gbs2014-niif-micro-006 taller niif 1 adopcion por primera vez
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8/12/2019 GBS2014-NIIF-MICRO-006 Taller NIIF 1 Adopcion Por Primera Vez
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COMPAÑÍA XYZ S.A.
BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Activos Local
Disponible 5,950 CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000
Préstamos a terceros 13,000
Provisión general -3,500
Inventarios
Mercancias 117,000
Seguros pagados por anticipado 2,000
Propiedades, planta y equipo
Maquinaria 54,000
Depreciación acumulada -26,000
AXI, neto 7,000
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
AXI 1,300
Valorizaciones
Maquinaria 23,000Total activo 265,150
Pasivos Local
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 25,810
Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000
Impuesto diferido 2,000
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Para contingencias 14,000
Préstamos recibidos de terceros 30,000
Total pasivo 134,910
Patrimonio Local
Capital 64,000
Superavit de capital 15,000
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Reservas 18,000
Utilidad del período 6,000
Resultados acumulados 4,240
Superavit por valorizaciones 23,000
Total patrimonio 130,240
Total pasivo y patrimonio 265,150
0
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COMPAÑÍA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Activos Local Dr CR
Disponible 5,950 Instrumentos financieros
Para mantener al vencimiento
CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000
Préstamos a terceros 13,000
Provisión general (3,500)
Inventarios
Mercancias 117,000
Seguros pagados por anticipado 2,000
Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria
Maquinaria 54,000
Depreciación acumulada (26,000)
AXI, neto 7,000
Impuesto diferido activo
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000 Entrenamiento 1,000
AXI 1,300
Valorizaciones
Maquinaria 23,000
Total activo 265,150
Pasivos
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 25,810
Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000
Impuesto diferido 2,000
Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Para contingencias 14,000
Préstamos recibidos de terceros 30,000
Ajustes a NIIF
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NIIF
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COMPAÑÍA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Activos Local Dr CR NIIF
Disponible 5,950
Instrumentos financieros
Para mantener al vencimiento
CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000
Préstamos a terceros 13,000
Provisión general (3,500)
Inventarios
Mercancias 117,000
Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria
Maquinaria 54,000
Depreciación acumulada (26,000)
AXI, neto 7,000
Impuesto diferido activo
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
AXI 1,300
Valorizaciones
Maquinaria 23,000
Total activo 265,150
Pasivos
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 25,810
Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000
Impuesto diferido 2,000 Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Para contingencias 14,000
Préstamos recibidos de terceros 30,000
Total pasivo 134,910
Ajustes a NIIF
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Patrimonio
Capital 64,000
Superavit de capital 15,000
Reservas 18,000
Utilidad del período 6,000
Resultados acumulados 4,240
Ganancias retenidas por conversión inicial
Superavit por revaluación de PPE
Superavit por valorizaciones 23,000
Total patrimonio 130,240
Total pasivo y patrimonio 265,150
Prueba -
Ganancias retenidas:
Ajuste por valoración de CDT
Ajuste por valoración ingreso diferido
Ajustes por valoración de préstamos a terceros
Ajuste a la provisión de CXC
Ajuste por valoración inventariosEliminación de los AXI en PPE
Eliminación de diferidos que no cumplen requisitos de activo
Eliminación de los AXI en cargos diferidos
Ajuste por valoración de obligaciones financieras
Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB
Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros
Eliminación de provisiones para gastos futuros
Ajuste por impuesto diferido
Total ganancias retenidas - -
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COMPAÑÍA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Activos Local Dr CR
Disponible 5,950
Instrumentos financieros
Para mantener al vencimiento #NAME?
CDT 13,400 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000 7,000
Préstamos a terceros 13,000 703
Provisión general (3,500) 2,490
Inventarios
Mercancias 117,000 14,743
Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria 7,000
Maquinaria 54,000 57,000 54,000
Depreciación acumulada (26,000) 26,000 -
AXI, neto 7,000 7,000
Impuesto diferido activo 13,807
Activos diferidos
Preoperativos 5,000 5,000
Publicidad 2,000 2,000
Entrenamiento 1,000 1,000
AXI 1,300 1,300
Valorizaciones
Maquinaria 23,000 23,000
Total activo 265,150
Pasivos
Obligaciones financieras 32,000 1,557
Proveedores 25,810
Acreedores 6,000 6,700
Intereses por pagar 3,100 3,100
Pasivos laborales 11,000 -
Impuesto de renta por pagar 3,000 -
Impuesto diferido 2,000 #NAME?Ingresos diferidos 605
Provisiones
Para costos y gastos 8,000 8,000
Para contingencias 14,000
Préstamos recibidos de terceros 30,000 7,827
Total pasivo 134,910
Patrimonio
Ajustes a NIIF
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Capital 64,000
Superavit de capital 15,000
Reservas 18,000
Utilidad del período 6,000
Resultados acumulados 4,240
Ganancias retenidas por conversión inicial 36,397 #NAME?
