federalsimo fiscal en argentina
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FEDERALSIMO FISCAL EN ARGENTINA. 1° Congreso Nacional de Entes Recaudadores UBA - AEFIP Mayo de 2010. Cr. Alejandro Gabriel Caridad. FEDERALISMO FISCAL EN ARGENTINA. LEY 23548 ETAPAS DEL REGIMEN VIGENTE SITUACION ACTUAL Y PERSPECTIVAS ALTERNATIVA POSIBLE. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
FEDERALSIMO FISCAL EN
ARGENTINA
1° Congreso Nacional de Entes Recaudadores
UBA - AEFIP
Mayo de 2010
Cr. Alejandro Gabriel Caridad
LEY 23548
ETAPAS DEL REGIMEN VIGENTE
SITUACION ACTUAL Y PERSPECTIVAS
ALTERNATIVA POSIBLE
FEDERALISMO FISCAL EN ARGENTINA
1810 – 20102OO AÑOS BICENTENARIO
ARGENTINO
REGIMEN TRANSITORIO DE DISTRIBUCION
LA LEY 23.548
LEY CONVENIO
AUTOMATICIDAD
MASA UNICA
DISTRIBUCION PRIMARIA Y SECUNDARIA DETERMINACION
FONDOS ATN
CLAUSULA DE GARANTIA
COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS
42,34 % NACIÓN
54,66 % CONJUNTO DE PROVINCIAS
2,00 % RECUPERO DE DIVERSAS PROVINCIAS
1,00 % FONDO DE ATN
DISTRIBUCION PRIMARIA
DISTRIBUCION SECUNDARIA
COEFICIENTES FIJOS
DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DEL CONJUNTO DE PROVINCIAS – LEY 23.548
RUBRO COSTO
EDUCACIÓN PRIMARIA 2.621
EDUCACIÓN PARA ADULTOS 87
SALUD PÚBLICA 685
AGUA Y ENERGÍA 306
OBRAS SANITARIAS 1.349
TOTAL 5.048
REUNIONES DE MINISTROS DE HACIENDA PROVINCIALES
C.F.I. - ACUERDO DEL 08 /06 /1984
ANEXO ACUERDO DE MINISTROS
COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS
(EN MILLONES DE $a 1983)
DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE DE COPARTICIPACIÓN PRIMARIA A LOS ESTADOS PROVINCIALES
(EN MILLONES DE $a 1983).
CONCEPTO MONTO
IMPUESTOS COPARTICIPADOS (MASA - LEY 20.221)
61.864
48,5 % A PROVINCIAS (PRIMARIA - LEY 20.221) 30.004
+ COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS 5.048
TOTAL 35.052
COEFICIENTE = 35.052 / 61.684 = 56,66 %
CRITERIO ADOPTADO: NIVEL DE FINANCIAMIENTO DEL AÑO 1983, MAS EL COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS
Jurisdicción Acuerdo Política Coeficiente Coeficiente Coeficiente CoeficienteFinanciero Salarial A. Financ. Pol. Salarial Total Ley 23,548
$ $ % % % %(1) (2) (3) = (1) - (2) (4) (5) (6) (7)
Totales 2.640.160 492.807 3.132.967 100,0000 100,0000 100,0000 100,00
Buenos Aires 463.056 143.528 606.584 17,5389 29,1246 19,3613 19,93 Catamarca 79.185 10.224 89.409 2,9993 2,0746 2,8538 2,86 Córdoba 252.307 48.635 300.942 9,5565 9,8690 9,6057 9,22 Corrientes 106.322 19.434 125.756 4,0271 3,9435 4,0140 3,86 Chaco 143.249 17.366 160.615 5,4258 3,5239 5,1266 5,18 Chubut 28.891 7.428 36.319 1,0943 1,5073 1,1593 1,38 Entre Ríos 140.304 21.922 162.226 5,3142 4,4484 5,1780 5,07 Formosa 104.411 10.382 114.793 3,9547 2,1067 3,6640 3,78 Jujuy 80.844 13.976 94.820 3,0621 2,8360 3,0265 2,95 La Pampa 53.890 6.444 