Repblica Bolivariana de VenezuelaMinisterio del Poder Popular para la Educacin Universitaria, Ciencia y TecnologaColegio Universitario de CaracasMateria: Auditoria Turno noche

AUDITORIA

INTEGRANTE

Klaus Gutierrez, CI: 15.795.163

JUNIO 2015

INTRODUCCIN

Fases que se entienden por proceso el conjunto de pasos o etapas necesarios para llevar a cabo una actividad. La auditora comprende varias fases, cuyo conocimiento exhaustivo es indispensable a fin de aplicar el mtodo, los principios y las tcnicas de esta herramienta en forma correcta. El proceso que se propone ms adelante para desarrollar este tipo de auditoras, representa un enfoque ms. Para una auditora administrativa se deben seguir ciertas fases, las cuales deben estar perfectamente definidas e interrelacionadas, conformando una metodologa, la que es ejecutada por un profesional especializado y aplicada a cualquier tipo de organizacin (pblica o privada).

A los fines de mantener actualizadas las normas y procedimientos desarrollados para realizar la auditora, el presente Trabajo ser desarrollado, en conformidad con la normativa de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases de: Planificacin, ejecucin de la Auditoria, Presentacin de resultados y seguimiento.

Fase N 1 Planificacin:

Evaluacin preliminar del sistema de control interno

1. El equipo de trabajo con base en la informacin obtenida, evaluar en forma preliminar, la confiabilidad y calidad del sistema de control interno del objeto a evaluar, con el propsito de seleccionar los procedimientos de auditora que sean necesarios, dirigindolos a los aspectos que resultaren ms vulnerables. La evaluacin preliminar del sistema de control interno abarcar la existencia de: a. Sistemas, mtodos y procedimientos que aseguren la confiabilidad, integridad, oportunidad y seguridad de la informacin presupuestaria, financiera, operativa y contable. b. Planes estratgico y operativo c. Manuales de organizacin, normas y procedimientos. d. La unidad de auditora interna. 2. La evaluacin del sistema de control interno permitir determinar de manera preliminar, si dicho sistema previene o detecta los errores o desviaciones que pueden afectar las operaciones del rgano o ente; identificar los posibles factores de riesgos de la auditora, as como, determinar en forma jerarquizada las reas, subreas o actividades, vinculadas con los objetivos de la auditora en las que debe profundizarse el anlisis.

La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificacin ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad recaer en los miembros ms experimentados del grupo.

Archivo Permanente:

1. Informe General de Carcter Histrico Breve Historia de la Empresa. Estructura de Constitucin. Organigrama estructural. Listado de Principales Funcionarios.

2. Actividades Comerciales Principales Productos que Comercializa. Principales Proveedore

3. Informacin Contables Plan de Cuentas Descripcin del sistema Contable que utiliza Descripcin del sistema Contable Libros y registros que utiliza

4. Polticas y Procedimientos Polticas de Caja Polticas de Bancos Polticas de Cuentas por Cobrar

5. Polticas y Procedimientos sobre reglamentos y Leyes que Aplica Leyes a los que se sujeta la Empresa Acuerdos Ministeriales

6. Contratos y otros tipos de Documentos - Contratos y Otros

Planificacin de trabajo de Auditoria:

1. El equipo de trabajo ser designado por el Director Sectorial, mediante memorndum de designacin, que contendr lo siguiente: a. Identificacin de los funcionarios a quienes corresponder supervisar, coordinar y ejecutar la auditora, as como el abogado actuante. b. Responsabilidad y obligaciones de cada funcionario. c. Los objetivos y el alcance de la auditora. d. Fechas de inicio y estimada de conclusin de la auditora.e. Cdigo de la auditora. 2. Los funcionarios que formen parte del equipo de trabajo sern acreditados formalmente ante el respectivo rgano o ente, por el nivel gerencial que corresponda, de conformidad con las polticas institucionales impartidas por el Contralor General.

Orden de Trabajo y Carta de Presentacin, para iniciar una auditora o examen especial que conste en la planificacin general o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad operativa emitir la "orden de trabajo" autorizando su ejecucin, la cual contendr:a. Objetivo general de la auditora.b. Alcance de la auditora.c. Nmina del personal que inicialmente integra el equipo.d. Tiempo estimado para la ejecucin.e. Instrucciones especficas para la ejecucin (Determinar s se elaboran la planificacin preliminar y especfica o una sola que incluya las dos fases).

El Director de la unida de auditora proporcionar al equipo de auditores, la carta de presentacin, mediante la cual se iniciar el proceso de comunicacin con la administracin de la entidad, la que contendr la nmina de los miembros que inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el alcance y algn dato adicional que considere pertinente..

Objetivo de la Auditoria:

1. El objetivo general de la auditora se extraer del Plan Operativo Anual, pudiendo ser evaluado y discutido por el Director Sectorial y el equipo de trabajo para ratificar su vigencia, desestimarlo, de no ser viable, o proponer su modificacin. Para su formulacin se tomar como base el mbito a evaluar, sin mencionar los aspectos medibles.

2. Los objetivos especficos sern elaborados por el supervisor, junto con el equipo de trabajo, y aprobados por el Director Sectorial, antes de elaborar el programa de trabajo. Dichos objetivos se desagregarn en trminos ms operativos, definiendo con mayor precisin el objetivo general e incluyendo las variables y dems aspectos sobre los cuales interesa emitir opinin. A tal fin, se deben considerar el tiempo y el recurso humano disponible, as como las actividades a realizar, a los fines de cumplir los objetivos generales.

Generales: Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo. Ser un asesor de la organizacin.

Especficos: Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos vigentes. Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la organizacin. Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. Promover la eficiencia operacional.

Objetivos definidos para la auditora. Se fundamenta en la informacin obtenida inicialmente durante la planificacin preliminar.

El objetivo principal de la planificacin, consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditora que correspondan aplicar, cmo y cundo se ejecutarn, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

Alcance del Trabajo de Auditoria:

1. El alcance abarcar los procesos, actividades o reas a evaluar en el rgano o ente; el perodo al cual se circunscribe la auditora; el tipo de anlisis, es decir, si es exhaustivo o selectivo, as como la seleccin de la muestra de auditora, de acuerdo con lo establecido en las normas N 1 y 2, Asunto: Planificacin de la Auditora, Muestra de Auditora y tomando en Consideracin, La Muestra de Auditora, cuando el tipo de anlisis sea selectivo.

