facultad de ingenieria y ciencias economicas trabajo …
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FACULTAD DE INGENIERIA Y CIENCIAS ECONOMICAS
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
“LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES UBICADOS EN EL MERCADO MODELO, ICA, 2019”
PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
BACH. GUERRA AGUIRRE SEGUNDO FRANCISCO
LINEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACION
ASESOR:
MAG. JOSE JORGE CAMPOS MARTINEZ
ICA – PERU
2019
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PAGINA DEL JURADO
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Presidente
---------------------------------------------
Vocal
------------------------------------------------
Secretario
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DEDICATORIA
Así mismo quiero dedicar este trabajo de investigación con mucho cariño a mis
padres: Francisco Guerra Ávila e Hilda Faustina Aguirre Gamio por la educación y
el esfuerzo que hicieron para poder educarme y así terminar mi carrera.
Para terminar, también quiero dedicar este trabajo de investigación a toda mi
familia que de una u otra manera han puesto un granito de arena para hacer
realidad y concluir con éxito todo mi trabajo, como también a todas las personas
cercanas a mi familia, gracias a todos y que dios nos bendiga.
iv
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, quiero agradecer a Dios por permitirme concluir con esfuerzo y
éxito todo lo planificado.
Como también agradecer a mi esposa Higinia Rodríguez de Guerra por apoyarme
constantemente para la elaboración de mi trabajo, de igual manera dedicarlos
este trabajo con todo mi cariño y amor de padre a mis hijas victoria Guerra y
Thamara Guerra como una muestra para que ellas también se esfuercen
estudiando ya que están en la universidad y puedan seguir mis pasos por que
solo con la educación podremos sacar adelante nuestras familias y a nuestro
país.
v
PRESENTACIÓN
Señores miembros del Jurado:
En cumplimiento por las normas establecidas por la Facultad de Ingeniería,
Contabilidad y Administración, y el Reglamento de Elaboración y Sustentación de
Tesis para la obtención de Grados y Títulos de la Universidad Privada de Ica,, tengo
a bien someter a vuestra consideración y criterio profesional la Tesis titulada: .”La
evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado
modelo, Ica, 2019”
En este trabajo de investigación se han tomado en cuenta los pasos metodológicos
y procedimentales que comprende el proceso de la investigación científica, en el
cual dejo plasmado todo mi esfuerzo y dedicación con la convicción de haber hecho
lo mejor posible, y alcance a satisfacer las expectativas y se le otorgue el valor
adecuado al momento de la evaluación, y a la vez sirva como estímulo para futuras
investigaciones , pidiendo las disculpas del caso por los errores que de manera
involuntaria pudiera haber cometido.
Se espera que mi trabajo responda a todas sus expectativas al haber cumplido con
las exigencias técnicas y merezca su aprobación.
Trujillo, diciembre del 2019
El Autor
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RESUMEN
El trabajo de investigación ”La evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes
ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019” tiene como finalidad conocer las
diversas causas para la evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes
ubicados en el mercado modelo de la ciudad de Ica, en el año 2019 teniendo como
objetivo general determinar las causas de evasión tributaria de los comerciantes
de abarrotes ubicados en el mercado modelo de Ica, 2019 presentando un tipo
de investigación practico, transversal descriptivo , y explicativo, así mismo un
diseño de investigación no experimental .La población estuvo conformada por
144 comerciantes vendedores de abarrotes que actúan como contribuyentes que
realizan sus actividades comerciales en este mercado
La técnica utilizada fue la Encuesta utilizando para ello un instrumento
especificado a través de un cuestionario de 20 preguntas , teniendo en cuenta las
dimensiones aplicadas a través de la Escala de Likert con una prueba de
confiabilidad interna a través del Alfa de Cronbach con la utilización de la varianza
de ítems y la aplicación del sistema SPSS y una validación de su contenida a
través juicio de tres expertos así mismo la población estuvo constituida por 144
comerciantes , aplicando un muestreo probabilístico se obtuvo una muestra de 58
comerciantes de abarrotes ubicados en este mercado Los resultados fueron
representados en tablas usando el programa Excel para realizar el procesamiento
de la información, arribándose a la conclusión general que el 43% de
comerciantes sostiene que la causa principal de la evasión tributaria es el
desconocimiento de las obligaciones tributarias seguido con el desconocimiento
del régimen tributario con el 34% y finalmente la carencia de conciencia tributaria
con el 23%
Palabras Claves: Evasión tributaria, Régimen tributario, Contribuyente, Impuesto
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ABSTRACT
The research work "Tax evasion in grocery merchants located in the model market,
Ica, 2019" aims to know the various causes for tax evasion in grocery merchants
located in the model market of the city of Ica, In the year 2019, with the general
objective of determining the causes of tax evasion of grocery merchants located in
the Ica model market, 2019 presenting a type of practical, descriptive, and
explanatory cross-sectional research, as well as a non-experimental research
design. The population was made up of 144 merchants selling groceries that act as
taxpayers who carry out their commercial activities in this market.
