Diapositiva 1

ESCUELA POLITCNICA DEL EJRCITO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

AUDITORA DE GESTIN APLICADA A LOS DEPARTAMENTOS DE FACTURACIN, VENTAS Y COMPRAS DE LA EMPRESA TUBASEC C. A.

CAROLIN ALEXANDRA GALLARDO FILIN

Tesis presentada como requisito previo a la obtencin del ttulo de:INGENIERA EN FINANZAS CONTABILIDAD Y AUDITORA

20111PROCESO No 2HALLAZGOSRecepcin de cotizaciones de la nueva mercaderaPROCEDIMIENTO No 1Comprobar que los precios ofertados por los diversos proveedores se ajusten al presupuesto establecidoAPLICACINSe observ y verific que lo precios ofertados por los proveedores seleccionados se ajustan al presupuesto establecidos.Se realiz el anlisis de los materiales ofertados por cada una de los proveedores, para posteriormente ser aprobados por el Gerente General.Aplicacin de los procedimientos de auditora, nos e evidencia hallazgos dignos de comentar.CLCULO DE INDICADORES DE GESTINTotal de cotizaciones aprobadasTotal de cotizaciones realizadas8 /8 = 100%G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORAPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009C 1.6

98G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASNARRATIVA DE ENTREVISTA CON EL JEFE DEL DEPARTAMENTO DE COMPRASPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009DEPARTAMENTO: ComprasNOMBRE DEL ENTREVISTADO: Sr. Jorge AmpudiaCARGO: Jefe de ComprasFECHA: 01/09/2010

Se entrevist al Sr. Jorge Ampudia cuyo cargo es de Jefe de Compras, quin procedi con la explicacin de los procedimientos que se efectan en esta rea tanto para la elaboracin de Compras, el Departamento no cuenta con un Manual de Procedimiento ni reglamentos.

Para la realizacin de los procesos se tiene bien definida la segregacin de funciones para lo cual cuentan con varios trabajadores que se encargan de las diferentes marcas con las que trabaja la compaa, cada uno sabe su rol o responsabilidad.

Segn la entrevista se nos pudo comunicar las dificultades por las que se encuentra atravesando al compaa por las nuevas leyes del gobierno que impiden las importaciones por lo cual se ha tenido que modificar nuevos procesos para realizacin de compras.

Elaborado Por: C.G.Fecha: 05/09/2010Supervisado Por: E.R.Fecha: 08/09/2010C 1.284NPREGUNTASRESPUESTASPUNTAJE OBTENIDOPUNTAJE PTIMOOBSERVACIONESSINO1Cuenta con una calificacin de proveedores?X662Tiene actualizada la base de datos de los proveedores nacionales e internacionales?X773Se realiza una comparacin entre la orden pedido y las facturas?X884Para realizar las compras se realizan contratos con los proveedores?X08No realizan ningn tipo de con sus proveedores5Las rdenes de pedido cuentan con la autorizacin del Gerente General?X88G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009C 1.31/385MEDICIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA

RIESGO INHERENTEEn el desarrollo de la planificacin preliminar y especfica del rea de Compras se pudo determinar que el riesgo inherente es del 30%, ya que segn la visita a las instalaciones del Departamento y la entrevista realizada al Jefe de Compras se percat:Que se incurre en errores en los procesos o eventualidades que perjudiquen a las operaciones.No existe Manuales de Procedimientos que puedan ayudar a la correcta toma de decisiones.Estos factores aumentan el porcentaje de riesgo por errores en las operaciones por lo que mientras mayor sea el nivel de riesgo, mayor ser la aplicacin de controles para evitar los riesgos.RI= 30%

C 1.41/488RIESGO DE DETENCIN.

Con las tcnicas y procedimientos que se han realizado, podemos establecer un riesgo de detencin del 12%, ya que con la aplicacin de estas herramientas se pudo obtener las evidencias del rea de Compras, pero puede suceder que estos procedimientos no sean suficientes para detectar los errores o irregularidades.

C 1.43/491Objetivos Especficos Lograr que el producto techo luz tenga una transmitancia en el campo ultra violeta no mayor al 5%.

Lograr que las roturas totales de los productos deben ser menor al 2.6% incluido los reclamos de los distribuidores y los desperdicios para no contaminar el medio ambiente durante los aos 2010-2011.

7Objetivos Especficos Mantener la polucin en el medio laboral al menos de 0.4 fibra por centmetro cbico durante los aos 2010-2011.

Incrementar las ventas de los productos que no son considerados estrellas.

Permanecer en el mercado como lderes en la comercializacin de los productos.

Ampliar el mercado a nivel nacional.

8Tipos de productos que fabricaEUROLIT.- Placas para vivienda de fibro cemento

9ECUATEJA.- Tejas de Hormign para cubiertas

10TANQUES.- Para el almacenamiento de agua

11PAVIMENTO.- Pavigres pavimento de gres 30x30

12TECHOLUZ.- Resistencia a la interperie, durabilidad, proteccin UV, proteccin trmica,

13Estructura Organizacional14Organigrama Estructural

15

16

17Descripcin de reas de TUBASEC C.A18Departamento de Compras

PROCESO N 1:Base de datos de proveedoresOBJETIVOConformar la base de datos de los proveedoresLa empresa trabaja con proveedores ya establecidos o definidos no es necesario que exista una previa evaluacin o anlisis de proveedores.PROCESO N 2:Recepcin de cotizaciones de la nueva mercaderaOBJETIVOLa empresa recibe las cotizaciones de la nueva mercadera para ser analizadas.Los proveedores envan las cotizaciones de la mercadera.Comprobar que los precios ofertados por los diversos proveedores se ajustan al presupuesto establecido.19PROCESO N 3:Elaboracin de la Orden de CompraOBJETIVOComprobar cmo se elaboran las rdenes de Compra.Verificar si las rdenes de Compra que se envan al proveedor y si estas cuentan con la autorizacin del Gerente General.PROCESO N 4:Recepcin de la mercadera a BodegaOBJETIVOReceptar la mercadera en BodegaComprobar que la recepcin de la mercadera sea revisada con los documentos de respaldo tales como la gua de Remisin o Nota de entrega con la Orden de Compra20Departamento de Ventas

PROCESO N 1:Recepcin de muestras de la nueva MercaderaOBJETIVOEl departamento recibo las muestras de la nueva mercadera para la toma de decisin Comprobar el anlisis que realizan los encargados del Departamento de Ventas en cuanto a los precios propuestos para las muestras antes de ser expuestos al cliente.PROCESO N 2:Convocatoria de los clientesOBJETIVOAnalizar las convocatorias que se realizan a los clientes Analizar que la convocatoria de los clientes sea autorizada y dirigida por las autoridades competentes.21PROCESO N 3:Nota de PedidoOBJETIVOVerificar los tems de la nota de pedido Una vez que los productos estn elaborados la empresa se encuentra lista para receptar los pedidos por parte de los diferentes clientes, los pedidos los realizaran a travs de una nota de pedido que ser verificada por el encargado de bodega el mismo que despachara la mercadera.22Departamento de FacturacinPROCESO N 1:Emisin de FacturasOBJETIVOElabora las facturas para entrega de la mercadera Una vez recibida la nota de pedido que nos proporciona el departamento de ventas se procede a elaborar la factura, observando los requisitos que exige el reglamento de facturacin. PROCESO N 2:Entrega de factura a BodegaOBJETIVOEntrega de factura para despacho de mercadera La factura se presenta al Jefe de Bodega para solicitar que la mercadera sea entregada al cliente, coordinando en conjunto con el Jefe de Ventas. 23PROCESO N 3:Solicitar a bodega la entrega de la mercadera vendidaOBJETIVODespachar la mercadera de acuerdo a lo estipulado Una vez recibida la mercadera en la bodega se notifica al cliente para la entrega de su pedido.Tomando en cuenta los trminos acordados con el cliente, la entrega de la mercadera se la realizara en su totalidad o parcialmente en el tiempo que se crea conveniente.24DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO

25MISINSomos una empresa de comercializacin de productos: confiable, eficiente y tica; orientada a satisfacer las necesidades y aspiraciones de nuestros clientes, estableciendo relaciones de largo plazo.Somos un aporte positivo para la sociedad, generando empleo directo e indirecto dentro de un buen ambiente de trabajo, pagando impuestos y obteniendo un justo margen de utilidad.

