fundación mundial déjame vivir en paz · foda fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas...

Este reporte es CONFIDENCIAL y su circulación y uso están RESTRINGIDOS a sus destinatarios

Universidad Metropolitana Castro Carazo

Fundación Mundial Déjame Vivir en PazAnálisis Contable por Luis Rodríguez

18 de noviembre de 2010

1

IMPORTANTE

ESTE REPORTE SE ENTREGA A FUNDACION MUNDIAL DEJAME VIVIR EN PAZ EN CONEXION CON NUESTRA COMPROMISO DURANTEEL MES DE SETIEMBRE DOS MIL DIEZ, Y ESTA SUJETO EN TODOS SUS ASPECTOS A LAS CONDICIONES Y LIMITACIONES DE DICHOCOMPROMISO, INCLUIDAS LAS RESTRICCIONES PARA ENTREGAR O COMPARTIR ESTE REPORTE CON TERCERAS PERSONAS.

SI ESTE REPORTE ES RECIBIDO POR CUALQUIER PERSONA DISTINTA DE LA FUNDACION, O SUS ACCIONISTAS SE COMUNICA ALRECEPTOR QUE ESTE REPORTE FUE PREPARADO PARA USO EXCLUSIVO DE NUESTRO TCU PARA SU PROPIO USO INTERNO. ESTEREPORTE Y SU CONTENIDO NO DEBEN SER ENTREGADOS O COMPARTIDOS CON NINGUNA OTRA PERSONA SIN EL PREVIOCONSENTIMIENTO POR ESCRITO LA FUNDACION.

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Contenido

Datos del contacto:

PERSONALLuis Rodriguez CorderoEstudiante BachilleratoUMCATel: + 8864 79 16Fax: + 2249 17 [email protected]

LUGAR DE TRABAJOLuis Rodriguez CorderoFinancial Advisory ServicesKPMGTel: + 8864 79 16Fax: + 2201 41 [email protected]

Página

Glosario 3

Resumen Ejecutivo 4

Contexto Internacional 5

Contexto Nacional 6

Perfil de la fundación 7 – 9

Organización 7

Ruta al mercado 8

Análisis FODA 9

Ley de fundaciones 10

Conclusiones del contexto 11

Estrategia Contable 12 – 18

Generalidades del manual de cuentas 12

Manual de Cuentas 13 – 18

Anexos 19 – 21

A. Balance General – Ejemplo Resumido 20

B. Balance General – Ejemplo Detalle 21

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Abreviaturas% Porciento

# Número

A Año

D Día

DNI Defensa de Niños Internacional

FODA Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas

GLBTI Gueys, lesbianas, bisexuales, transexuales e intersex

M Mes

ONG Organizaciones no gubernamentales

OSFL Organizaciones sin fines de lucro

Sr. Señor

TCW Tides Center Whitepaper

UMCA Universidad Metropolitana Castra Carazo

ContextoGeneral

Las organizaciones de responsabilidad social dentro de Costa Rica durante varias décadas se han apoyado en las donaciones internacionales de Europa y de EstadosUnidos. Los donantes internacionales se han concentrado especialmente en proyectos específicos, más que en fundaciones u organizaciones selectas.

Costa Rica maneja un control del sector poco actualizado, y por el contrario refleja mucha informalidad que prevalece en el sector. Dentro del territorio de Costa Ricaexisten aproximadamente 3,600 organizaciones sin fines de lucro, de las cuales 600 son fundaciones.

Condiciónpolítica y condición fiscal

Estas organizaciones dado su fin principal no pueden tener o conservar ninguna afiliación con algún partido político o asociaciones políticas. Sin embargo esto no lesimpide participar en la formulación de debates o en políticas públicas.

Dentro de la legislación fiscal en Costa Rica, a través de los años los donativos han sido exentos en un 100% de impuestos, la nueva ley impulsa una exención de 80%de los donativos.

Organización dela Fundación

La Fundación Déjame Vivir en Paz fue constituida en setiembre de 2007, por el Sr: Alberto Cabezas, actual presidente de la fundación, como resultado de una intenciónpor alcanzar que las personas ciegas votaran secretamente en Costa Rica, logro que se obtuvo con gran satisfacción.

Dentro de sus fines principales cuentan con la misión de defender los derechos humanos de los grupos sociales generalmente marginados o excluidos por la mayoríade la sociedad.

La Fundación se rige por valores que marcan una estrategia de actuación, entre ellos la honestidad, perseverancia, Igualdad, ágape (amor) y la solidaridad. En adelantela Fundación alcanzó nociones contestadas positivamente como asesorar a personas ciegas para la obtención de cédulas.

Dentro de los principales proyectos que actualmente impulsa la Fundación tenemos los siguientes:

– Proyecto de Ley de Autonomía de los Pueblos Indígenas.

– Apoye la cultura juvenil.

– Proyecto de albergues para niños

– Proyecto de albergues para indigentes

– Ponen a despacho proyecto de ley para la Prevención y Eliminación de la Discriminación

Estructuracontable

La contabilidad es la ciencia de analizar, resumir, clasificar, registrar e interpretar las transacciones financieras y económicas provenientes de las operacionesnormalmente diarias de la institución, que se concretan en registros de partida doble. Donde toda acción tiene una contracción.

Los registros contables tratan de simplificar la información económica y financiera de la institución. Estos registros producen los Estados Financieros necesarios parainterpretar la condición y salud financiera de la entidad.

Las fundaciones deben llevar sus respectivos libros contables al día, con un atraso no mayor a tres meses, libro mayor, diario, de inventarios y balances, junta desocios, entre otros. Además cumplir con sus obligaciones según la ley de fundaciones, entre otras regulaciones las fiscales, a pesar de ser exenta, el cumplimiento conla información requerida por los entes reguladores.

Descripción de cuentas

Crear una herramienta literal que sirva de guía al usuario y encargado de la contabilidad de la Fundación Mundial Déjame Vivir en Paz que le provea una imagen clara delas funciones y usos de cada cuenta contable. De tal forma facilitar el desempeño de los funcionarios, aumentar la eficiencia en los registros contables y disminuir loserrores.

El manual contable permitirá obtener un sistema objetivo para guiar al encargado o encargados de la contabilidad, de tal forma colaborará con la transparencia de lasoperaciones y con la revelación fidedigna de la información contable. El objetivo principal de este manual será proporcionar una herramienta útil para que el usuarioutilice como base o guía para efectuar los registros contables, que permita una revelación correcta de la información financiera, además de presentar una estructuraclara, concisa, objetiva, imparcial y confiable, que al final pretende colaborar con la toma de decisiones, basados en información veraz, concisa y relevante.

Por tal razón, es necesaria la consistencia y uniformidad en el registro de las transacciones contables, de tal forma que revelen una situación real. Es menesterconsiderar la opción de a pesar de una excelente presentación contable, surge la incógnita de cual será la salud financiera implícita, de ahí la importancia de saberinterpretar los Estados Financieros.