The technique used was the Survey using a specified instrument through a
questionnaire of 20 questions, taking into account the dimensions applied through
the Likert Scale with an internal reliability test through Cronbach's Alpha with the
use of The variance of items and the application of the SPSS system and a
validation of its contents through the judgment of three experts. The population was
also made up of 144 merchants, applying a probabilistic sample, a sample of 58
grocery merchants located in this market was obtained. Results were represented
in tables using the Excel program to perform the information processing, arriving at
the general conclusion that 43% of merchants maintain that the main cause of tax
evasion is the lack of tax obligations followed by the lack of knowledge of the regime
tributary with the 34% and finally the lack of tax awareness with 23%.
Keywords: Tax evasion, Tax regime, Taxpayer, Tax
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INDICE
DEDICATORIA ............................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................... iv
PRESENTACION ........................................................................................... v
RESUMEN ..................................................................................................... vi
ABSTRACT .................................................................................................... vii
ÍNDICE ........................................................................................................... viii
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................. 1
II. PROBLEMÁTICA DE LA INVESTIGACIÓN ........................................ 6
a. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ................... 6
b. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................ 7
c. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................................... 7
d. VARIABLES ................................................................................... 8
III. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 12
a. OBJETIVO GENERAL ................................................................... 12
b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .......................................................... 12
IV. MARCO TEÓRICO .............................................................................. 15
V. MÉTODOS O PROCEDIMIENTOS ..................................................... 25
VI. RESULTADOS .................................................................................... 37
VII. DISCUSION DE RESULTADOS ......................................................... 50
VIII. CONCLUSIONES ................................................................................ 52
IX. RECOMENDACIONES ........................................................................ 56
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................... 57
ANEXOS ........................................................................................................ 59
.
1
INTRODUCCION
2
I. INTRODUCCIÓN
El presente proyecto de investigación titulado: “ La Evasión tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicado en el mercado modelo ,Ica, 2019”, tiene
como problema ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica,2019? y
como problemas específicos los siguiente: PE1 ¿Cuáles son las causas de
la evasión tributaria, tipo de contribuyente en los comerciantes abarroteros
ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019?PE2 ¿Cuáles son las causas de
la evasión tributaria, obligaciones tributarias, en los comerciantes
abarroteros ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019?PE3 ¿Cuáles son las
causas de la evasión tributaria, régimen tributario en los comerciantes
abarroteros ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019?PE4 ¿Cuáles son las
causas de la evasión tributaria, monto de tributación en los comerciantes
abarroteros ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019?PE5 ¿Cuáles son las
causas de la evasión tributaria, conciencia tributaria, en los comerciantes
abarroteros ubicados en el mercado modelo, Ica,2019? PE6 ¿Cuáles
son las causas de la evasión tributaria, periodicidad de tributación, en los
comerciantes abarroteros ubicados en el mercado modelo, Ica.
El presente trabajo de investigación ha sido derivado de la una línea de
investigación que la Universidad ha determinado, siendo requisito indispensable
para la obtención del título profesional.
“Aunque reconoce que abandonar un sistema impositivo regresivo no es
tarea fácil, en especial para naciones que están acostumbradas a tener
ingresos provenientes de los impuestos a las materias primas como el
petróleo, entre ellas, Ecuador, México y Venezuela”. En la región ICA,
existen tasas impositivas bajas, junto a ello existen esquemas
desfavorables de gastos e impuestos.
“Se investiga una presunta evasión de impuestos por el alquiler de
vehículos, actividad que no es declarada a la Sunat”, en la actualidad en
nuestro país el suministro de los gastos públicos por medios de sus
ingresos que proviene de las recaudaciones tributarias, se ve obstaculizado
3
porque muchos de los contribuyentes no vienen cumpliendo con el pago de
sus impuestos, lo cual ocasiona una minoría en esta recaudación del
ingreso al fisco, que son usados para los requerimientos que ejecuta el
gobierno, para atender las asistencias a la sociedad de una nación en el
campo social, educativo y /o salud Es a consecuencias de esta realidad
que se vive hoy en día sobre las evasiones tributarias se realizará en el
presente estudio en el Mercado Modelo de la ciudad de Ica. Donde los
comerciantes con la necesidad de salir adelante y formar un negocio que
les ayude a solventar sus gastos económicos en que se ven alentados a
realizar sus negocios muchas veces sin la información que se requiere para
formalizar en donde no hay asesoramiento inician sus actividades
lucrativas.
El estudio consta de los siguientes capítulos:
Capitulo Introducción
Capitulo II.Problemática de investigación
Capitulo III.Marco Teórico
Capitulo IV: Métodos y procedimiento
CapituloV: Resultados
CapituloVI. Discusión
CapituloVII. Conclusiones
CapituloVIII. Recomendaciones
CapituloIX. Bibliografía
CapituloX. Anexos
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PROBLEMATICA DE LA
INVESTIGACION
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II. PROBLEMATICA DE LA INVESTIGACION
2.1. Descripción de la realidad problemática
En el mundo globalizado en que nos encontramos se puede visualizar
que las grandes empresas tienen un constante crecimiento económico,
debido al desarrollo de la cencía y tecnología relacionada con la
problemática situacional en la población iqueña.
