POLITICA FISCAL

Es una rama de la política económica que configura el presupuesto del

Estado, y sus componentes, el gasto público, los impuestos, endeudamiento

interno externo del estado, y a las operaciones y situaciones financieras de

las entidades y organismos autónomos o paraestatales, por medio de los

cuales se determina el monto y distribución de la inversión y el consumo

público como componentes del gasto nacional, como variables de control

para asegurar y mantener la estabilidad económica.

1.1. Importancia de la Política Fiscal

Crear el ahorro público suficiente para hacer frente al volumen de inversiones

planeadas y adquirir recursos adicionales mediante endeudamiento interno y

externo. Manipular instrumentos tributarios

1.2. Objetivos de la Política Fiscal

Los objetivos primordiales de la política fiscal son:

Es el instrumento de desarrollo para crear el ahorro público suficiente

para incentivar el nivel de inversión pública nacional.

Absorber de la economía privada (por los medios más equitativos) los

ingresos suficientes para hacer frente a sus necesidades de gasto.

Estabilización de la economía, a través del control de precios, del

control financiero, para crear las condiciones necesarias para el

desarrollo económico.

Redistribución del ingreso.

Para poder lograr los objetivos anteriores la política fiscal se vale de los

siguientes instrumentos:

La política tributaria.

La política de gasto público.

La política de endeudamiento.

La política financiera:

Financiamiento Público y finanzas públicas.

Monetario

1.3. Clasificación de Política Fiscal

Puede ser expansiva o restrictiva:

Política fiscal expansiva: cuando el objetivo es estimular la demanda

agregada, especialmente cuando la economía está atravesando un período

de recesión y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se

tiende al déficit o incluso puede provocar inflación.

Los mecanismos a usar son:

Aumentar el gasto público, para aumentar la producción y reducir el

paro.

Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las

personas físicas, lo que provocará un mayor consumo y una mayor

inversión de las empresas, en conclusión, un desplazamiento de la

demanda agregada en sentido expansivo.

De esta forma, al haber mayor gasto público, y menores impuestos, el

presupuesto del Estado, genera el déficit. Después se puede decir que

favorece el gasto fiscal en el impuesto presupuestario.

Política fiscal restrictiva: cuando el objetivo es frenar la demanda

agregada, por ejemplo cuando la economía está en un período de excesiva

expansión y tiene necesidad de frenarse por la excesiva inflación que está

creando. Como resultado se tiende al superávit.

2

Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva, y más duros:

Reducir el gasto público, para bajar la producción.

Subir los impuestos, para que la gente no gaste tanto y las empresas

puedan invertir menos, así la demanda agregada se desplaza hacia la

izquierda.

Al haber menor gasto público, y mayores impuestos, el presupuesto del

Estado, genera un superávit.

Aumenta la demanda: se le pone un impuesto a los consumidores para que

esta baje

Política fiscal contractiva: Es la que hace disminuir la demanda agregada,

a fin de generar un exceso de oferta agregada de bienes, lo que finalmente

hará reducir el nivel de ingreso.

1.4. Principios de la Política Fiscal

Principios básicos en la aplicación de la política fiscal

Equidad: los individuos contribuyen de acuerdo a su capacidad de

pago.

Neutralidad: sectores, entidades, productos y servicios que sean

económicamente equivalentes deben ser gravados en los mismos

términos.

Simplicidad: sistema tributario con costos de recaudación bajos, que

dificulte la evasión y facilite la administración.

3

2. Antecedentes de la Política Fiscal en Venezuela

La política fiscal ha sido mal llevada a lo largo de muchos períodos

gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes

económicos que reactiven la economía venezolana, pero lamentablemente

fallan al no poder controlar el gasto público y mucho menos se ha creado una

cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas.

Durante los períodos de bonanza petrolera que vivía el país y hasta la

llegada del viernes negro, la costumbre por parte de los gobiernos; era tener

un enorme gasto público producto de un abultado número de subsidios y

regalías; y una política de endeudamiento demasiado arriesgada, y como los

ingresos por concepto de exportaciones petroleras eran suficientes para

cubrir el gasto público, realmente no desarrollo nunca una política económica

y menos una política tributaria eficiente y adaptada a la realidad del país y

modernizada. La modernización llegó muy tarde, hace apenas unos 15 o 20

años los instrumentos fiscales utilizados en las políticas económicas eran

pocos, mal implantados y muy difíciles de controlar, obteniéndose una gran

pérdida por los altos niveles de evasión fiscal que se presentaban.