Superavit por revaluación de PPE 7,260 29,000
Superavit por valorizaciones 23,000 23,000 Total patrimonio 130,240
Total pasivo y patrimonio 265,150
Prueba -
Ganancias retenidas:
Ajuste por valoración de CDT #NAME?
Ajuste por valoración ingreso diferido 605
Ajustes por valoración de préstamos a terceros 703
Ajuste a la provisión de CXC 2,490
Ajuste por valoración inventarios 14,743
Eliminación de los AXI en PPE 7,000 Eliminación de diferidos que no cumplen requisitos de acti 8,000
Eliminación de los AXI en cargos diferidos 1,300
Ajuste por valoración de obligaciones financieras 1,557
Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB 3,100
Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros 7,827
Eliminación de provisiones para gastos futuros 1,300
Ajuste por impuesto diferido 12,475
Total ganancias retenidas 36,397 #NAME?
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NIIF
5,950
#NAME?
-
8,000
35,000
-
12,297
(5,990)
-
102,257
2,000
7,000
57,000
-
-
13,807
-
-
-
-
-
-
#NAME?
33,557
25,810
12,700
-
11,000
3,000
#NAME?605
-
14,000
22,173
#NAME?
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64,000
15,000
18,000
6,000
4,240
#NAME?
21,740
- #NAME?
#NAME?
#NAME?
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Saldo local 13,400
Ajuste de valoración #NAME?
3. Ajuste para lleva a NIIF:
Dr. Instrumentos financieros #NAME?Para mantener al vencimiento
Cr. Inversiones temporales 13,400
CDT
Cr. Ganancias retenidas #NAME?
#NAME? #NAME?
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Cuentas por cobrar clientes
1. Valoración bajo NIIF Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo lo
Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre la
otorgado plazo más allá del normal y que implica recon
ingreso diferido
2. Saldo local de las CXC 35,000
3. Valoración para llevar a NIIF:
3.1. La cuenta por cobrar no cambia
3.2. Valoración bajo NIIF del ingreso diferido:
3.3.1. Valoración bajo el método del costo amortizado
3.3.1.1. Hallar la TIR
- (9,250) 750
1 10,000
TIR 8.1081% 5 meses
3.3.1.2. Hallar el saldo del ingreso diferido:
Valor inicial del ingreso diferido 750 145
Valor actual 9,395
Valor futuro 10,000
Ingreso diferido 605
Segundo método:
Tasa mensual 1.5715%
Cuenta x cobrar original neta 9,250
Ingreso que debió causar 145
Ingreso diferido 605
4. Ajuste por valoración a NIIF:
Dr. Ganancias retenidas 605
Cr. Ingreso diferido 605
Totales 605 605
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cal.
