrativas de la Modalidad a
Distancia.
El Proceso de Enseanza-Aprendizaje Sistemtico de la materia de Contabilidad General
I, proporcionar al estudiante conocimientos tericos y prcticos, habilidades, valores
que sustentan la tica profesional, que le permitirn actuar con criterio y honestidad en
su carrera estudiantil y al finalizar la misma ser un profesional con competencia
ocupacional acorde a las exigencias del sector empresarial tanto pblico como privado.
El contenido de la gua se lo expone de manera sistemtica; encontrar todos los temas
explicados didcticamente con ejercicios modelos resueltos.
El compromiso de mantener un Cdigo de tica Profesional, desde el primer nivel,
contribuir a generar confianza en los empresarios y gobernantes al contratar a
profesionales de la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR.
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Contabilidad General I Modalidad a Distancia
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CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO
Este Cdigo reconoce que los objetivos de la profesin de Contadura Pblica son trabajar
de conformidad con los estndares ms altos de profesionalismo, de los cuales se exigen
cuatro puntos bsicos:
1. Credibilidad
2. Profesionalismo
3. Calidad de los servicios
4. Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA
Para lograr los objetivos de la profesin, los contadores tienen que cumplir con los
siguientes principios fundamentales:
Integridad.- un contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional.
Objetividad.- un contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la predisposicin contrarresten su objetividad cuando emita una opinin
profesional respecto de los estados financieros revisados por l, deber mantener
una actitud imparcial.
Competencia profesional y debido cuidado profesional.- un contador tiene la obligacin de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera
profesional. Solamente deber aceptar trabajos que l o su firma esperen poder
realizar con capacidad profesional.
Confidencialidad.- un contador deber respetar la confidencialidad de la informacin que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar
informacin alguna a terceros sin autorizacin especfica, a menos que tenga la
obligacin legal o profesional de hacerlo.
Comportamiento profesional.- Un contador deber comportarse conforme a la buena reputacin de su profesin y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a
la profesin.
Normas Tcnicas.- un contador deber efectuar su trabajo profesional con cuidado y eficiencia, de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales relativas
para dicho trabajo, promulgadas por el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislacin ecuatoriana siempre y cuando
tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de integridad,
objetividad e independencia.
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RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS
La Contabilidad General I es la base en la cual se sustenta la continuidad de la
carrera, es prerrequisito para las Asignaturas de Contabilidad en los diferentes niveles:
Contabilidad General II, Contabilidad Intermedia I y II, Contabilidad Superior I y II,
Contabilidad Especializada y las Auditoras Administrativas, Financiera e Informtica.
La Contabilidad General I tiene relacin con otras asignaturas como: Matemtica
General y Financiera, Economa, Estadstica, Legislacin Societarias, Tributaria y con los
avances tecnolgicos vertiginosos del siglo XXI.
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Contabilidad General I
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GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES
Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados
numricos que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen
numrica de lo que en la realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005)1
Mercedes Bravo Valdivieso La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin, registro, control e interpretacin de las transacciones
que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y
financiera al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable.
Comit Interamericano de Contadura Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos monetarios transacciones que son, en
parte al menos, de carcter financiero, as como de interpretar los resultados obtenidos.
1 A. Goxens/M.A. Goxenes. Enciclopedia Prctica de Contabilidad. Editorial Ocano. Ecuador
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OBJETIVOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
1. Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa a una fecha
determinada.
2. Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.
3. Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a
travs de la emisin de estados financieros.
4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.
5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control permanente
de las actividades contables de la misma.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad en su aplicacin muestra distintas facetas que tienen relacin con sus
funciones contables como puede visualizarse a continuacin:
La Contabilidad permite obtener informacin til sobre las operaciones que ocurren en los
diferentes tipos de empresas. Se puede determinar que la Contabilidad es nica con sus
principios y mltiple en su aplicacin, la especializacin se relaciona con el campo de
accin de cada una de ellas.
Entre otros existen los siguientes campos de especializacin:
CAMPO DE ACCIN SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
Empresas de Seguros y Reaseguros Contabilidad de Seguros Turstico Contabilidad Hotelera Hidrocarburos Petrleo Contabilidad Petrolera Salud Contabilidad Hospitalaria
Industrial Contabilidad de Costos Bancos Contabilidad Bancaria
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Contabilidad General I
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SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD
SEGN EL CAMPO DE ACCIN
CONTABILIDAD GENERAL Se aplica en todo tipo de empresa, los principios,
procedimientos y normatividad en que sustenta son aplicables en todos los subsistemas especializados.
CONTABILIDAD COMERCIAL Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes llamados mercaderas, a
los cuales no realiza ninguna modificacin o cambio en su estructura.
CONTABILIDAD DE COSTOS Este subsistema permite determinar cunto cuesta producir un bien o cunto cuesta prestar un
servicio, se aplica en empresas industriales mismas que con la aplicacin de los llamados factores de produccin, transforma la Materia Prima en Productos Elaborados o Terminados.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Este subsistema se aplica en todas las entidades
del sector pblico, que estn bajo el control de la Contralora General del estado, entidad que sustenta el control en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (regula el sistema de control, fiscalizacin y auditora del Estado, dentro del sistema de control interno est
comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD BANCARIA Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero (bancos) cuya
actividad principal es servir de intermediario entre quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los
bancos ganan la diferencia entre la tasa activa (cobra el banco) y la tasa pasiva (paga el banco) ente de control de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
CONTABILIDAD AGROPECUARIA Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrcolas y ganaderas desde la siembra hasta la cosecha y el control del ganado desde su nacimiento, cuidado, alimentacin hasta cuando es un animal productor.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Sistema de informacin al servicio de las necesidades internas de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar, las funciones administrativas de planeacin y control
as como la toma de decisiones.