Luego del viernes negro, y por causa de políticas económicas que no

han sido diseñadas para adaptarse a la realidad de nuestro país, la política

fiscal ha sido mal planteada y mal ejecutada. Se ha intentado aplicar serias

medidas en materia económica pero han perdido efecto; primero por falta de

continuidad en las políticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un

mismo periodo gubernamental hemos visto cambios en las políticas

aplicadas, y apenas toman control los nuevos gobiernos inmediatamente son

cambiados los planes económicos, con esto solo se logra un sistema

inestable que no es capaz de asimilar un lineamiento cuando se le impone

una nueva dirección. En segundo lugar por carecer de un planteamiento que

busque primero, controlar el gasto público a través del mejoramiento y

4

simplificación del sector público y crear un Sistema Tributario eficiente, para

luego poco a poco pero con paso firme y sostenido lograr la reactivación

económica que tanto requiere Venezuela.

En Venezuela, la posibilidad de un estado como el que tuvimos en las

últimas décadas ya no es viable, por la sencilla razón de que el país no se

puede permitir ese lujo. La sinceración de la economía es y seguirá siendo la

única salida. Los controles excesivos, los subsidios, el proteccionismo, el

paternalismo estatal y el estado empresario, conllevan altos grados de

ineficiencia y terminan imponiendo un elevado costo a la sociedad. Esos

costos tienen que salir de alguna parte (endeudamiento). Las políticas

económicas que caracterizaron la política económica venezolana entre 1974

y 1994 arrojaron una hiperinflación alimentada por un drástico y continuado

deterioro en el valor de nuestro signo monetario.

2.1. Política Fiscal Actual.

El actual gobierno venezolano, según su propuesta económica propone

una reducción del gasto público, y una modificación al tratar de reducir el

gasto corriente, a través de reestructuraciones en todos los organismos

oficiales para hacerlos más eficientes y menos costosos, y por su parte

aumentar el gasto de capital, para crear la infraestructura necesaria para

comenzar la reactivación económica.

Por otra parte, en materia de gestión tributaria propone una

reestructuración del actual Servicio Nacional Integrado de Administración

Tributaria (SENIAT), para aumentar la recaudación y evitar la evasión de

impuestos. Así como la aplicación de una serie de instrumentos de

recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. En este sentido, el

presupuesto fiscal para el año 2000, fija como meta en los ingresos

ordinarios de origen no petrolero un monto de Bs. 8.561 millardos,

5

equivalente al 47,8% del total de ingresos, mejorando su participación en 5,7

puntos porcentuales con respecto al nivel alcanzado en 1999. Los ingresos

fiscales originados por la actividad petrolera, excluyendo las transferencias al

Fondo de Inversión para la Estabilización Macroeconómica (FIEM), se

estiman en Bs. 4.211 millardos, equivalentes al 23,6% del total de ingresos

fiscales.

Ha sido un factor común observar excelentes propuestas económicas

por parte de los distintos gobiernos venezolanos que luego se pierden en la

intrincada e ineficiente red burocrática, o simplemente no son capaces de

cumplir las metas que son trazadas, en otras ocasiones, y debido a nuestra

gran dependencia de las exportaciones petroleras, los planes se ven

afectadas por variaciones en los precios del petróleo, e incluso por crisis

ocurridas en otros países que crean un efecto dominó, afectando a las

economías más vulnerables como la nuestra.

POLITICA MONETARIA

Es una política económica que se usa la cantidad de dinero como

variable de control para asegurar y mantener la estabilidad económica y

evitar una balanza de pagos adversa. Para ello, las autoridades monetarias

usan mecanismos como la variación del tipo de interés, y participan en el

mercado de dinero, a través de la banca central.

El control se puede establecer mediante: a) la estructura de los tipos de

interés, b) el control de los movimientos internacionales de capital, c) el

control de las condiciones de los créditos para las compras a plazo, d) los

controles generales o selectivos sobre las actividades de préstamo de los

bancos y otras instituciones financieras, y e) sobre las emisiones de capital.

