facultad de ciencias económicas departamento de posgrado

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

Facultad de Ciencias Económicas

Departamento de Posgrado

DIPLOMADO EN AUDITORIA INTERNA

¨6TAº VERSION¨

MONOGRAFIA:

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD AL GOBIERNO AUTONOMO

DE PUNATA “PERLA DEL VALLE”AL 31 DE DICIEMBRE DE

2017” (RUBRO ACTIVOS FIJOS)

TUTOR: MGR. JUAN ROCHA CLAROS

POSTULANTE: ELIZABETH WENDY GONZALES COLQUE

21 DE ENERO DE 2019

Cochabamba – Bolivia

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

DIPLOMADO EN AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD AL GOBIERNO AUTONOMO

DE PUNATA “PERLA DEL VALLE”AL 31 DE DICIEMBRE DE

2017” (RUBRO ACTIVOS FIJOS)

MONOGRAFÍA

POSTULANTES:

Elizabeth Wendy Gonzales Colque

COCHABAMBA - BOLIVIA

Con mucho amor y gratitud dedico este proyecto

A Dios por regalarme la oportunidad de vivir esta experiencia,

A mi madre por darme la vida

Y ser el apoyo fundamental en mi formación académica,

A mis hermanos para que continúen luchando por sus metas,

Y a todos los que me colaboraron y creyeron en mí.

Gracias

Elizabeth Gonzales

AGRADECIMIENTOS

El agradecimiento en primera instancia a Dios por habernos dado el don de

la vida;

A nuestro Tutor Mg. Sc. Juan Rocha Claros Tapia quien nos ha impulsado

notablemente para el desarrollo del presente Trabajo y por su disposición,

experiencia y perseverancia en guiarnos en la culminación satisfactoriamente del

presente Trabajo.

A la Universidad Mayor de San Simón por acogernos en su seno durante

nuestra formación profesional.

A nuestros Docentes por transmitirnos todos sus conocimientos durante los

años de estudio que tuvimos en la Universidad.

A nuestro Tribunal Revisor por la orientación

brindada.

A todas las personas que prestaron su colaboración para la conclusión

exitosa del mismo.

INDICE

CAPITULO I

1. INTRODUCCION………………………………………………………………...2

2. ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO………………………….……..…3

3. OBJETIVOS……………………………………………………………………...4

3.1. Objetivo General………………………………………………………………..4

3.2. Objetivos específicos……………………………………………………..…..4

3.3. Objeto………………………………………………………………………..…....5

4. JUSTIFICACION……………………………………………………………..…..5

4.1. Justificación Teórica…………………………………………………………...5

4.2. Justificación Práctica……………………………………………………..…...6

4.3. Justificación Social……………………………………………………………..7

5. ALCANCE……………………………………………………………………..…...8

6. MARCO REFERENCIAL…………………………………………………….…..8

6.1. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL……………………………………...…8

6.1.1. AUDITORÍA ……………………………………………………………………….9

6.1.2. TIPOS DE AUDITORÍA ……………………………………………………....…10

6.1.2.1. AUDITORÍA FINANCIERA……………………………………………..…..10

6.1.2.2. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL………………………………………...11

6.1.2.3. AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS…………………………………………………………………………..11

6.1.3. AUDITORIA INTERNA………………………………………………………….12

6.1.4. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA………13

6.1.5. EL AUDITOR INTERNO……………………………………………………..…16

6.1.6. PROCESO DE AUDITORÍA………………………………………………….…16

6.1.6.1. ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO DE CAMPO……………………17

6.1.6.2. PLANIFICACIÓN………………………………………………………………17

6.1.6.3. EJECUCIÓN DEL TRABAJO…………………………………………..……18

6.1.6.4. CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS…………………19

6.1.7. INFORME DE CONFIABILIDAD………………………………………………20

6.1.8. ACTIVO FIJO…………………………………………………………………..…21

6.1.9. CONTROL INTERNO……………………………………………………………22

6.1.9.1. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO………………………….…………22

6.1.9.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO……………………….….…23

6.1.10. PROGRAMA DE TRABAJO………………………………………………….30

6.1.11. EVIDENCIA DE AUDITORÍA…………………………………………………32

6.1.11.1. CALIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA…………………………32

6.1.11.2. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA……………33

6.1.11.3. MÉTODOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA ………34

6.1.12. HALLAZGOS DE AUDITORÍA…………………………………………….…34

6.1.12.1. ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO……………………………………...….35

6.1.13. RIESGOS DE AUDITORÍA……………………………………………………35

6.1.13.1. RIESGO INHERENTE……………………………………………………..…36

6.1.13.2. RIESGO DE CONTROL……………………………………………………..37

6.1.13.3. RIESGO DE DETECCIÓN………………………………………………….37

6.1.13.4. RIESGO DE FRAUDE……………………………………………………....39

6.1.14. ENFOQUE DE AUDITORÍA……………………………………………….…39

6.1.14.2. ENFOQUE SUSTANTIVO……………………………………………….....40

6.1.15. PAPELES DE TRABAJO……………………………………………….….…40

6.1.15.1. OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO……………………….…40

6.1.15.2. CANTIDAD Y CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO…………41

6.1.15.3. REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO………………42

6.1.16. MARCAS DE AUDITORÍA…………………………………………….……..42

6.2 . MARCO LEGAL…………………………….……………………………….…43

6.2.1. LEY Nº 2296 DE GASTOS MUNICIPALES……………………………….…43

6.2.2. LEY Nº 031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN

“ANDRÉS IBÁÑEZ”………………………………………………………………….…43

6.2.3. LEY Nº 2027 ESTATUTO DEL FUNCIONARIO PÚBLICO………………43

6.2.4. LEY 2028 LEY DE MUNICIPALIDADES6.2.5. LEY Nº 1178 SISTEMAS DE

ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL………………………...….43

6.2.6. LEY Nº 482 LEY DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES………43

6.2.7. NORMAS BÁSICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

INTEGRADA, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 222957.

6.2.8. NORMAS DE CONTROL INTERNO……………………………………….…43

6.2.9. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS, APRO.BADAS

MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 225558 DEL 01/12/2005………….…43

6.2.10. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL APROBADA CON

RESOLUCIÓN Nº CGE/094/2012 DE 27 DE AGOSTO DE 2012………………....43

6.2.11. NORMAS BÁSICAS Y ESPECÍFICAS DE CONTROL INTERNO

EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (AHORA

DEL ESTADO)………………………………………………………………………...…43

6.2.12. NORMAS CONTABLES EMITIDAS POR EL CONSEJO TÉCNICO

NACIONAL DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD DEL COLEGIO DE AUDITORES

DE BOLIVIA…………………………………………………………………….…..……44

6.2.13. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE

BIENES Y SERVICIOS, APROBADA POR DECRETO SUPREMO Nº 181 DEL

28/06/2009 Y SUS DECRETOS MODIFICATORIOS………………………………44

6.2.14. DECRETO SUPREMO 23215 ATRIBUCIÓN DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DEL

ESTADO……………………………………………………………………………….…44

6.2.15. OTRAS DISPOSICIONES LEGALES INHERENTES A LA ENTIDAD,

TALES COMO: RESOLUCIONES Y ORDENANZAS DEL CONCEJO

MUNICIPAL……………………………………………………………………………....44

6.3.MARCO INSTITUCIONAL…………………………………………………………44

6.4 MARCO HISTORICO……………………………………………………………….53

CAPITULO II

7. LEGAJO DE PLANIFICACION…………………………………….....……………63

CAPITULO III

8. CONCLUSION Y RECOMENDACIÓN……………………………………………156

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL

DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”

1



2

1. INTRODUCCION

El presente trabajo fue elaborado en base a investigación obtenida de la bibliografía

de diferentes autores con el propósito de obtener una base sólida para la elaboración

del presente trabajo. De acuerdo con conceptos básicos el origen de la palabra es el

verbo latino audire, que significa “oir” que a su vez tiene origen en que los primeros

auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era

sometido a su verificación principalmente oyendo.

Desde épocas remotas la labor del auditor se asoció en realizar controles y

cumplimiento de normas , con el pasar del tiempo el tamaño de los negocios fue

incrementando su tamaño por lo tanto sus sistemas contables se volvieron más

desarrollados, estableciendo controles internos más rigurosos para proteger sus

activos ,prevenir errores y posibles fraudes , por lo tanto se volvió de suma

importancia que un auditor certifique si los datos de los estados financieros son

elaborados de forma correcta.

El presente trabajo es realizado en El Gobierno Autónomo Municipal de Punata

“Perla del Valle”, el desarrollo del trabajo refleja los conocimientos universitarios

adquiridos en los años de estudio, en las clases de diplomado en las cuales se

estudió con detalle a la auditoria en el sector público dándonos una visión más clara.

Por mandato legal en cumplimiento del Art. N° 15 y 27 inciso e) de la Ley N° 1178 de

Administración y Control Gubernamentales, se examinó la confiabilidad de los

Registros Contables y Estados Financieros del Gobierno Autónomo Municipal de

Punata “Perla del Valle” al 31 de diciembre de 2017.

La Auditoría de Confiabilidad fue realizado de acuerdo a las Normas de Auditoría

Gubernamental las cuales requieren la planeación y ejecución de tal manera que se

obtenga una seguridad razonable de los Registros Contables y Estados Financieros,



3

los cuales esta libres de errores e irregularidades importantes, la evaluación del

sistema de Control Interno fue ejecutada de acuerdo a los Principios, Normas

Generales y Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General del

Estado.

Para el desarrollo del trabajo se participó en el proceso de Planificación, Ejecución y

Comunicación de Resultados, en calidad de apoyo, en el análisis del rubro: ACTIVO

FIJO

2. ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO

El trabajo de diplomado es una modalidad de doble titulación de acuerdo al

Reglamento de titulación para optar el grado académico de Licenciatura en

Contaduría Pública.

Por consiguiente, la Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal

de Punata “Perla del Valle” y la Universidad Mayor de San Simón a través de la

dirección de Carrera de Contaduría Pública de Facultad de Ciencias Económicas,

suscriben el convenio Para llevar a cabo esta modalidad, se realizó el trabajo de

Auditoria De Confiabilidad De Registros Y Estados Financieros del Gobierno

Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” donde se aplicó los conocimientos

adquiridos a lo largo de los años de estudio en la Carrera.

El objetivo del examen es expresar una opinión profesional e independiente sobre la

confiabilidad de los registros, estados de ejecución presupuestaria y la información

complementaria del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” en

este caso de la cuenta mencionada, de acuerdo con las normas de auditoria

gubernamental.



4

Se desarrolló la auditoria participando en todo el proceso de l misma, vale decir en la

etapa de planificación de auditoria, elaborando el MPA y el programa de trabajo ; en

la etapa de ejecución elaborando papeles de trabajo que adjuntan evidencia

suficiente y competente; y en la etapa de comunicación de resultados participando en

la elaboración de los informes de auditoría.

3. OBJETIVOS

3.1. Objetivo General

El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad es emitir una opinión

independiente sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros

terminados al 31 de diciembre de 2017, de acuerdo con las Normas Básicas del

Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera, los

resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio

neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de

gastos y los cambios en la cuenta ingresos de Activos Fijos, todo en

cumplimiento de los artículos 15 y 27, inc. e) de la Ley Nº 1178 de los sistemas

de Administración y Control Gubernamental.

3.2. Objetivos específicos

Comprobar que el Ingreso esté adecuadamente Registrado y

Sustentado (Existencia u Ocurrencia)

Establecer que los Ingresos de activos fijos Registren todas

las Transacciones realizadas (Integridad)

Establecer que los Saldos Registren todos los Hechos,

Circunstancias y tengan una Precisión Numérica (Valuación)

Determinar que se hayan Expuesto todos los Aspectos

Necesarios para una adecuada Comprensión de los Saldos



5

(Presentación y Revelación)

3.3. Objeto

Nuestro examen comprenderá las principales operaciones, los registros utilizados y

la siguiente información financiera emitida por la entidad para el ejercicio terminado

al 31 de diciembre de 2017:

- Balance General

- Estado de Recursos y Gastos

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

- Estado de Flujo de Efectivo

- Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos

- Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos

- Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento

- Inventario de Materiales y Suministros.

- Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos, al igual que los

documentos de sustento.

- Conciliaciones bancarias

- Libros mayores y auxiliares

- Detalle de deudores y acreedores

- Programaciones de pago

- Otros registros auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones del

período de examen.

4. JUSTIFICACION

4.1. Justificación Teórica

En el Presente Trabajo se enfatiza la importancia del Cumplimiento al Programa

Operativo Anual del GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE PUNATA “Perla del

Valle” gestión 2017 en su artículo 15 y 27 de la ley 1178 de los sistemas de



6

Administración, Control Gubernamental y las Normas básicas del sistema de

contabilidad integrada nos proporcionan que la información obtenida a sido evaluado

de acuerdo a los parámetros ya mencionados.

El trabajo propuesto busca realizar: la planificación, ejecución, presentación de

resultados y seguimiento de la auditoria en el rubro :ACTIVOS FIJOS.

La entidad auditada debe cumplir los manuales y procedimientos establecidos

internamente para la obtención de los resultados de la gestión.

El GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE PUNATA “Perla del Valle” debe

elaborar sus estados financieros en el marco de las normas básicas dictadas por los

órganos rectores los reglamentos específicos para el funcionamiento de los sistemas

de administración y control interno de acuerdo a lo que la ley 1178 establece.

Durante la ejecución de la auditoria especificaremos que es el control interno “El

Informe de Control Interno “coso” busca lograr la eficiencia y eficacia de las

operaciones; lo que nos proporciona una cierta seguridad de que la organización

conseguirá sus objetivos y metas definidas, igualmente la fiabilidad de la información

interna o externa protegiendo los registros financieros frente a los tipos de fraudes,

todo esto está de acuerdo al cumplimiento de las obligaciones legales y políticas

reguladoras con las políticas institucionales”.

Toda la información explicada anteriormente nos dará las pautas para encontrar las

posibles deficiencias que podrían afectar la opinión de que si la información obtenida

es confiable o no.

4.2. Justificación Práctica

El Propósito de la Auditoría fue emitir una opinión sobre la Confiabilidad de

los Registros y Estados Financieros del GOBIERNO AUTONOMO DE PUNATA

”Perla del Valle” en su conjunto profesional e independiente, y su adhesión a



7

las Normas de Auditoría Gubernamental promulgadas por la Contraloría

General de la República (actual Contraloría General del Estado Plurinacional de

Bolivia) cuyas deficiencias y/o irregularidades se reflejarán en el Informe de

Control Interno después de haberse llevado a cabo el Examen de

Confiabilidad al 31 de diciembre de 2017 (Rubro: ACTIVOS FIJOS) , asimismo,

Recomendaciones que ayuden a subsanar de forma práctica las Deficiencias

de Control Interno, con el fin de mejorar de Gestión Administrativa del

Municipio.

El presente Trabajo pretende examinar y verificar la confiabilidad del saldo de la

cuenta Activos Fijos, de manera que la información Económica y Financiera

registrada en El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, sea útil ,oportuna,

confiable y verificable para la toma de decisiones por parte de la Máxima Autoridad

Ejecutiva además de asistir con el cumplimiento del POA y la ejecución

Presupuestaria del Departamento de Auditoria Interna de El Gobierno Autónomo

Municipal de Cochabamba, que concluye con la emisión de una opinión acerca de

su confiabilidad.

4.3. Justificación Social

Los servidores públicos deben rendir cuenta de su gestión a la sociedad. En este

sentido, los servidores públicos, los legisladores y los ciudadanos en general

desean y necesitan saber, no sólo si los recursos públicos han sido

administrados correctamente y de conformidad con el ordenamiento jurídico

administrativo y otras normas legales aplicables, sino también de la forma y

resultado de su aplicación, en términos de eficacia, eficiencia, economía y

efectividad.



8

El presente documento contribuye al cumplimiento de la obligación que tienen

los servidores públicos de responder por su gestión. Incluye conceptos y áreas de

auditoría que son vitales para los objetivos de confiabilidad de la información.

Los informes de auditoría gubernamental son elementos importantes de control y

responsabilidad pública, y otorgan credibilidad a la información generada por los

sistemas correspondientes de las entidades públicas, ya que reflejan objetivamente

el resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoria.

Los servidores públicos y otros a los que se les ha confiado la administración

de los recursos públicos, deben:

a) Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y efectividad.

b) Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas

legales aplicables, implantando sistemas adecuados para promover y lograr

su cumplimiento

c) Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la consecución de

las metas y objetivos correspondientes, promover la eficiencia de sus

operaciones, salvaguardar los recursos contra irregularidades, fraudes y

errores, y emitir información operativa y financiera útil, oportuna y confiable.

5. ALCANCE

Efectuamos nuestro examen conforme a las Normas de Auditoria Gubernamental y la

generación de Instrumentos Técnicos Normativos en el marco de la Ley 1178, el

mismo comprendió la revisión de las principales operaciones, los registros utilizados

y la información financiera presentada en los registros y estados financieros.

Si se comprende las operaciones correspondiente a los ingresos de Activos Fijos, así

como toda aquella documentación originada como resultado de los procesos



9

desarrollados al interior del sistema de contabilidad integrada o que constituyen

herramientas de orden metodológico y procedimental del analista financiero.

6. MARCO REFERENCIAL

6.1. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

6.1.1. AUDITORÍA

Auditoría es la acumulación y la evaluación de la evidencia basada en información

para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y

los criterios establecidos. La Auditoría debe realizarla una persona independiente y

competente.

Por otra parte la Auditoria es la recopilación de datos sobre la información

cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de

correspondencia entre la información y los criterios establecidos y comprende una

revisión metódica y un examen objetivo de lo auditado, incluyendo la verificación de

información específica según lo determina el auditor o lo establece la práctica

profesional general. El propósito de un Auditoría es usualmente, expresar una

opinión o formar una conclusión sobre el o los elementos sujetos al examen.

La Auditoría es uno de los muchos servicios proporcionados por la profesión y puede

ser hecha con varios propósitos diferentes, siendo los más frecuentes la expresión

de una opinión independiente sobre los estados contables y financieros de un ente,

el control de uso de los recursos dentro de la organización, elaboración de un

informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el

correspondiente Dictamen.

