expositor cpcc. jorge garcia peralta 1 · prescribir el tratamiento contable de los bienes ... como...

1 CPCC. JORGE GARCIA PERALTA

EXPOSITOR

www.clubdecontadores.com

2

NIC 16

Determinación de valor en libros

Métodos de depreciación

Valorización adicional o desvalorización

Prescribir el tratamiento contable de los bienes

fijos tangibles.

Conocimiento de los cambios producidos en la

inversión de activos fijos tangibles.


3

NIC 16

Diferencia de cambio por obligaciones en

moneda extranjera será aplicada a resultados .

Repuestos y equipos sustitutos califican como

activo fijo si la empresa prevee darles uso en

más de un período.

Los costos de desmantelamiento o

rehabilitación de la ubicación serán incluidos

como costo del activo fijo cuando constituya

obligación como consecuencia de su

instalación. Crear provisión a valor presente.


4

NIC 16

Se activará al costo la sustitución o reemplazo de

partes efectuadas en intervalos regulares dando

de baja al activo sustituido.

Gastos financieros devengados durante la etapa

de construcción serán capitalizados de tratarse

de activo calificado o apto.

Obligatoriedad de depreciar en forma separada

componentes significativos respecto al costo total

del activo.


5

No es de aplicación en :

Contratos de Construcción

Arrendamiento Financiero

Desvalorización de Activos

Inversión Inmobiliaria

Activos Biológicos

NIC 11

NIC 16

NIC 17

NIC 36

NIC 40

NIC 41

NORMA


6

INICIALMENTE Los bienes deben ser registrados al

COSTO de adquisición o construcción, o al VALOR

RAZONABLE determinado mediante tasación en el caso

de bienes aportados, donados y recibidos en pagos de

deuda.

POSTERIORMENTE Todas las partidas de bienes de igual naturaleza deben ser mantenidos en libros a su COSTO menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada; o su VALOR REVALUADO menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada.

NIC 16


7

Componentes del Costo

Comprende su valor de compra y todos aquellos costos necesarios para poner en estado operativo y destinarlo a su uso original previsto. Valor de compra (1) xxxx Más : Fletes Manipuleo Preparación de emplazamiento Instalación Honorarios Profesionales xxxx Costo de desmontaje y traslado del activo y restauración del lugar. xxxx Costo de Financiación (2) xxxx xxxx (1) En el caso de importación incluirá aranceles, impuestos no rembolsables y seguro.

(2) De tratarse de activo calificado ( NIC 23)

NIC 16


8

ENUNCIADO

La empresa Ediciones Alexis, S.A.C. ha adquirido una máquina impresora con un costo CIF de US$ 15,000 el 30 de noviembre del Año 1. La máquina llegó al país durante el mes de diciembre del citado año, incurriéndose; además, en derechos de aduana por S/.4,600, y gastos de agente de aduana por S/. 2,596 incluyendo IGV sobre la comisión de aquél.

Adicionalmente se contrató transporte local para el traslado de la máquina con un costo de S/.550 más IGV de S/.99. La máquina ingresó al almacén portuario, servicio que costó US$ 300.90 incluído IGV cancelado el 15 de diciembre del Año 1.

NIC 16


9

El piso de la fábrica donde se instaló la máquina tuvo que ser reforzado en lo que se invirtió S/. 5,310 incluído IGV. Para la instalación y puesta en marcha se tiene previsto contratar con el proveedor del equipo, el envío de un técnico en enero del Año 2, a un costo total de US$ 3,200, quedando la máquina operativa a partir de esa fecha.

El servicio de instalación y puesta en marcha fue pagado por adelantado el 30 de noviembre del Año 1. La vida útil estimada de la máquina es 5 años y se depreciará cuando éste disponible para su uso.

NIC 16

ENUNCIADO


10

Las tasas de cambio venta promedio ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros fueron :

Fecha T.C.

30-11-Año 1 S/. 2.50; 15-12-Año 1 S/. 2.55; 31-12 Año 1 S/. 2.60

¿ Cuál es el tratamiento contable

aplicable a la máquina ?