En la ciudad de Ica, se establecieron considerables comercios como
Open Plaza, Mall Aventura Plaza, Makro, Real Plaza, Siendo el
penúltimo un adversario de manera directa con los negociantes del
Mercando Modelo de Ica, sin embargo a pesar que existe gran
competitividad, los establecimientos del mercado central aún
mantienen su auge comercial, es por ello que los comerciantes cuando
deciden aperturar un comercio propio, deciden los alrededores de los
mercados por el considerables movimiento que existe y muchas veces
sin tener la información idónea emprenden el curso de su comercio.
Muchos mercantilistas intentaron la formalización y tiene incluso su
RUC, permiso de funcionamiento, documentos computables, y
diferentes documentaciones exigidas por la legislación. Si bien es cierto
algunos de ellos son formales, pero no cumplen con las declaraciones
de sus movimientos eludiendo parte de estas. (Chalan y Caldas, 2013)
El comercio informal se aprecia cuando el mercante obtiene sus
productos y no solicita sus recibos de pago, así como utilizar medio de
pagos no correspondientes. (Montoya, 2002)
La averiguación nos permitió descubrir razones primordiales de la
evasión de tributos del mercado. Modelo en la que se encontrara las
razones primordiales de estas infracciones
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2.2. Formulación del problema
a. Problema general
¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019?
b. Problemas específicos
PE1 ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria, tipo de
contribuyente en los comerciantes de abarrotes ubicados en el
mercado modelo, Ica, 2019?
PE2 ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria, obligaciones
tributarias, en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado
modelo, Ica, 2019?
PE3 ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria, régimen tributario
en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica,
2019?
PE4 ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria, monto de
tributación en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado
modelo, Ica, 2019?
PE5 ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria, conciencia
tributaria, en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado
modelo, Ica, 2019?
PE6 ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria, periodicidad de
tributación, en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado
modelo, Ica, 2019?
2.3. Justificación de la investigación
La justificación teórica se da porque se basa en teoría científicas de autores
con amplio conocimiento del tema respecto de la investigación de un
problema considerando el hecho de que con el estudio 2013 p.132) se
7
necesita analizar el estado del hecho que se investiga. (Ñaupas, Novoa,
Mejía y Villagómez
El estudio se justifica, debido a que buscamos conocer las características de
las evasiones tributarias en los comerciantes del mercando modelo de la
ciudad de Ica.
Es decir, con las consecuencias obtenidas en la exploración del estudio, se
favorecerían la población de estudio, asimismo la pretensión es generar una
importante suma considerable de trabajadores de esta área que se
formalicen. De manera similar ayudaría a diferentes profesionales y
estudiantes como un manual en las ejecuciones de diferentes estudios que
se relacionen con el tema a investigar.
De igual forma con el trabajo aportaremos a diferentes orientaciones acerca
de evasiones tributarias, conforme a los parámetros establecidos para
nuestra población, expresado en los estudios de evasiones tributarias que
se encuentren desarrollados en nuestras bases teóricas.
2.4. Variables
. Variable Independiente: VI: Evasión Tributaria
. Variable Dependiente: VD: Comerciante de abarrotes
2.4.1 Dimensiones:
VI:
D1: Limitada declaración tributaria
D2: Control de la administración tributaria
D3: Desconocimiento de la administración tributaria
D4: Limitadas facilidades de tributación
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D5: Limitada contribución al desarrollo
D6: Limitada actitud contributiva
VD:
D1: Tipo de contribuyente
D2: Obligaciones tributarias
D3: Régimen tributario
D4: Monto de tributación
D5: Conciencia tributaria
D6: Periodicidad de tributación
2.4.2. Operacionalización de variables:
Matriz de Operacionalización:
Variables Definición
conceptual
Definición operacional: Dimensiones
Indicadores Escala de medición
VI: Evasión Tributaria
Son hechos que determinan el no pagar de manera total o fragmentada los tributos o impuestos
. Dejar de declarar tributariamente
.Desconocimiento de tributación
.Limitadas facilidades de tributación
.Limitada contribución
.Limitada actitud contributiva
.
.
.Grado de tributación
.Grado de cumplimiento
..Grado de rechazo a tributar
.Grado de apoyo contributivo
.Grado de desinterés a tributar
Ordinal
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VD: Comerciantes de abarrotes
Contribuyente que se dedica a la actividad comercial
.Tipo de contribuyente
.Obligaciones tributarias
.Régimen tributario
.Monto de tributación
.Conciencia tributaria
.Periodicidad de tributación.
.% de tributación
.%de cumplimiento tributario
% de liquidez contributiva
.% de ética tributaria
.% de periodo de pago
.
