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AGRADECIMIENTO

Doy gracias en primer lugar a Dios por su  bendición,  gracias a nuestros padres por su  apoyo   incondicional   y   a quienes   nos   apoyaron  de   una   u   otra   forma   para   la elaboración de este   trabajo. 

Agradecemos   también   a   segundas   personas   por habernos proporcionado la   ayuda   adecuada   y parte de su tiempo, y de esa manera haber  alcanzado   nuestras metas trazadas.

     

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Introducción

 En   el   desarrollo   del   tema   aprenderemos   cual   es   el   rol   que   cumplen   los   estados contables en la empresa;   estos índices utilizan en su análisis dos estados financieros importantes: el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, en los que están registrados los movimientos económicos y  financieros de la empresa.  Casi  siempre son preparados,  al  final  del periodo de operaciones y en los cuales se evalúa la capacidad de la empresa para generar flujos favorables según la recopilación de los datos contables derivados de los hechos económicos.

Hemos desarrollo el tema de tal manera que este sea claro y preciso con las  definiciones; está divido en los siguientes capítulos:

Capítulo I: Los Estados Contables.

Capítulo II: Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De Una Empresa.

Capítulo III: Los Estados Contables Básicos.

Capítulo IV: Factores Importantes En Los Estados Contables.

     

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CONTENIDO

Agradecimiento

Introducción

Capitulo I. Los Estados Contables…………………………………………………………………………………………

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1.1. Definición

1.2. Objetivos

1.3. Propósito

Capitulo II. Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De Una Empresa…………………6

2.1. Razones De Liquidez

2.1.1. Capital neto de trabajo.

2.1.2. Índice de solvencia.

2.1.3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida.

2.2. Razones De Actividad

2.2.1. Rotación de cuentas por cobrar.

2.2.2. Rotación de cuentas por pagar.

2.2.3. Rotación de los inventarios.

2.2.4. Razones De Endeudamiento

2.3. Razones De Endeudamiento

Capitulo III: Los Estados Contables Básicos……………………………………………………………………..…..8

3.1. Balance general

3.1.1. Componentes del balance general.

3.1.2. Estructura de un balance general

3.1.3. Aspectos adicionales del balance general.

3.2 Estados de resultados

3.2.1 Componentes del estado de resultados.

3.2.2. Estructura de un estado de resultados.

3.3 Estados de flujo de efectivo

3.3.1. Información del estado de flujo efectivo para la toma de                  

decisiones en una empresa.

3.4 Estado de Evolución de Patrimonio Neto

Capitulo IV: Factores Importantes En Los Estados Contables………………………………………………13

4.1 Características de la información.

4.2 La auditoría de los estados contables.

Conclusiones Referencias ……………………………………………………………………………………………….15

Bibliográficas…………………………………………………………………………………………………………………..16

     

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Capítulo I

LOS ESTADOS CONTABLES1.1 Definición.

Los   Estados Contables,   también   llamados   Informes Financieros, son aquellos documentos  que muestran la situación económica   de  una   empresa;   constituyen   el   producto   final   de   la contabilidad.Básicamente se trata de cuadros y notas aclaratorias que resumen la situación   económica   y   financiera   de   la   empresa.   Ésta   información resultaútil para gestores, reguladores y otros tipos de interesados    como los accionistas, acreedores o propietarios.

Los Estados Contables, es el principal medio para reportar información  financiera  de  propósito  general   a   las  personas  externas a la organización comercial.  Las personas que reciben estos informes son llamados usuarios de los estados financieros

Un   paquete   de   estados   contables   comprende   cuatro   informes contablesrelacionados que resumen en pocas páginas los recursos financieros,  obligaciones,   rentabilidad  y   transacciones  al   contado  de una empresa.

El análisis de los Estados Financieros implica una comparación deldesempeño   de   la   empresa   en   el   tiempo,   así   como   una comparación  con   otras   compañías   que   participan   en   el   mismo   sector. También se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa

1.2 Objetivos El objetivo de los estados contables es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera  en  el período  que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que   la   información   a   ser   brindada   en   los   estados   contables   debe   referirse   a   los siguientes aspectos del ente emisor:

Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados.

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso.

La evolución de su patrimonio durante el período.

La evolución de su situación financiera por el mismo período.