6

3.1. Importancia de la política monetaria

La política monetaria tiene como función principal procurar el

crecimiento económico, el control de la inflación y la defensa del valor de la

divisa nacional con relación a otras divisas extranjeras. En la práctica, para

alcanzar estos fines es necesario establecer una serie de objetivos

intermedios, directamente controlables por el organismo emisor. La masa

monetaria es el objetivo cuantitativo más vigilado.

La política monetaria, cuyo objetivo es sostener la actividad económica

proporcionando a los agentes financieros la liquidez y los créditos bancarios

indispensables para consumir, invertir y producir, no debe mostrarse

demasiado restrictiva, porque correría el riesgo de bloquear el crecimiento

económico, ni excesivamente expansionista, porque en la medida en que tal

situación ocurriese favorecería el aumento de la inflación (el alza

generalizada de los precios), al inyectar demasiado poder adquisitivo en una

economía que no dispone de una estructura de producción adecuada para

responder a un déficit de la oferta de producción, no se podrá contar con los

bienes suficientes para satisfacer la demanda.

3.2. Clasificación de la política monetaria

Política monetaria expansiva: Cuando el objetivo es poner más dinero en

circulación. Cuando en el mercado hay poco dinero en circulación, se puede

aplicar una política monetaria expansiva para aumentar la cantidad de

dinero.

Ésta consistiría en usar alguno de los siguientes mecanismos:

Reducir la tasa de interés, para hacer más atractivos los préstamos

bancarios.

7

Reducir el coeficiente de caja (encaje bancario), para que los bancos

puedan prestar más dinero, contando con las mismas reservas.

Comprar deuda pública, para aportar dinero al mercado.

Según los monetaristas, el banco central puede aumentar la inversión y

el consumo si aplica esta política y baja la tasa de interés. En la gráfica se ve

cómo al bajar el tipo de interés (de r1 a r2), se pasa a una situación en la que

la oferta monetaria es mayor (OM1).

Política monetaria restrictiva: cuando el objetivo es quitar dinero del

mercado. Cuando en el mercado hay un exceso de dinero en circulación,

interesa reducir la cantidad de dinero, y para ello se puede aplicar una

política monetaria restrictiva.

Consiste en usar los siguientes mecanismos:

Aumentar la tasa de interés, para que el hecho de pedir un préstamo

resulte más caro.

Aumentar el coeficiente de caja (encaje bancario), para dejar más

dinero en el banco y menos en circulación.

Referencias

r tasa de interés,

OM oferta monetaria,

E Tasa de equilibrio,

DM demanda de dinero.

8

Vender deuda pública, para retirar dinero de la circulación,

cambiándolo por títulos de deuda pública.

De OM0 se puede pasar a la situación OM1 subiendo el tipo de interés.

La curva de demanda de dinero tiene esa forma porque a tasas de interés

muy altas, la demanda será baja (cercana al eje de ordenadas, el vertical),

pero con tasas bajas se pedirá más (más a la derecha).

3.3. Principios de la política monetaria

Luchar contra la inflación, El papel de la política monetaria consiste en

mantener una adecuada proporción entre la liquidez monetaria y el nivel de

actividad económico con el objeto de impedir desequilibrios que puedan

alentar procesos inflacionarios.

Contribuye al crecimiento económico, En la medida en que la política

monetaria crea y mantiene condiciones monetarias y crediticias favorables a

la estabilidad de los precios, motiva el desarrollo de iniciativas privadas en

inversión y consumo que aceleran el ritmo de actividad económica. La

Referencias

r tasa de interés,

OM oferta monetaria,

E Tasa de equilibrio,

DM demanda de dinero.

9

compatibilidad entre este mayor ritmo de actividad con baja inflación es

requisito fundamental para un crecimiento económico sostenido en el largo

plazo.

Ayuda a la estabilidad del tipo de cambio, Con estas medidas, la política

monetaria contribuye con el objetivo general de equilibrar la balanza de

pagos, asegurar la continuidad de los pagos internacionales del país y

mantener la competitividad externa de la producción doméstica. Para ello es

necesario contar con un nivel de reservas internacionales suficientes para

cubrir las necesidades de importaciones de bienes y servicios indispensables

al desempeño normal de la economía, además de ofrecer las divisas

suficientes a su debido costo de oportunidad para el pago de los sectores

público y privado a sus acreedores externos. Y Contribuye a la estabilidad

del sistema financiero y de pagos de la economía.