NIC 16

ENUNCIADO

.


11

SOLUCION

1. Cálculo del Costo de Máquina

US$ T.C. S/. Costo CIF 15,000 2.50 37,500 Derechos de aduana 4,600 Gastos de Agente de aduana 2,200 Transporte local 550 Almacenaje portuario 255 2.55 650

Preparación del lugar de emplazamiento 4,500

Servic.de instalac. y puesta en marcha 3,200 2.50 8,000

Costo de la Máquina al 15 Dic. Año 1 58,000 ======

NIC 16


12

2. Contabilización de la Máquina - noviembre del Año 1 ( Costo CIF $ 15,000 ) ____ 1 ____ DEBE HABER

338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipos de Explotación 37,500

465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 37,500

NIC 16

SOLUCION


13

3. Contabilización de la Máquina

- noviembre del Año 1 ( Instalación y Puesta en Marcha $ 3,200)

____ 2 ____ DEBE HABER

338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipo de Explotación 8,000

104 Ctas. Ctes. Inst. Financieras 1041 Cta. Cte. Operativa 8,000

NIC 16

SOLUCION


14

4. Contabilización de la Máquina

- 15 diciembre del Año 1 ( Otros Costos locales de la Máquina ) ____ 3 ____ DEBE HABER

338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Equipo de Explotación 12,500

4011 I G V por pagar 1,422 104 Ctas. Ctes. Instituc. Financieras 13,922

NIC 16

SOLUCION


15

5. Tratamiento Diferencia Cambio ( 31 Dic. Año 1)

( S/. 2.60 - S/. 2.50) x US$ 15,000 = S/. 1,500


676 Diferencia de Cambio 1,500

465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado 1,500

NIC 16

SOLUCION


16

6. Transferencia del Costo Definitivo de la Máquina

( enero Año 2 )


333 Maquinarias y Equipos de Explotación 3331 Máquinas y Eq.de Explot. 58,000

338 Unidades por Recibir 3381 Maquinaria y Eq.de Explot. 58,000 ( Para saldar la cuenta )

NIC 16

SOLUCION


17

7. Depreciación de la Máquina

(20% en 11 meses Año 2 de S/. 58,000 )

___ 6 ___ DEBE HABER

6814 Deprec. Inmb., Maq.y Equipo 10,633

3913 Deprec. Acumul. Imb.,Maq.y Eq. 10,633

NIC 16

SOLUCION


18

Reconocimiento como Activo

Aumenta la vida útil del bien; Mejora la calidad de producción o permite reducción de costos.

Reconocimiento como Gasto

Reparaciones o mantenimiento.

Remplazo de componentes

Activar el incorporado y

Dar de baja el sustituido

NIC 16


19

ENUNCIADO

La empresa Cabinas – Internet, contrata a la Cía. Virtual

Servis para efectuar una revisión de todos sus equipos de computo. Como resultado del examen de los citados activos, deberán efectuar desembolsos por los conceptos siguientes: S/.

1. Compra de memorias para ampliar la capacidad de las computadoras, 3,000 más servicio técnico 450 2. Compra de discos duros de (250 GB) para reparar otras malogradas de igual capacidad, 1,500 más servicio técnico 200 3. Compra de discos duros de (500GB) para reemplazar otros que poseen menor capacidad de (320GB) 2,500 más servicio técnico 350 8,000 IGV 18% 1,440 9,440

NIC 16

¿Cuál es el tratamiento

contable aplicable ?