La Auditoría no es una rama o subdivisión de la contabilidad, puesto que sólo mide y

evalúa los resultados de las aplicaciones contables en los negocios. Por lo tanto,

ésta es independiente de – o complementaria a – la contabilidad, no mide ni informa

acerca de datos financieros en los negocios (función que corresponde a la

contabilidad); revisa e informa acerca de la corrección e incorrección de las



10

mediciones y de la comunicación de las operaciones financieras llevadas a cabo por

la administración; además constituye la parte critica de la actividad contable, es decir,

no tiene el aspecto constructivo de la contabilidad.

a) Objetivos a corto plazo de una Auditoría

Asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros.

Rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de

dichos estados

b) Objetivos a largo plazo de una Auditoría

Servir como guía para las decisiones futuras de la administración respecto a

asuntos financieros, tales como pronósticos, control, análisis e información

Servir como base al mejoramiento y orientación de la administración en

cuanto a la dirección de la administración en cuanto a la dirección de un

negocio o empresa.

La Auditoría no se limita a verificar el cumplimiento de los principios contables

establecidos; sino también al estudio de la veracidad de los hechos registrados, y al

cumplimiento de los sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la

organización.

Sistema de Contabilidad Integrada

Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), constituyen el

instrumento técnico que establece los principios y las normas contables que

proporcionan al Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) una base conceptual única

y uniforme a ser observada en la preparación de Estados Financieros del sector

público.



11

6.1.2. TIPOS DE AUDITORÍA

6.1.2.1. AUDITORÍA FINANCIERA

La Auditoría financiera es un examen sistemático y objetivo de evidencia que incluye:

La Auditoría de Estados Financieros, cuyo objeto de emitir una opinión a si los

Estados Financieros de la entidad auditada presentan razonablemente, en

todo aspecto significativo, la situación patrimonial y financiera de la entidad,

los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, de

conformidad con los principios y normas dictadas por el órgano rector del

sistema de Contabilidad Integral o con principios de contabilidad generalmente

aceptadas, si fuera el caso.

La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente.

La entidad auditada ha cumplido requisitos financieros específicos.

6.1.2.2. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La Auditoría Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,

sistemático y profesional de las Actividades Financieras, Administrativas y

Operativas ya ejecutadas por las Entidades del Sector Público.

La Auditoría Gubernamental copera en el mejoramiento de la Eficiencia en la

captación y uso de los Recursos Públicos y en las operaciones del Estado; en

la confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos; los

procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de

los resultados de su gestión y en la capacidad administrativa para impedir o

identificar y comprobar el manejo inadecuado de los Recursos del Estado.



12

6.1.2.3. AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS

La Auditoría de Confiabilidad es el examen correspondiente a la evaluación del

diseño y comprobación de los procedimientos de autorización, segregación de

funciones, diseño y uso de los documentos y registros apropiados, respaldo de las

operaciones realizadas, acceso restringido a bienes, registros y archivos, así como la

revisión de la conformación de la Información Financiera con respecto a los

Principios y Normas dictadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad

Integrada o de ser necesario, los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.

“La Confiabilidad es una Condición necesaria que deben presentar los Estados

Financieros y la Información Financiera para una adecuada toma de decisiones.

Dicha Condición debe ser revelada por el Auditor Interno Gubernamental en su

Informe, Opinión Independiente, en caso de ser confiable implica la inexistencia de

errores o irregularidades significativas debido a la existencia de una eficaz estructura

de Control Interno”.

6.1.3. AUDITORÍA INTERNA

La Auditoría Interna es una actividad de evaluación independiente establecida dentro

de una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio para

la organización” Además la Auditoría interna investiga, revisa y evalúa los controles

establecidos y a la vez comprueba el cumplimiento de los planes y procedimientos

fijados a complementar Auditorías externas dando más confiabilidad a la información

de la empresa; es decir, son procedimientos de control posterior establecidos y

aplicados por la unidad especializada de cada entidad.



13

Función de control posterior de la organización, que se realiza a través de una

unidad especializada, de una Entidad, cuyos integrantes no participan en las

operaciones y actividades administrativas.

Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma negociación y

dependiendo de la administración de dicha entidad. Es una función consultiva donde

se crean y evalúan procedimientos financieros, revisa los registros contables y los

procedimientos de operación, evalúa el sistema de control interno existente, suma

periódicamente los resultados de una investigación continua, hace recomendaciones

para mejorar los procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los resultados

de sus hallazgos. Entre otras funciones del auditor interno pueden mencionarle las

siguientes:

a) Salvaguardar los activos y cuidar sus correctas evaluaciones.

b) Actualización y mejora de los procedimientos administrativos de registros.

c) Dar fe del grado de Veracidad y Exactitud con que se han registrado en los libros

de contabilidad y se muestran en los Estados Financieros.

Aun cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos sentidos

del trabajo del auditor externo. En un sentido amplio, los objetivos de un auditor

interno y de un auditor externo son similares, es decir, el evaluar e informar acerca

de los Estados Financieros y de la confiabilidad que se puede tener en los datos allí

presentados determinando además la exactitud e integridad de los registros.Según el

Manual de Normas de Auditoría Gubernamental la Auditoría Interna es una función

de Control Posterior de la Organización, que se realiza a través de una Unidad

Especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades

administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la Entidad

mediante la evaluación periódica del Control Interno.



14

6.1.4. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA

características Auditoria interna Auditoria externa

propósito Coadyuvar el uso eficaz,

económico y eficiente de los

recursos de la Entidad. En el

caso de Auditorías Internas

Financieras emitir una

opinión sobre la confiabilidad

de los Estados Financieros.

Emitir una opinión sobre la

razonabilidad de los Estados

Financieros elaborados y

presentados por la Entidad.

Objetivo básico Es ayudar a los miembros de

la Organización y en

particular a la MAE a

descargar efectivamente sus

responsabilidades

financieras y administrativas,

y alcanzar sus objetivos y

metas.

Es poner al Auditor en capacidad

de emitir su opinión respecto a

los Estados, y además garantizar

a los usuarios externos e

internos sobre la veracidad y

confiabilidad de la información

financiera.

SUJETO Personal en relación de

dependencia (Auditoría

Interna), de la Entidad,

pero independiente a las

actividades auditadas.

Profesionales independientes

de la Entidad.

OBJETO La Gestión del Ente. Los Estados Financieros.

ALCANCE Limitado, puede cubrir

todas las operaciones o

actividades que realiza una

Organización.

Limitado a los Estados

Financieros y Controles

contables desde un punto de

vista retrospectivo.

MÉTODO Sobre la base de las

Normas para el Ejercicio

de la Auditoría Interna

Sobre la base de las Normas

de Auditoría Generalmente

Aceptadas (NAGA).



15

(NEPAI), y en el caso de

Entidades

Gubernamentales sobre la

base de las Normas de

Auditoría Gubernamental

(NAG) y las NAGA.

CONTENIDO DEL

INFORME

Su contenido está

relacionado con cualquier

aspecto importancia de la

administración o de las

operaciones de la Empresa

o Entidad.

Su contenido está

exclusivamente relacionado

con la información y las

operaciones referentes a los

aspectos financieros y

contables.

OBJETIVO DE LA

EVALUACION

DEL CONTROL

INTERNO

Determinar las Áreas de

Riesgos o críticas más

importantes, para hacia

ella orientar todos los

esfuerzos de Auditoría

Interna.

Determinar la naturaleza,

alcance y oportunidad de los

procedimientos Financiera a

emplear.

REQUERIMIENTO A solicitud de la

administración de la

Empresa o Entidad, o

sobre la base del Plan

Operativo Anual. En las

Entidades

Gubernamentales o

controladas por las

Superintendencias por

requisito establecido por

Ley.

Establecido por Ley y a

solicitud de la administración

de la Empresa.



16

FRECUENCIA El examen se realiza en

forma continua o cuando

lo solicite la

administración, o sobre la

base del Programa

Operativo Anual.

El examen se realiza para

cada ejercicio o gestión.

POSICIÓN ANTE LOS

PROBLEMAS

DETECTADOS

El examen se realiza en

forma continua o cuando

lo solicite la

administración, o sobre la

base del Programa

Operativo Anual.

El examen se realiza para

cada ejercicio o gestión.

6.1.5. EL AUDITOR INTERNO

Es el profesional que desempeña sus labores mediante la aplicación de una serie de

conocimientos especializados, el Auditor adquiere responsabilidad, no sólo ante la

Entidad Auditada, sino ante personas que van a utilizar el resultado del trabajo para

la toma de decisiones.

6.1.6. PROCESO DE AUDITORÍA

Todo trabajo de Auditoría tiene un punto de inicio de tareas y un punto de

finalización, entre ambos se dan una serie de etapas y procesos que pueden variar

según las características de cada Área, Dirección o Programa a Auditar de tal

manera que el trabajo realizado responda a una planificación de todos los aspectos

inherentes a una Auditoría.



17

Sin embargo, cualquiera fuere el tamaño tipo clase o grado de complejidad del Área,

Proyecto o Programa existente, etapas básicas durante este proceso que deberán

llevarse a cabo. Estas son:

Actividades previas al Trabajo de Campo.

Planificación.

Ejecución del Trabajo.

Conclusión y Comunicación de Resultados.

6.1.6.1. ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO DE CAMPO

Posterior al Relevamiento de Información el cual nos sirve de base para determinar

el tipo de Auditoría a realizar, la Sub Contraloría de Auditoría Externa efectúa el

trabajo Administrativo, relacionado con la planificación de su actividad que entre

otros aspectos, define la confirmación de equipo de trabajo, la coordinación con las

Entidades Públicas respecto de las fechas de inicio de los trabajos y los

requerimientos de Información necesaria. Estos temas no forman parte del alcance

para el logro de una Eficiente y Eficaz Auditoría.

6.1.6.2. PLANIFICACIÓN

La Planificación es la fase de la Auditoría durante la cual el Auditor se enfoca a

identificar, examinar, cómo, cuándo y con qué recursos, así como la determinación

del Enfoque de la Auditoría, objetivos, criterios y estrategias.



18

La Planeación representa el plan general para la Auditoría en su conjunto y sobre

ella estarán representados los cimientos en los que se apoyarán las posteriores

actividades del Trabajo de Auditoría.

Inicialmente, se deben realizar actividades que permitan tener una visión global de la

Entidad en su conjunto.

Dentro de esta etapa pueden identificarse los siguientes pasos:

Comprensión de las Actividades de la Entidad.

Realización de un Análisis de Planificación.

Determinación de los Niveles de Significatividad.

Identificación de los Objetivos Críticos.

Evaluación de los Sistemas de Información, Contabilidad y Control.

Determinación del Riesgo de Control a nivel Institucional.

Según las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en la primera norma de

Ejecución del Trabajo establece: “El trabajo debe planearse debidamente y los

asistentes han de ser supervisados en forma adecuada”.



19

Por lo tanto, una planeación adecuada del trabajo ayuda asegurar que se preste una

atención adecuada a áreas importantes de la Auditoría, que los problemas

potenciales sean identificados y que el trabajo sea llevado a cabo en forma expedita.

6.1.6.3. EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Después de la Etapa de la Planificación, el equipo de Auditoría cuenta con el

Programa de Trabajo a la medida de cada área o componente. La etapa siguiente

consiste en la aplicación práctica de dichos Programas, como consecuencia de lo

cual se obtiene Evidencia de Auditoría suficiente, pertinente y competente, se cuenta

con información adicional para reconsiderar las evaluaciones realizadas, las

decisiones tomadas durante la Etapa de Planificación y se obtiene los Hallazgos de

Auditoría.

Dentro de esta etapa podemos identificar los siguientes pasos:

Realización de los Procedimientos de Auditoría.

Evaluación de Resultados.

Realización de un Análisis de Revisión.

Revisión de los Papeles de Trabajo.

Revisión de los Eventos Subsecuentes.

Obtención de la Carta de Representación de la Gerencia.



20

Revisión final sobre la Información a emitir.

6.1.6.4. CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Al concluir el trabajo de Auditoría y haber resumido los Hallazgos obtenidos en la

etapa anterior, se evalúa de manera integral, el Auditor procederá dar su opinión

sobre los mismos en los Informes correspondientes. Está opinión, proporciona a los

usuarios de los Estados Financieros una seguridad razonable y que están

preparados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

6.1.7. INFORME DE CONFIABILIDAD

Como resultado de la Auditoría sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados

Financieros se debe emitir el Informe respectivo, cuya opinión deberá estar

sustentada en forma suficiente, competente y pertinente por la Evidencia acumulada

y contenida en los Papeles de Trabajo.

Pueden emitirse los siguientes Informes:

Informe Estándar o Sin Salvedades

“El informe Estándar sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros

deberá contener los siguientes párrafos: Introductoria, de Alcance y de Opinión. La

opinión va dirigida a que los Registros y Estados Financieros presentan

confiablemente en todo aspecto significativo la Situación Patrimonial y Financiera de

la Entidad, de acuerdo con los Principios y Normas dictadas por el Órgano Rector del

Sistema de Contabilidad Integrada.”

Opinión con Salvedades



21

Según la Guía para el examen de Confiabilidad se presenta una opinión con

salvedades cuando se ha comprobado desviaciones a los Principios de Contabilidad

y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera sustancial la

presentación confiable de los Registros y Estados Financieros en su conjunto, pero

que tales desviaciones y/o limitaciones son significativas con relación a los niveles de

importancia relativa establecidos.

Opinión Adversa o Negativa

“Se determina que las desviaciones en la aplicación de los Principios y Normas

dictadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad Integrada o, en su caso,

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, afectan de manera

sustancial la Confiabilidad y Estados Financieros en su conjunto”.

Abstención de Opinión

“Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no le permitan

al Auditor Gubernamental emitir un juicio profesional sobre la Confiabilidad de los

Registros y Estados Financieros en su conjunto”.

6.1.8. ACTIVO FIJO

Son todos aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la Entidad y

que tienen una vida útil superior a un año y que no estén destinados a la venta.

Conjunto de Bienes Muebles y/o Bienes Inmuebles que posee una Entidad para

utilizarla en el desarrollo especifico de sus funciones.



22

Bienes: Son bienes las cosas materiales e inmateriales que pueden ser objeto de

derecho, sean muebles, inmuebles, incluyendo de manera enunciativa y no limitativa,

bienes de consumo, fungibles y no fungibles, corpóreos o incorpóreos, bienes de

cambio, materias primas, productos terminados o semi-terminados, maquinarias,

herramientas, equipos, otros en Estado sólido, líquido o gaseoso, así como los

servicios accesorios al suministro de éstos, siempre que el valor de los servicios no

exceda al de los propios bienes.

6.1.9. CONTROL INTERNO

La Norma 223.01 de Auditoría Financiera del Manual de Normas de Auditoría

Gubernamental indica:

“Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del Control Interno, como

base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos

de Auditoría”.

6.1.9.1. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

La Norma 223.02 señala: “El Control Interno es un proceso afectado por la dirección

y todo el personal, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable

para el logro de objetivos de la Entidad”.

El Control Interno es diseñado e implementado por la administración para tratar los

Riesgos de Negocio y de Fraude identificados, que amenazan el logro de los

objetivos establecidos, tales como la Confiabilidad de la Información Financiera.

El Control Interno es un proceso que está integrado a las actividades administrativas

y operativas de cada Organización. Está característica fundamental de considerar al

Control Interno como un proceso integrado implica que este no tiene un fin en sí

mismo, sino que constituye un medio, una metodología sistemática, que procura con



23

un grado de seguridad razonable, el logro de los objetivos Institucionales que se

pueden agrupar en alguna de las siguientes

categorías:

Eficacia y Eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la Información Financiera.

Cumplimiento de Leyes, Reglamentos y Políticas.

Bajo esta concepción se infiere la necesidad de implantar el Control Interno, más allá

de los requerimientos normativos, por la naturaleza del mismo. Dicha naturaleza ha

transformado al Control Interno en un complemento indispensable de los Sistemas

Administrativos y Operativos para alcanzar sus objetivos particulares. Un sistema de

Control Interno se define como un conjunto de procesos, funciones, actividades,

subsistemas y gente que son agrupados o conscientemente segregados para

asegurar el logro de los objetivos y metas. El Control Interno tiene como misión

ayudar en la consecución de los Objetivos Generales trazados por la Empresa, y

esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorara la

conducción de la Organización con el fin de optimizar la Gestión Administrativa.

6.1.9.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

La Norma 223.03 señala: “El Control Interno está conformado por cinco componentes

que interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de gestión: Ambiente

de Control; Evaluación de Riesgos; Actividades de Control; Información y

Comunicación; y Supervisión.



24

A) Ambiente de Control.

Se define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una Entidad

desde la perspectiva del Control Interno, por lo tanto, determinantes de las conductas

y los procedimientos organizacionales.

El Ambiente de Control es un conjunto de reglas y valores compartidos que

constituyen el marco que guía el comportamiento de los funcionarios de una Entidad.

Dicho Ambiente configura a la conciencia de control u autocontrol que afecta a las

actitudes de los Funcionarios Públicos frente al Control Interno y se exterioriza por

medio de ellas.

B) Evaluación de Riesgos

Según los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Gubernamental señala: “El Control Interno ha sido pensado esencialmente para

limitar los Riesgos que afectan las actividades de las Organizaciones. A través de la

Investigación y Análisis de los Riesgos relevantes, tanto derivados de la situación

presente como del efecto de los cambios futuros que deben anticiparse por medio de

sistemas de alertas tempranos, se identifica el punto hasta el cual el Control Interno

vigente los neutraliza y se evalúa la vulnerabilidad del Sistema. Para ello, debe

adquirirse un conocimiento práctico de la Entidad y sus componentes, de manera de

identificar los Puntos Débiles y los Riesgos Internos y Externos que pueden afectar

las actividades de la Organización.”



25

El objetivo de este proceso es la identificación y el análisis de los Riesgos que

afectan los Sistemas Administrativos y Operativos con el propósito de poder anticipar

las decisiones que faciliten la minimización de los posibles efectos significativos que

pudieran ocurrir si se materializaran dichos Riesgos.

Por último, hay que tener en cuenta que para una adecuada Evaluación de Riesgos

se requiere en primer lugar, el establecimiento de procedimientos que determinen

como se identificara y analizara los Riesgos; en segundo lugar, la generación de una

cultura propicia para la Prevención del Riesgo.

C) Actividades de Control

Consisten en las Políticas y Procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan

las directrices establecidas por la dirección y asegurar que se tomen las medidas

necesarias para afrontar los Riesgos que ponen en peligro la consecución de los

objetivos de la Entidad.

Las Actividades de Control deben ser llevadas a cabo por toda la Organización y en

todos sus niveles. A continuación, se presenta una serie de actividades, que se

consideran como habituales o comunes dentro de la Organización:

Aprobaciones y Autorizaciones.

