escuela de ciencias contables y auditorÍa...
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Trabajo de fin de carrera previa a la
obtención del título de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE
LOJA
La Universidad Católica de Loja
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA
MODALIDAD PRESENCIAL
MODALIDAD PRESENCIAL
“APLICACIÓN DE LA NIC 36 “DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS”
A LOS EQUIPOS DE LABORATORIO E INGENIERÍA DE LA ETAPA FUNCIONAL DE
INSTALACIONES GENERALES DE LA EMPRESA ELÉCTRICA REGIONAL DEL SUR S.A”
AUTORA:
Cecilia Amparo Ortega Malacatos
DIRECTORA DE TESIS:
Dra. Grace Natalie Tamayo Galarza
LOJA- ECUADOR
2011
ii
CERTIFICACIÓN
Dra. Grace Natalie Tamayo Galarza
DOCENTE DE LA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA DE LA U.T.P.L.
C E R T I F I C O:
Que el presente trabajo previo a la obtención de título de ingeniero en Contabilidad y
Auditoría, titulado “Aplicación de la NIC 36 “Deterioro del valor de los Activos” a los
Equipos de Laboratorio e Ingeniería de la Etapa Funcional de Instalaciones Generales
de la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A”, realizado por Cecilia Amparo Ortega
Malacatos, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su
presentación.
Loja, Julio del 2011
Dra. Grace Natalie Tamayo Galarza
DIRECTORA DE TESIS
iii
DECLARACIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo Cecilia Amparo Ortega Malacatos declaro ser autora del presente trabajo y eximo
expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales
de posibles reclamos o acciones legales.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo
financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad
Cecilia Amparo Ortega Malacatos
C.I. 1103674477
iv
AUTORÍA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de fin de
carrera, son de exclusiva responsabilidad de sus autores.
Cecilia Amparo Ortega Malacatos
v
DEDICATORIA
A Vicente Pasaca
Mi esposo gracias por creer en mí, por brindarme todo tu apoyo
incondicional y alentarme a conseguir ese sueño tan anhelado, por su
paciencia, por su comprensión y su amor dedicado, porque ha sido quien ha
estado en todo momento sufriendo mis tropiezos y ayudándome a levantar
para seguir.
A Martha Malacatos
Mi madrecita quien me regalo la vida y me ha sabido formar en valores,
quien ha estado incondicionalmente durante toda mi vida para sacarme
adelante, cuidándome y brindándome sus sabios consejos que me alentaron a
seguir adelante.
A Máximo Ortega
Mi padrecito que está en el cielo pero a quien le hubiese gustado verme
realizada, pero que dejó en mí sus sabias experiencias, y a quien no lo
hubiere defraudado porque el dejó ejemplos dignos de entrega y superación.
A mis hermanas
Quienes me brindaron su apoyo moral y con quienes siempre he contado para
todo, gracias a la confianza y la amistad que nos hemos tenido y nos ha
mantenido unidas siempre.
Cecilia Amparo Ortega Malacatos
vi
Agradecimiento
Agradezco a Dios por haberme dado la oportunidad de alcanzar este sueño,
por darme la fortaleza de superar los fracasos y alcanzar los triunfos.
Agradezco a mi directora de tesis por sus conocimientos, orientación
paciencia, y su motivación, que han sido fundamentales para la realización
de este proyecto y que han ayudado a mi formación como profesional.
Agradezco a mi esposo, por todo el apoyo brindado que gracias a sus
esfuerzos realizados, ha sido posible cumplir con una meta más de mi vida, lo
cual permitirá que mire hacia nuevos horizontes, gracias querido esposo.
A mi madrecita, y a mis hermanos que gracias a su ejemplo de superación,
apoyo moral, sus consejos y experiencias me ayudaron a la consecución de un
logro importante en mi vida.
¡GRACIAS!
Cecilia Amparo Ortega Malacatos
vii
ÍNDICE CERTIFICACIÓN.................................................................................................................... ii
DECLARACIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS ....................................................................... iii
AUTORÍA ............................................................................................................................... iv
DEDICATORIA ....................................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. vi
INDICE .................................................................................................................................. vii
RESUMEN EJECUTIVO ......................................................................................................... x
CAPÍTULO I. Antecedentes de la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A
1.1 Reseña Histórica .......................................................................................................... 2
1.2 Marco Legal del Sector Eléctrico Ecuatoriano ............................................................ 8
1.3 Plan Estratégico ......................................................................................................... 10
1.3.1 Misión ................................................................................................................... 10
1.3.2 Visión ................................................................................................................... 10
1.3.3 Filosofía ............................................................................................................... 10
1.3.4 Valores Corporativos…………………………..…………………………………….10
1.3.5 Objetivos .............................................................................................................. 11
1.3.6 Políticas…………….………………………………………………………………….12
1.4 Organización…………………………………………………………………………………..13
1.4.1 Nivel Directivo (gobierno)…………………………………………..........………….13
1.4.2 Nivel Ejecutivo….……………..………………………………………………………13
1.4.3 Nivel Asesor y de Apoyo…………...….…………………………………………….14
1.4.4 Nivel Operativo………………..………………………………………………………14
1.5 Organigrama Estructural ............................................................................................ 15
1.6 Identificación de Cargos ........................................................................................... 16
1.7 Etapas Funcionales ................................................................................................... 22
CAPÍTULO II. Antecedentes de las NIC´S
2.1 Historia de las Normas Internacionales de Contabilidad .......................................... 24
2.1.1 Nueva estructura del IASB………………………………………………………….25
2.1.2 Objetivos del IASB…………..….……………………………………………………26
2.1.3 Mecanismo de emisión de las Normas Internacionales de Contabilidad…....…26
2.1.4 Diferencia entre NIC y NIIF…………………………..……….……………………..27
2.1.5 Qué son las NIC y NIIF………..………………….………………………………….27
2.1.6 Por qué aplicar las NIC y NIIF……….………………...……………………………27
2.1.7 Adopción de las NIIF’s en el Ecuador………………………………………………28
2.1.7.1 Cronograma para la aplicación de las NIC´s en Ecuador….………………..29
2.2 Norma Internacional de Contabilidad Nº 36 “Deterioro del valor de los Activos” ..... 29
viii
2.2.1 Objetivo…………...………………………………………………………………….29
2.3 Alcance ...................................................................................................................... 29
2.4 Definiciones................................................................................................................ 29
2.5 Identificación de un activo que podría estar deteriorado ......................................... 31
2.6 Medición del importe recuperable ............................................................................. 31
2.6.1 Medición del importe recuperable de un activo intangible con una vida útil
indefinida…….….………………………………………………………………………...32
2.6.2 Valor razonable menos costo de venta…….………………………………………32
2.6.3 Valor en uso………...………………………..……………………………………….32
2.7 Reconocimiento y medición de la perdida por deterioro ........................................... 34
2.8 Unidades generadoras de efectivo y plusvalía ......................................................... 34
2.8.1 Identificación…………………….…………………………………………………….34
2.8.2 Importe recuperable e importe en libros de una unidad generadora de fectivo.35
2.8.3 Periodicidad de la comprobación del deterioro del valor…...……………………35
2.9 Reversión de las perdidas por deterioro ................................................................... 35
2.10 Información a revelar ................................................................................................. 36
2.10.1 Estimaciones utilizadas para valorar el importe recuperable de las unidades
generadoras de efectivo que contienen una plusvalía comprada o activos
intangibles con vida útiles indefinidas ....................................................................... 37
2.11 Disposiciones transitorias .......................................................................................... 37
2.12 Fecha de vigencia ...................................................................................................... 38
2.13 Relación de la Nic 36 Con Otras Normas ................................................................. 38
CAPÍTULO III. Aplicación Práctica
3.1 Datos para la practica ................................................................................................ 43
3.2 Aplicación de la NIC 36 a los equipos de laboratorio e ingeniería ........................... 43
3.2.1 Valor en libros…………………………………………………………………………44
3.2.1.1 Cálculo de la depreciación…...…………………………………………………44
3.2.2 Importe recuperable …………………………………………………………………45
3.2.3 Medición de la pérdida por deterioro………….……………………………………46
3.2.4 Registro de la pérdida por deterioro……………………………………………..…47
3.3 Aplicación de la NIC 36 al transformador monofásico .............................................. 49
3.3.1 Valor en libros…..…………………………………………………………………….50
3.3.1.1 Cálculo de la depreciación………………………………………………………50
3.3.2 Importe recuperable…………………………………………………………………..50
3.3.2.1 Valor razonable menos los costos de venta…………………..………………50
3.3.2.2 Valor en uso del activo…………………………………………………………..51
3.3.2.2.1 Estimación del flujo de efectivo……..………………………………….51
3.3.2.2.2 Valor actual de los flujos de efectivo….….……………………………52
ix
3.3.3 Determinar el valor del deterioro….…..……………………………………………53
3.3.4 Contabilización de la depreciación…………………………………………………54.
3.4 Informes de los estados financieros .......................................................................... 54
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 57
RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 58
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 59
ANEXOS ............................................................................................................................... 60
x
RESUMEN EJECUTIVO
Debido a las reformas y procesos contables iniciados en la Unión Europea hace algunos
años para lograr que la información elaborada por las empresas se rija por un único cuerpo
normativo se ha concluido con la adopción de las normas internacionales de contabilidad
(NIC) de la International Accounting Standard Bordas (IASB).
Este es uno de los retos al que han de hacer frente las empresas que se encuentra a control
y vigilancia de la Superintendencia de Compañías y las entidades contables públicas sujetas
al ámbito de aplicación del Régimen de Contabilidad Pública de nuestro país que han de
cambiar el sistema de comunicación con accionistas y otros inversores, ya que los activos
deben presentar sus estados consolidados de acuerdo con las NIC y las NIIF.
Con el objeto de armonizar el Régimen de Contabilidad Pública con las normas
internacionales de contabilidad de más alta aplicación parte de las empresas públicas, se
ha analizado la importancia de aplicar las NIC y NIIF justificando la necesidad de integrar la
doctrina del International Accounting Standards Board, quienes son los emisores de estas
normas.
Con la aplicación de las NIIF se pretende paliar los problemas que se presentan por la
conocida práctica de la doble contabilidad que muchas de las veces provocaron fraudes
financieros gigantescos, y que precisamente son fruto de la falta de normas adecuadas para
proporcionar una información confiable al cual puedan acceder usuarios de cualquier parte
del mundo para efecto deberán emitirse en un lenguaje contable mundial.
Ante esta situación se ha precisado analizar la información financiera de la Empresa
Eléctrica regional de Sur S.A, ya que no cuenta con una correcta determinación de su
importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro, razón por la cual la
empresa antes mencionada, siguiendo lo estipulado en la Norma Internacional de
Contabilidad y de Información Financiera N° 36, efectúa una revisión de las reglas
generales para la determinación y presentación del deterioro del valor de activos en los
estados financieros de la empresa. Ello se justifica en los procedimientos que se aplicara
para asegurarse de que sus activos no estén contabilizados por un monto que no supere su
importe en libros, y determinar lo que realmente tiene invertido en activos fijos y los cambios
que han sufrido los mismos y por tanto su costo.
xi Las NIC, son un conjunto de normas y procedimientos que permitirán a la EERSSA de forma
demostrativa presentar sus estados financieros, ya que estas normas son confiables
orientadas a las prácticas comerciales de inversionistas, para presentar la imagen
económica transparente de las operaciones de la empresa.
Como conocimiento público las NIC son un conjunto de normas o leyes que establecen la
información que debe presentarse en los estados financieros y la forma en que esa
información debe aparecer en dichos estados.
La NIC 36, Deterioro del Valor de los Activos, manifiesta la información que se presentara de
manera anual con respecto a los cálculos de deterioro de los activos que posee la empresa.
Para objeto de la práctica y demostración de la aplicación de la norma se ha tomado los
siguientes activos que pertenecen a la etapa funcional de instalaciones generales:
Teodolito eléctrico estación total marca TRIMBLE 3603 DR
Carga fantasma BIRD modelo 50 TMN
Meghometro digital electrónico marca MEGABRASS Mi 5500
Volt-amperímetro digital marca AEMC modelo 501
Analizador de calidad de energía marca LEM modelo Topas 2000
Termómetro rayos infrarrojos, apuntador laser marca EXTECH 42510
Equipo de Hipotronics probador de rigidez 0-60 KV
Analizador de espectros marca BK presión MOD.2658
Altímetro marca BRUTON modelo V2PRO medición atmosférica
Equipo de medición de energía IFR MOD.CPM20
Un transformador monofásico tipo poste de 10KVA marca Proleg-GE
Dentro de este marco legal, la presente investigación aborda una propuesta teórica que guía
el análisis de la información del mismo.
Capítulo I, Antecedentes de la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A, aquí se
presenta información general de la empresa, rasgos históricos constitución, base legal, plan
estratégico, organización y la descripción de las etapas funcionales de la Empresa eléctrica
Regional del Sur.
Capítulo II, antecedentes de las NIC, aquí se da a conocer en breve resumen la historia
de las NIC, la necesidad y la importancia, conjuntamente en este tema de estudio hare
referencia en forma general los aspectos más importantes de la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 36 “Deterioro del Valor de los Activos”, exponiendo en forma teórica los
elementos característicos como su objetivo, alcance, definiciones, identificación de un
activo que podría estar deteriorado, medición del importe, valor razonable menos costos de
ventas, valor de uso, reconocimiento y medición de la pérdida por deterioro del valor
xii recuperable de un activo intangible con una vida útil indefinida, unidades generadoras de
efectivo y plusvalía comprada, reversión de las pérdidas por deterioro del valor, información
a revelar, estimaciones utilizadas para valorar el importe recuperable de las unidades
generadoras de efectivo que contienen una plusvalía comprada o activos intangibles con
vida útiles indefinidas, disposiciones transitorias, fecha de vigencia, y como es de
importancia la relación de esta NIC con otras NIC y NIIF.
Capitulo III, Ejercicios prácticos, aquí se pone en práctica los procedimientos que
establece la NIC 36 para el tratamiento de los activos fijos, y presentar un informe del valor
después de haber hecho tal análisis frente a los criterios para cada uno de los pasos que se
debe realizar, y que se muestran a continuación.
1. El valor en libros
2. Importe recuperable del activo
3. Deterioro del activo; y
4. Contabilización el deterioro de los activos.
1
CAPÍTULO I
ANTECEDENTES DE LA
EMPRESA ELÉCTRICA
REGIONAL DEL SUR
S.A.
2 1.1 Reseña Histórica
La generación de energía eléctrica como un servicio público en Suramérica
La generación de energía eléctrica en Suramérica con fines de establecer un servicio
público, se inicia a finales del siglo XIX.
Las primeras experiencias con energía eléctrica tuvieron un carácter demostrativo y
temporal, comenzando en Chile en 1882, con la creación de la primera compañía de
iluminación en el país. En 1883 tres máquinas a vapor accionaban siete generadores para
alimentar las luces en el centro comercial alrededor de la Plaza de Armas, la plaza principal
de Santiago.
La primera iniciativa permanente fue posible gracias a una concesión municipal en Lima. El
15 de mayo de 1886 se inauguró el primer sistema de alumbrado público eléctrico de la
ciudad, potenciado por una planta de vapor de 500 HP. En 1895 se constituyó la Empresa
Transmisora de Fuerza Eléctrica, que más tarde se convertiría en la Empresa Eléctrica
Santa Rosa. Para 1899 se había formado la Sociedad de Alumbrado Eléctrico y Fuerza
Motriz.
La información existente sugiere que la segunda red de servicio eléctrico público surgió en la
ciudad de 9 de Julio, provincia de Buenos Aires, en Argentina, situando la actividad formal
de ésta iniciativa en el período 1892-1929.
En los comienzos de los 1890 (s), la generación de energía eléctrica en Chile llegó a ser
estable y permanente, principalmente por su uso en el transporte urbano. En Enero de 1893
se presentó una petición al gobierno, apoyada por estudios de ingeniería, para establecer un
tranvía eléctrico en la ciudad de Santiago. En 1897 se creó en Santiago la primera empresa
de tranvías y luz.
La primera sociedad
El 1 de Enero 1897 se da la primera sociedad de luz eléctrica en el país, con asentamiento
en la ciudad de Loja; dicha sociedad estuvo conformada inicialmente por veinticuatro socios
de los cuales veintiuno fueron accionistas mayores los tres restantes, accionistas menores.
Según la escritura pública de conformación, celebra ante el Señor Escribano Público, M.
Fernando Palacios, hoy Notaría segunda del cantón Loja, esta fue una sociedad anónima de
responsabilidad limitada, con una duración de veinte años, y con un capital social de
3 $16.000,00. Su primer gerente fue el Señor Ramón Eguiguren y el Director Técnico fue el
señor Albert Rhor (ciudadano francés) y entre los objetivos de la naciente sociedad.
a) Instalar una central para proporcionar luz eléctrica de servicio público y particular; y,
b) Instalar una fábrica de aserrar y labrar madera.
Se conoce que mediante un viaje efectuado por el Sr. José Miguel Burneo a la ciudad de
lima (Perú), tuvo la oportunidad de conocer Al Sr. Alberto Rhor, quien tenía amplio
conocimiento en plantas de energía eléctrica y a su vez, mediante un viaje a la ciudad de
Loja intereso a los ciudadanos a traer una máquina que sirva para proporcionar alumbrado
eléctrico.
