NNormas Internacionales para ormas Internacionales para las Entidades Fiscalizadoras las Entidades Fiscalizadoras

SuperioresSuperiores

INTOSAIINTOSAI11::Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

Fuente: http://www.intosai.org/es/acerca-de-nosotros/organisation/lista-de-miembros/efs-de-paises/members/venezuela.html1 Por sus siglas en inglés International Organization of Supreme Audit Institutions

INTOSAI:INTOSAI:Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

Fuente: http://www.intosai.org/es/acerca-de-nosotros/organisation/comite-directivo/miembros-del-comite-directivo.html

INTOSAI:INTOSAI:Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

La INTOSAI desde el año 2007, identificó dentro de sus prioridades estratégicas para los años venideros, el ayudar a garantizar la independencia de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), implementar las Normas Internacionales para las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI1), fortalecer el desarrollo de capacidades institucionales, la comunicación del valor y los beneficios de las EFS y combatir la corrupción.

Fuente: http://www.cgr.gob.ve/pdf/publicacion/controlfiscal/rcf169.pdf 1 Por sus siglas en inglés: International Standards for Supreme Audit Institutions.

Durante los años 2007-2010, la organización articuló los llamados acuerdos de Johannesburgo, en los cuales, en vista de su función institucional de asistir a las EFS, e implementar efectivamente el marco de las ISSAI en cada una de ellas, reconociendo su independencia para determinar su propio enfoque consistente con la legislación nacional, requirió a sus miembros y a otras partes interesadas que utilizaran el marco de las ISSAI como marco común de referencia para el sector de la auditoría pública; midieran su propio desempeño y su dirección de auditoría, contrastándolas con estas normas; las implementaran de acuerdo con sus mandatos y con sus legislaciones y regulaciones nacionales; profundizaran su conocimiento en los ámbitos global, regional y nacional; e intercambiaran la experiencia, las buenas prácticas y los desafíos afrontados en tal implementación con los responsables del desarrollo y la revisión de las ISSAI y las INTOSAI GOV, para finalmente mantenerlas actualizadas, conservar su relevancia y óptimo nivel de desarrollo.

Fuente: http://www.cgr.gob.ve/site_news.php?notcodigo=00001031&Anno=2015

Martes, 3 de marzo de 2015 EFS intercambian información sobre auditorías

CGR presente en el 23° Simposio ONU/INTOSAI

Una delegación venezolana encabezada por el Contralor General de la República debate e intercambia información sobre: “Papel y posibilidades de las EFS en la Implementación del Desarrollo Sostenible”.

El Contralor General de la República Bolivariana de Venezuela, Dr. Manuel E. Galindo Ballesteros, junto a una delegación de profesionales de este máximo Órgano de Control Fiscal, visitan la ciudad de Viena durante los días 2, 3, y 4 de marzo 2015, para participar en el 23° Simposio de la Organización de Naciones Unidas (ONU) y la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) en el cual se eligió como tema central la discusión de la Agenda de Desarrollo Post-2015 de las Naciones Unidas: Papel y Posibilidades de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) en la Implementación del Desarrollo Sostenible.Durante el Simposio, se abordarán temas relacionados con el papel de las EFS para realizar auditorías en el sector del desarrollo sostenible, así como en las posibilidades para promover y fortalecer estas propuestas. Igualmente, se discutirá la Agenda de Desarrollo Post-2015 de las Naciones Unidas, así como las negociaciones sobre los nuevos Objetivos de Desarrollo Sostenible.En este orden, la delegación venezolana informó que durante este primer día se realizó un debate acerca de las expectativas que tienen todos los socios del desarrollo, en relación con los nuevos objetivos que van a ser promovidos por la ONU. Asimismo, expresaron que prácticamente todas las EFS a escala mundial coinciden en que hace falta crear una cultura de rendición de cuentas, implementar más participación ciudadana en la actividad contralora y una mayor productividad por parte de los entes de control fiscal en el mundo, en lo que respecta al seguimiento e implementación de objetivos para afianzar los tres niveles de control fiscal, nacional, estadal y municipal.

