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8/15/2019 elemento 4g

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Cuenta 40: Tributos, Contraprestaciones y

Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

por pagar

CASO Nº 1: IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

La Junta General de Accionistas de la empresa “LOS CAMINANTES” S.A.C. ha acordado

distriuir di!idendos por un monto de S". #$$%$$$% a sus accionistas% los cuales en todos los

casos son personas naturales. Sore el particular% nos piden re&istrar contalemente esta

operaci'n.

SOLUCIÓN:

A efectos de registrar contablemente la operación que nos comenta la empresa “LOSCAMINANTES S!A!C!" cabe considerar en principio que la distribución de di#idendos" est$ su%eta auna retención del &!'(" la cual deber$ declararse ) pagarse en el per*odo en que alguna de lassituaciones siguientes ocurra primero+

a, La fec-a de adopción del acuerdo de distribución!

b, El pago en efecti#o o en especie de los di#idendos!

CASO Nº 2: RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

La empresa “LOS (IAMANTES” S.A.C. recie ) pa&a el *ecio por +onorarios N, $$#-$/

del contador de la empresa% por un monto de S". 0%1$$% el cual est2 su3eto a la retenci'n del

#$4. Nos piden a)uda a e5ectos de re&istrar estas operaciones.

CASO Nº 3: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

La empresa “Los Modelos S!A!C reali.a el pago por concepto de participaci! "# $ti%i"a"#& alSr! /iancarlo Soto la suma de S0! '1"222 en el mes de mar.o 32'4" ) su remuneración mensual esde S0!5 222"22'C() "#*#r+ r#a%i,ar #% c+%c$%) "# %a r#t#!ci! "# I(p$#&t) a %a R#!ta "# Q$i!taCat#-)r.a 2/10


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12 &$#%")& ///// 4 12 5 1/6 /////

72 -rati8icaci)!#& 16 /////

9)!i8icaci! #4tra)r"i!aria L# 3/33; < 1 =2///

T)ta% 12> =2///

D#"$cci! > UIT ?3 60///@ ? 2= 0///@

9a i(p)!i*%# 1// =>///

Escala progresiva

Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00

Más de 5 hasta 20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00

Más de 20 hasta 35 UIT 17% 23,670.00 4,023.90

Más de 35 hasta 45 UIT 20% - -

Más de 45 UIT 30% - -

100,670.00 13,648.90

R#t#!ci! (#!&$a%: 13 =;6/ 12 5 1 13>;1

Cuenta 41: Remuneraciones y

Participaciones por Pagar


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CASO Nº 1: TRA9ABADORES CON REMUNERACIÓN IBA MENSUALSi el traba%ador percibe remuneración fi%a" debe considerarse para el c$lculo la remuneración computable #igenteen la oportunidad de pago del beneficio! Conforme al Art*culo 67" numeral 6!3 del 8ecreto Supremo N7 224932239T:" la remuneración computable es la #igente al 62 de %unio! Se considera computable para este efecto a la remuneración b$sica ) a todas las cantidades que regularmenteperciba el traba%ador en dinero o en especie como contraprestación de su labor" cualquiera sea su origen o ladenominación que se les d;" siempre que sean de su libre disposición! INORMACIÓN:

$sico S0! 6"422!22

Asignación 07// *@ M)!t) "# %a -rati8icaci!El monto a pagar por la gratificación de


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CASO Nº 2: TRA9ABADORES CON REMUNERACIÓN IBA MENSUAL CON SU9SIDIOS ALTASINBUSTIICADAS EN EL PERÍODO ENERO F BUNIO 2/10Si el traba%ador percibe remuneración fi%a" debe considerarse para el c$lculo la remuneración computable #igenteen la oportunidad de pago del beneficio! Conforme al Art*culo 67" numeral 6!3 del 8ecreto Supremo N7 224932239T:" la remuneración computable es la #igente al 62 de %unio! Se considera computable a la remuneración b$sica ) a todas las cantidades que regularmente perciba eltraba%ador en dinero o en especie como contraprestación de su labor" cualquiera sea su origen o la denominaciónque se les d;" siempre que sean de su libre disposición! ara este caso es importante destacar que segn el Art*culo 37 del 8ecreto Supremo N7 224932239T:"eDcepcionalmente se consideran tiempo efecti#amente laborados los siguientes casos de suspensión de labores+