20

SOLUCIÓN

NIC 16


60 COMPRAS

6032 Suministros 7,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS

POR TERCEROS

6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

4011 IGV por Pagar 1,440

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

4212 Facturas Emitidas _____ 9,440

9,440 9,440

1. Reconocimiento de Insumos y Servicios


21

SOLUCIÓN

NIC 16


33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

3361 Equipo Para Procesamiento de Información 6,300

91 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

912 Mantenimiento y Reparaciones 1,700

72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

7225 Equipos Diversos 6,300

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS

791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos _____ 1,700

8,000 8,000

2. Destino por Compras y Servicios


22

SOLUCIÓN

NIC 16



4212 Facturas Emitidas 7,434

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS


3. Reclasificación de Obligación

- Activo Fijo 7,434

- Gasto Operativo 2,006

9,440


23

SOLUCIÓN

NIC 16



4212 Facturas Emitidas 2,006

( Actividad de Operación )

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS


(Actividad de Inversión )

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1041 Cuentas Corrientes Operativas 9,440

9,440 9,440

4. Cancelación de Obligación


24

ENUNCIADO

La compañía de transporte aéreo “Alas Perú” adquiere un avión para

pasajeros en S/.5'000,000, siendo una parte importante de su estructura

básica la que corresponde a las turbinas, cuyo valor equivale al 30% de

la inversión total, que debe ser remplazado cada cinco años. Los

ingenieros han estimado para el resto del avión una vida útil de diez

años.

Al término del quinto año, la empresa aérea efectúa el mantenimiento

mayor (overhaul) del avión y procede con el reemplazo de las turbinas

por un costo de S/.2'000,000 más 18% de IGV. Asimismo, se paga

honorarios por instalación de turbinas de S/. 100,000 más 18% de IGV.

En opinión de los técnicos, las nuevas turbinas tendrán una vida útil de

cinco años.

NIC 16

24 www.clubdecontadores.com

25

SOLUCION

1. Componentes del avión

Cuenta Componentes % S/.

334.1 Fuselaje, Asientos e interiores 70 3'500,000

vida útil 10 Años

(Depreciación anual 10%)

334.2 Turbinas 30 1'500,000

vida útil 5 años

(Depreciación anual 20%) ___ ________

100 5'000,000

NIC 16


26

2. Depreciación del periodo

(Año 1 al Año 5)

S/. 1er. Componente 10% de S/. 3'500,000 = 350,000

2do. Componente 20% de S/. 1'500,000 = 300,000

650,000

____ x ____ DEBE HABER

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6814 Depreciación Inm, Maq y Equipo 650,000 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39131 Depreciación Avión 350,000 39132 Depreciación Turbinas _______ 300,000 650,000 650,000

NIC 16


27

3. Overhaul en el Año 6

NIC 16

_____ 1 _____ DEBE HABER

60 COMPRAS 6032 Suministros (compra de turbinas) 2'000,000 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y Reparación (Honorarios del técnico) 100,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV por Pagar 378,000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por Compra de Activo Inmovilizado ________ 2‘478,000 2'478,000 2'478,000


28

4. Activación de Overhaul ( Año 6 )

(reemplazo de nuevas turbinas)

NIC 16

_____ 2 _____ DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA

Y EQUIPO

334.3 Turbinas (nuevas) 2'100,000

72 PRODUCCION DE ACTIVO

INMOVILIZADO

722 Inmuebles, Maquinaria

y Equipo 2'100,000


29

5. Retiro de Turbinas ( Año 6 )

(Totalmente depreciadas)

NIC 16


39 DEPRECIACION, AMORTIZACION

Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

39132 Depreciación Turbinas 1’500,000


Y EQUIPO

334.2 Turbinas ( anteriores ) 1‘500,000 (para dar de baja al 2° componente)


30

6. Depreciación del periodo

( Del año 6 al año 10 )

NIC 16

Componente % Valor Depreciación

1° Avión 10 3'500,000 350,000

2° Turbinas 20 2'100,000 420,000

770,000


31

NIC 16


68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Deprec. de Inm., Maq. y Equipo 770,000 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39131 Depreciación Avión 350,000 39132 Depreciación Turbinas _______ 420,000 770,000 770,000

7. Reconocimiento


32

NIC’s 16 y 37

Empresa Petróleos del Norte el 1º de enero del Año 1 adquiere una

Plataforma Marina en S/. 43 millones, la cual es instalada en el zócalo

continental cerca de Sechura. El Contrato de Concesión suscrito con el

Estado establece que al término de la explotación -dentro de 10 años- la

Cía. petrolera deberá desmontar la plataforma y reparar el fondo marino.