Verificaciones.

Conciliaciones.

Análisis de Resultados de las Operaciones.

Salvaguarda de Activos.

Segregación de Funciones.



26

Todas las actividades o procedimientos implantados por la Dirección pueden ser

clasificados como Controles Detectivos, Controles Preventivos, Controles Manuales,

Controles Informáticos y Controles de Dirección.

Las Actividades de Control son procedimientos o acciones que ayudan a asegurar

que se llevan a cabo las Políticas e Instrucciones de la Dirección y su propósito es la

prevención y la detección de errores e irregularidades que puedan afectar la

consecución de los objetivos Institucionales.

Los Controles Internos deben procurar prevenir o detectar lo antes posible las fallas

del proceso para evitar o reducir sus efectos.

D) Información y Comunicación

Los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental

señalan: “La información, generada internamente o captada del entorno, debe ser

comprendida por la Dirección Superior como el medio imprescindible para reducir la

incertidumbre, a niveles que permita la toma adecuada de decisiones que involucren

las operaciones, la gestión y su control y la rendición transparente de cuentas,

asegurando la consistencia entre toda la información que se genera y circula en la

Organización y la interpretación inequívoca por todos sus miembros.”

El rol principal del Sistema de Información en el proceso de Control Interno es que

permite la interrelación o enlace con el resto de los resultados de las operaciones.

Asimismo, es la herramienta principal para la toma de componentes del proceso de

Control Interno.

La información es indispensable para desarrollar las Actividades de Control y poder

evaluar las decisiones en el proceso de gestión respecto a la obtención, uso y

aplicación de los recursos. Para todo ello, es necesario que la información presente



27

niveles adecuados de calidad en cuanto a la Confiabilidad, Relevancia y

Oportunidad.

E) Supervisión o Monitoreo

Se constituye como un proceso sistemático y permanente de revisión de todas las

actividades que desarrolla una Organización, sean éstas, de gestión, de operación o

control, incluyendo entonces, como objeto e integrándose, a la vez, a las Actividades

de Control.”

La Supervisión en el proceso de Control Interno es necesaria para asegurar que éste

continúe funcionando adecuadamente tal como fue diseñado bajo un nivel de riesgos

y con una estructura organizativa determinada.

El Marco Integrado de Control que plantea el Informe COSO II consta de ocho

componentes interrelacionados, derivados del estilo de dirección, e integrados al

proceso de gestión:

1. Monitoreo: El monitoreo y la evaluación significa recoger y usar información.

Mientras que en la mayoría de los aspectos de nuestras vidas se reconoce la

importancia de la información, en el contexto de Proyectos y Organizaciones no se

reconoce la importancia de la información obtenida del monitoreo y evaluación

2. Información y Comunicación: Los Sistemas de Información y Comunicación

permiten que el Personal capte e intercambie la información requerida para

desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.

3. Actividades de Control: Establecimiento y ejecución de las Políticas y

Procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la Empresa.



28

4. Respuesta al Riesgo: La respuesta al riesgo es la parte más importante del

proceso de riesgo.

5. Evaluación de Riesgos: Toda Empresa debe conocer los riesgos a los que

enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos.

6. Identificación de Eventos: Para que un sistema reaccione ágil y flexiblemente de

acuerdo con las circunstancias, deber ser supervisado.

7. Establecimiento de Objetivos: Son los objetivos o metas que la Empresa sigue

con la realización de la tarea los que determinarán, en buena parte, el nivel de

esfuerzo que emplearán en su ejecución.

8. Ambiente de Control: El personal es el núcleo del negocio, como así también el

entorno donde trabaja.

Dada la interrelación y dinamismo existente entre los diferentes componentes

mencionados, nos permite inferir que el Sistema de Control Interno no es un proceso

lineal y en serie donde un componente influye exclusivamente al siguiente, sino que

es un proceso interactivo y multidireccional, donde cualquier componente influye en

el otro.

6.1.9.3. RELACIÓN ENTRE LOS OBJETIVOS Y LOS COMPONENTES

La relación entre los objetivos (lo que la Organización se esfuerza por conseguir) y

los componentes (necesarios para cumplir con los objetivos) se ve ilustrada a través

de la siguiente matriz:



29

6.1.9.4. MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Como se describió en párrafos anteriores, el conocimiento del Control Interno resulta

un paso importante, para el Auditor, al momento de establecer la Naturaleza,

Oportunidad y Alcance de las pruebas; pero sobre todo constituye el fundamento

para planear la Auditoría y Evaluar el Riesgo de control.

Es indispensable conocer el diseño de Políticas, Procedimientos y Registros, pero

además comprobar si es que han sido implantados en la Entidad. Por lo tanto, las

Pruebas de Control se desarrollarán para obtener Evidencia sobre la efectividad de

diseño y Evaluación de los Controles.

Los métodos utilizados por el Auditor que permiten revisar, evaluar y documentar el

Control Interno de una Entidad son: Cuestionarios, Narrativos y los Diagramas de

Flujo.

Cuestionarios

Consiste en una Técnica para la documentación y control, diseñado sobre la base de

preguntas que siguen en secuencia y que deben ser contestadas por los funcionarios

y personal responsable de las distintas áreas de la Organización bajo examen. Las

preguntas son formuladas de tal forma que una respuesta afirmativa indique un punto

óptimo en el sistema de Control Interno y una respuesta negativa indica una

debilidad o un aspecto no muy confiable.

Narrativas

Las descripciones Narrativas detallada de los procedimientos más importantes en

forma de relato realizado para las distintas áreas clasificadas por actividades,



30

departamentos, funcionarios y empleados, mencionado los registros y formularios

que intervienen en el sistema.

Es importante el lenguaje a emplear y la forma de trasladar el conocimiento adquirido

en una descripción simple sin utilización de gráficos, de manera que no resulte

engorroso el entendimiento de la descripción vertida.

Diagramas de Flujo

Los Diagramas de Flujo son la representación gráfica de la secuencia de las

operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia se gráfica en el orden

cronológico que se produce en cada operación. Es importante establecer los códigos

de las distintas figuras que forman parte de la narración gráfica, existen distintas

literaturas sobre cómo prepararlos y que simbología utilizar.

6.1.10. PROGRAMA DE TRABAJO

“Los Programas de Trabajo definen la naturaleza, la extensión y la oportunidad de los

procedimientos necesarios para obtener Evidencia competente y suficiente que

respalde la opinión del Auditor Gubernamental”.

Los Programas de Auditoría sirven como un conjunto de instrucciones para los

Auditores involucrados y como un medio para el control y registro de la ejecución

apropiada del trabajo.

El Auditor deberá considerar los siguientes aspectos:

Los Objetivos de Auditoría para cada Área.



31

La oportunidad de las Pruebas de Cumplimiento de los Controles y las

Pruebas Sustantivas.

La disponibilidad de los Auditores que conforman el Equipo de Auditoría y la

participación de otros Auditores o Especialistas.

Los Programas de Auditoría deben ser elaborados por ciclos de transacciones y por

Objetivos de Auditoría, al punto de que el Auditor pueda satisfacerse respecto al

grado de Confiabilidad en cuanto a cada afirmación que se exponen en los Estados

Financieros de la Entidad.

“Las Afirmaciones que presentan los Estados Financieros son declaraciones de la

gerencia que se incluyen como componentes de los Estados Financieros”.

La Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados

Financieros los clasifica de la siguiente manera:

Existencia u Ocurrencia

Se refieren a si todos los Activos y Pasivos de la Entidad existen a una fecha dada y

si las transacciones registradas han ocurrido durante el periodo dado.

Integridad

Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los Estados

Financieros han sido incluidas.



32

Propiedad y Exigibilidad

Si los Activos representan los derechos de la Entidad y los Pasivos, las obligaciones

de la misma a una fecha determinada.

Valuación o Aplicación

Si los comprobantes del Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos, han sido incluidos en los

Estados Financieros a los importes apropiados.

Presentación y Revelación

Si los comprobantes particulares de los Estados Financieros están adecuadamente

clasificados, descritos y revelados.

Exactitud

Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los Estados Financieros

fueron registrados o procesados exactamente.

Una vez concluida la Etapa de la Programación de la Auditoría se realiza el Trabajo

de Campo para la obtención de la Evidencia que respalde la labor realizada por el

Auditor.

6.1.11. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Para está fase de la Auditoría la Norma 224.01 de Auditoría Financiera señala: “Debe

obtenerse Evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar

la opinión del Auditor Gubernamental”.



33

“El trabajo del Auditor Gubernamental consiste, en gran parte, en obtener y examinar

la Evidencia relativa a las afirmaciones contenidas en los Estados Financieros para

formular su opinión sobre los mismos”

La Evidencia es toda la información que usa el Auditor para llegar a las conclusiones

en las que se basa la opinión de la Auditoría.

6.1.11.1. CALIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

La Evidencia como un todo, debe reunir una serie de Condiciones cualitativas y

básicamente ser de buena calidad. La relevancia e importancia de la Evidencia la

determina su dominio sobre la materia y por la extensión de una cosa sea

verdaderamente Evidencia.

6.1.11.2. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

El Auditor Gubernamental fundamentará su opinión profesional sobre la base del

resultado de la aplicación de los Procedimientos de Auditoría, revisará y decidirá si la

Evidencia y la Información obtenida, posee las siguientes características mínimas de

calidad:

Competente.- El concepto que hace referencia al carácter cualitativo de la misma. La

Evidencia es válida y relevante, por lo que el Auditor deberá evaluar

cuidadosamente, si existen razones para dudar de estas cualidades. El Auditor para

poder cumplir con estas características debe agotar los procedimientos necesarios

para obtener la Evidencia disponible en todas las fuentes.

La Evidencia para que sea relevante tiene que ser pertinente y con razonabilidad; es

decir si la información utilizada para extraer una conclusión tiene una relación lógica

y concreta con respecto a tal conclusión. La Evidencia es válida significa que las

pruebas en que se sustente las mismas son fiables.



34

Suficiente.- Es decir, contar con una cantidad suficiente de Evidencia obtenida,

elemento de prueba que permitan mantener las verificaciones y Recomendaciones

del Auditor.

El Auditor no necesita examinar toda la información disponible para alcanzar una

conclusión razonable sobre un saldo, una transacción, un sistema o procedimiento

de control. Una Evidencia suficiente debe permitir a terceras personas llegar a las

mismas conclusiones a las que ha llegado.

Los parámetros establecidos para considerar cuando una Evidencia se considera

como suficiente son:

Cuando la Evidencia presenta seguridad razonable.

Cuando es bastante para sustentar la Opinión del Auditor.

Cuando permite a terceras personas llegar a la misma conclusión a la que ha

llegado el Auditor.

6.1.11.3. MÉTODOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Procedimientos de Cumplimiento o Pruebas de Controles “Proporcionan Evidencia

de que los Controles Clave existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente.

Aseguran o confirman la comprensión de los Sistemas del Ente, particularmente de

los Controles Clave dentro de dichos sistemas y corroboran su efectividad. Entre los

Procedimientos de Cumplimiento que pueden utilizarse constan: revisiones de la

documentación del sistema, pruebas de recorrido, observación de controles, técnicas

de datos de prueba para información computarizada y otros.”

Procedimientos Sustantivos



35

“Los Procedimientos Sustantivos proporcionan Evidencia directa sobre la validez de

las transacciones y saldos incluidos en los Estados Financieros, por lo tanto sobre la

validez de las afirmaciones.

Los principales Procedimientos Sustantivos que pueden utilizarse para la obtención

de Evidencia Sustantiva son: indagaciones al personal, procedimientos analíticos

revisión de documentos y registros, observaciones físicas, confirmaciones externas y

otros similares.”

6.1.12. HALLAZGOS DE AUDITORÍA

La palabra hallazgos tiene relación con el verbo hallar que es sinónimo de encontrar.

Efectivamente un hallazgo es algo que se encuentra y que está fuera del Auditor en

forma latente o patente, que él en cierto sentido descubre y pone en conocimiento de

otros.

Es un resultado de recopilación análisis, síntesis y evaluación de información

pertinente a un sistema, proceso, actividad, operación, función, etc., cuyo

conocimiento se considera de interés y utilidad para la persona y respecto de la que

pueden generar Recomendaciones.

6.1.12.1. ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

Condición, Es la revelación de “lo que es” es decir la “Deficiencia o Debilidad”, tal

como fue encontrado durante la Auditoría.

Criterio, Es la revelación de “lo que debe ser”, es decir la referencia a Leyes, Normas

de Control Interno, Manuales de Funciones y Procedimientos, Políticas y cualquier

otro instructivo por escrito y otros el criterio del Auditor.



36

Causa, Es la revelación del origen del por qué sucedió la debilidad o Deficiencia

siendo de gran ayuda para orientar adecuadamente la recomendación.

Efecto, “Las Consecuencias” Surge de las diferencias entre la condición y el criterio,

el efecto tendrá un resultado positivo o negativo.

Recomendación, Constituye el criterio del Auditor Gubernamental y debe reflejar el

conocimiento y buen juicio con relación a los que más le conviene a la institución.

6.1.13. RIESGOS DE AUDITORÍA

Durante la Planificación se deben identificar los Riesgos de Auditoría que sean los

más significativos y los procedimientos que se apliquen trataran de reducir el Riesgo

a un nivel aceptable.

El Riesgo de Auditoría es la posibilidad de emitir una Opinión Sin Salvedades sobre

los Registros y Estados Financieros sustancialmente distorsionados y viceversa.

Dicho Riesgo es el resultado de la conjunción de tres riesgos: Riesgo Inherente,

Riesgo de Control y Riesgo de Detección.

6.1.13.1. RIESGO INHERENTE

Según las Normas de Auditoría Financiera, que forma parte de las Normas de

Auditoría Gubernamental, es la posibilidad de que existan errores o irregularidades

significativas en la información auditada, al margen de la efectividad de los Controles

Internos relacionados.

Para la evaluación del Riesgo Inherente el Auditor puede tomar en cuenta los

parámetros que se establecen en la Guía para el examen de Confiabilidad, “entre los

factores generales que determinan la existencia de un Riesgo Inherente, se puede

mencionar:



37

La Naturaleza de la Actividad de la Entidad, el tipo de operaciones que se

realizan y el volumen de las transacciones.

La Situación Económica y Financiera de la Entidad.

La Organización Gerencial y sus Recursos Humanos y Materiales, la

integridad de la Gerencia.”.100

6.1.13.2. RIESGO DE CONTROL

Se define como la posibilidad de que los Sistemas de Control estén capacitados para

detectar o evitar errores significativos en forma oportuna.101

Los factores que determinan el Riesgo de Control están directamente relacionados

con los Sistemas de información implementados por la Entidad, la eficacia del diseño

de los controles establecidos y la capacidad para llevarlos a cabo.

Para evaluar este tipo de riesgo el Auditor debe verificar los Controles Internos

de la Entidad, concentrándose en aquellos que afectan la confiabilidad de la

información. Los controles bien diseñados que funcionen eficientemente aumentan la

Confiabilidad de los datos contables.

6.1.13.3. RIESGO DE DETECCIÓN

Se define como la posibilidad de que los Procedimientos de Auditoría fallen en

detectar o no detecten la existencia de errores o irregularidades significativas

en la información Auditada.102



38

Los Riesgos Inherentes y de Control están fuera del control del Auditor pero

no así el Riesgo de Detección variando la naturaleza, oportunidad y alcance

de los procedimientos de Auditoría, podemos alterar el Riesgo de Detección y

en última instancia el Riesgo de Auditoría.

6.1.13.4. RIESGO DE FRAUDE

Si bien no es parte individual identificable dentro del riesgo de Auditoría (podría

formar parte del Riesgo Inherente o del Riesgo de Control), es muy importante

considerar la existencia de distorsiones significativas en los Estados Financieros

debido al fraude. Corresponde al riesgo de un acto intencional cometido por uno o

más individuos de la administración de quienes tengan a cargo la dirección de la

Empresa, empleados o terceros, que conlleva al uso del engaño para obtener una

ventaja injusta o ilegal.

El fraude según la Norma Internacional de Auditoría, NIA 520 “Responsabilidad del

Auditor frente al fraude en una Auditoría de Estados Financieros”, menciona que las

distorsiones atribuidas al fraude pueden ocurrir por:

ü Información financiera fraudulenta, y

ü Malversación de activos (denominada también desfalco) La información fraudulenta

puede implicar:

a) Manipulación, falsificación, o alteración de registros o documentos.

b) Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o

documentos.

c) Mala aplicación intencional de principios de contabilidad relativos a medición

(valuación), reconocimiento, clasificación, presentación o revelación

El Auditor debe evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda

producir en los Estados Financieros y deberá indagar ante la Gerencia si existen

fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.



39

Las Condiciones o hechos que incrementan el riesgo de fraude y error incluyen:

ü Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la Gerencia.

ü Presiones inusuales, internas o externas, sobre la Entidad.

ü Transacciones inusuales.

ü Problemas para obtener Evidencia de Auditoría suficiente y competente.

Basado en la evaluación del riesgo, el Auditor debe diseñar procedimientos de

Auditoría para obtener razonable seguridad de que sean detectadas las distorsiones

producidas por fraude o error que tengan un efecto significativo en los Estados

Financieros.103

6.1.14. ENFOQUE DE AUDITORÍA

A partir de las Conclusiones de los Niveles del Riesgo, el Auditor determina el

Enfoque de Auditoría a realizar en su trabajo.

El Enfoque de Auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se

establecerán los Procedimientos de Auditoría generales a utilizar durante el

desarrollo de las tareas. La determinación del Enfoque de Auditoría varía por cada

tipo de transacción, existen dos clases de Enfoque de Auditoría:

6.1.14.1. ENFOQUE DE CONFIANZA

Este Enfoque está basado en el Control Interno y las Pruebas de Cumplimiento para

verificar su eficiencia y de esa manera reducir el Riesgo de Auditoría.



40

6.1.14.2. ENFOQUE SUSTANTIVO

Se presenta cuando el Auditor ha decidido no basarse en el Control Interno de la

Entidad y obtener Evidencia de Auditoría por medio de Procedimientos Sustantivos

exclusivamente.

6.1.15. PAPELES DE TRABAJO

Los Papeles de Trabajo incluye toda la Evidencia obtenida por el Auditor para

demostrar todo el trabajo que ha efectuado, los Métodos y Procedimientos que ha

seguido y las Conclusiones que ha obtenido.104

Según el Manual de Normas de Auditoría Gubernamental 224.08 y 224.09 indica: “La

Evidencia obtenida por el Auditor Gubernamental debe conservarse en Papeles de

Trabajo.