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Resumen ejecutivoPrincipales aspectos

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Contexto internacionalLas Fundaciones y el mundo

Dentro del territorio de Costa Rica existen aproximadamente 3,600 organizaciones sin fines de lucro, de las cuales 600 son fundaciones.

Colombia (continuación) No están sujetas a inscripción en el registro mercantil las instituciones de

educación superior; las instituciones de educación formal y no formal a quese refiere la Ley 115 de 1994; las personas jurídicas que presten servicios devigilancia privada; las iglesias, confesiones y denominaciones religiosas, susfederaciones y confederaciones y asociación de ministros; las reguladas porla Ley 100 de Seguridad Social; los sindicatos y las asociaciones detrabajadores y empleadores; partidos y movimientos políticos; las cámarasde comercio y las demás personas jurídicas respecto a las cuales la leyexpresamente regule en forma especifica su creación y funcionamiento,todas las cuales se regirán por sus normas especiales.

España

El derecho de fundación se regula por la Ley 50/2002, del 26 de diciembre,con carácter general para toda España. A su vez, los Estatutos de autonomíasuelen reconocer a las respectivas comunidades autónomas competenciassobre las fundaciones que desarrollan sus actividades principalmente dentrode su territorio; de este modo, se han creado diversas leyes autonómicas enmateria de fundaciones.

Conforme a la Ley 50/2002 pueden constituir fundaciones las personasfísicas y las personas jurídicas, públicas o privadas. Dicha constitución serealiza mediante acto intervivos o mediante acto mortis causa; en el primersupuesto, a través de escritura pública, y en el segundo por testamento quecontendrá los mismos datos que la escritura. Estos documentos deberáncontener:

– La identificación de fundador o fundadores y su voluntad defundar.

– La dotación económica que ha de ser suficiente.

– Los estatutos o normativa interna de la Organización.

Las fundaciones adquieren personalidad jurídica desde la inscripción de laescritura pública de constitución en el correspondiente registro defundaciones; por tanto , dicha inscripción es obligatoria.

Creación de Fundaciones y organizaciones similares

Las fundaciones Las fundaciones son organizaciones constituidas sin ánimo de lucro que, por

voluntad de sus creadores, destinan su patrimonio a la realización deactividades de interés general. Estas personas jurídicas se rigen por lavoluntad de su fundador, por sus estatutos y por la ley.

Las finalidades típicas de las fundaciones son: la defensa de los derechoshumanos; de víctimas del terrorismo y de actos violentos; cooperación parael desarrollo; promoción educativa, cultural, científica, sanitaria, deportiva;defensa del medio ambiente; fomento de la economía social.

El Parlamento Europeo ha declarado que “merecen especial apoyo lasfundaciones que participan en la creación y desarrollo de respuestas einiciativas adaptadas a las necesidades sociológicas de la sociedadcontemporánea”

A continuación ejemplos de la administración de fundaciones yorganizaciones similares, se generalizan algunas regulaciones de Venezuela,Colombia y España.

Venezuela Se consideran fundaciones del Estado a los efectos del presente reporte, su

patrimonio inicial en más de un cincuenta por ciento (50%) se haya hechocon aporte de dichos entes o cuando su patrimonio pase a estar integrado,en la misma proporción, independientemente de quienes hubieren sido susfundadores.

A los efectos de este reporte se entiende que el patrimonio de unafundación estará constituido en cualquier. momento por el conjunto total desus activos menos su pasivo.

La disolución será dispuesta por Resolución Ministerial que se publicará en laGaceta oficial de la República de Venezuela, en la cual se señale el ente alcual serán transferidos los bienes, y la integración y funciones de laComisión Liquidadora.

Colombia Las fundaciones son personas jurídicas creadas por iniciativa particular para

atender, sin ánimo de lucro, servicios de interés social, conforme a lavoluntad de los fundadores. (Artículo 5° del Decreto 3130 de 1968)

El sustrato de la fundación es la afectación de unos fondos preexistentes a larealización de un fin de beneficencia pública, de utilidad común o de interéssocial (educativos, científicos, tecnológicos, culturales, deportivos orecreativos)

Las fundaciones forman una persona jurídica distinta de sus miembrosindividualmente considerados, a partir de su registro ante la Cámara deComercio con jurisdicción en el domicilio principal de la entidad. (Artículo 40del Decreto 2150 de 1995)

Los estatutos en ningún caso podrán ser contrarios al orden público, a lasleyes o a las buenas costumbres.(Parágrafo, artículo 3° del Decreto 1529 de1990).

Paradespués dela muerte

Fundadores

Voluntad defundar

+donacióneconómica

En vida

Testamento

Escriturapública

Inscripción en registro

Nace fundación con personalidad jurícica

Contexto general

Las organizaciones de responsabilidad social dentro de Costa Rica durantevarias décadas se han apoyado en las donaciones internacionales de Europay de Estados Unidos. Los donantes internacionales se han concentradoespecialmente en proyectos específicos, más que en fundaciones uorganizaciones selectas.

Costa Rica maneja un control del sector poco actualizado, y por el contrariorefleja mucha informalidad que prevalece en el sector.

A continuación una tabla que indica la cantidad aproximada de ONL en elterritorio nacional:

Los esfuerzos de las organizaciones sin fines de lucros se centranprincipalmente en la defensa de los derechos humanos, la paz regional, lainmigración y el consumo responsable.

Dado que estas organizaciones se han visto afectadas por la salida delfinanciamiento y/o donaciones, ha llevado a que las organizaciones busquenotro tipo de recursos, por lo cual se esta desarrollando la filantropia local conla direccion de la Asociacion de Empresarios para el Desarrollo Local quetrabajan con empresarios locadles para promover su desarrollo y fortalecerlas capacidades de cada organización.

Condición política de las OSFL

Estas organizaciones dado su fin principal no pueden tener o conservarninguna afiliación con algún partido político o asociaciones políticas. Sinembargo esto no les impide participar en la formulación de debates o enpolíticas públicas.

Un detalle importante que caracteriza a las OSFL es que su autonomía delestado no les impide establecer alianzas o trabajar con el gobierno. Lasorganizaciones sin fines de lucro deberán ser gobernadas en formademocrática y cada miembro del consejo (podrían ser los miembrosfundadores o las personas a quienes se les invita a formar parte del Consejo)deberá participar en los procesos de toma de decisiones de la organización.

Condición pcontable de las OSFL

El Consejo Directivo de la Asociación de Contadores Públicos en Costa Ricaha adoptado normas contables con objeto de promover la transparencia y darclaridad a la presentación de los estados financieros de las organizaciones.

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Contexto nacionalCosta Rica y las OSFL

Dentro del territorio de Costa Rica existen aproximadamente 3,600 organizaciones sin fines de lucro, de las cuales 600 son fundaciones.