La empresa ha estimado en S/. 8 millones el monto que tendrá que

desembolsar al finalizar los derechos de explotación. La tasa de interés

efectivo en el sistema financiero en el Año 1 es de 12% anual.

ENUNCIADO

¿Cúal es el tratamiento contable

aplicable ?


M

( 1 + i ) n

33

1. Valor Presente de la Provisión (VPP) (1º Ene. Año 1)

VPP =

Donde :

M = Monto estimado de desmontaje = S/. 8’000,000

i = Tasa de interés = 12% anual

n = Número de períodos = 10 años

SOLUCION

NIC’s 16 y 37


34

Remplazando :

VPP = 8’000,000

( 1+ 0.12 ) 10

= 8’000,000

3.106

VPP = 2’575,660

2. Valor de Activo Fijo

S/.

Adquisición e instalación 43’000,000

Costo por desmontaje 2’575,660

45’575.660

NIC’s 16 y 37


35

________ 1 _______ DEBE HABER


333 Maquinarias y Equipo de explotación

33311 Costo de Adquisic. o Producción 43’000,000

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

4011 IGV Por Pagar

8’170,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS

465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado 51’170,000

3. Contabilización ( 1º Ene. Año 1 )

NIC’s 16 y 37


36

______ 2 _______

DEBE

HABER


333 Maquinarias y Equipo de explotación

33314 Costo o Desmantelamiento, Retiro o

Rehabilitación del Inmovilizado 2’575,660

48 PROVISIONES

482 Provisión por Desmantelamiento, Retiro o

Rehabilitación del inmovilizado

2’575,660

NIC’s 16 y 37


37

4. Depreciación del Período ( 31 Dic. Año 1 )

( vida útil 10 años )

Concepto 10%

Plataforma adquirida 4’300,000

Costo por desmontaje 257,566

4’557,566

NIC’s 16 y 37


38

______ 3 _____ DEBE HABER

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES

681 Depreciación

6814 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 4’300,000

686 Provisiones

68621 Prov. p. Desmantelamiento, Retiro o

Rehabilitación del Inmovilizado - Costo

257,566 (1)

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y

AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciación Acumulada

39132 Inmuebles, maquinaria y equipo de explotación 4’300,000

39184 Costo de Desmantelamiento, Retiro o

Rehabilitación del inmovilizado

________

4’557,566

257,566

4’557,566

(1) Genera diferencia temporal e impuesto a la renta diferido ( NIC 12 )

NIC’s 16 y 37


39

5. Ajuste de provisión ( 31 Dic. Año 1 )

(Faltan 9 años para desmontaje)

VPP = 8’000,000

( 1 + 0.12 ) 9

VPP = 2’884,962

Luego :

2’884,962 - 2’575,660

Ajuste = 309,302

NIC’s 16 y 37


40

______ 4 ______ DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS

679 Otros Gastos Financieros

6792 Gastos Financieros en Medición al

Valor Razonable 309,302

67922 Desmantelamiento, Retiro

del inmovilizado 309,302

48 PROVISIONES

482 Provisión por Desmantelamiento, Retiro

o Rehabilitación del Inmovilizado

309,302

Nota : Similar procedimiento de actualización se efectuará en los siguientes años

NIC’s 16 y 37


41

NIC 16

La NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo señala

diversos métodos de depreciación, a ser elegido por

la empresa :

Línea Recta;

Saldos Decrecientes;

Unidades Producidas; y

Suma de Dígitos

Sólo se dejará de depreciar el bien cuando sea

clasificado como mantenido para la venta ( NIIF 5 ).


42

NIC 16

La empresa Industrias del Acero compró en el mes de

diciembre una máquina laminadora de acero en S/.3'000,000,

cuya vida útil se estima en razón de 240 mil toneladas

métricas de láminas procesadas.

Según la Administración Tributaria la vida útil del referido

activo fijo es 5 años.