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EMPRESA
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades
de produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad.
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General
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En la Ley de Compaas Art. 1 se define como: Contrato de Compaas es aqul por el cual dos o ms personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones
mercantiles y participar de sus utilidades.
Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Cdigo de Comercio, por
los Convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil.
Hay cinco especies de compaas de comercio:
1. Compaa en Nombre Colectivo,
2. Compaa en Comandita Simple y Divida por Acciones,
3. Compaa de Responsabilidad Limitada,
4. Compaa Annima; y,
5. Compaa de Economa Mixta.
Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas.
La Ley reconoce, adems la Compaa Accidental o Cuentas en Participacin.
COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
En la Ley de Compaas Art. 91 se define como: La compaa de responsabilidad limitada es la que se contrae entre dos o ms personas, que solamente responden por
las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el
comercio bajo una razn social o denominacin objetiva, a la que se aadir, en todo
caso, las palabras Compaa Limitada o su correspondiente abreviatura.
COMPAA ANONIMA
En la Ley de Compaas Art. 143 se define como: La compaa annima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, est formado por la aportacin de los
accionistas que responden nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o
compaas civiles annimas estn sujetas a todas las reglas de las sociedades o
compaas mercantiles annimas.
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Contabilidad General I
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ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA
Cada pas dicta la legislacin pertinente para que las empresas puedan operar, estas
formas son las siguientes:
Negocio de nico propietario (unipersonal).- El nico dueo del negocio es el responsable, el resultado de la gestin (positiva o negativa) lo asume al 100% el
propietario.
La gran mayora de las nuevas empresas son organizadas como unipersonales.
Esta forma de constituir una empresa no se deben cumplir muchas formalidades
no existen normas acerca de los registros que deben mantener. Tampoco consta
en la ley que sus cuentas deben ser auditadas o que la informacin financiera del
negocio debe ser presentada al registro de empresas. Pero si tiene la obligacin
de pagar los impuestos sobre las utilidades.
Sociedades.- Donde dos o ms personas se juntan para financiar u operar una actividad empresarial en conjunto una forma de constituirse puede ser como
(Pymes). La mayora de las empresas son organizadas como (Pymes).
PYMES EN EL ECUADOR
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que de acuerdo a
su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de produccin
o activos presentan caractersticas propias de este tipo de entidades econmicas.
La Superintendencia de Compaas para efectos de preparacin y registro de Estados
Financieros califica como Pymes a las personas jurdicas que cumplan con las siguientes
condiciones:
Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dlares.
Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dlares.
Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades,
entre las ms importantes estn las siguientes:
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Comercio al por mayor y menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios de diferente ndole para empresas.
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y
empleo en el pas.
En la prctica las sociedades son agrupaciones de propietarios nicos, y en consecuencia,
existen temas legales relacionados con las obligaciones personales, existen estamentos
rectores que las controlan, como la Superintendencia de Compaas, Superintendencia de
Bancos y Seguros, Municipio, entre otros.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES
Documentos Fuente.- Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
Existen documentos negociables y no negociables.
Documentos negociables.- Completan la actividad comercial, se utilizan para cancelar una deuda, garantizar una obligacin, etc. Los ms utilizados son:
Cheque
Letra de Cambio
Pagar
Documentos No Negociables.- Se requiere para la buena marcha de la empresa, son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos
ms utilizados son:
Facturas
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Notas de Dbito/Crdito
Guas de Remisin
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LAS TRANSACCIONES DE COMPRA VENTA DE BIENES Y/O SERVICIOS (Fuente SRI)
Son documentos autorizados y reconocidos por el SRI, que respaldan las transacciones
efectuadas por los contribuyentes, documentos que sustentan contablemente la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios y dems transacciones que ocurren
en los diferentes tipos de contribuyentes.
La falta de emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin incompleta o falsa
de stos constituyen casos de defraudacin.
Los documentos ms importantes que sustentan el registro de las transacciones
comerciales, es decir la transferencia de bienes o por la prestacin de servicios entre los
ms importantes estn:
Facturas
Notas de Venta (RISE)
Liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Otros documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de venta
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Son documentos complementarios a los comprobantes de venta los siguientes:
Notas de Dbito
Notas de Crdito
Guas de Remisin
Comprobantes de Retencin
Todas las empresas estn obligadas a imprimir los comprobantes de venta, documentos
complementarios y otros que han sido autorizados por el SRI, nicamente en los
establecimientos grficos autorizados, el detalle de establecimientos grficos autorizados
los puede encontrar en www.sri.gob.ec
COMPROBANTES ELECTRONICOS (SRI)
Segn Resolucin NAC-DGRCGC14-00788, Registro Oficial 351 de 9 de octubre de 2014
Expide las normas para la transmisin electrnica de informacin de comprobantes de
venta, retencin y documentos complementarios a la Administracin Tributaria
Un comprobante electrnico es un documento que cumple con los requisitos legales y
reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Un comprobante electrnico tendr validez legal siempre que contenga una firma electrnica.
Beneficios
Tiene la misma validez que los documentos fsicos. Reduccin de tiempos de envo de comprobantes. Ahorro en el gasto de papelera fsica y su archivo. Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresin. Mayor seguridad en el resguardo de los documentos. Menor probabilidad de falsificacin. Procesos administrativos ms rpidos y eficientes.