VALORES Y PRINCIPIOSBienestar personalExcelenciaMotivacinTrabajo en EquipoCreatividad e Innovacin EficienciaIgualdadIntegridadOBJETIVOConvertirse en el primer fabricante Ecuatoriano lder en el mercado, elaborando productos de calidad bajo los estndares del sello INEN para cumplir con las especificaciones que requieren cada unos de nuestros productosOBJETIVO

Permanecer en el mercado como lderes en la comercializacin de nuestros productosOBJETIVO

Mantener el Sello de Calidad INEN, cumpliendo las especificaciones que indica la Norma Tcnica Ecuatoriana INEN 2420ESTRATEGIASEvitar entrada de nuevos competidores.Posicionar a la compaia en el mercado.Elaborar un productos de calidad manteniendo el nivel del mismo.

ESTRATEGIAS

Ofrecer un producto difcil de sustituir.Alcanzar fidelidad por parte de lo clientes.Abrir nuevos campos de oferta.Conquistar nuevos clientes.Ganar tiempo y recursos.VISINSer para el ao 2011, lder en la comercializacin de productos, satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes, accionistas, capital humano y sociedad. Nuestro compromiso es la excelencia.

26AUDITORA DE GESTIN

La Auditora de Gestin es un examen sistemtico, profesional y objetivo efectuado por un equipo multidisciplinario, que se lo realiza con el fin de avaluar la eficiencia, efectividad y economa de la gestin organizacional de una entidad, en el logro de sus objetivos, proceso o reas de trabajo, el uso de sus recursos disponibles, adems de medir la calidad de los servicios o productos, y el impacto socioeconmico derivado de sus actividades.

27NORMAS DE AUDITORA NAGAS

Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditora.28Normas Generales o PersonalesEntrenamiento y capacidad profesional. Independencia.Cuidado o esmero profesional.

29Normas de Ejecucin del Trabajo

Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.Consistencia.Revelacin SuficienteOpinin del Auditor.Estudio y Evaluacin del Control Interno.Evidencia Suficiente y Competente.Normas de Preparacin del Informe.Planeamiento y Supervisin.

30FASES DE AUDITORA

Planificacin.- se debe planificar de forma adecuada la auditora. Planificacin preliminar.- se recopila informacin suficiente para conocer de la empresa auditada.Planificacin Especfica.- se analiza la documentacin e informacin recopilada, evaluacin de los riesgosEjecucin del Trabajo; y,Comunicacin de Resultados31EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOPuede aplicarse cuestionarios de control interno, pero orientados a evaluar asuntos administrativos. En esta segunda fase la metodologa se analiza la informacin y examina la documentacin para evaluar la eficiencia y efectividad de la actividad32PROGRAMA DE AUDITORAEl Programa de Auditora es la secuencia de pasos o actividades que han de darse en la auditora; las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas que se disean como resultado de la evaluacin del cumplimiento de los objetivos de control interno, deben ser planteados en este programa33EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORALa ejecucin del trabajo se denomina tambin trabajo de campo, pues consiste en la aplicacin de los procedimientos, pruebas y otras prcticas de auditora34PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS SUSTANTIVASEstas pruebas se aplican para adquirir evidencia de aquellos controles internos que se identifican y funcionan de manera eficaz durante el periodo sujeto a examen.

Los procedimientos sustantivos se disean para obtener evidencia completa, correcta y que ha sido vlida.Estas pruebas tienen como objetivo comprobar la validez de los saldos de las cuentas.

35DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

El control interno es el proceso efectuado por la Junta Directiva de la empresa, la Gerencia y dems personal, diseado para proporcionar una seguridad razonable relacionada con el logro de los objetivos en las categoras de:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la presentacin de los estados financieros; y

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables36MTODOS DE EVALUACIN CONTROL INTERNO

COSO I

Ambiente de control (y Trabajo)Evaluacin de RiesgosActividades de ControlInformacin y Comunicacin Supervisin (monitoreo)

37COSO II-ERMEl COSO II est integrado por ocho componentes:

Ambiente de controlEstablecimiento de ObjetivosIdentificacin de EventosEvaluacin de RiesgosRespuesta al RiesgoActividades de controlInformacin y Comunicacin; y,Monitoreo

38HERRAMIENTAS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNONarrativas

Este mtodo consiste en elaborar un papel de trabajo en el cual se resuma (describa, narre) por escrito el control Interno del componente auditado.39Cuestionarios

Es necesario que se apliquen a los funcionarios relacionados con le componente auditado, incluyendo personal de todo nivel administrativo.

Es necesario verificar la veracidad de las respuestas.

Se debe disear con preguntas relacionadas y repreguntas para establecer la consistencia de las respuestas.

Es necesario evitar realizar preguntas no aplicables, para lo cual en vez de utilizar cuestionarios estndar, debe elaborarse cuestionarios que reconozcan las particulares caractersticas de cada empresa.

Es necesario que al final del cuestionario firme el funcionario al que se realizaron las preguntas.

40Flujo diagramacin

Es un mtodo muy til para evaluar el control Interno, el flujograma es la representacin grfica, secuencias del conjunto de operaciones relativas a una actividad o sistema determinado

41

42

Evaluacin del RiesgoRiesgo Inherente (RI).- Es la posibilidad de errores o irregularidades en informacin financiera, administrativas u operativa, antes de considerar la efectividad de los controles internos diseados y aplicados por el ente.

Riesgo de Control (RC).- Esta asociado con la posibilidad de que los procedimientos de control interno, incluyendo a la Unidad de Auditora Interna, no puedan prevenir o detectar los errores e irregularidades significativas de manera oportuna.

FRMULA DEL RIESGO DE CONTROL RC: PORCENTAJE PTIMO PORCENTAJE OBTENIDO

43MATRIZ DEL NIVEL DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO

ALTOALTO 88.88% - 99.99%MEDIO 77.77% - 88.88%BAJO66.66% - 77.77%MEDIOALTO 55.55% - 66.66%MEDIO 44.44% - 55.55%BAJO33.33% - 44.44%BAJOALTO 22.22% - 33.33%MEDIO 11.11% - 22.22%BAJO00.00% - 11.11%44 Riesgo de Deteccin (RD).- Existe al aplicar los programas de auditora, cuyos procedimientos no son suficientes para descubrir errores o irregularidades significativas. Riesgo de Auditora (RA).- Se refiere a la posibilidad de que un Auditor emita inadvertidamente una opinin de auditora favorable sobre procesos o reas que contengan errores o irregularidades de importancia. Frmula: RA = RI * RC* RD

45APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA

1.- Tcnicas de verificacin ocularComparacinObservacinRevisin SelectivaRastreo2.- Tcnicas de verificacin verbalIndagacin3.- Tcnicas de verificacin escritaEstudio GeneralAnlisisConciliacinConfirmacin4.- Tcnicas de verificacin documentalComprobacin ComputacinNuevo Clculo5.- Tcnicas de verificacin fsicaInspeccin 46PAPELES DE TRABAJO.

Es el conjunto de documentos en el que se registran los datos e informacin obtenida durante su examen, las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas47PAPELES DE TRABAJOCARACTERSTICAS

Deben ser preparadas en forma ntida, clara, concisa y precisa; es decir utilizando una ortografa correcta, lenguaje entendible, limitacin en abreviaturas, referencias lgicas, mnimo nmero de marcas y explicaciones de las mismas.

Debe incluir suficiente informacin.

Es un instrumento de planeacin y control de los procedimientos de auditora.

Facilitan la preparacin del informe de Auditora.

Facilitan la revisin de programa de Auditora.

48CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJOPOR SU USOArchivo PermanenteArchivo CorrientePOR SU CONTENIDOHojas de TrabajoCdulas SumariasCdulas Analticas49Archivo Permanente

El contenido del archivo permanente puede ser:

Base legalManual de ProcedimientosOrganigramas Estructurales o FuncionalesPlan de Cuentas u InstructivasReglamentosEstatutosContratos a Largo PlazoInformes de AuditoraEstados FinancierosNotas AclaratoriasActas de Sesiones

50Archivo Corriente

ltimo Informe del Auditor (carta de dictamen, E/F y notas aclaratorias, comentario, conclusiones y recomendaciones).

Papeles de Trabajo Generales

Programa de Auditora

Cuestionario de Control Interno

Balances de Trabajo

Hoja de Ajustes y Reclasificacin

Papeles de Trabajo Especficos

Balances de Comprobacin

Cdulas Sumarias

Cdulas Analticas

51INDICADORES DE GESTIN.

