entender la entidad y proceso contable 2015.pdf

7/23/2019 Entender la Entidad y Proceso Contable 2015.pdf

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Entender el NegocioDe la Entidad

NIA 315

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL


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Por qu entender el

negocio del cliente?

Ayuda a

desarrollar plande auditoraeficaz y

eficiente/evaluacin de riesgo

Implementarlas normasde servicio

Identificar laspreocupaciones

de laAdministracin


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QU INFORMACIN INDAGAMOSCOMO AUDITORES EXTERNOS?

Factores internos

Factores externos

Asuntos de la industria Ambiente general de negocios

Parmetros de la competencia

Leyes y reglamentos Proceso de control de la gerencia


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Factores Internos

Estructura de propiedad y gerencia

Objetivos del negocio

Operaciones Finanzas

Personal

Polticas contables


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Factores Externos

Asuntos de la industria

Ambiente general de negocios

Parmetros competitivos

Leyes y reglamentos


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Asuntos de la Industria

Cambios tecnolgicos

Competencia

Fusiones y adquisiciones Fuentes de abastecimiento

El ciclo de negocios de la industria


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EJEMPLO

ASUNTOS DE LA INDUSTRIA

Mi Comisariato Cambios Tecnolgicos

Mejoramiento de la Tecnologa

Procesos de Venta

Control y manejo de inventarios (Cdigo de Barras) Calidad de informacin Contable y Gerencial

Competencia

Competidores y Participacin de Mercado

Supermaxi 45%Mi Comisariato 35%

Tiendas TIA 12%

Corral 5%

Otros 3%


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Mi Comisariato

Competencia

Incursin de nuevos competidores(Supermercados

Corral) Nuevas estrategias de mercado

Puntos de venta

Nuevas lneas de producto (Ferrisariato)

EJEMPLO

ASUNTOS DE LA INDUSTRIA


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Ambiente General de Negocios

Cambios en tasas de inters

Fluctuaciones significativas en monedaextranjera

Cambios en precios de productos


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Parmetros de la Competencia

Competidores

Participacin de Mercado

Influencia en el negocio

Tendencias del Mercado


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eyes y Reglamentos

Cambios en tasas de impuestos

Aranceles

Eliminacin de excenciones tributarias o

aduaneras

Nuevos impuestos


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EJEMPLO

LEYES Y REGLAMENTOS

Mi Comisariato

Poltica de Control de precios

Incremento en aranceles de lasimportaciones

Control Ambiental, no afecta


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PROCESO DE CONTROL DE LA

ADMINISTRACIN

CONSISTE EN:

Comprender los procedimientos utilizados por la

Gerencia para controlar las actividades de los

negocios y del proceso contable


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PROCESO DE CONTROL DE LA GERENCIA

BENEFICIOS: Identificar factores que puedan afectar nuestra

evaluacin de riesgos.

Planear un enfoque arriba hacia abajo en relacina los controles.

Identificar controles que son preocupacin de laGerencia.

Identificar informacin y anlisis para aplicarprocedimientos analticos.


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PREGUNTAS SOBRE EL PROCESO DE

CONTROL DE LA GERENCIA

Tipos de informacin que usa para manejar las

actividades de los negocios?

Recibe la informacin en forma oportuna y con

adecuado nivel de detalle?

Cmo accede y que nivel de seguridad tiene en la

informacin gerencial que maneja?

Qu importancia tiene la tecnologa deinformacin en su negocio?


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EJEMPLOS DE INFORMACIN UTILIZADA

POR LA ADMINISTRACIN

Control del presupuesto

Saldos de caja e informacin sobre flujos de fondos

Nivel de Capital de trabajo

Nmero de nuevos empleados

Control de Cartera

Rotacin de Inventario

Mrgenes de utilidad sobre ventas por centro de costo Rentabilidad de la inversin y de los activos por divisin


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MERCADEO

Anlisis de Ventas por divisin, lnea de producto ovendedor

Ventas reales contra presupuesto

Participacin de mercado por producto Nuevos Clientes

Mrgenes de utilidad por producto

Gastos de propoganda

Telemarketing


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PRODUCCIN

Unidades producidas y despachados Presupuesto de Produccin

Tiempo perdido

Capacidad Utilizada

Niveles de eficiencia de Produccin por maquinarias, producto Anlisis de mermas, desperdicios, faltantes

Anlisis de Costos por productos(variables, fijos)

Punto de Equilibrio, utilidades marginales

Produccin pendientes

Niveles de Inventarios (rotacin)

ndice de Consumos (MP, MO y GIF)


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Comprender el Proceso

Contable


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Quin est involucrado en la

comprensin del proceso contable?