Unidades de Auditoría Interna

Auditorías de Cumplimiento:Auditorías de Cumplimiento:

ISSAI 4001 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

ISSAI 40002

1 http://es.issai.org/media/79470/issai-400-s-new.pdf 2 http://es.issai.org/media/14645/issai_4000_s.pdf 3 http://es.issai.org/media/14649/issai_4100_s.pdf 4 http://es.issai.org/media/14653/issai_4200_s.pdf

DIRECTRICES PARA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO – INTRODUCCIÓN GENERAL

ISSAI 41003

DIRECTRICES PARA LAS AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO REALIZADAS SEPARADAMENTE DE LA AUDITORÍA DE

ESTADOS FINANCIEROS

ISSAI 42004 DIRECTRICES PARA LAS AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO ASOCIADAS A UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

La auditoría de cumplimiento es una evaluación independiente para determinar si un asunto dado cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables identificadas como criterios.

Auditorías de Cumplimiento:Auditorías de Cumplimiento:

Los auditores debemos evaluar si las actividades, las operaciones financieras y la información cumplen, en todos los aspectos importantes, con las disposiciones legales y normativas que

regulan a la entidad auditada o al aspecto específico evaluado.

Las ISSAI establecen que "(...) dentro del contexto de las auditorías de Cumplimiento, la responsabilidad del auditor incluye determinar si la información relacionada con un objeto de la revisión en particular cumple, en todos los aspectos importantes, con los criterios relevantes,

como leyes, reglamentos, directivas, términos contractuales, acuerdos, etc.”1.

1 ISSAI 4100 párrafo 4 y 4200 párrafo 4.

Auditorías de Cumplimiento:Auditorías de Cumplimiento:Contenido de la ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditoría De Cumplimiento

Objetivo de la auditoría de cumplimiento

Características de la auditoría de cumplimiento

Diferentes perspectivas de la auditoría de cumplimientoAuditoría de cumplimiento en relación con la auditoría de estados financieros

Auditoría de cumplimiento realizada por separadoAuditoría de cumplimiento en combinación con la auditoría de desempeño

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO

INTRODUCCIÓN

PROPÓSITO Y AUTORIDAD DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

MARCO PARA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Autoridades y criterios

Materia en cuestión

Las tres partes de la auditoría de cumplimiento

La seguridad en la auditoría de cumplimiento

PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Principios generales

Principios relacionados con el proceso de auditoría

Juicio y escepticismo profesionalControl de calidadGestión y habilidades del equipo de auditoríaRiesgo de auditoríaMaterialidadDocumentaciónComunicación

Planeación y diseño de una auditoría de cumplimientoEvidencia de auditoríaEvaluación de la evidencia de auditoría y formulación de conclusionesElaboración de informesSeguimiento

Auditorías de Cumplimiento:Auditorías de Cumplimiento:Contenido de la ISSAI 4000 - Directrices para la Auditoría de Cumplimiento – Introducción General

2 ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS DIRECTRICES

1 INTRODUCCIÓN

3 DIVERSIDAD DE SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN Y ELABORACIÓN DE INFORMES DE LAS AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO

4 IMBRICACIÓN CON OTRAS NORMAS DE AUDITORÍA

Auditorías de Cumplimiento:Auditorías de Cumplimiento:Contenido de la ISSAI 4100 - Directrices para la Auditoría de Cumplimiento realizadas separadamente de la auditoría de estados financieros

2 ALCANCE DE LAS DIRECTRICES

1 INTRODUCCIÓN

3 OBJETIVOS PERSEGUIDOS

5 CONSIDERACIONES INICIALES

4 DEFINICIONES

6 PLANIFICACIÓN Y CONCEPCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

7 EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

8 VALORACIÓN DE EVIDENCIA Y FORMACIÓN DE CONCLUSIONES

9 ELABORACIÓN DE LOS INFORMES

10 ORIENTACIÓN SUPLEMENTARIA PARA LOS AUDITORES DEL SECTOR PÚBLICO QUE ACTÚAN COMO TRIBUNAL DE CUENTAS

Auditorías de Cumplimiento:Auditorías de Cumplimiento:Evaluación del Control Interno

SUNAIComponentes del Control Interno2INTOSAI

Componentes del Control Interno1

Entorno de Control

Evaluación del riesgo

Actividades de Control

Información y Comunicación

Seguimiento

1 http://es.issai.org/media/79470/issai-400-s-new.pdf2 http://www.sunai.gob.ve/images/stories/PDF/Capacitacion/controlinterno.pdf3 http://www.sunai.gob.ve/images/stories/PDF/Leyes/MNCIMGACDF.pdf4 http://www.cgr.gob.ve/descarga.php?Nombre=CONTROLINTERNO.pdf&&Ruta=pdf/normas/CONTROLINTERNO.pdf5 http://www.cgr.gob.ve/descarga.php?Nombre=cuadernoaud4.pdf&&Ruta=pdf/manuales/cuadernoaud4.pdf