9 El descanso #acacional9 La licencia con goce de remuneraciones9 Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social ) que originen el pago de

subsidios!9 El descanso por accidente de traba%o que est; remunerado o pagado con subsidios de la seguridad social!9 Aquellos que sean considerados por Le) eDpresa como laborados para todo efecti#o legal" como son+

F 8*as no laborados por un despido posteriormente declarado como nulo @Art*culo 4&7 8!S! N7 2'29

32269T:,!F 8*as de licencia sindical @Art*culo 637 8!S! N7 2'2932269T:,!F 8*as de inasistencia debido al cierre del local por la comisión de infracciones tributarias de parte de

la empresa! No se considera tiempo efecti#amente laborado respecto al traba%ador o lostraba%adores responsables de la infracción @Art*culo '167 8!S! N7 '659 559E$sico9 Asignación


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T)ta% 30>07// *@ Ti#(p) c)(p$ta*%#Conforme a la información se considera como d*as no computables para efecto del c$lculo de las gratificaciones+9 3 d*as de inasistencia in%ustificada

Luego" el tiempo computable para la determinación de las gratificaciones ser$ 4 meses ) 31 d*as! En este caso es de aplicación el numeral 6!& del 8ecreto Supremo N7 224932239T:" norma que seHala losiguiente+ “El tiempo de ser#icios para efectos del c$lculo se determina por cada mes calendario completolaborado en el periodo correspondiente! L)& ".a& $# !) c)!&i"#r#! ti#(p) #8#ctiHa(#!t# %a*)ra") "#"$cir+! a ra,! "# $! tr#i!taH) "# %a 8racci! c)rr#&p)!"i#!t#7 Entonces" si el traba%ador tu#o #*nculo laboral todo el mes ) no laboró unos d*as" ;stos se descuentan a ra.ón deun treinta#o por d*a de inasistencia! c@ M)!t) "# %a -rati8icaci!Siendo la remuneración computable S0! 6"4?4!22 ) el tiempo computable 4 meses ) 31 d*as tenemos que el montode la gratificación ser$+

P)r %)& (#&: S0! 6"4?4!22 0 = 4 J S0! 3"5?5!'?

P)r %)& ".a&: S0! 6"4?4!22 0 = 0 62 D 31 J 44=!''

T)ta% S0! 6"464!31 El monto total a pagar por gratificaciones por


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Comisiones enero B %unio9 Enero9


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El monto a pagar por la gratificación de


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Pr)(7 "iari) "# C)(i&i)!#&: S0! ="?22!220 ''2 J S0! =2!5'

Pr)(7 M#!&$a% "# C)(i&i)!#&: S0! =2!5'D 62 d*as J S0! '"13?!62 Entonces" la remuneración computable para el c$lculo de gratificaciones ser$ S0! '"13?!62! *@ Ti#(p) c)(p$ta*%#El tiempo de ser#icios para efectos del c$lculo se determina por cada mes calendario completo laborado en elperiodo correspondiente" en aplicación del Art*culo 67 numeral 6!& del 8ecretoSupremo N7 224932239T:! Conforme a lo detallado anteriormente el tiempo computable ser$ 6 meses! c@ M)!t) "# %a Grati8icaci!Siendo la remuneración computable S0! '"13?!62 ) el tiempo computable 6 meses" tenemos que el monto de lagratificación es+

Grati8icaci! 5 S7 162>73/ = 3 5 S7 137=0 El monto total a pagar por gratificaciones por


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:C J S0! &2!22 D 62 J S0! '"322!22

Asig!


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e, Las gratificaciones se pagar$n al obrero una semana antes de las fiestas" sal#o el caso de retiro o

despedida! Segn el acuerdo colecti#o #igente las remuneraciones para traba%adores de construcción ci#il son las siguientes+

Cat#-)r.a B)r!a% 9+&ic)

Operario &4!42

Oficial 65!42

eón 64!62 INORMACIÓN:

Cat#-)r.a Op#rari)


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n traba%ador ingresó a laborar con fec-a 2? de abril de 32'4 con un contrato de traba%o ba%o el r;gimen especialde la pequeHa empresa" con una remuneración de S0! '"&22!22! La empresa se acogió al r;gimen especial el 2?de ma)o de 32'4 cu$l es el monto a pagar por gratificación en el mes de %ulio 32'3! SOLUCIÓN:a@ R#($!#raci! c)(p$ta*%#En aplicación supletoria de la Le) N7 3??64" la remuneración a considerar para el c$lculo de la gratificación por


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Grati8icaci! 5 ?0/< "# S7 =0/7//@ = 4 = 5 S7 3207//

El empleador deber$ pagar a su traba%ador S0! 634!22 como gratificación por


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8eterminar el monto de CTS a depositar por el er*odo No#! 32'& 9 Abr! 32'4!