Ordinal
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OBJETIVO DE LA
INVESTIGACIÓN
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III. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Objetivo general
Determinar las causas de la evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
3.2 Objetivos específicos
OE1: Determinar las causas de evasión tributaria, tipo de contribuyente, en
los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
OE2: Determinar las causas de evasión tributaria, obligaciones tributarias,
en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
OE3: Determinar las causas de evasión tributaria, régimen tributario, en los
comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
OE4: Determinar las causas de evasión tributaria, monto de tributación, en
los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
OE5: Determinar las causas de evasión tributaria, monto de tributación, en
los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
OE6: Determinar las causas de evasión tributaria, periodicidad de
tributación, en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado
modelo, Ica, 2019
3.3 Planteamiento de la hipótesis
a. Hipótesis general: Hi
Las causas de evasión tributaria responden a aspectos de desconocimiento
tributarios en los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo,
Ica, 2019
b. Hipótesis Nula: Ho
Las causas de evasión tributaria no responden a aspectos de
desconocimientos tributarios en los comerciantes de abarrotes ubicados en
el mercado modelo, Ica, 2019
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c. Hipótesis específicas: He
HE1: Las causas de evasión tributaria responden a aspectos de
desconocimiento tributario, tipo de contribuyente, en los comerciantes de
abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
HE2: Las causas de evasión tributaria responden a aspectos de
desconocimiento tributario, obligaciones tributarias, en los comerciantes de
abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019.
HE3: Las causas de evasión tributaria responden a aspectos de
desconocimiento tributario, régimen tributario, en los comerciantes de
abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
HE4: Las causas de evasión tributaria responden a aspectos de
desconocimiento tributario, monto de tributación, en los comerciantes de
abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
HE5: Las causas de evasión tributaria responden a aspectos de
desconocimiento tributario, conciencia tributaria, en los comerciantes de
abarrotes ubicados en el mercado modelo, Ica, 2019
HE6:Las causas de evasión tributaria responden a aspectos de
desconocimiento tributario ,periodicidad de tributación, en los comerciantes
de abarrotes ubicados en el mercado modelo,Ica,2019
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MARCO TEÓRICO
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IV. MARCO TEÓRICO
4.1 Antecedentes a nivel internacional
Guevara y Martínez (2009), en su tesis titulada: “propuesta de un plan
estratégico para optimizar la recaudación del impuesto sobre actividades
económicas, de industria, comercio, servicios o de índole similar en el
municipio francisco linares alcántara del estado Aragua”, para que este plan
estratégico se vea los resultados es necesario que sea supervisado y de
esta manera poder ver los errores que se estarían cometiendo y entrar en
un proceso de mejora.
La rentabilidad del negocio, fundamental para la normal operación es
sumamente baja, el 72.3% de los comerciantes de abarrotes tienen una
rentabilidad baja, que no permite la mejora e impulso del negocio. Asimismo,
denominado: “Evasión tributaria y la rentabilidad de los comerciantes de
abarrotes del mercado N° 03 en el distrito de Tarapoto – año 2014”, El deseo
de generar mayores ingresos, desconocimiento de las normas tributarias,
desconocimiento de los contribuyentes acerca de los fines y objetivos del
tributo y el acogerse a regímenes que no les corresponden.
La rentabilidad del negocio, fundamental para la normal operación es
sumamente baja, el 72.3% de los comerciantes de abarrotes tienen una
rentabilidad baja, que no permite la mejora e impulso del negocio.
4.2 Bases Teóricas
a. Variable Independiente: Evasión Tributaria
a. Capítulo I: Ley marco del sistema tributario
Por intermedio del DL. N°771 se dictamino la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional encontrándose con vigencia a partir de 1994 con las
siguientes metas.
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1. Objetivos:
• Aumentar el recaudo.
• Facilitar a la tributación mejor eficacia, que sea simple y permanente.
• Repartir en equidades los ingresos pertenecientes a la Municipalidad.
-
2. Características
En la situación actual política y económica de la nación, uno de los
objetivos principales de las políticas tributarias es lograr equilibrio en la
cual el gobierno certifique la eficacia en las prestaciones públicas, para la
repartición imparcial de las cargas fiscales. (Arancibia, 2008)
A. Entorno Fiscal
Se orienta a la atracción de requerimientos para conseguir un bien, así
como metas fiscales, como la atención de dispendio de ordenamiento
públicos nacionales, dirección de justicia.
B. Entorno Económico
Se trata de la búsqueda de equilibrar entre los crecimientos económicos
y los ingresos fiscales; registrando suministrara los requerimientos
importantes para el fisco, convirtiéndose en instrumentos simples y
dinámicos, para eliminar impuesto innecesario y de recaudaciones bajas.
C. Entornos Sociales
Se orienta a conseguir los principios equitativos tributarios; imponiendo a
los contribuyentes, por intermedio de las rentas que tenga, o de sus
capacidades económicas.
Capitulo II: El código tributario
Es la constitución de los ejes más importantes en el actual sistema de
tributos, constituye los fundamentos generales, así como las normativas
de orden procesal, dirige la relación jurídica que se origina por tributo.
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Se considera que el código de tributos se atribuye a medidas en la cual
se examina que las retenciones y percepciones de impuestos que
instituyen una obligación de tributos.