SUNAIManual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genérico de la Administración Pública

Central y Descentralizada Funcionalmente3

Contabilidad

Pagos

Sistema dePresupuesto

Ingresos Compras

RRHH

Crédito Público

Inversiones enProyectos

EjecuciónPresupuestaria

Organización

AuditoríaInterna

CGRNormas Generales De Control Interno4

Guía Metodológica para la Evaluación del Control Interno5

Examen de la Cuenta:Examen de la Cuenta:Aspectos Generales – Marco Regulatorio

● Normas para la Formación, Rendición y Examen de las cuentas de los Órganos del Poder Público Nacional. GORBV N° 38.496 de fecha 09/08/2006.

● Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus Entes Descentralizados. GORBV N° 40.492 de fecha 08/09/2014.

● Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, vigente para el período examinado.● Ley Orgánica de Planificación Pública y Popular, vigente para el período examinado.● Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal objeto del examen.● Reglamento N° 1 de la LOAFSP sobre el Sistema Presupuestario. GORBV N° 5.781 Extraordinaria de

fecha 12/08/2005.● Reglamento N° 3 de la LOAFSP sobre el Sistema Tesorería. GORBV N° 38.433 de fecha 10/05/06.● Reglamento N°4 de la LOAFSP sobre el Sistema de Contabilidad Pública. Gaceta Oficial N° 38.333 de

fecha 12/12/2005.● Providencia Administrativa que establece el Clasificador Presupuestario, aplicable a los órganos y entes

del Sector Público, emanada de la Oficina Nacional de Presupuesto, vigente para el año examinado.● Providencia que regula la liquidación y cierre del ejercicio económico financiero del año objeto del examen.● Normas Generales de Auditoría de Estado. GORBV N° 40.172 de fecha 22/05/13.● Normas Generales de Control Interno GO N° 36.229 de fecha 17/06/1997.● Normas Generales de Contabilidad del Sector Público. GORBV N° 36.100 de fecha 04/12/96.● Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genérico de la Administración Central y

Descentralizada Funcionalmente. GORBV N° 38.282 del 28/09/2005.● Normas Generales de emisión de facturas y otros documentos del SENIAT.● Otras disposiciones legales aplicables en cada una de las operaciones evaluadas.

Examen de la Cuenta:Examen de la Cuenta:Aspectos Generales – Estructura del Informe

A.- ASPECTOS PRELIMINARESOrigen de la auditoríaAlcanceObjetivos generales y específicos Objetivo general Objetivos específicosMétodos, procedimientos y técnicas

B.- CARACTERÍSTICAS GENERALES Características generales del objeto evaluado Marco RegulatorioC.- OBSERVACIONES DERIVADAS DEL ANÁLISIS Control Interno Gastos Gestión

D.- RELACIÓN DE ANEXOS (actas, evidencias documentales, elementos de sustentación del informe)

E.- CONSIDERACIONES FINALES Conclusiones Recomendaciones Calificación de la Cuenta

Informe Preliminar

Informe Definitivo

Examen de la Cuenta:Examen de la Cuenta:Aspectos Generales – Alcance (Gastos)

La actuación se circunscribió a la revisión y análisis selectivo de los documentos que sustentan la ejecución de los objetivos y metas previstos en el Plan Operativo Anual (POA) 201X; así como la revisión de los registros contables y demás documentos que conforman la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio económico financiero del año 201X, tales como: presupuesto asignado y sus modificaciones, relaciones de fondos en avance, fondos en anticipo y órdenes de pago directas, reintegros al Tesor Nacional, libro auxiliar de banco, comprobantes de egresos, retenciones a proveedores, estados de cuentas bancarios, conciliaciones bancarias, así como otros comprobantes originales; de la Unidad Administradora Central del Ministerio del Poder Popular para XXXXXXXXXXXXX. En tal sentido, se tomará una muestra del XX% de los documentos bajo la técnica de muestreo XXXXXXX.(Adicionalmente, colocar las limitaciones si las hubiere).