Los Papeles de Trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o

recibidos por los Auditores, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio

de la información utilizada y de las pruebas efectuadas durante la ejecución de su

trabajo para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella.”

El Auditor tiene la obligación de adquirir habilidad y destreza en la preparación

metódica de los Papeles de Trabajo, para reflejar y documentar la Evidencia de los

procedimientos aplicados durante la ejecución de las distintas fases de Auditoría.

6.1.15.1. OBJETIVO DE LOS PAPELESDE TRABAJO

Los Papeles de Trabajo tienen los siguientes propósitos:

Facilitar y servir como Evidencia de la supervisión y revisión del Trabajo de

Auditoría.



41

Respaldar el Proceso de Auditoría.

Proporcionar Evidencia de la supervisión y revisión del Trabajo de Auditoría.

Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los

Auditores y que otros puedan revisar la calidad de la Auditoría.

6.1.15.2. CANTIDAD Y CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La Cantidad de los Papeles de Trabajo está sujeto al criterio del Auditor tomando en

cuenta:

El Tamaño y Magnitud del Área Auditada.

La Naturaleza de la Auditoría.

El tipo de Informe a emitir.

La Naturaleza y Complejidad de la actividad de la Entidad.

Las características y Condiciones de los respaldos de la Información a ser

Auditada.

El Grado de confianza en la efectividad del Control Interno.

Los Papeles de Trabajo deben reunir las siguientes características de Calidad:

Claros.-Deben permitir que un tercero pueda entender su Finalidad, Fuentes,

Naturaleza y Alcance de Trabajo y Conclusiones del Trabajo Realizado. Concisos.-

Los Papeles de Trabajo deben ser breves y puntuales sin incluir comentarios

excesivos que dificulten su entendimiento y revisión.



42

Completos.-Debe contener toda la información de manera suficiente que ayude a

comprender ser completos de manera que puedan comprobar, los juicios y

conclusiones y el alcance de la Auditoría.

Pertinentes.-Los Papeles deben contener datos y asuntos de importancia relacionada

con los objetivos que se pretende alcanzar y debe proveer soporte suficiente y

competente para la información de una Opinión.

Objetivos.-Deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han sucedido,

siguiendo el criterio de imparcialidad del Auditor.

Ordenados.-Deben ser archivados bajo un sistema de ordenamiento y archivados

manteniendo un orden, uniforme, coherente, lógico de tal manera que posibilite

verificar y tener acceso a cualquier información.

6.1.15.3. REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La referenciación consiste en un Sistema de Codificación utilizado para organizar y

archivar los Papeles de Trabajo de tal forma que identificación y el acceso a los

mismos para propósitos de supervisión, consulta o demostración del Trabajo

realizado.

Los Papeles de Trabajo están relacionados unos con otros por lo cual se debe

establecer la correferenciación también llamado, Referencias Cruzadas utilizadas

para indicar que una cifra o dato dentro de un Papel de Trabajo tiene relación directa

con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros Papeles de Trabajo. Con el

objeto de relacionar cifras o datos entre si y hacer un seguimiento al análisis

realizado, se recomienda que se realiza con lápiz de color rojo.

6.1.16. MARCAS DE AUDITORÍA

Son signos convencionales de Auditoría, señales o tildes que utiliza el Auditor para

indicar brevemente el trabajo realizado sobre importes, partidas, saldos o conceptos

sujetos a revisión estos también deberán ser escritos a la derecha de cada partida o

dato trabajado.



43

El trabajo realizado (TR) que representa la marca deberá ser explicada en forma

clara en la parte inferior de las sub-sumarias u otros Papeles de Trabajo que

permitan centralizar está información, por lo que en la demás hojas en las que la

marca sea empleada en la parte inferior del Papel de Trabajo se pone la leyenda

T/R,

Posteriormente las marcas utilizadas con la debida explicación de su significado

6.2 . MARCO LEGAL

6.2.1. LEY Nº 2296 DE GASTOS MUNICIPALES

6.2.2. LEY Nº 031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN

“ANDRÉS IBÁÑEZ”

6.2.3. LEY Nº 2027 ESTATUTO DEL FUNCIONARIO PÚBLICO

6.2.4. LEY 2028 LEY DE MUNICIPALIDADES

6.2.5. LEY Nº 1178 SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

GUBERNAMENTAL

6.2.6. LEY Nº 482 LEY DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES

6.2.7. NORMAS BÁSICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTEGRADA,

APROBADA MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 222957.

6.2.8. NORMAS DE CONTROL INTERNO

6.2.9. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS, APROBADAS

MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 225558 DEL 01/12/2005.

6.2.10. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL APROBADA CON

RESOLUCIÓN Nº CGE/094/2012 DE 27 DE AGOSTO DE 2012.

6.2.11. NORMAS BÁSICAS Y ESPECÍFICAS DE CONTROL INTERNO

EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

(AHORA DEL ESTADO).

6.2.12. NORMAS CONTABLES EMITIDAS POR EL CONSEJO TÉCNICO

NACIONAL DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD DEL COLEGIO DE

AUDITORES DE BOLIVIA.



44

6.2.13. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE

BIENES Y SERVICIOS, APROBADA POR DECRETO SUPREMO Nº 181

DEL 28/06/2009 Y SUS DECRETOS MODIFICATORIOS.

6.2.14. DECRETO SUPREMO 23215 ATRIBUCIÓN DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DEL ESTADO

6.2.15. OTRAS DISPOSICIONES LEGALES INHERENTES A LA ENTIDAD,

TALES COMO: RESOLUCIONES Y ORDENANZAS DEL CONCEJO

MUNICIPAL

6.3. MARCO INSTITUCIONAL

INFORMACIÓN INSTITUCIONAL

Identificación de la Entidad

Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”

Misión de la Entidad

El Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” es la entidad con

derecho público con personería jurídica reconocida y patrimonio propio, que

representa a la población de vecinos en una jurisdicción territorial determinada,

participa en la realización de los fines del estado, y sus finalidades según ley marco

de autonomías N° 031, y ley 482 de gobierno de autónomos municipales.

Por lo tanto nuestra misión como institución pública autónoma es trabajar y contribuir

a la satisfacción de las demandas y necesidades de la sociedad atraves de la

producción de bienes , normas y servicios orientados al bienestar de económico ,

social, cultural y ambiental de la población, del municipio y del desarrollo de sus

vocaciones productivas mediante la captación y administración de sus recursos de

manera equitativa y plural.



45

Base legal

Decreto del 4 de enero de 1872 (Creación)

El Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” del Estado Plurinacional

de Bolivia, es una institución pública con personería jurídica, reconocida como

gobierno autónomo, en sujeción a lo dictaminado por los artículos 299 y 302 de la

Nueva Constitución Política del Estado y los artículos 8 y 33 al 36 y del 80 al 100 de

la Ley Marco de Autonomías y Descentralización Andrés Ibáñez, su jurisdicción y

competencia está fijada y regulada por la Ley Nº 482 de Municipalidades y la Ley Nº

031 de Marco de Autonomías y Descentralización Andrés Ibáñez aprobada el 19 de

julio de 2010 y otras disposiciones en vigencia.

Actividad principal

La actividad principal está dirigida a la prestación de servicios públicos y la

implementación de infraestructura básica en el desarrollo urbano, de educación,

salud y deportes.

Asimismo, tiene como finalidad contribuir a la satisfacción de las necesidades

colectivas y garantizar la integración y participación de los ciudadanos en la

planificación y el desarrollo humano sostenible del Municipio.

Nombre de la entidad tutora

El ente rector del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” es el

Ministerio de Autonomías, de acuerdo a la Ley Nº 031 de Marco de Autonomías y

Descentralización Andrés Ibáñez.

Asimismo, por lo establecido conforme a la Ley Nº 1178, respecto a los Órganos

Rectores que rigen todos los sistemas de administración y control.



46

Objetivos estratégicos de la Entidad

La municipalidad de Punata como gobierno local y autónomo, es la entidad de

derecho público con personería jurídica reconocida y patrimonio propio, que

representa al conjunto de habitantes asentados en la jurisdicción territorial , cuyos

objetivos principales son: mejorar la eficacia y eficiencia de la gestión a través dela

captación, asignación y la administración racional de los recursos y la generación de

estudios, cuerpos normativos y reglamentarios, control y gestión de la calidad de los

procesos administrativos; Promover la producción y el desarrollo agropecuario, a

través de la capacitación, transferencias de tecnología orientado a conservar la

producción agrícola y lechera del municipio; Construcción, mejorar y mantener los

sistemas de agua potable, alcantarillado, desagües pluviales, según metas del PDES

en cooperación y coordinación con instancias nacionales con competencia en el

tema; Construir, mejorar y mantener la infraestructura de micro riego municipal a

objeto de preservar la agropecuaria y las superficies bajo riego municipales;

Preservar el medio ambiente a través de acciones de control de la contaminación,

normativas de penalización, de monitoreo, seguimiento, para el cambio de actitud

ciudadana, coadyuvando a las acciones del nivel departamental y nacional, co0n

competencia en el tema y generar un impacto corresponsable y una ciudad habitable

para todos. Creación y mantenimiento de áreas verdes; Mejorar la gestión del aseo

urbano, residuos líquidos y sólidos, mediante normativas pare el control de vertidos

ilegales, capacitación, educación e información y promover acciones para el cambio

de la actitud ciudadana ampliando coberturas en 1,4% anual promedio, orientado a

una vida saludable y una ciudad habitable para todos.; Coadyuvar a la generación

de fuentes de energía y electrificación; Mejorar, mantener y ampliar el alumbrado

público a razón de 1.4% anual de ampliación promedio para garantizar una ciudad

con seguridad vial para todos; Mejorar, mantener y ampliar a razón de 1.4% anual

promedio la infra estructura urbana y rural: pavimentado de calles, puentes, túneles,

distribuidores, edificaciones municipales para consolidar la ciudad de todos;



47

Construir, mejorar y mantener caminos vecinales; Fortalecer y ampliar los servicios

de catastro, mediante la introducción de tecnologías digitales, orientado a brindar un

mejor servicio a todos los ciudadanos, a razón de 2.8% anual promedio de

incremento en trámites; Mejorar, mantener y ampliar las infraestructuras de salud de

competencia municipal, la dotación de insumos y equipos y los programas impuestos

por Ley, a objeto de coadyuvar en la consolidación de un sistema de salud eficiente,

conjuntamente a los otros niveles del Estado corresponsables de este servicio;

Mejorar, mantener y ampliar las infraestructuras de educación, equipamiento y

alimentación suplementaria escolar, de competencia municipal, objeto de coadyuvar

en la gestión eficiente de la educación en corresponsabilidad del Gobierno

Departamental y Nacional. (Entran todos los programas y proyectos de educación,

excepto desayuno escolar; Brindar alimentación complementaria escolar orientada a

disminuir la deserción escolar, a todos los escolares de los establecimientos

públicos; Promover, y desarrollar el deporte, a objeto de inducir a una vida sana

garantizando infraestructuras ODESUR en coordinación y cooperación del nivel

nacional y departamental; Promover revalorizar el desarrollo de las culturas

ciudadanas valores colectivos y liderazgo, las artes, los talentos artísticos, el

patrimonio cultural tangible e intangible, a través del fomento, la premiación y el

reconocimiento al aporte cultural; Promover y desarrollar el turismo, orientado a

mejorar la economía y el empleo local; Desarrollar y promover la protección a grupos

vulnerables y la mujer a través de la concientización, control y coerción para generar

cambios de actitud respecto a la solidaridad y respeto a la familia y la comunidad;

Defender y proteger a la niñez y adolescencia orientada a prevenir y disminuir la

violencia para una sociedad con respeto y protección a la familia; Generar acciones

orientadas a mejorar la vialidad, disminuir la contaminación, ordenar e implementar

en fases un sistema público de transporte ordenado; Controlar la inocuidad

alimentaria en mercados, locales públicos y centros de abasto orientados a

garantizar los alimentos saludables a la población para un mínimo de 90% como



48

mínimo anualmente; Construir, mejorar, ampliar infraestructuras de desagües

pluviales control de torrenteras, evitando y previniendo el riesgo y generar las normas

correspondientes; Construir, mantener y ampliar las infraestructuras para conducir y

mantener los recursos hídricos; Construir, mejorar, ampliar, mantener y equipar las

infraestructuras de seguridad ciudadana municipales y coadyuvar al mejor servicio de

la policía boliviana mediante acciones de coordinación y cooperación en el marco de

las leyes vigentes. Cumplir las metas del Programa en un 90% como mínimo

anualmente; Fortalecimiento institucional municipal orientado a una gestión eficaz,

eficiente y con resultados medibles y evaluables. Cumplir las metas del Programa en

un 90% como mínimo anualmente; Fomentar el desarrollo económico local, la

promoción del empleo, la capacitación y formación laboral, para contribuir al

desarrollo local en corresponsabilidad con los otros niveles de gobierno. Cumplir las

metas del Programa en un 90% como mínimo anualmente; Garantizar la provisión de

recursos para atender las actividades y proyectos no asignados a programas;

Garantizar los recursos para Programas y proyectos intergubernativos-

Transferencias; Garantizar los recursos para el pago de la deuda flotante y la deuda

pública del Municipio de Punata.

Objetivos de gestión de la Entidad

Fortalecer la transparencia, la institucionalidad, el control, el seguimiento y la

retroalimentación de la gestión municipal, orientada a la gestión de calidad en la

administración del GAMC; Fortalecer la gestión municipal Implementando TIC`s para

la modernización de la gestión con herramientas tecnológicas y de comunicación

dando un enfoque de gobierno electrónico. Actualizando, elaborando y difundiendo

instrumentos en desarrollo organizacional e integración en las relaciones internas y

externas del municipio; Fortalecer la gestión municipal con una política de

comunicación interna y externa eficaz y oportuna, educativa y propositiva y la

difusión de la imagen municipal; Fortalecer las funciones de asesoramiento jurídico

en temas administrativos, seguimiento de procesos judiciales de manera eficiente y



49

oportuna, orientado a una gestión por resultados; Fortalecer la gestión municipal

mediante una ciudad inteligente y moderna con un enfoque de gobierno electrónico

integrando el territorio fortaleciendo la desconcentración territorial de las Subalcaldias

y los distritos municipales; Planificar la gestión municipal enmarcado en normas y

reglamentos vigentes del ordenamiento territorial y la planificación estratégica

programando a mediano y corto plazo y generando sistemas de elaboración, control,

seguimiento y evaluación de los programas, proyectos y actividades; Administrar la

gestión municipal de forma eficaz y eficiente en atención al ciudadano. Mejorando la

generación de ingresos municipales para incrementar los recursos del municipio,

modernizar y capacitar los sistemas en la administración geográfica y catastro así

como en el control y regulación del territorio y la normativa vigente; Fortalecer la

gestión municipal consolidando acciones en seguridad ciudadana, además de

planificar de manera sistemática mecanismos para el cumplimiento de la normativa

vigentes de la gestión de tráfico y vialidad; Administrar la gestión municipal con

acciones estratégicas para promover la revalorización, investigación y difusión de las

expresiones artísticas, las prácticas interculturales y el enriquecimiento del

patrimonio cultural del municipio; Administrar la gestión municipal con acciones

estratégicas de prevención en la salud y rehabilitación integral de la población a

través del fortalecimiento de los servicios de la red municipal de salud; Generar

programas de fomento a la producción agropecuaria; Construcción de

infraestructuras de saneamiento básico (agua potable alcantarillado, residuos

líquidos y sólidos); Promover proyectos de mejoramiento de vivienda y de barrios;

Generar programas de construcción y mantenimiento de canales, presas y sistemas

de micro riego, para evitar la disminución de superficies de cultivo; Gestionar, revenir

los riesgos y atender oportunamente los desastres y las consecuencias ambientales

generadas por el cambio climático; Coadyuvar a la disminución de la emisión de

gases contaminantes, a través del control y penalización de la emisión de gases

contaminantes; Proteger y coadyuvar en el incremento de los recursos forestales,

silvestres y áreas protegidas municipales y penalizar su mal uso y destrucción, así

como la no reposición arbórea destruida; Coadyuvar en la protección de los recursos

acuáticos, ríos, laguna, espejos y cuerpos de agua; control y penalización de las



50

emisiones de residuos líquidos contaminantes; Coadyuvar en la protección, control y

penalización de la fauna silvestre traficada en territorio municipal; Implementar

proyectos de mantenimiento integral de cuencas, así como normativas de control y

protección de franjas de seguridad y contaminación de cuencas con residuos de todo

tipo; Fortalecer y mejorar la educación ambiental masiva sistemática en todos los

grupos de edad para cambiar la actitud destructiva del hábitat por parte de la

población; Fortalecer y mejorar la educación ambiental masiva sistemática en todos

los grupos de edad para cambiar la actitud destructiva del hábitat por parte de la

población; Recuperar espacios públicos, paisajes naturales, áreas verdes y

protegidas orientados a mejor el medio ambiente; Generar sistemas de gestión

eficientes para el aseo urbano y el tratamiento de residuos sólidos en el marco de las

competencias municipales y en coordinación con el nivel nacional y departamental y

sus competencias; Generación de infraestructura y mantenimiento de alumbrado

público; Construir infraestructuras orientadas a fortalecer a la ciudad como red del

conocimiento; Construir y mejorar infraestructuras de comercialización para

garantizar alimentos saludables y seguridad de abastecimiento; Construir, mantener,

mejorar y modernizar las vías públicas, puentes, nudos viarios, áreas de recreación,

servicios e infraestructuras urbanas; Generar mecanismos de apoyo y control y

gestión por resultados para la mejora de la atención al ciudadano; Ampliar y

actualizar la base cartográfica y alfanumérica de los inmuebles del área urbana, base

para una correcta tributación, aplicación de la seguridad jurídica de los mismos y

contar con una base física multipropósito; Crear un sistema informativo (banco de

datos) de tierras municipales; Construir, mejorar, ampliar y mantener infraestructuras

de salud municipales para coadyuvar en prestación servicios de calidad; Generar

programas de comunicación e información y normativas orientados al control del

consumo y expendio de bebidas alcohólicas; Proveer medicamentos, insumos,

reactivos de laboratorio, servicios básicos, mantenimiento y dotación de equipos para

garantizar una atención oportuna en salud; Desarrollar la prevención en salud y la

rehabilitación integral, mediante programas coordinados con instancias nacionales y

departamentales; Brindar alimentación complementaria escolar orientada a disminuir

la deserción escolar; Proveer la atención de los servicios básicos, materiales y



51

saneamiento a las unidades educativas, para el funcionamiento regular de los

servicios; Construir, Mejorar, ampliar las infraestructuras, complejos educativos, de

capacitación para coadyuvar en una óptima atención de los servicios de educación;