Los indicadores de gestin o indicadores de rendimiento son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan tanto a la organizacin como el auditor un indicio sobre el nivel de eficiencia, economa y efectividad de la ejecucin de las operaciones.52INDICADORES FINANCIEROS

Un indicador financiero es una relacin de las cifras extractadas de los estados financieros y dems informes de la empresa con el propsito de formarse una idea como acerca del comportamiento de la empresa.

Ejemplo:

Capital de Trabajo Frmula: Activo Corriente - Pasivo Corriente

Razn Corriente Indica la capacidad de la empresa en cumplir con sus obligaciones a corto plazo. Frmula: Activo Corriente / Pasivo Corriente

53INDICADORES NO FINANCIEROS

Es una herramienta de medicin que proporciona informacin sobre la accin y efecto de administrar una empresa.

54RAZONES DEL USO DE INDICADORES Existen diferentes razones que justifican el uso de indicadores para medir la gestin de las empresas, as tenemos los siguientes:

Control de la calidad del bien o servicio que se produce

Asegura los registros de control

Mejora la prctica administrativa

Apoya la formulacin de estrategia, objetivos y meta

Retroalimenta con informacin el proceso de planificacin estratgica

Impulsa la bsqueda de la equidad en la distribucin de los bienes y servicios.

55HOJA DE HALLAZGOS

Esta es la fase ms extensa de la Auditora de Gestin en donde se integran los especialistas y se conforma el equipo multidisciplinario.

CONDICIN

(Lo que es) es la situacin actual encontrado por el auditor, con respecto a una operacin, actividad o transaccin que se est examinado.

Responde a la pregunta Que est pasando?, es decir como se est desarrollando la actividad.

56CRITERIO

(Lo que debe ser) son parmetros de comparacin a los normas aplicables a la situacin encontrada, que permiten la evaluacin de la condicin actual.

CAUSA

Es la razn o razones fundamentales por la cuales se origin la desviacin, el motivo por el cual no se cumpli el criterio. Responde a la pregunta Por qu se produce la desviacin?, ya sea por desconocimiento de la entidad, falta de comunicacin de gastos indebidos, etc.

57EFECTO Diferencia entre lo que es y lo que debe ser, es el resultado adverso que se produce de la comparacin entre condicin y criterio. Debe exponerse en lo posible en trminos cuantitativos, tales como unidades monetarias, unidades de tiempo, nmero de transacciones, etc. Responde a la pregunta Cul es el resultado de la desviacin?, podran ser sanciones legales, mala utilizacin de los recursos, realizacin de gastos indebidos, etc. CONCLUSIONES Son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos luego de evaluar sus atributos y obtener la opinin de la entidad. Su formulacin se basa en la realidad de la situacin encontrada, manteniendo una actitud objetiva positiva e independiente sobre lo examinado. Se presentan a continuacin de los comentarios, en forma separada y podrn redactarse segn el caso, para cada comentario o grupo de ellos, bajo el ttulo de conclusin.

58RECOMENDACIONES

Son sugerencias positivas para dar soluciones prcticas a los problemas o deficiencias encontradas, con la finalidad de mejorar las operaciones o actividades de la entidad y constituyen la parte ms importante del informe. Se presentan luego de los comentarios y conclusiones pertinentes, con el ttulo de recomendaciones, numeradas en forma consecutiva a travs de todo el informe. El orden de presentacin estar en funcin de su importancia, pudiendo corresponder a uno o varios comentarios o conclusiones a la vez.

59COMUNICACIN DE RESULTADOS La fase de comunicacin de resultados comprende las siguientes actividades:Las comunicaciones parciales de resultados durante el transcurso de la auditora.

La elaboracin del informe final.60BORRADOR DE INFORME DE AUDITORA

Antes de que el informe se emita definitivamente, es preciso revisarlo adecuadamente para salvaguardar la efectividad de los resultados que se informan y, cautelar el prestigio del auditor. Sobre el particular se estima que, deben contemplarse los aspectos siguientes:

61Que el informe de auditora est de acuerdo con:

Las normas de auditora, aplicables.

Las normas o polticas establecidas por la propia sociedad de auditora u rgano de control.

Las clusulas del contrato

Los criterios o parmetros correspondientes al rea examinada.

Los principios de administracin

Los conocimientos y experiencias del auditor

Las disposiciones del Colegio de Contadores Pblicos u otros organismos vinculados, al respecto.

62 CONFERENCIA DEL INFORME

Consiste en la revisin final del borrador del informe el que ha sido elaborado en el transcurso del examen se procede a dar la lectura del informe de auditora a los funcionarios de la entidad con el fin de que conozcan el resultado final de la auditora realizada a su organizacin.

63INFORME DE AUDITORA DEFINITIVO

El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor en que constarn sus comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones.

Requisitos y cualidades del informe

Concisin

Precisin y Razonabilidad

Respaldo adecuado

Objetividad

Tono Constructivo

Importancia del contenido

Utilidad y oportunidad

Claridad

64Responsabilidad en la elaboracin del Informe La redaccin del informe en borrador es responsabilidad del Jefe de Equipo y Supervisor, compartida con todos miembros del mismo.

Los criterios para ordenar los resultados son:Importancia de los resultados.Partir de los componentes o hallazgos generales y llegar a los especficos.

Seguir el proceso de las operaciones.

Utilizar las principales actividades sustantivas y adjetivas.

Combinar los criterios expuestos.

65Comentarios, conclusiones y Recomendaciones

El informe es presentado mediante la relacin de comentarios de los hallazgos de auditora, conclusiones y recomendaciones.

EVALUACIN CONTINUA.

Un aspecto importante es considerar que despus de entregado el informe de auditora el auditor debe elaborar conjuntamente con los directivos y empleados de la empresa auditada la evaluacin continua, a fin de asegurar el cumplimiento de las recomendaciones mediante el compromiso de los empleados involucrados de esta manera se garantizar que el trabajo del auditor sea implementado en beneficio de la empresa auditada.66EJERCICIO PRCTICO

REA DE COMPRAS

67REA DE COMPRASQuito, 17 de Agosto del 2009 Sr. Ing,Alberto FiallosGERENTE GENERAL DE LA EMPRESA TUBASEC C.APresente:De nuestras consideraciones:Nos es grato comunicarle que se llevara a efecto la Auditora de Gestin al rea de Compras de la Empresa TUBASEC C.A, que cubrir el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009, durante el 1 al 30 de Septiembre del 2009, para lo cual se dispondr al anlisis o estudio de los siguientes puntos:Conocimiento de la Compaa y estructura.Estudio de la normatividad.Anlisis de los procesos, objetivos y metas de la Compaa.Estudio de las polticas y disposiciones internas.Estudio del Control Interno.Con estos antecedentes mucho agradecer, se sirva disponer que se brinde todas las facilidades con los documentos respectivos, para el desarrollo del examen de la forma ms adecuada.Por la favorable atencin que se digne dar a la presente, nos suscribimos de usted.

Muy atentamente,

A 168PLANIFICACIN ESPECFICA

MOTIVOSe procede a realizar la Auditora de Gestin al rea de Compras, el examen se realizar en el perodo del 1 al 30 de septiembre del ao 2009, para evaluar la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.

OBJETIVOS DE AUDITORA

Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economa en el logro de los objetivos previstos por la organizacin en su conjunto y con los que se han manejado los recursos para adaptarse a su entorno.

Medir la eficiencia y eficacia de las operaciones o procesos del rea de Facturacin.

A 21/569PLANIFICACIN ESPECFICAALCANCE

La Auditora de Gestin al rea de Compras, cubrir el perodo desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2009, en un tiempo estimado de 160 horas laborables, durante el 1 al 30 de Septiembre del 2010.

70OBJETIVOS ESPECFICOS DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

Conformar la base de datos de los proveedores

Recibir las muestras de la Materia Prima, para tomar la decisin de compra.

Clasificar la Materia Prima de acuerdo a las dimensiones de las mismas (peso y medidas).

Distribucin de la Materia Prima a las diferentes reas.

A 22/571DISPOSICIONES LEGALES

Cdigo de Trabajo Polticas y Normas Internas Reglamentos Internos

PERSONAL TCNICO

Tomando en cuenta el equipo de trabajo que realizar la Auditora de Gestin en el respectivo Departamento no se ha visto necesario la contratacin de personal tcnico.

