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Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 1 Rev. Sept/06
Guía para Complementar los Cuestionarios de Riesgo
Cooperativa: ____________________ Fecha de Cierre: __________________ Examinador: ____________________ Fecha de Examen: ________________ Al iniciar el proceso de examen a la cooperativa en la etapa de planificación, el Examinador debe complementar los cuestionarios de riesgo que se presentan a continuación utilizando como base lo siguiente:
1. Último Informe de Examen practicado por COSSEC. 2. Contestación de la cooperativa al último Informe de Examen practicado por COSSEC.
3. Último Informe Trimestral a COSSEC.
4. Informes de Seguimiento al Acuerdo para Operaciones (MOU), si aplica.
5. Estados Financieros y Carta a la Gerencia de los Auditores Independientes del último año.
6. Contestación de la gerencia de la cooperativa a la última Carta a la Gerencia.
7. Revisión de los expedientes de correspondencia general.
Una vez el Examinador recopile esta información procederá a completar los cuestionarios de acuerdo a las instrucciones establecidas en el Manual de Examen. Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 2 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Crédito
Nivel de Riesgo Inicial
Nivel de Riesgo Final Factor
B M A B M A
Comentarios del Examinador
Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores
Manejo del Riesgo
Políticas
Diversificación
Préstamos Otorgados y Préstamos o Inversiones Realizadas
Concentraciones
Colaterales
Reservas
Revisiones y Auditorías Internas
Índice CAMEL en Activos, según el último informe
Leyenda: B – Bajo M – Moderado A – Alto Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 3 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo en las Tasas de Interés
Nivel de Riesgo Factor
B M A Comentarios del Examinador
Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores
Respuesta a Condiciones del Mercado
Monitoreo y Medición
Riesgo en las Ganancias y el Capital
Herramientas para la Toma de Decisiones
Límites de Riesgo
Comentarios Adicionales:
Leyenda: B – Bajo M – Moderado A – Alto Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 4 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Liquidez
Nivel de Riesgo Factor
B M A Comentarios del Examinador
Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores
Respuesta de la Gerencia
Liquidez y Exposición al Riesgo
Fuentes de Fondos
Liquidez Futura
Procesos para el Manejo de Riesgo
Manejo de la Información proveniente del Estado de Situación
Planes de Contingencia
Análisis del Flujo de Efectivo
Índice CAMEL en Capital, Economías y Liquidez, según el último informe
Comentarios Adicionales:
Leyenda: B – Bajo M – Moderado A – Alto Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 5 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo en Transacciones
Nivel de Riesgo Factor
B M A Comentarios del Examinador
Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores
Respuesta a Cambios en el Mercado y Condiciones Tecnológicas
Controles en el Procesamiento de Transacciones
Sistemas y Controles
Nuevos Servicios o Productos
Manejo de Conversiones
Identificación de Problemas y Acciones Correctivas
Índice CAMEL en Gerencia, según el último informe
Comentarios Adicionales:
Leyenda: B – Bajo M – Moderado A – Alto Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 6 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo en las Estrategias
Nivel de Riesgo Factor
B M A Comentarios del Examinador
Prácticas para el Manejo de Riesgo
Plan Estratégico
Planificación Estratégica
Cambio (“Sucesión”) de Personal
Rastreo y Documentación
Sistemas de Información
Exposición al Riesgo
Impacto y Riesgo de las Iniciativas
Índice CAMEL en Gerencia, según el último informe
Comentarios Adicionales:
Leyenda: B – Bajo M – Moderado A – Alto Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 7 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Reputación
Nivel de Riesgo Factor
B M A Comentarios del Examinador
Respuesta de la Junta de Directores y la Gerencia a los Cambios
Organización y Operación General
Manejo de Riesgo
Controles Internos y Auditorías
Reclamaciones
Riesgo Legal
Planes para la Recuperación de Desastres
Promoción y Educación
Manejo de Información
Comentarios Adicionales:
Leyenda: B – Bajo M – Moderado A – Alto Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 8 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo en el Cumplimiento con Leyes y Regulaciones
Nivel de Riesgo Factor
B M A Comentarios del Examinador
Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores
Autoridad y Responsabilidad
Respuesta a los Cambios
Desarrollo de Productos y Sistemas
Violaciones y Exposición al Riesgo
Detección de Errores y Acciones Correctivas
Manejo de Riesgo Sistemas de Controles
Adiestramientos y Recursos
Demandas en Proceso o Contingencias
Índice CAMEL en Gerencia, según el último informe
Comentarios Adicionales:
Leyenda: B – Bajo M – Moderado A – Alto Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 9 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros
Factor Sí No N/A Comentarios del Examinador La cooperativa experimenta un alto grado de competencia o saturación del mercado.