Equipar las unidades educativas con recursos tecnológicos, didácticos,

manteamiento para su funcionamiento regular; Realizar el mantenimiento rutinario y

mejoramiento de las unidades educativas; Apoyar actividades técnico pedagógicas

complementarias para mejorar la capacidad docente; Brindar alimentación

complementaria escolar orientada a disminuir la deserción escolar; Generar

equipamiento e infraestructura deportiva competitiva y recreativa orientada a una

vida saludable; Fortalecimiento de la gestión, y normatividad para una óptima y

sostenible administración de la infraestructura deportiva; Programa de fomento al

desarrollo de las culturas, artes, patrimonio cultural; Programa de difusión, promoción

y premiación de actividades culturales: artistas plásticos, músico, cineastas,

escritores, de teatro, danza y otros; Promover la lectura y mejora de servicios

bibliotecarios; Conservar y proteger el patrimonio cultural tangible municipal;

Promover el turismo, infraestructura y equipamiento y los servicios turísticos;

Desarrollar en corresponsabilidad con los otros niveles de Estado, acciones

orientadas a promover el desarrollo integral y protección de los grupos vulnerables

en situación de riesgo; Mejorar la atención de defensa y protección a la niñez

adolescencia y prevenir la violencia, en corresponsabilidad con el Gobierno Nacional

y Departamental; Implementa un sistema de transporte público y generar la

normativa apropiada para ordenar el transporte; Control y penalizar el incumplimiento

de normativas de sanidad e inocuidad alimentaria, agio, especulación, peso y precio

justo en mercados y locales públicos, con un mínimo de 90% de cobertura, de

acuerdo a Programa; Cumplir la gestión de inhumación, exhumación, cremación y

otras competencias con un mínimo de cumplimiento de 90% del Programa; Prevenir

los riesgos y poner práctica los planes de contingencia con un nivel de respuesta de

por lo menos el 75% del Plan; Realizar las construcciones, ampliaciones y

mantenimientos en lo relativo a recursos hídricos, cumpliendo e un 75% como

mínimo del Programa; Coadyuvar en el mantenimiento de la seguridad ciudadana a

través de la participación en el fortalecimiento logístico de la policía boliviana (motos,



52

movilidades, etc.); Fortalecer la seguridad ciudadana a través de la difusión,

información, comunicación, educación, orientación a la población municipal, para

disminuir el índice delictivo; Promover y participar en alianzas institucionales para la

seguridad ciudadana; Construcción y mejora de infraestructuras y equipamiento para

una mejora atención de la seguridad.

Cumplir las metas del Programa en un 90% como mínimo; Construir infraestructura,

equipamiento, logística y todo tipo de fortalecimiento orientado a mejorar la gestión

municipal, en un 90% como mínimo respecto de lo Programado; Promover ferias y

espacios para el fortalecimiento productivo municipal; Promover la capacitación

técnica, desarrollo de destrezas productivas a la población especialmente joven y

emprendedora, orientado a la generación de empleo; Construcción y mejora de

infraestructuras productiva y equipamiento en espacios públicos municipales;

Garantizar la provisión de recursos para atender las actividades y proyectos no

asignados a programas; Garantizar los recursos para Programas y proyectos

intergubernativos-Transferencias; Garantizar los recursos para el pago de la duda

flotante y la deuda pública del Municipio de Punata.

II. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

La contribución de la DAI para mejorar la administración, el grado de eficiencia, eficacia,

economía, transparencia y licitud de la gestión de la entidad.

La emisión de recomendaciones en procura del mejoramiento de los procesos para

incrementar los niveles de calidad, oportunidad y confiabilidad del sistema de

administración, información y control gerencial.



53

El fortalecimiento del desarrollo, implantación, funcionamiento y retroalimentación del

Sistema de Administración y Control a través del resultado de sus evaluaciones

periódicas.

El apoyo a los funcionarios de la entidad en el proceso de rendición de cuentas por los

recursos que le fueron confiados.

La prevalencia del principio de legalidad en la administración de la entidad

6.4 MARCO HISTORICO

Bajo el mandato del mariscal Andrés de Santa Cruz, el 18 de mayo del año 1838 se

creó la Villa de Punata.

Dos factores influyeron en la creación de la Villa Punata, por un lado “los servicios

distinguidos a la causa de la independencia de América” que prestó el pueblo

punateño, según indica el decreto de creación.

Por otro lado, influyó el origen punateño de Andrés María Torrico, quien aquel

entonces era primer ministro del presidente mariscal Andrés de Santa Cruz.

Justamente en el marco de un peregrinaje que ambas autoridades realizaron por

Punata, el 16 de mayo 1838, sucedió su creación.

Se dice que el mariscal Andrés de Santa Cruz contempló el amplio y florido valle

para llegar a la casa solariega del insigne estadista Torrico. Impresionado por la

calidad de su gente, su paisaje y su riqueza agropecuaria, en un acto de justicia dictó

el decreto de creación.



54

En base a ese nombramiento se creó también, mediante Decreto Supremo del 4 de

enero de 1872, la primera sección de la provincia, durante la presidencia de Agustín

Morales.

Esta ocasión, la provincia Punata conmemora su 177 aniversario con actos

protocolares que iniciaron el pasado fin de semana.

Fundación

Su fundación tuvo lugar el 15 de febrero de 1781.durante la época colonial tomo

forma y el gobierno de pueblo capitalino. Se formó como un poblado español, siendo

muy importante sus tierras fértiles para la producción agrícola. El curato de Punata

perteneció al partido de Cliza.

Capital

El municipio de Punata, es una provincia del departamento de Cochabamba y de la

provincia Cercado siendo en la actualidad una de las ciudades en importancia

económica de Bolivia. Considerada como la perla del valle.

Limites

Cochabamba, limita al norte con el departamento del Beni; al sud con los

departamentos de Potosí y Chuquisaca; al este con el departamento de Santa Cruz;

al oeste con los departamentos de La Paz y Oruro.

Superficie Geográfica

Cuenta con una superficie total de 67.918 Km2 (aproximadamente). Presenta zonas

Geográficas diferenciadas en: Nevados 225 Km2 (0.3%), Cordillera 5.957 Km2

(8.8%), Puna 14.884 Km2 (221.9%), Valles 4.819 Km2 (7.1%), Yungas 9.317 Km2

(113.7%), Sub Trópico 113.381 Km2 (19.7 %) y Trópico 19.335 Km2 (28.5%).



55

Ubicación

El municipio de Punata, primera sección municipal de la provincia de Punata, está

ubicada en la región del valle alto, aproximadamente a 50km de la ciudad de

Cochabamba por la carretera antigua a santa cruz y/o sucre. Geográficamente se

ubica entre los paralelos 17°33 a 17°35 de latitud sur y los meridianos 65°52 a 65|55

de longitud oeste. Limita al norte con el municipio de San Benito, al este con los

municipios de Araní y Tiraque, al oeste con la provincia German Jordán y el

municipio de San Benito y al sur con el municipio de Villa Rivero. Cuenta con una

superficie de 132km2..

Moneda Nacional

La moneda nacional es el boliviano (Bs.)

Clima

La temperatura anual es de 14,8 °C, con un máximo de promedio de 27,8 °C entre

los meses de Octubre a Diciembre y una mínima de 1,5 °C entre junio y julio. La

precipitación media es de 457.8 mm, concentrándose los meses más lluviosos de

Noviembre y Febrero.

Población

La población del municipio de Punata según el ultimo censo de 2001, alcanza a

26.140 habitantes; la densidad poblacional es de 303.5 Hab/Km2.Debe indicarse que

la población en el censo 1992,arrojo 27.154 habitantes, es decir que en 10 años

sufrió un proceso de migración elevada al interior y exterior del país.

Gastronomía

El comer bien es algo que se caracteriza al cochabambino, y Punata ofrece una

variedad de platos para el paladar exigente en base al maíz, un producto del valle.



56

El cuzqueño, un plato originario de Punata este plato consta de carne de pollo criollo

o cordero, preparado con ají amarillo, rosquete seco molido y el quesillo seco. Se

acompaña con papa blanca y relleno de papa o achojcha.

Otro plato típico es la p¨utachhanqa, prepara en base de conejo cuis; un aji de puro

locoto acompañado de pura arveja y haba; arroz, chuño y papa blancas.

Idiomas

Quechua, Castellano.

Economía

Como hemos podido ver en la historia de Punata, este valle fue eminentemente

agrícola por el cual lo poblaron los quechuas y otros grupos primitivos, y a su rápida

parcelación durante la época de la colonia se expandió el latifundio llegando así

hasta el valle de Mizque.

La provincia Punata es una importante área de producción agrícola, aunque también

podemos encontrar actividades de tipo artesanal e industrial que tiene actualmente

importancia, sobre todo desde el punto de vista del empleo.

En lo que se refiere a la producción agrícola los rubros principales de la provincia

son: Tubérculos (papa), cereales (maíz y trigo), frutos (duraznos, manzanas, peras,

uvas, bergamoto, frutillas, higos, tunas, damascos y otros)

En este caso se puede observar que la mayor superficie de terrenos se destina al

cultivo de maíz con un promedio de 8612 hectáreas al año.

En el rubro de los frutales, el que cobra importancia es la provincia es el durazno con

una superficie promedio, entre 1970 y 1980 de 635 hectáreas por año.

Principales centros agrícolas



57

Los principales centros agrícolas de la provincia, en general en todas las localidades

como por ejemplo: Lobo Rancho, Villa Rosario, Tajamar, Paracaya, Thaqu, el maíz

es el cultivo más importante. Solamente en K'uchu Punata e Iluri Chico la papa es

más importante y en Pajpani Grande y Linde es el trigo.

En la región de la Villa la producción se basa en cebollas, legumbres, zanahorias,

hortalizas verdes.

San Benito, San Lorenzo, La Maica, Laimiña y otros, con la producción de duraznos,

frutillas, peras, damascos. Cuchumuela, con la producción de champiñón y quinua,

Villa Rivero, maíz, trigo, cebada, arbeja, haba y papa. Tacachi el qupuru, arbeja.

Cereales: Maíz y Trigo

El maíz es el principal cereal cultivado en la provincia, ya que la mayoría de su

población se dedica a este cultivo, las zonas mas productoras son: Tajamar,

Paracaya, Thaqu, Alto Alianza, Rosal, Aramasi, Camacho Rancho, Tambillo,

Escobar, Blanco Rancho, Villa Rivero, Aramasi, y otras en menor cantidad como

Tacachi, K'uchumuela

Para la producción del maíz es necesario sembrar ya desde fines de julio, agosto,

septiembre, teniendo así los primeros choclos para noviembre y especialmente en

diciembre prolongándose hasta finales de marzo y principios de abril. Cultivándose

en la provincia en diferentes cantidades las ocho variedades de maíz: blanco,

amarillo, patillo o willkaparu, ch'uspillu, qayawara, waka lurun, ch'ijchi (en quechua

significa variado) y puca ch'ijchi (rojo variado).

Comercialización del Choclo: El choclo es comercializado directamente en los

mercados de Punata, Cochabamba, Cliza, Arani, y algunos son llevados a La Paz y

Santa Cruz.

Pero para obtener el maíz propiamente dicho los campesinos lo cosechan cortando

de la parte de debajo de su tallo y lo amontonan en montones y lo dejan secar,

después se saca la mazorca en el famoso “tipir maíz”.



58

Frutos

En la provincia se visten los campos durante las diversas épocas de los distintos

frutos especialmente en primavera y verano, estos frutos son el durazno, la frutilla,

bergamoto, peras, damascos, higos, ciruelos, tunas, pacay, y otros.

En el rubro de los frutales, comienza a tomar importancia en la provincia es el

durazno con una superficie promedio, entre 1970 y 1980 de 635 hectáreas por año.

El Durazno es principalmente plantado en San Benito, San Lorenzo, Rosal, P'ujru,

Ch'illkar, en estos últimos el durazno es plantado a los costados de los cultivos de

maíz, cebolla, haba y otros. Los duraznos y peras son plantados en pequeñas

huertas en la provincia pero siendo los mejores los de San Benito. La frutilla toma

mayor importancia en Laimiña, Vía Rancho y Yana Mayu.

El Durazno de San Benito

San Benito por sus afamados y deliciosos duraznos ha recibido la mención de

“Capital del Durazno” de Cochabamba.

En el municipio de San Benito existen alrededor de 600 productores asociados e

independientes. Se estiman la existencia de 200 a 250 plantas por huerto y un árbol

puede producir entre una y cuatro cajas de 20 kilos.

El kilo de durazno precoz en los principales mercados de abasto y en los mismos

huertos es comercializado entre 8 y 12 bolivianos, monto que puede subir o disminuir

cuando los productores empiecen a cosechar y acomodar el fruto en los principales

centros de comercialización.

La variedad precoz empezó a comercializarse en el mes de diciembre y las tardías,

como Gumucio Reyes, de partir, Ezequiel Saavedra, Blancota, La Almendra, El

Apote, La Olga y la Tardía (Churca), a partir de la primera quincena de febrero.



59

Por lo general, los productores de durazno del Valle Alto recurren a los sistemas de

riego por inundación y tazones para producir duraznos de diferente calidad, siendo lo

más recomendable la aplicación de sistemas de aspersión o goteo para garantizar

una producción uniforme, volúmenes importantes del fruto y ante todo resistencia a

los cambios climáticos sorpresivos.

¿Cuánto dinero aporta la producción de Durazno? Un estudio económico realizado

en Cochabamba sobre la producción del durazno y sus derivados, muestra que este

sector mueve alrededor de $us 2,1 millones anuales. Los duraznos de San Benito

tienen el 14 % del mercado cochabambino, entre producto fresco, mermeladas,

dulces, bebidas naturales y demás transformados.

El estudio es un logro del Directorio Local de Promoción Económica, conformado por

el Gobierno Municipal de San Benito y la Asociación de Productores de Durazno

(Asofrut).

Las cifras que muestra el estudio económico de la cadena productiva del durazno de

San Benito, motivaron a los productores asociados y al Gobierno Municipal a

preocuparse más por el sector, pues fortaleciendo y mejorando algunos aspectos en

la producción y comercialización, el capital generado podría llegar a duplicarse.

El Champiñón de K'uchu Muela

La naturaleza fue benigna con los comunarios del municipio de K'uchu Muela donde

las condiciones climáticas de los bosques de pino, ubicados a 3.900 metros de altitud

sobre el nivel del mar, hacen posible recolectar, deshidratar y comercializar unas 14

toneladas de champiñón durante la temporada de lluvias, que comienza en diciembre

y concluye en marzo.

No se necesita sembrar, ni abonar, mucho menos utilizar desinfectantes o realizar

cuidados agrícolas. Las K’allampas (voz quechua), aparece por obra de la

naturaleza, durante época de lluvias en todos los bosques de pinos que hay en el

municipio de K'uchu Muela. Un 50% de la población, generalmente mujeres, se

dedica a recoger, secar y vender hongos a comerciantes que llegan de La Paz.



60

Hace 15 años, aproximadamente, la ex Corporación Regional de Desarrollo

(Cordeco) reforesto con pinos alrededor de 100 hectáreas en las comunidades de

Yana Rumi, Villa Victoria, Sayani, Ura Yana Rumi, Ch'ullku Mayu, Herrera Cancha,

Totoral, Ichhu Ruthuna y Lajascañada y sin proponérselo creó las condiciones

propicias para la producción de champiñón, estos que llegan alcanzar hasta 25 cm

de diámetro.

En sus primeros años, los champiñones fueron aprovechados por comerciantes

paceños que lo recolectaban en quintales gratuitamente, entonces los comunarios

les prohibieron y empezaron a comercializar entre 20 y 25 Bs. la arroba.

En los últimos dos años, la comercialización de champiñones se realiza a nivel

comunitario. Actualmente el 80% de las familias asentadas en las comunidades que

tienen bosques de pino se dedican a recoger y vender el producto entre 115 y 120

bolivianos la arroba. Con el propósito de promover el consumo y abrir nuevos

mercados para las k’allanpas del lugar.

En cuanto a su comercialización se realiza en los mercados de Cochabamba y los

comerciantes que por temporadas llegan de La Paz, adquieren toda la producción de

hongos (14 toneladas) de cuyo total en 70% se comercializa en los mercados y

restaurantes de la sede de gobierno y el resto es exportado a Lima, Perú.

Hortalizas y tubérculos

Las hortalizas se cultivan en los distintos lugares de la provincia Punata,

sobresaliendo en gran producción todos los lugares donde el agua no falte o los

terrenos que tengan posos. Podemos nombrar a:

En K'uchu Punata (La Villa, Pukara, Molle Uma) y K'uchumuela, se cultivan

zanahorias, remolacha, rabanito, cebolla, haba, arbeja. En el Rosal y la zona de



61

Pichincha sobresale la producción de lechugas, pepino. En el sector de Santa Ana se

cultiva tomate, y en Tacachi se cultiva arveja.

En cuanto a tubérculos (papa, paraliza y oca) produce en La Villa y Wayra Punku,

Pukara donde la producción de papa abastece a la provincia y es comercializado los

días martes y es llevada a Santa Cruz.

Los productos agrícolas y frutas que se obtienen en Punata la mayoría son

comercializados en el mercado interno, y otros como la papa son comercializados en

Santa Cruz. Algunos productos que se pueden exportar son: •La cebolla blanca que

se produce en el sector de la Villa. •El champiñón de K'uchumuela. Estos productos

aún no cuentan con un apoyo del gobierno como en el caso del champiñón, son

pequeños grupos de productores de cebolla blanca que trabajan con la alcaldía

mejorando la producción para lograr que sean productos de calidad y puedan ser

exportados.

Ganadería

Ganadería Area Rural

El ganado en toda la provincia es de tipo familiar, aunque no está tan desarrollada,

en Punata donde existe los siguientes ganados: vacuno, lanar y porcino.

Sobresaliendo la cría del ganado vacuno en los sectores de Camacho Rancho, La

Villa, Laguna Sulti, Jusk’u Molle, Rosal, Tambillo, Santa Ana, llegando a tener una

cantidad de 5 a 10 cabezas por familia. Siendo este ganado de mayor importancia ya

que son comercializados los días martes, luego es destinado para el consumo de

carne de los punateños.