1 Auditor Jefe de Equipo1 Supervisor1 Auditor Junior72RECURSOS MATERIALES

3 Computadoras Porttiles (Alq.)1 Impresora3 Flash Memory1 Resma de Papel Bond3 Lpices Bicolor3 Portaminas3 Borradores3 Caja de Minas 2b15 Hojas de 7 columnasMovilizacin, AlimentacinA 23/573RECURSOS FINANCIEROS

El valor al que asciende de acuerdo al contrato suscrito y legalizado, para realizar el presente examen de Auditora de Gestin a la Empresa TUBASEC C.A., es de TRES MIL DLARES (U.S.$3.000,oo), ms el 12 %IVA.

74DISTRIBUCIN DE TIEMPO Y TRABAJO

La Auditora que se va a realizar en la Compaa ser ejecutada por el equipo de trabajo que se detalla a continuacin:

NOMBREEQUIPO DE TRABAJOSIGLASCarolin GallardoAuditora Jefe de EquipoC.GGabriela ConchaSupervisorG.OVernica HerazoAuditora juniorV.HA 24/575La elaboracin del presente trabajo se realizar con una estimacin de 160 horas laborables, las cuales estn distribuidas de la siguiente manera:

FASESACTIVIDADHORAS ESTIMADASIPlanificacin8IIEvaluacin de Control Interno8IIIMedicin del Riesgo8IVPrograma16VAplicacin de Tcnicas y Procedimientos en el desarrollo del examen mediante la aplicacin de P/T104COMUNICACIN DE RESULTADOS16SEGUIMEINTOTOTAL16076DOCUMENTACIN SOLICITADA

Para el examen de Auditora aplicada al rea de Compras necesitamos los siguientes documentos:

rdenes de CompraNotas de pedido Facturas

A 25/577ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF. P/TOBSERVACIONESPLANIFICACIN1010CONOCIMIENTO DE LA COMPAA33-CGVisita a las instalaciones del rea de Compras22-CGC 1.1

C 1.1Entrevista con el Jefe del rea de Compras33-CGC 1.2C 1.2Evaluacin del Riesgo Inherente22-CGEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO2222CGElaborar Cuestionarios de Control Interno88-CGC 1.3C 1.3Aplicacin de Cuestionario de Control Interno88-CGEvaluacin del Riesgo de Control33-CGC 1.4C 1.4Deteccin y Riesgo de Auditora33-CGC1.4C1.4PROGRAMA

EMPRESA TUBASEC C.A REA DE COMPRASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSC 11/578ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESPROCESOS Y PROCEDIMIENTOS A EVALUAR 67Proceso No 1 Base de datos de ProveedoresProcedimiento No 1Comprobar que la Empresa tenga actualizada la base de datos de proveedores nacionales e internacionales, tomando en cuenta la informacin del perfil y las diferentes lneas de productos que corresponda a cada proveedor.15132C.G C 1.5 C 1.5

EMPRESA TUBASEC C.A REA DE COMPRASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSC 12/579ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESProceso No 2Recepcin de cotizaciones de la nueva mercadera88-C.GC 1.6C 1.6Procedimiento No 1Comprobar que los precios ofertados por los diversos proveedores se ajusten al presupuesto establecido. 14122C.GC 1.6Proceso No3 Elaboracin de la Orden de Compra.C 1.7C 1.7

EMPRESA TUBASEC C.A REA DE COMPRASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSC 13/580ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESProcedimiento No 1Comprobar cmo se elaboran las rdenes de Compras que se envan al proveedor y si estas cuentan con la autorizacin del Gerente General.16106CGC 1.7Proceso No 4Recepcin de la mercadera en Bodega.C 1.8C 1.8

EMPRESA TUBASEC C.A REA DE COMPRASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSC 14/581ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/T

OBSERVACIONESProcedimiento No 1Comprobar cmo se elaboran las rdenes de Compras que se envan al proveedor y si estas cuentan con la autorizacin del Gerente General.16106CGC 1.8C 1.8COMUNICACIN DE RESULTADOS10TOTAL 1099910

EMPRESA TUBASEC C.A REA DE COMPRASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSElaborado Por: C.G.Fecha: 03/04/2010Supervisado Por: E.R.Fecha: 04/04/2010C 15/582NPREGUNTASRESPUESTASPUNTAJE OBTENIDOPUNTAJE PTIMOOBSERVACIONESSINO6Se concilian las rdenes de Pedido con las notas de Entrega emitidas por el proveedor?X777En el caso de existir inconformidad con los artculos adquiridos se emite un reporte al respectivo proveedor?X778Se revisa la mercadera entregada por parte del proveedor con los respectivos documentos de respaldo?X779El Jefe de Compras revisa en conjunto con el Jefe de Bodega la mercadera que es entregada en Bodega?X08El Jefe de Compras no interviene en la revisin cuando se recibe la mercaderaG&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009C 1.32/386NPREGUNTASRESPUESTASPUNTAJE OBTENIDOPUNTAJE PTIMOOBSERVACIONESSINO10Existe un comit de compras responsable de estudiar y aprobar las condiciones de compra?X8811Se capacita al personal de adquisiciones para el desarrollo de sus funciones?X8812Se parte de una cotizacin para elaborar los pedidos?X8813Se recibe el apoyo de los proveedores para campaas promocionales?X8814Las compras mayores se realizan a travs de licitaciones?TOTAL76100G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009C 1.33/387ALTOALTO 88.88% - 99.99%MEDIO 77.77% - 88.88%BAJO66.66% - 77.77%MEDIOALTO 55.55% - 66.66%MEDIO 44.44% - 55.55%BAJO33.33% - 44.44%BAJOALTO 22.22% - 33.33%MEDIO 11.11% - 22.22%BAJO00.00% - 11.11%RIESGO DE CONTROL

MATRIZ DEL NIVEL DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

C 1.42/489RC: PORCENTAJE PTIMO PORCENTAJE OBTENIDORC=100 % - 76%RC=24%FRMULA DEL RIESGO DE CONTROL

Mediante la aplicacin del cuestionario de Control Interno realizado se obtuvo como resultado el 76% como una ponderacin lo que significa que la Empresa tiene un control interno alto bajo.

Con los resultados se pudo diferenciar las debilidades importantes y menores, por lo que se pudo establecer que el riesgo de control del rea de Compras es del 24%, como resultado de la evaluacin del control interno administrativo.

Mediante el trabajo de auditora realizado debidamente sustentados con los papeles de trabajo, se ha estudiado los procesos que se ejecutan para esta rea, los mismos que han sido verificados en su funcionamiento dentro de la Compaa, para poder corregir oportunamente los errores que se puedan producir y verificando la existencia de controles.

90RIESGO DE AUDITORA

RA= RI*RC*RDRA=30%*24%*12%RA=0.86%Al realizar la evaluacin del riesgo inherente, de control y deteccin, se pudo establecer un nivel de riesgo de auditora del 0.86, que sera la posibilidad de que los errores materiales hayan ocurrido y pasen inadvertidos ante el trabajo que se realiz.92APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA.

1.- Tcnicas de verificacin ocularComparacinObservacinRevisin selectivaRastreo2.- Tcnicas de verificacin verbalIndagacin3.- Tcnicas de verificacin escritaEstudio GeneralAnlisisConciliacinConfirmacin4.- Tcnicas de verificacin documentalComprobacin ComputacinNuevo Clculo5.- Tcnicas de verificacin fsicaInspeccin C 1.44/493EMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORAPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

PROCEDIMIENTO DE AUDITORATCNICASPRUEBASPROCESO N1Base de datos de ProveedoresProcedimiento N 1 Comprobar que la Empresa tenga actualizada la base de datos de proveedores nacionales e internacionales, tomando en cuenta la informacin del perfil y las diferentes lneas de productos que corresponda a cada proveedor.Verificacin Ocular/ObservacinVerificacin Documental/ComprobacinCumplimientoPROCESO N 2 Recepcin de cotizaciones de la nueva mercaderaProcedimiento N 1Comprobar que los precios ofertados por los diversos proveedores se ajusten al presupuesto establecido.Verificacin Ocular/ObservacinVerificacin Documental/ComprobacinCumplimiento 94PROCEDIMIENTO DE AUDITORATCNICASPRUEBASPROCESO N3Elaboracin de la Orden de Compra.Procedimiento N 1 Comprobar cmo se elaboran las Ordenes de Compras que se envan al proveedor y si estas cuentan con la autorizacin del Gerente General.Verificacin Documental/ComprobacinCumplimientoPROCESO N 4Recepcin de la mercadera en Bodega.Procedimiento N 1Comprobar que la recepcin de la mercadera sea revisada con los documentos de respaldo tales como la Gua de Remisin o Nota de entrega con la Orden de Compra.Verificacin Ocular/Revisin SelectivaCumplimiento EMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORAPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