1. Tributos
Los tributos dirigen la relación jurídica que se origina por los impuestos,
la terminología comprende lo siguiente: (SUNAT, 2010)
• Impuesto. – son los tributos que al ser ejecutado no originan
contraprestaciones directas en beneficio del que contribuye.
• Contribución. – Son los tributos en la que sus obligaciones tienen
como actos generadores de algún beneficio que deriven de la
ejecución de construcciones públicas.
• Tasa. – Son los tributos en la que sus obligaciones tiene como actos
generadores las prestaciones efectivas por el gobierno sobre
prestaciones públicas individuales para el contribuidor.
1.1. Tributo del Gobierno Central
a. Impuesto a la Renta
Son aquellas rentas laborales que provienen de capitales de
trabajos, y de aplicaciones conjuntas de las dos, que vayan
generando entradas periódicas.
En el Perú los impuestos se encuentran clasificados en 5
categorías:
• Categoría Primera, son las utilidades laborales que se pagan
en dinero, de la arrendación, valores de mejora, que provienen
de propiedades rusticas.
• Categoría Segunda, es el interés por la distribución de bienes,
regalía, patente u otro.
• Categoría terciaria, son las que derivan de alguna actividad
comercial, industrial, prestaciones o comercios.
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• Categoría cuarta, son las que se obtienen por ejercicios
individuales de diferentes profesiones.
• Categoría Quinta, son las que se obtienen por labores
personales, prestaciones que se relacionen que se dependa de
alguien.
b. Impuestos Generales a las Ventas
Los impuestos generales de la cesión tienen consigo las
subsiguientes características:
• Ventas de posesiones de bien mueble en el estado.
• Prestaciones de servicio en el estado.
• Contrato de obras
• Cuando es venta inicial de muebles que ejecuten los edificadores.
• Trafico de un bien
2 Impuestos Selectivos al Consumo
Son los impuestos aplicados únicamente a la fabricación de ciertos
artículos: tabaco, licor, cerveza, gaseosa, gasolina, etc.
3 Nuevo Régimen Único Simplificado
Para acogernos se debe cumplir con ciertos requerimientos:
• El importe del ingreso bruto no puede aventajar S/ 360.000
anualmente, o no debe ser mayor a 30.000 soles el ingreso mensual.
• Ejecutar las labores únicamente en un lugar de producción.
• El importe del activo fijo afectado a la labor no sobrepasará los 70.000
soles.
• Las transacciones realizadas no superaran los 360.000 soles
anualmente, ni 30.000 soles mensuales.
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4 Derecho Arancelario
Es el derecho que se aplica a los valores de las mercaderías ingresantes
a la nación comprendidas en los aranceles aduaneros. (Villegas, 2006)
1.2 Tributos para El Gobierno Local
• Impuestos de Alcabala: Son los impuestos aplicados a las transferencias
del bien inmueble en forma de contraprestación, gratuitas, sea cualquiera
de las modalidades de los contratos.
• Impuestos prediales: Son los que se imponen a los valores de dominio
del feudo urbano o rustico.
• Impuestos a los patrimonios vehiculares: Son aquellos que se aplican a
los propietarios de automóviles que se han fabricado en el estado y/o que
se importen, y que no sean mayores a tres años, siendo las tasas de 1%
generado a los valores originales de compra del automóvil
Obligación Tributaria
Tapia (2005). Son las relaciones de derechos públicos, que consisten en la
existencia de vínculos entre los acreedores y deudores tributarios
establecidos por la legislación. Teniendo el requerimiento de cumplir con las
prestaciones tributarias, en la que se exige de manera coactiva. Para ello
estas se clasifican en:
Obligación Formal
Según Montoya (2002). Se refiere a la formalidad que el contribuyente tiene
que ejecutar:
• Otorgar comprobante de pago por la venta que realice.
• Presentar declaración jurada
• Presentar las actas de registro contable conforme a los reglamentos
establecidos.
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Obligación Sustancial
Se refiere a las determinaciones, pagos de las tributaciones
correspondientes de manera individual al que contribuye. Es el carácter
esencial del elemento tributario. (Chalan & Caldas, 2012).
Evasión Tributaria
Se refiere a los hechos que implique no pagar los tributos de manera
completa o fragmentaria que le corresponde pagar a cada contribuidor.
(Villegas, 2006)
No obstante, muchos de los contribuidores ejecutan estos comportamientos,
realizando actividades contrarias a la legislación con el fin de suprimir o
aminorar las cargas tributarias que los afecte. A estos actos se les denomina
evasión tributaria.
Elementos de la Evasión Tributaria
Sujeto Pasivo.- Es la persona pasiva de las relaciones tributarias,
exhibiendo ciertas características connotativas, actuando sobre los
patrimonios propios defraudando evadiendo los pagos de tributaciones, de
manera análoga con los que acontecen al delito de bancarrota, esta
infracción, siendo una gran puerta para otras faltas de tipo penal estipuladas
en el art.2, 3°, 4° y 5° del Decreto legislativo N° 813.