s que se ha
ocer un
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Anticipos entregados para compra de propiedades, planta y equipo
1. Para llevar a NIIF
Se reclasifican a PPE el valor que aparece localmente como deudor 7,000
2. Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. PPE 7,000
Anticipos
Cr. Cuentas por cobrar 7,000
Anticipos
Totales 7,000 7,000
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Préstamos a terceros
Se otorgan el 1 de julio de 2012 y vencen el 30 de junio de 2013. El interés que se cobra es 1% ef
1. Para llevar a NIIF
Se valoran mediante el descuento de los flujos futuros a tasa de mercado
2. Saldo local 13,000
3. Conversión a NIIF:
Valor préstamos 13,000
Interes 1% EA AV que se cobra
Interes de mercado 14% EA AV
Fecha de pago 6/30/2013
Valor a recibir:
Capital 13,000
Interes 130
Valor flujo a recibir 13,130
Meses a descontar 6
Tasa mensual de descuento 1.0979% MV
Valor actual 12,297
Libros 13,000 Ajuste de valoración 703
4. Ajuste de valoración:
Dr. Ganancias retenidas 703
Cr. Préstamos por cobrar 703
Totales 703 703
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ctivo anual pagadero año vencido
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Provisión para deterioro de las CXC
1. Para llevar a NIIF
Análisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores de un a
se descuentan
2. Análisis de la provisión bajo NIIF
Saldo local de las cxc clientes 35,000
Recuperable 30,000
Dudoso recaudo 5,000
De la cartera vigente se recuperará así: 4,500
Meses 12 14 18 perdido
% de recuperación 50% 20% 10% 20%
Valor recuperable 2,250 900 450
Valor perdido 900
Valor a descontar 2,250 900 450
Tasa de descuento anual 15.0% 15.3% 16.0%
Valor actual 1,957 762 360 293
Valor actual total de LP 3,079 138
Valor de la CXC nominal 3,600 90
Ajuste a la provisión 521 521
Del saldo restante de 5,000
Irrecuperable 4,000 Provisión 100%
Lenta recuperación 1,000
% a recuperar 60%
Valor recuperable 600
Valor perdido 400
Valor a recuperar en LP 600
Tasa de descuento 18%
Valor actual 431
Ajuste a la provisión 169
Total provisión bajo NIIF 5,990
Provisión local 3,500
Ajuste a la provisión 2,490
3. Ajuste para llevar a NIIF:
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Dr. Ganancias retenidas 2,490
Cr. Provisión para cxc 2,490
Totales 2,490 2,490
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ño o más
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Costo de compra de mercancías empresa de ventas al detal en almacenes
El inventario al 31 de diciembre de 2012 de acuerdo con
las cifras locales es $ 117.000 así: Bodega $ 40.950,
Almacenes $ 76.050.
La compañía vende estos inventarios en almacenes.La negociación con este proveedor fue:
Costo de compra bruto 130,000
Otorga descuento pie de factura del 10%
Descuento adicional otorgado 2%
Descuento otorgados por mes promociones 15%
Descuento por pago contado estricto, del neto 7%
Transporte a la bodega 3,000
Transporte a los almacenes 5,000
Costos logísticos totales del mes manejo inventa 6,000
La compañía trata como menor valor de las compras los
descuentos pie de factura. Los demás los trata como otros
ingresos. Los transportes incurridos los trata como gastos
La compañía siempre paga a crédito a sus proveedores
Para convertir, se recalcula el costo del inventario, considerando que este es neto
Costo bruto 130,000
Descuento pie de factura (13,000)
Costo neto registrado localmente 117,000
Descuento adicional (2,600) Descuento por promociones (19,500)
Total 94,900
Transporte 3,000
Subtotal 97,900
Diferencia entre crédito y contado normal (6,643)
Total costo neto NIIF de la compra 91,257
Almacen Bodega Total
Distribuye 59,317 31,940 91,257
Transporte 5,000 5,000
Logistica 3,900 2,100 6,000 Costo total NIIF 68,217 34,040 102,257
Costo libros local 117,000
Ajuste 14,743
Dr. Cr.
Ajuste para llevar a NIIF
Dr. Ganancias retenidas 14,743
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Cr. Inventarios 14,743
14,743 14,743
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Activos diferidos
1. Análisis para lleva a NIIF:
Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamiento, publi
Las marcas de analiza la valoración.
Los gastos pagados por anticipado que corresponden a seguro recuperables se mantienen.Los AXI se eliminan
2. Saldos locales
Destino
Preoperativos 5,000 Gastos (GR)
Publicidad 2,000 Gastos (GR)
Entrenamiento 1,000 Gastos (GR)
AXI 1,300 Elimina
3. Para llevar a NIIF:
3.1. Ajustes para llevar a NIIF de diferidos
Dr. Ganancias retenidas 8,000
Cr. Cargos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
Totales 8,000 8,000
3. Eliminación del AXI
Dr. Ganancias retenidas 1,300
Cr. Cargos diferidos AXI 1,300
Totales 1,300 1,300
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cidad.