Asesorar a la gerencia con el propsito de: 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organizacin. 3. Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable, financiera, administrativa, operativa.

El alcance de una auditora nos especifica qu actividades concretas de la empresa sern auditadas. El alcance puede definirse por reas de trabajo, procesos, actividades, requisitos del sistema,...Tener identificado el alcance de la auditora es un requisito fundamental para poder especificar el detalle al que se va a entrar en la misma.

Metodologa de Trabajo:Principio del formularioFinal del formulario

Metodologa del trabajo de auditoriaLa metodologa, (del griego met "ms all", ods "camino" y logos "estudio"), hace referencia al conjunto de procedimientos basados en principios lgicos, utilizados para alcanzar una gama de objetivos que rigen en una investigacin cientfica o en una exposicin doctrinal.

Partiendo de lo anterior, puede decirse que la metodologa de trabajo de auditora interna es el conjunto de procedimientos basados en normativas tcnicas y legales, utilizados para alcanzar los objetivos de la auditora interna en el desarrollo de sus atribuciones, que en este caso es la evaluacin de la administracin del recurso humano en un banco privado nacional.

El correcto desarrollo e implementacin de la metodologa de trabajo de auditora interna, permite definir los objetivos a alcanzar, disear y llevar a cabo las actividades y tareas necesarias para alcanzar dichos objetivos, asimismo, permite establecer los recursos a utilizar, la supervisin necesaria para que el informe tenga una buena calidad tcnico profesional y el seguimiento adecuado para la implementacin efectiva de las recomendaciones. A continuacin se describen las fases de la metodologa de trabajo de auditora interna:

Planeacin del Trabajo

La planeacin del trabajo de auditora es la etapa en la cual el auditor elabora la estrategia del trabajo de auditora a desarrollar. Permite al auditor identificar las reas crticas y problemas potenciales del examen, para desarrollar las actividades y procedimientos necesarios que le permitan obtener la evidencia adecuada para informar sobre los resultados obtenidos.

La planeacin del trabajo comprende dos etapas:

a. Planeacin generalb. Planeacin especfica

Fase N 2: Ejecucin de la auditoria:Fases del Proceso de Auditoria.En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la identidad, es el conocimiento global de la empresa por parte del auditor en donde se determina el alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la identidad, a cerca de su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias, metodologa y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevara a efecto.

El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la informacin del que se audita, con la finalidad de obtener evidencia s suficientes, competentes y relevantes, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de las conclusiones fundadas en el informe a cerca de las situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposicin al riesgo; la causa que lo originan; los efectos o impactos que se podran ocasionar al metalizarse un riesgo y, en base a estos anlisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debera acoger la Administracin.

Planificacin:

El proceso de la planificacin permite al auditor identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de la gestin de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificacin puede variar segn el tamao de la entidad, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y el nivel organizacional.Como una gua para la realizacin del referido proceso, se ha establecido los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados: planificacin 30%, ejecucin 50% y comunicacin de resultados 20%, porcentajes que pueden variar en funcin de las caractersticas y particularidades del examen de que se trate y conocimiento acumulado de la entidad a auditarse.

Evaluacin Del Riesgo:

1. Una vez realizada la evaluacin preliminar del sistema de control interno, se deber evaluar el riesgo de la auditora a fin de determinar cmo deben ser tratados aquellos hechos cuya probabilidad de ocurrencia es incierta; pero relevante para la consecucin de los objetivos de la auditora. Mediante dicha evaluacin se determinarn las reas y procesos crticos, con el objeto de formular la muestra, determinar el tiempo requerido para la ejecucin de la auditora y definir los procedimientos y actividades que se incluirn en el programa de trabajo. Para ello se utilizar el formulario Evaluacin del Riesgo.

2. Para evaluar el riesgo que afectar la auditora, se considerar: a. El riesgo inherente es el vinculado con los aspectos propios de la actividad del objeto a evaluar para determinar la posibilidad de existencia de un riesgo inherente, se tomar en cuenta lo siguiente: Procesos medulares del objeto evaluado, as como la naturaleza de las operaciones que realiza. Recomendaciones formuladas en auditoras anteriores Naturaleza de transacciones. Circunstancias ajenas al objeto a evaluar que bien podran afectar su normal desenvolvimiento.

El riesgo de deteccin: est referido a la probabilidad de que el equipo de trabajo no aplique los procedimientos que permitan descubrir errores o irregularidades significativas, as como considerar la relacin entre el riesgo de deteccin y el nivel combinado de los riesgos inherentes y de control. Por ejemplo, cuando los riesgos inherentes y de control son altos, los niveles aceptables del riesgo de deteccin deben ser bajos para reducir el riesgo de la auditora a un nivel aceptablemente bajo.

Por otra parte, cuando los riesgos inherentes y de control son bajos, el equipo de trabajo puede aceptar un riesgo de deteccin ms alto y aun as reducir el riesgo de auditora a un nivel de aceptacin bajo.

Para determinar la posibilidad de existencia de un riesgo de deteccin, se tomar en cuenta lo siguiente: Conocimiento previo del rgano o ente Claridad de los objetivos y alcances Aptitud y actitud del equipo Disponibilidad y administracin de los recursos Contingencia en el equipo de auditor Conocimiento del proceso de auditora

Acta de inicio.

Son los pasos que se realizan para comenzar una auditoria:

Trabajo de Campo.

1. El equipo de trabajo realizar al inicio del trabajo de campo, el acopio de la informacin complementaria que no obtuvo en la fase de planificacin, que resulte necesaria para afianzar la evaluacin del control interno y de los procesos medulares o sustantivos vinculados con los objetivos especficos y el alcance de la auditora.

Muestra de auditora

Para la seleccin de la muestra de auditora, el equipo de trabajo establecer un criterio que quedar expresado y justificado en los papeles de trabajo, para lo cual se tomar en consideracin:

Las actividades, operaciones y procedimientos que sern seleccionados Los objetivos que persigue la auditora Las instrucciones recibidas La informacin que se tenga sobre la confiabilidad del sistema de control interno, producto de la evaluacin del riesgo La naturaleza e importancia de las operaciones Los resultados obtenidos en auditoras anteriores 2. El equipo de trabajo escoger el mtodo de muestreo estadstico o no estadsticos, que resulte ms conveniente para alcanzar los objetivos de la auditora. Tomando en consideracin el Anexo N 3. La Muestra de Auditora.