Condición legal de las OSFL en Costa Rica

A continuación se desarrolla un cuadro comparativo entre las asociaciones yfundaciones en Costa Rica:

Condición fiscal de las OSFL

Dentro de la legislación fiscal en Costa Rica, a través de los años losdonativos han sido exentos en un 100% de impuestos, la nueva ley impulsauna exención de 80% de los donativos.

La regulación costarricense permite aplicar un 5% de los ingresos odonativos recibidos a gastos administrativos.

Todos los donativos deben utilizarse exclusivamente en fines benéficos o enlos proyectos en pro de los fines de la fundación.

Cuando dicha entidad sea disuelta deberán donar su capital a otra entidadautorizada dentro de los mismos fines no lucrativos.

Resumen de la Situación Legal de las OSFL en Costa Rica:

Estructura legal Asociaciones Fundaciones

SociosAsociados, con un mínimo

de diez individuosFundadores

Organo directivo

Órgano directivo con un mínimo de cinco

miembros: presidente, secretario, esorero y dos

m iembros del consejo

Consejo Directivo con uno o tres directores y dos

m iembros designados por los poderes municipales o

ejecutivos

Objetivos

Científicos, artísticos, atléticos, de beneficencia,

recreativos y demás actividades legales

Actividades educativas, de beneficencia, artísticas,

literarias, científicas y de bienestar social

Restricciones Ninguna asociación política Ninguna asociación política

Derechos

(i) Fondos públicos mediante declaraciones de

beneficios públicos. (ii) Participar en operaciones

comerciales, siempre que los beneficios se apliquen al

objeto social.

(i) Derecho a fondos públicos desde su constitución. (ii) Participar en operaciones

comerciales, siempre que los beneficios se apliquen al

objeto social.

Obligaciones

Inscribirse en el Registro Público para efectos de

validación y personalidad legal

Inscribirse en el Registro Público para efectos de

validación y personalidad legal

Fuente: TCW

Organizaciones sin fines de lucro en Costa Rica

DNI (Children’s International Defense) 500Ceiba Directory 2,000 a 2,500Fundación Leal 600

Fuente: TCW

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La Fundación juntamente con la Sub Comisión de Diversidad Sexual del Poder Judicial acuerdan luchar en contra de la discriminación a la población GLBTI.

Perfil de la FundacionOrganización

Organización La Fundación Déjame Vivir en Paz (Fundación) fue constituida en setiembre

de 2007, por el Sr: Alberto Cabezas, actual presidente de la fundación, comoresultado de una intención por alcanzar que las personas ciegas votaransecretamente en Costa Rica, logro que se obtuvo con gran satisfacción.

Dentro de sus fines principales cuentan con la misión de defender losderechos humanos de los grupos sociales generalmente marginados oexcluidos por la mayoría de la sociedad.

La Fundación se rige por valores que marcan una estrategia de actuación,entre ellos la honestidad, perseverancia, Igualdad, ágape (amor) y lasolidaridad.

En adelante la Fundación alcanzó nociones contestadas positivamente comoasesorar a personas ciegas para la obtención de cédulas.

La Asamblea Legislativa opta por conocer la posición de la Fundación acercade los condones en menores de edad. Además se presentó un proyectosde ley 16469 el cual se convirtió en Ley de Identificación de Medicamentospara Personas Ciegas.

Organización (continuación) En el 2009 la Fundación solicita la creación de la Sub Comisión de

Diversidad Sexual del Poder Judicial. Por medio de la resolución de la CortePlena tomada en la sesión #29-09 celebrada el 29 de agosto del 2009,acuerdo artículo XVI, es creada dicha comisión.

Cuyo objetivo radica en que la Fundación juntamente con la Sub Comisiónde Diversidad Sexual del Poder Judicial acuerdan luchar en contra de ladiscriminación a la población GLBTI.

Dentro de los principales proyectos que actualmente impulsa la Fundacióntenemos los siguientes:

– Proyecto de Ley de Autonomía de los Pueblos Indígenas.

– Apoye la cultura juvenil.

– Proyecto de albergues para niños

– Proyecto de albergues para indigentes

– Ponen a despacho proyecto de ley para la Prevención yEliminación de la Discriminación

La Fundación además participa activamente de la mano con estudiantesuniversitarios que desean colaborar en el impulso de proyectos en defensade los derechos humanos.

Asamblea de fundadores

Miembroshonorarios

Fundadores SecretarioPrimerosmiembros

•Alberto Cabezas•Eduardo Cortes•Randall Leonardo Chinchilla

•Alberto Cabezas•Geovanny Delgado•Steven Bustamante•Eduardo Cortes•Franklin Mendoza

•Engel Cortes •Esteban Lopez•Jeffrey Lacayo

Junta Directiva

Fuente: Página web de la Fundación

Presidente

Alberto Cabezas

Director Ejecutivo

Franklin Mendoza

Vice-Presidente

Franklin Mendoza

Tesorero

Jeffrey Lacayo

Secretario

Engel Cortes

Vocal

Geovanny Delgado

Fiscal

Comite especial de conflictos de intres

Representante del poder Ejecutivo

Comision de inversiones

Representantemunicipal

Fuente: Página web de la Fundación

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Perfil de la FundacionRuta al mercado

Ruta al mercado

Planeación del proyecto• En consecuencia de una necesidad de la comunidadnacional o internacional, se presenta una propuesta desolicitud de ayuda, en defensa de los derechos humanos,• O bien la Fundación percibe la necesidad e impulsa laestructuración del proyecto que intenta en su mayoríamodificar la ley o hacer funcionar decretos que permitan elbeneficio de otros.• Finalizada la etapa de planeación del proyecto apromoveer inicia la segunda fase: Promoción del proyecto.

Promoción del proyecto• Se publica en medios y/o al pueblo con la intension decerrar una brecha en defensa de la minoría.• Se intenta dar a conocer el nuevo proyecto de ley antelos entes gubernamentales o encargados de pronunciarse alrespecto.• Puesta en acción la idea de defender el proyecto y haberpuesto en conocimiento de los entes reguladores laposición de la Fundación se pasa a la parte crítica de estafase, la búsqueda de donaciones para impulsar la idea.

Obtención de donaciones• Surge el interés de un donante que busque apoyar a laFundación e invierte su dinero en defensa de los derechoshumanos.• Se trata de impulsar con mayor fuerza aquellosproyectos de carácter urgente• Se concluye con la puesta en marcha de la nueva ley quepermite el bienestar y confort de una población que fuediscriminada.

Asunto de discriminación

Planteamiento de la noción

Estructurar el proyecto

Puesta en acción

Promoveer la idea en su mayor potencial

Donación

Defensa de los derechos

Recursos

Nuevos proyectos

Inversión

Proyectos urgentes

Iniciativa o

Solicitud ayuda

Promoción del proyecto

Busqueda de donaciones

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Perfil de la FundacionAnálisis del FODA

Fortalezas

Debilidades

Oportunidades

Amenazas

Experiencia La Fundación tiene poca experiencia en

el campo, ya que operando tieneaproximadamente tres años.