Posteriormente y en cumplimiento de los estatutos de la sociedad, viajo a Europa el Sr. Rhor
con el objeto de hacer construir la máquina, lo que llevo algo más de un año; esta una vez
construida, llego por mar hasta el puerto de Maina (Perú) y desde aquí, por no existir en
aquel entonces vías razonables, fue trasladada hasta la ciudad de Loja a “lomo de mula”,
para lo que debió ser desarmada; llegada la maquinaria a Loja, se procedió a su instalación,
bajo la dirección del mencionado Sr. Rhor.
El sitio elegido para tal objeto, fue el sector conocido como el pedestal (zona occidental de la
ciudad), la maquinaria estaba compuesta por dos turbinas hidráulicas de 14 KW cada una,
instalándose tuberías de presión de 12 pulgadas de diámetro.
Una vez instalada la central, su inauguración oficial se llevó a efecto el veintitrés de abril de
1899, para tal efecto circularon invitaciones, cuyo texto decía:
“GLORIA AL TRABAJO Y A LA INDUSTRIA EN LOGRO ESTRECHO VAN CAMINO DE LA
VIDA, EL EXTENDIDO, EL PODEROSO ABRAZO. ELLA BAÑADA DE LUZ Y SONREÍDA”
De esta manera la ciudad de Loja fue la primera en tener luz eléctrica en el Ecuador,
probablemente la tercera ciudad de Sudamérica, luego de Lima y Buenos Aires.
La maquinaria original que fue instalada en el año de 1899 se la conserva en la actualidad y
se encuentra en exhibición en el edificio de la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A.
Remembranzas de la vida institucional de la Empresa Eléctrica Regional del Sur
Con el objeto de hacer conocer como la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A. ha servido
en el desarrollo socio económico de la región Sur de nuestra patria, se ha tratado este
4 punto, el mismo que se puede sintetizar en tres etapas; en cada una de ellas se tratara los
siguientes aspectos: legal-económico, administrativo y de concesión a usuarios.
Primera parte: “Empresa Eléctrica Zamora S.A”
o Aspectos Legales
El 10 de mayo de 1950, en una Notaria de la ciudad de Quito, se eleva a escritura pública la
minuta de constitución de la EMPRESA ELÉCTRICA DE ZAMORA S.A., siendo accionistas
el I. Municipio de Loja, con un 60% del capital social y la Corporación de Fomento, con el
40% del capital social.
El capital suscrito inicial fue de $ 5´000.000,00.
Hay que destacar que inicialmente la Empresa conto con un monto de $ 68.709,80 en
activos fijos de: herramientas, mobiliarios, y equipos.
Posteriormente ingresó un nuevo socio accionista: La Junta de Defensa de los Derechos de
Catamayo, y el capital social alcanzó a $20´500.000,00. La Empresa Eléctrica Zamora tuvo
un periodo de duración de 14 años desde 1950 a 1964.
El aporte de los socios lo hace con miras a cubrir las necesidades de realizar nuevas
inversiones, para satisfacer la demanda de energía que ya en aquella época se requerían; el
pequeño grupo que servía a la ciudad no abastecía a la demanda de energía, lo que obligó
a los accionistas a instalar una nueva unidad que lo hace en el sitio San Ramón, en el año
de 1957, su primera fase.
o Área de concesión
El área de concesión que tenía la Empresa Eléctrica Zamora S.A. exclusivamente era la
ciudad de Loja.
Cabe destacar, la aspiración que tenían los accionistas de aquel entonces, el de dar servicio
no solo a la ciudad sino a la provincia, cuyo testimonio consta en el Art. 2 del Estatuto de
1950, que dice:
“Dar a la Empresa el vigor económico necesario, a fin de cumplir las necesidades eléctricas
en la provincia de Loja, tanto a lo que se refiere al alumbrado público de sus ciudades y más
poblaciones, como en lo perteneciente a las diversas perspectivas industriales de la región.”
5 Un hecho importante de recordar es que la Empresa Eléctrica Zamora S.A., da servicio a
sus clientes a través de un grupo pequeño instalado en el sitio denominado FINCA CHILE,
que conduce al barrio “Zamora Huayco”, es importante señalar también que el tipo de
corriente que producía el generador era continua de 220 V, con una capacidad de
generación de 80 KW
Segunda etapa: “Empresa Eléctrica Loja S.A.”
o Aspectos legales
Por decisión de los señores accionista, resuelven cambiar la democracia social de la
“Empresa Eléctrica Zamora S.A.”, por “Empresa Eléctrica Loja S.A.”, como efectivamente
así se lo hace mediante escritura pública del 28 de noviembre de 1964 y por ende el
aumento de capital y reforma de los Estatutos; estos aspectos de orden legal, hacen que el
capital social aumente a $28´600.000, 00.
Son accionistas:
I. Municipio de Loja
INECEL
Junta de Defensa de los Derechos de Catamayo
Junta de Recuperación Económica de Loja y Zamora Chinchipe
I. Municipio de Macara
Consejo Provincial de Loja
Este cambio significó un avance gigantesco a la Empresa, porque la iniciativa no solo
estaba afincada en la provincia de Loja sino también a la Provincia de Zamora Chinchipe; es
indudable que en esta segunda fase, donde experimenta la Empresa Eléctrica los avatares
de la naturaleza, al ocasionarse un deslave en el canal de san Francisco, cuando la
empresa tenía ya inaugurado su segundo grupo hidroeléctrico en San Ramón, este hecho
telúrico provoco que la ciudad de Loja, se mantuviera por lapso de tres meses en
obscuridad.
Esta situación fue preocupante para los accionistas, que vieron la necesidad de aumentar el
capital con el fin de buscar solución a estos problemas de fuerza mayor. Como empresa
eléctrica Loja, logra aumentar la electrificación; es así como se procura llevar la energía a
través de una línea de transmisión LOJA-CATAMAYO, población que entra a formar parte
del desarrollo, al recibir la empresa como parte de pago de acciones, un grupo pequeño que
6 servía para conceder la energía a los habitantes de este sector. Se atendía al público desde
las 18H00 a 23 y 24H00.
o Aspectos administrativos
La misma estructura funcional que operaba en años anteriores continúa para este periodo
de 1964 a 1973; es decir con los niveles: Dirección, control, ejecución. Aquí, se presenta
una pequeña variación, en que como unidad de apoyo a gerencia, se crea el Departamento
Técnico, a quien se le encarga algunos aspectos vitales como son: Art. 34 del Estatuto
reformado en 1964 que dice. “En caso de falta o impedimento del Gerente lo reemplazara el
Director Técnico en todas las facultades y obligaciones que estos estatutos señalan al
Gerente Titular”. Por otro lado al Director Técnico se le encargo.
La conservación y funcionamiento de las maquinas e instalaciones para el eficiente
servicio.
Efectuar los estudios y cálculos necesarios para la fijación de tarifas con criterio
técnico y económico.
Sin embargo en la misma escritura pública, del año 1964, se indica que el control técnico y
financiero de la Empresa correrá a cargo ce INECEL, quien entra a formar parte de los
accionistas, este control está determinado a través del Gerente General.
Sin temor a equivocarse, es aquí donde comienza la parte más importante de la
administración, cuando interviene INECEL, y entrega una serie de manuales, reglamentos,
etc. Que al final han ido perfeccionándose como es el caso de: El Sistema de Cuentas,
Manuales para las Áreas Técnicas, Financiera, y Comercial. Estos documentos, permiten
que la empresa funcione técnicamente y con un criterio amplio de servicio al público en
general.
En la Empresa Eléctrica Loja S.A., actúan como Gerentes titulares el Dr. Gilberto Muños; en
1969 lo subroga el Ing. Wilson Vivanco Arias.
Es menester destacar que el número de empleados que contaba la Empresa para el año
1964 eran de 45 de operación y 22 trabajadores.
7
Tercera etapa: “Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A.”
El 19 de marzo de 1973, existe un cambio de denominación social a través de la escritura
pública de esta fecha, en la que pasa de Empresa Eléctrica Loja S.A., a Empresa Eléctrica
Regional del Sur S.A.
Se aumentó el capital social a $ 68´356.000,00 y sus accionistas son:
INECEL (accionista mayoritario)
Consejo Provincial de Loja
I. Municipios de: Loja, Calvas Célica, Saraguro, Macara, Paltas, Zamora y
Gonzanamá.
Hay también accionistas preferidos que son personas naturales que aportan con el ánimo de
colaborar para la electrificación de la región suroriente del cantón Loja.
Posteriormente en el año 1976, hay un nuevo aumento de capital social y asciende a la
suma de $262´066.000,00 en el que el INSTITUTO ECUATORIANO DE
ELECTRIFICACIÓN tiene un 98% de las acciones.
La necesidad de expansión del servicio crea lógicamente la necesidad también de aumentar
el capital social y actualmente cuenta la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A., con un
monto de $2.819´876.000,00, ingresos como nuevos accionistas los I. Municipios de
Puyango, Zapotillo, Catamayo, Espindola, Sosoranga y el Consejo Provincial de Loja
Zamora.
Este respetable aporte de capital, ha permitido que el Sr. Ing. Wilson Vivanco Arias, como su
principal ejecutor, haya podido electrificar a toda la provincia de Loja y Zamora Chinchipe,
capaz de integrar casi todos los rincones de la región sur del país.
Por otro lado debemos destacar que el aporte de capital de los socios, y en base a las
demandas existentes de energía por parte de los usuarios ha motivado para que la
generación térmica se concentre en la población de Catamayo, de donde se distribuya la
energía a toda el área de interconexión regional.
La EERSSA se encuentra recibiendo energía del Sistema Nacional Interconectado (SNI)
perteneciente al INECEL desde junio de 1987 a través de la línea de transmisión a 138 KV
Loja-Cuenca y la Subestación Loja de 138/69 KV.
8 En marzo de 1994 por una decisión de la Junta General de Accionistas se produce el
cambio de gerente, asumiendo el cargo el Ing. Rodrigo Argudo Crespo. Un año más tarde se
producen cambios en los niveles organizativos de la empresa, la Dirección técnica es
separada en Dirección de Operaciones y Mantenimiento, y dirección de Planificación y
Construcción.
En noviembre der 1996, la Junta General de Accionistas nombra como gerente titular al ing.
Ramiro Maldonado quien estuvo al frente de la administración por un poco tiempo algo más
de un mes.
En diciembre de 1996 por decisión de la Junta General de Accionistas es nombrado
nuevamente Gerente el Ing. Rodrigo Argudo Crespo.
El Ing. Daniel Mahauad Ortega es nombrado Gerente en marzo de 1997. Posteriormente
han ocupado ese cargo los Ingenieros Vicente Costa, José Gutiérrez, Wilson Vivanco,
Ramiro Carrión y Franklin Torres.
A partir de1994 con la salida del Ing. Wilson Vivanco, la empresa entra en una etapa de
politización, debido a que su titular es nombrado por los gobernantes de turno como una
cuota política.
1.2 Marco Legal del Sector Eléctrico Ecuatoriano
o Generalidades
En 1996 se dicta la Ley de Régimen del Sector Eléctrico (LRSE) fundamentada en
disposiciones constitucionales, mediante la cual el Instituto Ecuatoriano de Electrificación
(INECEL) termina su vida jurídica y da paso a la desverticalización mediante la
conformación de unidades de negocio esto les faculta la creación de compañías de
generación, transmisión, y distribución.
El organismo creado por la LRSE para realizar las funciones de regular y velar por el
cumplimiento de disposiciones legales en el sector es el Consejo Nacional de Electricidad
(CONOLEC), de igual manera se crea el Centro Nacional de Control de Energía (CENACE)
quien es el encargado del manejo técnico y económico de la energía en bloque
(transacciones), garantizando en todo momento la operación adecuada.
La LRSE crea el Mercado Eléctrico Mayorista (MEM) que está constituido por los
generadores, distribuidores y grandes consumidores los mismos que se denominan agentes.
9 Las transacciones que pueden celebrar en el MEM son únicamente la compra-venta, a
través de dos mecanismos: en el mercado ocasional, o contratos a plazo.
El MEM, abarca la totalidad de las transacciones de suministro eléctrico que se celebran
entre generadores; entre generadores y distribuidores; y entre generadores y grandes
consumidores. Igualmente se incluirá Las transacciones de exportación o importación de
energía y potencia.
o De los generadores
Los generadores explotan sus empresas por su propia cuenta asumiendo los riesgos
comerciales inherentes a tal explotación, bajo los principios de transparencia, libre
competencia y eficiencia. Sus operaciones se ejecutan a los respectivos contratos de
concesión o los permisos otorgados por el CONELEC, así como las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.
Para asegurar la trasparencia y competitividad de las transacciones, los generadores no
pueden asociarse entre sí para la negociación de contratos de suministro eléctrico o su
cumplimiento. Tampoco puede celebrarse ente si acuerdos o integrar asociaciones que
directa o indirectamente restrinjan la competencia, fijen precios o políticas comunes.
o Del transmisor
El transmisor tendrá la obligación de expandir el sistema en base a planes preparados por él
y aprobados por el CONELEC.
Mediante el pago del correspondiente peaje, el trasmisor y los distribuidores están obligados
a permitir el libre acceso a terceros a la capacidad de trasmisión, transformación y
distribución de sus sistemas.
El trasmisor y los distribuidores no podrán otorgar ni ofrecer ventajas o preferencias en el
acceso a sus instalaciones para el transporte de energía, a los generadores, consumidores y
distribuidores.
o De las distribuidoras
La distribución se realizara por empresas conformadas como sociedades anónimas para
satisfacer, en los términos de su contrato de concesión, toda demanda de servicios de
electricidad que les sea requerida.
10 EL CONELEC ha otorgado la concesión de distribución, manteniendo un solo distribuidor
por cada una de las áreas geográficas.
En el contrato de concesión se establece en los mecanismos de control de los niveles de
calidad de servicio, tanto en lo técnico como en lo comercial, y de identificación de las
mejoras de cobertura. El Estado en ningún caso garantiza la rentabilidad del negocio, ni
establece tratamientos tributarios especiales o diferentes a los que rijan al momento de la
celebración del contrato.
1.3 Plan Estratégico
1.3.1 MISIÓN
"SUMINISTRAR ENERGÍA ELÉCTRICA A LA REGIÓN SUR DEL PAÍS, CON
CALIDAD Y EFICIENCIA PARA PROMOVER EL DESARROLLO SOSTENIBLE DE
LA SOCIEDAD, MEJORANDO SUS CONDICIONES DE VIDA."
1.3.2 VISIÓN
"LLEGAR CON ENERGÍA DE CALIDAD A TODA LA REGIÓN SUR,
PROMOVIENDO SU DESARROLLO"
1.3.3 FILOSOFÍA
"CON INTEGRIDAD, RESPONSABILIDAD Y EXCELENCIA FORJARÉ UNA
EMPRESA DE CALIDAD".
1.3.4 VALORES CORPORATIVOS
o INTEGRIDAD
Guardar respeto y compostura hacia los clientes internos y externos, ser leal con los clientes
externos, compañeros de trabajo y con la EERSSA y velar por su prestigio, cuidar la buena
conservación de los bienes, presentarse puntualmente al trabajo y observar las normas de
seguridad e higiene del trabajo.
11
o RESPONSABILIDAD
Cumplir con oportunidad las actividades propias y por las del personal que está a su cargo,
en los diferentes procesos, a fin de conseguir la eficacia y eficiencia que pretende la
EERSSA.
o TRANSPARENCIA
Aplicar la Ley de Régimen del Sector Eléctrico y su normativa, y los reglamentos y
normativos internos de manera precisa y permanente; ejecutando las actividades y los
procedimientos de los procesos respectivos, brindando acceso a la información, facilitando
la realización de auditorías y propiciando la participación proactiva del recurso humano de la
EERSSA, de tal forma que se garantice un trato justo y equitativo a los clientes externos del
área de concesión.
1.3.5 OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
El objetivo social es la distribución y comercialización de energía eléctrica en el área de
concesión, de conformidad a las leyes de la República, pudiendo realizar toda clase de
actos y contratos civiles, industriales, mercantiles y demás relacionados con su actividad
principal.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Modernizar y normar la EERSSA, hacia un proceso de excelencia administrativa y
técnica.
Mejorar la gestión económica y financiera de la EERSSA.
Mejorar la calidad de los servicios empresariales, procurando la eficiencia energética
y económica.
Mejorar y expandir el sistema eléctrico regional, para garantizar el suministro
eléctrico con calidad.
12 1.3.6 POLÍTICAS
Elaborar un plan de ampliación de la infraestructura física de acuerdo a la expansión
eléctrica.
Cambiar la estructura organizacional de la EERSSA, los reglamentos y normativos,
cuando el caso lo amerite, realizando previamente un diagnóstico.
Gestionar la aprobación de la reestructuración organizacional y normativa de la
EERSSA.
Mantener relaciones de cordialidad con los trabajadores y las organizaciones
sindicales.
Proteger la salud de los trabajadores.
Difundir el plan estratégico a todos los trabajadores, como instrumento de
fortalecimiento y desarrollo de la empresa.
Implementar programas de capacitación.
Implementar sistemas de reclutamiento de personal.
Contratar personal bajo la modalidad por horas, no priorizar la tercerización de
recursos humanos.