La industria experimenta cambios tecnológicos continuos o cambios en las tasas de interés lo que coloca a la cooperativa en una situación vulnerable.
La industria experimenta bajas en la demanda de servicios debido a fallas en el mercado.
La cooperativa ha experimentado un crecimiento o un aumento en sus economías inusual, al compararla con las tendencias históricas y de la industria.
La cooperativa está sujeta a nuevos requerimientos contables, estatutarios o regulaciones que podrían disminuir las economías y deteriorar la estabilidad financiera de la cooperativa.
La cooperativa ha aumentado significativamente las tasas de interés por encima de las tasas prevalecientes en el mercado.
La cooperativa está experimentando tendencias desfavorables significativas en el rendimiento neto de intereses.
La gerencia establece metas agresivas y poco realistas en términos de aumentos en la cartera de préstamos y establece programas de incentivos económicos por la originación de préstamos a los oficiales de crédito.
La gerencia asume riesgos muy altos al involucrarse en nuevas actividades o introducir nuevos servicios.
La gerencia frecuentemente otorga crédito sin seguir las normas prestatarias establecidas por la Junta de Directores y el Comité de Crédito.
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 10 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros (Continuación)
Factor Sí No N/A Comentarios del Examinador La razón de capital indivisible al total de activos sujetos a riesgo está en el margen o por debajo del margen establecido por la Ley Número 255.
La cooperativa está sujeta a un acuerdo de operaciones (MOU) o podría estar sujeta a éste.
Una porción significativa de las compensaciones a la gerencia depende del logro de metas económicas.
La cooperativa se involucra en transacciones entre partes relacionadas que no forman parte normal de las operaciones de la institución.
La cooperativa posee activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimados y el juicio profesional de la gerencia, pero estos involucran situaciones inusuales y subjetivas que son difíciles de corroborar o que podrían cambiar dramáticamente a corto plazo lo que podría afectar adversamente a la cooperativa.
La cooperativa realiza transacciones complejas, inusuales y significativas (particularmente al cierre del año fiscal) que son difíciles de evaluar.
La cooperativa tiene cuentas y transacciones significativas con poca o ninguna documentación que sustente las mismas.
La cooperativa tiene prácticas prestatarias inusuales o no tradicionales.
La cooperativa realiza transacciones materiales y no recurrentes cerca del fin de año o del periodo a examinar, las cuales comprometen porciones sustanciales de las economías o aparentan reconocer gran cantidad de economías a corto plazo.
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 11 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros (Continuación)
Factor Sí No N/A Comentarios del Examinador La cooperativa cambia constantemente de personal gerencial, miembros de la Junta o Comités.
La cooperativa posee sucursales en áreas que son difíciles de monitorear efectivamente o que no representan beneficio para la institución.
La gerencia no establece controles internos adecuados para mantener la efectividad y seguridad de los procesos internos y automatizados de la institución.
La cooperativa posee controles inadecuados para la autorización de transacciones.
La cooperativa tiene deficiencias en la segregación de tareas.
La cooperativa presenta deficiencias en el registro de las transacciones adecuadamente.
La gerencia sigue procedimientos que poseen deficiencias, aún estando consciente de las mismas.