SOLUCIÓN:

a@ R#($!#raci! c)(p$ta*%#

Conforme al art*culo =7 del 8!S! N7 22695?9T:" Le) de roducti#idad ) Competiti#idad Laboral"constitu)e remuneración para todo efecto legal el *ntegro de lo que el traba%ador recibe por susser#icios" en dinero o en especie" cualquiera sea la forma o denominación que tenga" siempre quesean de su libre disposición!

Las sumas de dinero que se entreguen al traba%ador directamente en calidad de alimentaciónprincipal" como desa)uno" almuer.o o refrigerio que lo sustitu)a o cena" tienen naturale.aremunerati#a!

No constitu)e remuneración computable para efecto de c$lculo de los aportes ) contribuciones a laseguridad social as* como para ningn derec-o o beneficio de naturale.a laboral el #alor de lasprestaciones alimentarias otorgadas ba%o la modalidad de suministro indirecto!

La misma norma en su art*culo ?7 seHala que no constitu)en remuneración para ningn efecto legallos conceptos establecidos en los art*culos '57 ) 327 del 8!S! N7 22'95?9T:!

8e los conceptos percibidos por el traba%ador" la asignación por educación ) la mo#ilidadsupeditada a la asistencia al centro de traba%o no son computables para la determinación de laCTS" por estar contemplados en el art*culo '57 del 8!S! N7 22'95?9T:!

Las gratificaciones por


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Conforme a lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS+

>$sico+ S0! 6 422!22

Asig! familiar ?4"22

Alimentación principal '=2!22

'0= gratificación 8ic! 32'& 6 ?3?"40= J =3'"34

Total S0! &64="34

*@ CTS a "#p)&itar

Siendo el tiempo computable = meses completos tenemos que el monto a depositar es+

S0! & 64="34 0 '3 D = J S0! 3'?1"'3

CASO Nº11: TRA9ABADOR CON REMUNERACIÓN IBA MENSUAL QUE NO LA9ORÓ TODOEL PERIODO COMPUTA9LE ?COMPENSACION TIEMPO DE SERVICIOS@

INORMACIÓN:

F


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Mo#ilidad de libre disposición 622!22

8eterminar el monto de CTS a depositar por el periodo No#! 32'& 9 Abr! 32'4!

SOLUCIÓN:


Constitu)e remuneración computable la remuneración b$sica" la remuneración en especie ) lamo#ilidad de libre disposición" conforme al art*culo =7 del 8!S! N7 22695?9T:" Le) de roducti#idad) Competiti#idad Laboral!

No es computable para la determinación de la CTS los /astos de :epresentación" conforme alart*culo ?7 del 8!S! N7 22695?9T: ) '57 del 8!S! N7 22'95?9T:! 8e lo anterior tenemos que soncomputables para calcular la CTS+

>$sico+ S0! &222!22

:emuneración en especie 622!22

Mo#ilidad de libre disposición 622!22

Total S0! &=22!22

*@ CTS a "#p)&itar

Siendo el tiempo computable & meses ) 33 d*as tenemos que el monto a depositar es+

or los meses+

S0 & =22"22 0 '3 D & J S0! '466!66

or los d*as+

S0 &=22"22 0 6=2 D 33 J S0! 31'!''


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' 1'&!&&

CASO Nº 12: TRA9ABADOR CON REMUNERACIÓN VARIA9LE E IMPRECISA MENSUAL QUELA9ORÓ TODO EL PERÍODO COMPUTA9LE ?COMPENSACION TIEMPO DE SERVICIOS@

INORMACIÓN:

F $sico S0! 3422!22

Asignación familiar+ ?4!22

Comisiones+

No#iembre &=2!22

8iciembre &42!22

Enero &32!22


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Mar.o 622!22

Total S0! ?32!22

F /ratificación Na#idad+ 6322!22

F >onificación 5( 311!22

eDtraordinaria @Le) N7 6266&,

8eterminar el monto de la CTS a depositar!