Los miembros del Equipo de Auditora. (Socio,Gerente, Senior, Especialistas, Staff.

Personas internas de la Entidad (Persona querealiza controles, administracin, Comit de

Auditora y Auditora Interna).


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Cundo se debe obtener la

comprensin del proceso contable?

Durante la Etapa de Realizar la Planeacin deAuditora.

La comprensin adicional se puede obtener enotras etapas de la auditora (por ejemplo, comoresultado de la evaluacin del riesgo que es unaactividad penetrante)


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Por qu Comprendemos en

Proceso Contable?

Identificar y evaluar el riesgo de error material.

Disear y realizar procedimientos de auditora

adicionales.Mejora nuestra comprensin de Entidad y suAmbiente.

Comprender como se procesan las transacciones.Comprender el ambiente de procesamiento de la

computadora.

Identificar actividades de control.


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De Dnde obtenemos informacin para ehtender

el proceso Contable?

Experiencia de AuditorasPrevias Papeles de Trabajo del Auditor

Indagaciones

Inspeccin

Observacin

Rastrear las transacciones atravs del sistema deinformacin

A la Administracin a varios niveles, con referenciaa documentacin de respaldo.

De documentos y registros producidos por el procesocontable.

De la actividades de la Compaa, incluyendo las

actividades de control implementadas en los flujos detransacciones (ciclos de negocio) significativas.

Realizando un reproceso de trasacciones


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ACTIVIDADES


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ACTIVIDADES

Clasificar el uso de computadores :Consecuencias de la clasif icacin de:

Dominante, Signif icativo, Menor

Afecta la necesidad de:

Uti l izar un especialista

Adoptar una estrategia de conf ianza en los controles

Comprender la estructura de control de la computadora I denti f icar y probar los controles generales de la computadora.


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Clasificacin del uso de las Computadoras

Criterios Alcance

Grado de Uso : L imi tada, Moderada, Penetrante.

Complej idad : Sencil la, Moderada, Compleja.

Importancia : L imitada, Moderada, Muy Importante

ACTIVIDADES


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ACTIVIDADES :

Preparar una revisin de alto nivel del proceso contable que

permita:

I denti f icacin y definicin de los sistemas de apli cacin

significativos.

Naturaleza y confiabil idad de los sistemas.

Documentacin de los sistemas de aplicacin signif icativos.

Conclusin preliminar acerca de la conf iabi l idad de los

sistemas.


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ACTIVI DADES :

Comprender la estructura de control de la computadora:

Controles Generales

Otros tipos de controles

Controles generales que permi tan determinar :

El ambiente de la computadoras resulta complejo

El procesamiento es centralizado o interconectado

El grado de uso de la computadora es penetrante


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Identificacin de usuarios nicos y claves de acceso

M itiga errores potenciales de:

Validez: transacciones validas son procesadas

I ntegr idad: transacciones no sern eliminadas sin la debida aprobacin y

autorizacin

CONTROLES PROGRAMADOS

SEGURIDAD DE INFORMACIN

:


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ADQUISICIN DESARROLLO Y

MANTENIMIENTO DE SISTEMAS:

Seleccin, diseo y programacin de los sistemas de aplicacin aprobados

por usuarios


Val idez: tr ansacciones vlidas son procesadas.

I ntegridad: transacciones no seran eliminadas sin la debida

aprobacin y autor izacin.

Registro: edicin y vali dez contra tablas y archivos aseguran que las

transacciones seran regsitradas correctamente.


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ADQUISICIN DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE

SISTEMAS:

Mantenimiento de software de sistemas y administracin de la base dedatos


Validez: solamente personas autor izadas pueden efectuar cambios al

software de sistemas.

I ntegridad: informacin transmitida sobre lneas de comunicacin

es segura y completa

Registro:

Entrada y proceso de transacciones son corectamentepresentadas en los sistemas de aplicacin y escrita en los

archivos.

Las transacciones son protegidas de modif icaciones no

autorizadas


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OPERACIONES DE LA

COMPUTADORA:

El Personal de Sistemas es responsable de las act iv idades

diari as de proc esam iento de los s is temas, tambin son

respo nsables del contro l fsic o d e la info rmacin

Mit iga errores potenciales de:

Validez:

Los trabajos son pro cesados en la secuenc ia adecuada y po r

ind iv iduos autor izados

Versiones co rrectas de prog ramas e inform acin so nprocesadas

Integr idad: todas las transacc iones son inc luidas en el ciclo de

procesamiento y aplicadas c ontra los archivos maestros

apropiados.