4. Antecedentes de la Política Monetaria en Venezuela

El Banco Central de Venezuela es una institución monetaria y

financiera, cuyos principales objetivos son procurar la estabilidad de precios

y preservar el valor interno y externo de la unidad monetaria venezolana, el

bolívar. Persona jurídica de derecho público, goza de autonomía para

formular y ejercer las políticas de su competencia, de manera coordinada con

la política económica general, tendentes a alcanzar los objetivos superiores

del Estado.

Sus funciones son formular y ejecutar la política monetaria, en dicha

política se resume el conjunto de decisiones que adoptan las autoridades del

Instituto con el propósito de regular la circulación monetaria, el tipo de interés

10

y la disponibilidad de crédito de la economía; además participa en el diseño y

ejecución de la política cambiaria.

El BCV tiene en la política monetaria un instrumento de gran poder para

contribuir al logro de los objetivos de la política económica global diseñada

por el Gobierno Nacional, los cuales se pueden resumir en: crecimiento

económico sostenido, elevado nivel de empleo, estabilidad de precios,

balanza de pagos manejable y alto grado de bienestar de la población.

Junto con el Ministerio de finanzas el BCV, debe contribuir a la

armonización de la política monetaria con la política fiscal, facilitando la

consecución de los objetivos macroeconómicos. Por ello, no está

subordinado a directivas del poder ejecutivo y no puede financiar políticas

fiscales deficitarias. Dado que se rige por el principio de responsabilidad

pública, debe rendir cuenta de sus políticas ante la Asamblea Nacional.

Además, está sujeto al consecutivo control de la Contraloría General de la

República. Sus presupuestos de gastos de funcionamiento e inversiones

precisan la aprobación de la Asamblea Nacional; asimismo, sus cuentas y

balances pueden ser objeto de auditorías externas en los términos que

marque la ley.

4.1 Origen y funciones del Banco Central de Venezuela

El Banco Central de Venezuela fue fundado en virtud de ley del 8 de

septiembre de 1939 y su antecedente más inmediato había sido el Banco de

Venezuela, establecido en 1890. Fue constituido como sociedad anónima a

partir del capital aportado, a partes iguales, por el Estado y particulares. Su

administración quedaba a cargo de un Directorio integrado por nueve

miembros (un presidente - elegido por la Asamblea General de Accionistas a

partir de una lista de tres aspirantes emitida por el presidente de la República

( y ocho directores), cuatro elegidos por el poder ejecutivo, tres por la

11

Asamblea General de Accionistas y uno por el Consejo Bancario Nacional.

Sus funciones y estructura orgánica fueron reorganizadas y reformadas en

1960, 1974, 1983 y 1987.

El 4 de diciembre de 1992 fue promulgada la Ley del Banco Central de

Venezuela, por la que pasó a regirse. Sus máximas autoridades rectoras

fueron desde entonces un presidente, dos vicepresidentes y el Directorio

(integrado por siete directores, sólo uno de los cuales representa al poder

ejecutivo).

Entre las funciones del Banco Central de Venezuela se encuentran crear

y mantener condiciones monetarias, crediticias y cambiarías favorables a la

estabilidad de la moneda, al equilibrio económico y al desarrollo ordenado de

la economía, así como asegurar la continuidad de los pagos internacionales

del país. A tal efecto, tiene a su cargo:

a) Regular el medio circulante y en general, promover la adecuada

liquidez del sistema financiero con el fin de ajustarlo a las necesidades

del país.

b) Procurar la estabilidad del valor interno y externo de la moneda.

c) Centralizar las reservas monetarias internacionales del país y vigilar y

regular el comercio de oro y de divisas.

d) Ejercer, con carácter exclusivo, la facultad de emitir billetes y acuñar

monedas.

e) Regular las actividades crediticias de los bancos y otras instituciones

financieras públicas y privadas, a fin de armonizarlas con los

propósitos de la política monetaria y fiscal, así como el necesario

desarrollo regional y sectorial de la economía nacional para hacerla

más independientes.

f) Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la República de

Venezuela en el Fondo Monetario Internacional, en todo lo

12

concerniente a la suscripción y pago de las cuotas que le

corresponda, a las operaciones ordinarias con dicha institución y a los

derechos especiales de giro.

g) Efectuar las demás operaciones y servicios compatibles con su

naturaleza de Banco Central.

TRIBUTOS

Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su

poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le

demanda el cumplimiento de sus fines.