Qu documentos pueden ser emitidos electrnicamente?
Facturas Notas de crdito Notas de dbito Comprobantes de retencin Guas de remisin
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Ejemplo Prctico
Marzo 24.- La Empresa COMPU ZONE con RUC 1793248972001 ubicada en la Av. Shyris
2471 y El Telgrafo compra mercaderas a la empresa ECONO-PRINT S.A. segn Factura
# 471 con el siguiente detalle:
20 Impresoras Multifuncin HP USD 249,00 cada una ms IVA
15 Impresoras Multifuncin EPSON a USD 217,00 cada una ms IVA
Se cancela de contado segn comprobante de egreso # 00578, cheque # 106 y segn
comprobante de retencin # 287.
El registro contable ser respaldado con los documentos fuente correspondiente.
EMPRESA VENDEDORA
FECHA: Quito, 24 de marzo de 2015CLIENTE: COMPU ZONERUC:DIRECCION: Av. Shyris 2471 y El Telgrafo
De la Torre Rivera Fausto Ramiro RUC 1005423781001 Aut. 1254 Impreso Octubre/14
Del 000000100 al 000000500 VALIDO PARA SU EM ISION HASTA OCTUBRE/15
RUC: 1791771509001
1793248972001
ORIGINAL ADQUIRIENTE - COPIA EM ISOR
249,00217,00
4.980,003.255,00
FIRMA CLIENTE FIRMA AUTORIZADA
Impresoras Multifuncin HPImpresoras Multifuncin EPSON
2015
TOTALIVA 12%
SUBTOTALDESCUENTOIVA 0%
8.235,000,000,00
988,209.223,20
CANT.VALOR
TOTAL
VALOR
UNITARIODETALLE
FACTURASerie N 001-001-000000471
Autorizacin SRI 1115421380Av. Orellana 1277 y Diego de AlmagroTelfono: 022 55 44 33
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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La Empresa COMPU ZONE en calidad de compradora gira el cheque con el respectivo
comprobante de egreso, cheque y comprobante de retencin.
EMPRESA COMPRADORA
FECHA: Quito, 24 de marzo de 2015A LA ORDEN DE: ECONO-PRINTPOR CONCEPTO DE: Compra de impresoras
BANCO: Banco PacficoCTA. CTE.CHEQUE:
SUMAN
Elaborado: Aprobado: Autorizado: RECIBO CONFORME:
0739915-40000106
9.223,20 9.223,20
2.7.1.1. Retencin Fuente por pagar 1% 82,351.1.3 Bancos 9.140,85
1.4.2.1 Equipo de Computacin 8.235,001.1.11 IVA Compras 988,20
Av. Shyris 2471 y El Telgrafo
RUC: 1793248972001
COMPROBANTE DE EGRESO # 00578
CODIGO CONTABILIZACION DEBE HABER
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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FECHA: Quito, 24 de marzo de 2015
PROVEEDOR: ECONO-PRINT
DIRECCION: Av. Orellana 1277 y Diego de Almagro
TIPO DE COMPROBANTE: Factura
NUMERO DE COMPROBANTE: 001-001-000006541
312
De la Torre Rivera Fausto Ramiro RUC 1005423781001 Aut. 1254 Impreso Octubre/14
Del 000000100 al 000000300 VALIDO PARA SU EM ISION HASTA OCTUBRE/15
ORIGINAL ADQUIRIENTE - COPIA EM ISOR
Firma ContribuyenteFirma Agente de Retencin
001-001-00000287Autorizacin SRI 1114762934
CODIGOBASE
IMPONIBLEIMPUESTO
SUMAN 82,35
2015 1% 82,358.235,00 I.R.F.
RUC: 1793248972001
Av. Shyris 2471 y El Telgrafo
EJERCICIO
FISCAL% RET.
VALOR
RETENCION
COMPROBANTE DE RETENCION N
ASIENTO CONTABLE
FECHA DETALLE DEBE HABER
24-Mar-2015 Equipo de Computacin IVA Compras Retencin Fuente 1% Bancos P/r compra impresoras segn factura N 471
3.235,00 988,20
82,35 9.140,85
SUMAN 9.223,20 9.223,20
Revise el siguiente enlace y encontrar mayor informacin en cuanto a la normativa del
manejo de los Comprobantes de Venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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AUTOEVALUACIN
EL DESARROLLO DE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS LE SERVIRA PARA
CONSOLIDAR SU APRENDIZAJE
1. ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL SOBRE LA CLASIFICIACION DE LAS
EMPRESAS.
2. ELABORAR UN CUADRO SINOPTICO SOBRE LOS COMPROBANTES QUE
SUSTENTAN LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y/O SERVICIOS.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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BASES Y ELEMENTOS CONTABLES
La Contabilidad cuenta con varios elementos que simplifican y facilitan su aplicacin y
desarrollo, sistematiza y registra los hechos contables basados en el equilibrio
permanente que debe existir entre el activo, pasivo y patrimonio, da a cada partida el
nombre respectivo de cuenta y gua su adecuado control.
ECUACIN CONTABLE, EL PATRIMONIO NETO, INTRODUCCIN NIIFs
ECUACIN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa
toda actividad econmica de toda empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio).
Como resultado de las operaciones que se realiza en la empresa el capital, pasa a formar
parte del PATRIMONIO de la empresa.