SOLUCIÓN:


La remuneración b$sica ) la asignación familiar son computables" as* como las comisiones" por ser remuneración principal" segn el 8!S! N7 22'95?9T:" para ello se considera el promedio de lopercibido en el periodo!

En el caso de las -oras eDtras" por ser remuneraciones complementarias" deben cumplir lacondición de -aber sido percibidas durante 6 o m$s meses en el semestre no#iembre 9 abril"requisito que se #erifica en este caso!

Las gratificaciones por


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>$sico S0! 3422!22


romedio comisiones+

S0! 3==4"22 0 = &&&!'?

romedio de -oras eDtras+

S0! ?32"22 0 = '32!22

'0= /ratificación Na#idad+ 466!66

6 =?3!42

*@ CTS a "#p)&itar

Siendo el tiempo computable = meses tenemos que el monto a depositar es+

or los meses+

S0! 6=?3"42 0'3 D = J S0! ' 16=!34

CASO Nº 13: TRA9ABADOR CON REMUNERACIÓN VARIA9LE E IMPRECISA MENSUAL QUENO LA9ORÓ TODO EL PERIODO COMPUTA9LE

INORMACIÓN:

F


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@No es :em! rincipal,

Comisiones+

Enero 332!22


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En el caso de las -oras eDtras" por ser remuneraciones complementarias" deben cumplir lacondición de -aber sido percibidas durante 6 o m$s meses en el semestre no#iembre 9 abril"requisito que se #erifica en este caso! El promedio se determina considerando el nmero de d*aslaborados en el periodo computable @en este caso ''= d*as,!

El refrigerio que no es remuneración principal no es computable! Si es computable la alimentaciónprincipal @desa)uno" refrigerio de mediod*a cuando lo sustitu)a" ) la cena o comida," conforme alart*culo '37 del 8!S! N7 22'95?9T:!

Conforme a los datos seHalados tenemos que la remuneración computables es+

>$sico S0! ' 122!22


rom! mensual comisiones+

S0! '6?2"22 0 ''= D 62 64&!6'

rom! mensual -oras eDtras+

S0! 4=2"22 0 ''= D 62 '&&!16

3 6?&!'&

*@ CTS a "#p)&itar

Siendo el tiempo computable 6 meses ) 3= d*as" tenemos que el monto a depositar es+

or los meses+

S0! 3 6?&"'& 0 '3 D 6 J S0! 456"4&

or los d*as+

S0" 3 6?&"'& 0 6=2 D 3= J S0! '?'!&?

?=4"2'


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Cuenta 42: Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros

CASO Nº 1: ANTICIPOS A PROVEEDORES

Se e5ect6a un anticipo de S". $%$$$ a nuestro pro!eedor% su3eto no !inculado con la

empresa. 7osteriormente% se reali8a la ad9uisici'n de mercader:as manu5acturadas por S".

;$%$$$ m2s IG


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A()rti,aci!: S7 633

I!t#r&: S7 =//

NOTA: L)& i!-r#&)& $# )*t#!-a! %a& #!ti"a"#& 8i!a!ci#ra& p)r c)!c#pt) "# pr&ta()&)t)r-a")& #!c$#!tra! !) -raHa")& c)! #% IGV c)!8)r(# a %) "i&p$#&t) p)r #% i!ci&) r@"#% art.c$%) 2º "# %a L# "#% I(p$#&t) G#!#ra% a %a& V#!ta& "# (a!#ra $# para #% ca&)"#&arr)%%a") !) c)!&i"#rar+ #% IGV "#% pr&ta()7

SOLUCIÓN:

a@ Trata(i#!t) C)!ta*%#

El $rrafo 34!3 de la sección 34 Costos por r;stamos de las NI


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(eterminar el tratamiento contale 9ue corresponda por el ao /$#0. SOLUCIÓN:ara poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situación para el aHo 32'&" espreciso considerar el siguiente c$lculo+

8ETALLECQLCLOCONTA>LE

CQLCLOT:I>TA:IO

8I


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CASO Nº 1: APORTES DE CAPITALE% Sr7 B$a! Pr#, c)!J$!ta(#!t# c)! #% Sr7 #r!a!") D+Hi%a a! "#ci"i") c)!&tit$ir $!a&)ci#"a" a!!i(a c$) capita% &)cia% r+ "# S7 1//// para %) c$a% ca"a $!) c)(pr)(#t# a ap)rtar S7 0/// #! #8#ctiH) c)(pr)(i&) $# cri&ta%i,a c)! #% "#p&it) #!#8#ctiH) #! #% 9a!c) "# %a Naci!7