Para determinar la muestra utilizando un mtodo no estadstico (basado en juicios o criterios), el equipo de trabajo considerar que: a. La muestra seleccionada sea representativa del universo de donde se extrajo

b. El tamao de la muestra depende de la confiabilidad del sistema del control interno, el tiempo de ejecucin de la auditora y el lugar donde se encuentre el objeto a evaluar c. La muestra seleccionada permita examinar suficientes evidencias para expresar una opinin con respecto al universo de donde se extrajo

Universo.La muestra seleccionada sea representativa del universo de donde se extrajo.

Ejemplo: Se asigna un nmero diferente de cada elemento del universo y se seleccionan los que integrarn la muestra por medio de una tabla de nmeros aleatorios o por fichas numeradas que se extraen de un bombo.

Tipo de muestreo a aplicar.

El equipo de trabajo escoger el mtodo de muestreo estadstico o no estadsticos, que resulte ms conveniente para alcanzar los objetivos de la auditora.

Los tems a ser incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a criterios. En este tipo de muestreo el tamao, seleccin y evaluacin de las muestras obedece a criterios subjetivos; por lo que, es ms factible que ocurran desviaciones. Existen planes de muestreo no estadstico. A continuacin se mencionan algunos de ellos:

Muestreo por Cuotas: tambin denominado accidental, se asienta generalmente sobre la base de un buen conocimiento de los estratos de la poblacin y/o de los individuos ms representativos, para los fines de la investigacin. En este tipo de muestreo se fijan unas cuotas que consisten en un nmero de datos. Muestreo Intencional: se caracteriza por obtener muestras representativas mediante la inclusin en la muestra de grupos tpicos. Es muy frecuente su utilizacin en sondeos preelectorales de zonas que en anteriores votaciones han marcado tendencias de voto.

Muestreo Incidental: se trata de un proceso en el que el investigador selecciona directa e intencionalmente los individuos de la poblacin. Bola de Nieve: se localiza a algunos individuos, los cuales conducen a otros, y estos a otros, y as hasta conseguir una muestra suficiente.

Muestreo Estadstico Es aquel procedimiento que aplica tcnicas de estadsticas para el diseo, seleccin y evaluacin de la muestra; provee al equipo de trabajo de una medicin cuantitativa de su riesgo. Este tipo de muestreo ayuda a disear una muestra eficiente, permite medir la eficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida; y evaluar los resultados de la muestra. Estos pueden ser: Muestreo aleatorio simple: es el mtodo que consiste en seleccionar los elementos que integrarn la muestra mediante un procedimiento aleatorio (azar). Muestreo sistemtico: se establece una forma de seleccin que se repite siguiendo un intervalo prefijado, el cual responde a la frmula k= N/n, donde: k: nmero entero que representa al intervalo de seleccin N: tamao del Universo o Poblacin n: tamao que se fij para la Muestra Se toma como punto de arranque cualquier punto situado entre 1 y k, a partir del cual se va adicionando el valor k.

Muestreo estratificado: los elementos son seleccionados atendiendo a su pertenencia a determinada clase o estrato, de manera que en la muestra estn representados los elementos de cada clase en la misma proporcin en que lo estn en la poblacin objeto de estudio. Ejemplo: se requiere determinar la proporcin de fumadores entre los pobladores de una comunidad, segn el sexo. Se fij que el tamao de la muestra debe ser de 300 individuos. Si las mujeres representan el 55% de los habitantes y por tanto los hombres el 45% restante, se escogeran al azar para integrar la muestra un total de 165 mujeres y 135 hombres. Ellos representan el 55% y 45% respectivamente, de 300. Queda as constituida la muestra con una representacin de cada sexo en la misma proporcin en que lo est en la poblacin. Tambin pudo haberse operado de la manera siguiente: si el tamao de la muestra representa, por ejemplo, el 20% del tamao del universo, se selecciona el 20% del total de mujeres y de hombres respectivamente.

Muestreo por conglomerado: los elementos son seleccionados en forma agrupada del universo, siguiendo algn criterio determinado de grupo de pertenencia. Ejemplo: para identificar los factores de riesgo vulnerables de la enfermedad ateroesclrotica en los trabajadores agrcolas de una provincia, seleccionan aleatoreamente un nmero de cooperativas de produccin agropecuaria y se estudian a todos los trabajadores de dichos centros.

Muestreo combinado: es la forma de muestreo que resulta de combinar en varias etapas dos o ms de los mtodos antes descritos.

Tamao de la Muestra. El tamao de la muestra depende de la confiabilidad del sistema del control interno, el tiempo de ejecucin de la auditora y el lugar donde se encuentre el objeto a evaluar. La muestra seleccionada permita examinar suficientes evidencias para expresar una opinin con respecto al universo de donde se extrajo.

Tcnicas de revisin.Las tcnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son pasos lgicos para llegar al examen de auditora. Recursos investigativos que realiza el auditor para hacer el examen.Las tcnicas de Auditora son los recursos particulares de investigacin, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Contador Pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional.

Las tcnicas de Auditora pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o a los elementos externos de la misma. Las tcnicas de mayor uso en Auditora son: La tcnica del Estudio General La tcnica del Anlisis La tcnica de la Investigacin La tcnica de la Comprobacin La tcnica de Hechos Posteriores La tcnica de la Inspeccin La tcnica de la Confirmacin La tcnica de Certificacin La tcnica de Observacin

Requerimientos de informacin.1. El equipo de trabajo debe evaluar los procesos administrativos u operativos, vinculados con los objetivos especficos y el alcance de la auditora, aplicando las tcnicas, sealadas en el Anexo N 1. Tcnicas de Auditora. El equipo de trabajo deber verificar lo siguiente: a. Segregacin de funciones b. Documentacin c. Niveles de autorizacin d. Normativa legal o sublegal que regula los procesos e. Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos f. Acceso restringido a los recursos g. Rotacin del personal en tareas claves h. Control del sistema de informacin i. Controles fsicosSolicitud de Prorrogas.