Examen de la Cuenta:Examen de la Cuenta:Aspectos Generales – Objetivos generales y específicos (Gastos)

Objetivo General:Evaluar la legalidad, exactitud y sinceridad de la cuenta de gastos de la la Unidad Administradora Central del Ministerio del Poder Popular para XXXXXXXXXXXXX (MPPXXX), correspondiente al ejercicio económico financiero del año 201X a los fines de su calificación, en el marco de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen la materia.

Objetivos Específicos:● Verificar la sinceridad, exactitud, legalidad y correcta utilización de los fondos públicos manejados

por la dependencia.● Constatar el apego del sistema de registro e información contable de la dependencia, a las

instrucciones dictadas por la Contraloría General de la República y la Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP).

● Evaluar la suficiencia de los mecanismos de control interno implementados por la Unidad Administradora Central del MPPXX, con el fin de garantizar la correcta inversión y administración de los fondos públicos asignados.

● Determinar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos formulados por la Dependencia, de acuerdo con el Plan Operativo Anual 201X.

Examen de la Cuenta:Examen de la Cuenta:Aspectos Generales – Características generales del objeto evaluado (Gastos)

En este punto, debe incluirse aparte de la información propia de la institución:● Responsables del manejo de los fondos.● Asignación Presupuestaria (incluir la información de las asignaciones a los fondos en avance y los

fondos en anticipo).● Compromisos adquiridos en el año 201X.● Ejecución presupuestaria del año 201X.● Créditos no comprometidos en el año 201X.● Ejecución financiera al 201X.● Diferencia entre los créditos asignados y los recursos recibidos.● Fondos en avance (indicando tipo y número de cuenta, y el banco al cual pertenece).

● Saldo de los fondos en avance al 201X +Ingresos por cheques anulados durante el año 201X - Pagos efectuados - Reintegros al Tesoro Nacional en el mes de diciembre de 201X ● Fondos en anticipo (indicando tipo y número de cuenta, y el banco al cual pertenece).

● Saldo de los fondos en anticipo al 201X +Ingresos por cheques anulados durante el año 201X - Pagos efectuados - Reintegros al Tesoro Nacional en el mes de diciembre de 201X● Transferencias.

Examen de la Cuenta:Examen de la Cuenta:Aspectos Generales – Alcance (Bienes)

La actuación se circunscribió a la revisión y análisis selectivo de los documentos que sustentan lel Inventario de Bienes Nacionales del Ministerio del Poder Popular para XXXXXXXXXXXXX (MPPXXX) para el ejercicio económico financiero del año 201X, tales como: inventario inicial de Bienes Nacionales al 01/01/1X, inventario final al 31/12/201X, bienes adquiridos por el MPPXXX durante el ejercicio fiscal 201X, listado de desincorporaciones de Bienes Nacionales 201X, Pólizas de Seguros correspondientes a los Bienes Nacionales, listados de movimientos de Bienes Muebles Nacionales durante el 201X, libros auxiliares de los inventarios de Bienes Nacionales, informes de resultados obtenidos del levantamiento o toma física de inventario 201X y listados de los responsables administrativos y de uso de los Bienes Muebles Nacionales durante el 201X. En tal sentido, se tomará una muestra del XX% de XXXXXX bajo la técnica de muestreo XXXXXXX.(Adicionalmente, colocar las limitaciones si las hubiere).

Examen de la Cuenta:Examen de la Cuenta:Aspectos Generales – Objetivos generales y específicos (Bienes)

Objetivo General:Evaluar la legalidad, exactitud y sinceridad en el registro, manejo, uso y custodia de los Bienes Nacionales del Ministerio del Poder Popular para XXXXXXXXXXXXX (MPPXXX), durante el ejercicio económico financiero del año 201X, en el marco de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen la materia.

Objetivos Específicos:● Verificar la sinceridad, exactitud, legalidad en la adquisición, administración y desincorporaciones

de los Bienes Nacionales del MPPXXXX, así como la existencia de soporte documental.● Constatar el apego del sistema de registro e información de los Bienes Nacionales, a las

instrucciones dictadas por la Superintendencia de Bienes Públicos (SUDEBIP).● Evaluar la suficiencia de los mecanismos de control interno implementados por el MPPXX, con el fin

de garantizar el correcto uso, guarda y custodia de los Bienes Nacionales.● Determinar los errores y omisiones que pudieran existir en materia de Bienes Nacionales.

FORTALEZAS FORTALEZAS YY

DEBILIDADESDEBILIDADES