Elaborar contratos de trabajo que se ajusten a las necesidades institucionales.
Usar el método de costo beneficio, ajustándose a lo presupuestado, verificando que
los índices sean convenientes para la EERSSA.
Reportar mensualmente informes sobre indicadores e índices de gestión y tomar los
correctivos necesarios.
Requerir al CONELEC la aplicación correcta de la política tarifaria. Buscar nuevas
fuentes de ingresos. Implementar contratos de compra venta de energía a largo
plazo.
Implementar el sistema informático integrado
Efectuar un proceso de mejoramiento continuo de las actividades empresariales que
permitan, alcanzar la certificación ISO.
Proceder al remate y sustitución de los bienes que han concluido la vida útil, sin
esperar que lleguen al estado de obsolescencia y se constituyan en riesgo para los
trabajadores.
Realizar estudios y proceder a la instalación de bancos de capacitores, reguladores
de voltaje, repotenciación de primarios y redes secundarias. Implementar programas
de uso eficiente de la energía y manejo de la demanda.
Realizar las acciones que permitan cumplir con los índices de calidad del servicio
eléctrico de distribución, conforme las regulaciones vigentes en el país (CONELEC) y
las normas internacionales.
Implementar sistemas de iluminación eficientes.
13
Mejorar los locales de atención al público (matriz y agencias), apertura de nuevos
locales.
Optimizar el proceso de atención de reclamos.
Disminuir el tiempo de atención al cliente, de acuerdo con los reglamentos del
CONELEC.
Contratar la implementación del sistema SCADA y SPARD Distribución.
Buscar financiamiento de organismos nacionales e internacionales para la ejecución
de los proyectos de envergadura.
Construir durante el ejercicio económico todas las obras aprobadas en el Plan de
Inversiones.
Elaborar un plan de expansión de la generación y poner en marcha.
1.4 Organización
1.4.1 Nivel Directivo (gobierno)
Conforman este nivel:
a) Junta General de Accionistas, Órgano Superior de la Compañía, gobierna la misma y
está conformada por los Accionistas. El mayor accionista es el Fondo de Solidaridad
con cerca del 75%, seguido del H. Consejo Provincial de Loja con el 15%, y el resto
de Consejos y Municipios que en conjunto alcanzan el 10%.
b) Directorio que está conformada por:
Siete Directores principales y sus respectivos suplentes, designados de la siguiente
manera: cuatro que representan al accionista mayoritario (Fondo de Solidaridad), un
representante del H. Consejo Provincial de Loja (segundo accionista mayoritario) y
Municipios de la provincia de Loja, un representante de los Accionistas minoritarios, y
un representante de los trabajadores.
1.4.2 Nivel Ejecutivo
Presidencia Ejecutiva que ejerce la representación legal y tiene en su misión fijar
estrategias y políticas específicas tendiente a lograr los objetivos institucionales,
administrando los recursos disponibles (humanos, financieros y técnicos),
coordinando las actividades de las diferentes unidades.
14 1.4.3 Nivel Asesor y de Apoyo
Contribuye a través de consultas y recomendaciones a la toma de decisiones del
Nivel Ejecutivo; está conformado por:
a) Comisario
b) Auditoria Externa
c) Contraloría
d) Asesoría Jurídica
e) Secretaria Ejecutiva
f) Coordinador de la Presidencia Ejecutiva
g) Comité de Concurso de Precios
h) Comité de Concurso de Ofertas
i) Comité de Coordinación y Gestión
1.4.4 Nivel Operativo
Ejecuta actividades para el cumplimiento de objetivos operativos establecidos y de
coordinación administrativa y técnica de la Compañía.
Está conformado por:
a) Gerencia de Ingeniería y Construcción
b) Gerencia de Operación y Mantenimiento
c) Gerencia de Comercialización
d) Gerencia Administrativa - Financiera
e) Gerencia de Planificación
f) Gerencia de Gestión Ambiental
En forma complementaria existen algunos reglamentos como:
a) El orgánico funcional y
b) El manual de clasificación y valoración de puestos, documentos que describen
las funciones de cada una de las gerencias de área, así como también las
funciones de cada cargo.
15
EMPRESA ELECTRICA REGIONAL DEL SUR S.A
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
DIRECTORIO
PRESIDENCIA EJECUTIVA COMITÉ DE
COORDINACIÓ N Y GESTIÓN
ASESORIA JURIDICA
SECRETARIA GENERAL
CORDINACIÓN DE PRE. EJEC.
GERENCIA DE INGENIERIA Y
CONSTRUCCION GERENCIA DE OPERACIÓN Y
MANTENIMIENTO GERENCIA DE
COMERCIALIZACIÓ N
SUPER. DE GENERACIÓN SUPER. DE
SUBESTACIONES SUPER. DE LINEAS Y REDES
(ZONA 1 Y 2)
COMISARIO
JEFATURA DE AGENCIAS JEAFTURA DE
CLIENTES JEFATURA DE FACTURACIÓN JEFATURA DE
RECAUDACIÓN
AUDITORIA INTERNA
SUPER. ADM. Y SERVICIOS
GENERALES
CONTABILIDAD GENERAL SUPERV. DE
INV. Y AVALUOS
JEAFTURA PRESUPUESTO JEAFTURA DE
TESORERIA JEAFTURA DE ADQUISICIONES JEAFTURA DE
BODEGAS
COMITÉ TÉCNICO -
COMERCIAL
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
SUPER. DE PLANIFICACION
GERENCIA DE FINANZAS
SUPER. DE INGENIERÍA Y
CONSTR.
GERENCIA DE GESTIÓN
AMBIENTAL
SUPER. DE CONTROL DE
ENERGIA
SUPER. DE SISTEMAS
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
SUPER. DE INSTALACIONES
JEAFTURA SERV. GENERALES
JEAFTURA TRANS. Y TALLERES
NIVEL GOBIERNO
NIVEL DIRECTIVO
NIVEL ASESORIA
NIVEL EJECUTIVO
NIVEL CONTROL
NIVEL DE APOYO
1.5 Organigrama Estructural
NIVEL OPERATIVO
Tomado de: www.eerssa.gov.ec
16 1.6 Identificación de Cargos
Área contable y financiera
Puesto: Contador
Área de gestión: Gerencia de Finanzas
Puesto supervisor: Contador General
Misión del puesto: Ejecución de labores contables
Actividades esenciales
Elaborar los comprobantes de diario relacionados con el movimiento de los bienes
de inventario y control.
Verificar la documentación de soporte y elaborar los comprobantes de pago.
Consolidar la información relacionada con las recaudaciones.
Realizar las conciliaciones bancarias.
Llevar los registros de los anexos transaccionales con el SRI.
Valorar, registrar y controlar el movimiento de las bodegas.
Llevar el registro y control de los pagos con fondos rotativos y de caja chica.
Dar la conformidad a los roles de pago, horas extra, beneficios sociales, etc.
Llevar el registro actualizado de la cuenta 113-01 “anticipo a trabajadores”
Aplicar el sistema uniforme de cuentas y normas de contabilidad de generala
captación.
Elaborar los comprobantes de compra y venta de energía en el mercado eléctrico
mayorista.
Realizar el prorrateo de los gastos de mano de obra y materiales por distribuir.
Efectuar la liquidación contable de las obras construidas y mejoradas, y transferirlas
a los activos fijos.
Prepara la certificación de los saldos de las cuentas contables de la Empresa.
Prorratear los gastos correspondientes a la administración general y cargarlos a las
cuentas respectivas.
Elabora los diarios para la amortización de seguros.
Preparar la información contable requerida por los organismos de control.
Las demás que le signe el contador dentro del ámbito de su actividad.
Destrezas especificas requeridas
Requiere de incentiva y criterio para su ejecución
Exige bajo grado de decisión.
17
Requisitos del puesto
Título profesional de contabilidad y auditoría
Dos años de experiencia en labores similares
Puesto: Contador General
Área de gestión: Gerencia de Finanzas
Puesto supervisor: Gerente De Finanzas
Misión del puesto: Organización, dirección, supervisión y control de las
actividades contables.
Actividades esenciales
Mantener actualizada la contabilidad de la empresa, de acuerdo al sistema uniforme
de cuentas, políticas, normas de contabilidad y principios generalmente aceptados.
Verificar la propiedad, legalidad y conformidad de la documentación sustentatoria de
las transacciones financieras.
Revisar y declara los valores correspondientes al impuesto a la renta y valor
agregado.
Revisar la información, documentación y registros producidos en la unidad.
Elaborar y legalizar los estados financieros y presentarlos a los organismos
respectivos en los plazos y forma prevista por la Ley de Compañías y Sistemas
Uniformes de Cuentas.
Realizar el análisis de las cuentas del balance.
Dirigir, coordinar y controlar las labores del personal de la unidad.
Las demás que le designe el Gerente de Finanzas, dentro del ámbito de su actividad.
Destrezas específicas requeridas
Requiere de iniciativa y criterio para resolver problemas de alguna dificultad.
Supervisa trabajo de profesionales de carácter administrativo.
Exige mediano grado de decisiones.
Requisitos del puesto
Título profesional en contabilidad y auditoría.
Dos años de experiencia como contador en la EERSSA.
Puesto: Asistente De Inventarios
Área de gestión: Gerencia de Finanzas
Puesto supervisor: Supervisor de Inventarios Y Avalúos
18
Misión del puesto: Participación en las labores de programación,
organización, dirección, supervisión, control de los trabajos de inventario y
avaluó de los activos fijos y materiales de la bodega.
Actividades esenciales
Ingresar en el sistema informático, la información resultante de los ingresos,
transferencias, egresos y baja del activo fijo.
Participar en la toma física y valoración de los bienes e instalaciones de servicio.
Organizar, mantener y actualizada la información resultante de los inventarios.
Mantener actualizado el archivo de la Unidad.
Verificar que los costos de las órdenes de trabajo liquidadas correspondan a la
información técnica real, clasificada en unidades de propiedad y de retiro y por
etapas funcionales.
Establecer el valor de liquidación de los bienes obsoletos, en mal estado o inservible
para su registro contable y tramites de baja.
Mantener actualizado el inventario físico de los bienes de inventario de las bodegas y
de control entregado a los trabajadores.
Solicitar se ejecute los ajustes contables para regular los costos de los activos fijos,
como producto de la depuración efectuada en los mismos.
Llevar el registro y control de los bienes de inventario y control.
Colaborar en la clasificación, calificación y valoración de las unidades de propiedad y
de retiro.
Mantener actualizados los costos de reposición de los bienes de control y de activo
fijo.
Elaborar y remitir, para el registro contable, la incidencia mensual de la depreciación
de los activos fijos.
Las demás que le asigne le jefe inmediato, dentro del ámbito de su actividad.
Destrezas especificas requeridas
Requiere iniciativa y criterio para su ejecución
Se realiza en oficina y ocasionalmente a la intemperie.
Exige bajo grado de decisión.
Requisitos de puesto
Título Técnico Superior en Contabilidad y Auditoría, Administración, Economía,
Electricidad o Electrónica, Electromecánico o Electrónico.
Dos años de experiencia en labores similares en la EERSSA.
19
Puesto: Supervisor de Inventarios y Avalúos
Área de gestión: Gerencia de Finanzas
Puesto supervisor: Gerente de Finanzas
Misión del puesto: programación, organización, dirección y coordinación de
las actividades relacionadas con el inventario y avaluó de los activos fijos y
control de los equipos y materiales de las bodegas.
Actividades esenciales
Dirigir los trabajos de codificación, toma física y avaluó de los bienes e instalaciones
en servicios por etapas funcionales.
Dirigir y supervisar la toma física de los inventarios, de los bienes de inventario, y de
control.
Prepara la bases y especificaciones técnicas para la contratación de los inventarios y
avalúos de los bienes e instalaciones en servicio; y , participación en el análisis de
las ofertas presentadas
Administrar los contratos para inventarios y avalúos del sistema.
Vigilar que se incorporen, oportunamente, en los registros contables el detalle y valor
de las obras construidas y retiradas del servicio.
Participar en la determinación del estado de los bienes fuera de uso en las bodegas
de la empresa.
Realizar los trámites para el saneamiento de los bienes fuera de uso e inservibles.
Participar en la valoración de los vehículos previa la contratación de seguros.
Administrar los contratos de seguro de seguros de los bienes e instalaciones en
servicio suscrito por la empresa.
Realizar los trámites de remate, destrucción y venta de los bienes fuera de uso e
inservibles.
Solicitar a las gerencias el detalle completo de los tipos de estructura y más
elementos que integran el sistema eléctrico para llevar un registro contable real por
etapa funcional.
Prepara y remitir oportunamente, al Gerente Administrativo Financiero, los
inventarios y avalúos de los activos fijos en servicio y de los bienes de inventario y de
control.
Las demás que le asigne el Gerente de Finanzas, dentro del ámbito de su actividad.
Destrezas específicas requeridas.
Requiere de iniciativa y criterio para resolver problemas de alguna dificultad.
Expuesto a enfermedades profesionales no graves.
Exige mediano grado de decisiones.
20
Requisitos del Puesto
Título profesional en Electricidad o electromecánica o Eléctrico, Administración,
Contabilidad o Economía.
Cuatro años de experiencia en labores similares en la EERSSA.
PUESTO: Agente de Finanzas
Área de gestión: Gerencia de Finanzas
Puesto supervisor: Gerente de Finanzas
Misión del puesto: programación, coordinación y supervisión de las
actividades relacionadas con la administración de los recursos.
Actividades esenciales
Gestionar la obtención oportuna de los recursos financieros requeridos para el
cumplimiento de los planes y programas de trabajo previstos.
Efectuar análisis económico y financiero de la gestión de la empresa.
Mantener actualizados los estados de cuenta con las Municipalidades y consejos
Provinciales referentes a convenios, contratos, aportes para futura capitalización y
realizar las conciliaciones correspondientes
Recopilar, procesar y remitir la información económica-financiera solicitada por los
accionistas.
Mantener actualizada la conciliación de la Cuenta: “Cuenta por Cobrar
consumidores”.
Analizar la documentación y solicitar la calificación de proveedores.
Participar en los trámites para el saneamiento de las cuentas de inventario, a través
de destrucción, remate, etc.
Las demás que le asigne el Gerente de Finanzas, dentro del ámbito de su actividad.
Destrezas especificas requeridas
Requiere de iniciativa y criterio para resolver problemas de alguna dificultad.
Exige mediano grado de decisión.
Requisitos del Puesto
Título Profesional en Administración, Contabilidad, Economía o Finanzas.
Tres años de experiencia en labores similares en la EERSSA.
Licencia de conducir tipo B.
21
Puesto: Gerente de Finanzas
Área de gestión: Gerencia de Finanzas
Puesto supervisor: Presidente Ejecutivo
Misión del puesto: programación, organización, dirección, coordinación y
control de las actividades relacionadas con la administración de los recursos
económicos, materiales y financieros de la empresa.
Actividades esenciales
Procurar la oportuna obtención de los recursos financieros y materiales requeridos
para el cumplimiento de los planes y programas de trabajo.
Velar por la correcta y oportuna utilización de los recursos humanos, materiales y
financieros de la Empresa.
Establecer adecuados sistemas de control interno y asegurar su cumplimiento.
Revisar, actualizar, y aplicar los procedimientos de trabajo en el área.
Administrar el flujo de caja.
Disponer la liquidación y cancelación de las obligaciones de la Empresa y controlar
su cumplimiento.
Disponer la realización de arqueos, inventarios, avalúos, entrega-recepción, baja,
etc., y controlar su realización.
Velar por que se mantenga actualizada la contabilidad de la Empresa y se la lleve de
conformidad con el Sistema Uniforme de cuentas y normas de general aplicación.
Coordinar las actividades de la gerencia con las demás áreas de la Empresa.
Dirigir y coordinar la elaboración de la proforma presupuestaria anual y su reforma; la
liquidación y evaluación presupuestaria y la presentación de los estados financieros.
Dirigir la elaboración del plan anual de adquisiciones y ejecutarlo una vez aprobado.
Supervisar los trabajos para la realización de los inventarios y avalúos de los activos
de la Empresa.
Dirigir, coordinar y controlar la administración de las bodegas.
Administrar los créditos contratados.
Realizar análisis económico y financiero de la Empresa.
Las demás que le asigne el Presidente ejecutivo, dentro del ámbito de su actividad.
Destrezas específicas requeridas.
Requiere de iniciativa y criterio para resolver problemas difíciles.
Exige alto grado de decisión.
Supervisa trabajo de profesionales en Ingeniería y administración.
Exige relación permanente autoridades, clientes y público.
22
Requisitos del Puesto
Título profesional en Contabilidad, Administración, o Finanzas.
Cinco años de experiencia en labores similares en la EERSSA
1.7 Etapas Funcionales
Las etapas funcionales son la división de los activos que posee la empresa de acuerdo a
su función.