1. El equipo de trabajo establecer las estrategias necesarias para cumplir con las actividades previstas en el programa de trabajo en los lapsos definidos en la fase de la planificacin de la auditora. En caso de presentarse situaciones que impidan cumplir con dichos lapsos, el equipo solicitar una prrroga al Director Sectorial quien lo someter a consideracin del Director General, exponiendo las razones que la justifican.

Evaluacin de los mecanismos de Control Interno.

Para verificar el cumplimiento de los procedimientos, el equipo de trabajo comparar el ejecutado con el establecido. Para constatar la existencia de los mecanismos de control en dicho procedimiento, as como su efectivo cumplimiento.

Para realizar la revisin y evaluacin del sistema de control interno del objeto evaluado se analizarn los aspectos generales y especficos que se detallan a continuacin:

A. Generales:

Si los procedimientos establecidos se adecuan a la normativa legal, sublegal y tcnica que los regula.

Si los procedimientos proporcionan un control satisfactorio de los recursos financieros, materiales, tecnolgicos, entre otros.

Si las normas y procedimientos existentes y su aplicacin contribuyen al logro de los objetivos y metas.

Si los procedimientos son objeto de evaluaciones para su mejoramiento continuo

Especficos:

Segregacin de funciones y asignacin de responsabilidades.

.Utilizacin de los recursos financieros, humanos, materiales y tecnolgicos disponibles.

Existencia de un plan de organizacin, polticas y normas.

Establecimiento de unidades de operaciones en relacin con su costo beneficio.

Claridad en los mtodos y procedimientos adoptados.Hallazgo de Auditoria.Un hallazgo de auditora es el resultado de la evaluacin de la evidencia de la auditora recopilada frente a los criterios de auditora.Si como resultado de los procedimientos de auditora aplicados por el equipo de trabajo, se detectan en las operaciones del objeto evaluado, actos hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sublegal, stos constituirn la condicin y el criterio de los hallazgos de auditora, que se desarrollarn de acuerdo con la norma.

En el caso de que las evidencias de los hallazgos puedan variar con el tiempo, o cuando los hallazgos consistieren en situaciones omisivas, o se tratare de aspectos que se constatan a travs de los sentidos, se dejar constancia escrita de la situacin encontrada mediante acta fiscal que suscriban las partes concurrentes, de conformidad con lo establecido en las normas, Asunto: Ejecucin de la Auditora. El Acta Fiscal.

2. El hallazgo de auditora contendr el desarrollo e identificacin de sus cuatro (4) elementos: condicin, criterio, causa y efecto; los cuales estarn sustentados con las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes que permitan fundamentar, razonablemente, los juicios y conclusiones que se formulen respecto al objeto evaluado. Para ello tomar en consideracin el 2. Determinacin, Redaccin y Soporte del Hallazgo de Auditora y se utilizar el formulario Anlisis de Hallazgos.

Condicin: Situaciones actuales encontradas por el auditor Lo que es Criterio: Normas legales y sublegales aplicadas, as como unidades de medida Lo que debe ser Causa: Razones de desviacin Por lo que sucede Efecto: Importancia e impacto de la situacin actual Consecuencia por la diferencia entre lo que es y lo que debe ser. 3. Cuando se requiera una inspeccin durante la ejecucin de la auditora, sta se sustentar, mediante acta fiscal y sus anexos, de ser el caso. 4. Determinado el hallazgo de auditora, se consultar con el abogado actuante, a fin de recolectar toda la documentacin probatoria, que se requiera.

Dicha documentacin deber obtenerse con la eficacia probatoria que se requiere para hacer prueba en procedimientos investigativos o sancionatorios, por lo que deber obtenerse en copias debidamente certificadas.

La verificacin del cumplimiento real de la norma y del sistema, nos obliga a buscar evidencias objetivas. Estas evidencias deben ser evaluadas siguiendo los criterios de auditora previamente definidos, para obtener los hallazgos.Estos se pueden categorizar de la siguiente manera:No Conformidad: Incumplimiento de un requisito, que puede ser de la propia norma o del Sistema de Gestin de la Calidad de la organizacin, o de los requisitos del cliente. Este tipo de desviacin afecta a la conformidad del producto o servicio y deben ser resueltas de manera inmediata.Desviacin: Son incumplimientos como los anteriores pero que no afectan a la calidad del producto o servicio. Se trata de fallos no sistemticosEstos hallazgos se plasman en el informe de auditora (ambos) y si corresponde al objetivo de la misma se pueden plantear recomendaciones de mejora (esto slo se recomienda en auditoras internas).

Certificacin de Documentos. 1. El equipo de trabajo solicitar la expedicin de copias certificadas de todo documento que se considere soporte o evidencia del hallazgo determinado. 2. Las certificaciones deben emanar de la mxima autoridad o del funcionario a quien se le haya delegado esa competencia. La nota de certificacin contendr los datos siguientes: a) Nombres, apellidos, cdula de identidad y cargo del funcionario que certifica b) Identificacin del acto mediante el cual se le hubiere delegado la competencia y de la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela o del respectivo Estado, Distrito o Municipio, segn corresponda, u otro mediante el cual se haya dado publicidad al acto. c) Fecha de la certificacin.

3. El funcionario que certifica estampar su firma de manera autgrafa y no por medios mecnicos, con el sello hmedo de la respectiva dependencia, en cada uno de los documentos que certifica.

4. La nota de certificacin debe constar al reverso de cada copia y no en instrumentos separados, inutilizndose el espacio libre en cada pgina, e indicar que el documento es copia fiel y exacta de su original, de copia certificada o de copia simple del mismo.

Certificacin de Cargos.

Cuando en el curso de la auditora se detectaren hallazgos, el equipo de trabajo solicitar la certificacin de cargos de aquellos funcionarios que pudieran, eventualmente, estar vinculados con los actos, hechos u omisiones contrarios a la norma legal y sublegal detectados. Dicha certificacin, contendr mencin expresa del nombre y apellido, cdula de identidad, direccin de habitacin, telfonos, fechas de ingreso y egreso de ser el caso, cargos desempeados en el rgano o ente y tiempo de duracin en los mismos.

Actas Fiscales.

Son los requisitos legales y reglamentos aplicados al producto.