Sujeto Activo.- Es el gobierno, que mantiene la facultad tributaria. Se
menciona el art.74 de nuestra Carta Magna las existencias de vínculos
tributarios que solo es por determinación de la legislación. En donde el
afrentado son los órganos administradores de los tributos, siendo las
personas jurídicas donde recaen las acciones que efectuaron los fraudes.
(SUNAT, 2012)
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Causas de Evasión Tributaria
Son las siguientes:
La inflación.- El aumento constate y progresivo de manera universal del
precio afectando los requerimientos tributarios, reduciendo los ingresos
reales del contribuyente. De las cuales muchos usuarios evitan pagar al fisco
para evadir sus capacidades adquisitivas valiéndose de ciertos hechos
ilícitos. Es así que los años 80 a 90 tuvimos tasas inflacionarias altas en
nuestra historia llegando de 67% a 75, elevándose a 79 a 93%, es así que
las evasiones y la inflación tiene relación.
Las recesiones de la economía.- Se refiere al declive del PBI, y de la
fabricación, e incremento de la desocupación. De la misma manera, la
disminución de los niveles de actividades por ende también los niveles de
ganancias, la cual se financia por retrasos al tesoro público, es de esta
manera que las evasiones e incumplimientos de la obligación tributaria son
las formas las usadas por el contribuyente para alivianar el impacto temporal
negativo para sus niveles de ingreso.
Actitudes Sociales.- Las actitudes sociales dependerán de la convicción
ética de la población con respecto a la obligación tributaria. Las evasiones
prosperan cuando las sociedades participan perdonándolas, de manera
contraria quedaría con limitaciones a un grupo minoritario de individuos que
lo evadan. Los pobladores tienen la responsabilidad en las prevenciones de
las evasiones y conductas que llevan a los procesos de conciencia
tributarias.
Equidad Fiscal.- Estipulada por los principios arancelarios, se refieren a lo
que percibe cada persona conforme a sus capacidades contributivas. Estos
aspectos se relacionan con los procesos de crear conciencias tributarias.
Uso de los Recursos Fiscales.- Es cuando los habitantes perciben del uso
de sus contribuciones. La población tiene el interés que sus contribuciones
sirvan para financiar construcciones sociales o de producción, para que no
sean destinadas a mantener a los burócratas, en efecto las magnitudes de
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las evasiones dependen de manera que si los gastos públicos son
destinados para ejecutar actividades y construcciones en el sector público.
Exoneraciones.- Los pronunciamientos de ciertas restricciones para ciertas
áreas económicas son usados de forma indebida. No teniendo éxito el uso
de estas prácticas.
Efectos de la Evasión Tributaria
Las evasiones afectan al gobierno y a la sociedad de diferentes maneras:
• Al no permitir que el gobierno tenga el recurso necesario y así ofrecer
las prestaciones básicas a la sociedad, de preferencia aquellos de bajos
recursos.
• Influyen las generaciones de deudas fiscales, conllevando al origen de
tributos, incrementos de la tasa o el crédito externo.
• Las creaciones de diferentes tributos cuando existen establecidos de otra
manera, afectarían a aquellos que si realizan sus contribuciones, cuando
sería más racional incrementar las bases contributivas en relación a
aquellos que no vienen tributando.
• Se debería cancelar el interés de los empréstitos exteriores.
• Perjudicando el crecimiento de la economía del estado, al no permitir que
el gobierno pueda distribuir los ingresos por medio de las tributaciones.
Medidas de la SUNAT para contener las evasiones
Con la finalidad de contener las evasiones tributarias se efectúan unos
conjuntos de elaboraciones y reforma que es orientada para el
aseguramiento de los pagos de IGV, en aquel contribuyente que registre
elevado índice de infracción tributaria.
Sistemas de Pagos Adelantados del IGV.- No se consideran tributaciones
pertenecientes al sistema de tributación, pero es significativo mencionarlas:
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Regímenes de Retenciones del IGV.- Se refiere a las personas designadas
como agente de retención por la SUNAT, son encargados de la retención
de cierta partes del IGV la cual se traslada por ciertos abastecedores, para
luego ser entregado al tesoro público.(Arancibia, 2008)
Sistemas de Detracción del IGV.- Son los descuentos efectuados por los
compradores o usuarios de ciertos bienes o servicios afectos a los sistemas,
de cierto percentil de los importes al pago de dicha operación, para después
depositarlos en la cuenta bancaria respectiva de la Nación.
Regímenes de Percepciones del IGV.- Son los mecanismos en donde los
agente recaudadores cobran de manera adelantada cierta parte de los
impuestos generales de la venta, en donde sus consumidores generarían
posteriormente, de acuerdo a sus ventas gravadas con dicho impuesto.
(SUNAT 2012)
23
METODO Y
PROCEDIMIENTO
24
V. METODO Y PROCEDIMIENTO
Enfoque de la investigación
Sera cuantitativo
Tipo de investigación
. Según el fin que se persiguiera
La investigación es de tipo básico, aplicado que permitirá incrementar el
conocimiento científico y su aplicación a través de diversas estrategias, es
decir, fortalecer las teorías que existen sobre la conciencia tributaria y su
relación con la evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes del
mercado modelo de la ciudad de Ica.
