evaluaciÓn del riesgo de fraude - gva : club...
TRANSCRIPT
1. Auditoría Interna
LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y
OBJETIVA DE ASEGURAMIENTO Y CONSULTA, CONCEBIDA
PARA AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE
UNA ORGANIZACION. AYUDA A UNA ORGANIZACION A
CUMPLIR SUS OBJETIVOS APORTANDO UN ENFOQUE
SISTEMATICO Y DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR LA
EFECTIVIDAD DE LOS PROCESOS DE GESTION DE RIESGOS,
CONTROL Y DIRECCION.
Independencia y Objetividad
1. LA FUNCIÓN DEBE MANTENERSE INDEPENDIENTE
AL NO ESTAR BAJO LA INFLUENCIA DEL ÁREA
AUDITADA.
2. EL AUDITOR INTERNO DEBE CONSERVAR SU
OBJETIVIDAD, POR MEDIO DE SU ACTITUD DE
INDEPENDENCIA MENTAL, MANTENIENDO SU
COMPETENCIA PROFESIONAL.
Auditoría Enfocada a Procesos
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AUDITORÍA ENFOCADA PROCESOS
IDENTIFICAR OBJETIVOS DE
CONTROL.
IDENTIFICAR POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CLAVE.
DIAGRAMA DE FLUJO PARA
IDENTIFICAR CONTROLES CLAVE.
DISEÑO DE OBJETIVOS DE
AUDITORÍA, ENFOQUE, ALCANCE;
INFORME AL CLIENTE.
IDENTIFICACIÓN DE LOS
OBJETIVOS DEL NEGOCIO.
IDENTIFICAR PROCESOS CON
RIESGOS ALTOS.
MAPEO DE PROCESOS PARA
IDENTIFICAR FALLAS.
DISEÑO DE OBJETIVOS, ENFOQUE
Y ALCANCE, CONJUNTAMENTE
CON EL CLIENTE.
NORMAS PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA
AUDITORÍA INTERNA
PROPÓSITO:
1. Definir principios básicos que representan el
ejercicio de la auditoría interna, tal como éste
debería ser.
2. Promover un marco para ejercer y promover, un
amplio rango de actividades de auditoría interna
de valor añadido.
3. Establecer las bases para medir el desempeño de
la auditoría interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y
operaciones de la organización.
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
GENERALES Y ESPECÍFICAS
CARACTERÍSTICAS DE LAS
ORGANIZACIONES Y LOS INDIVIDUOS
QUE DESARROLLAN A.I.
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO GENERALES Y ESPECÍFICAS
NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE
A.I., CRITERIOS DE CALIDAD ENTRE LOS
CUALES ESTÁ ELMEDIR SERVICIOS.
APLICAN A SERVICIOS DE A.I. EN GENERAL
NORMAS DE IMPLANTACIÓN
• DE ASEGURAMIENTO
• DE CONSULTORÍA
NORMAS DE IMPLANTACIÓN
• DE ASEGURAMIENTO
• DE CONSULTORÍA
APLICACIÓN A TIPOS ESPECIFICOS DE TRABAJOS
CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA (1000-1, 1000-2, 2000-1, ETC.)
2. Auditoría Administrativa
La función de la auditoría administrativa es llevar a cabo una revisión de los planes mediante el análisis de sus principales componentes y evaluarlos en términos de la eficacia con que contribuyen al logro de los objetivos de la empresa.
Proceso Administrativo
1 Planeación
2 Organización
3 Dirección
4 Control
Puntos a considerar por un Auditor Administrativo
1. Definición de las funciones y actividades necesarias para el fiel cumplimiento de los propósitos de la empresa
2. Integración de esas funciones y actividades en divisiones o departamentos con fisonomía e importancias propias, pero coordinadas entre si
3. Jerarquización de autoridad
4. Definición de cada Presupuesto
METODOLOGÍA
• El Director de Auditoría Interna debe establecer políticas relativas a los tipos de archivos que deban desarrollarse como papeles de trabajo.