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Otros activos
1. Para llevar a NIIF
Se eliminan las valorizaciones
2.Análisis
Saldo local de las valorizaciones:
Maquinaria 23,000
3. Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Superavit por valorizaciones 23,000
Cr. Valorizaciones
Maquinaria 23,000
Totales 23,000 23,000
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Dr. Intereses x pagar 3,100
Cr. Ganancias retenidas 3,100
Totales 3,100 3,100
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sacción de $ 1.200
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Cuentas por pagar a terceros
1. Para llevar a NIIF
Se valoran con base en el valor actual de los flujos futuros a recibir usando una tasa de mercado.
2. Saldo local 30,000
3. Análisis para llevar a NIIF
Vence 12/31/2013
Tasa de interés a pagar 6% EA AV Tasa menor a la del mercado
Tasa de mercado 18% EA AV
Interes anual 1,800
3.1. Hallar el flujo futuro:
No. de
Fechas Valores años Valor actual
12/31/2011 1,800 1 1,525
12/31/2012 1,800 2 1,293
12/31/2013 31,800 3 19,354
Valoración bajo NIIF 22,173
Local 30,000
Ajuste de valoración 7,827
3.2. Ajuste para llevar a NIIF:
Dr. Préstamos de terceros 7,827
Cr. Ganancias retenidas 7,827
Totales 7,827 7,827
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Pasivos estimados y provisiones
1. Para llevar a NIIF
Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclasifican
las cuentas por pagarLas provisiones para mantenimiento no incurrido no es un pasivo bajo NIIF y por tanto se elimina
Las provisiones para contingencias se mantienen dado que cumplen los requisitos de la NIC 37
2. Análisis
Detalle de los pasivos estimados y provisiones:
Provisión para costos y gastos 6,700 Reclasifica CXP
Provisión para mantenimiento futuro 1,300 Elimina
Provisión para contingencias 14,000 Mantiene
22,000
3. Ajustes para llevar a NIIF
Dr. Provisiones 8,000
Cr. Acreedores 6,700
Cr. Ganancias retenidas 1,300
Totales 8,000 8,000
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COMPAÑÍA XYZ S.A.
CALCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Miles de pesos)
Activos NIIF Fiscal Diferencia Reclasifica
Disponible 5,950 5,950 -
Instrumentos financieros - - -
OK Al costo amortizado #NAME? 13,400 #NAME?
Fondos fiduciarios 8,000 8,000 -
Deudores
Clientes 35,000 35,000 -
ok Anticipos - 7,000 (7,000) (7,000)
ok Préstamos a terceros 12,297 13,000 (703)
ok Provisión general (5,990) (3,500) (2,490)
Inventarios
ok Mercancias 102,257 117,000 (14,743)
Seguros pagados por anticipado 2,000 2,000 -
Propiedades, planta y equipo
OK Anticipos 7,000 - 7,000 7,000
OK Maquinaria 57,000 54,000 3,000
OK Depreciación acumulada maquin - (26,000) 26,000
OK AXI, neto - 7,000 (7,000)
Activos diferidos
OK Preoperativos - 5,000 (5,000)
OK Publicidad - 2,000 (2,000) OK Entrenamiento - 1,000 (1,000)
OK AXI - 1,300 (1,300)
Total activo #NAME? 242,150
Pasivos
OK Obligaciones financieras 33,557 32,100 (1,457) (3,100)
OK Proveedores 25,810 25,810 -
OK Acreedores 12,700 6,000 (6,700) (6,700)
OK Intereses por pagar - 3,100 3,100 3,100
OK Pasivos laborales 11,000 11,000 - -
ok Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000 - o ok Ingresos diferidos 605 - (605) -
Provisiones - - -
OK Para costos y gastos - 6,700 6,700 6,700
OK Para contingencias 14,000 - (14,000)
OK Préstamos recibidos de terceros 22,173 30,000 7,827
Total pasivo 122,844 117,710
Total impuesto diferido
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Ajustes por efectos de conversión a NIIF:
Activo Pasivo
Saldo bajo NIIF 13,807 #NAME?
Saldo bajo PCGA local - 2,000
Ajuste 13,807 #NAME?
Dr. Impuesto diferido activo 13,807
Cr. Impuesto diferido pasivo #NAME?
Dr. Superavit por revaluación 7,260
Cr. Ganancias retenidas 12,475
Totales 21,067 #NAME?
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33%
Base Impuesto diferidoValor Activo Pasivo
#NAME? #NAME?
