Gestión del riesgo: clave para la eficiencia en el control del fraude y el contrabando

Natasha Avendaño García, PhD

Noviembre 2 de 2017

Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN

Renta41,7%

IVA total31,6%

Arancel25,0% Timbre

1,7%

Fuente: DIAN

1990

2000

Renta39,1%

IVA total44,3%

Arancel9,1%

GMF5,4% Timbre

2,1%

Fuente: DIAN

Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN

Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN

Fuente: DIAN

2012

Renta46,1%

IVA total39,9%

GMF5,5%

Patrimonio4,4%

Arancel4,0%

Timbre0,1%

Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN

Fuente: DIAN

2016

Timbre0,1%

Gasolina3,0% Arancel

3,6% Riqueza4,0%

GMF5,6%

IVA total + Consumo37,5%

Renta + CREE46,3%

Objetivos del Sistema de Gestión de Riesgos

Identificar usuarios u operaciones que representen alto riesgo de incumplimiento de las obligaciones aduaneras para priorizar la aplicación de controles.

Control

Operaciones legales de comercio exterior

Otorgar tratamientos especiales dispuestos en el Decreto 390 de 2016 a los usuarios con operaciones confiables

Facilitación

Proceso de Gestión del Riesgo

Monitoreo

Evaluación constante para definir controles o tratamientos especiales

Manejo

Controles Tratamientos especiales

Valoración de riesgos

Identificación Análisis Evaluación y priorización

Definición del contexto

Sistema de Gestión del Riesgo Decreto 390 de 2016

Los derivados del incumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.

Los relacionados con la evasión de pago de los derechos e impuestos a la importación por distorsión del valor en aduana de las mercancías importadas, de los tratamientos preferenciales derivados de la aplicación de las normas de origen y de los aspectos relativos a la nomenclatura arancelaria.

La solvencia económica para desarrollar las operaciones de comercio exterior y el origen de los fondos.

La solvencia económica necesaria que asegure el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias

Probabilidad de que no se cumpla con la normatividad aduanera vigente y, en general, con las obligaciones administradas por la DIAN.

La DIAN, para garantizar el cumplimiento de la obligación aduanera, dirigirá sus actividades de control con énfasis sobre las operaciones que representan mayor riesgo.

Riesgo

SGR

Elementos

Identificación, valoración y ponderación de los elementos de la gestión del riesgo.

Análisis del cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias por parte de los usuarios, operadores de comercio exterior, de sus socios y vinculados que determina la calificación o puntaje único.

Focalización del control previo, concurrente y posterior sobre las personas naturales o jurídicas que realizan operaciones que representen mayor riesgo y no directamente sobre las mercancías. Aplicación de controles tendientes a mitigar las conductas de contrabando y lavado de activos, prevenir el riesgo ambiental, la violación de los derechos de propiedad intelectual, defender la salud, garantizar la seguridad en fronteras y en general la seguridad de la cadena logística

Sistema de Gestión de Riesgos - Perfilamiento

Aplicación del Sistema de Gestión del Riesgo Decreto 390 de 2016

Interacción ente los diferentes servicios informáticos con el

Sistema de Gestión de Riesgo

Calificar a los importadores,

exportadores y OCE de confianza

Autorizar al OEA y al exportador autorizado

Habilitación o autorización como OCE (Concepto

favorable o desfavorable como requisito)

Operadores de Comercio Exterior

Calificación de operaciones de comercio

exterior de alto riesgo

Operaciones de comercio exterior

Evaluación constante para mantener

calificación, autorización o habilitación y

seguimiento a las operaciones de

comercio exterior

Modelo de Calificación de Usuarios y Contribuyentes

Permite focalizar el control previo, concurrente y posterior sobre los

individuos que realizan operaciones de alto riesgo.

La base de su análisis son los individuos y no las mercancías.

Todos los individuos (empresas y personas) son tratados como

contribuyentes.

Se obtiene un puntaje único general que permite establecer su nivel de

riesgo para la entidad en el no cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, aduaneras y cambiarias.

Modelo de Calificación de Usuarios y Contribuyentes: aplicación para usuarios de comercio exterior

Análisis de las empresas como unidades individuales y de sus socios y

vinculados con criterios tributarios objetivos.

Identificación de la ponderación de los elementos de riesgo, como lo

son las sanciones y las investigaciones, de acuerdo con lo establecido

en las normas tributarias, aduaneras y cambiarias.

Determinación de los elementos de riesgo a considerar dependiendo

del destino del análisis, es decir, si es para autorizar, calificar o

habilitar un tipo de usuario.

Indicadores Directos Lista Clinton

•Encontrarse incluido en la lista en el momento de la solicitud.

Responsables Fiscales

•Encontrarse incluido al momento de la solicitud en el sistema de información del Boletín de Responsables Fiscales SIBOR de la Contraloría General de la República.

Proveedores ficticios

•Encontrarse incluido como proveedor ficticio al momento de la solicitud en la base de datos de proveedores ficticios administrada por la Subdirección de Fiscalización Tributaria con su correspondiente resolución sanción y fecha de publicación según Ar. 671 del E.T.

Devoluciones improcedentes

•Encontrarse incluido en la base de datos administrada por la Subdirección de Fiscalización Tributaria con su correspondiente resolución sanción expedida dentro de los últimos tres años calendario por improcedencia en las devoluciones y/o compensaciones.