Cuadro 1: Etapas Funcionales
Fuente: Supervisión de inventarios y avalúos de la EERSSA
1 CENTRALES HIDROELÉCTRICAS (500 - 5000 KW)
11 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
12 OBRAS HIDRÁULICAS
14 INSTALACIONES ELECTROMECÁNICAS
17 OTROS EQUIPOS DE LA CENTRAL HIDRÁULICA
18 CARRETERAS, CAMINOS Y PUENTES
3 CENTRALES DE COMBUSTIÓN INTERNA
(DIESEL 514 - 900 RPM)
31 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
34 INSTALACIONES ELECTROMECÁNICAS
35 DEPÓSITOS DE COMBUSTIBLE
37 OTROS EQUIPOS DE CENTRALES DE COMBUSTIÓN INTERNA
38 CARRETERAS, CAMINOS Y PUENTES
4 EQUIPOS FOTOVOLTAICOS
42 EQUIPOS FOTOVOLTAICOS
6 LINEAS Y S/E DE SUBTRANSIMISÓN (69 KV)
61 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
62 EQUIPOS DE SUBESTACIONES
63 DUCTOS Y POZOS DE REVISIÓN
64 POSTES, TORRES Y ACCESORIOS
65 CONDUCTORES Y ACCESORIOS AÉREOS DE SUBTRANSMISIÓN
66 CONDUCTORES Y ACCESORIOS SUBTERRÁNEOS
68 CARRETERAS, CAMINOS Y PUENTES
7 SISTEMA DE DISTRIBUCIÓN
71 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
72 EQUIPOS DE SUBESTACIONES
73 DUCTOS Y POZOS DE REVISIÓN
74 POSTES, TORRES Y ACCESORIOS
75 CONDUCTORES AÉREOS DE DISTRIBUCIÓN
76 CONDUCTORES SUBTERRÁNEOS DE DISTRIBUCIÓN
77 SISTEMAS DE ALUMBRADO PÚBLICO Y SEÑALES LUMINOSAS
78 TRANSFORMADORES DE DISTRIBUCIÓN
8 INSTALACIONES DE SERVICIO A CONSUMIDORES
81 ACOMETIDAS
83 MEDIDORES
9 INSTALACIONES GENERALES
91 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
92 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
93 EQUIPO DE TRANSPORTE
94 HERRAMIENTAS Y EQUIPOS DE TALLERES
95 EQUIPOS DE LABORATORIO
96 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN
97 EQUIPOS DE CONSTRUCCIÓN Y MANTENIMIENTO
98 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
99 EQUIPOS DE BODEGA Y DIVERSOS
SUBCTA. ETAPAS FUNCIONALES
23
CAPÍTULO II
ANTECEDENTES DE
LAS NIC´s
24 2.1 Historia de las Normas Internacionales de Contabilidad
La necesidad de tener una contabilidad de información confiable para los usuarios, en los
diferentes enfoques con nuevas dinámicas empresariales y poder armonizar los
procedimientos contables de la información en base a la confiabilidad, objetividad y
relevancia de tal forma que pueda ser comparable a nivel empresarial e interpretada bajo
un mismo estándar para ofrecer seguridad a los administradores, fue la razón para crear
normas de información financiera que se han desarrollado a medida que los negocios han
ido evolucionando y la necesidad de presentar estados financieros para su total
comparación frente al mercado- capital.
Se justifica la necesidad de adoptar estos estándares con un análisis del desarrollo mundial
de estas Normas.
Esta temática da inicio en Estados Unidos de América, donde surge el Consejo de Principios
de Contabilidad (APB -Accounting Principles Board), que fue creado por el Instituto
Americano de Contadores Públicos en el año 1959, este consejo emitió los primeros
enunciados que guiaron la forma de presentar la información financiera. Con la intensión de
continuar con el éxito de las actividades este se disuelve para que las empresas más
pequeñas y completamente independientes puedan crear normas de contabilidad, ya que el
anterior consejo estaba formado por profesionales que trabajaban en bancos, industrias,
compañías públicas y privadas, provocando que su participación beneficie a las empresas
donde prestaban sus servicios.
El Consejo de Principios de Contabilidad fue sustituido por el Consejo de Normas de
Contabilidad Financiera (FASB-Financial Accounting Standard Board), este comité emitió
normas que transformaron la forma de presentar la información financiera. Conjuntamente
con los cambios que introdujo el FASB, se crearon varios organismos, comités y
publicaciones de difusión de la profesión contable:
American Accounting Association -AAA- (Asociación Americana de Contabilidad)
Accounting Research Bulletin -ARB- (Boletín de Estudios Contables)
Auditing Standard Board -ASB- (Consejo de Normas de auditoria)
American Institute of Certified Public Accountants -AICPA- (Instituto Americano de
Contadores Públicos), entre otros.
Con el paso de los años el comercio fue rompiendo barreras, y con él la preocupación en el
mundo empresarial por presentar información suficiente y de calidad que ayude en los
25 mercados financieros y a los usuarios en general a la toma de decisiones económicas sin
importar el país donde se diera los negocios.
En 1973 cuando nace el International Accounting Standard Committee (IASC - Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad) como una entidad privada e independiente donde
Organismos Profesionales de países como Australia, Canadá, Estados Unidos, México,
Holanda, Japón y otros. Firmaron un acuerdo mediante el cual se establece su creación,
este organismo tiene su sede en Londres, Inglaterra y es el responsable de la formulación y
emisión de las NIC.
En el año 2001 el IASC fue reformado y se convirtió en IASB, como uno de los componentes
de la Fundación del Comité de Normas, junto con esta surgieron cambios en su estructura
donde el IASB dispuso adoptar como normas las emitidas por el IASC (NIC), hasta tanto las
mismas se modifiquen o reformulen para luego cambiar su denominación por International
Financial Reporting Standards (IFRS), en castellano se denominan Normas internacionales
de Información financiera.
El IASB con sede en Londres cuenta con una nueva estructura:
2.1.1 Nueva estructura del IASB
CUADRO 1: Estructura del IASB
Tomado de: www.nicniif.org
26
Junta De Monitoreo. Su propósito principal servir como mecanismo para la
interacción formal entre las autoridades de los mercados de capital y la Fundación
facilitándoles el uso de Normas en sus competencias.
La Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standards Committee Foundation IASCF), supervisa la
labor de IASB, la estructura, la estrategia, establecen y modifican los procesos
operativos de otros órganos y busca financiación.
La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Board –IASB), estudia, desarrolla y aprueba las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIFs-FRSs), y las interpretaciones.
El Consejo Asesor de Normas (Standards Advisory Council (SAC) – asesora al
IASB y la IASCF.
El Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información
Financiera (International Financial Reporting Interpretación Committee IFRIC) –
desarrolla interpretaciones para su aprobación por el IASB, y publica borradores de
las interpretaciones.
Grupos de Trabajo, de expertos para los distintos proyectos del orden del día.
2.1.2 Objetivos del IASB
Establecer un conjunto único de estándares de contabilidad de carácter mundial de
alta calidad.
Promover el uso y la aplicación rigurosa de tales normas;
Cumplir con los objetivos tomando en cuenta las necesidades de pequeñas y
medianas empresas y de economías emergentes.
Cooperar activamente con los emisores locales de estándares de contabilidad con el
fin de lograr la convergencia definitiva de estándares nacionales y estándares
internacionales de reportes financieros.
2.1.3 Mecanismo de emisión de las Normas Internacionales de Contabilidad
El mecanismo para la emisión de normas se hace de la siguiente manera:
Se establece un comité especial, con representante en el Consejo.
27
El comité identifica y revisa los problemas contables del tema, para la solución
revisa el marco conceptual y envía un resumen con las consideraciones del tema al
Consejo del IASC
El comité especial prepara y publica un borrador sobre las consideraciones recibidas
pública el borrador y se somete a discusión pública por un periodo de tres meses.
El comité especial revisa los comentarios recibidos, se remite al concejo para su
aprobación y uso como base de preparación de un proyecto de IAS.
La aprobación del proyecto de estándar se logra con las dos terceras partes del
consejo, y se somete a discusión pública por tres meses, para proceder a la
publicación del estándar definitivo.
2.1.4 Diferencia entre NIC y NIIF
Al hablar de NIC y NIIF realmente nos estamos refiriendo a las mismas Normas que
establecen la información que se deben presentar, pero debemos apreciar una diferencia en
la terminología. Las NIC fueron emitidas por el IASC (International Accounting Standards
Committee) desde 1973 hasta el 2001 cuando fue sustituido por el IASB (International
Accounting Standards Board) quien se hizo responsable del Comité, y las normas emitidas
hasta esa fecha serian revisadas, actualizadas y refrendadas por el IASB, conservando el
nombre de NIC y las nuevas normas que se emitan a partir de esa fecha se denominarían
con el nombre de NIIF (IFRS-siglas en ingles) de ahí el origen de los dos nombres.
2.1.5 Qué son las NIC y NIIF
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) son un conjunto de Normas, leyes y principios que establecen la
información que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cómo se debe
presentar esta información en dichos estados.
2.1.6 Por qué aplicar las NIC y NIIF
Por cambios violentos en el mundo relacionados profundamente con la economía,
finanzas y los tributos.
La internacionalización de mercados comerciales y mercado de valores.
Economías globalizadas.
Estándares de contabilidad basados en principios.
Necesidades de unificar lineamientos y criterios en la elaboración y presentación de
estados financieros.
28
Los activos y pasivos están sujetos a pruebas de razonabilidad a valores actuales y
recuperación de tiempo.
Constituyen un manual para el contador estableciendo lineamientos mundiales para
llevar la contabilidad.
Permiten comprobar si las compañías están presentando estados financieros
veraces y confiables.
Permite que Organismos Supervisores controlen y garanticen que loes estados
financieros están de acuerdo a estas normas.
2.1.7 Adopción de las NIIF’s en el Ecuador
Desde 1999 el Ecuador decidió implementar las NEC´s para el registro contable y
elaboración de los estados financieros, con carácter de obligatorio para las sociedades y
personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Tales Normas resultaron de la
adaptación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’s) en un enfoque real del
Ecuador, labor que fue realizada por organismos técnicos de la Federación Nacional de
Contadores del Ecuador, de la Superintendencia de Compañías, de la Superintendencia de
Bancos y del Servicio de Rentas Internas, quienes por decisión conjunta aprobaron las
NEC´s y en los aspectos que no se considere en esta, se suplanta con las NIC’s.
Ecuador decide adoptar las NIIF´s en septiembre del 2006 cuando la Súper Intendencia de
Compañías emite una resolución que dispone a todas las entidades sujetas a su control y
vigilancia que aplique de forma obligatoria las NIIF´s para la preparación y presentación de
estados financieros a partir del 1 de enero del 2009 y se dejaría sin efecto las NEC´s, luego
se emite una nueva Resolución en la cual se aplaza su adopción estableciendo un
cronograma de aplicación para las compañías y entes sujetos a su control y vigilancia.
2.1.7.1 Cronograma para la aplicación de las NIC´s en Ecuador1
Aplicarán a partir del 1 de enero de 2010: Las compañías y entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores. Periodo de transición 2009.
Aplicarán a partir del 1 de enero de 2011: Las compañías que tengan activos
totales iguales o superiores a US$ 4’000,000 al 31 de diciembre de 2007. Periodo
de transición 2010.
1http://www.supercias.gov.ec/Documentacion/NIIF/CRONOGRAMA%20DE%20IMPLEMENTACION%20NIFF%20-
%20ECUADOR.pdf
29
Holding o tenedoras de acciones.
Las compañías estatales y de compañía mixta
Sucursales de compañías externas
Aplicarán a partir del 1 de enero del 2012: Las demás compañías no
consideradas en los dos grupos anteriores. Periodo de transición 2011.1
2.2 Norma Internacional de Contabilidad Nº 36 “Deterioro del valor de los Activos”
2.2.1 Objetivo
Esta norma tiene como objetivo establecer los procedimientos que las entidades deben
aplicar para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea
superior a su importe recuperable. De igual forma plantea que la perdida por deterioro debe
reconocerse cuando su valor neto contable excede de su importe recuperable.
2.3 Alcance
Los activos están sujetos a revisiones de deterioro del valor, con las siguientes excepciones:
inventarios (NIC 2 Inventarios), activos surgidos de los contratos de construcción (NIC 11
Contratos de Construcción), activos por impuestos diferidos (NIC 12 Impuestos a las
Ganancias), activos relacionados con retribuciones a empleados (NIC 19 Beneficios a los
Empleados), activos financieros (NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y
medición), propiedades inmobiliarias de inversión valoradas a valor razonable (NIC 40
Propiedades de Inversión) y activos biológicos relacionados con la actividad agrícola,
valorados a valor razonable minorado por los costos en el punto de venta (NIC 41
Agricultura), activos de contratos de seguros (NIIF 4), activos tenidos para la venta (NIIF 5).
De manera que la presente Norma se aplica entre otros activos, a: Terrenos, edificaciones,
maquinaria y equipo, propiedad para inversión llevada al costo, activos intangibles,
plusvalía, inversiones en subsidiarias, entidades asociadas y negocios conjuntos.
2.4 Definiciones
Un mercado activo: es un mercado en el que se dan todas las siguientes condiciones:
Las partidas negociadas en el mercado son homogéneas;
Normalmente se pueden encontrar en todo momento compradores y vendedores;
y los precios están disponibles al público.
30
Importe en libros: es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
depreciación (amortización) acumulada y las pérdidas por deterioro del valor
acumuladas, que se refieran al mismo.
Unidad generadora de efectivo: es el grupo identificable de activos más pequeño, que
genera entradas de efectivo a favor de la entidad que son, en buena medida,
independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupos de activos.
Activos comunes de la entidad: son activos, diferentes de la plusvalía, que contribuyen
a la obtención de flujos de efectivo futuros tanto en la unidad generadora de efectivo
que se está considerando como en otras.
Costos de disposición: son los costos incrementales directamente atribuibles a la
disposición de un activo o unidad generadora de efectivo, excluyendo los costos
financieros y los impuestos a las ganancias.
Importe depreciable de un activo: es su costo, o el importe que lo sustituya en los
estados financieros, menos su valor residual.
Depreciación (Amortización): es la distribución sistemática del importe depreciable de
un activo a lo largo de su vida útil.
Valor razonable menos los costos de venta: es el importe que se puede obtener por
la venta de un activo o unidad generadora de efectivo, en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua, entre partes interesadas y debidamente
informadas, menos los costos de disposición.
Pérdida por deterioro del valor: es la cantidad en que excede el importe en libros de
un activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.
Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo: es el
mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso.
Vida útil es:
El periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o
El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.
31
Valor en uso: es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se
espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
2.5 Identificación de un activo que podría estar deteriorado
En cada fecha de cierre del ejercicio, la empresa revisará todos sus activos para identificar
algún indicio de deterioro, es decir cuando el valor en libros revela un exceso en el precio
neto de venta y su valor en uso. De haber detectado la existencia de que un activo puede
estar deteriorado, entonces habrá que calcular el monto recuperable del activo. De igual
forma la empresa deberá comprobar anualmente los valores recuperables de los activos
intangibles tales como: activo intangible con una vida útil indefinida, activo intangible que
todavía no está disponible para su uso y plusvalía adquirida en una combinación de
negocios, esto se hará aun cuando no se haya encontrado indicios de que puedan estar
deteriorados.
Esta Norma también determina que los indicadores de deterioros son externos e internos.
Indicadores externos: decadencia del valor del mercado, cambios desfavorables en
entorno legal, económico, tecnológico, en los mercados o la economía, incrementos
en las tasas de interés del mercado, u otras tasas de rendimiento que desvalorizan el
importe recuperable y el precio de las acciones de la compañía cuando está por
debajo del valor en libros.
Indicadores internos: obsolescencia o desgaste físico, el activo es discontinuado o
es parte de una restructuración, Información interna que indica que el rendimiento
económico del activo es, o va a ser, peor que el esperado.
2.6 Medición del importe recuperable
Esta Norma hace referencia al importe recuperable de un activo como el mayor entre el
precio de venta neto y el valor de uso. También se establecen los requisitos para la
medición del importe recuperable, utilizando el término “activo” que es aplicable tanto a los
activos individuales como a las unidades generadoras de efectivo.
El precio de venta neto de un activo y su valor en uso, no siempre será objeto de cálculo. Si
cualquiera de estos valores excediera al importe en libros del activo, éste no habría
deteriorado su valor, por consiguiente no sería necesario proceder al cálculo del otro valor
restante.
32 2.6.1 Medición del importe recuperable de un activo intangible con una vida útil
indefinida
De acuerdo a la NIC 36, la empresa debe comprobar cada año el deterioro del valor de un
activo intangible con una vida útil indefinida, basándose en la comparación de su importe en
libros con su importe recuperable, aun cuando existiera cualquier indicio de deterioro del
valor. Sin embargo, detalles de los cálculos más recientes del periodo anterior podrían
ayudar a comprobar el deterioro del valor de ese activo en el periodo en curso, tomando en
cuenta que, si un activo intangible no genera flujo de efectivo en forma independiente se
debe comprobar su deterioro como parte de una unidad generadora de efectivo a la que
pertenece, y que sus activos, y pasivos no hayan cambiado significativamente desde el
cálculo más reciente del importe recuperable; si se diera lugar a un excedente significativo
del importe en libros, se analiza la idea que este valor pueda ser inferior al importe en libros
basándose en los eventos y circunstancias que cambiaron el importe recuperable.
2.6.2 Valor razonable menos costo de venta
El valor razonable menos el costo de venta de un activo se determina, si la entidad tiene un
compromiso formal de venta, en una transacción se usa el precio según el contrato menos
los costos de disposición, si existiera un mercado activo para este tipo de activo, se usa el
precio de mercado menos los costos de enajenación o disposición.