La cooperativa no posee un código de ética y la gerencia no establece códigos de conducta entre sus empleados.
La cooperativa presenta un historial de violaciones a leyes y regulaciones, o reclamaciones relacionadas a casos de fraude.
La gerencia no toma medidas correctivas con relación a las recomendaciones de auditorías internas y/o externas.
La gerencia continuamente justifica errores en el registro de transacciones por la materialidad de las cantidades.
La gerencia no provee a tiempo los informes financieros solicitados por la Junta de Directores.
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 12 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros (Continuación)
Factor Sí No N/A Comentarios del Examinador La cooperativa posee gran cantidad de reclamaciones por parte de los socios.
La cooperativa presenta deficiencias en el área de auditoría interna y/o cumplimiento.
La cooperativa está operando con pérdidas acumuladas.
Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 13 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Fraude en la Apropiación No Autorizada de Activos
Factor Sí No N/A Comentarios del Examinador Los empleados presentan dificultades financieras personales o problemas de adicción a drogas, alcohol, u otras actividades ilícitas y estos tienen acceso a activos de la cooperativa.
La gerencia tiene problemas con los empleados que tienen acceso a efectivo (cajeros).
La cooperativa mantiene o procesa grandes cantidades de efectivo o instrumentos negociables.
La cooperativa posee activos fijos que por su tamaño o naturaleza son fáciles de sustraer. Además, no hay un sistema adecuado de inventario y rotulación de equipo.
La cooperativa está susceptible a transacciones no autorizadas o automatizadas que podrían ser fraudulentas.
La cooperativa posee poco personal, lo que no permite una segregación adecuada de tareas.
La gerencia no hace revisiones periódicas de todas las operaciones de la cooperativa y los procedimientos internos.
La gerencia de la cooperativa no revisa y reconcilia continuamente los subsidiarios con el mayor general.
La cooperativa no establece procedimientos específicos al contratar personal con acceso a áreas restringidas o susceptibles a la apropiación no autorizada de activos.
La gerencia no realiza revisiones sorpresivas en las sucursales para asegurar la operación adecuada de las mismas.
La cooperativa no establece procedimientos adecuados para la autorización y ejecución de transacciones.
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 14 Rev. Sept/06
Indicadores de Riesgo de Fraude en la Apropiación No Autorizada de Activos (Continuación)
Factor Sí No N/A Comentarios del Examinador
La cooperativa posee pobres controles físicos en áreas susceptibles a la apropiación no autorizada de activos.
La cooperativa carece de una debida documentación de las transacciones que afectan activos susceptibles a apropiación no autorizada.
La gerencia no les requiere a todos los empleados, especialmente a aquellos en puestos clave, que tomen su periodo de vacaciones anualmente.
La cooperativa carece de un programa de educación continua o adiestramientos al personal sobre actividades fraudulentas o sospechosas.
La gerencia no realiza revisiones del movimiento en las cuentas de todos sus empleados para detectar cualquier situación inusual.
Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 15 Rev. Sept/06
Evaluación Combinada de Riesgo
Nivel de Riesgo Indicador de Riesgo
Bajo Moderado Alto Crédito Tasas de Interés Liquidez Transacciones Estrategias Reputación Cumplimiento con Leyes y Regulaciones Total Por ciento
Indicador de Riesgo de Fraude No Sí Preparación de Informes Financieros Apropiación No Autorizada de Activos Total
Por ciento
Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor
Sección-5a Cuestionarios de Riesgo Guía de Examen
COSSEC 16 Rev. Sept/06
Cooperativa: ____________________________ Fecha de Examen:_________________
Determinación Total de Riesgo Combinado, incluyendo el Riesgo de Fraude
Nivel de Riesgo
Bajo Moderado Alto Total de Riesgo Combinado, incluyendo el Riesgo de Fraude
Comentarios:
Preparado por:________________________________ Fecha:_____________________
Examinador Revisado por: ________________________________ Fecha:_____________________
Supervisor