«ESTRUCTURA DE LOS GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES DE IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR EN RELACIÓN A LA ENCUESTA NACIONAL DE

INGRESOS Y GASTOS DE LOS HOGARES URBANOS ENIGHU».

RESUMEN

En el siguiente estudio se busco identificar y analizar de forma cualitativa y cuantitativa el comportamiento de los Gastos Personales Deducibles de Impuesto a la Renta

Conocer la estructura de gastos personales de impuesto a la renta en relación a la encuesta ENIGHU

OBJETIVOS• Analizar de forma

estadística los niveles de ingresos y gastos que posee un contribuyente

• Establecer el conocimiento detallado de la estructura del presupuesto de los hogares

• Generar información para la estimación global del consumo final de los hogares

• Analizar los resultados obtenidos en base a la hipótesis planteada

ES

PEC

ÍFIC

OS

GEN

ER

AL

HIPÓTESIS NULA

La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los Deciles más altos de ingresos no corresponde a la estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.

HIPÓTESIS ALTERNATIVA

La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los Deciles más altos

de ingresos poseen la misma estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.

ASPECTOS LEGALES

Ley de Régimen Tributario Interno ART. 10 NUMERAL 16

Reglamento actual ART. 34

GASTOS PERSONALES ART. 34

* Arriendo de un único inmueble Vivienda * Intereses de prestamos

hipotecarios * Impuestos Prediales

* Matriculas y pensiones

* Útiles y textos escolares * Sistema de educación especial

Educación * Servicio prestados por centros de cuidado

infantil * Uniformes

* Honorarios de médicos y profesionales de la salud

* Servicio de salud prestados Salud * Medicamentos, insumos médicos,

lentes, etc * Medicina prepagada y prima de

seguro medico * El deducible no reembolsable de la liquidación de seguro privado

* Compras de alimentos para consumo humano

Alimentación * Pensiones Alimenticias * Compra de alimentos

Vestimenta * Cualquier tipo de prenda de vestir

LIMITANTES Gastos Personales Reglamento Anterior

Art. 31Reglamento Actual

Art. 34

Vivienda 1.3 veces 0.325 veces

Educación 1.3 veces 0.325 veces

Alimentación 1.3 veces 0.325 veces

Vestimenta 1.3 veces 0.325 veces

Salud 1.3 veces 1.3 veces

Para el ejercicio fiscal 2008 $7,850*1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto= $10,205

Para el ejercicio fiscal 2009$8,570*1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto= $11,141

Para el ejercicio fiscal 2010$8,910*0.325 = $2,895.75 o $8,910*1.3=$ 11,583

ANÁLISIS

DESCRIPTIVO

SEGMENTACION DE LA BASE DE DATOS ENIGHU

Consideramos como variables importantes para nuestro análisis las siguientes:

Individuos (Hombres y Mujeres) De 22 años en adelante (Jefes de familias) Sin hacer distinción a la ubicación Residentes en Ecuador Que posean ingresos y gastos

Recolección de la información (Obtención de datos) Para la obtención de la información tomamos en consideración la

muestra poblacional que obtuvimos de la base de datos del INEC en relación a la ENIGHU que consta de N = 100 familias, la cual se realizo cara a cara con el entrevistado, con el uso de un cuestionario. La muestra poblacional que nos proporciono El Servicio de Rentas Internas consta de N= 65.000 (personas naturales que hicieron su respectiva declaración para el ejercicio fiscal 2008)

DISTRIBUCIÓN DE LOS HOGARES EN LA ENIGHU - 2004.

22%

26%

4%3%

19%

26%

DISTRIBUCIÓN DE LOS HOGARES EN LA ENIGHU -

2004.

QuitoGuayaquilCuencaMachalaResto SierraResto Costa

DOMINIO DE ESTUDIO HOGARES

Quito

Guayaquil

Cuenca

Machala

Resto Sierra

Resto Costa

376.054

442.762

68.117

51.088

329.252

435.659

TOTAL 1.702.932

HABITANTES POR CIUDADES ENIGHU - 2004.

Quito

Guaya

quil

Cuenc

a

Mac

hala

Resto

Sie

rra

Resto

Cos

ta

23%25%

6%

2%

15%

30%

HABITANTES POR CIUDADES ENIGHU -

2004.

NUMERO DE PERSONAS PROMEDIO POR HOGAR.

QUITO

GUAYAQUIL

CUENCA

MACHALA

RESTO

SIE

RRA

RESTO

COST

A3.4

3.6

3.8

4

4.2

4.4

4.6

3.8

4.4

4

4.5

4

4.5

Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares Urbanos

PERCEPTORES PROMEDIO POR HOGAR.

QUITO GUAYAQUIL CUENCA MACHALA RESTO SIERRA RESTO COSTA1.6

1.7

1.8

1.9

2

2.1

2.2

1.8

2.1

1.9

2

1.9

2.1

PERCEPTORES PROMEDIO POR HOGAR

PERCEPTORES PROMEDIO

GASTOS PERSONALES DE LOS HOGARES

Quito Cuenca Guayaquil Machala1

100000001

200000001

300000001

400000001

500000001

600000001

700000001

800000001

7%

15%

50%

20%

Tipo de Consumo de los Hogares

Alimentos y bebidasAlcohol y tabacoVestimentaServicios y combustiblesVivienda SaludTransporteComunicacionesRecreación y culturaEducaciónRestaurantes y hotelesOtros

Fuente: Instituto Nacional de Estadística y Censos (ENIGHU-2004)Elaboración: Autores

GASTOS DE LOS HOGARES (ENIGHU)

Gastos de-ducibles de Impuesto

41%

Gastos no Deducibles

de Impuesto59%

GASTOS DE LOS HOGARES

Fuente: Instituto Nacional de Estadística y Censos (ENIGHU-2004)Elaboración: Autores

GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES DE IMPUESTO (ENIGHU)

Alimen-tacion 52%

Vestimen-ta

14%

Salud9%

Educación12%

vivienda14%

Guayaquil

Alimen-tacion 38%

Vestimenta19%

Salud11%

Edu-cación16%

vivienda16%

Quito

Alimen-tacion 49%

Vestimenta5%

Salud15%

Educación14%

vivienda17%

Cuenca

Alimentacion 53%

Vestimenta16%

Salud11%

Educación7%

vivienda14%

Machala

GASTOS PERSONALES DE LOS CONTRIBUYENTESSRI

EDUCACION30%

SALUD 14%

ALIMENTACION 30%

VIVIENDA14%

VESTIMENTA12%

Gastos Deducibles de Impuesto

GASTO E INGRESO POR CONTRIBUYENTES

INGRESOS Y GASTOS ANUALES POR DECILES PROMEDIOS DE HOGARES

I II III IV V VI VII VIII IX X1

10

100

1000

10000

100000

TIPOS DE GASTOS SRI

EDUCACION SALUD ALIMENTACION VIVIENDA VESTIMENTA

I II III IV V VI VII VIII IX X10.00

100.00

1000.00

10000.00

100000.00

1000000.00

Tipo de Gastos ENIGHU

ALIMENTACON VIVIENDA SALUDVESTIMENTAEDUCACION

EVIDENCIA EMPIRICA

Se describirá como método estadístico, la prueba de Kolmogórov-Smirnov (K-S), es una forma de estimación de distancia mínima utilizada como una prueba no paramétrico de igualdad de distribuciones de probabilidad unidimensionales que se utiliza para comparar una muestra con una distribución de probabilidad de referencia (una muestra de K-S), o para comparar dos muestras (dos muestras de prueba de K-S).

PRUEBA DE BONDAD DE AJUSTE• Las pruebas de bondad de ajuste tienen por objetivo

determinar si los datos se ajustan a una determinada distribución, esta distribución puede estar completamente especificada (hipótesis simple) o Perteneciente a una clase paramétrica.

METODO DE PRUEBA DE BONDAD DE AJUSTE1. Kolmogorov – Smirnov• Esta prueba se utiliza para probar hipótesis acerca de la

distribución de la población, de la cual se extrae una variable aleatoria. La hipótesis nula para la prueba de bondad de ajuste es que la distribución de la población es una distribución dada frente a la alternativa de que los datos no se ajustan a la distribución dada.

COMPROVACION DE LA HIPOTESIS

H0: La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los deciles más altos de ingresos no corresponde a la estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.

H1: La estructura de gastos personales dado la base de impuesto a la renta en los deciles más altos de ingresos corresponde a la estructura de la encuesta de bienes y servicios según la ENIGHU.

H0: RUBRO DE SALUD =H1 CONSUMO DE SALUD

H0: RUBRO EDUCACIÓN = H1 CONSUMO EN EDUCACIÓN

H0: RUBRO ALIMENTACIÓN = H1 CONSUMO EN ALIMENTACIÓN

H0: RUBRO VIVIENDA = H1 CONSUMO EN VIVIENDA

H0: RUBRO EN VESTIMENTA = H1 CONSUMO EN VESTIMENTA

CONCLUSIONES

La comparación de las dos bases de datos tanto del Servicio de Rentas Internas(SRI) con respecto a la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares Urbanos (ENIGHU), demuestran que ambas bases no tienen una misma distribución en relación a los cincos rubros de vestimenta, educación, vivienda, alimentación y salud debido a que en la base del Sri los contribuyentes solo deducen hasta un tope de $10.205 de la base gravada y en la base ENIGHU las familias mencionan todos los gastos que realizan durante el año

CONCLUSIONES

Al momento de presentar la declaración de impuesto a la renta se ven beneficiados las personas que:

 1. Se encuentras en los deciles I, II, III, porque son aquellas que

poseen ingresos menores a lo que indica la ley y por ende no declaran.

2. Las personas que se encuentran en los deciles V, VI, se benefician a medias por que según el reglamento deben deducir hasta el 50% de sus ingresos y deben poseer ingresos mayores a $20.000.

3. Las personas que se encuentran en los deciles VIII, IX, X no se benefician ya que poseen mayores ingresos y mayores gastos a los que establece la ley por ende solo declararían una proporción de sus gastos es decir solo $10.205 para el ejercicio fiscal 2008 y para el ejercicio fiscal 2009 $11.141

RECOMENDACIONES

Recomendamos que se tome al gasto en función del ingreso para que de esta forma se pueda beneficiar a todos los contribuyentes, ya que según nuestro estudio solo el 85% de los contribuyentes se benefician con la deducción y el 10% solo puede deducir una parte por que posee ingresos mayores a $30.000 y que según la limitante del reglamento se debe consideran hasta $10.205 para el ejercicio fiscal 2008 y para el ejercicio fiscal 2009 $11.141.

RECOMENDACIONES

Se debería realizar un estudio de todas las ciudades y provincias que tiene nuestro país a excepción de Guayaquil con la base de datos del SRI y la ENIGHU, con la información que proporcionamos en nuestro estudio será más fácil que realicen el siguiente estudio de forma clara, concisa y precisa.

Recomendamos que el Servicio de Rentas Internas no determine limitantes a los al momento de presentar la declaración de impuesto, debido a que en cada año fiscal se limita mas a dichos gastos, como lo indica el actual reglamento en el art. 34 solo el 1.3 veces la fracción básica es para los rubros de salud para educación, vivienda, vestimenta, alimentación el 0.325 veces por el 50% del total de sus ingresos.