Escasos recursos La fundación cuenta con escasos

recursos económicos porque suparticipación ha sido muy poca.

Conocimiento del mercado Se les puede escapar el cuadro completo

de algunos temas y, tal vez, nocomprender cabalmente las fuerzas delmercado.

Asociarse

La Fundación puede asociarse a entesinternacionales que quieren apoyar suvisión.

Población

Costa Rica es el país centroamericanocon mayor educación en su población, loque permite involucrar funcionarios muycapaces.

Libertad de expresión El país funcional es de cultura y

pensamiento abierto a las expresionesde ideas que tratan de apoyar lasminorías.

Crisis económica

La reciente crisis económica pudoimpactar la racionalización de losrecursos potenciales de obtener porparte de empresas que limitarían el usode su dinero.

La competencia La Fundación aunque es un ente sin

fines de lucro existe la posibilidad de quela creación de otras fundacionessimilares ocupen una mayor participaciónen el mercado y esto disminuya laposibilidad de incursionar en mayores ymás proyectos.

Dependencia La Fundación depende de la posibilidad

de obtener recursos lo que le hace muyvulnerable a la condición del mercado.

Las fortalezas y debilidades en el ámbito interno, y las oportunidades y amenazas en el externo, definen el potencial del negocio y los riesgos que enfrenta.

Presencia diversificada

La discriminación es un tema queinvolucra a todas los estratos sociales,culturales, religiosos, entre otros, lo quehace de la Fundación un ente sólido.

Actuación La Fundación a demostrado ser eficiente

y de rápida actuación en su labor dedefensa de los derechos humanos.

Participación mundial La Fundación a tenido participación en

países como Costa Rica, Nueva Zelanda,China, España, Nicaragua y por último enHonduras.

Restricciones políticas Su investigación y defensa de causas

están sujetas a pocas restriccionespolíticas. Saben influir en la opiniónpública y en quienes formulan políticas.

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Ley de FundacionesResumen de la ley de Fundaciones

Ley de fundaciones, no. 5338. decretada por la Asamblea Legislativa de la Republica de Costa Rica.

Las Fundaciones

Son entes privados de utilidad publica, establecida sin fines de lucro y con elobjeto de ayudar a realizar, mediante el destino de un patrimonio, actividadeseducativas, benéficas, artísticas o literarias, científicas, y en general todasaquellas que signifiquen bienestar social

El fundador puede ser una persona física o jurídica, nacional o extranjera.

Las fundaciones se constituirán por escritura pública o por testamento.

El fundador no podrá cambiar ninguna disposición constitutiva de lafundación, una vez que esta haya nacido a la vida jurídica.

En el documento de constitución se consignará el nombre, domicilio,patrimonio, objeto y plazo de la fundación y la forma en que seráadministrada. El plazo de las fundaciones podrá ser perpetuo.

Como trámite previo para su inscripción en el Registro, se publicará en elDiario Oficial un edicto con un extracto de los términos bajo los cuales seconstituye la fundación. Igualmente se publicarán la disolución, fusión ycualesquiera otros actos que cambien su estructura.

Las fundaciones no tienen finalidades comerciales. Sin embargo podránrealizar operaciones de esa índole para aumentar su patrimonio, pero losingresos que obtengan deberán destinarlos exclusivamente a la realizaciónde sus propios objetivos.

Los bienes donados para crear una fundación serán patrimonio propio deésta, y sólo podrán ser destinados al cumplimiento de los fines para los quefue constituida. Tales bienes estarán exentos del pago de toda clase deimpuestos y derechos de inscripción.

Los bienes donados a una fundación ya existente tendrán las mismasexenciones establecidas en el artículo anterior.

Las fundaciones estarán exentas del pago de derechos de inscripción y deimpuestos nacionales y municipales, salvo los arancelarios, que sólo lospodrá exonerar en cada caso el Ministerio de Hacienda, según la clase debienes que se trate y su destino.

La administración y dirección de las fundaciones estará a cargo de una JuntaAdministrativa.

El fundador designará una o tres personas como directores y tambiéndeberá, en el propio documento de constitución, establecer la forma en queserán sustituidos estos miembros.

Si el fundador designa sólo un director, la Junta Administrativa quedaráintegrada por tres personas; si designa a tres, el número de directores seráde cinco. En ambos casos los dos miembros que completarán la JuntaAdministrativa serán designados uno por el Poder Ejecutivo y el otro por lamunicipalidad del cantón en donde tenga su domicilio la fundación.

Las Fundaciones (continuacion)

El cargo de miembro de la Junta Administrativa será gratuito.

El fundador podrá dictar las disposiciones reglamentarias para regir laactividad de la fundación.

El miembro director nombrado por el fundador, o el primero en caso de quesean tres, quedará obligado a convocar a los restantes para que se instalen,dentro del plazo de quince días a partir del momento en que la fundacióndeba iniciar sus actividades.

En la sesión de instalación los directores designarán entre ellos a unpresidente de la Junta Administrativa, que durará en sus funciones un año ypodrá ser reelecto.

El presidente tendrá la representación legal de la fundación, con facultadesde apoderado general, y estará sujeto a esta ley.

El presidente podrá sustituir su representación en el delegado ejecutivo,cuando exista, o en otra persona, pero siempre tal sustitución deberá seraprobada por la Junta Administrativa.

La Junta Administrativa rendirá, el primero de enero de cada año, a laContraloría General de la República, un informe contable de las actividadesde la fundación.

La Contraloría fiscalizará el funcionamiento de las fundaciones, por todos losmedios que desee y cuando lo juzgue pertinente. Si en el curso de algúnestudio apareciere una irregularidad, deberá informarlo a la ProcuraduríaGeneral de la República, para que plantee la acción que corresponda ante lostribunales de justicia, si hubiere mérito para ello.

Si la Junta Administrativa considera que la fundación no puede seradministrada de acuerdo con sus preceptos constitutivos o reglamentarios,solicitará al Juez Civil de su jurisdicción que disponga la forma en que deberáser administrada o que ordene subsanar las deficiencias que en ella ocurran,siempre con el propósito de que se mantengan los fines para los que fuecreada.

En caso de acordarse la disolución, el Juez ordenará que los bienes pasen aotra fundación, o en su defecto a una institución pública similar, si elconstituyente de la fundación no les hubiere dado otro destino en ese caso,y firmará los documentos necesarios para hacer los traspasos de bienes.

Toda donación requerirá el cumplimiento de los siguientes requisitos: (i)Tener como mínimo un año, (ii) Haber estado activas desde su constitución.La ejecución de, al menos, un proyecto por año les confiere esta calidad, (iii)Tener al día registralmente su personalidad y personería jurídica, y (iv) Contarcon el visto bueno escrito de la Contraloría General de la República, dondese muestre que las donaciones y transferencias recibidas fueron ejecutadasy liquidadas según los fines previstos.

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Conclusiones del contextoCosta Rica y las OSFL

•La sociedad civil tienela capacidad paraorganizarse.

