estado de flujos de efectivo nic 7 - ccpll.org 7 estado de flujos de... · (aceptación y reem...

w w w .fa sp e ru .co m En tre n am ie n to - Po te n cial -

S u p e ració n

E stad o d e F lu jo s

d e Efe ctivo

N IC 7

Estud ia r, estud ia r, estud ia r sin

p ractica r es com o ara r, a ra r,

a ra r y nunca sem bra r.

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S u p e ració n

C o nten id o :

1 . U n p o co d e te o ría

2 . Fó rm u la ge n e ra l (e m p ate d e cu e nta s d e co n re su lta d o s)

3 . Ló g ica su b ya ce nte a l EF E (m e to d o lo g ía S C)

4 . C a so ge n e ra l d e u n a e ntid a d (p rá ctica )

5 . P re c is io n e s d e la N IC 7



S u p e ració n

1 . U n p o co d e teo ría

O bjetivo :

Su m in istrar in fo rm ació n p ara e va lu ar la cap acid ad d e la e n tid ad p ara

g e n e rar e fe ctivo y e q u iva le n te s d e e fe ctivo, as í co m o las n e ce s id ad e s

d e liq u id e z q u e é sta tie n e .

D efin ic ió n: Efectivo y e quiva le nte de e fectivo

• E l e fe ctivo se trata d e d in e ro e n e fe ctivo y d e p ó s ito s a la v is ta .

• E n cam b io e l e q u iva le n te d e fe ctivo so n inve rs io n e s a co rto p lazo a ltam e n te

liq u id as (n o se m an tie n e n co n p ro p ó sito s d e inve rs ió n s in o p ara cu m p lir co n lo s

co m p ro m iso s d e p ag o a co rto p lazo ).

• Se co nvie rte n e n e fe ctivo e n u n p lazo m e n o r a 3 m e se s d e su fe ch a d e

ad q u is ic ió n .

• P u e d e n cam b iarse e n im p o rte s co n o cid o s d e e fe ctivo

• N o h ay rie sg o im p o rtan te d e q u e su va lo r cam b ie .



S u p e ració n

N o ta m o d e lo so b re Efe ctiv o y e q u iva le n te d e e fe ctiv o

Para p ro p ó sito s d e l e sta d o d e flu jo s d e e fe ctiv o , e l e fe ctiv o y e q u iv a le n te s d e e fe ctiv o

co m p re n d e de p ó sito s a la v ista co n b anco s y o tras in stitu cio n e s fin ancie ras, inve rs io n e s a

co rto p lazo y a ltam e nte liq u id as qu e son ráp id am en te co nve rtib le s en m o nto s con o cid o s

d e e fe ctivo y qu e n o están su je to s a rie sg os sign ificativo s e n e l cam b io d e su va lo r y q u e

tie n e n u n p e rio d o d e m a d u ra ció n d e tre s m e se s o m e n o s d e sd e la fe c h a d e a d q u isic ió n .

Lo s so b re g iro s b a n ca rio s q u e fo rm an p arte d e la a d m in istra ció n d e l e fe ctiv o d e la

co m p a ñ ía so n in clu id o s co m o co m p o n e n te s d e l e fe ctiv o y e q u iva le n te s d e e fe ctiv o .

El im p o rte p re se n ta d o a l la d o d e l ru b ro e fe ctiv o y e q u iva le n te d e e fe ctiv o e n e l b a la n ce

g e n e ra l n o e s u n a g u ía co n fia b le p a ra p ro p ó sito s d e la N IC 7 .

Es n e ce sa rio :

- In clu ir so b re g iro s b an cario s

- In clu ir e q u iva le n te s d e e fe ctivo p re se n tad o s e n o tro s ru b ro s d e l b a lan ce (d e p ó sito s a

p lazo ).

- Po r e llo e s n e ce sario p re se n tar u n a re co n ciliac ió n e n n o tas a lo s e stad o s fin an cie ro s.




S u p e ració n

C lasificació n d e lo s flu jo s d e e fe ctivo y e q u iva le n te s d e e fe ctivo

Se deben presentar los f lu jos de e fectivo c lasif icados en :

• A ctiv id ad e s d e o p e rac ió n

• A ctiv id ad e s d e inve rs ió n

• A ctiv id ad e s fin an ciam ie n to

Se cae en un a clas ificac ió n e n u n a m an e ra e n q u e e s m ás ap ro p iad a p ara e l n eg o cio d e la

e n tid ad . U n a sim p le tran sacció n p u ed e clasificarse e n m ás d e u n a m an e ra : p ag o d e u n

p ré stam o q ue in clu ye inte ré s y p rin cip a l: e l inte ré s se rá activ id ad d e op e ració n y e l p rin cip a l

se rá activ id ad d e fin an ciam ie n to .

A ctiv id ad e s d e o p e rac ió n xx x x +

A ctiv id ad e s d e inve rs ió n yyyy+

A ctiv id ad e s d e fin an ciam ie n to zzzz+

Va ria c ió n del e fectivo y e l equiva lente de e fectivo w w w =




S u p e ració n


A ctiv ida de s de O pe ra c ió n A ctiv ida de s de Inv e rsió n A ctiv ida d. F ina nc ia m iento

Son la s a c tiv ida d es q ue co nstituy en

la principa l fuen te d e ing resos

a ctiv ida d es ord ina ria s de la ent ida d ,

a sí com o otra s a c tiv ida d es qu e no

pue da n ser ca lifica da s com o de

inversión o fina ncia ción .