Como en toda ecuacin se pueden determinar cada uno de sus elementos, en funcin del
Pasivo o del Patrimonio, sobre la base de transposicin de trminos.
ACTIVO.- Son recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y
de los cuales se espera fluyan o se generen recursos econmicos futuros, en beneficio de
la empresa.
PASIVOS.- Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos
pasados y su liquidacin se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que
afectarn a los beneficios econmicos que genere.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO
PATRIMONIO = CAPITAL + RESERVAS RESULTADOS
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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PATRIMONIO.- Es el inters residual de los Activos de la empresa luego de deducir
todos los Pasivos que tenga la empresa.
De acuerdo al enfoque financiero, el Patrimonio Neto o Patrimonio Contable, representa a
la porcin del Activo Total que es financiada por los propietarios. (Accionistas)
OTROS EJEMPLOS
EL PATRIMONIO NETO
CONCEPTO, INTEGRACIN, FORMACIN
El Patrimonio designa la diferencia entre el Activo y el Pasivo de una empresa.
Refleja la inversin de los propietarios en una entidad, implica sus aportaciones ms o
menos sus utilidades retenidas o las prdidas acumuladas ms otros rubros de supervit
como el exceso o insuficiencia en la acumulacin del Patrimonio Neto y las donaciones.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
150.000 = 30.000 + 120.000
PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO
30.000 = 150.000 - 120.000
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
120.000 = 150.000 - 30.000
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Contabilidad General I
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CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO
Capital Social
Aportaciones
Donaciones
Utilidades retenidas que estn en las reservas
Prdidas Acumuladas
Formacin del Patrimonio Neto.- Est formado por el capital contribuido y el capital
ganado.
Capital Contribuido.- Se refiere a las aportaciones de los dueos y donaciones recibidas
por la entidad.
Capital Ganado.- Se refiere al resultado producto de las actividades para las que fue
creada la empresa y de otras (circunstanciales) que afectan (ajuste por recuperacin por
cambios de precios que se tengan que registrar. Dentro del Capital Contribuido est el
CAPITAL SOCIAL).
El Capital Social.- Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado
en la escritura constitutiva de la empresa o en las reformas a las escrituras por aumento
de capital.
El Capital Autorizado no emitido.- Es la diferencia entre el valor del Capital autorizado
que tiene la Sociedad segn las escrituras y la cantidad que se haya suscrito.
Capital Emitido no suscrito.- Es la parte del capital emitido en las actas de junta de
accionistas que estn pendientes de suscribirse, esta parte del Capital Social desde el
punto de vista financiero, tampoco es parte del Patrimonio Neto.
Capital Suscrito.- Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se
comprometen a exhibir.
Visite
http://www.deloitte.com/view/es_EC/ec/servicios/auditoria/normas-internacionales-de-informacino-financiera-niifs/80f8f15355101210VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm
http://www.slideshare.net/sadom16/nif-a-3-y-a-5
Revise lo que nos dice las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFS, de
manera general.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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INTRODUCCION A LAS NIIF
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) son un conjunto de normas, leyes y principios que establecen la
informacin que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cmo se
debe presentar esta informacin en dichos estados.
El objetivo de estas normas es reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su aspecto
operacional como en su situacin financiera.
Otros de los objetivos de estas normas, es que ante la globalizacin se requiere de
normas contables homogneas, las cuales permitan la comparabilidad de los estados
financieros y tambin permitir mayor transparencia de informacin.
Son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International
Accounting Standards Committee).
OBJETIVO
El objetivo declarado del IASB es:
trabajar con la consecucin de un nico conjunto de normas globales de alta calidad para la preparacin de la informacin financiera, desarrolladas de acuerdo a los principios
de transparencia, claridad y globalidad.
As mismo declara que:
No tienen la intencin de eliminar las normas ya existentes en algunas jurisdicciones contables, sino que, por el contrario, pretender construir una serie de normas para la
preparacin de informacin financiera que se conviertan en el marco de referencia.
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Contabilidad General I
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REGISTRO DE TRANSACCIONES
Transaccin Comercial.- Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o
servicios, por dinero y/o a crdito.
PARTES DE LA TRANSACCIN
Parte real o fsica.- es el bien o servicio.
Parte financiera.- es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o del servicio.
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en USD 2.250, se paga con cheque.
Parte Real
Parte Financiera
Copiadora
Cheque USD 2.250
Se compra un vehculo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.
Parte Real
Parte Financiera
Vehculo
Letra de Cambio USD 25.000
Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en USD 185 cada uno, se paga con cheque.
Parte Real
Parte Financiera
Escritorios
Cheque USD 555,00
Cuantificacin Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las
transacciones son medidas siempre en trminos monetarios, lo que da origen a la
Partida Doble y permite ms adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transaccin se
puede distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas
acreedoras.
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en
valores.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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En las unidades anteriores se manifiestan los objetivos de la Contabilidad y el porqu de
su aplicacin en los diferentes tipos de empresas o negocios.
Las empresas (unipersonales sociedades) tienen valores, bienes, derechos, obligaciones a las cuales para su control contable, se les debe asignar un nombre a estas
cuentas.
CUENTA.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos,
servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se la
debe mantener por lo menos durante un Perodo Contable, o Ciclo Contable que en el
Ecuador va desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao o desde la fecha en que
la empresa inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES
Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirn tantas T
segn haya necesidad.
PARTES DE LA CUENTA
Debe: se registra todos los valores que ingresan a cada una de las cuentas, se utiliza el lado izquierdo.