1. El acta fiscal debe levantarse para dejar constancia de situaciones que puedan variar con el tiempo; ser modificadas por el rgano o ente, o cuando se trate de hechos omisivos, tales como: estado en que se encuentran bienes muebles e inmuebles, inexistencia de instrumentos normativos, estados financieros no auditados, falta de presentacin de informes, ausencia de documentacin, circunstancias determinadas en las inspecciones de obras; resultados obtenidos de mediciones, o conteos efectuados, entre otras.

2. Los funcionarios que forman parte del equipo de trabajo sern responsables de levantar las actas que se requieran para documentar los resultados de la auditora. Previo a su suscripcin, el Director Sectorial, el supervisor y el abogado actuante revisarn su contenido, indicando las observaciones a que hubiere lugar.

3. El acta fiscal contendr, por lo menos, lo siguiente: Lugar y fecha de emisin Identificacin del sitio exacto donde se levanta el acta Identificacin del o los funcionarios que participan en la elaboracin del acta, con especificacin de la(s) credencial(es) que lo(s) autoriza (n) para realizar la auditora Identificacin del o los funcionarios o particulares de la dependencia sometida a inspeccin o fiscalizacin Objeto de la auditora

Circunstancias de lugar y tiempo en que se produjo la inspeccin o fiscalizacin, descripcin de los hechos u omisiones constatados sobre los cuales se requiere dejar constancia. Observaciones que sobre el contenido del acta pudieren tener el o los funcionarios o particulares presentes al momento de levantarse el acta. Firmas autgrafas del o los funcionarios o particulares, sometidos a una inspeccin o fiscalizacin segn corresponda, as como el sello hmedo de la dependencia. Firmas autgrafas y sellos hmedos del o los funcionarios acreditados. 4. El acta fiscal debe contener la media firma de quienes la suscriben en cada una de sus pginas y en sus anexos, en caso de que los hubiere. 5. En el caso que el o los funcionarios de la dependencia o particulares sometidos a inspeccin o fiscalizacin, segn corresponda, se negaren a firmar el acta, el o los funcionarios acreditados dejarn constancia de tal situacin, la cual no desvirta su contenido. 6. El acta fiscal se levantar en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y al mismo efecto, uno de los cuales se entregar a los funcionarios o particulares que la suscriben. 7. El acta fiscal no debe contener tachaduras ni enmendaduras.

Supervisin. A fin de garantizar la solidez de las observaciones y conclusiones, el supervisor debe enfatizar en la identificacin de los hallazgos y en la obtencin de las evidencias que los sustentan, lo siguiente:

a. Evaluar peridicamente el avance de la auditora realizado con relacin al programa de trabajo, a travs de reuniones, va telefnica, internet, segn el caso. b. Evaluar la cantidad, calidad, pertinencia y suficiencia de las evidencias de auditora obtenidas por el equipo de trabajo c. Asegurarse, de la calidad de la evidencia, en los casos que se hubieren detectado hallazgos de auditora que pudieran dar lugar al inicio de la potestad de investigacin o procedimientos administrativos para la determinacin de responsabilidades, constatando que stos renan los requisitos formales y de fondo requeridos como prueba en dichos procedimientos. A tal fin se apoyar en el abogado actuante. d. Implementar mecanismos de control, a fin de dejar constancia en los papeles de trabajo de la supervisin efectuada.

Para asegurar la calidad de la fase de planificacin, el supervisor debe lograr una adecuada organizacin del trabajo a ejecutarse, a travs de los procedimientos y tcnicas de auditora que contribuyan a la consecucin de sus objetivos en forma eficiente, efectiva y econmica. Para ello debe:

a. Comprobar que la auditora guarde relacin con el plan operativo anual, respecto a: objetivos, tipo, alcance y recursos necesarios. b. Suministrar lineamientos para la revisin de la informacin contenida en el archivo permanente, o en cualquier otra fuente de utilidad para la planificacin, as como realizar visitas exploratorias, de ser el caso.

c. Instruir sobre la utilizacin de los formularios y modelos requeridos para la organizacin de la informacin disponible del objeto a evaluar d. Verificar que los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros sean los necesarios para cumplir los objetivos de la auditora.

e. Revisar el programa de trabajo con el fin de determinar que los procedimientos, tcnicas y actividades de auditora contenidos en ste, permitan cumplir con los objetivos propuestos.

f. Realizar cualquier actividad que se considere necesaria para la consecucin de los objetivos propuestos.

Actas de Cierre.Una reunin final cierra la auditora. En ella el equipo auditor presenta a la direccin de la empresa el "Informe de auditora".Emisin del correspondiente certificado: La emisin del correspondiente certificado slo se produce si la auditora de certificacin ha sido realizada con xito, es decir, si el informe de auditora correspondiente no determina que hay fallos cuya gravedad impiden otorgar el certificado. En algunos casos, si hay errores graves pero que pueden resolverse con cierta rapidez, puede darse un tiempo para implantar las medidas correctoras correspondientes, y al finalizar el periodo otorgado, repetir la auditora.Auditora de revisin despus del primer ao: El certificado tiene una validez de tres aos pero una vez al ao se realiza una auditora de revisin Si las auditoras de revisin no son superadas con xito, suponen la inmediata retirada del correspondiente certificado.

Auditora de revisin despus del segundo aoNueva Auditora de certificacin: Al final del tercer ao, si la empresa desea continuar certificada, se repite el proceso que acabamos de explicar.Papeles de Trabajo.

1. Los papeles de trabajo servirn de registro de la auditora efectuada, para mostrar en detalle y de manera secuencial, la labor cumplida por el equipo de trabajo en el objeto evaluado. 2. Los papeles de trabajo constituirn el respaldo de los informes, por cuanto deben proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las observaciones, conclusiones y recomendaciones, en tal sentido: Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos, comprensibles y detallados, y presentarse con un orden lgico y referenciado. No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en tales casos, sern salvados en acotaciones marginales. Sern propiedad de la Contralora General por contener las evidencias de auditora obtenidas por el Organismo Contralor.

3. Durante la ejecucin de la auditora el equipo de trabajo debe resguardar y custodiar los papeles de trabajo y una vez concluida y emitido el correspondiente informe definitivo, los papeles de trabajo sern entregados al responsable del archivo de la Direccin de Control que la practic, dejando constancia de ello.