•La nación cuenta con una Ley deFundaciones y otra ley para lasasociaciones de la sociedad civil sinfines de lucro que aseguran unclaro marco legal. Lasorganizaciones que se constituyenoriginalmente como un Fundaciónse consideran como organizacionesautorizadas para la exención delpago de los impuestos.

•Este país cuenta conun alto nivel deseguridad social y notiene ejército.•La gente tiene voluntadpara participar en eldesarrollo social,económico y político desu país.

Costa Rica: ventajas de las fundaciones

•Las organizaciones sinfines de lucro hanconcentrado la mayor partede sus esfuerzos enasegurar sus propios nivelesde profesionalismo en subúsqueda de transparencia,crecimiento, desarrollo ypermanencia.

•Están dispuestos aampliar su base definanciación.

Costa Rica: desventajas de las fundaciones

•Las organizaciones sin fines de lucro sedeberán esforzar por aprender más acercade sus obligaciones fiscales.

•Es difícil acceder a la financiaciónlimitada de la cooperacióninternacional que parece estarsaliendo del país.

•Los incentivos para losdonantes están limitados. Elimpacto de una reducción de20% de deducibilidad podráreducir la voluntad de losdonantes individuales por seguircontribuyendo al sector, aunquela mayoría de la gente no pagaimpuestos.

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Estrategia contableGeneralidades de la estructura contable

Contabilidad

La contabilidad es la ciencia de analizar, resumir, clasificar, registrar einterpretar las transacciones financieras y económicas provenientes de lasoperaciones normalmente diarias de la institución, que se concretan enregistros de partida doble. Donde toda acción tiene una contracción.

Los registros contables tratan de simplificar la información económica yfinanciera de la institución. Estos registros producen los Estados Financierosnecesarios para interpretar la condición y salud financiera de la entidad.

Las operaciones contables de las OSFL pueden resumirse en cuatro etapasprincipales:

– (i) Período Inicial: se planea y organiza la institución y los asientoscontables de apertura que motivarán las operaciones preliminares(proyección de la situación de la institución, solicitud dedonaciones, recepción de fondos.

– (ii) Período de Gestión: Se define el periodo contable de lainstitución, normalmente considera el periodo fiscal de Costa Rica(del 01 de octubre al 30 de setiembre).

– (iii) Período del fin del Ejercicio: Comprende las operaciones decierre de los Estados Financieros de Situación y de Resultados.

– (iv) Período de liquidación: Es la etapa donde se cierra el proyectoen ejecución, que normalmente son periodos definidos y variados.

Cada institución tiene una necesidad especifica por tal razón deberánemplearse métodos especiales adaptados a satisfacer las necesidades decada institución. Todas estas transacciones son: clasificadas, verificadas,registradas, analizadas y reportadas a través de los informes financierosmensuales, trimestrales y anuales.

Para la gestión de algunas operaciones, las fundaciones necesitan de susestados financieros para tomar decisiones y para que los entes donantespuedan conocer la naturaleza de sus operaciones.

Contabilidad oportuna Algunas reglas a seguir para proporcionar una contabilidad clara, resumida ,

oportuna y veraz son las siguientes:

– Controlar todos los desembolsos e ingresos por proyectos,

– Evitar la duplicidad de funciones .

– Manejar lo más rápido y a mano la información en librosentregables a Auditoría.

– Implementar un sistema contable y registrar cada operación en elperiodo que corresponde aunque no sea una salida de efectivo.

– Manejar la contabilidad de tal forma que puedan compararse de unperiodo a otro.

Registros contables La contabilidad es necesaria en todos sus puntos para controlar la operación

de la fundación, como los que a continuación se describen:

Registros contables (continuación)

Registros básicos relacionados con el efectivo: diariamente es menesterregistrar los movimientos de forma cronológica que involucren efectivo, yasean salidas o entradas, para poder así conocer diariamente la disponibilidadde dinero. De igual forma debe manejarse la cuentas bancarias.

Registros de diario: corresponde a todas las demás transacciones que noafectan la cuenta de efectivo, como depreciaciones, soportadas pordocumentos de egreso e ingreso.

Registros presupuestarios: a través del tiempo vamos obteniendo losresultados reales de los movimientos que se presupuestaron, por ende esnecesario ir sustituyendo datos proyectados por datos históricos, de talmanera que nos permita comparar nuestra situación real contra nuestrasituación presupuestal.

Deben mantenerse comprobantes de todas las operaciones de la institución,tanto egresos como ingresos, además de los soportes electrónicos, esnecesario soportes físicos firmados y autorizados por los encargados, ydeben archivarse como papeles de trabajo durante mínimo cinco años.

La contabilidad para las fundaciones busca resumir los resultados de laoperación de la fundación en ciertos lapsos de periodos según lo amerite lacuenta contable, algunos pueden ser diarios, otros trimestrales, y otrosanuales. Por ejemplo el efectivo requiere un control diario, pero los activosfijos pueden tener un control trimestral.

A continuación un detalle de los informes que normalmente se presentan adiferentes niveles de tiempo:

Las fundaciones deben llevar sus respectivos libros contables al día, con unatraso no mayor a tres meses, libro mayor, diario, de inventarios y balances,junta de socios, entre otros.

Además cumplir con sus obligaciones según la ley de fundaciones, entreotras regulaciones las fiscales, a pesar de ser exenta, el cumplimiento con lainformación requerida por los entes reguladores.

El mayor compromiso de la fundación es con la sociedad y el pueblo querepresentan, su compromiso en honestidad, transparencia y buenaspracticas, debe ser un lema dentro de cada fundación.

Operaciones Diarias: Informes mensuales: Informes anuales:

Operaciones provenientes de comprobantes de ingreso y egreso

Balance General Consolidado

Balance General consolidado

Partidas Presupuestarias.Partidas presupuestarias por proyectos

Inform es Externos de la ONG

Control del movimiento de Caja y Bancos

Detalle de pagos realizados

Inform es Internos de la ONG

Liquidación de fondos disponibles por proyectos

Conciliaciones bancarias

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Descripción de cuentasGeneralidades

El manual de cuentas esuna guía para el usuario, yencargado deconfeccionar lacontabilidad de lafundación.

Por ende debe darse altaatención al correcto uso ypropagación de lainformación, para quepuedan efectuarse losregistros contables deforma veraz y consistente.Además permitirá emitiruna contabilidad másconfiable.

Actualmente la fundaciónes muy pequeña, pero elmanual de cuentas prevéun crecimiento defuncionarios yoperaciones, por lo que seabarcan varios términos anivel macro.

Introducción

Una fundación es un ente en pro de la sociedad, si bien es cierto este es supunto crítico: ayudar a otros en sus ideales y defensa de ciertos derechosque a juicio del fundador son esenciales, pero detrás de toda una ayudasocial existe un movimiento de dinero o una contrapartida que generanuevas obligaciones, conocido en la contabilidad como partida doble, porende sus registros contables son fundamentales para presentar una realidadclara y uniforme de las transacciones financieras realizadas por FundaciónMundial Déjame Vivir en Paz.