Haber: se registran todos los valores que egresan o salen de cada una de las cuentas, se utiliza el lado derecho.
Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Los saldos se clasifican en:
1. Saldo deudor o dbito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que l
a sumatoria del haber de la misma cuenta:
SD = D > H
2. Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor qu
e la sumatoria del debe de la misma cuenta:
SA = H > D
3. Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
S0 = H = D
EJEMPLOS DE CLASES DE SALDOS
D H
5.000 2.000
SD 3.000
Bancos
D H
2.000 5.000
SA 3.000
Cuentas por Pagar
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la
cuenta no tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
D H
7.000 7.000
Caja
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las
necesidades de informacin actual y futura que tenga la empresa.
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin del Software Contable, ste tiene relacin directa
con los Programas Contables Automatizados.
ASIENTO CONTABLE
El asiento contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en el libro
diario determinando las cuentas deudoras y acreedoras, que al finalizar el Proceso
Contable, se muestran en los Estados Financieros.
Se conocen tres tipos de asientos:
1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un dbito y a un
crdito.
2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o ms cuentas deudoras y
dos o ms cuentas acreedoras.
3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras,
o varias cuentas deudoras y una creedora.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en
otras palabras se define como:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Todos los Gastos son deudores y las Rentas son acreedoras.
El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
Para determinar de modo prctico los motivos de cargos y abonos de una operacin,
puede utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Explicaciones y Ejemplos
Visualice con atencin los siguientes ejemplos
Enero 13.- La empresa AXXI se constituye con aportaciones de los tres socios que
aportan cada uno USD 25.000 en efectivo.
Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar
Qu recibimos? dinero en efectivo Nombre Contable
Caja
Valor
USD 75.000
Para las partidas acreedoras se debe preguntar
Que entregamos?
Qu sale se reconoce la obligacin
que tiene la empresa para con los
socios?
Qu cuenta entrega valores?
Nombre Contable
Capital
Valor
USD 75.000
Asiento Simple
FECHA DETALLE DEBE HABER
13-Ene-2015 -1- Caja
Capital P/registrar aporte de los socios
75.000
75.000
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Contabilidad General I
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Enero 15.- Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa
Qu se recibe? La cuenta corriente
Qu cuenta recibe?
Qu entregamos?
Qu sale? Sale dinero
Qu cuenta entrega?
Nombre Contable
Bancos
Caja
Valor
USD 75.000
USD 75.000
Asiento Simple
FECHA DETALLE DEBE HABER
15-Ene-2015 -1- Bancos
Caja P/registrar depsito en la cuenta corriente
75.000
75.000
Enero 19.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a USD 380 cada uno
y 3 sillas a USD 180 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal
segn factura # 6130.
Qu se recibe? Escritorios y sillas
Qu se entrega? Cheque y
Crdito personal
Nombre Contable Valor
Muebles de Oficina
Bancos
Cuentas por pagar
USD 1.140
USD 570
USD 570
Asiento Mixto
FECHA DETALLE DEBE HABER
19-Ene-2015 -1- Muebles de Oficina
Bancos Cuentas por pagar
P/registrar compra de escritorios y sillas segn factura # 6130.
1.140
570 570
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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38
Enero 22.- Se compra una copiadora a INTERMACO en USD 2.630 y una computadora
en USD 1.720, se paga 50% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio segn
factura # 7579.
Qu se recibe? Copiadora
Computadora
Qu se entrega? Cheque
Letra de Cambio
Nombre Contable Valor
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
Bancos
Documentos por pagar
USD 2.630
USD 1.720
USD 2.175
USD 2.175
Asiento Compuesto
FECHA DETALLE DEBE HABER
22-Ene-2015 -1- Equipos de Oficina Equipos de Computacin
Bancos Documentos por pagar
P/registrar compra de copiadora y computadora segn factura # 7579.
1.140
570 570
Enero 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la
empresa en USD 35.200, el 30% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el
resto se firma una Letra de Cambio segn factura # 25413.
Qu se recibe? Camioneta
Qu se entrega? Cheque
Letra de Cambio
Nombre Contable Valor
Vehculos
Bancos
Documentos por pagar
USD 35.200
USD 10.560
USD 24.640
Asiento mixto
FECHA DETALLE DEBE HABER
26-Ene-2015 -1- Vehculos
Bancos Documentos por pagar
P/registrar compra de camioneta segn factura # 25413.
35.200
10.560 24.640
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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AUTOEVALUACIN
1. Hable sobre la transaccin y sus partes
.
2. Elabore un MAPA CONCEPTUAL sobre la Cuenta Contable
3. Ponga 3 ejemplos de cuentas en las que se visualice las Clases de Saldos
....
4. Analice con detenimiento las siguientes transacciones que la empresa
CABUL realiz durante el mes de Enero del ao 2015 y registre los
respectivos asientos contables.
Transacciones
Se recibe USD 9.520 en efectivo por aportes de los socios. Se abre una cuenta corriente en el Banco Pacfico con USD 9.520 de aportes
de los socios.
Se compra una computadora en USD 1.710 se paga con cheque. Se compra una camioneta en USD 29.330 se paga con cheque Se compra dos escritorios y dos sillas giratorias todo en USD 2.240 se firma
una Letra de Cambio.