• Considerar la uniformidad, así como la utilización de cuestionarios y programas que contribuyan a mejorar la eficiencia de la Auditoría
• Y los mas importante, los papeles de trabajo deberán soportar el informe de Auditoría
PAPELES DE TRABAJO
PROPOSITO • Proporcionar evidencia
• Claridad
• Uniformidad
CONTENIDO
• Examen y evaluación del sistema de control interno
• Diagramas y gráficas
• Programas y cuestionarios
• Formatos estándar de acuerdo con las políticas del Director de auditoría
• Elaboración y supervisión
• Informes generales
3. Auditoría operacional
• Es el servicio que presta el contador público cuando examina aspectos administrativos, con la intención de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad.
• Este tipo de servicios requiere un equipo de trabajo multidisciplinario
Objetivo de la auditoría operacional El objetivo de esta especialidad se cumple al presentar
recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades auditadas, el contador público puede participar en tres niveles de apoyo:
1. En la emisión de opiniones sobre el estado que guarda la actividad examinada
2. En la participación para la creación o diseño de sistemas, procedimientos (Diagnóstico)
3. En implantación de cambios e innovaciones.
Auditoría Operacional
1. CICLO DE OPERACIONES
2. AUDITORÍA OPERACIONAL
3. METODOLOGÍA
4. LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN
5. VERIFICACIÓN DE SISTEMAS EN VIGOR
6. EVALUACIÓN
7. EMISIÓN DEL INFORME
8. SEGUIMIENTO
CICLO DE OPERACIONES
VENTAS – CTAS POR
COBRAR - INGRESOS COMPRAS – CTAS POR
PAGAR - EGRESOS
NÓMINAS - PERSONAL INVENTARIOS – ALMACENAJE
4. Comité de auditoría
El comité de Auditoria es una unidad de asesoría creada por el Consejo de Administración para asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoria, tanto interna como externa, por parte de todos los integrantes de la toda la organización, de forma que se puedan lograr los objetivos planteados en la estructura del control interno y se puede a su vez, vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia organizacion
Su finalidad
El objetivo del comité es coordinar los esfuerzos de auditoría de una organización bajo un esquema de directriz centralizada que dicta políticas y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de auditoria interna y externa
Importancia y Beneficios del Comité de Auditoria
• Resalta la importancia de la Auditoría (tanto externa como interna)
• Comunicación directa con el Consejo de Admón , de acciones de Auditoría
• Favorece la comunicación e interacción directa entre los miembros del comité, evitando interferencias y distorsiones en el Proceso Comunicativo
• Asegura un uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditoría para evitar acciones aisladas en detrimento del procedimiento integral de la fuerza de auditoría
• Fomenta una buena comunicación y relación entre los auditores internos y externos logrando el máximo de aprovechamiento
• Al revisar la integridad de los reportes financieros, el Comité de Auditoría (CA) juega un papel importante en:
– El grado de confianza que el mercado tiene en la calidad de los reportes, y por ende, en la empresa
– La protección de los intereses de los inversionistas
• Al enfocarse exclusivamente en los reportes financieros y en asuntos de control interno, el CA reduce la presión que existe sobre el Consejo
Importancia del Comité de Auditoría
• Provee el foco principal para discusiones con auditores internos y externos
Incrementa el grado de independencia de ambos grupos
• Un CA efectivo ayuda al cumplimiento de nuevas regulaciones las cuales enfatizan la importancia de la supervisión de estados financieros
• Foro de análisis independiente que le permite al Consejo (Board of Directors) conocer lo que sucede y reaccionar en consecuencia.
• Posibilidad de transformar un enfoque tradicional de auditoría a una actividad de consultoría de alto valor agregado, aprovechando la experiencia empresarial de los consejeros (directores).
• Constituye un elemento clave para: – un eficiente y confiable mercado de capitales – atracción de
inversionistas – lograr confianza de acreedores y terceros
• Motor principal de un programa de mejora continua, sin sustituir ni subsidiar a la administración.
Tareas Claves del Comité
1. Reportes financieros
– Asegurar la integridad de los estados financieros
2. Trabajar con auditores
– El CA debe servir como pivote de la relación entre la Administración y los auditores externos
– El CA debe hacer recomendaciones al Consejo acerca de la asignación de auditores externos
– Determinar la independencia y objetividad de auditores externos
3. Comunicación y reportes
– Relación constructiva con la Administración solicitar información relevante de la administración
4. Mantener y medir la efectividad del Comité
– Evaluar su desempeño con respecto a las responsabilidades establecidas en los estatutos