5.1. Importancia de los Tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones)

La finalidad básica que fundamenta la imposición de tributos es la de

obtener ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del

Estado. Los tributos más importantes, pues es a través de ellos como se

obtienen la mayoría de los ingresos públicos para costear las necesidades

colectivas de cualquier administración.

Para un consumidor, tanto como para un autónomo grande o pequeño,

es importante identificar las diversas fuentes tributarias de financiación de los

bienes y servicios públicos.

5.2. Clasificación de los Tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones)

Conforme a la clasificación más aceptada por la doctrina y el derecho

positivo, los tributos se dividen en:

Impuestos: Son las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el

estado a quienes se encuentren en las situaciones consideradas por la ley

13

como hechos imponibles siendo estos últimos ajenos a toda actividad estatal

relativa al contribuyente. La prestación exigida al obligado es independiente

de toda actividad estatal relativa a él.

Destaca la independencia entre la obligación de pagar el impuesto y la

actividad que el Estado desarrolla con su producto. El Estado en el

cumplimiento de sus funciones especiales presta servicios públicos

indivisibles (aquellos cuyos beneficios no pueden individualizarse),

satisfaciendo necesidades públicas.

Los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, considerando directo

como el impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace

efectivo mediante nóminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula

con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de

valor científico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organización

administrativa.

De tal forma, por último se concluye expresando que los impuestos directos

se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) según

tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin

atender a las circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos

personales se encuentra, la imposición progresiva sobre la renta global que

tienen en cuenta situaciones como las cargas de familia, el origen de renta,

etc. Así, como un ejemplo de los impuestos reales están, los impuestos a los

consumos o el impuesto inmobiliario.

Entre las características se encuentran:

Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).

Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su

obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.

Establecida por la ley.

Aplicable a personas individuales o colectivas.

14

Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede

ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos,

etc.

Tasas: Es una especie de tributo exigido por el estado como

contraprestación por la utilización efectiva o potencial de un servicio

público divisible o de costo prorrateable. Existe una especial actividad del

estado materializado en la prestación de un servicio individualizado en el

obligado.

Las tasas presentan ciertas características como son; son obligatorias, el

hecho generador es la actividad del Estado, y se trata de un servicio

divisible.

La diferencia esencial entre la tasa y el impuesto, consiste en que para la

tasa existe el desarrollo de una actividad estatal que atañe al obligado.

Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la

siguiente manera:

Tasa Jurídicas:

De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,

comerciales, rurales, mineros, etc.)

De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria,

habilitaciones de edad, etc.)

De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho

penal contravencional)

Tasas Administrativas:

Por concesión y legalización de documentos u certificados

(autenticaciones, legalizaciones, etc.)

Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas

y medidas, etc.)

15

Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación,

de conducir, de caza y pesca, etc.)

Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor,

prendario, etc.)

Contribución Especial: Es la prestación obligatoria debida en razón de

beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de

obras públicas o de especiales actividades del Estado.

Existe también una actividad estatal que es generadora de una especial

beneficio para el llamado a contribuir.

Debe manifestarse una ventaja o beneficio con respecto al contribuyente.

Aquí radica la diferencia con la tasa porque en ella también existe una

actividad estatal vinculante, pero que solo consiste en la prestación de un

servicio individualizado sin interesar las consecuencias que este produce en

el contribuyente. Ejemplos: el peaje, contribuciones de mejoras.

5.3. Principios Tributarios

Toda constitución contiene 2 tipos de normas: normas de principio y

normas de regla.

En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad

Tributaria ilimitada, por ello los sistemas tributarios han consagrado

postulados generales que limitan dicha facultad de crear, modificar o suprimir

tributos. Revisar art. 74° de la Constitución.

Principio de Legalidad y Reserva de la Ley: La Obligación Tributaria surge

sólo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislación, a través de un

Decreto Legislativo. Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva

de la Ley, según el cual no sólo la creación, modificación o derogación de los

16

tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que este

mismo principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la

obligación tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el

hecho generador, la base imponible y la alícuota.

Principio de Igualdad: Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley,

pero en el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse

como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones

desiguales.

Principio de No Confiscatoriedad: Este principio busca el respeto al

derecho de propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos

límites que son regulados por criterios de justicia social, interés y necesidad

pública. Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuantía equivale a

una parte sustancial del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o

cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado.

En el caso peruano los límites de este principio no están establecidos

expresamente y su aplicación depende de cada caso en particular.