60.334 2,0412 1,3076 1,9258 1,95 La Rioja 59.497 7.164 66.661 2,2535 1,4537 2,1277 2,15 Mendoza 109.157 20.095 129.252 4,1345 4,0777 4,1255 4,33 Misiones 94.813 14.306 109.119 3,5912 2,9030 3,4829 3,43 Neuquén 34.044 10.617 44.661 1,2895 2,1544 1,4255 1,54 Río Negro 69.553 13.589 83.142 2,6344 2,7575 2,6538 2,62 Salta 109.949 14.054 124.003 4,1645 2,8518 3,9580 3,98 San Juan 96.975 12.793 109.768 3,6731 2,5959 3,5036 3,51 San Luis 65.684 7.420 73.104 2,4879 1,5057 2,3334 2,37 Santa Cruz 29.034 7.783 36.817 1,0997 1,5793 1,1751 1,38 Santa Fe 263.672 45.695 309.367 9,9870 9,2724 9,8746 9,28 Santiago del Estero 118.705 17.246 135.951 4,4961 3,4995 4,3394 4,29 Tucumán 136.618 22.706 159.324 5,1746 4,6075 5,0854 4,94
PARTICIPACION DE CADA PROVINCIA DENTRO DEL TOTAL DE A.T.N. - 1986 -
En miles de $ a
Total $
P.B.G. AÑO 2000 - Fuente: Consejo Federal de Inversiones
BUENOS AIRES19,93%
CÓRDOBA9,22%
SANTA FE9,28%
CABA 1,4 %
RESTO 60,17%
DISTRIBUCION SECUNDARIA LEY 23.548
ETAPAS DE LA LEY 23.548
CONTEXTO INFLACIONARIO (1988/1990)
ESTABILIDAD DEL REGIMEN
ESTABILIDAD MONETARIA (1991/2001)
DEFORMACION DEL REGIMEN
POST CONVERTIBILIDAD (2002/2010)
ESTABILIDAD DEL REGIMEN
PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO
1. Emisión monetaria para financiar gasto publico sin
fuente de financiamiento genuina
2. Impuesto inflacionario en todo el territorio de la
República coparticipable..?
3. Estabilidad del régimen
PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO
“Del uso de una competencia propia del Gobierno
Federal, surge el ejercicio de una potestad
tributaria no autorizada por la Constitución
Nacional, que es el único instrumento legal
capaz de autorizar potestades tributarias”
MASA UNICA A DISTRIBUIR CONFORMADA POR TODOS LOS IMPUESTOS COPARTICIPABLES
100%
PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO
DISTRIBUCION SECUNDARIA ENTRE CONJUNTO PROVINCIAS DE
SEGÚN COEFICIENTES
DISTRIBUCION PRIMARIA ENTRENACION Y PROVINCIAS
42,34% 56,66%
A.T.N.1%
SEGUNDA ETAPA LEY 23.548 - ESTABILIDAD MONETARIA
Déficit estructural del Gobierno Federal
1. Pactos Fiscales Federales
2. Asignaciones Específicas de Impuestos Coparticipables
“Detracciones a la masa de recursos coparticipables,
que sistemáticamente redireccionaron recursos de
las provincias, para ser aplicados a gastos
Nacionales sin fuente de financiamiento genuina.”
DETRACCIONES O PRECOPARTICIPACIONES A LA MASA PARA FINANCIAR GASTOS
DEL GOBIERNO FEDERAL
SEGUNDA ETAPA LEY 23.548 - ESTABILIDAD MONETARIA
DISTRIBUCION PRIMARIA NACION Y PROVINCIAS
42,34% 54,66%
DISTRIBUCION SECUNDARIA ENTRE PROVINCIAS
S/COEFICIENTES
A.T.N.1%
MASA DE RECURSOS COPARTICIPABLESREMANENTE
29%
SEG. SOCIALSEG. SOCIALNACIONALNACIONAL
SEG. SOCIALSEG. SOCIALPROVINCIASPROVINCIASMUNICIPIOSMUNICIPIOS
8,7%(30%
de 29%)
I.N.T.A.
I.N.DE.R.