En la cría del ganado porcino sobresalen San Lorenzo y Villa Rivero. Estos

adquieren mayor importancia entre octubre a enero, donde se ve el aumento de

ejemplares en la playa de ganado, pero también son comercializados en la ciudad de

Cochabamba.



62

Mientras en la ganadería lanar se cría en pequeños rebaños en toda la provincia

pero sobresaliendo K'uchumuela, Tacachi. Son comercializados los días martes, pero

preferentemente son más comercializados en la ciudad de Cochabamba.

Actividad Comercial

La capital provincial es un centro comercial de mucha importancia en el

departamento de Cochabamba. Tiene una gran actividad comercial los días martes

(día de feria). Para conocer la magnitud del comercio establecido en esta vea Ciudad

de Punata.



2

63



2

64



65

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

LEGAJO DE PLANIFICACION

DESCRIPCIÓN

Ref.

P/T

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA LP-1

PROGRAMAS DE AUDITORÍA LP-2

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LP-3

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LP-4

CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LP-5

EVALUACION DE CONTROL INTERNO LP-6

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

AUDITORA EWGC RV 20/11/2018

SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018

GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018

LP



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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL PUNATA PERLA DEL VALLE

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

CONTENIDO

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen

1.2 Metodología

1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Antecedentes

2.2 Marco legal 2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría

2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

2.5 Fuente de generación de recursos de la entidad, si corresponde

2.6 Estructura de gastos, si corresponde

2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones, si corresponde

2.9 Factores de riesgo

3.AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

4.AMBIENTE DE CONTROL

5.ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

5.1Procedimientos de auditoria en función a los riesgos inherentes y de control Identificados.

6.CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

7.TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

8.APOYO DE ESPECIALISTAS

9.ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

10.PROGRAMAS DE TRABAJO

Cedula LP-1

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



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AUDITORIA CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL

31 DE DICIEMBRE DE 2017

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

Antecedentes

En cumplimiento al POA, se programó realizar la Auditoría de Confiabilidad

de Registros y estados financieros de la gestión 2017, la Unidad

de Auditoria Interna del Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla del

Valle.

Objetivo

El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad es emitir una

opinión sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros

terminados al 31 de diciembre de 2017 de acuerdo con las Normas

Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y

financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la

evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la

ejecución presupuestaria de gastos y los cambios en la cuenta ahorro-

inversión-financiamiento y, además en cumplimiento de los artículos 15 y

27, inc. e) de la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental.

Asimismo, fue determinar si: i) la información financiera se encuentra

presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados

expresamente; ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos

financieros específicos, y iii) el control interno relacionado con la

presentación de informes financieros, ha sido diseñado e implantado para

Cedula LP-1/1

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



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lograr los objetivos.

Objeto

El objeto de nuestro examen comprende las principales operaciones, los

registros

utilizados y la siguiente información financiera emitida por la entidad para

el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2017:

- Balance General

- Estado de Recursos y Gastos

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

- Estado de Flujo de Efectivo

- Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos

- Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos

- Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento

- Inventario de Materiales y Suministros.

- Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos

- Conciliaciones Bancarias

- Libros Mayores y Auxiliares

- Detalle de Deudores y Acreedores

- Programaciones de Pago

- Otros Registros Auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones

del período de examen.

Alcance del examen

La auditoría se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental

aplicables a la auditoría financiera, el tipo de evidencia a ser obtenida será

de fuente interna y externa, resultado de la ejecución de los procedimientos

de auditoría descritos en el programa de trabajo de auditoría adjunto.

Cedula LP-1/2

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



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Nuestro alcance comprenderá la revisión y evaluación de los registros y estados

financieros de la gestión 2017.

1.2 Metodología

Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para

lograr el objetivo de auditoría, el examen se efectuará aplicando la siguiente

metodología a partir de las siguientes etapas:

Planificación

A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y

documentación que será objeto de evaluación, inicialmente se efectuará el

relevamiento de la información mediante entrevistas con el personal,

indagaciones y lectura de la normativa interna y externa, que tenga relación con

las operaciones relacionadas con el objetivo de la auditoría.

Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y

se elaborarán los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de

los objetivos de la auditoría.

Ejecución

Etapa en la que se obtuvo evidencia, a partir de los procedimientos descritos en

los programas de trabajo para establecer la confiabilidad de los registros y

estados financieros de la gestión 2017.

Las técnicas y procedimientos a emplear para el examen será la obtención de

evidencias e información a través de indagaciones, análisis sustantivos,

confirmaciones y otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias y según

las Normas Auditoría Gubernamental.

Cedula LP-1/3

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



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Asimismo, se aplicarán procedimientos de auditoría como la verificación,

recalculo, confirmación y revisión de saldos sobre la base de una

muestra representativa con la finalidad de verificar las afirmaciones de la

administración referidas a la existencia, valuación, exactitud, propiedad y

exposición de los Estados Financieros.

Comunicación de resultados

Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los

programas de trabajo, se elaborará el informe de confiabilidad y el

informe de control interno que incluirá los hallazgos de auditoría.

1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el

desarrollo del trabajo

Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen

serán:

- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de

julio de 1990 y Decretos Reglamentarios.

- Principios y normas básicas de control interno gubernamental

- Normas Generales y normas de auditoría financiera

- Guía de auditoría para el examen de confiabilidad de los registros y

estados financieros.

- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la

presente auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para

considerar otras disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las

circunstancias.

1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre la

confiabilidad de

los Auditoría Gubernamental.

Cedula LP-1/4

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha



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1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas

con la planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra

auditoría:

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Antecedentes

La provincia de Punata perla del Valle, en la cual se encuentra la ciudad

de Cochabamba.

Su extensión es de 1650 km2 y se encuentra a 2450 m.s.n.m.

Tiene una población de 335.393 habitantes según el censo del 2012.

El aumento de la población hace qu valles sea la segunda en

crecimiento demográfico después de la ciudad de El Alto. El crecimiento

de la población se debe a la migración de todas las regiones de Bolivia,

estos últimos años la migración proviene principalmente de las

poblaciones de la zona andina y del trópico, esto produce un crecimiento

Cedula LP-1/5

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha

Actividades Fechas probables

Relevamiento de la información 01 al 05 de Abril de 2018

Planificación de la auditoría 06 al 30 de abril de 2018

Ejecución del trabajo de campo 01 al 30 de mayo de 2018

Presentación del informe 01 al 25 de junio de 2018

Elaboración legajos 06 al 30 de junio de 2018



72

caótico y desordenado en la planificación en su desarrolló de la mancha

urbana, perdiendo su vocación agrícola.

El 15 de septiembre de 1953 a cargo de Juan de Soliz y Farncisco de Moya,

se funda valles, el municipio cuenta con riqueza histórica invaluable, que

remonta a tiempos ancestrales y pre coloniales, expresados en la

presencia de urbanico de culturas y yacimiento arqueológicos, dispersos en

toda su geografía a flor de tierra.

El encanto valluno representado en todos sus atractivos turísticos; brinda

a sus visitantes un acogedor lugar para vivir o realizar

actividades turísticas placenteramente, la distancia existente entre

todos los atractivos turísticos no sobrepasa los 70 minutos de

recorrido en vehículo, las vías de comunicación terrestres se

encuentran en optimas condiciones, se cuenta con guías turísticos

capacitados para orientar sobre lo necesario en cuanto a la actividad

turística y si sobre gastronomía se trata, contamos con varios

restaurantes certificados y cámara hotelera que garantiza un hospedaje

plenamente satisfactorio.

Estructura orgánica. -

La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla

del Valle, es de carácter funcional y está conformada por los siguientes

niveles organizacionales:

Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal

Nivel Ejecutivo: recae en el Alcalde Municipal

Cedula LP-1/6

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Fecha 20/11/2018

Revisado por Fecha



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Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesoría Legal y

Asesoría Financiera

Nivel Ejecutivo - Operativo: conformada por la Oficialía Mayor

Administrativa

Nivel técnico-Operativo:

Dirección de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de

desarrollo productivo y la unidad forestal.

Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director

administrativo financiero y las unidades de Contabilidad,

Presupuestos, Responsable de Recaudación y Fiscalización y

Responsables de Almacenes y activos fijos.

Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de

obras públicas y el Departamento de Planificación y Urbanismo.

2.2 Marco Legal

El Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla del Valle es una

institución pública con personería jurídica, enmarcada en los principios de

autonomía de gestión, en sujeción a lo establecido en la Constitución

Política del Estado, cuya jurisdicción y competencia en el área geográfica

correspondiente, está fijada y regulada por la Ley Nº 2028 Ley de

Municipalidades y Ley Marco de Autonomías y Descentralización, que

señala que el Municipio como gobierno local y autónomo es la entidad de

derecho público, con personalidad jurídica reconocida y patrimonio propio,

representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción territorial

determinada, cuya finalidad es la presentación de servicios y construcción

de programas, proyectos y actividades en beneficio de la población, cuyas

competencias son:

Cedula LP-1/7

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



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▪ La elección libre de las autoridades municipales.

▪ Facultad de generar, recaudar e invertir recursos.

▪ Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando así las políticas y

estrategias municipales.

▪ Programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrativa,

técnica, económica, financiera, cultural y social.

▪ La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y

de sus propias Ordenanzas y Resoluciones.

▪ El conocimiento y Resolución de controversias relacionadas con el

ejercicio de sus potestades normativas, ejecutivas, administrativas y

técnicas.

La Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20 de

julio de 1990 (SAFCO); esta disposición legal regula los sistemas de

Administración y

Control de los recursos del Estado y su relación con los sistemas

nacionales de Planificación e Inversión Pública.

Por otra parte, también la Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria y

su Decreto Reglamentario.

2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la

auditoría

Las principales Unidades del Gobierno Autónomo Municipal de Punata

Perla del Valle que intervinieron en la administración de los recursos

percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que son responsables

de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a

continuación:

Cedula LP-1/7

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



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▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal,

órgano representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol

fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo examen.

▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva,

representativa, operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus

funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las

labores del Órgano Administrativo y la autorización de operaciones y

actividades de conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos

vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de

decisiones.

▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal,

que ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa

Financiera y Obras Públicas, Jefatura de Personal, de los

Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la Niñez y

Adolescencia y Deportes.

▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información

económica financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y

ejerce autoridad y supervisión sobre las Unidad de Contabilidad y

Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y Adquisiciones,

Almacenes y Activos Fijos.

▪

▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así

como de la supervisión de obras tanto por administración directa como

Cedula LP-1/8

Hecho por E.W.G.C

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Revisado por

Fecha



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delegada, y este a su vez ejerce autoridad y supervisión sobre la

Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.

▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar

asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y

financiero, velando por los intereses del Gobierno Autónomo Municipal

de Punata Perla del Valle.

La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal,

Oficial Mayor Financiero y el Director de Finanzas, debiendo llevar dos

firmas en los cheques.

2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

La Municipalidad no tiene organismos de tuición; sin embargo, a objeto de

cumplir adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus

labores con la Gobernación de Cochabamba y con los contratistas como

personas jurídicas y/o naturales que ofertaron sus servicios para la

ejecución de obras se constituyen en entidades vinculadas con la

Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoría.

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2.5 Fuentes de generación de recursos

La información relativa a los ingresos se expone a continuación:

EJECUCION PRESUPUESTARIA DE RECURSOS

2017

Detalle

Devengado

2017

devengado

2016

Tasas, derechos y otros ingresos 395.261 3.736

Transferencias corrientes 1.265.264 1.028.787

Donaciones de capital 623.111 0

Transferencias de capital 54.249 579.701

Disminución y cobro de otros

activos 0

Total ejecución presupuestaria

recursos 2.337.885 1.612.224

2.6 Gastos

Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle, se

encuentran distribuidos en función de sus competencias, entre las más

importantes se tiene: construcción de obras de dominio público, refacción y

mantenimiento de escuelas, construcción de campos deportivos,

construcción de puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el siguiente:

Cedula LP-1/10

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

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EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS 2017

Detalle Devengado

2017 devengado

2016

SERVICIOS PERSONALES

Empleados permanentes 93.516 86.723

Previsión social 13.922 12.675

Total servicios personales 107.438 99.398

SERVICIOS NO PERSONALES

Servicios básicos 27.052 29.616

Servicios de transporte 19.262 14.742

Instalación, mantenimiento 27.080 33.719

servicios profesionales 219.795 193.586

Otros servicios no personales 9.555 6.477

Total servicios no personales 302.744 278.140

MATERIALES Y SUMINISTROS

Alimentos y productos para personas 37.028 31.471

Productos de papel, cartón 1.196 1.057

Textiles y vestuario 4.210 10.021

Combustible, productos químicos 14.569 20.081

Productos varios 41.480 30.644

Total materiales y suministros 98.483 93.274

ACTIVOS REALES

Inmobiliarios 0 45.370

Construcciones 903.144 237.840

Maquinaria y equipo 67.019 66.140

Estudios y proyectos para construcción 54.900 20.000

Total activos reales 1.025.063 369.350

SERVICIOS DE LA DEUDA

Gastos devengados no 3.668 639

Total servicios de la deuda 3.668 639

TRANSFERENCIAS

Transferencias corrientes 0 1.747

Transferencias corrientes al sector 112.968 83.507

Transferencias de capital 30.834 0

Total transferencias 143.802 85.254

Total ejecución presupuestaria de gastos 1.681.198 926.055

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2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

A continuación, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la Municipalidad, sujetas a auditoría:

NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA

Juan Pérez Pérez Alcalde Municipal 15/01/17 A la fecha

Lucio Rojas Rojas Oficial Mayor Técnico 18/02/17 A la fecha Javier Villegas Villegas Oficial Mayor Financiero 19/02/17 A la fecha Carlos Toranzo Toranzo Contador 20/03/17 A la fecha Francisco Rioja Rioja Director de Finanzas 30/03/17 A la fecha Roberto Claros Claros Jefe de contrataciones 06/02/17 A la fecha Juvenal Chiri Chiri Cotizador 25/25/17 A la fecha Alonzo Gutiérrez Gutiérrez Ejecutivo del sindicato de obras Publicas 12/04/17 A la fecha Jaime Puca Puca Propietario de la empresa A 21/01/16 A la fecha Adrián Calle Calle Jefe de almacenes de obras publicas 19/03/17 A la fecha Perico Pericon Pichon Jefe de Presupuestos 17/02/17 A la fecha

Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.

La conformación del Concejo Municipal, es la siguiente:

CARGO NOMBRE Comisión desarrollo humano y cultura Ninoska Lazarte Caballero Miembro de la comisión de desarrollo urbano, medio ambiente y

planificación.

julio Cesar Baldivieso Rico

Presidente del concejo municipal David Herrada Delgadillo

Miembro de la comisión de desarrollo urbano, medio ambiente y

planificación

Edwin Jiménez Arandia

Miembro de la comisión de desarrollo urbano, medio ambiente y

planificación

María Isabel Padilla

Secretario concejal Henry García Miranda

Vicepresidente del concejo municipal Luis Rolando Cáceres Leclere

Comisión desarrollo humano y cultura Beatriz Cegarra Calderón

Comisión de desarrollo económico y financiero, administrativo y

jurídico Shirley Franco Rodríguez

Comisión de desarrollo económico y financiero, administrativo y

jurídico Armando Vargas Mujia

Comisión desarrollo humano y cultura Edgar Antonio Gainza Pereira

2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones

Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las

operaciones del Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla del Valle,

están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron derrumbes e

interrumpieron el tránsito

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Revisado por

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vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso y/o incumplimiento en la

ejecución de obras.

2.9 Determinación de los riesgos de auditoría

Riesgo inherente

Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto

de la auditoría se tiene a los siguientes:

▪ El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables

durante la gestión 2017 un total de 5.500 comprobantes, lo que

incrementa el riesgo de que existan errores u omisiones en los registros

contables y presupuestarios.

▪ El personal de la Municipalidad fue contratado en la mayoría por la línea

política, que puede afectar

▪ ……

Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo

inherente es ALTO.

Riesgo de control

De la evaluación preliminar efectuada a la documentación administrativa y

contable sobre la aplicación de los recursos que sustenta los objetivos de

auditoría, se ha identificado los siguientes aspectos:

▪ El Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle, incorporó en forma

directa a nuevos activos fijos adjudicando a proveedores por influencia

política, sin que se realice el proceso de selección, incumpliendo lo

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Revisado por

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establecido en el sistema de adquisición de bienes y servicios, lo cual

podría ocasionar que no se cuente con activos fijos de calidad y con

registro autorizado.

▪ No se cuenta con un registro exacto de la cantidad de activos fijos que

cuenta la municipalidad.

▪ La Municipalidad no diseño ni implementó los Reglamentos Específicos

de los Sistemas de Adquisición de bienes y servicios por la Ley 1178.

▪ Falta de reglamentación manuales de procedimientos, formalmente

establecidos, aspecto que ocasiona que las operaciones se ejecuten de

acuerdo a la costumbre o según el criterio personal de cada servidor

público.

▪ El Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle, cuenta con un Manual

de Organización y Funciones aprobado en la gestión 2006, el mismo

que no fue actualizado en función a la estructura organizativa vigente,

existiendo cargos que no están incluidos en el manual, aspecto que

podría dar lugar al ineficiente cumplimiento de la función pública, por

falta de una adecuada segregación de funciones con las asignaciones de

responsabilidades y niveles de autoridad.

▪ Que los Responsables del Proceso de Adquisición de bienes y servicios

y los miembros de la Comisión de Calificación, responsables de los

procesos de contratación de obras y adquisición de bienes o servicios,

no tengan los conocimientos y capacitación necesaria de la normativa

vigente sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de

adquisición y contratación de bienes y/o servicios que no se encuentren

desarrollados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

▪ Que los gastos para adquisición de activos fijos realizados no hayan

Cedula LP-1/14

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Revisado por

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▪ sido autorizados en forma oportuna ni cuenten con la documentación de

respaldo suficiente.

▪ Que se efectúen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el

avance físico de las mismas. Asimismo, que se efectúen modificaciones

en la ejecución de las obras, por medio de Órdenes de Cambio, sin que

las mismas sean autorizadas y aprobadas en forma oportuna.

▪ Que no se efectúe un control adecuado de los plazos de ejecución de

las obras, lo que repercute en la demora en la recepción de las obras

ejecutadas por administración delegada.

▪ Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las

obras en el SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.