Son la s d e a dq uisic ión y d isp osición

de a ctiv os a la rg o pla zo, a sí com o de

otra s invers ion es no inclu ida s en el

efectiv o y los eq uiva len tes a l

efectivo .

Son la s a ct iv ida de s qu e pro duc en

ca m bios e n e l ta m a ñ o y com p osic ión

de lo s ca p ita les p ro pios y de los

présta m os tom a dos por pa r te de

entida d .



S u p e ració n

2 . Fó rm u la gen era l (em pate de cuentas de balance con resu ltados)

C o bra nza a c lie nte s/

Sa ld o in ic ia l C lie n te s 100,000

(+ ) Ve n tas 980,000

Sa ld o fin a l C lie n te s (80,000)

co bra nza s 1,000,000

pa go de inte re se s s/

Sa ld o in ic ia l In te re se s p o r p agar 50 ,000

(+ ) G asto fin an cie ro e n E GyP 300,000

Sald o fin a l In te re se s p o r p agar (60 ,000)

Pa go de inte re se s 290,000



S u p e ració n

3 . Ló gica su b yacente



S u p e ració n


O

O

O

O

O

OO

I

F

F

F



S u p e ració n




S u p e ració n

4 . C o n E lim in acio n es



S u p e ració n

5 . M éto d o In d irecto



S u p e ració n

6 . P recis io n es d e la N IC 7

a . Fa lta de co nsenso :

A ctiv id ad e s re lac io n ad as a la ad q u is ic ió n y d isp o s ic ió n d e activo s d e larga d u rac ió n y o tras inve rs io n e s q u e n o se in c lu ye n e n e l e q u iva le n te d e e fe ctivo .

Pa rtida AO A I A F

Intereses pa ga do s X X

Intereses rec ib ido s X X

D iv idendo s rec ib ido s X X

D iv idendo s pa ga do s X X

Pa go s de im puesto a la renta (* ) X X X

(* ) só lo si es prá ctico ha cerlo

Los flu jos de efectivo correspondientes ta nto a los intereses recib idos y pa ga dos, com o a los d iv idendos

percib idos y sa tisfechos, deben ser revela dos por sepa ra do. C a da una de la s pa rtida s debe ser c la sifica da

de form a coherente, periodo a periodo, com o perteneciente a a ctiv ida des de opera ción, inversión o

fina ncia m iento.



S u p e ració n

b. E n ca so de Le a sing

E l im p o rte to ta l d e in te re se s p agad o s d u ran te e l e je rc ic io se p re se n tará , e n e l e stad o

d e flu jo s d e e fe ctivo, tan to s i h an s id o re co n o cid o s co m o g asto d e l m ism o co m o si se

h an cap ita lizad o d e acu e rd o co n la N IC 23.

c . D iscrec io na lida d de la s entida des

Cad a e n tid ad p re se n tará su s flu jo s d e e fe ctivo p ro ce d e n te s d e las A O, A I, y A F d e la

m an e ra q u e re su lte m ás ap ro p iad a se g ú n la n atu ra le za d e su s activ id ad e s

d. Flu jo s e n térm ino s neto s

Lo s s ig u ie n te s flu jo s p u e d e n p re se n tarse e n té rm in o s n e to s :

- C o b ro s y p ag o s p o r cu e n ta d e clie n te s (lo s flu jo s re p re se n tan la activ id ad d e l c lie n te )

(ace p tac ió n y re e m b o lso d e d e p ó sito s a la v ista p o r p arte d e u n b an co, a lq u ile re s

co b rad o s p o r cu e n ta y p agad o s a lo s p o se e d o re s d e p ro p ie d ad e s d e inve rs ió n )

- C o b ro s y p ag o s p ro ce d e n te s d e p artid as e n las q u e la ro tac ió n e s e le vad a, lo s

im p o rte s g ran d e s y e l ve n cim ie n to p róxim o

(sa ld o s re lativo s a tarje tas d e cré d ito d e clie n tes , co m p ra y ve n ta d e inve rs io n e s

fin an cie ras , o tro s p ré stam o s to m ad o s a co rto p lazo )




S u p e ració n

e . Intereses y D iv idendo s

Lo s flu jo s d e e fe ctivo co rre sp o n d ie n te s a lo s inte re se s re c ib id o s y p agad o s, co m o

lo s d iv id e n d o s p e rc ib id o s , y satis fe ch o s, d e b e n se r reve lad o s p o r se p arad o . Cad a

u n a d e las an te rio re s p artid as d e b e se r c las ificad a d e fo rm a co h e re n te , p e rio d o a

p e rio d o, co m o p e rte n e cie n te a activ id ad e s o p e rac ió n , inve rs ió n y fin an ciam ie n to .

f. Tra nsa cc io nes no m o ne ta ria s

Las tran sacc io n e s d e inve rs ió n o fin an ciac ió n , q u e n o h a n re q u e rid o e l u so d e

e fe ctivo e q u iva le n te s d e e fe ctivo, se e xc lu irán d e l e stad o d e flu jo s d e e fe ctivo . E stas

tran sacc io n e s d e b e n se r o b je to d e in fo rm ació n , e n cu alq u ie r o tra p arte d e n tro d e

lo s e stad o s fin an cie ro s, d e m an e ra q u e su m in istre n to d a la in fo rm ació n re le van te

ace rca d e ta le s activ id ad e s d e inve rs ió n y fin an ciac ió n

(ad q u is ic ió n d e activo s m e d ian te fin an ciam ie n to, ap o rte d e cap ita l e n act ivo s ,

co nve rs ió n d e d e u d a e n p atrim o n io ).



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