El manual contable permitirá obtener un sistema objetivo para guiar alencargado o encargados de la contabilidad, de tal forma colaborará con latransparencia de las operaciones y con la revelación fidedigna de lainformación contable. El objetivo principal de este manual será proporcionaruna herramienta útil para que el usuario utilice como base o guía paraefectuar los registros contables, que permita una revelación correcta de lainformación financiera, además de presentar una estructura clara, concisa,objetiva, imparcial y confiable, que al final pretende colaborar con la toma dedecisiones, basados en información veraz, concisa y relevante.

Por tal razón, es necesaria la consistencia y uniformidad en el registro de lastransacciones contables, de tal forma que revelen una situación real. Esmenester considerar la opción de a pesar de una excelente presentacióncontable, surge la incógnita de cual será la salud financiera implícita, de ahí laimportancia de saber interpretar los Estados Financieros.

Objetivo General

Crear una herramienta literal que sirva de guía al usuario y encargado de lacontabilidad de la Fundación Mundial Déjame Vivir en Paz que le provea unaimagen clara de las funciones y usos de cada cuenta contable. De tal formafacilitar el desempeño de los funcionarios, aumentar la eficiencia en losregistros contables y disminuir los errores.

Objetivos específicos– Disminuir el tiempo invertido en los registros contables y mejorar

sus procesos.

– Limitar al usuario a ser objetivo.

– Ordenar los procedimientos contables.

– Crear procesos consistentes y uniformes.

– Agrupar de manera coherente y razonable la contabilidad.

– Guiar al usuario en posibles situaciones que desconozca.

Alcance

Esta guía está diseñada en el área de Contabilidad de la Fundación MundialDéjame Vivir en Paz, lo cual involucra al personal que labora en esta áreaadministrativa.

Usuarios y áreas de uso

Este manual de cuentas utilizado en:

– En el registro diario del registro de las transacciones.

– Al tener dudas con respecto al tratamiento o saldo contable dealguna cuenta.

– Al ingresar personal nuevo a la Fundación en el área decontabilidad.

– Al detectar repetidos errores en el registro de las diferentescuentas contables.

El siguiente personal tendrá acceso al uso y/o análisis de dicha información:

– Junta Directiva y el área de contabilidad.

Informe descriptivo de del uso de las cuentas

contables

Noviembre 2010

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Descripción de cuentasManual de cuentas – Herramienta del usuario

Son todos los bienes, derechos que pertenecen a la Fundación MundialDéjame Vivir en Paz, además de los costos realizados que han de seraplicados en el futuro. Representa el conjunto cuantificable de los beneficioseconómicos futuros fundamentalmente esperados y controlados por éstaentidad representados por el efectivo, derechos, bienes y servicios, entreotros, como consecuencias de transacciones pasadas o eventos ocurridos.

El saldo normal de la cuenta es deudor, que muestra como la misma hautilizado los fondos o recursos obtenidos.

Además lo integran un conjunto de bienes y derechos del Ente, derivados detransacciones propias, que sean cuantificables y aptos para la cancelación deobligaciones y/o para la producción de beneficios económico-financieros,razonablemente esperados durante el desarrollo de su gestión.

Las cuentas que integran está clase son el Activo Corriente y el NoCorriente; que podrán ordenarse por nivel de liquidez. Es importantemencionar que esta cuenta es mayor lo que quiere decir que no recibemovimientos, sino que es una agrupación de subcuentas que si recibiránmovimientos.

Las cuentas que forman el Activo siempre tendrán saldo deudor con laexcepción de las partidas complementarias de activo: depreciaciones yamortizaciones.

Son las partidas que por su naturaleza tienen una duración menor a un año ylo pueden integrar cuentas como el efectivo, bancos y otras partidas deactivo o bienes que puedan reconocerse como tal, que se espera convertiren dinero efectivo a través de la prestación de servicios y consumirse en elejercicio presupuestario – financiero de la Fundación.

Entiéndase por caja chica, los fondos en efectivo que se mantiene con elobjetivo de hacerle frente a egresos diarios y necesarios. Los fondosmantenidos en caja chica deben tener un control preciso para evitar el maluso de los recursos de la Fundación.

El fondo de Caja Chica es aquel que está constituido por un importe fijo dedinero en efectivo, cuyos montos son autorizados de acuerdo con losrequerimientos de la Institución, su uso está destinado exclusivamente pararealizar gastos menores e imprevistos.

Debe existir un encargado del fondo, quien será el único responsable deadministrar correctamente el Fondo de Caja Chica, racionalizando el buenuso del dinero en efectivo.

Cada egreso realizado con este fondo debe ser sustentado mediantecomprobantes válidos que reúnan los requisitos fiscales y tributarios.

Sólo se atenderán desembolsos en efectivo cuando se trate deadquisiciones de importes menores cuyo monto máximo de cada pago noexceda al previamente fijado. Estos desembolsos en efectivo seránrealizados para cubrir conceptos varios tales como peajes, refrigerios,materiales de oficina, útiles de aseo y limpieza, mensajeros.

No se debe aceptar comprobantes justificativos que en su contenido sólodescriban conceptos generales como “por consumo” o “por ventas varias”o “servicios diversos”. La partida tiene un saldo normal deudor

La cuenta solo aceptará movimientos por los siguientes conceptos: aperturadel fondo de caja chica, egresos con soporte, incrementos o disminucionesdel fondo, cierre del fondo y reposición del fondo.

Todos los comprobantes de egresos deben ser autorizados por mínimo dospersonas, el encargado del fondo y otro ejecutivo autorizado. Losincrementos o disminuciones del fondo deben ser debidamenteargumentados por escrito y autorizados por escrito por el funcionariocorrespondiente. La reposición del fondo de caja chica podrá realizarsecuando el consumo del mismo sea igual al 80% de los presupuestado paratal efecto.

Los arqueos que el departamento de contabilidad realice deben efectuarseen forma sorpresiva y periódica, cualquier anormalidad debe ser comunicadapor escrito al encargado de tomar las decisiones financieras de la fundación,para tomar medidas correctivas administrativas y contables.

Esta partida se refiere al dinero depositado en las cuentas bancarias, lacuenta recibe movimientos de salidas cuando se emiten cheques, serealicen transferencias de pago, deducciones automáticas, y movimientospor mantenimiento de cuenta.