95PAPELES DE TRABAJO

96COTIZACIONES REALIZADASCOTIZACIONES APROBADASPRECIOS ACORDES AL PRESUPUESTO ESTABLECIDO001 Cementos ChimborazoSISI005 Dipac S.ASISI009 Aprodin S.ASISI010 Quimica Comercial S.ASISI014 MafinsaSISI015 Albany IntSISI020 Sama MimeracoesSISI025 LAB. CHRYSOTILE CORPSISITOTAL88G&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DECOMPRASANALTICAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009C 1.6.1

99PROCESO No 3HALLAZGOSElaboracin de la Orden de Compra.PROCEDIMIENTO No 1Comprobar cmo se elaboran las Ordenes de Compras que se envan al proveedor y si estas cuentan con la autorizacin del Gerente General.APLICACINSe realiz una revisin de cmo se elabora la Orden o Nota de Pedido de Compra, la cual contiene todos los requerimientos mnimos establecidos de cada producto y a que proveedor se va hacer el pedido; estos son realizados en las ventas o temporadas que crea conveniente la empresa.Aplicacin de los procedimientos de auditora, nos e evidencia hallazgos dignos de comentar.CLCULO DE INDICADORES DE GESTIN Nmero de rdenes de Pedido EnviadasNmero de rdenes de Pedido Generadas= 10/10= 100%G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORAPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009C 1.7

100PROCESO No 4HALLAZGOSRecepcin de la mercadera en Bodega.PROCEDIMIENTO No 1Comprobar que la recepcin de la mercadera sea revisada con los documentos de respaldo tales como la Gua de Remisin o Nota de entrega con la Orden de Compra.APLICACINSe reviso los documentos que el jefe de Bodega tiene bajo su responsabilidad, ya que al momento que llega la mercadera realiza la debida comparacin de los documentos como la Orden de Pedido con la gua de Remisin que es entregada.H 2PAG 149.150.151CLCULO DE INDICADORES DE GESTINTotal de Guas de RemisinTotal de Ordenes de Pedido= 19/20 = 95%INTERPRETACIN.- Existe un 5% de incumplimiento de las guas de revisin revisadas, existiendo un cumplimiento del 95%G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORAPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009C 1.8

101HALLAZGOS DE AUDITORA

102PROCESO No 1REF. P/TBase de datos de ProveedoresPROCEDIMIENTO No 1Comprobar que la Empresa tenga actualizada la base de datos de proveedores nacionales e internacionales, tomando en cuenta la informacin del perfil y las diferentes lneas de productos que corresponda a cada proveedor.C 1.5PAG 141CONDICINSe revis en el sistema la base de datos de los proveedores, en la que se puede encontrar los datos personales, telfonos, direccin, RUC, nombre comercial, etc.Se pudo constatar que no todos los proveedores cuentan con la informacin completa incluso que no se encuentran registrados.anlisisG&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009H 11/3

103CRITERIO Se debe definir tanto polticas como normas sobre un registro completo y adecuado de datos que se debe llevar sobre los proveedores tanto nacionales como internacionales para mantener un mejor control de la informacin respecto a las referencias de los mismos. CAUSAFalta de control de la informacin que se encuentra registrada y desactualizacin de la misma EFECTOSe incurre en errores de informacin de los proveedores como referencias principales y esenciales que son de utilidad para la Compaa.G&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009H 12/3

104CONCLUSIN

El registro de los proveedores que lleva el Departamento se encuentra incompleta y desactualizada. Existe una falta de control sobre la informacin de los proveedores, esto produce problemas en la utilizacin de dicha informacin.

RECOMENDACIONES

Establecer una poltica en cuanto al registro sobre la informacin de los proveedores establecidos por la Empresa, tanto nacionales como internacionales. Para que se mantengan siempre actualizados y completos.G&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009H 13/3

105CRITERIO

Se debe enviar siempre la documentacin necesaria a bodega anticipndose a la recepcin de la mercadera para que se coteje con las Guas de Remisin, debe existir un cruce de informacin entre el departamento de compras y de bodega.

CAUSA

La informacin de la mercadera que es enviada por los proveedores o despachada de puerto de origen por parte de la fbrica es analizada en el departamento y se estima la fecha en la que la mercadera llegar, por lo que los documentos no son enviados a Bodega en ese instante y puede existir un posible olvido de enviarlos posteriormente.G&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009H 22/3

107EFECTOPuede provocar inconvenientes en la recepcin de la mercadera.

CONCLUSIN

Al omitir el envi de los documentos respectivos de la compra de mercadera por parte del departamento a bodega se puede producir un riesgo al evitar que esta rea pueda verificar la mercadera recibida con los documentos respectivos.

RECOMENDACIONES

Crear polticas para el departamento de compras, para que los empleados sepan cmo llevar y mantener los documentos que se manejan en el rea.Establecer polticas de control sobre el cruce de informacin entre los departamentos.G&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DE COMPRASAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009H 23/3

108EJERCICIO PRCTICO

REA DE FACTURACIN

109Quito, 17 de Noviembre del 2009

Sr. Ing,Alberto FiallosGERENTE GENERAL DE LA EMPRESA TUBASEC C.APresente:

De nuestras consideraciones:Nos es grato comunicarle que se llevar a efecto la Auditora de Gestin al rea de Facturacin de la Empresa TUBASEC C.A, que cubrir el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009, durante el 1 al 30 de noviembre del 2009, para lo cual se dispondr al anlisis o estudio de los siguientes puntos:Conocimiento de la Compaa y estructura.Estudio de la normatividad.Anlisis de los procesos, objetivos y metas de la Compaa.Estudio de las polticas y disposiciones internas.Estudio del Control Interno.Con estos antecedentes mucho agradecer, se sirva disponer que se brinde todas las facilidades con los documentos respectivos, para el desarrollo del examen de la forma ms adecuada.Por la favorable atencin que se digne dar a la presente, nos suscribimos de usted.

Muy atentamente,

Carolin Gallardo JEFE DE AUDITORA B 1

110PLANIFICACIN ESPECFICAMOTIVOSe procede a realizar la Auditora de Gestin al rea de Facturacin, el examen se realizar en virtud del contrato suscrito entre las partes, para evaluar la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.

OBJETIVOS DE AUDITORA

Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economa en el logro de los objetivos previstos por la organizacin en su conjunto y con los que se han manejado los recursos para adaptarse a su entorno.

Medir la eficiencia y eficacia de las operaciones o procesos del rea de Facturacin.

B 21/5

111ALCANCE

La Auditora de Gestin al rea de Facturacin, cubrir el perodo desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2009, en un tiempo estimado de 160 horas laborables, durante el 1 al 30 de noviembre del 2010.

OBJETIVOS DE LA COMPAA

Convertirse en el primer fabricante ecuatoriano lder en el mercado, elaborando productos de calidad bajo los estndares del sello INEN para cumplir con las especificaciones que requieren cada unos de nuestros productos.

112 OBJETIVOS ESPECFICOS DEL DEPARTAMENTO DE FACTURACIN

Elaborar las facturas para los clientes.Entregar las facturas para despacho de mercadera de Bodega.Despachar la mercadera de acuerdo a lo estipulado

DISPOSICIONES LEGALES

Cdigo de Trabajo Polticas y Normas Internas Reglamentos Internos

B 22/5

113PERSONAL TCNICO

Tomando en cuenta el equipo de trabajo que realizar la Auditora de Gestin en el respectivo Departamento no se ha visto necesario la contratacin de personal tcnico.

1 Auditor Jefe de Equipo1 Supervisor1 Auditor Junior114RECURSOS MATERIALES3 Computadoras Porttiles (Alq.)1 Impresora3 Flash Memory1 Resma de Papel Bond3 Lpices Bicolor3 Portaminas3 Borradores3 Caja de Minas 2b15 Hojas de 7 columnasMovilizacin, AlimentacinB 23/5

115RECURSOS FINANCIEROS

El valor al que asciende de acuerdo al contrato suscrito y legalizado, para realizar el presente examen de Auditora de Gestin a la Empresa TUBASEC C.A., es de TRES MIL DLARES (U.S.$3.000,oo), ms el 12 %IVA.