4. En caso que se requiera extraer documentos de los papeles de trabajo a los fines de conformar expediente de investigacin o para el procedimiento administrativo para la determinacin de responsabilidades, se solicitar en el respectivo archivo dejando constancia de ello.

5. Los papeles de trabajo se clasifican en: Generados por la Contralora:Son aquellos vinculados con la ordenacin, planificacin y programacin de la auditora; tales como: Oficio de presentacin, el memorando de designacin, programa de trabajo, informes definitivos de auditoras anteriores, entre otros. Derivados de la actividad analtica: Son los elaborados por el equipo de trabajo a partir de la aplicacin de los procedimientos y tcnicas utilizadas para la realizacin de la auditora; tales como: Cdulas de trabajo, cdulas sumarias, cdulas de hallazgos, minutas, actas, encuestas, solicitudes de recaudos y dems instrumentos empleados para requerir informacin y documentacin al rgano o ente evaluado. Resultados de la auditora:Documentos donde consten el producto del trabajo realizado, tales como: informe del auditor, informe preliminar y el informe definitivo. De origen externo: Son los originarios del rgano o ente evaluado que constituyan medios idneos para sustentar las observaciones, conclusiones y recomendaciones, tales como: nminas, facturas, recibos, contratos, cheques, rdenes de compra, de servicio, de pago, entre otros.

6. La documentacin generada en la auditora debe incorporarse en los papeles de trabajo, los cuales estarn conformados en trminos generales, por lo siguiente: a. ndice b. Informes y descargos del organismo o ente evaluado c. Oficio de presentacin d. Memorndum de designacin e. Formularios utilizados f. Informacin general del objeto evaluado g. Programa de trabajo h. Cdulas de trabajo y documentos derivados de la actividad analtica I. Evidencias que soporten cada hallazgo J. Cualquier otro documento que el equipo de trabajo considere relevante y pertinente para los objetivos de la auditora

Cedula de Trabajo.

1. Cada cdula de trabajo debe contener nicamente, la informacin relacionada con el anlisis que se realiza y se redactar en tercera persona del singular. 2. Las cdulas de trabajo, cuestionarios, y dems documentos de la misma ndole, deben contener la fecha de elaboracin, as como la firma de quien lo elabora, revisa y conforma. 3. Las cdulas de trabajo y en general cualquier documento que elabore el auditor, indicarn los datos siguientes: a. Contralora General de la Repblica b. Identificacin de la Direccin General de Control y Direccin Sectorial de Control correspondiente c. Identificacin del rgano o ente donde se practica la auditora d. Ttulo asignado al documento, segn la materia o informacin contenida en el mismo y la fuente de donde se extrajo la informacin 4. Para garantizar la confiabilidad de los datos numricos contenidos en el informe, es necesario que el auditor compruebe todas las operaciones matemticas incluidas en las cdulas de trabajo y documentos examinados, dejando constancia de ello mediante el uso de las marcas de auditora utilizadas con su correspondiente significado.

5. Para distinguir la referencia, marcas de auditora y nmero de pginas se utilizarn los colores siguientes: Rojo. Para referencias y marcas de auditora Negro. Para Nmero de pginas 6. Cuando los datos de diferentes documentos estn relacionados entre si, se dejar constancia en ambos mediante referencia cruzada.

Marca de Auditoria.

1. Se utilizarn como marcas de auditoras las de uso comn, a continuacin se presentan algunas de ellas:

Cotejado con otro documento Conciliacin

Verificada la documentacin Clculos comprobados w Verificado con el Mayor

Totales verificados

Sumas verificadas Examinado I Inspeccionado ? Pendientes, no se obtuvo informacin ! Amerita una aclaratoria Indica que se debe elaborar una cdula

Indica que se elabor una cdula Saldo por encima de lo normal Saldo por debajo de lo normal

Ver comentario o nota desde a hasta z

2. Las situaciones no contempladas expresamente en la norma anterior sern resueltas por el auditor, definidas suficientemente por ste en los respectivos papeles de trabajo.

Referenciacin de los Papeles de trabajo.1. Los documentos que forman los papeles se identificarn conforme al modelo que se presenta seguidamente: E

A B CD

A. Tipo de auditora: AO: Auditora Operativa AG: Auditora de Gestin S: Seguimiento TIC: Auditora de Tecnologa de Informacin y Comunicacin. B. Objeto a evaluar: DA: Direccin de Administracin AI: Auditora Interna C: Contrataciones. C. rgano o ente: donde se realiza la auditora (siglas o acrnimo) PF: Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Finanzas AL: Alcalda del Municipio Libertador GC. Gobernacin del Estado Carabobo SUNAI: Superintendencia Nacional de Auditora Interna:

D. Tipo de documento a referenciar: IP: Informe preliminar PT: Programa de trabajo E. Nmero de legajo, 1/250, 2/5, 3/10

2. Para facilitar su estructuracin los papeles de trabajo deben referenciarse en el margen superior derecho, con el fin de identificar cada una de las cdulas de trabajo, cuestionarios, actas fiscales y dems documentos.

3. Los documentos que conforman los papeles de trabajo contendrn tantos legajos como sean necesarios y se archivarn en carpetas manilas de dos (2) tapas tamao oficio con un aproximado de doscientos cincuenta (250) folios.

4. En cada legajo de documentos debe colocarse la numeracin correlativa separada por una barra, que indique el nmero total de las pginas del legajo. Por ejemplo: 1/250, 2/5, 3/10, etc.

5. El cruce de referencia se realizar en las cdulas de trabajo que lo ameriten y en el informe del auditor para facilitar la ubicacin de los soportes documentales de las observaciones plasmadas.Fase N 3 Presentacin de Resultados:

Informe Preliminar de Auditoria:

Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los auditores durante la realizacin de una auditoria, que de forma normalizada expresa por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los objetivos fijados, sealar las debilidades del control internos, si las ha habido, y formular recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctas adecuadas.

Al trmino de la auditora, se presentarn sus resultados, a travs de un informe que debe redactarse en forma lgica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de manifiesto las desviaciones encontradas.

En el informe de auditora se describirn los hechos o situaciones detectadas, de tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos planteados en la auditora.