Respeto a los derechos fundamentales de la persona: Nuestra

Constitución consagra este precepto, con la intención de remarcar que dicha

potestad, según las bases de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe

transgredir los derechos fundamentales de la persona.

Principio de Capacidad Contributiva: Se ha convertido en una salvaguarda

o garantías frente al poder tributario omnímodo y arbitrario del estado en la

medida que encause el ejercicio de esa potestad a través del derecho; y que

por los demás está íntimamente vinculado con el principio de igualdad.

En virtud de tal principio, las personas deberán contribuir a través de

impuestos directos –como por ejemplo el Impuesto a la renta- en proporción

17

directa con su capacidad económica, de modo tal que quien tenga mayores

ingresos económicos pagara más y quien tenga menores ingresos pagará

menos impuestos directos.

IMPUESTOS

Son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está

constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica,

que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como

consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o

la adquisición o gasto de la renta.

6.1. Importancia de los Impuestos

Los impuestos son los ingresos económicos que aportan los

ciudadanos al país, según los ingresos y utilidades que obtengan, estas

contribuciones tienen como finalidad de mejorar los servicios públicos que

brinda el estado. Por ejemplo; calles, hospitales de gobierno, carreteras,

parques, escuelas, medios de transporte, etc.

6.2. Clasificación de los Impuestos

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por

lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro

adoptado por la legislación de cada país, considerando directo como el

impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo

mediante nóminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con

actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor

científico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organización

administrativa.

Por su origen

18

Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos:

Impuesto sobre la renta o el IVA.

Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y

servicios, por medio de las aduanas además actúan como barrera

arancelaria.

Por criterios administrativos

Impuestos directa: Afectando principalmente a los ingresos o

propiedades. Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad

contributiva.

Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del

contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren

o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad

contributiva, en función del consumo. Gravan en relación a índices.

En razón del sujeto

Impuestos reales y objetivos: Son los que graban a las personas sin

tomar en cuenta sus propias características personales, no admiten

ningún tipo de descuento. Están en relación con el concepto de

impuesto indirecto. Ejemplo: contribución urbana.

Impuestos personales o subjetivos: Se toman en consideración las

circunstancias de las personas. Se observa la riqueza y sus gastos,

se personaliza el impuesto. Ejemplo: impuesto sobre la renta

En razón de actividad gravada

Impuestos Generales: Gravan generalmente todas las actividades

económicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA impuesto al

consumo, a la transferencia del dominio, a la prestación de servicios.

Impuestos Especiales: Gravan determinada actividad económica.

Ejemplo: impuestos sobre el tabaco, el alcohol, la cerveza.

En función de su plazo

19

Impuestos transitorios: Son para cumplir con un fin específico del

Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un período de

tiempo determinado). Suelen imponerse para realizar obras

extraordinarias.

Impuestos permanentes: No tienen período de vigencia, están

dentro de la esquemática tributaria de forma indefinida.

6.3. Principios de los Impuestos

De la facultad o capacidad para pagar por el contribuyente o De la

justicia: los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del

gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas

aptitudes, es decir, en proporción al ingreso de que gozan bajo la protección

del Estado. Lo fundamental de esta máxima es la afirmación de que los

impuestos deben ser justos, equitativos.

De la certidumbre: el impuesto que cada contribuyente está obligado a

pagar debe ser justo y no arbitrario; dicho impuesto debe ser claro en cuanto

al tiempo, forma y cantidad del pago a efectuar. Para la realización del

principio expuesto, se debe procurar que cada una de las leyes que imponen

las contribuciones, deben determinar con precisión datos tales como los

sujetos, entendiendo tanto quien paga como a quien se le paga, el objeto, la

cuota, la base, la forma y fecha de pago, las infracciones en que se pueden

incurrir, etc. Esto viene a ser lo que constitucionalmente es concebido como

el principio de legalidad tributaria.

De la comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma

en las que es más probable que convenga su pago al contribuyente, en otras

palabras, un impuesto se recauda precisamente cuando es más conveniente

el pago para el contribuyente o cuando es más probable que disponga de los

medios para cumplir con dicha obligación.