Si la entidad no tuviera un acuerdo de venta, ni un mercado activo el valor razonable menos
costo de venta se calculara en base a la información disponible para reflejar este valor, o de
otra forma el monto de la transacción más reciente, o considerara la mejor estimación del
monto de venta del activo menos los costos de disposición directamente agregados sin
tomar en cuenta costos y gastos generales.
2.6.3 Valor en uso
Como es de esperarse una entidad debe calcular el valor de uso de sus activos para ello se
debe utilizar los siguientes elementos:
Un estimado para los flujos futuros que la empresa espera obtener del activo
Las posibles variaciones que puede tener en el importe o en la distribución
temporal de los futuros flujos de efectivo.
Una representación del valor del dinero en el tiempo a la tasa de interés de
mercado sin riesgo.
33
El precio por la presencia de incertidumbre inherente en el activo.
Juntamente con los anteriores también influyen la liquidez, que los participantes
en el mercado reflejarían al poner precio a los flujos de efectivo futuros que la
entidad espera que se deriven del activo.
La entidad al estimar flujos de efectivo futuros se basar en:
Proyecciones de flujos de efectivo calculados a partir de presunciones razonables
y justificables de acuerdo con las condiciones económicas del activo en el
transcurso de su vida útil, ajustando las expectativas aprobadas por la gerencia,
tomando como prioritarias a las evidencias externas a la entidad, las proyecciones
de flujos de efectivo la gerencia deberá evaluar razonablemente a partir de los
sucesos de los flujos de efectivo pasados y los actuales no se tomara en cuenta o
anticipara restructuraciones o expectativas del mejor rendimiento de los activos, si
no su estado actual, se estima para las proyecciones de eflujo de efectivo periodos
un máximo de cinco años, para periodos posteriores deben estimarse extrapolando
las proyecciones de los primeros cinco años usando una tasa de crecimiento
estable o decreciente, a menos que pueda justificarse una tasa creciente.
Concerniente a la composición de las estimaciones de los flujos de efectivo futuros será de
la siguiente manera:
Incluir proyecciones de ingresos derivados por la actividad continua del activo,
Proyectar los desembolsos futuros necesarios para mantener continuamente al
activo en su nivel de rendimiento como originalmente se ha previstos para su
utilización bajo una base razonable, y la anticipación de flujo de efectivo que se
recibirá por la desapropiación cuando el activo finalicé su vida útil
No incluirá estimaciones de pagos esperados que podrían originarse por una
restructuración que aún no se ha hecho, o los rendimientos que se obtendrán por
invertir para mejorar el rendimiento superando el que originalmente tiene el activo.
No incluirá las entradas o salidas de efectivo procedentes de las actividades de
financiamiento, o derivados de la recaudación o desembolso de impuestos a las
ganancias.
La estimación de eflujos de efectivo neto basado en el costo de venta neto
proyectado por la empresa.
34 Los flujos futuros de efectivo que la empresa proyectara deben hacerse en la misma
moneda que serán generados, utilizando una tasa de descuento entre ambas monedas en la
fecha actual a la que se produjo los flujos de efectivo
El valor presente de los flujos de efectivo estimados se harán utilizando una tasa de
descuento antes de impuestos el cual debe reflejar valoraciones actuales del mercado para
el valor del dinero en el tiempo y los riesgos que tiene para el activo, la tasa de descuento
no debe expresar los riesgos que ya hayan ocasionado los ajustes en las estimaciones de
los flujos de efectivo futuros, además deben estar bajo las expectativas de rendimiento que
los inversionistas exigirían, al elegir una inversión que generase flujos de efectivo
equivalentes a los que la empresa espera obtener del activo.
Para el deterioro de un activo individual o de un portafolio de activos, la tasa de descuento
es la tasa que la compañía pagaría en una transacción de mercado actual para comprar
dinero con el fin de comprar ese activo específico o ese portafolio.
Si no se dispondría de una tasa determinada de mercado, la empresa tendría que usar un
sustituto que refleje el valor del dinero en el tiempo durante la vida del activo, y que se
ajusten a la forma que el mercado podría valorar los riegos tales como: el riesgo país, riesgo
de moneda, riesgo de precio, y riesgo de los flujos de efectivo. Como sustituto de la tasa de
descuento la empresa puede tomar como referencia el costo promedio del capital propio de
la empresa; la tasa incremental del endeudamiento de la empresa, y otras tasas de
préstamos del mercado
2.7 Reconocimiento y medición de la pérdida por deterioro
La empresa debe reconocer una pérdida por deterioro cuando el importe recuperable este
por debajo del valor en libros. Esta pérdida por deterioro es un gasto que se reflejara en el
estado de resultados, a menos que el activo se registre como revaluado en el que los
cambios de revalorización se reconozcan directamente en el patrimonio. De la misma
manera al recocerse una pérdida por deterioro del valor se le hará el respectivo ajuste de la
depreciación correspondiente a períodos futuros continuos.
2.8 Unidades generadoras de efectivo y plusvalía
2.8.1 Identificación
Para que la entidad identifique la unidad generadora de efectivo a la que pertenece un
determinado activo, esta debe considerar el importe recuperable, el mismo que debe ser
35 determinado para el activo individualmente, si esto fuera posible. De no suceder así,
entonces para determinar el monto recuperable y el valor en uso del activo individual, se
determina la cantidad recuperable para la unidad generadora de efectivo (UGE) a la que
pertenece el activo. La unidad regeneradora de efectivo es el grupo más pequeño
reconocible de activos, por lo tanto genera entradas y salida de efectivo que se originan del
uso continuo y es en buena medida independiente de las entradas de efectivo derivados de
otros activos o grupos de activos.
Las unidades generadoras de efectivo serán identificadas de manera uniforme de un
periodo a otro y estarán compuestos por los mismos activos, salvo sea el caso de que la
entidad cambiara y esta justificara su cambio.
2.8.2 Importe recuperable e importe en libros de una unidad generadora de efectivo
La entidad determinara el importe recuperable e importe en libros de una unidad
generadora de efectivo cuando su importe recuperable sea menor que el importe en libros
de la unidad (o grupo de unidades), entonces debe reconocer una perdida por deterioro. La
pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo debe asignarse a
cada activo de la unidad (o grupo de unidades) para reducir el importe en libros en el
siguiente orden: primero, se reducirá el importe en libros de cualquier plusvalía comprada
distribuida a la unidad generadora de efectivo (o grupo de unidades), luego reduce
prorrateando el importe en libros de cada uno de los activos de la unidad (o grupo de
unidades). No se bebe reducir el importe libros de un activo por debajo de la cantidad
mayor de su valor razonable menos los costos de venta (si se pudiese determinar), y su
valor en uso (si se pudiese determinar), y cero.
Si no se puede distribuir la perdida por deterioro al activo en cuestión se prorrateara entre
los activos que conforman la unidad (o grupo de unidades).
2.8.3 Periodicidad de la comprobación del deterioro del valor
La comprobación del deterioro del valor para una unidad generadora de efectivo se
realizara en cualquier momento dentro del periodo del ejercicio siempre que este se realice
en la misma fecha, en el caso de diferentes unidades generadoras de efectivo la
comprobación puede hacerse en diferentes fechas.
2.9 Reversión de las perdidas por deterioro
Aunque no suele suceder, la entidad debe evaluar en cada fecha del balance si hay indicios
de que las pérdidas por deterioro reconocidas anteriormente han desaparecido o han
36 disminuido, si se diera este caso se procederá a estimar nuevamente el importe recuperable
de dicho activo.
La reversión de la perdida por deterioro se reconocerá como un ingreso en la cuenta de
resultados, a menos que se contabilice como revalorizado siguiendo otra norma, el importe
en libros de un activo tras la reversión no excederá al importe en libros obtenido en periodos
anteriores en los que no se reconoció perdida por deterioro, el objeto de dicha reversión es
para incrementar el valor en libros de los activos de una unidad generadora de efectivo.
Esta norma establece que la perdida por deterioro de la plusvalía comprada no podrá ser
objeto de reversión.
2.10 Información a revelar
La empresa revelará la información de acuerdo a cada tipo de activo, según la Norma se
presentara:
El importe de las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados
durante el período, así como la partida o partidas en las que tales cargos están
incluidos;
El importe de las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro que se han
reconocido en el estado de resultados durante el período, así como la partida o
partidas de los estados de resultados en que tales reversiones están incluidas;
El importe de las pérdidas por deterioro reconocidas directamente en las cuentas de
patrimonio neto durante el período; y
El importe de las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro reconocidas
directamente en las cuentas de patrimonio neto durante el período.
Para perdidas por deterioro o reversiones de cuantía significativa revelara los
hechos y circunstancias que llevaron a reconocer o revertir dicha perdida, el valor de
la perdida, y naturaleza del activo.
Una descripción de la unidad generadora de efectivo, (si se trata de una línea de
productos, una fábrica, una operación de negocios, un área geográfica).
La agrupación de los activos para identificar la unidad generadora de efectivo, ha
cambiado desde la anterior estimación, describir la forma anterior y actual así como
las razones para modificar la forma de identificar la unidad.
Si el importe recuperable consta de su precio neto u su valor en uso.
Si fuera el precio de venta neto el importe recuperable, se revelara los criterios
tomados para establecer tal valor (por ejemplo si se basaron en un mercado activo).
Si el importe recuperable fuera el valor en uso revelar las tasas de descuento
utilizadas para valorar el importe actual y los anteriores.
37
El tipo de activos que se vieron afectados por las pérdidas por deterioro, así como
los que se afectaron por las eversiones de las pérdidas por deterioro.
Los eventos principales que llevaron a reconocer las pérdidas por deterioro del valor
y las reversiones de las pérdidas por deterioro del valor.
2.10.1 Estimaciones utilizadas para valorar el importe recuperable de las unidades
generadoras de efectivo que contienen una plusvalía comprada o activos
intangibles con vida útiles indefinidas
La entidad revelará la información para cada unidad generadora de efectivo (o grupo de
unidades) para que el importe en libros de la plusvalía comprada o de los activos intangibles
con vidas útiles indefinidas, que se hayan distribuido a esa unidad (o grupo de unidades),
sea significativo en comparación con el importe en libros total de la plusvalía comprada o de
los activos intangibles con vida útiles indefinidas de la entidad. Información que será:
El importe en libros de la plusvalía distribuida a la unidad (o grupo de unidades), el
importe en libros de los activos intangibles con vida útiles indefinidas distribuida a la
unidad (grupo de unidades).
Si fuera el caso que el importe en libros se basara en el valor en uso, una hipótesis
de la proyección de flujos de efectivo, una descripción del enfoque utilizado, el
periodo de la proyección de los flujos de efectivo basado en supuestos y para
periodos de más de cinco años una justificación, y la tasa de crecimiento para
proyectar el flujo de efectivo.
Si el valor razonable menos costos de venta se basa en flujos de efectivo se
revelara el periodo en el que prepararon los flujos de efectivo, la tasa de crecimiento
y tasa de descuento con la que fueron proyectados tales flujos.
2.11 Disposiciones transitorias
La norma debe ser aplicada de forma prospectiva únicamente. Las pérdidas que se originen
por deterioro (o las reversiones de las mismas), como resultado de la aplicación por primera
vez de esta Norma Internacional de Contabilidad, deben reconocerse en concordancia con
la misma, es decir, en el estado de resultados, salvo que el activo se contabilice por su valor
revaluado, en cuyo caso las pérdidas por deterioro se tratarán como disminuciones en el
superávit de revaluación, y las reversiones correspondientes como incrementos a dicho
superávit. Posteriormente a la aprobación de esta norma, otras normas internacionales de
contabilidad hacían alusión a requisitos muy similares a los incluidos aquí, al reconocimiento
y revisión de las pérdidas por deterioro de los activos.
38 Más aun, pueden presentarse cambios sobre las evaluaciones hechas anteriormente, por
causa de ciertos detalles de cómo se debe determinar el importe recuperable o cómo definir
a las unidades generadoras de efectivo. Difícilmente se podría calcular, de forma
retrospectiva, qué cuantía podría haber alcanzado en el pasado el importe recuperable de
un determinado activo. Entre tanto cuando la empresa emprenda por primera vez la
aplicación de esta Norma, no aplicará ni el tratamiento por punto de referencia, ni el
tratamiento alternativo permitido, para contabilizar otros cambios en las políticas contables
según lo dispuesto en la NIC 8, ganancias o pérdida neta del periodo, errores fundamentales
y cambios en las políticas contables.
2.12 Fecha de vigencia
Esta Norma Internacional de Contabilidad entró en vigencia para los estados Financieros
que cubrían períodos que comenzaron a partir del 1 de julio de 1999.
2.13 Relación de la NIC 36 con otras Normas
Esta Norma se relaciona con las siguientes Normas:
NIC 1 Presentación de estados financieros
La importancia de esta Norma prevalece en la información que emiten las empresas para
que esta sea conocida y comparada con los estados financieros emitidos en otros periodos
por la misma empresa o con los de otras empresas, como objetivo sostiene la presentación
de estados financieros confiables estableciendo requisitos y directrices para determinar su
estructura y contenido. Es así que el reconocimiento, la valoración de los activos así como la
información a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos, que abordan en
otras Normas e Interpretaciones, pone en relación con la NIC 36 Deterioro del Valor de los
Activos que hace referencia a la presentación de la información que se ha de revelar en los
estados financieros sobre pérdida por deterioro del valor, la reversión de una pérdida por
deterioro del valor que se reconocerá en el resultado del periodo, la clase de activos que
fueron afectados y los motivos que llevo al reconocimiento de la perdida, además la NIC 1
también señala que se presentara notas aclaratorias sobre los supuestos acerca del futuro,
así como la incertidumbre en la fecha del balance siempre que lleven asociado un riesgo
significativo de suponer cambios materiales en el valor de los activos, todo esto con el fin de
que los usuarios de estos estados financieros evalúen los objetivos, las políticas y los
procesos que la entidad aplica para gestionar el capital y la capacidad que tiene para
continuar en funcionamiento.
39 NIC 8 Políticas Contables
El objetivo de esta norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas
contables, así como el tratamiento contable de la información a revelar acerca de los
cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la
corrección de errores. Además, trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados
financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos
por esta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
Las políticas contables en relación con los activos se refieren al reconocimiento, medición y
valuación de los mismos, que luego será reflejada en los estaos financieros, para tal efecto
también se tomara en cuenta la NIC 1 presentación de estados financieros la cual establece
que se incluyan las políticas contables utilizadas, así como los cambios efectuados en las
políticas.
NIC 16 Propiedad, planta y equipos
Esta Norma prescribe el tratamiento contable de propiedades planta y equipo, tal tratamiento
en dicha norma incluye el deterioro de activos y sus reversas, lo cual pone en relación con la
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos que prescribe los procedimientos para la
contabilización de la información de toda clase de activos que posee una empresa.
La NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, realiza este proceso en los activos con la finalidad
de que los empresarios conozcan los cambios que se han producido en ellos, por lo que es
común encontrarse con problemas al momento de reconocer contablemente el importe en
libros, los cargos por concepto de depreciación, y las perdidas por deterioro que se deben
determinar de la propiedad, planta y equipo, y que afectaran al estado de resultado del
ejercicio a la hora de preparar y presentar los estados financieros.
NIC 17 Arrendamientos
La NIC 17 trata la contabilización de los arrendamientos tanto operativos como financieros,
el último que está sujeto a la pérdida por deterioro y que como herramientas para su
valorización financiera, utiliza el VAN y el TIR, también incluye el valor razonable de
acuerdo a la NIC 36 para determinar si el activo arrendado se ha visto deteriorado su valor
la entidad aplicara la aplicara tal norma relacionada con los procedimientos requeridos para
su registro contable.
40 NIC 27 Estados financieros consolidados
Siendo las empresas consolidadas o separadas deben aplicar las normas adecuadas para
comprobar el deterioro del valor de los activos y que deben presentar estados financieros
consolidados por una controladora de acuerdo a esta norma. La NIC 36 Deterioro del Valor
de los Activos proporciona disposiciones claras que son aplicables a las empresas en
condición de subsidiarias, entidades controladas de forma conjunta y asociadas, que han
realizado inversiones en activos fijos y son objeto de deterioro, estos deben ser valuados y
presentados a valores actuales en los estados financieros consolidados o separados con las
notas aclaratorias de cada afectación, esto con el fin de que las empresas consolidadas o
separadas conozcan sobre los resultados para poder analizar y tomar decisiones de
inversión en dichas empresas.
NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos
Esta Norma regula el tratamiento contable de las inversiones en negocios conjuntos
independientemente de la estructura o la forma jurídica bajo la cual operan los negocios
conjuntos, sin embargo no se deberá aplicar a las participaciones en entidades controladas
de forma conjunta mantenidas por entidades de capital riesgo, o instituciones de inversión
colectiva como fondos de inversión u otras entidades similares. La correlación de esta
Norma con la NIC 36 deterioro del Valor de los Activos se presenta al momento de
establecer si una determinada transacción dada entre participes y el negocio conjunto
presenta evidencias de deterioro en un activo, el participe procederá a determinar el importe
recuperable en base a la NIC 36, y presentar en los estados financieros reconociendo la
perdida por deterioro con sus respectivas notas aclaratorias.