(703) 232
(2,490) 822
(14,743) 4,865
3,000 990
26,000 8,580
(7,000) (2,310)
(5,000) 1,650
(2,000) 660 (1,000) 330
(1,300) 429
1,643 542
-
-
-
- -
(605) 200
(14,000) 4,620
7,827 2,583
13,807 #NAME?
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COMPAÑÍA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Activos Local DrDisponible 5,950
Instrumentos financieros
A valor razonable con efecto en resultados 17,250
Para mantener al vencimiento 14,022
TES 15,600
CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos 7,000
Impuestos a favor 10,200
Prestamos a socios 8,000
Provisión general (3,500)
Inventarios
Materia prima 6,000
Producto en proceso 7,000
Producto terminado 35,000
Repuestos 5,000
AXI 3,000
Seguros pagados por anticipado 2,000
Propiedades de inversión 12,000 Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria 7,000
Inmuebles 13,000 16,500
Maquinaria 85,900 90,760
Kit de repuestos 5,000
Muebles y enseres 3,000
Depreciación acumulada (26,000) 25,000
AXI, neto 7,000
Impuesto diferido activo 25,354
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Marcas 21,000
Inversiones permanentes
Acciones en bolsa 6,000 8,000
Aportes en limitada 5,000
En subsidiarias: 14,000 31,200
Valorizaciones
Inmuebles 15,000
Ajustes a
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Maquinaria 23,000
Inversiones permanentes 11,000
Total activo 330,350
Pasivos
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 13,860 Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100 3,100
Retención en la fuente por pagar 900 900
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000
Impuesto diferido 2,000
Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos 8,000 8,000
Para contingencias 14,000
Para desmantelamiento
Bonos emitidos a largo plazo 80,750 -
Cuentas por pagar a socios 8,000 8,000
Préstamos recibidos de terceros 30,000 7,828
Total pasivo 212,610
Patrimonio
Capital 20,000
Aporte adicional de capital
Superavit de capital 15,000
Reservas 18,000 Utilidad del período 6,000
Resultados acumulados 4,240
Ganancias retenidas por conversión inicial 79,665
Superavit por revaluación de PPE
Superavit por revaluación de inversiones
Superavit por valorizaciones 49,000 49,000
Superávit método de participación 5,500 5,500
Total patrimonio 117,740
Total pasivo y patrimonio 330,350 427,279
Prueba -
Ganancias retenidas:
Ajuste por valoración de TES
Ajuste por valoración de CDT
Ajuste por valoración ingreso diferido 605
Ajustes por valoración de préstamos a terceros 703
Ajustes por valoración de préstamos a socios 6,811
Ajuste a la provisión de CXC 2,490
Ajuste por valoración de MP 600
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Ajuste por valoración de PP 642
Ajuste por eliminación diferencia cambio PT 1,650
Ajuste por eliminación de costo fijos no asignables 3,667
Ajuste al VNR 3,950
Eliminación de repuestos menores de bajo costo 900
Valoración del kit de repuestos 300
Eliminación de los AXI en inventarios 3,000 Ajuste de valoración a valor razonable de propiedades de inversión
Ajustes por valoración costo de desmantelamiento 2,939
Depreciación de los costos de desmantelamiento 1,077
Eliminación de los AXI en PPE 7,000
Eliminación de diferidos que no cumplen requisitos de activo 8,000
Ajustes de valoración de marca 6,000
Eliminación de los AXI en cargos diferidos 1,300
Eliminación de los AXI en inversiones permanentes 3,000
Eliminación de obras de arte que no generan beneficios 500
Ajuste por valoración de obligaciones financieras 2,761
Ajuste por valoración de bonos 4,472
Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB y bonos
Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros
Valoración de prima de antigüedad a favor de los empleados 6,302
Eliminación de provisiones para gastos futuros
Ajuste por impuesto diferido
Ajuste eliminación superavit MPP
Total ganancias retenidas 68,668
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CR NIIF5,950
17,250
14,022
15,600 -
13,400 -
8,000
35,000
7,000 -
10,200
6,811 1,189
2,490 (5,990)
600 5,400
642 6,358
9,267 25,733
2,900 2,100
3,000 -
2,000
12,000
7,000
13,000 16,500
85,900 90,760
2,000 3,000
3,000
1,077 (2,077)
7,000 -
25,354
-
5,000 -
6,000 15,000
6,000 8,000
5,000
14,000 31,200
-
15,000 -
NIIF
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