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OPERACIONES DE LA

COMPUTADORA

:

Registro: versiones adecuadas del software son

uti l izadas y los trabajos son procesados en el orden

apropiado.

Corte: son provistas fechas correctas a los programas

para obtener cortes apropiados durante el f in de mes.


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ASERCIONES O

ASEVERACIONES Y LOS

ERRORES POTENCIALES ENLOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS


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ASERCIONES O ASERVARACIONES DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Que son ?

Son afirmaciones de la Administracin explicitas o de otro

tipo que estn incorporadas en los estados financieros

Las aserciones o aseveraciones son sometidas a pruebas por

parte del auditor durante el proceso de auditoria financiera


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ASERCIONES

ASERCIONES O ASERVARACIONES A LOS EFS

Existencia

Ocurrencia

Derechos yObligaciones

Medicin

Valuacin

Integridad

ESTADOS FINANCIEROS

Presentacin yRevelacin

ASERCIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS


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Un activo y un pasivo existe en una fecha dada

Una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual

pertenece a la entidad durante el periodo

Un activo y pasivo pertenece a la entidad en unafecha dada

No hay activos, pasivos, transacciones o eventos

Sin registrar, ni partidas sin revelar

Un activo o pasivo es registrado a un valor

en libros apropiado

Existencia

Ocurrencia

Derechos yObligaciones

Integridad

Valuacin

ASERCIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Una transaccin o evento es registrado a su monto

Apropiado y el ingreso o gasto se asigna en el

Periodo apropiadoMedicin

Una partida se revela, se clasifica, y describe de

Acuerdo con el marco de referencia

Presentacin y

Revelacin


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EJEMPLOS DE ASERCIONES DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS CONTINUACIN)

Por las cuentas por cobrar a cliente se ha registrado una provisin decuentas incobrables

Valuacin

Los prestamos bancarios han sido registrados al cierre del ejercicio

Integridad


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ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONTINUACIN)

El gasto de depreciacin ha sido registrado en funcin de la vida tilestimada

Medicin

La porcin corriente del pasivo a largo plazo ha sido registrada comopasivo corriente

Presentacin y revelacin


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Definir el riesgo a nivel de cuenta

y tipo de error


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Errores Potenciales

Saldos yTransacciones

Estados

Financieros

IntegridadValidezRegistroCorte

Valuacin

Presentacin


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ERRORES POTENCIALES

De Sobreestimacin

Validez (montos que no deben estarregistrados)

Sobreregistro (montos registrados en exceso)

Corte (montos que deben ser registrados enperodo siguiente)


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ERRORES POTENCIALES

De Subestimacin

Integridad (insuficiencia en el registro)

Registro (transacciones registradaserrneamente)

Corte (montos que deben ser registrados en elperiodo corriente)


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DEFINIFICIN DE TIPOS DE ERRORES

POTENCIALES

Integridad : transacciones no registradas

Validez : transacciones registradas no

son vlidas

Registro : transacciones registradas enforma errnea o inexacta

Corte : transacciones registradas en

periodos equivocados

Valuacin : activos o pasivos

incorrectamente valuados

Presentacin : saldos de cuentas

presentados en forma errnea


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Identificar el Riesgo

Evaluar riesgo al nivel de cuenta y tipo de

error

Anlisis del saldo de cuenta

Factores que pueden incrementar el riesgo de

error

Fraude y error

RELACIN DE LAS ASERCIONES DE LOS


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RELACIN DE LAS ASERCIONES DE LOSESTADOS FINANCIEROS CON LA AUDITORA

Proceso de Preparacin

de losEstados Financieros

Afirmaciones de los

Directivos

- Existencia u Ocurrencia

- Derechos y Obligaciones

- Integridad, Valuacin

- Presentacin y Revelacin

Emisin de

Estados Financieros

Segn PCGA

Revisin por parte

Del Auditor

Emisin de Informe

El Auditor revisa que

todas las aserciones alos EFS se estn

cumpliendo por parte

de la Gerencia de la

Compaa.


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IMPORTANCIA RELATIVAPLANEADA (I R P )


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Debemos determinar el monto de Error que juzgamos material enlos Estados Financieros sobre los cuales informamos. Esta es la

Importancia Relativa Planeada para el Compromiso de Auditora.

Debemos considerar la Importancia Relativa Planeada y surelacin con el riesgo de auditora al realizar una auditora.

