El vale electrónico como herramienta administrativa y

fiscal

DespensaAntecedentes Previsión Social

Originalmente proporcionada en especie

DespensaAntecedentes Previsión Social

Tesis:

El tribunal fiscal de la federación haconsiderado que dentro de los conceptos de “naturaleza análoga” que el legislador a clasificado como erogaciones de “Previsión Social” se encuentran las despensas que las empresas entregan a sus trabajadores.

(T.F.F. Tomo IV. Pág.. 408)

Vale DespensaAntecedentes Previsión Social

Aparición del Vale Papel (80s)

Vale DespensaAntecedentes Previsión Social

Definición del Vale:•Contraseña de canje

Vale DespensaAntecedentes Previsión Social

Tesis respecto a los vales de despensa:Respecto a los vales de despensa el T.F.F. reconoce que los mismos cumplen con ser prestaciones de “Previsión Social”Se ha discutido en la práctica si esta prestación pudiera ser otorgada por la empresa en efectivo o en vales; se ha reconocido que a través devales vales se cumple con mayor certeza la finalidad de la prestación señalada.(Segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mediantecontradicción de Tesis 20/96, emitida el 2 de Julio de 97)

Vale DespensaAntecedentes Previsión Social

Valor Agregado•Cultural•A la formalidad

Vale DespensaAntecedentes Previsión Social

Aceleradores del desarrollo del Vale:•Tesis respecto a los vales de despensa (Prestaciones de previsión social)

•Pérdida en el poder adquisitivo•Deducción para el patrón•Ingreso exento para el trabajador•Avances en la comercialización

Vale DespensaPrevisión Social

( 2001)

Vale DespensaPrevisión Social

• La previsión social son las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores, cuyo objeto es satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Definición (2003)

Art. 8 LISR

Vale DespensaPrevisión Social

• Para el Trabajador– Exento para ISR prácticamente hasta un salario

mínimo mensual.• Para el Patrón

– Deducible para ISR– No integra SBC para el IMSS e INFONAVIT hasta

un 40% del salario mínimo.– No grava para efecto del impuesto sobre nóminas

CFDF• No son base de indemnización

Ventajas Fiscales

Art. 109-penúlt. Pfo. LISR

Art. 31-XII LISR

Art. 27-VI LSS

Art. 179-XII CFDF

Art. 84 LFT

Vale DespensaPrevisión Social

• Simplificación administrativa• Deducción a través de la nómina• Múltiples establecimientos para redimir

los vales• Vale electrónico personalizado• Información de saldos al trabajador

Ventajas Operativas

La política de remuneraciones y compensaciones en las organizaciones

con vales

• Que aumentan el ingreso y tienen ventajas fiscalesProducto Concepto

– Despensa Previsión Social

– Alimentación Servicio de comedor y comida

– Uniforme Herramientas de trabajo

– Gasolina Gastos de Operación

Vale Alimentación

Vale AlimentaciónServicio de Comedor y Comida

• Los vales de comida y el otorgamiento del servicio de comedor y comida se establecen con el mismo objetivo: otorgar una prestación que reditúe beneficios económicos al evitar erogaciones por este concepto, traslados innecesarios y condiciones óptimas para la prestación del servicio, aumentar la productividad y proteger la salud del trabajador.

Concepto

Vale AlimentaciónServicio de Comedor y Comida

• Esta prestación no integra SBC para el IMSS e INFONAVIT si los trabajadores cubren por este concepto, como mínimo, el equivalente a 20% del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal , de otorgarse en forma gratuita síintegrará

• No grava para efecto del impuesto sobre nóminas CFDF

• Al no ser considerada como previsión social es deducible para IETU

• No son base de indemnización

Ventajas Fiscales

Art. 27-V LSS

Art. 179-IX LFT

Art. 84 LFT

Vale AlimentaciónServicio de Comedor y Comida

• Exento de ISR hasta un salario mínimo• Sustitución o complemento del servicio de comedor • Si se otorga en forma generalizada a todos los

trabajadores, el gasto puede ser deducible, siempre y cuando el importe diario erogado por cada colaborador no exceda del equivalente a un salario mínimo general vigente, adicionando la cuota de recuperación cubierta por el empleado (20%).

• Adición de beneficios al trabajador ya que complementan a las que se otorguen como Previsión Social dado que son compensaciones de diferente naturaleza.

Ventajas FiscalesArt. 110-VII últ. pfo LISR

Art. 32-XX LISR

Vale Uniforme

Vale UniformeHerramienta de Trabajo

• Uniforme como herramienta de trabajo, se establece con el objetivo: De vestir igual o semejante a todos colaboradores que realizan un determinado trabajo o pertenecen a un determinado grupo dentro de la organización, de tal forma que puedan desempeñar sus actividades propias y los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado.

Concepto

Vale UniformeHerramienta de Trabajo

• Para el Trabajador– Exento para ISR al no considerarse ingreso para

él.• Para el Patrón

– Deducible para ISR– No integra SBC para el IMSS e INFONAVIT– No grava para efecto del impuesto sobre nóminas

CFDF• No son base de indemnización• Al no ser considerada como previsión social es deducible

para IETU

Ventajas Fiscales

Art. 110-últ. Pfo. LISR

Art. 31-l LISR

Art. 27-I LSS

Art. 179-XII CFDF

Art. 84 LFT

Vale Gasolina

Vale GasolinaGasto de Operación

Tarjetas de servicios como medio de pago y deducibilidad del consumo de combustibles y lubricantesEl Vale Gasolina es un producto que facilita el consumo y control administrativo de los combustibles y lubricantes, necesarios para la operación de las organizaciones.

Definición Tarjetas de ServicioPara efecto de deducibilidad y acreditamiento de impuestos con estados de cuenta de una tarjeta de servicio, se define como tal;aquellas tarjetas emitidas por empresas comerciales no bancarias a través de un contrato que regula el uso de las mismas, cuyos usuarios personas físicas o morales pueden utilizarlas para la adquisición de bienes o servicios en la red de establecimientos afiliados a la empresa comercial no bancaria emisora de las tarjetas de servicio, tanto en México como en el extranjero.

Vale GasolinaGasto de Operación

Fecha de deducción y acreditamiento de impuestos

Para los efectos del Art.29-B del CFF, respecto de las deducciones o acreditamientos que se comprueben a través del estado de cuenta, se considerará la fecha de aplicación del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. RMF I.2.8.2.2.

Vale GasolinaGasto de Operación

• Gasto estrictamente indispensable deducible• Reconocido como medio de pago • Deducción de gastos por consumos de

combustibles mediante estados de cuenta emitido por empresa comercial no bancaria

• Acreditamiento de impuestos por el mismo medio

Ventajas Fiscales

Art. 31-l LISR

RMF 2011 I.2.8.3.5.

Art. 31-IIl LISR

RMF 2011 I.2.8.3.4.

El vale electrónico como herramienta administrativa y

fiscal