116DISTRIBUCIN DE TIEMPO Y TRABAJO

La Auditora que se va a realizar en la Compaa ser ejecutada por el equipo de trabajo que se detalla a continuacin:

NOMBREEQUIPO DE TRABAJOSIGLASCarolin GallardoAuditora Jefe de EquipoC.GGabriela ConchaSupervisorG.OVernica HerazoAuditora juniorV.HB 24/5

117La elaboracin del presente trabajo se realizar con una estimacin de 160 horas laborables, las cuales estn distribuidas de la siguiente manera:

FASESACTIVIDADHORAS ESTIMADASIPlanificacin8IIEvaluacin de Control Interno8IIIMedicin del Riesgo8IVPrograma16VAplicacin de Tcnicas y Procedimientos en el desarrollo del examen mediante la aplicacin de P/T104COMUNICACIN DE RESULTADOS16SEGUIMEINTOTOTAL160118DOCUMENTACIN SOLICITADA

Para el examen de Auditora aplicada al rea de Facturacin necesitamos los siguientes documentos:

FacturasKrdexNotas de pedido

B 25/5

119ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESPLANIFICACIN1010CONOCIMIENTO DE LA COMPAA33-CGVisita a las instalaciones del rea de Facturacin22-CGF 1.1F 1.1Entrevista con el Jefe del rea de Facturacin33-CGF 1.2F 1.2Evaluacin del Riesgo Inherente22-CGEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO2222CGElaborar Cuestionarios de Control Interno88-CGF 1.3 F 1.3 Aplicacin de Cuestionario de Control Interno88-CGEvaluacin del Riesgo de Control33-CGF 1.4F 1.4Deteccin y Riesgo de Auditora33-CGF 1.4F 1.4PROGRAMA88-CGG&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

F 11/5

120ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESPROCESOS Y PROCEDIMIENTOS A EVALUAR 67Proceso No 1 F 1.6F 1.5Emisin de FacturasProcedimiento No 1Verificar que la emisin de las facturas relacionadas con la venta de mercadera, tengan la firma de la autorizacin respectiva.15132C.GF 1.5G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

F 12/5

121ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.HREF P/TOBSERVACIONESProceso No 2Entrega de Factura a Bodega para su despacho.88-C.GF 1.6F 1.6Procedimiento No 1Verificar aleatoriamente haya sido despachada totalmente de acuerdo con la factura.14122C.GF 1.6G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

F 13/5

122ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESProceso No 3F 1.7F 1.7Solicitar a Bodega la entrega de la mercadera vendida.16106CGProcedimiento No 1Comprobar que Bodega despache la mercadera con los respectivos documentos de respaldo confirmando firmas de responsabilidad.F 1.7G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

F 14/5

123ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESProceso No 4F 1. 8F 1. 8Servicio de post ventaProcedimiento No 1Comprobar si se mantiene una comunicacin constante con los clientes, a travs de los reportes de visitas a clientes.16106CGF 1.8COMUNICACIN DE RESULTADOS10TOTAL 1099910G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

Elaborado Por: C.G.Fecha: 03/11/2010Supervisado Por: E.R.Fecha: 04/11/2010F 15/5

124NPREGUNTASRESPUESTASPUNTAJE OBTENIDOPUNTAJE PTIMOOBSERVACIONESSINO6Bodega despacha la mercadera con los respectivos documentos de respaldo?X887Se tiene identificado claramente a la competencia?X68Dentro de la empresa no se ha realizado un estudio para identificar claramente a la competencia 8Se ha desarrollado nuevos productos para reemplazar a los actuales?X889Existe en la compaa un rea de servicio a nuestros clientes?X78En la empresa no se cuenta con un rea que atienda a los clientes10Se tiene identificado claramente a la competencia?X68Dentro de la empresa no se ha realizado un estudio para identificar claramente a la competencia TOTAL75100G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009F 1.32/2

128RIESGO DE CONTROL

MATRIZ DEL NIVEL DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOALTOALTO 88.88% - 99.99%MEDIO 77.77% - 88.88%BAJO66.66% - 77.77%MEDIOALTO 55.55% - 66.66%MEDIO 44.44% - 55.55%BAJO33.33% - 44.44%BAJOALTO 22.22% - 33.33%MEDIO 11.11% - 22.22%BAJO00.00% - 11.11%F 1.42/4

130FRMULA DEL RIESGO DE CONTROL

RC: PORCENTAJE PTIMO PORCENTAJE OBTENIDO

RC=100 % - 75%

RC=25%Mediante la aplicacin del cuestionario de Control Interno realizado se obtuvo como resultado el 75% como una ponderacin lo que significa que la Empresa tiene un control interno alto bajo.

Con los resultados se pudo diferenciar las debilidades importantes y menores, por lo que se pudo establecer que el riesgo de control del rea de Facturacin es del 25%, como resultado de la evaluacin del control interno administrativo.

Mediante el trabajo de auditora realizado debidamente sustentados con los papeles de trabajo, se ha estudiado los procesos que se ejecutan para esta rea, los mismos que han sido verificados en su funcionamiento dentro de la Compaa, para poder corregir oportunamente los errores que se puedan producir y verificando la existencia de controles.

131RIESGO DE AUDITORA

RA= RI*RC*RDRA=30%25%*12%RA=0.90%Al realizar la evaluacin del riesgo inherente, de control y deteccin, se pudo establecer un nivel de riesgo de auditora del 0.90, que sera la posibilidad de que los errores materiales hayan ocurrido y pasen inadvertidos ante el trabajo que se realiz.133APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA.1.- Tcnicas de verificacin ocularComparacinObservacinRevisin selectivaRastreo2.- Tcnicas de verificacin verbalIndagacin3.- Tcnicas de verificacin escritaEstudio GeneralAnlisisConciliacinConfirmacin4.- Tcnicas de verificacin documentalComprobacin ComputacinNuevo Clculo5.- Tcnicas de verificacin fsicaInspeccin F 1.44/4

134PROCEDIMIENTO DE AUDITORATCNICASPRUEBASPROCESO N1Emisin de FacturasProcedimiento N 1 Verificar que la emisin de las facturas relacionadas con la venta de mercadera, tengan la firma de la autorizacin respectiva.Verificacin Documental/ComprobacinVerificacin Ocular/VerificacinCumplimientoProcedimiento N 2Verificar que las facturas se han emitido de acuerdo con las notas de pedido.Verificacin Documental/ComprobacinVerificacin Ocular/VerificacinCumplimientoPROCESO N 2Entrega de Factura a Bodega para su despacho.Procedimiento N 1Verificar aleatoriamente haya sido despachada totalmente de acuerdo con la factura.Verificacin Verbal/ IndagacinVerificacin Documental/ComprobacinCumplimiento EMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009135PROCEDIMIENTO DE AUDITORATCNICASPRUEBASPROCESO N3Solicitar a Bodega la entrega de la mercadera vendidaProcedimiento N 1 Comprobar que Bodega despache la mercadera con los respectivos documentos de respaldo confirmando firmas de responsabilidad.Verificacin Verbal/ IndagacinVerificacin Documental/ComprobacinCumplimientoPROCESO N 4Servicios de Post VentaProcedimiento N 1Comprobar si se mantiene una comunicacin constante con los clientes, a travs de los reportes de visitas a clientes.Verificacin Verbal/ IndagacinCumplimientoEMPRESA TUBASEC C.AREA DE FACTURACINPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009136PAPELES DE TRABAJO

137HALLAZGOS DE AUDITORA

142CRITERIO El departamento debe notificar con anticipacin Bodega el despacho de la mercadera enviando los documentos de respaldo para que la mercadera sea preparada y verificada, tratando de prever cuando el cliente retirar el parcial de los artculos.CAUSALa decisin de entrega de la mercadera en gran parte depende del cliente el cual puede cambiar la fecha de la entrega de la mercadera, por lo que notifica con poca anticipacin al Departamento, y esto no notifica rpidamente a Bodega.EFECTOSe puede incurrir en errores, como entrega de productos que no consten en la orden de entrega que enva el departamento de facturacin a bodega.G&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DE FACTURACIONAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009J 12/3

144CONCLUSINEl departamento no notifica con anticipacin Bodega el despacho que debe realizar de la mercadera que es retirada parcialmente, lo cual provoca que Bodega no tenga lista la mercadera para ser entregada al cliente y compruebe de la manera correcta con los documentos de respaldo provocando insatisfaccin del cliente.