20

De la economía: todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia

entre lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro público del estado sea

lo más pequeña posible; es decir, que no se tome un impuesto del bolsillo del

contribuyente sino en la medida necesaria para subvenir las necesidades del

tesoro público, evitando una trasferencia de recursos que tendrían una

asignación más productiva en manos del contribuyente.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT

(Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en

donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad,

equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación,

brindando asesoría permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad

tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

7.1. Los impuestos nacionales: Sirven para financiar los servicios y las

obras de carácter general, que debe proporcionar el estado a la

sociedad. Entre estos servicios destacan la educación, la salud, la

seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadanía en materia

de infraestructura, lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura

comunal.

El SENIAT en ejercicio de la competencia, tiene bajo su jurisdicción

los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor

agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,

impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto

sobre licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades

de juegos de envite y azar.

21

Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:

Impuesto sobre la Renta y Complementario

Impuesto sobre las Ventas

Impuesto al Gravamen Financiero

Impuesto de Remesa

Impuesto de Timbre Nacional

Impuesto para preservar la seguridad democrática

7.2. Los impuestos municipales: Constitucionalmente los ingresos

municipales derivan principalmente de las tasas por el uso de sus

bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o

autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de

industria, comercio y servicios; los impuestos sobre inmuebles

urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas,

así como por propaganda y publicidad comercial, entre otros. En

Venezuela, los impuestos municipales varían según la entidad

territorial municipal y su regulación se ubica en las Ordenanzas

Municipales correspondientes, conforme a lo establecido en Ley

Orgánica del Poder Público Municipal.

Uno de los aspectos que debe considerar el inversionista en su

estudio de localización, son los tributos municipales, principalmente el

Impuesto a las Actividades Económicas (Patente de Industria y

Comercio) que requiere toda empresa o establecimiento para operar

sus actividades y el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, que debe

pagarse por la sede física (construcción, terreno o edificio) de la

misma.

Tributos municipales precedentes de las tres primeras ciudades de

Venezuela con mayor atractivo para Invertir, entre las cuales se

encuentran: Caracas, Valencia y San Cristóbal.

Alcaldía de Valencia, estado Carabobo

22

Impuesto sobre Actividades Económicas: Tiene por objeto el

establecimiento y regulación del Impuesto Sobre Actividades

Económicas del Municipio Valencia, por su ejercicio habitual y/o

temporal, con fines lucrativos y de carácter independiente, realizada

por personas jurídicas y/o naturales en o desde la jurisdicción del

Municipio Valencia.

Las características de esta regulación son las siguientes:

Registro: toda persona jurídica que desde o en la jurisdicción del

Municipio Valencia ejerza actividades económicas, deberá

inscribirse ante la Administración Tributaria Municipal, incluyendo

aquellas que estuvieran exoneradas o exentas de pago del

impuesto.

Solicitud: deberá presentarse dentro de los 30 días siguientes a la

fecha de inicio de sus actividades y cumplir con los recaudos

establecidos por la referida ordenanza. Tiene un costo de 2 UT por

tasa administrativa y la entrega de la licencia deberá realizarse

dentro de los 10 días siguientes luego de presentada la solicitud.

Base Imponible: para la determinación y liquidación del impuesto

sobre actividades económicas, serán los ingresos brutos

efectivamente percibidos en el ejercicio de las actividades

económicas que se ejerzan o que se consideren ejercidas en o

desde la jurisdicción del Municipio Valencia

Exoneraciones: El Alcalde podrá otorgar exoneración total o

parcial del impuesto a aquellas empresas que se establezcan por

primera vez en la jurisdicción del Municipio Valencia. Esta

exoneración sólo podrá otorgarse por un (1) año, prorrogada por

un período igual a solicitud del interesado.

Impuesto sobre Inmuebles Urbanos: Tiene por objeto establecer

y regular el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, ubicados en la

23

jurisdicción del Municipio Valencia del Estado Carabobo, la base

imponible del impuesto será el valor de los inmuebles urbanos.

Alcaldía de San Cristóbal, estado Táchira:

Impuesto sobre Actividades Económicas: Regula la patente o

autorización que necesariamente deberá obtener toda persona

natural o jurídica, cualquiera que sea naturaleza, que ejerza

actividades lucrativas en la jurisdicción del Municipio San Cristóbal.

Base Imponible: está generalmente representada por los

ingresos brutos derivados de la actividad lucrativa, a excepción

de aquellos casos, que por su naturaleza sea imposible su

determinación, se utilizarán criterios tales como movimiento

económico, magnitud de la empresa, entre otros.