Descripción de la Cuenta: ACTIVO Creación: dd/mm/aaaa

#Catálogo Cuentas: ############## Última modificación: dd/mm/aaaa

FUNDACIÓN MUNDIAL DEJAME VIVIR EN PAZ Versión del documento: ###-aaaa

Descripción de la Cuenta: ACTIVO CIRCULANTE Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: CAJA CHICA o EFECTIVO Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: BANCO Creación: dd/mm/aaaa



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Continuación Bancos

Y recibe movimientos de ingreso cuando las donaciones son recibidas portransferencias, o por financiamiento adquirido de un banco o financiera. Elsaldo normal de la cuenta será deudor. A continuación como controlar el girode cheques:

Debe llevarse un control de la adquisición de las chequeras y verificará lanumeración consecutiva y la cantidad de los cheques. Se girarán los chequesatendiendo el orden consecutivo de los mismos, en caso de anulación de uncheque, se debe registrar en el sistema contable incluido como “anulado”,en la cual debe incluirse el cheque original que lleve un sello de “anulado” yserá perforado para mayor seguridad. Todo cheque será emitido con unComprobante Contable de Pago o Egreso, el mismo que en forma obligatoriase llenará los datos requeridos en un formato.

Se refiere a promesas contraídas por terceros con la Fundación MundialDéjame Vivir en Paz, originadas por las operaciones administrativasrealizadas por la Fundación. Estos rubros agrupan las cuentas por cobrar aInstituciones del sector público y privado, como también otras cuentas porcobrar a empleados de la Fundación, anticipo a proveedores, a contratistas..Tiene un saldo normal deudor, y los únicos créditos que recibe deberían serpor pagos de los terceros.

La conforman servicios pagados que tienen una vigencia igual o superior aun año (pueden ser menos), como seguros, gastos de constitución. Tiene unsaldo normal deudor y el único crédito que recibe es igual a lasamortizaciones mensuales.

Se refiere según la NIIF uno, párrafos cinco y seis a la clasificación que debepresentar la empresa sin fines de lucro y que comprende los bienes de uso,bienes y derechos cuya realización se espera efectuar en ejerciciossiguientes del que se realiza la transacción. Saldo normal deudor.

Son las colocaciones que se realizan con los recursos excedentes de laFundación, que superan las necesidades inmediatas de operación, en títuloso valores públicos o privados, en el otorgamiento de préstamos o en otrasmodalidades, cuya recuperación se producirá dentro del ejercicio en que seconcertó la colocación. También comprende las colocaciones efectuadas enInstituciones Financieras o Bancarias producto de excedentes transitorios deefectivo. Saldo normal deudor.

Son bienes de naturaleza tangible o corpórea, cuyo objeto es el uso de losmismos en beneficio de la Fundación; los cuales están destinados a laoperaciones normales administrativas que realiza Fundación Mundial DéjameVivir en Paz, su propósito fundamental es utilizarlos y no venderlos,presentan como características un alto costo, esta cuenta control estáformada por el Terreno, Edificios, mobiliario y equipo.

Tiene un saldo normal deudor y está sujeta a Depreciación en el periodo.

Este grupo estará formado por aquellas cuentas que representan bienes oderechos jurídicos Intangibles (inmateriales). Suelen tener un carácter deInversión Permanente y ser necesarios para la obtención de los objetivosprincipales de la Fundación.

En esta cuenta se agrupan los Estudios y Proyectos que llevan a cabo laFundación y los Paquetes y Programas de Computación. Generalmente estacuenta está sujeta a Amortización en el periodo y tiene un saldo normaldeudor.

Comprende los bienes de uso, bienes y derechos cuya realización se esperaefectuar en ejercicios siguientes del que se realiza la transacción pero queno se encuentran en los anteriores ramos y partidas específicas.

Descripción de la Cuenta: CUENTAS POR COBRAR Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: DIFERIDOS Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: ACTIVO PERMANENTE Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: INVERSION FINANCIERA Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: ACTIVO FIJO Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: ACTIVO INTANGIBLE Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTES Creación: dd/mm/aaaa



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Comprende las obligaciones contraídas por la Fundación a favor de losproveedores, empleados y obreros y el Estado por la adquisición oprestación de bienes ó servicios que permitan el normal desenvolvimientode las actividades de Fundación Mundial Déjame Vivir en Paz.

Dentro de esta cuenta podemos encontrar Cuentas por Pagar aProveedores, Sueldos por Pagar, Retenciones Laborales por Pagar, AportesLaborales a Pagar, y Otras. Tiene un saldo normal acreedor y solo recibedébitos cuando la Fundación cumple sus obligaciones contraídas.

Expresan estimaciones de contingencias que pueden afectar el patrimoniode Fundación Mundial Déjame Vivir en Paz como consecuencia deeventuales sucesos y compromisos no previstos en el ejerciciopresupuestario – financiero. En esta cuenta encontraremos la Previsión paraDespidos. Tiene un saldo normal acreedor.

Monto total de las cuotas periódicas por Depreciación y Amortización quecorresponde aplicar en el periodo considerado.

Es la disminución en valor de los bienes del Activo Fijos como también losActivos Intangibles de la Fundación. Su saldo normal es acreedor. En elbalance de situación puede presentarse como un disminución del activo.

Recursos monetarios de la Fundación en virtud de su capacidad de captarrecursos del dominio público o por la realización de actividades del dominioprivado, Igualmente incluyen los recursos originados en las transaccionesfinancieras que no se traducen directamente en recursos monetarios.

Continuación ingresos o recursos

Se debe agregar que las cuentas de recursos tienen como particularcaracterísticas que presentan saldo acreedor y puede incluir ingresosordinarios o donaciones de entes nacionales o internacionales. Solo recibirádébitos al momento de cerrar la operación del periodo fiscal en curso y poralgún error dentro del mismo periodo contable. Sus créditos provienen de laactividad normal de la Fundación.

Recursos obtenidos de fuentes que voluntariamente ofrecen aportar dinerode forma periódica y permanente a la Fundación y que destinará para elcumplimiento de las obligaciones tanto sociales como financieras. Su saldonormal es acreedor. Y no debería tener movimientos deudores a excepcióndel cierre fiscal y algún error autorizado a corregir dentro de un mismoperiodo fiscal.

Ingresos que percibe la Fundación por la eventual venta de algún bien oservicio a instituciones de interés. Pero no es una operación de giro normalpara la fundación, ya que su principal objetivo es diferente. Tiene saldoacreedor y la única forma para recibir débitos, será por cierre contable o porerrores autorizados dentro de un periodo fiscal.

Son todas las erogaciones de dinero que realice la Fundación MundialDéjame Vivir en Paz, que le permite su correcto funcionamientoadministrativo y operativo lo cual implica gastos de personal, materiales ysuministros, gastos no personales, activos reales, transferencias y otrosgastos que realicen este tipo de Instituciones Descentralizadas Sin Fines deLucro. Su saldo normal es deudor

Descripción de la Cuenta: CUENTAS POR PAGAR Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: PROVISIONES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: DEPRECIACION Y AMORTIZACION Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: DONACIONES, INGRESOS O RECUROS Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: DONACIONES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: GASTOS Creación: dd/mm/aaaa



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Son todas aquellas erogaciones monetarias que realice la Fundación MundialDéjame Vivir en Paz, por concepto de remuneraciones por Sueldos, Salarios,y otras Retribuciones, así como todo tipo de compensación, indemnización ocualquier otra remuneración y beneficio correspondiente a los empleados yobreros de la Fundación, complemento de sueldos y salarios, aguinaldos ybonificaciones, aportes patronales, asistencia socioeconómica, yprestaciones e indemnizaciones sociales además de otros gastos que realicela Fundación para sus empleados y obreros. Su saldo normal es deudor. Y nopermite movimientos acreedores excepto por reclasificaciones, erroresdentro del mismo periodo contable.