Además, en el citado mes se han procesado 4,500 toneladas

métricas (TM). ¿ Cómo determinar y registrar la

depreciación del bien ?

ENUNCIADO


43

NIC 16

1. Cálculo de la depreciación ( 31 dic. Año 1 )

S/. 3’000,000 : 240,000 TM = S/.12.50

S/. 12.50 x 4,500 TM = S/. 56,250

de depreciación

por TM producida

SOLUCION


44

NIC 16

2. Reconocimiento de la Depreciación (31 dic. Año 1)

______ x ____ DEBE HABER

681 DEPRECIACION

6814 Depreciación de Inmuebles,

Maquinaria y Equipos - Costo 56,250

391 DEPRECIACIÓN, ACUMULADA

3913 Inmueb.,Maquinaria y Eq-Costo 56,250


45

NIC 16

3. Incidencia Tributaria (31 dic. Año 1 )

S/.

- Criterio Financiero

4,500 TM en el mes de Dic. = 56,250

- Criterio Tributario

20% de S/.3’000,000 : 12 meses = 50,000 Exceso de Depreciación 6,250

Nota : El exceso de la depreciación generará diferencia temporal e impuesto

a la renta diferido de 1,875 (NIC 12 ).


46

NIC 16

4. Activo Diferido por Diferencia Temporal ( 31 dic. Año 1)

S/.

Exceso de depreciación 6,250

(-) Impuesto a la Renta Diferido, 30% 1,875

P C G E

882 371


47

NIC 16

En concordancia con la Ley General de Sociedades y las Normas Internacionales de Información Financiera, la empresa puede :

Llevar un Activo Fijo a un valor revaluado que usualmente corresponde al valor de mercado,

Determinado mediante tasación efectuada

por peritos. Incrementar o disminuir su valor original,

o anterior valor revaluado.


48

NIC 16

en tanto que, la NIC 16 Propiedades, Planta y

Equipo estipula que el excedente de revaluación

será aplicado a resultados acumulados al momento

de enajenar el bien revaluado o en forma progresiva

durante la vida útil del bien revaluado.

La Ley General de Sociedades ( Art. 202) señala

como modalidad de aumento de capital la

capitalización del excedente de revaluación;


49

NIC 16

Cuando el Activo Fijo es revaluado, su depreciación acumulada a la fecha de la revaluación sigue uno de los procedimientos siguientes :

El mayor valor neto resultante de la valorización será abonada en la cuenta patrimonial Excedente de Revaluación. De resultar menor, se aplicará al gasto como deterioro del valor de los activos.

a) Se reajusta proporcionalmente al cambio del monto bruto que arrastra el Activo Fijo; o

b) Se elimina debitándola contra el monto bruto que arrastra el Activo Fijo, y el monto neto se reajusta

con referencia al monto revaluado del citado bien.


50

En la Cía.Textil Tacna se efectuó la tasación de una máquina por

un perito independiente, al 31 de diciembre del Año 3, dio un nuevo

valor revaluado de S/.75.000; y una nueva vida útil estimada de cuatro

años. Antes de la revaluación el valor en libros del citado activo fijo

fue S/.90.000 para el valor bruto y de S/. 54,000 su depreciación

acumulada, habiendo sido depreciado - entre los Años 1 y Año 3 - a la

tasa del 20% anual por el método de línea recta.

El reajuste de valor de la máquina fue efectuado mediante el

procedimiento proporcional de la depreciación previsto en la NIC 16

Propiedades, Planta y Equipo.

NIC 16

ENUNCIADO

¿Cómo se aplica el procedimiento proporcional?


51

1. Procedimiento de Reajuste Proporcional

NIC 16

Concepto Valor Valor Reajuste

Original % Revaluado p.registrar

Valor Bruto 90,000 100 187,500 97,500

Deprec.

Acumulada (54,000) 60 (112,500) (58,500)

Valor Neto : 36,000 40 75,000 39,000

SOLUCIÓN


52

2. Activo Fijo Revaluado y Depreciación Acumulada

NIC 16

Año 4 Deprec Acuml. Deprec. Deprec.