FondoEducativo
17,4%(60%
de 29%)
2,9%(10%
de 29%)
NACIONNACION
PROVINCIASSIN BS. AS.
Excedente en forma mensual proporcionada - Ver Anexo Ganancias
PROVINCIA BS. AS.Hasta 650Millones anuales, distrib. mensual, inc. a su coparticipación. Destino específico.
IVA
BIENESPERSONALES
INTERNOSAutomotores gasoleros
INTERNOSY OTROS
COPARTICIPADOS
GANANCIAS
COPARTICIPACIONCOPARTICIPACIONNETANETA
ENERGIA
COMBUSTIBLESNaftas, Gasolinas,
Solvente, Aguarrás yproductos compuestos
por mezcla deHidrocarburos que
califiquen como naftas
79 %
IMPUESTOS COMERCIOEXTERIOR
INTERNOS SEGUROS
COMBUSTIBLESGasoil, diesel-oil, kerosene y
gas natural comprimido
PROVINCIASPROVINCIAS
440 Millones
previa detracción
580 Millones Anuales
120Millones
20Millones
21 %
100%
10%
57,05%
41,95%
A. T. N.
SOBRE ELSALARIO
T. ESTADISTICA
ACTIVOS( residual )
COPARTICIPACIONCOPARTICIPACIONBRUTABRUTA
FO.NA.VI.
Copart.Vial
Obras infraest.Energ. Eléct.
y/u Obrs. Púb.
F.E.D.E.I.
Fondo SubsidiarioCompensaciones
Regionales
MONOTRIBUTO
Fdo. Desq. Fiscales$45,8 Millones
mens. desde 1993
66%
2%
89%
50%
50%
90%
10%
1,1%
9,9%11%
89%
29%
35%
42%
40%
60%
70%
4%
20%
20%
64%
85%
15%
1%
30%
65%
70%
SEGUNDA ETAPA LEY 23.548
LABERINTO DE LA COPARTICIPACIÓN
PRESUPUESTO NACIONAL AÑO 2001
RECURSOS $ GASTOS $%
GASTO
IMPUESTOS 28.850,30 SEG. SOCIAL 20.305,40 39,15
CONTRIBUC. SEG. SOC. 10.480,70 SERVICIOS DEUDA 11.081,90 21,37
OTROS 5.543,10 SUELDOS 6.493,50 12,52
UNIVERSIDADES 1.816,70 3,50
FUNC. Y OTROS 12.172,30 23,46
TOTALES 44.874,10 51.869,80 100,00
DÉFICIT PRESUPUESTADO $ 6.995,70
PRESUPUESTO NACIONAL AÑO 2009
RECURSOS $ GASTOS $%
GASTO
IMPUESTOS 173.768,50 SEG. SOCIAL 99.539,20 42,60
CONTRIBUC. SEG. SOC.
58.257,10 SERVICIOS DEUDA
24.479,40 10,50
OTROS 10.923,30 SUELDOS 22.953,30 9,80
UNIVERSIDADES 8.290,90 3,60
FUNC. Y OTROS 78.576,90 33,59
TOTALES 242.948,90 233.839,70 100,00
SUPRAVIT PRESUPUESTADO $ 9.109,20
CRECIMIENTO SOSTENIDO (2003 – 2008 )
MEJORA DE LOS NIVELES GENERALES DE RECAUDACION TODOS LOS TRIBUTOS DEFICIT CRONICO POR SUPERAVIT FISCAL
RESPONSABILIDAD FISCAL
ESTABILIDAD EN REGIMEN DE DISTRIBUCION
ALTA DEPENDENCIA PROVINCIAL DE ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS NACIONALES
TERCERA ETAPA LA LEY 23.548 – POST CONVERTIBILIDAD
“En los 22 años de vigencia del régimen, el Gobierno
Federal utilizó diferentes herramientas para evitar hacer
su propio ajuste, dando por resultado un complejo
sistema de distribución que estimula las transferencias
discrecionales y condiciona la autonomía política y
económica del conjunto de provincias”
ETAPAS DE LA LEY 23.548
SITUACION ACTUAL
Surge la necesidad de abordar la reforma del régimen vigente, que
debe tomar impulso a partir de la firme decisión política de los actores
involucrados, que deberán dar respuesta a por lo menos tres aspectos:
1. Responsabilidades de cada nivel de Gobierno.
2. Revisión de las potestades tributarias.
3. Distribución de recursos tributarios.
CUESTIONES A RESOLVER
REDEFINICION DE COMPETENCIAS SERVICIOS Y FUNCIONES DE CADA NIVEL DE GOBIERNO OPORTINUDAD
Evitar la superposición de responsabilidades en la ejecución del gasto público y
mejorar la eficiencia en la asignación de los recursos
(Educación, Salud, Infraestructura, Planes Sociales)
REVISION DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
OPORTUNIDAD
Devolución de determinadas potestades tributarias..?
Mejorar el perfil de la corresponsabilidad fiscal..?
Eliminación de impuestos distorsivos..?
Continuar fortaleciendo las administraciones tributarias y mejorar la
lucha contra la evasión
CUESTIONES A RESOLVER
ARMONIZACION INTERJURISDICCIONAL OPORTUNIDAD
Evitar la doble o múltiple imposición ocasionada por dos o más sujetos con poder tributario
Coordinar la política tributaria interjurisdiccional (bases imponibles, tasas, exenciones) – evitar decisiones de localización e inversión.
REVISION DEL SISTEMA PREVISIONAL NACIONAL
OPORTUNIDAD
(cajas transferidas vs. no transferidas)
Transferencias al conjunto de provincias, no inferiores al que distribuya el régimen que se sustituye.
Garantiza un marco mínimo de previsibilidad a los partícipes.
Evita los efectos negativos derivados de los cambios bruscos en las estructuras de financiamiento.
Existencia de estructuras presupuestarias con alto grado de inflexibilidad.
RESTRICCIONES CONSTITUCIONALES
La inteligencia de la cláusula transitoria sexta es introducir un fuerte concepto de consenso previo entre los partícipes del
nuevo régimen
CLAUSULA TRANSITORIA SEXTA C.N. 1994
RESTRICCIONES CONSTITUCIONALES
ARTICULO 75 inc. 2°
Ley convenio sobre la base de acuerdos previos solución C.N. 1994
Principio de automaticidad transferencias diarias y gratuitas (asegurar a los partícipes, el correcto desempeño de su gestión financiera)
Distribución primaria sobre la base de competencias, servicios y funciones. (garantiza el ejercicio de la función pública de cada nivel de gobierno)
Distribución secundaria sobre la base de parámetros objetivos de reparto
Costo de actividades estatales de cada nivel de Gobierno
Información presupuestaria.
Profundizar los mecanismos de medición en la eficiencia del gasto público en TODOS los niveles de gobierno.
Suprimir las transferencias presupuestarias de la Nación a las Provincias y automatizarlas a través del régimen.
Sincerar el “Laberinto de la Coparticipación” y admitir determinadas detracciones a la masa.
Reeditar el mecanismo de distribución primaria de la Ley 23.548..?
ALTERNATIVA POSIBLE - DISTRIBUCION PRIMARIA
ALTERNATIVA POSIBLE - DISTRIBUCION SECUNDARIA
Monto fijo para cada jurisdicción provincial que garantice el nivel de
transferencias asignado por el régimen vigente
Cláusula transitoria sexta
Asignación que surja de indicadores objetivos de reparto que serán
aplicados a los montos que excedan la distribución anterior
(incrementos vegetativos de la recaudación)
Artículo 75 – inc. 2.Los cambios en las participaciones relativas de los partícipes solo
pueden ser planteados en forma gradual y con efectos a mediano o largo plazo
“Diseñar un régimen de Coparticipación Federal de
Impuestos, define el modelo de país que
construiremos en el futuro.
Esta herramienta, junto con aquellos mecanismos que
promueven el desarrollo económico regional de toda la
República, deben estar impregnados de un fuerte espíritu
federal, circunstancia esta absolutamente legítima
que en forma clara y taxativa establece nuestra
Constitución Nacional”
MUCHAS GRACIAS..!!MUCHAS GRACIAS..!!