. Según el carácter de medida:
Es una investigación cuantitativa predominantemente, pero con apoyo
cualitativo
El método de investigación que se aplico fue el deductivo
. Descriptivo:
Porque busca medir las variables de estudio, para describirlas en los
términos deseados. (Hernández Sampieri, Roberto - Metodología de la
Investigación, 7ma Edición).
a. Diseño de investigación
No experimental, transversal, descriptivo, explicativo
El diseño usado es el No experimental descriptivo, que según (Hernández,
Fernández, & Baptista, 2010, p.153), “Investigan las incidencias de la
modalidad, categoría, o nivel de una sola variable a más en determinadas
poblaciones, son las investigaciones simplemente descriptivas” cuya
representación gráfica es:
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
RESULTADOS
37
VI. RESULTADOS
Para recolectar información para el desarrollo del presente trabajo, se aplicó
un cuestionario, elaborado para la investigación de tipo cuantitativo, luego
mediante el programa SPSS, se realizó el procesamiento de la averiguación,
teniendo como respuesta a todo ello las siguientes tablas, de acuerdo a lo
practicado y estudiado en el presente trabajo.
Resumen del procesamiento de encuesta:
1. ¿Qué tiempo de actividad comercial tiene su negocio?
Tabla 19: Resultados de actividad comercial
Periodo Hi % ni. muestra
Menos de 2 años 53 31
2 años 17 10
más de 5 año 33 17
Total 100 58
Fuente: Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis:
De los comerciantes encuestados el 53% manifiesta que tiene una antigüedad
menor de 2 años, 17% 2 años y 33% más de 5 años
2. ¿Qué tipo de estructura legal tiene su negocio es?
Tabla 20. Resultados de tipo de negocio
Tipo legal del negocio Hi % ni
Natural 86 50
Jurídica 14 8
Total 100 58
Fuente: Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis:
El 86% de negocios son personas naturales y el 14 % personas jurídicas
38
3. ¿Cuál es su grado de instrucción académica?
Tabla21.Resultados de grado de instrucción académica
Nivel de Instrucción Hi % ni
Primaria 26 15
Secundaria 60 35
Superior 14 8
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
De los comerciantes de abarrotes encuestados el 60% tiene grado de instrucción
secundaria, 26% primaria y14% superior
4. ¿En qué régimen tributario se encuentra su negocio?
Tabla 22.Resultado régimen tributario
Régimen tributario Hi % ni
RUS 34 20
RE
RG
Ninguno 66 38
Total 100 58
Fuente :Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis:
El 66% se encuentra en el régimen único simplificado y el 34% en ninguno
39
5. De acuerdo al tipo de contribuyente que es cumple con el pago de sus
impuestos de acuerdo a ley?
Tabla23.Resultado Tipo de contribuyente
Alternativas Hi % ni
Si 17 10
No 83 48
Total 100 58
Fuente: Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis:
El 83 % de comerciantes de abarrotes no cumple con el pago y tan solo el 17%
paga
6¿Conoce Ud. las obligaciones tributarias del Régimen tributario al que
pertenece?
Tabla 24.Resultado obligaciones tributarias
Alternativas Hi % ni
Si 30 18
No 70 40
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis.
De los encuestados el 70% no cumple con sus obligaciones tributarias
40
7 ¿Conoce Ud. sus obligaciones tributarias
Tabla 25: Resultado de obligaciones tributarias
Alternativas Hi % ni
Si 9 5
No 91 53
Total 100 58
Fuente: Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis:
El 91% no conoce los regímenes tributarios tan solo el 9% l conoce
8¿Ha si do capacitado Ud. referente a sus obligaciones tributarias?
Tabla26.Resultado conocimiento de obligaciones tributarias
Alternativas Hi % ni
Si 14 10
Regular 29 15
No 57 33
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 57% no ha sido capacitado referente a sus obligaciones tributarias, el 29%
regular y 14 % no ha sido capacitado
41
9¿Conoce Ud los requisitos y condiciones del Régimen tributario al que
pertenece
Tabla 27. Resultado de Régimen tributario
Alternativas Hi % ni
Si 22 12
Depende 7 5
No 71 41
Total 100 58
Fuente: Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 71 % no conoce los requisitos del régimen tributario, 22% si conoce y 5%
depende
10. ¿El monto de inversión que tributa que nivel tiene?
Tabla 28. Resultado Monto de inversión
Alternativas Hi % ni
Alto 14 8
Medio 21 12
Bajo 65 38
total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 65% de comerciante tributas niveles bajo, el 21% nivel medio y 14 % nivel bajo
42
11¿Por no estar en ningún régimen tributario considera una causa
importante para no tener conciencia tributaria?
Tabla 29.Resultado conciencia tributaria
Alternativas Hi % ni
Si 74 43
No 16 15
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 74% de comerciante de abarrotes, manifiesta no tener conciencia tributaria y tan
solo el 16 % la tiene
12. ¿Tiene Ud. una periodicidad de tributación permanente o variada?