El inversionista en un negocio conjunto que no tenga control conjunto sobre el mismo, la
inversión deberá contabilizarla de acuerdo con la NIC 39 o bien, con la NIC 28 si tiene
influencia relevante en el negocio conjunto.
NIC 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
Aun cuando las empresas industriales no deben reconocer provisiones por pérdidas futuras
derivadas de las operaciones, expectativas de pérdidas futuras derivadas de las
operaciones indican que algunos de los activos de la misma se han visto deteriorarse en su
valor. En este caso la empresa debe proceder a esos activos, a realizar las pruebas
previstas en la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos, esta práctica relaciona estas dos
Normas por la disponibilidad de procedimientos para valorar activos y determinar el valor por
el cual se debe registrar.
41 NIC 38 Activos intangibles
Esta Norma requiere de procedimientos para el tratamiento de los activos intangibles con
vida útil indefinida, ya que se someterán a deterioro, éstos no se amortizan. La empresa
debe verificar si un activo intangible con una vida útil indefinida, ha sufrido una pérdida por
deterioro del valor, comparando su importe recuperable con su valor en libros, estos activos
se deben sujetar a prueba de deterioro anualmente o en cualquier momento, para verificar si
existe un indicio de que el activo puede haber deteriorado su valor, razón por la cual existe
una relación con la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos siendo esta la que proporciona
las pautas para dicho tratamiento.
NIC 40 Propiedades de inversión
Las propiedades que la empresa tiene para conseguir rentas, plusvalías o las dos cosas, en
lugar de emplearlas en su producción, suministro de bienes o servicios o fines
administrativos, es decir terrenos e inmuebles, medidos bajo los conceptos del costo y la
revalorización, están sujetos a la pérdida por deterioro de igual manera se aplica el concepto
de valor de uso establecida en la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos lo cual guarda
relación entre estas dos Normas.
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta
Cuando un activo ha cumplido con los requisitos para ser clasificados como mantenidos
para la venta surge la necesidad de que la empresa los estime al menor valor entre su
importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta; antes de clasificarlos, el
importe en libros será medido de acuerdo con las NIIF´s aplicables para ello, y reconocerse
el deterioro, esto muestra que esta NIIF 5 y la NIC 36 guardan una estrecha relación, ya que
en la práctica contable aquellos ajustes o asientos, han de modificarse en los resultados
que tendrán los activos fijos al final de un ejercicio fiscal, quedando actualizados a valores
reales para que la empresa brinde información veraz y poder asignar el monto de venta a
dichos activos al momento de disponer para la venta y poder determinar la pérdida o
ganancia seguido de establecer el incremento que se ha producido en el valor razonable
menos los costes de venta de los mismos.
42
CAPÍTULO III
APLICACIÓN
PRÁCTICA
43 3.1 Datos para la práctica
La Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A al final del año 2010 tiene los siguientes activos
fijos:
1. Un teodolito eléctrico estación total marca TRIMBLE 3603 DR, que fue adquirido en el
año 2006, por un valor de $10,959.40
2. Un carga fantasma BIRD modelo 50 TMN, fue adquirido en el año 2006, a un valor de
$278,93
3. Un meghometro digital electrónico marca MEGABRASS Mi 5500, adquirido en el año
2006 a un valor de $1,178.30.
4. Un volt-amperímetro digital marca AEMC modelo 501, adquirido en el año 2006 a un
valor de $133.23.
5. Un analizador de calidad de energía marca LEM modelo Topas 2000, que se lo adquirió
en el año 2007, a un valor de $14,158.25.
6. Un termómetro rayos infrarrojos, apuntador laser marca EXTECH 42510, adquirido en el
año 2007, a un precio de $155.91.
7. Un equipo de Hipotronics probador de rigidez 0-60 KV, mismo que fue comprado en el
año 2008, a un valor de $8091.39.
8. Un analizador de espectros marca BK presión MOD.2658, la empresa lo adquirió en el
año 2009, a un valor de $12,852.40.
9. Un altímetro marca BRUTON modelo V2PRO medición atmosférica, adquirido por la
empresa en el año 2009 a un precio de $318.00.
10. Un equipo de medición de energía IFR MOD.CPM20, la empresa lo adquirió en el año
2009, por un valor de $23,987.70.
Todos los equipos de laboratorio e ingeniería adquiridos incluyen impuestos en su valor.
3.2 Aplicación de la NIC 36 a los equipos de laboratorio e ingeniería
Desde la fecha de adquisición hasta el 31 de diciembre del 2010, dichos activos se han
depreciado por el método de línea recta, con una vida útil de 10 años.
En el año 2011 la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A, debe comprobar cuál es el
importe recuperable de estos activos tonando en cuenta que estos se han deteriorado por
actualización de la tecnología, y por el uso en las actividades diarias.
Para determinar si los equipos de laboratorio e ingeniería pertenecientes a la EERSSA han
sufrido un deterioro en su valor, se aplicara los pasos que la Norma establece y se detallan
a continuación:
44
3.2.1 Valor en libros
El valor en libros de los activos se calcula de la siguiente manera
Valor en Libros = Valor Histórico – Depreciación Acumulada
3.2.1.1 Calculo de la depreciación
Cuadro 2: Depreciación acumulada
Depreciación de los equipos de laboratorio e ingeniería de la EERSSA
Nombre del equipo Valor
Histórico
Dp. Acumulada anual
Dp. Acumulada
mensual
Teodolito eléctrico TRIMBLE 3603 DR 10959,40 4383,76 639,30
Carga fantasma BIRD modelo 50 TMN 278,93 111,57 16,27
Meghometro digital MEGABRASS Mi 5500 1178,30 471,32 68,73
Volt-amperímetro digital marca AEMC 133,23 53,29 7,77
Analizador de calidad de energía marca LEM 14158,25 4247,48 825,90
Termómetro rayos infrarrojos, EXTECH 42510 155,91 46,77 9,09
Equipo de Hipotronics probador de 8091,39 1618,28 472,00
Analizador de espectros marca BK 12850,40 1285,04 749,61
Altímetro marca BRUTON 318,00 31,80 18,55
Equipo de medición de energía IFR MOD.CPM20 23987,70 2398,77 1399,28
Total 7211.51 14648.08 4206.50
Elaborado por: La autora
Paso 1: determinar el valor en libros de los equipos
Paso 2. determinar el importe recuperable
Paso 3: determinar el deterioro de los equipos
Paso 4: contabilizacion del deterioro
45 Cuadro 3: Cálculo del valor en libros
Valor en libros de los equipos de laboratorio e ingeniería de la EERSSA al 2011
Valor en Libros = Valor Histórico – Depreciación Acumulada
Nombre del equipo Valor
histórico
Dp. Acumulada
anual
Dp. Acumulada
mensual
Valor en libros
Teodolito eléctrico estación total marca TRIMBLE 3603 DR 10.959,40 4.383,76 639,30 5.936,34
Carga fantasma BIRD modelo 50 TMN 278,93 111,57 16,27 151,09
Meghometro digital electrónico marca MEGABRASS Mi 5500 1.178,30 471,32 68,73 638,25
Volt-amperímetro digital marca AEMC modelo 501 133,23 53,29 7,77 72,17
Analizador de calidad de energía marca LEM modelo Topas 2000 14.158,25 4.247,48 825,90 9.084,88
Termómetro rayos infrarrojos, apuntador laser marca EXTECH 42510 155,91 46,77 9,09 100,04
Equipo de Hipotronics probador de rigidez 0-60 KV 8.091,39 1.618,28 472,00 6.001,11
Analizador de espectros marca BK presión MOD.2658 12.850,40 1.285,04 749,61 10.815,75
Altímetro marca BRUTON modelo V2PRO medición atmosférica 318,00 31,80 18,55 267,65
Equipo de medición de energía IFR MOD.CPM20 23.987,70 2.398,77 1.399,28 20.189,65
72.111,51 14.648,08 4.206,50 53.256,93
Elaborado por: La autora
3.2.2 Importe recuperable
El importe recuperable de un activo es el mayor entre su valor razonable menos los costos
de venta y su valor en uso.
NOTA: Los equipos de laboratorio e ingeniería no generan flujo de efectivo (por lo tanto no
tiene valor en uso), ya que estos son una herramienta de uso diario en las actividades de
instalación y control de energía, por lo que se ha tomado el valor de mercado, como valor
razonable menos costo de venta para este tipo de activos, y así determinar el importe
recuperable de los mismos.
“Si no existiera un compromiso formal de venta, pero el activo se negociase en un mercado
activo, el valor razonable del activo menos los costos de venta sería el precio de mercado
del activo, menos los costos de disposición.” 2
2«Norma internacional de Contabilidad Nº 36, Deterioro del Valor de los Activos, párrafo 26»
46
De acuerdo a los párrafos descritos por la norma el importe en libros seria el que se muestra
en la tabla, que son los actuales que se encuentran disponibles en el mercado para este tipo
de activos.
Cuadro 3: Precio de mercado Precio de mercado de los equipos de laboratorio e ingeniería de
la EERSSA
Nombre del equipo
Precio de mercado= importe
recuperable
Teodolito eléctrico estación total marca TRIMBLE 3603 DR 3.832,00
carga fantasma BIRD modelo 50 TMN 68,40
Meghometro digital electrónico marca MEGABRASS Mi 5500 530,00
Volt-amperímetro digital marca AEMC modelo 501 53,55
Analizador de calidad de energía marca LEM modelo Topas 2000 7.055,00
Termómetro rayos infrarrojos, apuntador laser marca EXTECH 42510 81,78
Equipo de Hipotronics probador de rigidez 0-60 KV 4.000,00
Analizador de espectros marca BK presión MOD.2658 9.990,00
Altímetro marca BRUTON modelo V2PRO medición atmosférica 200,00
Equipo de medición de energía IFR MOD.CPM20 18.900,00
Total 44.710,73
Elaborado por: La autora Fuente: http://www.elemtech.com.ve/n_ventas_equipos.htm
3.2.3 Medición de la pérdida por deterioro
La NIC 36 establece que el valor de un activo se deteriora cuando su importe en libros
excede a su importe recuperable.
Para la determinación de la pérdida por deterioro se debe detectar algún indicio de deterioro,
en este caso se ha detectado cambios tecnológicos de los equipos de laboratorio e
ingeniería a diferencia de lo que ofrece el mercado, como las características que hacen que
las actividades de laboratorio e ingeniería sean más eficientes, sin obviar el desgate físico
por el uso diario de los mismos en las labores de la empresa.
47
Perdida por Deterioro del Valor = Valor en Libros – Importe Recuperable
Cuadro 4: Pedida por deterioro
Calculo de la perdida por deterioro de los equipos de laboratorio e ingeniería
Nombre del equipo Valor en
libros
Importe recuperable =
Precio de mercado
Pérdida por
deterioro
Teodolito eléctrico estación total marca TRIMBLE 3603 DR 5.936,34 3.832,00 2.104,34
Meghometro digital electrónico marca MEGABRASS Mi 5500 151,09 68,40 82,69
carga fantasma BIRD modelo 50 TMN 638,25 530,00 108,25
Volt-amperímetro digital marca AEMC modelo 501 72,17 53,55 18,62
Analizador de calidad de energía marca LEM modelo Topas 2000 9.084,88 7.055,00 2.029,88
Termómetro rayos infrarrojos, apuntador laser marca EXTECH 42510 100,04 81,78 18,26
Equipo de Hipotronics probador de rigidez 0-60 KV 6.001,11 4.000,00 2.001,11
Analizador de espectros marca BK presión MOD.2658 10.815,75 9.990,00 825,75
Altímetro marca BRUTON modelo V2PRO medición atmosférica 267,65 200,00 67,65
Equipo de medición de energía IFR MOD.CPM20 20.189,65 18.900,00 1.289,65
Total 53.256,93 44.710,73 8.546,20
Elaborado por: La autora
3.2.4 Registro de la pérdida por deterioro
Luego de haber determinado la perdida por deterioro de los activos fijos, este hecho se debe
reflejar en los registros contables de la empresa.
Al 31 de julio del 2011 el deterioro y gasto por deterioro se registraría y quedaría de la
siguiente forma:
48 Contabilización.
Fecha Detalle Debe Haber
30 Julio 2011 Gasto deterioro de los
bienes e instalaciones de
servicio
Deterioro de los bienes e
instalaciones de servicio
P/R el gasto por deterioró
de los bienes e
instalaciones de servicio
8.546,20
8.546,20
La depreciación de los activos del año 2011 seria:
Dep. Acumulada anual 14.648,08
Dep. Acumulada mensual 4.206,50
Total Dep. acumulada 18.854,58
Registro contable de la depreciación
Fecha Detalle Debe Haber
30 Julio 2011 Depreciación de bienes e
instalaciones de servicio
Dep. Acum. de bienes
e instalaciones de servicio
P/R la depreciación de los
bienes e instalaciones de
servicio
18.854,58
18.854,58
49 3.3 Aplicación de la NIC 36 al transformador monofásico
Transformador monofásico de 10KVA, marca SYP Eléctrica
Fuente: Banco de transformadores de la EERSSA
El 03 diciembre del 2008 la EERSSA, adquirió un transformador monofásico tipo poste
de 10 KVA, marca SYP Electric a un valor de $2,000.00, incluido impuestos.
Desde la fecha de su adquisición hasta el 30 de Julio del 2011, el activo se lo ha depreciado
por el método de línea recta, con una vida útil de 25 años en condiciones normales de
trabajo.
En Julio del 2011 la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A, debe aplicar la NIC 36 para
saber cuál es el importe recuperable del activo y la perdida por deterioro, considerando que
dicho activo realiza el proceso de transformación y distribución de energía eléctrica de forma
diaria.
Para esta comprobación se aplicará lo procedimientos descritos en la NIC 36 y poder
determinar si dicho activo ha sufrido, o no, un deterioro en su valor.
NOTA: este activo no pertenece a los equipos de laboratorio e ingeniería, pertenece a la
etapa de sistemas de distribución, a la cuenta transformadores de distribución, que ha sido
tomado como ejemplo para demostrar el deterioro, utilizando el valor en uso, lo que los
anteriores activos no tenían.
50
3.3.1 Valor en libros
Para determinar el valor en libros se aplica la siguiente formula.
Valor en libros = Costo – Depreciación Acumulada
3.3.1.1 Calculo de la depreciación
Cuadro 5: Cálculo de la depreciación
Elaborado por: La autora
Valor en libros = $1,793.33
3.3.2 Importe recuperable
De acuerdo a la norma el importe recuperable de un activo es el mayor entre el valor
razonable menos los costos de venta y su valor en uso.
3.3.2.1 Valor razonable menos los costos de venta
Es la existencia de un precio dentro de un compromiso formal de venta, en una transacción
realizada en condiciones de independencia mutua, ajustado por los costos incrementales
directamente atribuibles a la disposición del activo. Si no existiera un compromiso formal de
venta, pero el activo se negociase en un mercado activo, el valor razonable del activo menos
los costos de venta sería el precio de mercado del activo, menos los costos de disposición.
Nombre del equipoValor
histórico
Añ
o d
e
ad
qu
isic
ión
Vid
a ú
til e
n
añ
os
Añ
os
de
pre
cia
do
s
Me
se
s
de
pre
cia
do
s
Dp
. A
nu
al
Dp
. M
en
su
al
Dp
. A
cu
mu
lad
a
an
ua
l
Dp
. A
cu
mu
lad
a
me
ns
ua
l
De
p.
ac
um
ula
da
tota
l
va
lor
en
lib
ros
Transformador
monofásico de 10 KVA 2000,00 2008 25 2 7 80,00 6,67 160,00 46,67 206,67 1793,33
Calculo de la Depreciación del Transformador
51 Valor razonable menos costo de venta = a precio de mercado
Valor razonable menos costo de venta = $1,500.00
3.3.2.2 Valor en uso del activo
El valor en uso es el valor presente de los futuros flujos de efectivo que se estima obtener
del activo por parte de la entidad.
3.3.2.2.1 Estimación del flujo de efectivo
Para estimar el flujo de efectivo del transformador se requiere de los siguientes cálculos:
Capacidad del transformador KVA
KW KWH
10 0.8 8
NOTA: El consumo de energía depende de cada vivienda, ya que en algunas de ellas
poseen más electrodomésticos, o el uso de energía simplemente es en más escala que en
otras viviendas, para ello se presenta un cuadro de consumo de energía de 10 viviendas
que es un promedio de capacidad que puede abastecer de energía eléctrica este
transformador.
