ELABORADO POR:YEXANIA MORALES

II. EJECUCION DEL II. EJECUCION DEL TRABAJOTRABAJO

GeneralidadesGeneralidades

• La fase de ejecución del trabajo se concreta con La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programasla aplicación de los programas

• elaborados en la planificación específica y el elaborados en la planificación específica y el cumplimiento de los estándares definidos en el cumplimiento de los estándares definidos en el plan de la auditoría. plan de la auditoría.

• Esta fase de la auditoría prevé la utilización de Esta fase de la auditoría prevé la utilización de profesionales especializados en las materias profesionales especializados en las materias objeto de la auditoría, casos en los cuales el objeto de la auditoría, casos en los cuales el trabajo incluirá la preparación de los programas trabajo incluirá la preparación de los programas que serán sometidos a la revisión del jefe de que serán sometidos a la revisión del jefe de equipo y supervisor.equipo y supervisor.

Elaboración del plan de Elaboración del plan de auditoría auditoría

• Después de la conformación del equipo de Después de la conformación del equipo de auditoria, el auditor líder procederá a elaborar el auditoria, el auditor líder procederá a elaborar el plan de auditoria en el cual se establecen: fechas, plan de auditoria en el cual se establecen: fechas, objetivo, alcance, equipo de auditoria, objetivo, alcance, equipo de auditoria, participantes, programa, entre otrasparticipantes, programa, entre otras El plan de El plan de auditoria podrá ser complementado y modificado auditoria podrá ser complementado y modificado según las necesidades, debiendo registrarse todas según las necesidades, debiendo registrarse todas las modificaciones. Este plan servirá también para las modificaciones. Este plan servirá también para registrar la distribución del trabajo y los detalles de registrar la distribución del trabajo y los detalles de la ejecución de la auditoria.la ejecución de la auditoria.

Reunión de apertura Reunión de apertura

• La reunión de apertura de la auditoría debe La reunión de apertura de la auditoría debe ser programada por el auditor líder con los ser programada por el auditor líder con los responsables de la sección a auditar que responsables de la sección a auditar que vayan a estar involucradas de una u otra vayan a estar involucradas de una u otra forma con la auditoría y el equipo auditor.forma con la auditoría y el equipo auditor.

Hallazgos de Auditoría Hallazgos de Auditoría

Los hallazgos en la auditoría, se definen como Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que en asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administraciónaseveraciones efectuadas por la administración

Evidencias de AuditoríaEvidencias de Auditoría

• Las evidencia de auditoría es el conjunto de hechos Las evidencia de auditoría es el conjunto de hechos comprobados, suficientes,comprobados, suficientes,

• competentes y pertinentes (relevantes) que competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditoría. Lassustentan las conclusiones de auditoría. Las

• evidencias de auditoría constituyen los elementos evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobrede prueba que obtiene el auditor sobre

• los hechos que examina y cuando éstas son los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, constituyen elsuficientes y competentes, constituyen el

• respaldo del examen que sustentan el contenido del respaldo del examen que sustentan el contenido del informeinforme

Conclusiones de AuditoríaConclusiones de Auditoría

• Establecen si los objetivos de auditoría han sido alcanzados.Establecen si los objetivos de auditoría han sido alcanzados.

• Sin conclusiones apropiadas el trabajo es incompleto.Sin conclusiones apropiadas el trabajo es incompleto.

• Todas las conclusiones de auditoría deben ser revisadas por Todas las conclusiones de auditoría deben ser revisadas por un miembro experimentado del equipo, de mayor jerarquía un miembro experimentado del equipo, de mayor jerarquía que aquel que las preparó, pues tienen como propósito que aquel que las preparó, pues tienen como propósito preparar el informe a base de la evaluaciónpreparar el informe a base de la evaluación

Comunicación de los Comunicación de los Hallazgos de AuditoríaHallazgos de Auditoría

• La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso mediante el cual, el auditor jefe de equipo da a conocer a mediante el cual, el auditor jefe de equipo da a conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin de que en un plazo previamente fijado presenten sus de que en un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluación oportuna y consideración en el informe.para su evaluación oportuna y consideración en el informe.

• Su propósito es proporcionar información útil y oportuna, Su propósito es proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.