Se paga por arriendos de la oficina USD 750,00 se paga con cheque Se cobra por servicios de lavado USD 640 se recibe en efectivo. Se cobra por servicios de vigilancia USD 2.000 se recibe un cheque Se paga sueldos a los empleados por USD 2.650,00 se paga con cheque Se compra copiadora para uso de la empresa en USD 2.105 crdito personal a
30 das plazo.
Se compra tintas para la impresora por USD 325 se paga con cheque.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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CLASIFICACIN
DE LAS
CUENTAS
1. Por su
naturaleza
2. Por el grupo al que
pertenecen
3. Por el saldo
4. Por el Estado financiero en que se ubican
CLASES DE
CUENTAS
Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadera, muebles y enseres, vehculos, edificios, etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehculos, Maquinaria, Mercadera Edificios, terrenos etc. .
Pasivos, Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos. Ejemplo: capital social, utilidad del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos, generados dentro del perodo Contable, incremento en el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
Reales o de Balance. - son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el ao que ocurren.
Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a los propietarios.
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se
encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS. Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
Estado de Operaciones o Prdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
Estado de Situacin Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO, (situacin Financiera de la empresa)
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Grupos de Cuentas:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
EJEMPLOS DE CADA GRUPO DE CUENTAS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
Caja Bancos Cuentas por
Cobrar Inversiones
Temporales Muebles de
Oficina Equipos de
Oficina Equipos de
Computacin Vehculos Edificios Terrenos Anticipo a
Proveedores IVA Compras
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Intereses por Pagar
Sueldos por Pagar
Arriendos por Pagar
Impuestos por Pagar
Provisiones por Pagar
Anticipo Clientes
Capital Reserva Legal Reserva
Estatutaria Reserva
Facultativa Aportes Futuras
Capitalizaciones Utilidades aos
Anteriores
Servicios Vigilancia
Servicios de Enderezada
Servicios de Consultora
Servicios de Lavado
Servicios Contables
Servicios de Tinturacin
Servicios Administrativos
Gasto Sueldos y Salarios
Dcimo Tercero Dcimo Cuarto Vacaciones Fondos de
Reserva Gasto Arriendo Gasto Servicios
Bsicos Gasto Insumos y
Materiales Gasto Materiales
de Oficina Gasto
Depreciacin Gasto Cuentas
Incobrables
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS
Para realizar ms adelante los registros contables conviene ejercitarse en el
reconocimiento de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos,
Capital, Rentas, Gastos, cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es
aprender lo siguiente:
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS Debitar o
Cargar
Acreditar o
Abonar
Activos
Gastos
Pasivos
Capital
Rentas
+
+
-
-
-
-
-
+
+
+
-
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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AUTOEVALUACIN
1. CONTESTE A LO SIGUIENTE
Enliste los grupos de Cuentas. Indique la definicin de Activos segn las NIIFs. Indique la definicin de Pasivos segn las NIIFs. Escriba cinco ejemplos de Activos. Escriba cinco ejemplos de Pasivos.
2. REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIN CONTABLE
a) Empresa ACCESA
Caja USD 75.020 Bancos USD 36.000, Equipos de Computacin USD 4.200,
Cuentas por Pagar USD 6.200 Documentos por Pagar USD 3.100
b) Empresa ARGUL
Pasivos USD 15.720 capital USD 50.700
c) Empresa AKEN
Se tiene en activos USD 40.200 pasivos igual a 1/3 de los activos
Determine el capital
d) Empresa de Servicios
Se tiene Bancos USD 35.730, Cuentas por Cobrar USD 8.250,00, Cuentas por
Pagar USD 4.600, Sueldos por Pagar USD 3.500, Vehculos USD 29.000
e) El pasivo del seor Jos Ruiz
Es USD 180.000, el Capital = al 80% del Pasivo
Encuentra el valor del Activo y del Capital.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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LOS TRIBUTOS
Los Tributos son las prestaciones en dinero bienes o servicios determinados por la Ley
que el Estado exige y recibe como Ingresos (rentas) de acuerdo a la capacidad
contributiva de los contribuyentes, Ingresos que estn destinados a cubrir o financiar los
servicios pblicos y dems necesidades de la comunidad.
Los Tributos en el Ecuador estn regulados por la Ley y el Cdigo Tributario Interno.
Clasificacin de los Tributos
1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones Especiales
LOS IMPUESTOS.- es una obligacin que el sujeto pasivo tiene con el Estado, que al
pagarlos no recibe directamente ninguna contraprestacin obligatoria por parte del
Estado que es el sujeto activo.
Es oportuno recordar sobre quin es el contribuyente, la normativa considera que
contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley impone la prestacin
tributaria por la verificacin del hecho generador. Entre algunos impuestos se encuentran
los siguientes:
Nacionales
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Herencia, Legados y Donaciones
T
R
I
B
U
T
O
S
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Municipales
Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabala
Impuestos sobre los vehculos
LAS TASAS.- es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente,
pero nicamente cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado por
el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el Estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin
de pagar.
Nacionales
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales
Tasas de agua potable
Tasas de luz elctrica
Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
Tasas por servicios administrativos
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente
recaudador, exige en razn de la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o
construccin debe proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio del
contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el
beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra
pblica.
Se establecen algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable.
Plazas, parques y jardines.
Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase.
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS
Los temas tributarios son el complemento fundamental en el proceso de aprendizaje de
la Contabilidad de tal manera que su estudio y aplicacin deben realizarse paralelamente.
Los Impuestos que se van a conocer y aplicar en el nivel I son:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto indirecto que grava la transferencia
de bienes y servicios que se genera entre las personas que actan bajo el rgimen
tributario ecuatoriano.