CASO Nº 2: ACCIONES EN TESORERÍAS# r#a"$i#r# 2/// acci)!#& "# %a pr)pia #(pr#&a7 E% Ha%)r "# %a& acci)!#& a"$iri"a& #&"# S7 0////7 C)! p)&t#ri)ri"a" "#t#r(i!ar+ #% "#&ti!) $# t#!"r+! #&ta& acci)!#&7

CASO Nº 3: CAPITALIACIONES EN TRMITEC)! 8#ca /17/>72/11 %)& acci)!i&ta& "# %a #(pr#&a a! "#ci"i") a$(#!tar #% capita% "# %a#(pr#&a -! c)!&ta #! Acta "# B$!ta G#!#ra% "# Acci)!i&ta& p)r $! ()!t) "# S70/////7 Si! #(*ar-) %a 8)r(a%i,aci! "# "ic) act) i!&cri*# #! %)& R#-i&tr)& P*%ic)& #%/;7/72/11

CASO Nº 0: CAPITALIACIONES DE RESERVASC)! 8#ca 2/7/>72/11 %)& acci)!i&ta& "# %a #(pr#&a a! "#ci"i") capita%i,ar %a& r#rHa&%#-a%#& ac$($%a"a& #! %)& a)& a!t#ri)r#& -! c)!&ta #! Acta "# B$!ta G#!#ra% "#Acci)!i&ta& p)r $! ()!t) "# S7 20////7Si! #(*ar-) %a 8)r(a%i,aci! "# "ic) act) i!&cri*# #! %)& R#-i&tr)& P*%ic)& #%/;71/72/117

Cuenta 1: Acciones de 'n$ersi(n

CASO Nº 1: ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍASe readquiere 3"222 acciones de in#ersión emitidas por la empresa" a un #alor de S0! '22 cadauna! Sobre el particular" nos piden la contabili.ación de esta adquisición! SOLUCIÓN:

DETALLENº

ACCIONESVALOR

UNITARIOVALORTOTAL

Acciones de In#ersión 3"222 S0! '22 322"222

Cuenta 2: Capital Adicional

CASO Nº 1: CAPITALIACIONES EN TRMITE


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Con fec-a 2'!2?!32''" los accionistas de la empresa -an decidido aumentar el capital de laempresa" segn consta en Acta de unta /eneral de Accionistas" por un monto de S0! 422"222! Sinembargo" la formali.ación de dic-o acto se inscribe en los :egistros blicos el 2&!25!32''! Nospiden contabili.ar esta operación

CASO Nº 2: REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE ORMALIACIÓNCon fec-a 2'!21!32''" uno de los tres accionistas de la empresa -a decidido retirarse de la misma"solicitando que se le de#uel#a su aporte" el cual equi#ale a S0! '42"222! Nos piden a)uda para contabili.ar esta operación" considerando que la regulari.ación de lareducción del capital se inscribe en los :egistros blicos el 6'!21!32''!

CASO Nº 3: CAPITALIACIÓN DE ACREENCIASCon fec-a '2!2?!32''" ) a fin de refor.ar su patrimonio" los accionistas de la empresa“INE:SIONES SANTA LCA S!A!C! -an decidido capitali.ar la deuda que se manten*a con elSr!


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CASO N 1 INVERSIONES DISPONI9LES PARA LA VENTA

El #$.##./$$;% la empresa “ISLA AFL” S.A. ha comprado acciones de la compa:a CAO


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11 INVERSIONES INANCIERAS 1///

''3 In#ersiones disponibles para la #enta

''36 alores emitidos por empresas

''36' Costo

0= RESULTADOS NO REALIADOS 1///

4=6 /anancia o p;rdida en acti#os o pasi#os financieros disponiblespara la #enta

4=6' /anancia

D0D or el incremento del #alor de las in#ersiones al 6'!'3!3225!

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

c, Aplicación de la NIC '3

CUENTA11

9ASECONTA9LE

9ASETRI9UTARIA

DIERENCIATIPO DE

DIERENCIAGENERA

MONTO I7RENTA

DIERIDO?3/

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