Cuadro 6: Ingresos por KWH al año
Nº CASAS KWH/ AÑO INGRESOS POR VENTA
DE ENERGIA
1 1188 150,96
2 1081 109,16
3 369 45,94
4 2257 348,07
5 948 109,8
6 1481 324,04
7 1160 162,59
8 156 65,26
9 204 72,03
10 2245 458,14
Total 1.1089 1.845,99 Elaborado por: La autora Fuente: http://www.eerssa.com/clientes/valor-facturas.html
Ver el cuadro completo en anexos
KWH KW/ DIA KW/AÑO
8 192 7,0080
52 Los gastos que genera la empresa para el funcionamiento del transformador es:
La mano de obra técnica: $ 160.00
Aceite dieléctrico para transformadores: $ 44.00
Periodos de cálculo: 3 años
Cuadro 7: Proyección del flujo de efectivo esperado
Proyección de Flujo de efectivo del Transformador
INGRESOS 2010 2011 2012
Ingresos por venta de energía 1845,99 1929,06 2015,87
TOTAL INGRESOS 1845,99 1929,06 2015,87
GASTOS
Mano de obra técnica 160,00 167,20 174,72
Aceite dieléctrico 44,00 45,98 48,05
TOTAL GASTOS 204,00 213,18 222,77
FLUJO DE EFECTIVO 1.641,99 1.715,88 1.793,09
Elaborado por: La autora
3.3.2.2.2 Valor actual de los flujos de efectivo
El valor actual de los flujos de efectivos se calcula en base a la siguiente fórmula:
Para calcular el VNA se tomó como tasa de descuento la tasa efectiva máxima del banco
central del ecuador al 2011 que es de 16.30 %
+ +
+ +
53 3.3.3 Determinar el valor del deterioro
Perdida por deterioro del Valor = Valor en Libros – Importe Recuperable
Importe recuperable es el mayor entre:
Para determinar si hay o no perdida seria:
- =
- =
La NIC 36 establece que se aplicara esta para asegurarse de que sus activos están
contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable.
“No siempre es necesario determinar el valor razonable del activo menos los costos de
venta y su valor en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al importe en libros del
activo, éste no habría sufrido un deterioro de su valor y, no sería necesario estimar el otro
importe”.3
En este caso no hay pérdida por deterioro ya que dicho activo esta contabilizado por un
valor menor a su importe recuperable, y la Norma dice que si cualquiera de los dos
importes excediera al importe en libros, el activo no habría sufrido un deterioro en su
valor.
3«Norma internacional de Contabilidad Nº 36, Deterioro del Valor de los Activos, párrafo 19»
$ 3.820.36
Valor en uso
$ 1.500,00
valor razonable menos costo de venta
Y su
Valor en
libros
Importe
recuperable
Perdida por
deterioro
$ 3.820,36 No hay pérdida $1.793,33
54 3.3.4 Contabilización de la depreciación
El registro contable de la depreciación del transformador para el año 2011 será:
Fecha Detalle Debe Haber
30 Julio 2011 Depreciación de bienes e
instalaciones de servicio
Dep. Acum. de bienes
e instalaciones de servicio
P/R la depreciación de los
bienes e instalaciones de
servicio
206.67
206.67
3.4 Informes de los estados financieros
Los resultados del análisis deben reflejarse en los Estados Financiero que es donde se
muestra la verdadera situación de la empresa.
A continuación se presenta un informe de los estados financieros de los activos analizados,
en los cuales se refleja el impacto que causo la aplicación de la NIC 36.
EMPRESA ELÉCTRICA REGIONAL DEL SUR S.A
INFORME DEL BALANCE GENERAL
AL 31 DE JULIO DEL 2011
ACTIVO Aplicando la Norma Sin aplicar la norma
ACTIVO FIJO
140 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
141 BIENES E INSTALACIONES DE SERVICIO 74.111,51 74.111,51
151
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES E INSTALACIONES DE SERVICIO -19.061,25 -17.167,53
55.050,26 56.943,93
55
EMPRESA ELÉCTRICA REGIONAL DEL SUR S.A
INFORME DEL ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS
AL 31 DE JULIO DEL 2011
INGRESOS DE OPERACIÓN Aplicando la Norma Sin aplicar la Norma
401 INGRESOS DE VENTA DE ENERGIA
401.01 RESIDENCIAL 12.034.836,38 12.034.836,38
GASTOS
503 GASTOS DE DEPRECIACIÓN DE
BIENES EN INST. SERVICIO
-19.061,25
-17.167,53
510 GASTO DETERIORO DE BIENES EN
INST. SERVICIO
8546.20
XXXXXXX
12.007.228,93 12.017.668,85
56
CONCLUSIONES
Y
RECOMENDACIONES
57
CONCLUSIONES
En la actualidad la internacionalización de mercados y empresas, ha hecho que los
países adopten prácticas contables para generar información financiera basándose
en las NIIFs, como ya lo han hecho muchos países del mundo, y que constituye una
herramienta en el sector financiero, contable y tributario, que permitirá una visión
real y confiable de las empresas facilitando el movimiento de los recursos en los
mercados internacionales.
La EERSSA como todas las demás empresas al registrar y contabilizar todos sus
activos debe determinar el monto por deterioro, aplicando el importe recuperable.
La aplicación de la NIC 36 permite que los activos se sometan a pruebas
razonables para la actualización de su valor y su recuperación a través de la
utilización, especialmente cuando se ven afectados por las nuevas tecnologías que
ofrece el mercado.
Las prácticas contables de la empresa en base a la NIC 36 permite que la empresa
tenga una visión clara de las inversiones en activos fijos y conocer las pérdidas por
deterioro que han sufrido, lo cual llevara a modificar los estados financieros.
Los procedimientos que la Norma NIC 36, permite a la empresa determinar
proyecciones de efectivo lo cual sirve para verificar que sus activos registrados no
superen el importe recuperable.
Mediante el análisis realizado se ha podido determinar el importe por deterioro de
los bienes e instalaciones en servicio, y poder emitir nuevos estados financieros que
permiten tomar decisiones.
La adopción de la NIIF fortalecerán la confianza general y permitirá un acceso a
mayores y mejores recursos para el financiamiento de las operaciones de la
empresa.
58
RECOMENDACIONES
Se recomienda realizar flujos de efectivos, de todos los activos de larga duración
para poder reconocer las pérdidas por deterioro en los estados financieros y tomar
las mejores decisiones referentes a estos, y tener una perspectiva real de la
situación financiera de la empresa.
Se recomienda que para el registro de la perdida por deterior, e importe recuperable
se tome en consideración nuevos criterios ya que la traducción de la norma
determina la forma en la que se ha de hacer, haciendo que la empresa también
modifique sus manuales.
Se recomienda hacer un test de deterioro constante de los activos, no
necesariamente debe hacerse al finalizar el periodo.
Se recomienda en los financieros, según el activo, presentar la vida útil y
porcentajes de depreciación utilizados, el importe en libros neto y la depreciación
acumulada, para poder guiarse y saber del tratamiento que se les ha dado a estos
activos.
Se recomienda que la EERSSA aplique las NIIF a todos los tipos de activos ya que
estas permiten hacer sus informes igual a otros informes, que harán optimizar sus
operaciones, que pueden ser comparados con empresas iguales a nivel global.
Se recomienda Identificar el posible impacto, no cuantificado, sobre el patrimonio
neto y resultados, por la adopción por primera vez de nuevas políticas contables
contenidas en las NIIF.
Se recomienda que la EERSSA, al presentar sus estados financieros en
conformidad a las NIIF, en este caso la NIC 36, presente información comparativa
de años anteriores para evidenciar el impacto de las normas en la situación
financiera de la empresa.
59
BIBLIOGRAFÍA
HANSEN, Holm, NIIF Teoría y Práctica, Manual para Implementar las Normas
Internacionales de Información Financiera, Editoriales Nacionales, Tapa dura, pp. 493,
2010ª edición
Hansem Holm (2009): NIIF. Teoría y práctica. Manual para implementar las NIIF,
Guayaquil, Distribuidora de textos del pacifico
Romero, Javier (2010): Principios de contabilidad, Edit. Mc. Graw Hill, México
Puruncajas, Marcos (2010): Aplicación NIIF. Casos prácticos, Edit. UTPL
Estupiñan Rodrigo (2008): Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF, ECOE Ediciones,
Colombia
ZAPATA SÁNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Con Base En Las Normas
Internacionales De Información Financiera (NIIF), 7ª. Ed, McGraw-Hill Interamericana,
Bogotá Colombia. 2011
PAGINAS WEB
http://www.iasb.org
http://www.iasplus.com/counting/ecuador.htm
http://nicniif.org/files/normas2010/parte%20b/32_bv2010_ias36_part%20b%20f_149.pdf
http://asociadoscontablesnic.blogspot.com
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/mv/
http://www.globalcontable.com
http://www.ifrs.org
http://www.fasb.org
http://www.deloitte.org
60
ANEXOS
NIFF Emitidas por la IASB
ANEXO 1
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
NIIF NO. TITULO
NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinaciones de negocios (Reemplaza la NIC22)
NIIF 4 Contratos de seguro NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas (Reemplaza la NIC 35) NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos mineros
NIIF 7 Instrumentos financieros –informaciones a revelar NIIF 8 Segmentos operativos (reemplaza NIC 14)
FUENTE: http:/www.iasb.org/IFRS+sumaries/res%c3%+de+NIIF+y+NIC
ANEXO 2
Normas Internacionales de Contabilidad NIC vigentes Agosto de 2008
NIC No. Titulo (Observaciones)
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Existencias ( o Inventarios)
NIC 3 (Sustituida por la NIC 27 y la NIC 28)
NIC 4 (Sustituida por la NIC 16, la NIC 22 y la NIC 38)
NIC 5 (Sustituida por la NIC 1)
NIC 6 (Sustituida por la NIC 15)
NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo
NIC 8 Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 9 (Derogada por la NIC 38)
NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del Balance
NIC 11 Contratos de Construcción
NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias
NIC 13 (Sustituida por la NIC 1)
NIC 14 Reemplazada por la NIIF 8 (antes Información Financiera por Segmentos)
NIC 15 Información para Reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios Desde 1989 se propuso que la aplicación de la NIC 15 no era necesaria, solo a partir del 1 de enero de 2005 se formaliza su eliminación total.
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo ( o Inmovilizado Material)
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos ordinarios
61 NIC 19 Retribuciones a los empleados (o Beneficios a los Empleados)
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones Oficiales e Información a Revelar sobre Ayudas públicas
NIC 21 Efectos de las Variaciones en los tipos de Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 22 Reemplazada por la NIIF 3 (Combinaciones de Negocios)
NIC 23 Costes por Intereses
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes vinculadas NIC 25 (Sustituida por la NIC 39 y la NIC 40)
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de prestaciones por Retiro
NIC 27 Estados Financieros Consolidados e individuales
NIC 28 Inversiones en Entidades asociadas
NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
NIC 30 Reemplazada por la NIIF 7 ( Informaciones a revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares)
NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos
NIC 32 Reemplazada por la NIIF 7 ( Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar)
NIC 33 Beneficios por Acción
NIC 34 Información Financiera Intermedia
NIC 35 Reemplazada por la NIIF 5 ( Operaciones en Discontinuación )
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes
NIC 38 Activos Intangibles ( o Activos Inmateriales)
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
NIC 40 Inmuebles de inversión ( o Propiedades de Inversión)
NIC 41 Agricultura
FUENTE: http:/www.iasb.org/IFRS+sumaries/res%c3%+de+NIIF+y+NIC
ANEXO 3
Interpretaciones de las Normas Internacionales de Contabilidad
Emitidas por la IASC
International Accounting Standards Committee
SIC No Titulo Afecta a SIC-1 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Uniformidad -Diferentes
Fórmulas de Cálculo del Costo de los Inventarios NIC 2
SIC-2 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Uniformidad - Capitalización de los Costos por Intereses
NIC 23
SIC-3 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Eliminación de Pérdidas y Ganancias no Realizadas en Transacciones con Asociadas
NIC 28
SIC-4 (No existe, no alcanzó a ser emitido) SIC-5 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Clasificación de
Instrumentos Financieros- Cláusulas de Pago Contingentes( No aprobada aún para la Unión Europea )
NIC 32
SIC-6 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Costos de Modificación de los Programas Informáticos Existentes
Marco Conceptual
SIC-7 Introducción del Euro NIC 21 SIC-8 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Aplicación, por Primera
Vez, de las NIC como Base de la Contabilización NIC 1
62 SIC-9 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Combinaciones de
Negocios- Clasificación como Adquisiciones o como Unificación de Intereses
NIC 22
SIC-10 Ayudas Gubernamentales- Sin relación especifica con Actividades de Operación
NIC 20
SIC-11 Variaciones de Cambio en Moneda Extranjera- Capitalización de Pérdidas derivadas de Devaluaciones Muy Importantes
NIC 21
SIC-12 Consolidación - Entidades con Cometido Especial NIC 27 SIC-13 Entidades Controladas Conjuntamente - Aportaciones no Monetarias de
los Participantes NIC 31
SIC-14 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Propiedades, Planta y Equipo - Indemnizaciones Deterioro del Valor de las Partidas (NIC 16)
NIC 16
SIC-15 Arrendamientos Operativos. Incentivos NIC 17 SIC-16 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Capital en Acciones -
Recompra de Instrumentos de Capital Emitidos por la Empresa Acciones Propias en Cartera.