El Impuesto al valor agregado (IVA), es un impuesto indirecto que grava al valor aadido
en cada fase del proceso de produccin y distribucin y se genera el momento de realizar
la transferencia de bienes y/o servicios.
Desde el punto de vista econmico es considerado como un impuesto regresivo ya que la
tasa que se paga por este impuesto es la misma independientemente del nivel de
ingresos o del poder adquisitivo de las personas que compran el producto o adquieren el
servicio.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio de
bienes (Compra-Venta, donaciones, consumo personal, intercambio y al valor de los
servicios prestados)
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO
Sujeto Activo.- el sujeto activo del impuesto es el estado, quien lo administra a travs
del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo.- los sujetos pasivos son los contribuyentes que realizan transacciones de
compra-venta de bienes y/o servicios que se encuentren gravados con el impuesto.
La Ley de Rgimen Tributario Interno en el Ecuador para la aplicacin de este impuesto
establece las siguientes tarifas del IVA:
Bienes y Servicios gravados con tarifa 0%
Bienes y Servicios gravados con tarifa 12
En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios que se
encuentran gravados con tarifa 0% y para el resto de bienes y servicios que no estn
sealados en la ley su tarifa ser del 12%.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/151
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA
La Ley de Rgimen Tributario Interno determina que para cada impuesto se debe
establecer una base imponible, que puede ser un porcentaje o una tarifa, en el caso del
IVA la base imponible es:
El valor de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan calculados al precio de venta (del bien o del servicio)
Si en el valor de los bienes que se transfieren o en el valor de los servicios que se prestan se concede un descuento, la base imponible para el clculo del IVA
es el valor neto (valor del bien o del servicio el descuento).
En el caso de permuta o de bienes para el uso o consumo personal y en donaciones la base imponible se determinar al precio de mercado.
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios BERON
Febrero 10.- Segn factura # 00571 se compra a la empresa CASABACA, una
camioneta doble cabina en USD 33.330,00 ms IVA. El valor de la camioneta se paga con
cheque.
CLCULOS PREVIOS:
CAMIONETA 33.330,00
BASE IMPONIBLE 33.330,00
12% IVA 3.999,60
TOTAL FACTURA 37.329,60
LIBRO DIARIO EMPRESA BERON
FECHA DETALLE DEBE HABER
10-Feb-2015 -1- Vehculos IVA Compras
Bancos P/registrar compra de camioneta segn factura # 00571.
33.330,00 3.999,60
37.329,60
Como puede visualizar en el registro anterior, el IVA se calcula sobre USD 33.330 valor
que corresponde a los bienes adquiridos (vehculo), tributariamente los USD 33.3300 es
la BASE IMPONIBLE (valor sobre el cual el Estado cobra el Impuesto).
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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EJEMPLO 2
Marzo 09.- Segn factura # 003177 se compra a la empresa ATU dos escritorios tipo
ejecutivo a USD 280,00 cada uno y dos sillas giratorias a USD 120,00 cada una, se paga
con cheque # 08124 conceden un descuento del 10%.
CLCULOS PREVIOS:
2 ESCRITORIOS POR USD 280 560,00
2 SILLAS POR USD 120 240,00
BASE IMPONIBLE 800,00
(-) 10% DESCUENTO 80,00
SUBTOTAL 720,00
(+) 12% IVA 86,40
TOTAL 806,40
(-) 1% IRF 7,20
VALOR CHEQUE 799,20
REGISTRO CONTABLE CON DESCUENTO
FECHA DETALLE DEBE HABER
09-Mar-2015 -1- Muebles de Oficina IVA Compras
Bancos Ret. Fte. por pagar 1%
P/registrar compra en ATU segn factura # 08124.
720,00 86,40
799,20 7,20
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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EJEMPLO 3
Marzo 17.- La empresa de Servicios CASABO segn factura # 00462 cobra por servicios
de limpieza a la Empresa DANDAL por USD 2.350 se recibe un cheque.
Todos estos clculos son los pertinentes para registrar contablemente la venta del
servicio.
IVA Retencin en la Fuente 2%
REGISTRO CONTABLE Empresa de DANDAL
FECHA DETALLE DEBE HABER
17-Mar-2015 -1- Caja Anticipo Impuestos Retenidos 2%
Servicios Limpieza IVA Ventas
P/registrar venta de servicios segn factura 00462.
2.585,00
47,00
2.350,00 282,00
REGISTRO CONTABLE Empresa CASABO
FECHA DETALLE DEBE HABER
17-Mar-2015 -1- Gasto Servicios Limpieza IVA Compras
Bancos
Retencin Fuente 2% P/registrar pago por servicios segn factura 00462.
2.350,00
282,00
2.585,00
47,00
2.350 X 12%= 282 2.350 X 2% = 47
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA
Para determinar los valores que se presentarn en la declaracin del IVA, se debe
conocer exactamente los siguientes datos:
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios DINE tiene la siguiente informacin en el mes de Febrero 2015,
Noveno dgito del RUC es el 5 (debe pagar)
El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras
En este caso la diferencia entre:
IVA Ventas 2.600,00
(-) IVA Compras 1.400,00
(=) Valor a pagar al SRI 1.200,00
REGISTRO CONTABLE
FECHA DETALLE DEBE HABER
Febrero-2015 -1-
IVA en Ventas IVA en Compras Bancos
P/registrar liquidacin y pago IVA mes de febrero 2015
2.600,00
1.400,00 1.200,00
VALOR DEL IVA
EN VENTAS
USD 2.600
VALOR DEL IVA
EN COMPRAS
USD 1.400
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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EJEMPLO 2
En el mes de Marzo 2015 la empresa DINE tiene la siguiente informacin:
En este caso, como el IVA en Compras es mayor al IVA en Ventas, la empresa tiene un
saldo a favor que se conoce como Crdito Tributario, por el mes de Marzo declara el IVA, pero no paga.