RECOMENDACIONES Proporcionar con anterioridad la informacin al jefe de bodega para el despacho de la mercadera mediante la entrega de la factura.Mantener coordinacin de informacin constante entre los departamentos de Facturacin y Bodega que permiten el despacho de la mercadera.G&M ASOCIADOSTUBASEC C.AREA DE FACTURACIONAPLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009J 13/3

145EJERCICIO PRCTICO

REA DE VENTAS

146Quito, 17 de Octubre del 2009 Sr. Ing.,Alberto FiallosGERENTE GENERAL DE LA EMPRESA TUBASEC C.APresente:De nuestras consideraciones: Nos es grato comunicarle que se llevar a efecto la Auditora de Gestin al rea de Ventas de la Empresa TUBASEC C.A, que cubrir el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009, durante el 1 al 30 de Octubre del 2009, para lo cual se dispondr al anlisis o estudio de los siguientes puntos:Conocimiento de la Compaa y estructura.Estudio de la normatividad.Anlisis de los procesos, objetivos y metas de la Compaa.Estudio de las polticas y disposiciones internas.Estudio del Control Interno. Con estos antecedentes mucho agradecer, se sirva disponer que se brinde todas las facilidades con los documentos respectivos, para el desarrollo del examen de la forma ms adecuada. Por la favorable atencin que se digne dar a la presente, nos suscribimos de usted.Muy atentamente, Carolin Gallardo JEFE DE AUDITORA

D 1

147PLANIFICACIN ESPECFICA MOTIVO Se procede a realizar la Auditora de Gestin al rea de Ventas, el examen se realizar en virtud del contrato suscrito entre las partes, para evaluar la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.

OBJETIVOS DE AUDITORA Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economa en el logro de los objetivos previstos por la organizacin en su conjunto y con los que se han manejado los recursos para adaptarse a su entorno.

D 21/6

148OBJETIVO ESPECFICOMedir la eficiencia y eficacia de las operaciones o procesos del rea de Ventas.Medir la calidad del control interno.Evaluar los procesos administrativos diseados e implantados en el rea.

ALCANCE La Auditora de Gestin al rea de Ventas, cubrir el perodo desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2009, en un tiempo estimado de 160 horas laborables, durante el 1 al 30 de Octubre del 2009.OBJETIVOS DE LA COMPAA Convertirse en el primer fabricante ecuatoriano lder en el mercado, elaborando productos de calidad bajo los estndares del sello INEN para cumplir con las especificaciones que requieren cada uno de nuestros productos.

149 OBJETIVOS ESPECFICOS DEL DEPARTAMENTO DE VENTASPerfeccionar los productos ya existentes.Verificar los tems de la nota de pedidoCoordinar la distribucin de los productos a los diferentes distribuidores (clientes).

DISPOSICIONES LEGALESCdigo de Trabajo Polticas y Normas Internas Reglamentos Internos

D 23/6

150PERSONAL TCNICO

Tomando en cuenta el equipo de trabajo que realizar la Auditora de Gestin en el respectivo Departamento no se ha visto necesario la contratacin de personal tcnico.

1 Auditor Jefe de Equipo1 Supervisor1 Auditor Junior151RECURSOS MATERIALES

3 Computadoras Porttiles (Alq.)1 Impresora3 Flash Memory1 Resma de Papel Bond3 Lpices Bicolor3 Portaminas3 Borradores3 Caja de Minas 2b15 Hojas de 7 columnasMovilizacin, AlimentacinD 24/6

152RECURSOS FINANCIEROS El valor al que asciende de acuerdo al contrato suscrito y legalizado, para realizar el presente examen de Auditora de Gestin a la Empresa TUBASEC C.A., es de TRES MIL DLARES (U.S.$3.000,oo), ms el 12 %IVA.DISTRIBUCIN DE TIEMPO Y TRABAJO La Auditora que se va a realizar en la Compaa ser ejecutada por el equipo de trabajo que se detalla a continuacin:

NOMBREEQUIPO DE TRABAJOSIGLAS Carolin GallardoAuditora Jefe de EquipoC.GGabriela ConchaSupervisorG.OVernica HerazoAuditora juniorV.H153La elaboracin del presente trabajo se realizar con una estimacin de 160 horas laborables, las cuales estn distribuidas de la siguiente manera:

FASESACTIVIDADHORAS ESTIMADASIPlanificacin8IIEvaluacin de Control Interno8IIIMedicin del Riesgo8IVPrograma16VAplicacin de Tcnicas y Procedimientos en el desarrollo del examen mediante la aplicacin de P/T104COMUNICACIN DE RESULTADOS16SEGUIMEINTOTOTAL160D 25/6

154DOCUMENTACIN SOLICITADA Para el examen de Auditora aplicada al rea de Ventas necesitamos los siguientes documentos:FacturasKrdexNotas de pedido

D 26/6

155ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESPLANIFICACIN1010CONOCIMIENTO DE LA COMPAA33-CGVisita a las instalaciones del rea de Ventas22-CGV 1.1V 1.1Entrevista con el Jefe del rea de Ventas33-CGV 1.2V 1.2Evaluacin del Riesgo Inherente22-CGEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO2222CGElaborar Cuestionarios de Control Interno88-CGV 1.3

V 1.3Aplicacin de Cuestionario de Control Interno88-CGV 1.3

V 1.3Evaluacin del Riesgo de Control33-CGV 1.4V 1.4Deteccin y Riesgo de Auditora33-CGV 1.4V 1.4MEDICIN DE RIESGOPROGRAMAG&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009V 11/5

156ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESPROCESOS Y PROCEDIMIENTOS A EVALUAR 67Proceso No 1 V.1.5V.1.5Recepcin de muestras de nueva mercaderaProcedimiento No 1Comprobar el anlisis que realizan los encargados del Departamento de Ventas en cuanto a los precios propuestos para las muestras antes ser expuestos al cliente.15132C.GV 1.5G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009V 12/5

157ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESProceso No 2Convocatoria de Cliente88-C.GV 1.6V 1.6Procedimiento No 1Analizar que la convocatoria de los clientes sea autorizada y dirigida por las autoridades competentes 14122C.GV 1.6G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009V 13/5

158ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESProceso No 3V 1.7V 1.7Obtencin de la Nota de Pedido de los clientes16106CGProcedimiento No 1 V 1.7Verificar si cuando realizan una venta existe la constancia fsica de la Nota de Pedido que hace el cliente.G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009V 14/5

159ACTIVIDADESHORAS PLANIFHORASREALESDIF.RESP.REF P/TOBSERVACIONESProceso No 4Formulacin del pedido al proveedorV 1.8V 1.8Procedimiento No 1Comprobar que la formulacin del pedido al proveedor se encuentre con la Orden de Pedido con su debida autorizacin.16106CGV 1.8COMUNICACIN DE RESULTADOS10TOTAL 1099910G&M ASOCIADOSEMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASPROGRAMA DE TRABAJOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009Elaborado Por: C.G.Fecha: 03/04/2010Supervisado Por: E.R.Fecha: 04/04/2010V 15/5

160NPREGUNTASRESPUESTASPUNTAJE OBTENIDOPUNTAJE PTIMOOBSERVACIONESSINO10Se tiene identificado claramente a la competencia?X68Dentro de la empresa no se ha realizado un estudio para identificar claramente a la competencia 11Se ha desarrollado nuevos productos para reemplazar a los actuales?X8812Existe en la compaa un rea de servicio a nuestros clientes?X78En la empresa no se cuenta con un rea que atienda a los clientesTOTAL74100EMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSV 1.33/3

165RIESGO DE CONTROL MATRIZ DEL NIVEL DE CONFIANZA DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

ALTOALTO 88.88% - 99.99%MEDIO 77.77% - 88.88%BAJO66.66% - 77.77%MEDIOALTO 55.55% - 66.66%MEDIO 44.44% - 55.55%BAJO33.33% - 44.44%BAJOALTO 22.22% - 33.33%MEDIO 11.11% - 22.22%BAJO00.00% - 11.11%V 1.42/4

FRMULA DEL RIESGO DE CONTROL

RC: PORCENTAJE PTIMO PORCENTAJE OBTENIDORC=100 % - 75%RC=25%Mediante la aplicacin del cuestionario de Control Interno realizado se obtuvo como resultado el 75% como una ponderacin lo que significa que la Empresa tiene un control interno alto bajo.

Con los resultados se pudo diferenciar las debilidades importantes y menores, por lo que se pudo establecer que el riesgo de control del rea de Ventas es del 25%, como resultado de la evaluacin del control interno administrativo.