Sentencias penales condenatorias

•Si el solicitante: (representante legal, los miembros de junta directiva y socios con participación superior al 30%), registran sentencia penal condenatoria cumplida dentro de los tres años calendario anteriores a la solicitud, o está cumpliendo sentencia de condena, por los delitos del artículo 526 numeral 2 del Decreto 390.

Rechazos en devoluciones

•Si al solicitante de devolución se le rechazó al menos una vez en los últimos cinco años calendario, sólo cuando el rechazo corresponda al numeral 5 de artículo 857 del ET. (C.I.: No cumple con la obligación de efectuar la retención, consignar lo retenido y presentar la declaración dé retención con pago)

Contador sancionado

•Serán calificados con riesgo alto las personas naturales o jurídicas que al momento de la solicitud utilicen servicios de contadores o revisores fiscales sancionados con suspensión o cancelación según la base de datos administrada por la Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria.

Omiso

•Resolución sanción por no declarar, expedida dentro de los últimos tres años calendario y la sanción supere los 500 UVT vigentes a la fecha de la solicitud.

Indicadores de Comportamiento

Indicadores de Comportamiento

Indicadores de Comportamiento

Decomisos

Cantidad Decomisos / Cantidad de Operaciones. Valor $ Sanciones / Valor $ Operaciones .

% a partir del cual es Riesgo Alto

% entre el cual es riesgo medio

Momentos de control aduanero en las operaciones de comercio exterior

Control anterior o previo

Control simultáneo o durante el proceso de desaduanamiento

Control Posterior

Control anterior o previo

Documentos de viaje como fuente de información para adoptar medidas de control en Carga por vía

marítima, aérea y terrestre.

Identificar sectores sensibles, sujetos involucrados, mercancías transportadas, patrones de comportamiento

y asociación que den indicio de ser una operación riesgosa.

Alertas internacionales aduaneras y coordinación interinstitucional.

Determinar operaciones de alto riesgo por la vinculación entre los declarantes y operadores de comercio exterior

que conforman la cadena logística (Transportador – Depósito - Agencia de Aduanas).

Control simultáneo

Con la información de los diferentes documentos y declaraciones aduaneras disponibles a través de los sistemas informáticos, el sistema de selectividad utiliza, en tiempo real, reglas basadas en técnicas y análisis de riesgos para determinar el canal de selección a aplicar en: Importación Exportación Tránsitos Tráfico Postal Régimen de Viajeros

Es un modelo dinámico, inteligente y flexible, que permite la adecuación progresiva de los resultados de la selectividad para mejorar su capacidad de pronóstico y la efectividad del perfilamiento.

Control previo y simultáneo

Información documentos de

transporte y declaraciones

aduaneras

Aplicación de técnicas y análisis

de riesgos: establecimiento

de reglas

Continuación de trámite

Levante automático

Determinación del embarque directo

Determinación de la autorización del régimen de depósito aduanero

Autorización del régimen de tránsito

Autorización del régimen de cabotaje

Control documental

Diligencia de reconocimiento de la carga

Diligencia de aforo para las declaraciones de importación presentadas

Diligencia de aforo en exportaciones

Revisión de la mercancía para el régimen de depósito aduanero

Determinación de reconocimiento para el régimen de transito

Determinación del reconocimiento para el régimen cabotaje

Revisión de equipaje para el viajero

Revisión de las guías de envío de entrega rápida o mensajería expresa

Tipos de Reglas

Fijas

Aleatorias

Modelo Probabilístico o Econométrico

Uso de las variables de las declaraciones y manifiestos de carga para evaluar, en tiempo real, la consistencia de la declaración y la operación de importación.

Capacidad de ajustar las reglas rápidamente. Reportes de efectividad que permitan

retroalimentar el modelo.

Definición de un porcentaje de aleatoriedad para selección de casos.

Representación matemática que permite predecir comportamientos futuros en función del conocimiento pasado y presente.

Calcula la probabilidad de que se cometa fraude aduanero en una importación.

Con los datos de la declaración de importación y el comportamiento fiscal del importador se puede rankear el nivel de riesgo de una operación.

Modelo Probabilístico

Aduana de Ingreso Importador Agente de Aduana Tipo de Mercancía Origen Impuestos y derechos Información Tributaria Información Cambiaria

Fuente: DNA - Uruguay

Modelo Probabilístico

Fuente: DNA - Uruguay

Modelo Probabilístico

Fuente: DNA - Uruguay

Control posterior

Ejercido a partir del desaduanamiento de las mercancías o de la conclusión del régimen o destino aduanero:

• Acciones de Control

• Medición de variables e indicadores para retroalimentar el sistema de selectividad

• Verificar el comportamiento de las operaciones generando insumo para que los responsables de los procesos involucrados establezcan los controles o servicios de facilitación pertinentes

• Programas de Fiscalización

Retroalimentación del SGR

Recopila y sintetiza el historial de observaciones, multas, sanciones y reliquidaciones de los principales operadores de comercio exterior.

Capacidad para el monitoreo de la información desde antes de la llegada de la mercancía hasta después de su desaduanamiento, incluyendo la vinculación que exista entre los intervinientes en la cadena logística, lo cual permite generar alertas oportunas sobre las operaciones de comercio exterior. País de origen – Proveedor – Transportador – Depósito - Agencia de Aduanas – Importador – Cliente – Valoración – Obligaciones Tributarias (Control Integral TACI).

Gestión del riesgo: clave para la eficiencia en el control del fraude y el contrabando

Natasha Avendaño García, PhD

Noviembre 2 de 2017