     

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Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos eincertidumbres de 

los futuros flujos de fondos que los inversores ya   creedores   recibirán  del   ente 

por distintos conceptos

1.3 Funciones.

Proporcionan   información   a   los   propietarios   y   acreedores   de   la 

empresa  acerca  de   la   situación  actual   de  ésta y   su  desempeño  financiero 

anterior.

Los  estados  financieros  proporcionan  a los  propietarios  y acreedores 

una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones 

a los administradores de la empresa.

Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para l a 

planeación financiera.

     

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Capitulo II

HERRAMIENTAS PARA ANALIZARLOS ESTADOS CONTABLES DE UNA EMPRESA

2.1 Razones De Liquidez

Miden la capacidad de la empresa para hacerle frente a  sus obligaciones acorto plazo,   ellas   se   refieren   al  monto   y   composición   del   pasivo   circulante   y   su relación con el  activo circulante,  que es  la  fuente de recursos  que  la empresa posee para satisfacer sus obligaciones contraídas más urgentes

2.1.1. Capital neto de trabajo.

Nos  expresa   los  medios financieros  que  posee   la  empresa  para pagar las   obligaciones   o   deudas   a   corto   plazo,   es   lo   que   nos queda   después  de  deducir   del   activo   circulante   los   pasivos circulantes, este siempre debe ser positivo, ya que no se conoce cuando la   empresa   tendrá  ingresos   y   con   ello   debe   respaldar   las operaciones más urgentes, para ello siempre sus activos circulantes deben ser mayores.

2.1.2. Índice de solvencia.

Indica   el   grado   en   el   cual   los   derechos   de   los   acreedores   a corto   plazo   se   encuentran   cubiertos   por   los   activos   que   la empresa  espera  que se  conviertan en efectivo en un periodo más o menos corto.

2.1.3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida.

Indica   igualmente   la   capacidad   de   pago   de   la   empresa,   pero   se descuentan   los  inventario  por   ser   la   parte  menos   liquida del   activo circulante.

2.2 Razones De Actividad.Ellas  miden   con   que eficiencia   la   empresa   emplea   los recursos   con incidencia  en  las  ventas, los inventarios, las cuentas por cobrar así como las cuentas por pagarDe esas razones se calcularan las siguientes:1. Rotación de cuentas por cobrar.2. Rotación de cuentas por pagar.3. Rotación de los inventarios.2.2.1. Rotación de cuentas por cobrar.

     

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Nos expresa  cada  cuantos  días   y   cuantas  veces   se   realizan   los cobros   en   un   periodo   determinado,   mientras   más   rápidos seamos   cobrando,  más   rápido   entrara   efectivo   para   realizar   sus operaciones.

2.2.2. Rotación de cuentas por pagar.

Expresan   cada   cuántos   días   se   realizan   los   pagos   los proveedores, en nuestro país está legislado dentro de los 30 días pero puede convenirse entre empresas un plazo menor.

2.2.3. Rotación de los inventarios.

Nos dice con qué eficiencia se han consumido los inventarios, se puede analizarla rotación de los inventarios de materias primas, producción en proceso y productos terminados.

2.3 Razones De Endeudamiento

Mide   la   relación   de   los   fondos   proporcionados   por   la   empresa   con respecto   a   los   acreedores,   en   la   medida   en   que   este   indicador   se vaya aumentando, en mayores dificultades financieras estará la empresa

     

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Capitulo III

LOS ESTADOS CONTABLES BÁSICOS.3.1 Balance general.

Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado; indicando las inversiones realizadas por la empresa bajo la fo rma   de  Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos,   ya   sea   que   los   fondos   se   obtuvieron   bajo   la   modalidad   de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).

3.1.1. Componentes del balance general.

ACTIVO:  se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y seclasifican   según su   grado   de   liquidez,   es   decir,   la   facilidad   con   la   que   se   pueden   convertir   en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo   normal   de operación   de un   negocio). Entre   ellos   tenemos:   Caja   y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por  cobrar,  Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

Caja y Bancos: representa   el   Efectivo   de   la   empresa   (en   la   misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.

ACTIVO

CORRIENTE

     

POSIVO

CORRIENTE

POSIVO

NO 

CORRIENTEACTIVO

NO

CORRIENTEPATRIMONIO

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Cuentas por cobrar:  son producto de las ventas al crédito y   representan aquellos  montos que  la empresa va a recibir  como pago de sus clientes (deudores).