Tabla 30. Resultado periodicidad de tributación
Alternativas Hi % ni
Permanente 9 5
Variada 91 53
Total 100 58
Fuente: Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 91% opina que tiene una periodicidad tributaria variada y el 9 % permanente
43
13 ¿Para Ud. cuáles son las causas principales de la evasión de tributación
por parte de los comerciantes de abarrotes del mercado modelo de Ica?
Tabla.31. Resultado de causa principales de evasión tributaria
Alternativas Hi % ni
Desconocimiento de
obligaciones tributarias
43 25
Desconocimiento de
régimen tributario
34 20
Conciencia tributaria 23 13
Total 100 58
Fuente .Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
Las causas determinadas de evasión tributaria son por desconocimiento de las
obligaciones tributarias con el 43%, desconocimiento del régimen
Tributario 34% y 23 % por carencia de conciencia tributaria
14¿Qué motivo a Ud. acogerse al Régimen en el que se encuentra?
Tabla 32.Resultado de acogerse al Régimen tributario
Alternativas Hi % ni
Es más simple 19 10
Me lo sugirieron 24 14
Pago menos 57 34
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 57% se acogió al Régimen tributario porque paga menos, 24% se lo sugirieron y
19% es más simple
44
15¿ Tabla 33.Resultado de monto de ventas Cuál es el monto promedio de
ventas declaradas por su empresa?
Alternativas Hi % ni
Menos de 5000 17 10
De 5001 a 10000 60 35
De 10001 a 20000 7 5
De 20000 a mas 16 8
Total 100 58
Fuente .Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 60% vende entre 25001 a 10000 soles, y el 16% de 20000 a más
16 ¿Considera Ud. excesivos los impuestos cobrados por el Estado’
Tabla 34.Resultado de cobros del Estado
Alternativas Hi % ni
Si 70 40
No 30 18
Total 100 58
Fuente .Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 70% manifiesta que es excesivo, y el 30% que no
45
17 ¿Qué porcentaje de sus ventas representa las que solicitan comprobante
de pago
Tabla 35.Resultado de solicitud de comprobantes de pago
Alternativas Hi % ni
Mas de 30% 19 11
Entre 70% y 40% 66 38
Menos 40% 15 9
Total 100 58
Fuente. Trabajó de campo-Elaboración propia
Análisis
El 66% lo solicitan del porcentaje de venta especificado, el 19 % más del 30% de
comprobantes de pago y el 15 % menos del 40%
18¿Qué opinión le merece la actual legislación tributaria en el Perú?
Tabla 36.Resultado opinión de legislación tributaria
Alternativa Hi % ni
Buena 21 12
Regular 70 40
Mala 9 6
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 70 % de comerciantes opina que es regular, el 21% que es buena y el 9% que
es mala
46
19¿De las ventas que realiza qué porcentaje no emite comprobantes de
pago?
Tabla 37.Resultado emisión de comprobantes de pago
Alternativas Hi % ni
Más de 70% 26 15
Entre 40 y 70% 52 30
Menos de 40% 22 13
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
El 52 % manifiesta que entre el 40 y 70% el 26 % más del 70% y 22% menos del
40%
20¿Qué facilidades les brinda la Sunat para pagar sus impuestos
Tabla 38.Resultado de facilidad de pago
Alternativas Hi % ni
Mucha 34 20
Limitada 66 38
Total 100 58
Fuente. Trabajo de campo-Elaboración propia
Análisis
Las muchas facilidades otorgadas corresponden al 34% y limitadas 66%
47
CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS:
En referencia al análisis general podemos contrastar la hipótesis:
Hi: El 43% opina el desconocimiento de las obligaciones tributarias que causa la
evasión tributaria de los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado modelo
de la ciudad de Ica , que es similar a la propuesta inicial de esta hipótesis, lo que
conlleva a confirmar la hipótesis sostenida en el presente estudio
48
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
49
VII. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Para la mayoría de comerciantes de abarrotes, ubicados en el mercado
modelo de la ciudad de Ica, que deben cumplir con el pago
correspondiente a sus tributos, es un atentar con la liquidez de su
negocio, puesto que existe mucha competencia desleal de
ambulantes, que venden los mismos productos y no pagan impuesto,
el pago de sus tributos genera un gasto más, es por ello que se
necesita concientizar y trabajar de la mano con la municipalidad para
poder solucionar estos problemas, que haciendo un buen trabajo se
puede solucionar, llegar a un acuerdo poder refinanciar sus deudas y
erradicar de alguna manera la venta ilegal de ambulantes.
50
CONCLUSIONES
51
52
53
Conclusión especifica 6
El 91% de comerciante de comerciantes de abarrotes tiene una periodicidad
tributaria variada, alejada y tan solo el 19% tiene una tributación permanente
por su actividad comercial
54
RECOMENDACIONES
55
56
57
58
ANEXOS
59
ANEXO 1:
.
60
61
62
63
64
65
66
67
68