Es la retribución inicial que corresponde a los trabajadores por concepto desueldos, salarios, dietas, suplencias, y otras retribuciones de las personasque laboran en la fundación. En esta partida encontraremos los sueldos apersonal fijo a tiempo completo, a tiempo parcial, suplencias a empleados,remuneración a personal contratado, dietas, salarios a obreros, retribucionesa becas - salarios y pasantías. La cuenta tiene un saldo normal deudor.

Remuneración especial concedida una vez en el ejercicio presupuestario aempleados y obreros como: bonificación de fin de año, utilidad o bonificaciónlegal. Esta partida es la formada por los respectivos aguinaldos a empleadosy obreros de la Fundación. Indemnizaciones, remuneraciones a restituir ydemás beneficios derivados de la relación de trabajo lo cual incluye losintereses que estos generen en el tiempo por empleados, obreros ypersonal contratado. Tiene un saldo normal deudor.

Continuación Aportes patronales y obreros

Obligaciones legales de la Fundación para atender el financiamiento de laseguridad social de los empleados, trabajadores y sus familiares miembrosde la Fundación. Esta partida está formada por los Aportes a la CajaCostarricense de Seguro Social. Tiene un saldo normal deudor.

Constituida por todos aquellos artículos considerados como Materiales deConsumo, es decir, que tienen un período corto de uso de durabilidadgeneralmente no mayor de un año, los cuales pierden sus características deidentidad, y poseen un costo bajo.

Son los servicios prestados por personas jurídicas, tanto para realizaracciones jurídicas, administrativas o de índole similar, como también paramantener los bienes de la Fundación en condiciones normales defuncionamiento. Saldo normal deudor.

Es el canon por la contraprestación del uso que hace la Fundación de algúndeterminado inmueble, la cual es propiedad de terceros durante un tiempodeterminado, de acuerdo con un convenio vigente En esta cuenta tenemos:Alquileres de locales para eventos especiales, alquileres de terrenos y otrosedificios de maquinar y equipo, propiedad de terceros.

Son gastos originados por los Servicios Públicos considerados comoimprescindibles para el funcionamiento de la Fundación, como agua, luz,electricidad. El saldo normal es deudor.

Descripción de la Cuenta: GASTOS DE PERSONAL Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: SUELDOS Y RETRIBUCIONES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: PRESTACIONES LEGALES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: APORTES PATRONALES Y OBREROS Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: MATERIALES Y SUMINISTROS Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: SERVICIOS NO PERSONALES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: ALQUILERES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: SERVICIOS BASICOS Creación: dd/mm/aaaa



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Son gastos originados por los servicios de publicidad, propaganda, imprenta,reproducción, relaciones sociales, avisos y similares. Saldo deudor.

Son los gastos originados por los servicios que presten las empresas oCompañías de Seguro e Instituciones Financieras a la Fundación, la cualincluye las Primas y Gastos de Seguros, Comisiones y Gastos Bancarios.Saldo deudor.

Son gastos originados por los servicios prestados por personas jurídicas talescomo: servicios jurídicos, de contabilidad y auditoría, de procesamiento dedatos, de ingeniería y arquitectónicos, médicos odontológicos y otrosservicios de sanidad, de capacitación y adiestramiento, presupuestariosentre otros. Saldo deudor.

Previsión para financiar los derechos de importación, servicios aduaneros,tasas y otros derechos obligatorios que estime a realizar la Fundación en elperiodo Presupuestario. Aunque no se incluye el pago de ISR ya que lafundación es sin fines de lucro. Saldo deudor.

Comprende los hechos económico-financieros devengados durante unejercicio que, expresados a través de recursos y gastos corrientes, modificanla cuantía del Patrimonio neto de la Fundación.

Continuación Excedentes

Su saldo puede ser acreedor o deudor, en el primer caso corresponde a siexisten excedentes al final del periodo, es decir si los ingresos fueronmayores a los gastos, y puede ser deudor si los ingresos son menores a losgastos del periodo y tendría el nombre de déficit acumulado.

Comprende las donaciones de bienes, derechos, que terceros le hacen aFUNDACIÓN MUNDIAL DÉJAME VIVIR EN PAZ, durante el ejercicioeconómico. Saldo normal acreedor.

Está constituido por el Aporte Inicial para la constitución de la FundaciónMundial Déjame Vivir en Paz y de sus variaciones posteriores. Saldo normalacreedor.

Descripción de la Cuenta: SERVICIOS DE PUBLICIDAD Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: GASTOS POR SEGUROS Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: SERVICIOS PROFESIONALES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: Servicios Fiscales Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: EXCEDENTES Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: SUPERAVIT POR DONACION Creación: dd/mm/aaaa



Descripción de la Cuenta: CAPITAL Creación: dd/mm/aaaa



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Anexos

Pagina

Anexos

A. Balance General – Resumido20

B. Balance General – Detallado21

20

Anexo A – Balance de situación resumido

NOTAS 200X 200X-1

A) Activo Corriente

Efectivo y equivalentes.Cuentas por cobrarGastos pagados por adelantado

B) Activo No Corriente

Inmueble y equipo netoOtros activos

Total Activo (A+B)A) Pasivo Corriente

Cuentas por pagarProvisionesObligaciones laborales

B) Pasivo No Corriente

Docuentos por pagarC) Patrimonio

Superávit po revaluaciónSuperávit ganadoExcedentes acumuladosExcedentes del periodo

Total Patrimonio Neto Y Pasivo (A+B+C)

Balance de situación - resumido

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Anexo B – Ejemplo de balance de situación detallado.

ACTIVO NOTAS 200X 200X-1

A) ACTIVO NO CORRIENTE

IntangibleTerrenoEdificioInversiones financieras a largo plazo.Otros activos

B) ACTIVO CORRIENTE

InventarioUsuarios y otros deudores de la actividad propia.Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.Fundadores/asociados por desembolsos exigidos.Inversiones financieras a corto plazo.Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

TOTAL ACTIVO (A+B)A) PATRIMONIO NETO

Fondos propiosDotación fundacional/Fondo social.Reservas.Excedentes de ejercicios anterioresExcedente del ejercicio.

B) PASIVO NO CORRIENTE

Provisiones a largo plazo.Deudas a largo plazo.Deudas con entidades de créditoOtras deudas a largo plazo.Pasivos por impuesto diferido

C) PASIVO CORRIENTE

Provisiones a corto plazo.Deudas a corto plazo.Deudas con entidades de crédito.Otras deudas a corto plazo.Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.Proveedores.Otros acreedores.

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)

Balance de situación - orden de liquidez inverso

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