Mediante el trabajo de auditora realizado debidamente sustentados con los papeles de trabajo, se ha estudiado los procesos que se ejecutan para esta rea, los mismos que han sido verificados en su funcionamiento dentro de la Compaa, para poder corregir oportunamente los errores que se puedan producir y verificando la existencia de controles.168RIESGO DE AUDITORA

RA= RI*RC*RDRA=30%25%*12%RA=0.90%Al realizar la evaluacin del riesgo inherente, de control y deteccin, se pudo establecer un nivel de riesgo de auditora del 0.90, que sera la posibilidad de que los errores materiales hayan ocurrido y pasen inadvertidos ante el trabajo que se realiz.170APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA.

1.- Tcnicas de verificacin ocularComparacinObservacinRevisin selectivaRastreo2.- Tcnicas de verificacin verbalIndagacin3.- Tcnicas de verificacin escritaEstudio GeneralAnlisisConciliacinConfirmacin4.- Tcnicas de verificacin documentalComprobacin ComputacinNuevo Clculo5.- Tcnicas de verificacin fsicaInspeccin V 1.44/4

171PROCEDIMIENTO DE AUDITORATCNICASPRUEBASPROCESO N1Recepcin de muestras de nueva mercaderaProcedimiento N 1 Comprobar el anlisis que realizan los encargados del departamento de ventas en cuanto a los precios propuestos para las muestras antes de ser expuestos al cliente.Verificacin Documental/ComprobacinCumplimientoPROCESO N 2Convocatoria de ClientesProcedimiento N 1Analizar que la convocatoria de los clientes sea autorizada y dirigida por las autoridades competentes.Verificacin Verbal/ IndagacinVerificacin Documental/ComprobacinCumplimiento EMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009172PROCEDIMIENTO DE AUDITORATCNICASPRUEBASPROCESO N3Obtencin de la Nota de Pedido de los clientesProcedimiento N 1 Verificar si cuando realizan una venta existe la constancia fsica de la Nota de Pedido que hace el cliente.Verificacin Documental/ComprobacinCumplimientoPROCESO N 4Formulacin del pedido al proveedorProcedimiento N 1Comprobar que la formulacin del pedido al proveedor se encuentre con la Orden de Pedido con su debida autorizacin.Verificacin Documental/ComprobacinCumplimientoEMPRESA TUBASEC C.AREA DE VENTASPERODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009173PAPELES DE TRABAJO

174HALLAZGOS DE AUDITORA

179CRITERIO Todos los anlisis que son realizados por los encargados del departamento deben ser supervisados y dirigidos por las autoridades competentes, y siempre deben contar con las respectivas firmas de responsabilidad.CAUSATanto el Gerente General como el Jefe de Ventas por motivo de trabajo se ausentan de la Compaa por determinado tiempo, por lo que cuando se realizaron los anlisis de las muestras para su exposicin al cliente no se pudo contar con las respectivas autorizaciones.EFECTOProvoca errores al analizar el producto y fijar los precios para ser presentados al cliente.TUBASEC C.AREA DE VENTASPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSI 1.2/3

181CONCLUSINSi los anlisis que realizan los encargados del departamento no son verificados, supervisados y autorizados por el Gerente General o por el Jefe de departamento se puede incurrir en errores en la informacin que se proporcione en dicho anlisis

RECOMENDACIONESEl Gerente General debe supervisar y autorizar los anlisis que realizan los supervisores antes de ser presentados al cliente, en caso de que el Gerente General o Jefe del Departamento no se encuentre en la Empresa, se delegar la responsabilidad a una Autoridad Competente.TUBASEC C.AREA DE VENTASPERODO DEL I DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009G&M ASOCIADOSI 1.3/3

182COMUNICACIN DE RESULTADOSINFORME DE AUDITORIA DE GESTIN183SeorIng. Alberto FiallosGERENTE GENERAL DE LA EMPRESA TUBASEC C.A.Presente.Seor Gerente: Hemos examinado la informacin de los departamentos de Compras, Ventas y facturacin, con relacin al examen de Auditora de Gestin de la Compaa TUBASEC C.A., por el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010, efectuamos un estudio evaluacin del sistema de control interno de la Compaa en la extensin que consideramos necesaria para evaluar dicho sistema como lo requieren las Normas Ecuatorianas de Auditora. Dichos estudio y evaluacin tuvieron como propsito establecer la naturaleza, extensin oportunidad de los procedimientos de auditora necesarios para expresar un informe sobre las operaciones de la Compaa. Nuestros estudios evaluaciones fueron ms limitados que lo necesario para expresar conclusiones recomendaciones sobre el sistema de control interno en su conjunto. En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, es posible que existan errores e irregularidades no detectados. Igualmente la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema hacia perodos futuros est sujeta al riesgo de que los procedimientos se tomen inadecuados por cambios en las condiciones o que el grado de cumplimiento de los mismos se deteriore. Basados en nuestra revisin de las reas seleccionadas, hemos redactado ciertas recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno, las cuales se refieren exclusivamente a los aspectos revisados de acuerdo el periodo expreso de la Compaa. Dichas recomendaciones no incluyen todas las posibles mejoras que un examen pormenorizado podra haber revelado, sino las aquellas reas que requieren mejoramiento potencial que llamaron nuestra atencin durante nuestras visitas. Para facilitar las lecturas del presente informe hemos ordenado nuestras recomendaciones acorde a los hallazgos obtenidos en los diferentes departamentos.

184CONCLUSIONES RECOMENDACIONESCONCLUSIONES GENERALES

A travs de la presente tesis se pudo concluir que se cumpli con el objetivo principal de la misma que fue el lograr a travs de la Auditoria de Gestin aplicada a la empresa TUBASEC C.A., satisfacer los requerimientos de un mejor desempeo de la administracin por medio de la investigacin de reas problema las recomendaciones para superarlas dentro de los parmetros de eficiencia, eficacia y economa.

Se puede concluir que el presente trabajo de investigacin puede servir como ayuda prctica para los estudiantes de la Escuela Politcnica del Ejrcito.

RECOMENDACIONES

RECOMENDACIONES GENERALESSi se verifica los anlisis obtenidos en el presente trabajo pone en prctica las recomendaciones emitidas en el informe de auditora, podr mejorar el desempeo de la administracin dentro de los parmetros de eficiencia, eficacia y economa de las operaciones de la Compaa.

Es necesario que se siga impulsando trabajos de investigacin con los temas actuales que son de mucha ayuda para el desarrollo intelectual de los futuros profesionales.Cargo del equipoNombre de compaaNombre de compaaNombre de departamentoDIRECTORIOPolticas y estrategias de la empresa

GERENTE GENERALEjecucin, control y Evaluacin

DIRECTOR FABRICAPHVA Actividades de las unidades productivas

DIRECTOR COMERCIALPHVA Ventas de productos

DIRECTOR ADMINIST. PHVA Actividades financieras

LIDER PERSONALPHVA de los recursos humanos

ASISTENTE DIRECTORActividades de secretaria y coordinar Relaciones externas

LIDER EUROLITProduccin lminas y accesorios eurolit

LIDER GESTION CALIDADSello de calidad de los productos y Certificacin del S:G:C

LIDER ECUATEJAProduccin Tejas de hormign

LIDER MANTENIMIENTOPHVA de programas de mantenimiento

LIDER TECHO LUZProduccin de lminas de Polipropileno

LIDER EXPEDICIONESPHVA de los pedidos de productos de Tubasec

LIDER CONTABILIDADActividades contables y financieras

LIDER COMERCIALIZACIONActividades comerciales de los productos fabricados

AUXILIARCodificacin contable y tributacin de la empresa

PAGADORPagos de sueldos y facturas de las actividades de la empresa

OBREROSEjecucin de actividades productivas

OBREROSEjecucin de actividades productivas

SUPERVISORESControl de actividades productivas

OBREROSEjecucin de actividades productivas

AUXILIAR PERSONALControl y rol de pagos

SEGURIDAD INDUSTRIALPHVA actividades de S.H.I

MEDICOMedicina preventiva y auxilio inmediato

CONTROL PROCESO ECUATEJA Laboratorio

CONTROL PROCESO EUROLIT Laboratorio

CONTROL PROCESO TECHO LUZ Laboratorio

SUPERVISORESControl de actividades de mantenimiento

TCNICOS MANTENIMIENTOEjecucin de actividades mantenimiento

SUPERVISORControl de stock y facturacin

OBREROSEjecucin de actividades de expediciones

VENTAS FACTURACIONCaptacin y despacho de pedidos

de Ajuste el ancho del cuadro para modificar el ancho del prrafo. El alto del cuadro se ajusta al texto.Promocionar los programas

Reclutar aplicantes

Hoja de datos

Informacin del programa

Base de Datos

Va a aplicar?

Seguimiento

No

Acuerdo

Si