Otras Cuentas por cobrar: son   cuentas   por   cobrar   producto   de algunatransacción distinta al giro del negocio  ( alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).

Inventarios: representan   las   existencias   que   tiene   la   empresa   en   su almacén,   pudiendo   ser:   insumos,  materia   prima,   productos   en   proceso yproductos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresaproductora, comercial o de servicios).

Gastos pagados por anticipado: representas  pagos  que   la   empresa realiza  por  adelantado  por  algún producto  o servicio  que utilizará  en el futuro (seguros, alquileres).

Activo no corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año).Entre   ellos   tenemos   los   Activos   Fijos   (terrenos,   inmuebles,   maquinarias, equipos) y Depreciación.

A c ti v o s F i j o s : son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria  y Mobiliario propiedad de la Empresa.

Depreciación: representa   el   desgaste   de   los   Activos   Fijos   propiedad   dela empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se desprecia es el Terreno.

PASIVO: son   las   obligaciones   que   tiene   la   empresa   para   con   terceros   (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.

Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo  (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.

Proveedores: son   las  obligaciones   que  tiene   la   empresa  para   con   sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado.

Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.

Empleados: son   las   deudas   que   tiene   la   empresa   con   sus   empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros.

     

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Estado: son  las  deudas que tiene  la  empresa con el  Estado por el  pago de impuestos.

Pasivo no corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros

Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con   entidades financieras por algún crédito hipotecario.

Tenedores de Bonos: son  deudas  de   largo plazo  que  tiene   la  empresa   con inversionistas de bonos emitidos por esta.

PATRIMONIO: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas

Capital: representa   la   inversión   inicial   y   aportes   posteriores   que   hayan realizado   los dueños   o accionistas   de   la empresa   para   la constitución   y operación de la misma.

Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.

3.1.2. Estructura de un balance general.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO

Activo Corriente Pasivo CorrienteCaja y Bancos ProveedoresClientes BancosOtras cuentas por Cobrar EmpleadosInventarios  EstadoGastos Pagos por Anticipado Total Pasivo CorrienteTotal Activo Corriente Pasivo No Corriente

Deudas a Largo PlazoActivo No Corriente Total Pasivo no CorrienteActivo Fijo Total PasivoDepreciación PatrimonioActivo Fijo Neto CapitalTotal Activo No Corriente Utilidades Acumuladas

Total PatrimonioTOTAL ACTIVO TOTAL AL PASIVO + PATRIMONIO

     

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3.2 Estados de resultados.

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias   y/o   pérdidas   que   la   empresa   tuvo   o   espera   tener;   es   también conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

3.2.1 Componentes del estado de resultados.

Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa   el   costo   de   toda   la   mercadería vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos   rubros   que   la   empresa   requiere   para   su   normal funcionamientoy desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa   menos los   Gastos generales, de ventas y administrativos.

Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.

Utilidad antes de impuestos: Es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

Utilidad neta:   Es   la   Utilidad   antes   de   impuestos   menos   los impuestos yes sobre la cual se calculan los dividendos.

Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades retenidas: Es   la   Utilidad   Neta   menos   los   dividendos pagados   a   accionistas,   la   cual   se   representa   como   utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

     

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3.2.2. Estructura de un estado de resultados.

Ventas(-) Costos de VentasUtilidad Bruta(-) GastosUtilidades de Operación (-) Gastos Financieros Utilidades antes de impuestos (-) ImpuestosUtilidades Neta(-) Pago de DividendosUtilidades Retenidas

3.3 Estados de flujo de efectivo.

Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistemaeconómico.   Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por   una   dimensión   temporal;   se   expresan demanera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como porejemplo, el  consumo, la  inversión, la  producción, las  exportaciones, las  importaciones,   el ingreso nacional, etc. Se   entiende   por   EFE   al   estado   financiero   básico   que   muestra   los   cambios   en   la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los  Principios de Contabilidad Generalmente   Aceptados   (PCGA),   es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras   de   la   empresa   en   un   período   determinado poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera,constituyendo   una importante ayuda en la  administración del  efectivo, el  control del  capital  y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro.