IVA Compras 2.520,00
(-) IVA Ventas 1.520,00
(=) Crdito Tributario 1.000,00
ASIENTO CONTABLE
FECHA DETALLE DEBE HABER
Marzo/2015 -1- IVA en Ventas Crdito Tributario
IVA en Compras P/registrar liquidacin de IVA mes de marzo 2015
1.520,00 1.000,00
2.520,00
VALOR DEL IVA
EN COMPRAS
USD 2.520
VALOR DEL IVA
EN VENTAS
USD 1.520
VALOR DEL IVA
EN COMPRAS
USD 2.520
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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CREDITO TRIBUTARIO
El Servicio de Rentas Internas define como: El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos
casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA
en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la
declaracin del mes siguiente.
Compras del mes
(-) Ventas del mes
Crdito Tributario
Subtotal
300,00
200,00
12% IVA
36,00
24,00
12,00
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA
El Contribuyente que realiza transferencia de bienes y /o servicios con tarifa 12%
(gratuita) tiene la obligacin de emitir un comprobante de venta, en el cual deber
constar el valor del IVA sobre el Precio de Venta al cual se comercializa tal producto.
Ejemplo del autoconsumo o transferencia gratuita
Marzo 2015.- la Empresa Comercial KEDAL est promocionando un nuevo modelo de
licuadoras Oster por tal motivo decide realizar la transferencia gratuita a sus mejores y
mayores clientes, el total 22 licuadoras, el precio de venta unitario es de USD 91,00.
La empresa Comercial KEDAL debe emitir la respectiva factura.
22 licuadoras Oster a USD 91,00 c/u = USD 2.202,00
Transferencia gratuita
(+) 12% IVA
USD 2.202,00
240,24
Total USD 2.242,24
La factura debe ser emitida a nombre de la empresa que realiza la transferencia gratuita,
en este caso a nombre de la Empresa Comercial KEDAL.
CONTABILIZACIN
Empresa Comercial KEDAL
FECHA DETALLE DEBE HABER
Marzo/2015 -1- Gasto Publicidad y Promocin Gasto IVA
Inventario de Mercaderas IVA Ventas
P/registrar entrega de inventario gratuito
2.202,00
240,24
2.202,00 240,24
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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Es un mtodo anticipado de recaudacin del Impuesto a la Renta, que obliga a quienes
efecten pagos, que a su vez, constituyan rentas gravadas para sus beneficiarios, a
sustraer de dicho valor un porcentaje establecido por la Ley de Rgimen Tributario
Interno y por el Servicio de Rentas Internas y a entregarlo al Fisco.
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de
retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de
venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada
con las transacciones por ellos efectuadas.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de
dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el
comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en
relacin con las rentas del ao precedente.
As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en
las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
BASE IMPONIBLE
La base imponible constituye el valor de las rentas percibidas por el sujeto pasivo, de las
cuales se deducirn los descuentos realizados y que consten en el comprobante de
compra.
REGISTRO CONTABLE CUENTAS PRINCIPALES
Anticipo (IRF) Impuesto Retencin en la Fuente Retenido
(IRF) Impuesto Retencin en la Fuente por pagar
Revise http://www.sri.gob.ec/web/guest/informacion-sobre-impuestos
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los porcentajes vigentes son los siguientes:
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes vigentes
Cdigo
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
10 303
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional 8 304
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional
8 304
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
8 304
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como tales
8 304
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia 8 304
Servicios predomina la mano de obra 2 307
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad 1 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
1 310
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
8 314
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas naturales
8 314
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
8 314
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades
8 314
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra 1 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322
Por loteras, rifas, apuestas y similares 15 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin 0 332
Otras retenciones aplicables el 1% 1 340
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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55
EJEMPLO 1
Enero 02.- La Empresa de Servicios ALFA paga por servicios de publicidad un valor de USD 500 en efectivo a la empresa PUBLICIDAD TOTAL, las dos empresas son sociedades legalmente constituidas.
Registro para la empresa ALFA
FECHA DETALLE DEBE HABER
02-Ene-2015 -1- Gasto Publicidad IVA Compras
Caja IRF por pagar
P/registrar pago de publicidad
500,00 60,00
555,00 5,00
Registro para la empresa PUBLICIDAD TOTAL
FECHA DETALLE DEBE HABER
02-Ene-2015 -1- Caja Anticipo IRF
Servicios Prestados IVA Ventas
P/registrar cobro de servicios
555,00
5,00
500,00 60,00
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Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
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SISTEMA CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos tcnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas,
desde el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene informacin resumida
de los hechos contables o transacciones, la misma es la base para la elaboracin de
Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como tambin se lo conoce, renen y resumen
informacin generalmente de un ao calendario (1 de Enero al 31 de Diciembre) de
cada ao, o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros
hasta la preparacin, elaboracin y prestacin de los Estados Financieros como lo estable
la Ley.
El Ciclo Contable contiene:
Comprobantes o documentos fuen