Solicitud: deberá ser realizada por escrito, con sujeción al

modelo y requisitos en el modelo de solicitud que suministra la

Dirección de Hacienda. La tramitación de la solicitud de la

patente, causará una tasa sobre su patrimonio, de acuerdo a la

siguiente escala:

Patrimonio / Tasas

Hasta Bs.5.000.000 / 0.80%

Desde Bs.5.000.001 Hasta Bs.20.000.000 / 0.60%

Mayor de Bs.20.00.001 / 0.50%

El costo de la tramitación nunca deberá ser menor al valor

de la unidad tributaria, será de la manera siguiente:

Máximo Tributable: 12 UT.

Tributo Mediano: 6 UT.

Mínimo Tributable: 3 UT.

24

Impuesto sobre Inmuebles Urbanos: Regula el impuesto

aplicable a todos los inmuebles ubicados en la jurisdicción del

municipio San Cristóbal, que comprenden terrenos, parcelas,

edificaciones y en general toda construcción adherida a la tierra,

entre otros. La determinación del impuesto se efectuar tomando

en consideración el valor del terreno más las edificaciones y/o

construcciones.

7.3. Los impuestos aduaneros: Es aquella prestación pecuniaria

obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso de

mercancías a través de las aduanas habilitadas del país. Sin embargo,

no todo paso de mercancía a través de la misma constituye el

impuesto de la Aduana.

La regla principal para que nazca un impuesto aduanero es que la

mercancía debe venir de otro territorio aduanero o ir al mismo

cualquiera que sea; y hay que señalar que la mercancía debe estar

destinada al consumo, sea en el territorio o fuera del. Si no interviene

ese otro territorio aduanero, no nacerá un impuesto, ya que el

comercio de cabotaje no causa impuesto, debido a que es solo un

intercambio de mercancías nacionales o nacionalizadas entre los

distintos puertos de la República que posee un territorio aduanero

único.

Clasificación de los impuestos aduaneros

Extracción de mercancías: Impuesto de exportación

Introducción de mercancías: Impuesto de importación

Tránsito: Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero

nacional de mercancías para consumo en otro territorio aduanero y

el paso por aduanas del mismo territorio

AD VALOREM: Viene dado por un porcentaje del valor de la

mercancía.

25

ESPECIFICO: Viene dado por un factor de ajuste en unidades del

sistema métrico decimal (Bs/Kg o Bs/m3).

MIXTO: Tiene un componente ad valorem y específico.

CULTURA TRIBUTARIA

El conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una

sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al

cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se requiere que la

población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia

de sus responsabilidades tributarias.

Los ejes centrales para la promoción de la Cultura Tributaria son la

información, formación y concienciación, los cuales se articulan en torno a la

razón como móvil deseable fundamental de la acción de tributar.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT), establecido en agosto de 1994, es el organismo encargado de

implementar la cultura tributaria en Venezuela; este organismo ha ido

creando progresivamente una cultura tributaria en el país. En Venezuela

existen leyes que se encargan de la cultura tributaria del país.

Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela.

Código Orgánico Tributario.

Ley de Impuesto sobre la Renta.

Ley al Valor Agregado

8.1 Importancia de la Cultura Tributaria

La importancia de la cultura tributaria está en la propia persona quien es

la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual,

desarrolla un sentido de solidaridad para con los demás. Por lo tanto, hay

26

que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien

común y al Estado como el ente facultado de alcanzar dicho propósito.

Asimismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y

la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el

cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta

tarea es un proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar.

Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad

involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es

un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que

las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación

los medios necesarios para que éste cumpla con su función primaria como lo

es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.

8.2. Características de la Cultura Tributaria

En la Constitución Nacional de la Republica Bolivariana de Venezuela

(CNRBV), refleja un escenario donde interactúan ambas partes: un sujeto

activo, el Estado venezolano por órgano del ente administrador tributario, el

cual según el Art. 18

Del Código Orgánico Tributario, es el ente público acreedor del tributo, y

quien además según el Art. 127 del código en comento tiene amplias

facultades de fiscalización para comprobar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias. Y

Por otra parte, un sujeto pasivo descrito en el mencionado código como

persona natural o jurídica obligado al cumplimiento de las prestaciones

tributarias bien sea como contribuyente o responsable

27