El informe de auditora debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la informacin en l contenida sea actual, til y valiosa, as como para que las autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias sealadas. Informe de auditora: En el informe de auditora se presentan los resultados de la auditora. Se expresan como una comparacin entre los que "deber ser" y lo "que es" en la realidad. Su profundidad y contenido depende del tipo de auditora del que se trate, pero en lo esencial suele contener los siguientes puntos: Informaciones generales: como fecha, departamento, tipo de auditora Componentes del equipo auditor Objetivos de la auditora Resultados de la comprobacin Aspectos relevantes a considerar en el transcurso de la auditora Responsables de las medidas a aplicarNo deben incluir comentarios ni propuestas acciones de mejora, este punto corresponde a los responsables competentes.Comprobar la eficacia del proceso de la auditora: El propio proceso de la auditora debera ser objeto de mejora continua, deben ser analizados los problemas y fallos que han surgido durante la auditora, las propuestas que puedan venir tanto de los miembros del equipo de auditora como del cuerpo auditado, para buscar potenciales de mejora. Adems debe estarse pendiente a posibles cambios en las leyes, normas o recomendaciones.Es importante advertir que no todas las fases se presentan cada vez que se lleva a cabo una auditora. Depender en gran medida de la complejidad, amplitud de la misma y si es la primera vez que se realiza o ya se ha realizado en otras ocasiones.

Estructura del informe de auditora

El informe de auditora, tendr la estructura siguiente: A.- Aspectos Preliminares Origen de la auditora.Se deriva del plan operativo anual (POA) de la Direccin de Control. En el caso que la auditora se refiera a la evaluacin de las denuncias, deber incorporarse en el POA, como una actuacin regular, para el ao en que se realice la misma. En el informe debe omitirse palabras como denuncia, denunciante o hechos denunciados.

Alcance.Perodo al cual se circunscribi la auditora, reas examinadas en el objeto evaluado; los procesos y actividades evaluadas; tipo de anlisis realizado (exhaustivo o selectivo); criterios utilizados para la seleccin de la muestra, as como las limitaciones encontradas. Objetivos generales y especficos.Finalidad o propsito de la auditora, es decir, lo que se esperaba determinar. Se debe evitar que su formulacin pueda entenderse como actividad o accin.

Enfoque. Orientacin que se le dio a la auditora la cual puede ser conceptual, normativa, tcnica, financiera, presupuestaria y econmica, entre otras. Mtodos, procedimientos y tcnicas. Aspectos metodolgicos y operativos del trabajo realizado, tcnicas de investigacin y procedimientos de auditora utilizados para el logro de los objetivos propuestos.

B.- Caractersticas generales Caractersticas generales del objeto evaluado. Contendr los aspectos propios del rgano, ente, dependencia, proyecto, programa o actividad objeto de la auditora, tales como: identificacin del rgano o ente, estructura organizativa, recursos presupuestarios y financieros, naturaleza jurdica, base legal y sublegal que fundamenta su constitucin y caractersticas de los aspectos especficos evaluados. Marco Regulatorio. Contendr las normas legales, sublegales y tcnicas vigentes para el perodo evaluado, que guarde relacin con el objeto evaluado.

C. Observaciones derivadas del anlisis Razonamientos fundamentados en las evidencias obtenidas en concordancia con el objetivo de la auditora. En caso de detectarse hallazgos se sealarn la condicin y el criterio; as como las causas que las originaron y los efectos que se deriven de los mismos. Si se determinasen situaciones favorables, stos debern ser reconocidos, destacando los aspectos resaltantes observados.

Informe del Auditor.

El informe del auditor ser elaborado y suscrito por el equipo del trabajo, contendr las observaciones derivadas del anlisis y se incorporar sin modificaciones en los papeles de trabajo. Informe conteniendo una opinin favorable sin salvedades, basada parcialmente en la opinin de un especialista y con una salvedad determinada por falta de uniformidad. Se trata de un cambio de criterio, optando el ente por una norma coincidente con una NCP que difiere de la aplicada en el ejercicio anterior, tambin coincidente con NCP.a) Prrafo de alcance: Sin salvedadesb) Prrafo de aclaraciones previas al dictamen:Debe contener:descripcin del cambio de criterioexplicacin de sus motivosidentificacin de los rubros afectados por el mismo, cuantificando sus efectosc) Prrafo de dictamen:Se basa en relacin con la vinculacin tcnica de los bienes de uso en el informe del profesional respectivo.De acuerdo con normas contables profesionales aplicadas uniformemente, excepto por el cambio de criterio.

Informe preliminar del Auditor.

El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio tcnico sobre los estados contables que ha examinado. Mediante este documento el auditor expresa: que ha examinado los estados contables de un ente, identificndolos.Cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando normas de autora, yqu conclusin le merece su auditora, indicando si dichos estados contables presentan razonablemente la situacin patrimonial, financiera y econmica del ente, de acuerdo con normas contables vigentes, las que constituyen su marco de referencia.

La importancia del informe para el auditor es capital. Es la conclusin de su trabajo, por lo cual se le debe asignar un extremo cuidado verificando que sea tcnicamente correcto y adecuadamente presentado. Es comn que el informe del auditor sobre estados contables se denomine "Dictamen del auditor".

Por lo tanto, el informe o certificado del auditor independiente se emite nicamente despus de una revisin de las manifestaciones efectuadas por su cliente sobre su posicin financiera y resultados de sus operaciones tal como se muestran en los estados financieros publicados.

Elementos Bsicos del dictamen

Ttulo Dictamen de los auditores independientes.

Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinin y que obviamente el examen se llev a cabo de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. No es aplicable utilizar la denominacin Dictamen de los Auditores Externos porque no menciona la calidad de independiente que es...

1. El informe preliminar tendr la estructura siguiente: a. Aspectos preliminares b. Caractersticas generales c. Observaciones derivadas del anlisis. 2. El informe preliminar, una vez aprobado y firmado por el Director Sectorial, ser remitido al responsable del objeto evaluado y a la mxima autoridad jerrquica del rgano o ente evaluado, de ser el caso.

3. Se otorgar un plazo de diez (10) das hbiles a partir de la fecha de recepcin del informe para que las autoridades del objeto evaluado expongan los alegatos que estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las observaciones y/o hallazgos comunicados, as como para que presenten las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.