3.4 Estado de Evolución de Patrimonio Neto

En   la   contabilidad   el   estado   de   evolución   de   patrimonio   neto   es   el   estado   que suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de un ente y de cómo este   varía   a   lo   largo   del   ejercicio   contable   como   consecuencia   de: transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos con losaccionistas   y propietarios).El   resultado   del   periodo   se   denomina   ganancia   o   superávit   cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario

     

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Capitulo IVASPECTOS IMPORTANTES EN LOS ESTADOS

CONTABLES4.1 Características de la información.

Los estados contables generan una gran cantidad de datos susceptibles de ser comunicados   lo   que,   evidentemente,   supone   la   necesidad   de efectuar una   selección,   buscando   la   presentación   de   aquellos   que mejor   satisfagan  las   necesidades   de   sus   destinatarios.   Por   lo   tanto   la información brindada a los usuarios debe incluir:

Descripción   cualitativa   y   cuantitativa   de   los   recursos económicos de la empresa en un momento determinado, así como de los derechos de los acreedores e inversionistas sobre dichos recursos.

Análisis de los hechos y factores significativos que dieron lugar, durante el   periodo   considerado,   a   aumentos   o   disminuciones   en   los recursos económicos netos de la empresa.

Resumen   de   las   actividades   financieras   y   de   inversión   de   la empresa durante cierto periodo.

Toda información sobre los estados contables debe       contar con las siguientes condiciones generales:

Integridad:   Incluir   todos   los   datos   necesarios   para   que   sus objetivos sean logrados.

Comparabilidad: Ser   factibles   de   confrontación   entre ejercicios de una misma empresa y entre ejercicios de diversas empresas.

Imparcialidad: La información debe presentarse de acuerdo a lo   principios, procedimientos   y normas   establecidas,   prescindiendo de los intereses particulares de los usuarios.

4.2 La auditoría de los estados contables.

La   auditoría   de   los   estados   contables   de   una   empresa   está garantizada   y   desarrollada   por   una   firma   de   contadores   públicos certificados   (CPC).   Estos auditores son expertos en el campo de informes financieros y son independientes de la empresa que emite los estados financieros. Una auditoría   es   la   investigación   a   los   estados   financieros   de   una 

     

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empresa, diseñada para determinar la imparcialidad de dichos estados. Los contadores   y   auditores   usan   la   expresión   imparcialidad   para   definir aquellos   estados   financieros   confiables   y   completos,   conforme  a   los principios   de   contabilidad   generalmente   aceptados.   En   la   auditoria los contadores investigan la calidad del sistema de control interno de la empresa,   revisan y observan muchas de  las cuentas de  la empresa y   reúnen  evidencias   tanto  desde  el   interior  de la  empresa,   como de las fuentes externas.  Basada en esta cuidadosa  investigación  la firma de   contadores   expresan  Dictamen Profesional respecto   a   la imparcialidad delos estados contables. Este dictamen llamado informe de auditoríaacompaña   los   estados   contables   distribuidos   a   personas externas a  los negocios de la empresa.  Los auditores no garantizan la veracidad   de   los   estados   contables;   el   los   solo   expresan su opinión de expertos respecto a la imparcialidad de dicho sestados. De  cualquier  manera   la  firma  de  auditoría arriesga   su   reputación  en la   entereza   de   sus auditores   y   la   independencia   de   sus   informes. Aunquepor años los estados contables han establecido un antecedente deconfiabilidad.

     

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CONCLUSIONES

Los   estados   financieros   son   muy   necesarios   para   la   toma   de 

decisiones  por parte de organismos externos a la empresa y para la misma 

gerencia, ya   que   s in   e s tos   no   se   sab r í a   l a   pos i c ión   financ ie ra   de 

l a  m i sma   y   es to   permite que lleguen nuevos inversionistas a la empresa a 

invertir.

Al   finalizar   el   presente   trabajo,   puedo   decir   que   es   de   vital 

importancia  para el análisis de una empresa; los balances; ya que reflejan la 

situación en la que se encuentra dicha empresa en un momento determinado.

     

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Introducción a la contabilidad: Contabilidad financiera I Blanco, 

M.I;Álvarez, M; Babío, M. R.; Cantorna, S; Ramos, A. Prentice Hall 2000 Madrid

GESTIOPOLIS(2008) ESTADOS FINANCIEROS. Recuperado el 11 

de junio.http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/

estfinnelson.htm

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_Contables

Finanzas fundamentales de chung.

Fundamento de finanzas “Un enfoque Peruano” – Manuel Chung R.