fundamentos contabilidad
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Ing. Ana M. Martínez
6.1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
6.1.1 Las operaciones económicas
6.2 FASES DEL PROCESO CONTABLE
6.2.1 Identificación de las operaciones
6.2.2 Recolección o captura de información
6.2.3 Clasificación y registro
6.2.4 Resúmenes intermedios
6.2.5 Estados financieros
6.3 Resumen del proceso contable
6.1 CONCEPTO DE PROCESO
CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
6.1.1 LAS OPERACIONES
ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE
6.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
económicas que ocurran en una organización
TIPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS
NO
RUTINARIAS
Operaciones
basicas
Operaciones de
Apoyo
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organización
OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
Planeación deOperaciones
6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS
6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
•Daños o pérdidas por casos fortuitos,
•Pérdidas por fallos judiciales,
•Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones,
•Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos específicos.
6.2.1.3. Aspectos a Definir
de las Operaciones
QUE
QUIEN
COMO
CUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
6.2.2. Recolección o Captura de
Información
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIÓN
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLEDEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
ASIENTO DE
CONTABILIDAD
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un
período con el movimiento de ese mismo período para obtener
del final del período. El movimiento se obtiene de la información
que se traslada del libro Diario Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el
Balance General y el Estado de Resultados.
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se deben cancelar las
cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el
siguiente:
6.2.3 Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se
las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31
de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX
• La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad
o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay
pérdida.
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un
registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con
este procedimiento su saldo queda en cero.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYYYYY
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
UtilidadPérdida
OPERACIONES
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONES
RUTINARIAS
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
ASIENTOS
CONTABLES
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
RESULTADOS
OTROS
INFORMES
AREAS Y/O
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
6.3. RESUMEN DEL PROCESO
CONTABLE