NIC 32
SIC-17 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Costo de las Transacciones con Instrumentos de Capital Emitidos por la Empresa (No aprobada aún para la Unión Europea )
NIC 32
SIC-18 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Uniformidad - Métodos Alternativos
NIC 1
SIC-19 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Moneda de los Estados Financieros. Medición y Presentación de Estados Financieros según las NIC 21 y 29
NIC 21, NIC 29
SIC-20 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Método de la Participación - Reconocimiento de pérdidas
NIC 27
SIC-21 Impuesto a las Ganancias - Recuperación de Activos no Depreciables Revaluados
NIC 12
SIC-22 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Combinaciones de Negocios - Ajustes posteriores de los Valores Razonables y de la Plusvalía Comprada informados inicialmente
NIC 22
SIC-23 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Propiedades, Planta y Equipo - Costos de Inspecciones Mayores o Reparaciones Generales
NIC 16
SIC-24 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Ganancias por Acción - Instrumentos Financieros y Otros Contratos que pueden ser Liquidados en Acciones
NIC 33
SIC-25 Impuestos sobre las Ganancias - Cambios en la Situación Fiscal de la Empresa o de sus Accionistas
NIC 12
SIC-26 (No existe, el Proyecto fue retirado) SIC-27 Evaluación de la Sustancia en las Transacciones que Presentan Forma
Legal de Arrendamiento NIC 1, NIC 17 y NIC 18
SIC-28 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Combinaciones de Negocios - "Fecha del Intercambio" y Valor Razonable de los Instrumentos de Capital
NIC 22
SIC-29 Información a Revelar Acuerdos de Concesión de Servicios NIC 1 SIC-30 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Moneda de los Estados
Financieros Conversión de la Moneda de Medición a la Moneda de Presentación de los Estados Financieros
NIC 21 y NIC 29
SIC-31 Ingresos Permutas que Conllevan Servicios de Publicidad NIC 18 SIC-32 Activos Intangibles - Costos de los Sitios Web NIC 38 SIC-33 Eliminada a partir del 1º.de Enero del 2005 Consolidación y Método
de la Participación Derechos Potenciales de voto y reparto de los intereses de los propietarios
NIC 27, NIC 28 y NIC 39
SIC-34 No alcanzó a ser emitida
FUENTE: http:/www.iasb.org/IFRS+sumaries/res%c3%+de+NIIF+y+NIC
63 ANEXO 4
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DE LOS EQUIPOS DE LABORATORIO E
INGENIERÍA
FECHA DETALLE DEBE HABER
30 de Julio 2011 Depreciación de teodolito Depreciación acumulada de teodolito
5023,06
5023,06
30 de Julio 2011 Depreciación de carga fantasma Depreciación acumulada de carga fantasma
127,84
127,84
30 de Julio 2011 Depreciación de Meghometro Depreciación acumulada de meghometro
540,05
540,05
30 de Julio 2011 Depreciación de Volt-amperímetro Depreciación acumulada de Volt-amperímetro
61,06
61,06
30 de Julio 2011
Deprecación de analizador de calidad de energía Deprecación acumulada de analizador de calidad de energía
5073,37
5073,37
30 de Julio 2011
Depreciación de Termómetro rayos infrarrojos Depreciación acumulada de Termómetro rayos infrarrojos
55,87
55,87
30 de Julio 2011
Depreciación de equipo de hipotronics Depreciación acumulada de equipo de hipotronics
2090,28
2090,28
30 de Julio 2011
Depreciación de analizador de espectros Depreciación acumulada de analizador de espectros
2034,65
2034,65
30 de Julio 2011 Depreciación de altímetro Depreciación acumulada de altímetro
50,35
50,35
30 de Julio 2011
Depreciación de equipo de medición de energía Depreciación acumulada de equipo de medición de energía
3798,05
3798,05
18854,58 18854,58
64
ANEXO 5
Teodolito eléctrico estación total marca TRIMBLE 3603 DR
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 1.095,94 1.095,94 10959,40
2 1.095,94 2.191,88 9863,46
3 1.095,94 3.287,82 8767,52
4 1.095,94 4.383,76 7671,58
5 1.095,94 5.479,70 5479,70
6 1.095,94 6.575,64 4383,76
7 1.095,94 7.671,58 3287,82
8 1.095,94 8.767,52 2191,88
9 1.095,94 9.863,46 1095,94
10 1.095,94 10.959,40 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 1.095,94 12,00 91,33
2 1.095,94 12,00 91,33
3 1.095,94 12,00 91,33
4 1.095,94 12,00 91,33
5 1.095,94 12,00 91,33
6 1.095,94 12,00 91,33
7 1.095,94 12,00 91,33
8 1.095,94 12,00 91,33
9 1.095,94 12,00 91,33
10 1.095,94 12,00 91,33
65
ANEXO 6
Carga fantasma BIRD modelo 50 TMN
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 27,89 27,89 278,93
2 27,89 55,78 251,04
3 27,89 83,67 223,15
4 27,89 111,56 195,26
5 27,89 139,45 139,48
6 27,89 167,34 111,59
7 27,89 195,23 83,70
8 27,89 223,12 55,81
9 27,89 251,01 27,92
10 27,89 278,93 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 27,89 12,00 2,32
2 27,89 12,00 2,32
3 27,89 12,00 2,32
4 27,89 12,00 2,32
5 27,89 12,00 2,32
6 27,89 12,00 2,32
7 27,89 12,00 2,32
8 27,89 12,00 2,32
9 27,89 12,00 2,32
10 27,89 12,00 2,32
66
ANEXO 7
Meghometro digital electrónico marca MEGABRASS Mi 5500
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 117,83 117,83 1.178,30
2 117,83 235,66 1.060,47
3 117,83 353,49 942,64
4 117,83 471,32 824,81
5 117,83 589,15 589,15
6 117,83 706,98 471,32
7 117,83 824,81 353,49
8 117,83 942,64 235,66
9 117,83 1.060,47 117,83
10 117,83 1.178,30 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 117,83 12,00 9,82
2 117,83 12,00 9,82
3 117,83 12,00 9,82
4 117,83 12,00 9,82
5 117,83 12,00 9,82
6 117,83 12,00 9,82
7 117,83 12,00 9,82
8 117,83 12,00 9,82
9 117,83 12,00 9,82
10 117,83 12,00 9,82
67
ANEXO 8
Volt-amperímetro digital marca AEMC modelo 501
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 13,32 13,32 133,23
2 13,32 26,64 119,91
3 13,32 39,96 106,59
4 13,32 53,28 93,27
5 13,32 66,60 66,63
6 13,32 79,92 53,31
7 13,32 93,24 39,99
8 13,32 106,56 26,67
9 13,32 119,88 13,35
10 13,32 133,20 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 13,32 12,00 1,11
2 13,32 12,00 1,11
3 13,32 12,00 1,11
4 13,32 12,00 1,11
5 13,32 12,00 1,11
6 13,32 12,00 1,11
7 13,32 12,00 1,11
8 13,32 12,00 1,11
9 13,32 12,00 1,11
10 13,32 12,00 1,11
68
ANEXO 9
Analizador de calidad de energía marca LEM modelo Topas 2000
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 1.415,83 1.415,83 14.158,25
2 1.415,83 2.831,65 12.742,43
3 1.415,83 4.247,48 11.326,60
4 1.415,83 5.663,30 9.910,78
5 1.415,83 7.079,13 7.079,13
6 1.415,83 8.494,95 5.663,30
7 1.415,83 9.910,78 4.247,48
8 1.415,83 11.326,60 2.831,65
9 1.415,83 12.742,43 1.415,83
10 1.415,83 14.158,25 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 1.415,83 12,00 117,99
2 1.415,83 12,00 117,99
3 1.415,83 12,00 117,99
4 1.415,83 12,00 117,99
5 1.415,83 12,00 117,99
6 1.415,83 12,00 117,99
7 1.415,83 12,00 117,99
8 1.415,83 12,00 117,99
9 1.415,83 12,00 117,99
10 1.415,83 12,00 117,99
69
ANEXO 10
Termómetro rayos infrarrojos, apuntador laser marca EXTECH 42510
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 15,59 15,59 155,91
2 15,59 31,18 140,32
3 15,59 46,77 124,73
4 15,59 62,36 109,14
5 15,59 77,95 77,96
6 15,59 93,54 62,37
7 15,59 109,13 46,78
8 15,59 124,72 31,19
9 15,59 140,31 15,60
10 15,59 155,90 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1,00 15,59 12,00 1,30
2,00 15,59 12,00 1,30
3,00 15,59 12,00 1,30
4,00 15,59 12,00 1,30
5,00 15,59 12,00 1,30
6,00 15,59 12,00 1,30
7,00 15,59 12,00 1,30
8,00 15,59 12,00 1,30
9,00 15,59 12,00 1,30
10,00 15,59 12,00 1,30
70
ANEXO 11
Equipo de Hipotronics probador de rigidez 0-60 KV
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 809,14 809,14 8.091,39
2 809,14 1.618,28 7.282,25
3 809,14 2.427,42 6.473,11
4 809,14 3.236,56 5.663,97
5 809,14 4.045,70 4.045,69
6 809,14 4.854,84 3.236,55
7 809,14 5.663,98 2.427,41
8 809,14 6.473,12 1.618,27
9 809,14 7.282,26 809,13
10 809,14 8.091,39 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 809,14 12,00 67,43
2 809,14 12,00 67,43
3 809,14 12,00 67,43
4 809,14 12,00 67,43
5 809,14 12,00 67,43
6 809,14 12,00 67,43
7 809,14 12,00 67,43
8 809,14 12,00 67,43
9 809,14 12,00 67,43
10 809,14 12,00 67,43
71
ANEXO 12
Analizador de espectros marca BK presión MOD.2658
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 1.285,04 1.285,04 12.850,40
2 1.285,04 2.570,08 11.565,36
3 1.285,04 3.855,12 10.280,32
4 1.285,04 5.140,16 8.995,28
5 1.285,04 6.425,20 6.425,20
6 1.285,04 7.710,24 5.140,16
7 1.285,04 8.995,28 3.855,12
8 1.285,04 10.280,32 2.570,08
9 1.285,04 11.565,36 1.285,04
10 1.285,04 12.850,40 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 1.285,04 12,00 107,09
2 1.285,04 12,00 107,09
3 1.285,04 12,00 107,09
4 1.285,04 12,00 107,09
5 1.285,04 12,00 107,09
6 1.285,04 12,00 107,09
7 1.285,04 12,00 107,09
8 1.285,04 12,00 107,09
9 1.285,04 12,00 107,09
10 1.285,04 12,00 107,09
72
ANEXO 13
Altímetro marca BRUTON modelo V2PRO medición atmosférica
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 31,80 31,80 318,00
2 31,80 63,60 286,20
3 31,80 95,40 254,40
4 31,80 127,20 222,60
5 31,80 159,00 159,00
6 31,80 190,80 127,20
7 31,80 222,60 95,40
8 31,80 254,40 63,60
9 31,80 286,20 31,80
10 31,80 318,00 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 31,80 12,00 2,65
2 31,80 12,00 2,65
3 31,80 12,00 2,65
4 31,80 12,00 2,65
5 31,80 12,00 2,65
6 31,80 12,00 2,65
7 31,80 12,00 2,65
8 31,80 12,00 2,65
9 31,80 12,00 2,65
10 31,80 12,00 2,65
73
ANEXO 14
Equipo de medición de energía IFR MOD.CPM20
Depreciación Anual
AÑOS DEPRECIACIÓN DP. ACUMU. SALDO
1 2.398,77 2.398,77 23.987,70
2 2.398,77 4.797,54 21.588,93
3 2.398,77 7.196,31 19.190,16
4 2.398,77 9.595,08 16.791,39
5 2.398,77 11.993,85 11.993,85
6 2.398,77 14.392,62 9.595,08
7 2.398,77 16.791,39 7.196,31
8 2.398,77 19.190,16 4.797,54
9 2.398,77 21.588,93 2.398,77
10 2.398,77 23.987,70 0,00
Depreciación Mensual
AÑOS DEPRECIACIÓN MEDES AL AÑO DEP. MENSUAL
1 2.398,77 12,00 199,90
2 2.398,77 12,00 199,90
3 2.398,77 12,00 199,90
4 2.398,77 12,00 199,90
5 2.398,77 12,00 199,90
6 2.398,77 12,00 199,90
7 2.398,77 12,00 199,90
8 2.398,77 12,00 199,90
9 2.398,77 12,00 199,90
10 2.398,77 12,00 199,90
74
ANEXO 15
CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN
Nombre del equipo Valor HistoricoAño de
adquisición
Vida util
en años
Años
depreciados
Meses
depreciadosDp. Anual Dp. Mensual
Dp. Acumulada
anual
Dp. Acumulada
mensual
valor en
libros
Precio de
mercado=
importe
recuperable
perdida por
deterioro
Teodolito eléctrico estación total marca
TRIMBLE 3603 DR 10959,40 2006,00 10 4 7 1095,94 91,33 4383,76 639,30 5936,34 3832,00 2104,34
Carga fantasma BIRD modelo 50 TMN 278,93 2006,00 10 4 7 27,89 2,32 111,57 16,27 151,09 68,40 82,69
Meghometro digital electrónico marca
MEGABRASS Mi 5500 1178,30 2006,00 10 4 7 117,83 9,82 471,32 68,73 638,25 530,00 108,25
Voltamperimetro digital marca AEMC
modelo 501 133,23 2006,00 10 4 7 13,32 1,11 53,29 7,77 72,17 53,55 18,62
Analizador de calidad de energía marca
LEM modelo Topas 2000 14158,25 2007,00 10 3 7 1415,83 117,99 4247,48 825,90 9084,88 7055,00 2029,88
Termómetro rayos infrarrojos, apuntador
laser marca EXTECH 42510 155,91 2007,00 10 3 7 15,59 1,30 46,77 9,09 100,04 81,78 18,26
Equipo de Hipotronics probador de rigidez 0-
60 KV 8091,39 2008,00 10 2 7 809,14 67,43 1618,28 472,00 6001,11 4000,00 2001,11Analizador de espectros marca BK presión
MOD.2658 12850,40 2009,00 10 1 7 1285,04 107,09 1285,04 749,61 10815,75 9990,00 825,75
Altímetro marca BRUTON modelo V2PRO
medición atmosférica 318,00 2009,00 10 1 7 31,80 2,65 31,80 18,55 267,65 200,00 67,65
Equipo de medición de energía IFR
MOD.CPM20 23987,70 2009,00 10 1 7 2398,77 199,90 2398,77 1399,28 20189,65 18900,00 1289,65
72111,51 7211,15 600,93 14648,08 4206,50 53256,93 44710,73 8546,20
total dep.
Depreciacion de los equipos de laboratorio e ingenieria de la EERSSA
18854,58
75
ANEXO 16
CUADRO CONSUMO DE ENERGIA ELÉCTRICA DE 10 VIVIENDAS EN UN AÑO
kwh $ kwh $ kwh $ kwh $ kwh $ kwh $ kwh $ kwh $ kwh $ kwh $
2010 DIC 99 14,51 95 7,31 96 7,27 333 3,51 110 8,05 42 39,55 4 2,38 14 2,88 9 2,5 196 24,06
2010 NOV 90 6,95 87 6,87 83 6,57 246 29,41 96 7,27 131 34,84 109 8,03 12 5,63 14 2,77 142 41,15
2010 OCT 96 15,39 85 14,04 1 2,19 188 22,96 122 15,72 140 17,96 107 7,86 2 7,35 25 3,36 189 23,04
2010 SEP 109 7,97 95 7,22 0 2,13 208 68,36 98 7,37 150 51,89 126 38,29 1 5,10 13 2,72 153 34,07
2010 AGO 85 6,68 93 7,10 0 4,32 170 42,9 75 10,99 115 33,11 98 21,95 14 2,88 0 2,02 115 14,98
2010 JUL 111 14,55 93 7,10 1 2,19 179 21,92 51 4,84 144 18,09 111 14,55 12 5,63 25 13,36 156 63,78
2010 JUN 92 7,06 74 13,68 35 4,00 165 20,39 38 4,16 140 33,85 103 7,65 13 2,83 20 9,92 162 44,05
2010 MAY 150 33,41 100 7,48 95 7,22 179 50,04 20 8,99 125 16,05 112 22,46 13 5,35 24 6,78 196 23,8
2010 ABR 111 14,55 101 14,03 8 2,56 180 27,88 67 5,71 137 33,81 104 7,70 14 2,65 16 3,47 244 29,19
2010 MAR 118 14,97 87 6,39 2 2,13 80 5,75 82 18,08 131 16,32 104 13,33 17 8,26 24 8,61 261 56,14
2010 FEB 58 9,77 82 5,76 36 3,77 170 37,4 81 12,01 140 22,68 87 6,04 20 9,92 17 8,26 232 25,81
2010 ENE 69 5,15 89 12,18 12 1,59 159 17,55 108 6,61 86 5,89 95 12,35 24 6,78 17 8,26 199 78,07
1188 150,96 1081 109,16 369 45,94 2257 348,07 948 109,8 1481 324,04 1160 162,59 156 65,26 204 72,03 2245 458,14TOTAL
CONSUMO DE ENERGIA DE 10 CASAS EN UN AÑO
NUMERO DE SERVICIO
AÑO MES 434837419218419200 425371 104749038541914756151323393434852434845
76
ANEXO 17
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA ELÉCTRICA REGIONAL DEL SUR S.A
77
78
79
80
81
ANEXO 18
EQUIPOS DE LABORATORIO E INGENIERÍA DE LA EERSSA
TEODOLITO ELECTRÓNICO MARCA TRIMBLE 3603DR
. Establecimiento de Estación
Cálculo de cotas.
Medición de ángulos
Replanteo
Programa de carreteras en 2D y 3D
Línea de Referencia
Cálculo de Área y Volumen
Distancia objeto
Punto inaccesible.
COGO
Desplazamiento Coordenadas adelante
Medición Plus de ángulos
Secuencia Definida del usuario (UDS)
Definir etiqueta
Introducir coordenadas
Código de Punto
ANALIZADOR MARCA FLUK 435
Instrumento completo para la solución de problemas en sistemas
trifásicos: mide prácticamente todos los parámetros del sistema
eléctrico, como tensión, corriente, potencia, consumo (energía),
desequilibrio, flicker, armónicos e interarmónicos. Captura eventos
como fluctuaciones, transitorios, interrupciones y cambios rápidos de
tensión.
MEGHOMETRO (MEGOMETRO) MEGABRAS 5KV MI-5500E -
ANALÓGICO
Es un instrumento con indicación analógica para realizar medidas
de aislamiento, continuidad y tensión AC.
82
CARGA FANTASMA BIRD
Provee una salida de tensión directa a la cual se puede conectar un
voltímetro y medir la potencia de RF
Verificar si un sintonizador automático de antenas está trabajando bien
en determinados segmentos de frecuencias.
VOLT-AMPERÍMETRO DIGITAL
Instrumentos digitales diseñados para medir y presentar en forma
digital la potencia eléctrica de los dispositivos de un sistema.
ALTÍMETRO BRUTON MODELO V2PRO MEDICIÓN
ATMOSFÉRICA
Resolución del altímetro: 1m
Medición de la temperatura en ºC o F
Altímetro: Muestra la altitud mínima, máxima y actual.
Resistencia al agua: 10m
Cronógrafo.
Medición de la presión barométrica en mmHg (1 mbar/hpa).
ANALIZADOR DE ESPECTRO BK PRESIÓN MOD 2658
Aplicaciones:
Instalación, mantenimiento, y diagnóstico de sistemas de
comunicaciones inalámbricas como son W-CDMA/CDMA, GSM,
WLAN, WiMAX y Bluetooth
Detección de señales de interferencia y emisiones no deseadas
TV y radiodifusión
Alineación de antenas
Medición de intensidad de campo eléctrico en antenas dipolares (modelo M401-M406)
Medición de intensidad de campo magnético con punta de prueba magnética (modelo
PR 26M)
ANALIZADOR DE CALIDAD DE ENERGÍA LEM
Características:
Mide parámetros clave en sistemas monofásicos
Armónicos hasta el nivel 50 con información de fase y magnitud.
Muestra en pantalla armónicos, de tensión corriente y potencia hasta
83
nivel 50.
Medidas de potencia trifásica para cargas equilibradas.
Control de eventos transitorios (picos y caídas de tensión, etc.)
Medidas de corriente de 0.1A a 3.000A CA.
Informes según la norma EN50160
Software para descarga y análisis en un solo paso
Función de registro MIN, MAX y Promedio
EQUIPO DE MEDICIÓN DE ENERGÍA IFR MOD.CPM20
Sobrecalentamiento de los cables o las vías ferroviarias
neutrales,
Las pérdidas en los transformadores, incluyendo sus daños
En sistemas de potencia de compensación pueden ocurrir
daños de condensadores durante resonancia causando explosión,
Las pérdidas en los motores, no sólo relacionados con
energía pero también con desgaste mecánico más rápido,
Problemas de conexión especialmente en cuanto a dispositivos de corriente residual,
Funcionamiento malo de los equipos electrónicos junto con dañarlos,
Problemas en pasar y analizar los datos. termomet
TERMÓMETRO RAYOS INFRARROJOS, APUNTADOR LASER
MARCA EXTECH 42510
Termómetro infrarrojo NO contacto
Hasta 8 metros de alcance
Muestra la lectura de la temperatura en menos de 1 segundo
Puntero láser para la orientación del proyector
Muestra centígrados o Fahrenhe
Pantalla retro iluminada te permite utilizarlo de día o de noche.
Mango y gatillo para facilitar su uso
Ahorro de energía automático
Guarda última temperatura tomada
FUENTE: Departamento de inventarios de la EERSSA
URL http://www.elemtech.com.ve/n_ventas_equipos.htm
URL http://www.precisiontopografica.com/teo.htm
URL http://www.gisiberica.com/Teodolitos/teodolitos.htm
URL http://pt.rs-online.com/web/generalDisplay.html?id=fluke_pinzas&file=analizador434
URL http://www.equiposelectricossa.com/home.html