Ejemplo Opinión de Ejemplo Opinión de auditoríaauditoría

• Informe de los Auditores IndependientesInforme de los Auditores Independientes• SeñoresSeñores• Presidente, Directores y AccionistasPresidente, Directores y Accionistas• Los Acantos S.A.Los Acantos S.A.• Hemos efectuado una auditoría a los balances generales de Los Hemos efectuado una auditoría a los balances generales de Los

Acantos S.A. al 31 de diciembre de 2005 y 2004 y a los Acantos S.A. al 31 de diciembre de 2005 y 2004 y a los correspondientes estados de resultados y de flujos de efectivo correspondientes estados de resultados y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas. por los años terminados en esas fechas. La preparación de La preparación de dichos estados financieros (que incluyen sus correspondientes dichos estados financieros (que incluyen sus correspondientes notas), es responsabilidad de la administraciónnotas), es responsabilidad de la administración de Los Acantos de Los Acantos S.A.S.A. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados financieros, con base en las auditorías que sobre estos estados financieros, con base en las auditorías que efectuamos.efectuamos.

• Nuestras auditorías fueron efectuadas de acuerdo con normas de Nuestras auditorías fueron efectuadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile.auditoría generalmente aceptadas en Chile. Tales normas Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograr un razonable grado de seguridad de que los objeto de lograr un razonable grado de seguridad de que los estados financieros están exentos de errores significativos. Una estados financieros están exentos de errores significativos. Una auditoría comprende el examen, a base de pruebas, de auditoría comprende el examen, a base de pruebas, de evidencias que respaldan los importes y las informaciones evidencias que respaldan los importes y las informaciones revelados en los estados financieros. Una auditoría comprende, revelados en los estados financieros. Una auditoría comprende, también, también, unauna

Ejemplo Opinión de AuditoríaEjemplo Opinión de Auditoría• evaluación de los principios de contabilidad utilizadosevaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las y de las

estimaciones significativas hechas por la administración de la estimaciones significativas hechas por la administración de la compañía, así como una evaluacióncompañía, así como una evaluación de la presentación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que general de los estados financieros. Consideramos que nuestras auditorías constituyen una base razonable nuestras auditorías constituyen una base razonable para fundamentar nuestra opinión.para fundamentar nuestra opinión.

• En nuestra opiniónEn nuestra opinión, los mencionados estados financieros , los mencionados estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Los Acantos S.A. significativos, la situación financiera de Los Acantos S.A. al 31 de diciembre de 2005 y 2004, los resultados de sus al 31 de diciembre de 2005 y 2004, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por los años operaciones y los flujos de efectivo, por los años terminados en esas fechas, terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Panamá.contabilidad generalmente aceptados en Panamá.

• Homero SimpsonHomero Simpson ..

• Panamá, 20 de enero de 2006Panamá, 20 de enero de 2006

Conclusiones y Conclusiones y RecomendacionesRecomendaciones;;

• se obtendrá la información de los papeles de se obtendrá la información de los papeles de trabajos en los que se detalla los hallazgos trabajos en los que se detalla los hallazgos encontrados, se indicará para cada hallazgo encontrados, se indicará para cada hallazgo la condición, criterio, causa efecto o la condición, criterio, causa efecto o conclusión, y la recomendación que resulta conclusión, y la recomendación que resulta del hallazgo.del hallazgo.

La ConclusiónLa Conclusión

• Es el resultado obtenido como consecuencia Es el resultado obtenido como consecuencia del análisis de cada hallazgo específico. del análisis de cada hallazgo específico.

• El informe deberá contener conclusiones El informe deberá contener conclusiones cuando los objetivos de auditoría lo cuando los objetivos de auditoría lo requieren.requieren.

• Las conclusiones deberán formularse Las conclusiones deberán formularse explícitamente y no dejar que sean explícitamente y no dejar que sean deducidas por los lectoresdeducidas por los lectores

Mantén en orden y disponibles: al personal, los registros de calidad de acuerdo al Manual de Calidad y procedimientos aplicables a tu función.

Recomendaciones para la Auditoría

Si hay No Conformidades, no te preocupes, mejor ocúpate en tratar de cerrarlas antes de la reunión de cierre.

Trata de mantener tu lugar de trabajo limpio y ordenado.

Tomate tu tiempo para contestar.

Contesta sólo lo que te preguntan.

Muestra sólo la documentación que te solicitan.

No trates de contestar de memoria, consulta tus documentos.Muestra un buen manejo de la documentación, esto resalta el involucramiento y compromiso con el trabajo.

Identifica tus responsabilidades, autoridad e interrelación y en dónde está documentado.

En caso de tener No Conformidades, entiende cuál es el motivo de la misma.