4. Analizado los alegatos y las pruebas presentadas, o transcurrido el lapso otorgado para su presentacin sin haberlos recibido, se elaborar el informe definitivo de la auditora.

Evaluacin de descargos por el Ente o Unidad Auditada.

La organizacin (o la unidad organizativa) tiene acceso a una vista general de las reas que se ha determinado que deben mejorarse durante la autoevaluacin y la auditora, y puede aadir reas de mejora adicionales. Las medidas de mejora se definen y documentan a travs de un formulario de proyecto con los campos descriptivos correspondientes (por ejemplo, causa, objetivo, recursos, etc.). Asimismo, este formulario tambin permite controlar las medidas de mejora durante el ao. Adems de destacar estas reas, los auditores no desempean ninguna funcin adicional en la definicin del plan de mejora.

Informe Definitivo de Auditoria.

1. El informe definitivo deber contener la estructura siguiente: a. Aspectos preliminares b. Caractersticas generales c. Observaciones derivadas del anlisis En esta seccin se incluirn los resultados preliminares, as como los alegatos recibidos por parte del responsable del objeto evaluado, con la manifestacin expresa de la situacin final de la observacin y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirta. d. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones.

2. El informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad jerrquica del rgano o ente evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimiento de las mismas.

3. El oficio de remisin deber contener mencin expresa de las recomendaciones de carcter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor o Contralora General de la Repblica. 4. El informe definitivo ser remitidos mediante oficio, que suscribir: a. El Contralor General: cuando est dirigido al Presidente de la Repblica, Vicepresidente Ejecutivo, Procurador General de la Repblica, Presidente de la Asamblea Nacional y los de sus Comisiones, Presidente del Tribunal Supremo de Justicia, Fiscal General de la Repblica, Defensor del Pueblo, Presidente del Consejo Nacional Electoral, Consejo Federal de Gobierno, Consejo de Defensa de la Nacin y Ministros, as como los indicados en los literales b y c.

b. El Director General: cuando est dirigido a los directores generales, superintendentes e intendentes nacionales; titulares de servicios autnomos, consejos universitarios, juntas directivas o consejos directivos o autoridades de similar jerarqua de los rganos del Poder Pblico Nacional y sus entes descentralizados, as como a Gobernadores de Estado, Presidente del Consejo Legislativo Estadal y Contralores de Estado, as como los indicados en el literal c. c. El Director Sectorial: cuando est dirigidos a directores sectoriales, regionales o de lnea; titulares de rganos de control fiscal internos, directores de lnea, gerentes, alcaldes, contralores municipales, as como cualquier otra autoridad del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital o Municipal, distinta a las mencionadas en los literales a y b de la presente norma.

La auditora generar un informe final al que usted tendr acceso. El informe aportar una visin de las Puntuacin es de calidad de los diferentes temas. Podr ver su propia versin de las respuestas dadas durante la fase de respuesta, en la que se mostrarn solo sus respuestas a los criterios. Podr acceder a estos informes mediante la opcin Informes en el men de navegacin principal.

Fase N 4 Seguimiento:

Lapso para efectuar el seguimiento:

1. Analizado el plan de acciones correctivas o transcurrido el lapso de sesenta (60) das hbiles, sin haberlo recibido, el equipo de trabajo o el rgano de control fiscal designado para realizar el seguimiento, desarrollar el programa de trabajo de conformidad con lo establecido en la norma N 3, Asunto: Planificacin de la Auditora, Programa de Trabajo, tomando en considerando las recomendaciones formuladas en el informe definitivo.

2. La presentacin de resultados se efectuar de conformidad con el procedimiento establecido para tal fin, con excepcin del informe preliminar.

Personal que efecta el seguimiento.Auditoria de Seguimiento Responsabilidades del auditor. Realizar la Auditoria de Seguimiento. Presentar e informar los resultados de la auditoria de seguimiento. Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.

Aspectos a considerar.Procedimientos dirigidos a probar la efectividad de las polticas y actividades de control interno, que consisten en combinar tcnicas de auditora, tales como: entrevistas, encuestas, cuestionarios, indagacin, observacin. Procedimientos sustantivos Procedimientos dirigidos a evaluar las actividades, procesos, sistemas u operaciones que constituyen el objeto de la auditora. Resultados Logros alcanzados en trminos cuantitativos y/o cualitativos de los objetivos establecidos, durante un perodo determinado. Seguimiento a la accin correctiva Verificacin de la aplicacin del plan de acciones correctivas adoptado por los entes u rganos evaluados, con la finalidad de erradicar las causas de las desviaciones detectadas y minimizar sus efectos.

Metodologa del trabajo Presentacin del informe de seguimiento.

Auditoria de Seguimiento Responsabilidades del auditado. Proponer y desarrollar actividades para implementar las acciones provenientes del informe de auditoria. Definir fechas limite para la implantacin de estas acciones. Verificar la eficacia de las acciones correctivas y preventivas antes de la auditoria de seguimiento.

CONCLUSIN

El carcter interno de los rganos de Auditora de las empresas, hace que las clasificaciones que ms se utilicen sean las Internas, que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno, de las operaciones contables - financieras y aplicacin de las disposiciones administrativas y legales que corresponden, con la finalidad de mejorar el control y grado de economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general.Los efectos de una observacin se entienden como los resultados adversos, reales o potenciales, que resultan de la condicin encontrada; normalmente representa la prdida en dinero, bajo nivel de economa y eficiencia en la adquisicin y utilizacin de los recursos o ineficacia causada por el fracaso en el logro de las metas.Una deficiencia significativa puede definirse como una omisin, error o irregularidad que genera resultados adversos para el ente o asunto auditado y desconfianza en sus actuaciones; pueden encontrarse en diferentes reas, ciclos o actividades del auditado.Al emitir un juicio u opinin, se deben considerar las circunstancias que rodean al auditado, como su naturaleza, organizacin y el ambiente en que ste opera, las cuales en muchas ocasiones determinan la ocurrencia de errores, irregularidades u omisiones.Es necesario advertir que con el "proceso de auditora administrativa propuesto", no se pretende crear un modelo rgido de metodologa de trabajo para este tipo de auditora. Se han realizado varios enfoques por diversos autores; con el propsito de establecer marcos de referencia para la realizacin de auditoras administrativas.

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