La determinacin de la Importancia Relativa Planeada es un tema

complejo que requiere juicio profesional en el contexto de nuestroconocimiento de la Entidad, nuestra evaluacin del Riesgo del

Compromiso y los requerimientos de informacin para los Estados

Financieros.


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La Importancia Relativa Planeada debe determinarse como el montonico utilizado como base para planear el alcance de auditora quenos permitir detectar Errores que son materiales en relacin concualquiera de los estados que comprenden los Estados Financierossobre los cuales informamos.

La Importancia Relativa Planeada es un asunto de juicio profesionaly, como tal, el monto determinado puede diferir de los montoscalculados utilizando las guas. Sin importar qu enfoque se tome ocmo se determina la Importancia Relativa Planeada, necesitamosconsiderar si el monto de la Importancia Relativa Planeada quedeterminemos es razonable en relacin con los Estados Financierosen su conjunto.


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Estimar el nivel tolerable de Error en los Estados Financieros.

Ayudar a establecer el alcance del Compromiso de Auditora quenos permitir detectar Errores que son materiales en relacin con

cualesquiera de los estados que comprenden los Estados

Financieros sobre los cuales informamos.

Ayudar, a travs del uso de la Precisin Monetaria, a determinar lanaturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos deauditora.

Ayudar a evaluar del efecto de los Errores No Corregidos sobre

los Estados Financieros


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La relevancia del monto base para los Estados

Financieros en su conjunto.

La volatilidad o estabilidad relativa de la base.

El porcentaje en relacin con la naturaleza de laEntidad, el tipo de base seleccionado y el monto de la

base.


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Un mtodo para determinar un monto baseapropiado es identificar un Componente Crtico de los

Estados Financieros. Un Componente Crtico es aquel

que creemos que probablemente se enfoquen los

usuarios "razonables" que confan en los EstadosFinancieros, considerando la naturaleza de la Entidad.


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Tomamos la utilidad antes de impuestos de lasoperaciones continuas como el Componente Crtico de los

Estados Financieros. Al determinar la IRP, generalmenteestimamos la utilidad antes de impuestos de lasoperaciones continuas por el perodo actual y aplicamosun porcentaje en el rango de 5 a 10 por ciento a ese monto.Se pueden utilizar porcentajes menores con base en eljuicio profesional del Socio del Compromiso de Auditora.


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Utilizamos una de las siguientes guas y aplicamos una base

apropiada a los montos base que no exceden generalmente los

porcentajes indicados a continuacin:

3 por ciento del total del activo circulante o del capital contable.

10 por ciento de la utilidad antes de impuestos de lasoperaciones continuas.

5 por ciento de los ingresos


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Errores triviales

Con frecuencia se considera como claramente trivial hasta el 5por ciento de la importancia relativa.

El Socio del Compromiso puede determinar, con base en loshechos y circunstancias de la Entidad y del Compromiso de

Auditora, que es apropiado un nivel ms bajo.

Los factores como la naturaleza de la Entidad, el historial deErrores, y el nmero de ubicaciones pueden afectar el lmitereal de lo que consideramos claramente trivial. Si anticipamosque los Errores No Corregidos acumulados podran acercarseal monto que dedujimos de la importancia relativa al determinarla Importancia Relativa de Desempeo.


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Al determinar la Importancia Relativa Planeada, generalmentedocumentamos lo siguiente:

Tanto para la auditora actual y de la auditora anterior.

Las guas cuantitativas utilizadas en el clculo del perodo actual.

La justificacin de la base elegida el clculo del perodo actual.

Otras consideraciones que afectan su evaluacin en el perodoactual.

La justificacin de su seleccin para el perodo actual.


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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Se requiere que realicemos Procedimientos AnalticosPreliminares como parte de nuestros Procedimientos deEvaluacin del Riesgo

Para ayudar a obtener nuestra comprensin general de laEntidad y su ambiente y

Para obtener una comprensin general del contenido de losEstados Financieros y los cambios significativos de

operacin o contables que pueden haber ocurrido desde elCompromiso de Auditora anterior.


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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Dichos Procedimientos de Evaluacin del Riesgo nosfamiliarizan con la liquidez y rentabilidad de la Entidad y nosayudan a identificar asuntos que ponen en duda lacapacidad de la Entidad para continuar como un negocio enmarcha.

El realizar Procedimientos Analticos Preliminares implicabuscar cambios inusuales en los Estados Financieros o laausencia de cambios esperados, para ayudarnos aidentificar los Riesgos de Error Material.

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