▪ Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados

▪ Que no exista evidencia sobre la existencia y recepción de los bienes y

servicios

adquiridos por la Municipalidad.

▪ La Municipalidad no ha definido un espacio físico o muebles que

concentren y resguarden la documentación que respalda la

administración de los recursos municipales. Los comprobantes de

egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados

se encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde

se genera.

▪ No existe una Unidad que centralice la información de los materiales

adquiridos,

▪ utilizados o entregados a los responsables de la ejecución de las obras.

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▪ Los materiales son entregados directamente al responsable de la obra,

sin la verificación de la calidad y cantidad de los bienes; el encargado de

almacenes no lleva un control de las existencias, simplemente se limita

a llenar los formularios de ingreso y salida de almacén.

▪ La documentación que respalda las transacciones de gastos no es

inutilizada con un sello de cancelado o registrado.

Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado

control sobre las operaciones de la entidad, pudiendo ocasionar irregularidades

o errores, que pueden afectar a la confiabilidad de la información financiera. Por

lo cual, el riesgo de control se considera ALTO.

Riesgo de detección

No obstante, a que los riesgos inherentes y de control son calificados como

altos, por la naturaleza de nuestra auditoría, ejecutaremos pruebas sustantivas

de detalle sobre la documentación contable que sustentan los registros y

estados financieros de la gestión 2017, a fin de que el riesgo de detección sea

bajo.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

El Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle cuenta con el Sistema

Integrado de Contabilidad (SINCON), que integra las transacciones

presupuestarias, financieras y patrimoniales, mediante este Sistema se

elaboran los comprobantes de contabilidad que registran las operaciones

relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en base al cual se generan

los siguientes estados financieros básicos y complementarios:

▪ Balance General

Cedula LP-1/16

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



84

▪ Estado de Recursos y Gastos

▪ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

▪ Estado de Flujo de Efectivo

▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos

▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos

▪ Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento

▪ Inventario de Materiales y Suministros.

▪ Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos

▪ Conciliaciones Bancarias

▪ Libros Mayores y Auxiliares

▪ Detalle de Deudores y Acreedores

▪ Programaciones de Pago

▪ Otros Registros Auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones

del período de examen.

Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no

son considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de

decisiones.

Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del

examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la

documentación contable que respaldan las operaciones de gastos,

constituyéndose en información válida para realizar la auditoría, donde la

Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes contables

respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de

Finanzas.

Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros

registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras

Cedula LP-1/17

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



85

unidades, a través de los cuales, se procesa información de las operaciones.

Entre los registros y documentos más importantes, podemos señalar a los

siguientes:

▪ Programa Anual de Operaciones

▪ Presupuesto

▪ Resoluciones del Concejo Municipal

▪ Ordenanzas del Concejo Municipal

▪ Resoluciones Administrativas

▪ Convocatorias

▪ Expedientes de contrataciones

▪ Estados Financieros

▪ Carpetas de Obras

▪ Hojas de rutas

▪ Otros

4. AMBIENTE DE CONTROL

En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con

la evaluación del Control Interno y como parte de la planificación, se obtuvo una

comprensión del ambiente de control con relación a los objetivos del examen, el

Cual, nos permitió identificar posibles riesgos, definir la metodología y

determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas.

A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó

procedimientos adicionales de indagación y entrevistas, sobre los aspectos

relacionados con los objetivos del examen, con los siguientes resultados:

Filosofía y estilo de la dirección

Cedula LP-1/18

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



86

El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle, tiene como máxima autoridad

ejecutiva al Alcalde Municipal y como órgano representativo, normativo y

fiscalizador al Concejo Municipal, que aprueba el Programa Operativo Anual y el

Presupuesto Municipal, y fiscaliza el movimiento económico y financiero de la

Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o rechazando los Estados

Financieros. Las decisiones del Concejo Municipal del Punata Perla del Valle

se efectúan por voto mayoritario de los concejales.

Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia

de la importancia de implementar procedimientos y actividades de control

interno, como parte de las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no

cuenta con Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y

Control debidamente compatibilizados y aprobados.

Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de los

actuales ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe

predisposición para cumplir las recomendaciones de auditoría; sin embargo, no

evidenciamos que se hayan adoptado acciones concretas que permitan

implantar controles en las actividades operativas y administrativas de la Entidad

(controles gerenciales periódicos o específicos).

Integridad y valores éticos

El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle, no diseñado, aprobado e

implantado un Código de Ética que sirva de guía de conducta a los servidores

públicos, para desarrollar sus actividades con honestidad, integridad,

imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y eficiencia; no

obstante, a la ausencia de un Código

Cedula LP-1/19

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



87

de Ética no se tiene conocimiento de situaciones anómalas o irregulares

originadas por una ausencia de valores éticos.

Administración estratégica

Verificamos que el Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle elaboró el

Plan de Desarrollo Municipal por el período 2003 al 2007, encontrándose en

elaboración, por consiguiente, no contó con un Plan de Desarrollo Municipal, ni

con un Plan Estratégico Institucional de Mediano Plazo; sin embargo,

verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de Operaciones Anual

para la gestión, el cual incluye los objetivos estratégicos, generales y

específicos y los proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de

las Organizaciones Territoriales de Base, por lo que las operaciones se

encuentran relativamente planificadas.

Sistema Organizativo

El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle cuenta con un Manual de

Organización y Funciones, elaborado en la gestión 2006; sin embargo, el mismo

no se encuentra actualizado en función a la estructura organizacional vigente.

La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos de los

Sistemas de Administración y Control previstos en la Ley Nº 1178, tampoco

cuenta con Manuales de Procedimientos para los diferentes procesos

administrativos y Operativos, que incluyan procedimientos de control interno

necesarios para el desarrollo de sus operaciones.

Competencia profesional y Administración de personal

La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se

realizan en forma directa prevaleciendo la influencia política, lo cual afecta

el ambiente de

Cedula LP-1/20

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



88

control. Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que

refleje claramente el nivel de competencia profesional requerido para los

distintos niveles y puestos, razón por la cual existe el riesgo de que algunos

cargos estén cubiertos por funcionarios que no cuentan con los requisitos de

competencia requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la

naturaleza y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir

que algunos cargos importantes están siendo ocupados por personas con

formación profesional como auditores, ingenieros y abogados.

Asignación de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad

Verificamos que Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle cuenta con un

Manual de Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la

entrega de una copia de sus funciones; sin embargo, no existe evidencia de su

aprobación, además debido a su antigüedad, los cargos descritos no coinciden

con los existentes en la actual estructura orgánica y es aplicado sólo en

aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con aquellos existentes en

la actual estructura orgánica; la falta de un Manual actualizado, no permite

delimitar el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus

funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada dirección o

unidad.

Respeto de la función de Auditoría Interna

El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle, por el número de población

que está por encima de los 50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de

Auditoría Interna.

Cedula LP-1/21

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



89

Atmósfera de confianza

Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la

atmósfera de confianza no es adecuada, debido a:

No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el

intercambio de información y la participación de todos los servidores

públicos de la Municipalidad.

El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado,

debido a que la información de las operaciones se las realiza con

bastante demora.

No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los

registros contables y la documentación de sustento de las operaciones

efectuadas, tales como carpetas de las obras.

El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los

distintos niveles de la organización sobre los asuntos de interés común

fomentando la unión del personal mediante un sistema de

comunicación que no sea excluyente, tampoco ha incentivado la

participación y el compromiso de todos los niveles organizativos

habilitando canales de comunicación para recepcionar los comentarios

o sugerencias y llevarlos a la práctica.

En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno

Municipal del Punata Perla del Valle no es adecuado.

5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

Cedula LP-1/22

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



90

Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los

resultados de la evaluación del ambiente de control, el alcance y los objetivos

de la auditoria, el enfoque de la misma será de carácter sustantivo y estará

principalmente orientado a establecer la confiabilidad de los registros y estados

financieros de la gestión 2017.

A este efecto, los procedimientos de auditoría, han sido diseñados en función al

objetivo del presente trabajo, e incluyen procedimientos como indagaciones,

verificaciones, pruebas analíticas, revisión documental e inspecciones, entre los

más importantes para las obras en construcciones y depreciaciones son los

siguientes:

Obtener Para la auditoría de confiabilidad los registros y estados

financieros al 31 de diciembre

Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de

construcción

Obtener los cuadros de depreciación del rubro de activos fijos.

Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de

dominio privado y público fue utilizado adecuadamente.

Verificar como fue ajustado el patrimonio público.

Obtener el informe técnico de obras públicas.

Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijo a, al 31 de

diciembre de 2017.

En el relevamiento los registros del activo fijo, se estableció lo siguiente:

- Construcciones en proceso de bienes de dominio privado.

Problema o riesgo

Cedula LP-1/23

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



91

El Contador indico que en esta cuenta se encuentra registrado el desayuno

escolar de la gestión 2016, cuyo contrato fue de Bs500.000. Esto se debió a

que en el presupuesto se aprobó como proyecto, por lo tanto, se registró en la

estructura programática como el proyecto 20.

Procedimiento de auditoria




construcción


dominio privado si fue utilizado adecuadamente.

Solicitar el contrato de la construcción de la gestión 2016.

Verificar si el presupuesto fue aprobado como proyecto.

- Construcción en proceso de bienes de dominio público.

Problema o riesgo

El Contador indicó que existen obras concluidas en diciembre de 2017,

correspondientes al puente vehicular de Wara Wara y el empedrado de la

calle Las Piedras y solo por falta del informe técnico de obras públicas, no

fue ajustado, contra el patrimonio público. Cabe señala que las 2 obras

fueron entregadas por el alcalde a la comunidad del 27 de diciembre de

2017.


Cedula LP-1/24

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



92




construcción


dominio público si fue utilizado adecuadamente.

Verificar como fue ajustado el patrimonio público.

Obtener el informe técnico de obras públicas.

Verificar que obras fueron concluidas en diciembre de 2017.

- Depreciación de activo.

Problema o riesgo

El alcalde municipal, indicó que debido a que existía muchos errores en el

cálculo de la depreciación, al 31 de diciembre de 2016, se contrató una

consultora para el revalúo técnico de activos fijos. En una muestra de la

depreciación de la gestión 2017, se evidenció que se aplicó

incorrectamente él % de depreciación para cada uno de los activos fijos.




Obtener los cuadros de depreciación del rubro de activos fijos.

Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijos, al 31 de

diciembre de 2016.

Realizar revaluó técnico de los activos fijos.

Verificar si los % de la depreciación de los activos fijos fueron

aplicados correctamente.

Cedula LP-1/25

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



93

Los procedimientos antes mencionados, se encuentran detallados en el

programa de trabajo de auditoría, elaborado a la medida, el mismo que es parte

integrante del presente memorándum.

6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos principales

de la revisión, sea determinado lo siguiente:

CALCULO DE MATERIALIDAD 2017

Rubros Bs

Riesgo bajo Riesgo medio Riesgo Alto

Bs 10% 5% 1%

Activo 9.672.811 967.281 483.641 96.728

Pasivo 159.534 15.953 7.977 1.595

Patrimonio 9.513.276 951.328 475.664 95.133

Ingresos 1.660.636 166.064 83.032 16.606

Gastos -1.975.619 -197.562 -98.781 -19.756

Resultado -314.983 -31.498 -15.749 -3.150

flujo operativo 1.050.413 105.041 52.521 10.504

flujo inversión 350.785 35.079 17.539 3.508

flujo financiamiento 6.168 617 308 62

Presupuesto de recursos 2.337.885 233.789 116.894 23.379

Presupuesto de gastos 1.653.449 165.345 82.672 16.534

Cuenta ahorro 1.038.890 103.889 51.945 10.389

Cuenta inversión 688.104 68.810 34.405 6.881

Cuenta financiamiento 688.104 68.810 34.405 6.881

promedio 1.894.961 189.496 94.748 18.950

Materialidad por rubro

189.496 180.000

Materialidad por cuenta

18.950 18.000

Cedula LP-1/26

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



94

Se analizará componentes mayores a 180.000 y cuentas mayores a 18.000 y se registrara los siguientes ajustes:

Detalle Bs

a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados

financieros, cuyo monto supere el 10% del resultado del ejercicio 180.000

b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas

individuales que afecten a los estados financieros por un monto igual o

mayor al 5% del resultado del ejercicio, para su evaluación del impacto

final a los estados financieros 90.000

c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que afecten el

resultado por un monto igual o superior al 2.5% de los resultados del

ejercicio, para su evaluación final e inclusión del informe de control

interno 18.000

7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

Conforme lo expusimos en el acápite del ambiente de control el Gobierno

Autónomo Municipal del Punata Perla del Valle cuenta con Unidad de

Auditoría Interna, pero la entidad no realizó ninguna contratación de auditoría

financiera externa. Sin embargo, se considerará los informes resultantes del

trabajo de auditoría especial y auditoría SAYCO realizado por la UAI.

8. APOYO DE ESPECIALISTA

Considerando que la auditoría principalmente está orientada a establecer la

legalidad de los gastos efectuados mediante la emisión de cheques,

requeriremos el apoyo legal de la Gerencia de Servicios Legales de la

Gerencia Departamental de Cochabamba, con la finalidad de sustentar

legalmente los posibles indicios de responsabilidad por la función pública, en

caso de identificarse.

Por otra parte, en caso de ser necesario durante el desarrollo de nuestro

trabajo, se solicitará el apoyo de un Ingeniero Civil, para la inspección física y

evaluación de las obras ejecutadas.

Cedula LP-1/27

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha



95

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:

Nombres

Cargo

Planificación

Ejecución

Informe

Total

Lic. Elizabeth Wendy Gonzales

Colque

Auditor 10 15 0 25

Totales 10 5 0 25

10. PROGRAMAS DE TRABAJO

Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia competente

y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en

programas de trabajo preparados a la medida, los mismos que son parte del

presente Memorándum de Auditoría.

El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, revisado,

aprobado, leído y entendido por:

Responsable - Cargo Firma - Fecha

Elaborado por:

Elizabeth Wendy Gonzales Colque - Auditora 20/06/2018

Mireya Marcani Rocha - Senior Supervisor 20/06/2018

Juan Rocha Claros - Gerente de Auditoria 20/06/2018

Cedula LP-1/28

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha



96



PROGRAMA DE TRABAJO – ACTIVO FIJO

OBJETIVOS DE AUDITORIA: 1. Comprobar la existencia física de los activos fijos que son expuestos en los

estados financieros y que estén íntegramente contabilizados.

2. Verificar que sean de propiedad de la entidad.

3. Comprobar que los estados financieros cuenten con documentación legal.

4. Verificar que las adquisiciones y bajas de bienes se encuentran debidamente

autorizados y fueron registrados en su integridad a su valor de adquisición.

5. Verificar que las depreciaciones han sido determinadas siguiendo una base

aceptable y que guarda uniformidad con la de periodos anteriores.

6. Comprobar que los valores del activo fijo han sido valuados de acuerdo con

normas de contabilidad, en forma uniforme.

7. Verificar la correcta clasificación y exposición de las cuentas del activo fijo y su

depreciación.

8. Verificar que los activos fijos que se encuentran en la entidad sean de

propiedad del municipio.

9. Comprobar la existencia de los activos fijos dados de baja de manera correcta

cumpliendo procedimientos de acuerdo a las normas.

10. Comprobar que los activos fijos sean adquiridos de acuerdo a procedimientos

establecidos.

Cedula LP-2

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



97

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Relación

objetivos de Auditoria

REF.

P/T

HECHO POR Y FECHA

1. Prepare una cédula sumaria y sub sumaria coteje los saldos con el Balance General y el mayor general de cada cuenta al 31 de diciembre de 2017.

2. Solicite al Departamento de Bienes Municipales el inventario físico valorado al 31 de diciembre de 2017, y coteje los saldos con la cedula sumaria.

3. Sobre la información obtenida en el punto 2, obtenga el movimiento de activos fijos de altas y bajas y efectué el recalculo de la actualización, depreciación y depreciación acumulada al 31 de diciembre de 2017 para cada componente del rubro.

4. Efectúe la prueba global de la actualización de la Depreciación Acumulada, en aquellas cuentas más significativas.

5. Verifique que los inmuebles, vehículos y motocicletas

cuenten con documentos que acrediten la propiedad.

6. Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de este rubro.

CONCLUSION 7. Emita una conclusión sobre la confiabilidad de los

saldos de este rubro de acuerdo a normas de Contabilidad Integrada y/o PCGA.

Cedula LP-2/1

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha



98

CONCLUSIÓN DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

De la actualización y análisis realizado a los siguientes componentes:

1. Ambiente de Control, sustentados en LP-6/1

2. Evaluación de Riesgos, sustentados en LP-6/2

3. Actividades de Control, sustentados en LP-6/3

4. Información y Comunicación, sustentados en LP-6/4

5. Supervisión, sustentados en LP-6/5

Y basados en la calificación de los rangos de cada componente, concluimos que el

actual diseño e implantación de control Interno es calificado como eficaz, en

consecuencia, se podrá preparar programas a la medida para la etapa de

ejecución con menor alcance.

Cedula LP-3

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha



99

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Ref. P/T Deficiencias Disposición

Compra de activos fijos sin solicitud aprobada y sin cotizaciones

Condición.- Se ha establecido que los controles no detectaron que se

realicen compras de bienes y servicios sin contar con la debida

aprobada por la gerencia administrativa y sin la realización de

cotizaciones respectivas.

Criterio.- El manual de adquisiciones en el artículo 30 y 35 establece

que las solicitudes de compras de bienes y servicios deben contar con

la aprobación respectiva de la gerencia administrativa y también

establece que toda compra debe contar con las cotizaciones

correspondientes.

Causa.- Esta situación se originó debido a que la gerencia

administrativa no realiza una supervisión eficaz sobre las operaciones

de compra de bienes y servicios.

Efecto.- Esta situación puede originar que se realicen compras a

mayores precios y de menor calidad a los existentes en el mercado de

otros proveedores.

Recomendación.- Se recomienda a la gerencia administrativa realizar

una supervisión eficaz, exigiendo el cumplimiento del manual de

adquisiciones en la compra de bines y servicios.

Cedula LP-4

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha



100

CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Archivar la conclusión resultante de la compresión y evaluación del diseño del sistema de control interno. Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de control interno, se concluye que el Diseño de Control Interno, relacionada con la información financiera es Eficaz.