Concepto Enero Ene. Año 4 Dic. Año 4 Dic.Año 5

V. Original 90,000 54,000 18,000 18,000

Revaluación 97,500 58,500 750 750

187,500 112,500 18,750 18,750

SOLUCIÓN

Deprec. Deprec. Deprec. Acumul.

Concepto Dic.Año 6 Dic. Año 7 Dic. Año 7

V. Original -.- -.- 90,000

Revaluación 18,750 18,750 97,500

18,750 18,750 187,500


53

3. Reconocimiento de Reajuste ( enero Año 4)

NIC 16

_____ 1 _____ DEBE HABER


Y EQUIPO

33312 Maquinarias - Revaluación 97,500



39142 Depreciación Acuml.-Revaluación 58,500

57 EXCEDENTE DE REVALUACION

5712 Inmuebles, Maquin.y Equipo ______ 39,000

97 500 97 500


54

4. Reconocimiento de Impuesto a la Renta Diferido

NIC 16

_____ 2 _____ DEBE HABER



49 PASIVO DIFERIDO

4911 Impuesto a la Renta Diferido-Patrimonio 11,700

(30% de S/. 39,000 = S/. 11,700)


55

5. Depreciación del Período ( Dic. Año 4) y ( Dic. Año 5)

( 25% de S/.75,000 = S/. 18,750 )

NIC 16

_____ 3 _____ DEBE HABER

68 VALUACION Y DETERIORO DE

ACTIVOS Y PROVISIONES

68142 Deprec.de Inm, Maq. y Equipo-Costo 18,000

68152 Deprec. – Revaluación 750



39132 Deprec. Acumulada Inm, Maq.y Eq-Costo 18,000

39142 Depreciación Acuml. –Revaluación _____ 750

18,750 18,750


56

6. Aplicación del Excedente de Revaluación

(Dic. Año 4) y (Dic. Año 5)

NIC 16

_____ 4 _____ DEBE HABER


5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 750

59 RESULTADOS ACUMULADOS

5911 Utilidades Acumuladas 750


57

7. Aplicación del Impuesto a la Renta Diferido ( Dic. Año 4 )

y ( Dic. Año 5)

NIC 16

_____ 5 _____ DEBE HABER

49 PASIVO DIFERIDO

4911 Impuesto a la Renta

Diferido-Patrimonio 225

88 IMPUESTO A LA RENTA

882 Impuesto a la Renta Diferido 225

(30% de S/. 750 = S/. 225)


58

8. Depreciación del Período (Dic. Año 6) y ( Dic. Año 7)

NIC 16

_____ 6 _____ DEBE HABER

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS

Y PROVISIONES

68152 Deprec.- Revaluación 18,750

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y

AGOTAMIENTO ACUMULADOS

39142 Deprec.Acumulada-Revaluación 18,750

( 25% de S/. 75,000 = S/. 18,750)


59

9. Aplicación del Excedente de Revaluación

( Dic. Año 6 ) y ( Dic. Año 7)

NIC 16

____ 7 _____ DEBE HABER


5712 Inmb. Maquinaria y Equipo 25,800 Año 6 18,750

Año 7 (saldo) 7,050

59 RESULTADOS ACUMULADOS

5911 Utilidades Acumuladas 25,800


60

10. Aplicación del Impuesto a la Renta Diferido (30% de

18,750) ( Dic. Año 6 ) y ( Dic. Año 7)

NIC 16

_____ 8 _____ DEBE HABER

49 PASIVO DIFERIDO

4911 Impuesto a la Renta

Diferido - Patrimonio 5,625

88 IMPUESTO A LA RENTA

882 Impuesto a la Renta Diferido 5,625

Nota : Agotada la vida útil del activo fijo en el Año 7, quedan saldadas las

cuentas 49 y 57.


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expositor cpcc. jorge garcia peralta 1 · prescribir el tratamiento contable de los bienes ... como...

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