Cedula LP-5

Hecho por E.W.G.C

Fecha 20/11/2018

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Fecha



101



EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

DESCRIPCIÓN Ref. P/T

AMBIENTE DE CONTROL LP-6/ 1

EVALUACION DE RIESGOS LP-6/ 2

ACTIVIDADES DE CONTROL LP-6/ 3

INFORMACION Y COMUNICACION LP-6/ 4

SUPERVISION LP-6/ 5

CICLO DE EGRESOS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR LP-6/ 6*

CICLO DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR LP-6/ 7*

CICLO DE ACTIVOS FIJOS E INVENTARIOS LP-6/ 8*

* No adjuntados por volumen La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:





LP-6



102

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

COMPONENTE DE AMBIENTE DE CONTROL


CUESTIONARIO LP-6/ 1.1

PLANILLA DE AFIRMACIONES LP-6/ 1.2

DOCUMENTOS DE RESPALDO LP-6/ 1.3

PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/ 1.4

CONCLUSION LP-6/ 1.5

PLANILLA DE SUPERVISION LP-6/ 1.6






Cedula LP-6/1

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



103


EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Valores obtenidos

4

Óptimo para el factor 5

Calificación proporcional obtenida 80

Cedula LP-6/1.1

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

AMBIENTE DE CONTROL

Entidad: Supervisado por: Alcance:

ASPECTOS CONDICIONANTES DISEÑO CUMPLIMIENTO

SI NO N/A Ref PT

Hecho por:

Califi-cación

Ref PT

Hecho por:

Factor: Valores de Integridad y Ética

R.V.C

1.- Se comunica los valores éticos de la entidad?

1

2.- Elaboración del POA y el presupuesto sobre la base de los objetivos de gestión de la entidad 2.1. ¿El presupuesto de la entidad constituye la expresión numérica de las operaciones programadas para cada una de las áreas y unidades de la entidad?

1

3.-¿Existen procedimientos para evaluar específicamente la competencia profesional?

1

4.-¿Existe rotación de personal en las funciones claves?

1

5.- Cuenta con un organigrama aprobado y actualizado?



104



PLANILLA DE AFIRMACIONES

COMPONENTE DE AMBIENTE DE CONTROL

REF P/T N°

PREGUNTA RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T

LP-6/1.3.1 1 SI

Se evidencio que el Código de Ética del

Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle es comunicada a los funcionarios ya que todos

conocen los valores éticos.

LP-6/1.1

LP-6/1.3.2 2 SI

Se evidencio que en la elaboración del POA el

presupuesto de la entidad constituye la

expresión numérica de las operaciones

programadas para cada una de las áreas

y unidades de la entidad.

LP-6/1.3.3 3 SI

Se verifico que el Reglamento Específico del

sistema de Administración de personal (RESAP)

aprobado con Resolución N°5979/2012 de 27 de

marzo de 2012en el capítulo III referido al

Subsistema de Evaluación de Desempeño,

incluye procedimientos para evaluar la

competencia profesional de los funcionarios del

Municipio.

LP-6/1.3.4 4 SI

Se evidencio que durante la gestión 2017 se

efectuó rotación de personal en las funciones

claves en las distintas unidades como ser

secretarias, direcciones, personal.

Respaldo del punto 1 del cuestionario de evaluación de supervisión ver en LP 6/1.1

Cedula LP-6/1.2

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



105

Respaldo del punto 2 del cuestionario de evaluación de supervisiónver en LP 6/1. 1

Cedula LP-6/1.3

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



106

Respaldo del punto 3 del cuestionario de evaluación de supervisión

ver en LP 6/1.1

Cedula LP 6/1.3.1 Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

2017

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE PUNATA

PERLA DEL VALLE



107


ver en LP 6/1.1


Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha





Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

Máxima Autoridad

Alcalde

Consejo Municipal

Comité de Vigilancia

Asesoría

Legal Oficialía Mayor

Administrativa

Jefatura de

Personal Secretaria

Dirección de

Finanzas Dirección de

Urbanización Dirección

OOPP

Parques

y

Jardines

Cuadrilla

de apoyo

Unidad de

Promoción

Económica

Comunicación

Social

Jefatura

Socio Cultural

Auditoria

Interna

Dirección EAyP



109

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 PLANILLA DE DEFICIENCIAS

REF. PT DEFICIENCIAS DISPOSICION

Organigrama no aprobado y sin actualización

Condición.- Se ha establecido que el organigrama del municipio no se

encuentra actualizado por lo tanto no fue aprobado.

Criterio.- El manual de funciones y reglamento específico establece que

se debe aprobar el organigrama y se debe difundir para el conocimiento

del personal.

Causa.- Esta situación se originó debido a que la gerencia administrativa

no realiza una constante actualización en cuanto al registro del personal

nuevo contratado.

Efecto.- Esta situación puede originar que el desconocimiento del

personal y del mal manejo de sus funciones.

Recomendación.- Se recomienda a la gerencia administrativa realizar la

actualización del organigrama.

Cedula LP 6/1.4 Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



110



CONCLUSION

COMPONENTE DE SUPERVISION

Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Ambiente de Control ,se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.


Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



111



PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Nombre del Supervisor:

Fecha: 02/04/2018

Legajo: De Planificación

Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del

legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser

detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a

cargo del aspecto observado


Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

REF.:

P/T PENDIENTES

COMPLETADO

POR FECHA

REVISADO

POR

NO SE IDENTIFICO

NINGUN ASPECTO

SIGNIFICATIVO QUE

AFECTE A LOS ESTADOS

FINANCIEROS



112

COMPONENTE DE EVALUACIÓN DE RIESGO













LP-6/ 2



113


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Cedula LP-6/2.1

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS


CONTROLES DISEÑO EFICACIA

SI NO N/A Califi-cación

Ref. PT Hecho por:

Factor: Evaluación de los Riesgos

1. Se han diseñado nuevos sistemas informáticos para su aplicación en la entidad?

1

1

R.V.C

2. Se ha capacitado al personal?

1

3. Las aplicaciones desarrolladas, se encuentran debidamente documentadas con manuales del usuario, manuales de desarrollo de los programas, guías de referencia, etc?

1

4. La Dirección de Asesoría Legal informa a la MAE periódicamente sobre la implantación de los cambios legales?

1

5. La Dirección de Asesoría Legal informa a la MAE sobre los procesos legales, y con qué frecuencia lo hace?

1

Valores obtenidos

5 Óptimo para el factor 5




114

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

GESTIÓN 2017

COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS

REF P/T N°

PREGUNTA

RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T

LP 6/2.3 1 SI

Se verifico que se diseñaron nuevos sistemas

informáticos para aplicación en la entidad que son

los siguientes:

- Sistema de Tarjetas de Operaciones (TOM)

- Agenda Municipal

- Gaceta de Leyes y Decretos

- Cambio de nombre

- Seguimientos de Obras y Actividades que

fueron requeridos por las siguientes

unidades respectivamente:

- Dpto. Ordenamiento de Sistemas de

Movilidad Urbana

- Gabinete y Protocolo

- Dpto. de Ventanilla Única

- Dpto. de Actividades Económicas

- Dpto. de Seguimiento y Obras

LP 6/2.1

LP 6/2.3.1 2 SI

Se verifico que se cuenta con planillas de asistencia

sobre la capacitación de los sistemas informáticos

desarrollados durante la gestión 2017, a todo el

personal responsable del manejo y operación de los

sistemas en las distancias unidades del Municipio.

LP 6/2.3.2 3 SI se evidencio que todos los sistemas desarrollados

cuentan con los respectivos manuales de usuario

LP 6/2.3.3 4 SI Se verifico que la dirección de asesoría legal

informa a la MAE sobre cambio y cumplimiento

legales en la entidad

LP 6/2.3.4 5 SI

Se evidencio que la dirección de asesoría legal

informa anualmente a la MAE sobre los procesos

legales que la Entidad tiene, asimismo, informa de

estos procesos en forma cuatrimestral a la

Contraloría General del Estado.

T/R

# Una afirmación (si) ocasionaría observación deficiencia

Cedula LP-6/2.2

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



115


ver en LP 6/2.1

Cedula LP-6/2.3

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



116


ver en LP 6/2.1

Cedula LP-6/2.3.1

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



117


ver en LP 6/2.1

Cedula LP-6/2.3.2

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



118


ver en LP 6/2.1

Cedula LP-6/2.3.3

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



119


ver en LP 6/2.1

Cedula LP-6/2.3.4

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



120

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS


PLANILLA DE DEFICIENCIAS


Cedula LP-6/2.4

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

NO SE IDENTIFICO NINGUN ASPECTO

SIGNIFICATIVO QUE AFECTE A LOS

ESTADOS FINANCIEROS



121


FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

CONCLUSION COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS

Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Evaluacion de Riesgos ,se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.

Cedula LP-6/2.5

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



122





Fecha: 02/04/2018






Cedula LP-6/2.6

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

REF.:

P/T PENDIENTES

COMPLETADO

POR FECHA

REVISADO

POR

NO SE IDENTIFICO NINGUN

ASPECTO SIGNIFICATIVO

QUE AFECTE A LOS

ESTADOS FINANCIEROS



123



COMPONENTE DE ACTIVIDADES DE CONTROL













LP-6/ 3



124



ACTIVIDADES DE CONTROL

Entidad: Supervisado por:

Alcance:


SI NO N/A

Calificación

Ref. PT Hecho por:

1. Se cuenta con manuales de procedimientos aprobados para el cumplimiento de sus actividades?

1

R.V.C

2. Existe una adecuada segregación de funciones entre: solicitud, autorización, pago, registro y custodia

3. La entidad prepara el POA de acuerdo a las Directrices emitidas por el Órgano Rector?

1

4. Las contrataciones por excepción, están de acuerdo a las normas legales vigentes?

1

Valores obtenidos 3



Cedula LP-6/3.1

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



125


GESTIÓN 2017


Cedula LP-6/3.2

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

REF P/T N°


LP 6/3.3 1 SI

Se evidencio que el Gobierno Autónomo Municipal

de Cochabamba cuenta con el manual de

procedimientos aprobados para el cumplimiento de

sus actividades

LP 6/3.1

LP 6/3.2 3 SI

Se verifico que el departamento de Finanzas realizo

el POA de acuerdo a las directrices por el órgano

rector en el Gobierno –Autónomo Municipal de

Cochabamba.

LP 6/3.3 4 SI

Se verifico que las contrataciones por excepción,

cumplen con lo dispuesto en el articulo 65, inciso q)

del Decreto Supremo N° 181, modificado por el

Decreto Supremo N° 956 de 10 de agosto de 2011,

en el menciona como causal de la contratación por

excepción cuando la convocatoria nacional hubiese

sido declarada desierta por segunda vez. Asimismo,

se videncia la autorización del proceso de

contratación por excepción a través de la

Resolución Ejecutiva, emitida por el alcalde del

gobierno Autónomo Municipal, aspecto que se

encuentra previsto en el punto 17 referido a

procesos de contratación por excepción del

Reglamento Específico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios, aprobados

con Resolución Municipal N° 5378/2010 de 4 de

mayo de 2010



126


ver en LP 6/3.1

Cedula LP-6/3.3

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



127


ver en LP 6/3.1

Cedula LP-6/3.3.1

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



128


ver en LP 6/3.1

Cedula LP-6/3.3.2.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



129


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 PLANILLA DE DEFICIENCIAS


No se cuenta con una adecuada segregación de funciones entre:

solicitud, autorización, pago, registro y custodia

Condición.-Las funciones no cuentan con una segregación de funciones.

Criterio.- El manual de funciones establece que se deben separar las

funciones de acuerdo al cargo.

Causa.- Esta situación se originó debido a que la gerencia de recursos

humanos no difundió el manual de funciones al personal.

Efecto.- Esta situación puede originar que el desconocimiento del

personal y del mal manejo de sus funciones.

Recomendación.- Se recomienda a la gerencia administrativa realizar la

la difucion del manual de funciones.

Cedula LP-6/3.4

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



130


CONCLUSION


Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Evaluación de riesgos ,se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.

Cedula LP-6/3.5

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



131





Fecha: 02/04/2018


Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del legajo, puede

establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario,

para su complementación por el responsable a cargo del aspecto observado

Cedula LP-6/3.6

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

REF.:

P/T PENDIENTES

COMPLETADO

POR FECHA

REVISADO

POR



QUE AFECTE A LOS

ESTADOS FINANCIEROS



132


COMPONENTE DE INFORMACION Y COMUNICACION













LP-6/ 4



133




INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN



SI NO N/A Califi-cación

Ref. PT Hecho por:

Factor: Información y Comunicación 1. La información financiera está disponible en tiempo

oportuno para permitir el control efectivo de los acontecimientos y actividades, tanto internas como externas, posibilitando la rápita atención ante errores y/o desviaciones?

1

R.V.C

2. Se ha divulgado a todos los empleados los manuales de funciones, procedimientos y el organigrama de la entidad?

1

3. Existe una comunicación adecuada entre todas las áreas?

1

4. Los EE.FF. de la entidad consolida información financiera de todas las entidades desconcentradas y descentralizadas?

1

Valores obtenidos 4



Cedula LP-6/4.1.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



134


GESTIÓN 2017

COMPONENTE DE INFORMACION Y COMUNICACION

REF P/T N°

PREGUNTA

RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T

LP 6/4.3 1 SI Se verifico que la información financiera se encuentra

disponible en el Sistema Integrada de Gestión y

Modernización Administrativa “SIGMA” de la entidad,

en el momento que se requiera tanto para los

requerimientos internos o externos: es así que el

Departamento de Contabilidad, remitió a la Dirección de

finanzas los Estados Financieros al 30 de noviembre de

2014 no definitivos.

LP 6/4.1

LP 6/4.3.1 2 SI Se verifico que, al momento de ingreso a la institución de

los funcionarios públicos, se da a conocer el Manual de

Funciones, Código de Ética y el Reglamento Interno de

personal. Por otra parte, la Municipalidad cuenta con la

gaceta municipalidad el cual sirve para la publicación de

leyes municipales, resoluciones municipales, decreto

municipal, decreto edil y resoluciones administrativas

municipales los que se encuentran a disposición de los

interesados, así como de los servidores públicos.

LP 6/4.3.3

A

LP6/4.3.2.3

3 SI

Se verifico que la entidad cuenta con un sistema de

comunicación interna denominado HERMES, el cual

permite el control de los envíos y respuestas a

requerimientos internos de información entre las distintas

unidades de la Municipalidad generando una hoja de ruta

que genera este sistema donde se puede identificar

claramente la fecha, oficina emisor, nombre del emisor,

asunto, fecha de recepción, oficina receptor entre las

principales características.

LP 6/4.3.4

A

LP6/4.3.4.3

4

SI

Verifico que la entidad al final de cada gestión consolida

la información financiera de todas las entidades

descentralizadas para una exposición y presentación

adecuada.


ver en LP 6/4.1

Cedula LP-6/4.2.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



135


ver en LP 6/4.1

Cedula LP-6/4.3.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



136


ver en LP 6/4.1

Cedula LP-6/4.3.1.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



137


ver en LP 6/4.1

Cedula LP-6/4.3.2.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



138


ver en LP 6/4.1

Cedula LP-6/4.3.2..

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



139


ver en LP 6/4.1

Cedula LP-6/4.3.2.1.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



140


ver en LP 6/4.1

Cedula LP-6/4.3.2.2.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



141




Cedula LP-6/4.4

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha




ESTADOS FINANCIEROS



142



CONCLUSION

COMPONENTE INFORMACION Y COMUNICACION

Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación de la evaluación y comunicación, se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.

Cedula LP-6/4.5

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



143





Fecha: 02/04/2018






Cedula LP-6/4.6

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

REF.:

P/T PENDIENTES

COMPLETADO

POR FECHA

REVISADO

POR



QUE AFECTE A LOS

ESTADOS FINANCIEROS



144
















LP-6/ 5



145




Cedula LP-6/5.1

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

SUPERVISIÓN

Entidad: Supervisado por:

Alcance:

CONTROLES

DISEÑO EFICACIA

SI NO N/A

Califi-cación

Ref. PT Hecho por:

Factor: Supervisión

1. La Dirección de Auditoría Interna cuenta con un Manual de Procedimientos de Auditoría Interna?

1 R.V.C

2. La Dirección de Auditoría Interna realiza seguimientos a sus informes?

1

3. Los auditores de la Dirección de Auditoría Interna son capaces y experimentados?

1

4. La Dirección de Auditoría Interna cuenta con POA?

1

Valores obtenidos 4





146


GESTIÓN 2017


REF P/T N°


LP 6/5.3

1 SI

Se verifico que la dirección de Auditoria

Interna cuenta con manual de procedimientos a

probado mediante Resolución Municipal

N°6237/2013 de 4 de enero de 2013

LP

6/5.1

LP 6/5.3.1 2 SI

Se a verificado que la Dirección de Auditoria

Interna Realiza seguimiento a los informes de

Auditorias las mismas se encuentran

programadas en POA de gestión el mismo es

puesto a conocimiento de la Máxima Autoridad

Ejecutiva en la –Entidad.

LP 6/5.3.2

3 SI

Se verifico que los auditores de la Dirección de

Auditoria Interna son capaces y

experimentados, según se verifico los

curriculums vitae archivados en los perfiles de

personal en archivos de la Dirección de

Recursos Humanos.

LP 6/5.3.3 4 SI

Se a verificado que la Dirección de Auditoria

Interna Realiza seguimiento a los informes de

Auditorias las mismas se encuentran

programadas en POA de gestión el mismo es

puesto a conocimiento de la Máxima Autoridad

Ejecutiva en la –Entidad.


ver en LP 6/5.1

Cedula LP-6/5.2

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



147


ver en LP 6/5.1

Cedula LP-6/5.3

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



148


Cedula LP-6/5.3.1.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



149


Cedula LP-6/5.3.2

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



150


Cedula LP-6/5.3.3.

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



151




Cedula LP-6/5.4

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha




ESTADOS FINANCIEROS



152



CONCLUSION


Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación de la supervisión ,se concluye que el control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.

Cedula LP-6/5.5

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha



153





Fecha: 02/04/2018






Cedula LP-6/5.6

Hecho por E.W.G.C.

Fecha 20/11/2018

Revisado por

Fecha

REF.:

P/T PENDIENTES

COMPLETADO

POR FECHA

REVISADO

POR


ASPECTO SIGNIFICATIVO QUE

AFECTE A LOS ESTADOS

FINANCIEROS



154



155



156

CONCLUSIÓN GENERAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Diseño y Cumplimiento del Sistema de Control Interno, se concluye que el Sistema de Control Interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.

facultad de ciencias económicas departamento de posgrado

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