el riesgo en la auditoría

El riesgo en la auditoría

CPC Héctor Iván Figueroa Luna (Gerente Auditoría EY)

Agenda

► NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros

► NIA 315 Identificación y valuación de riesgos

► NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución

► NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría

► NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría

23/09/15 1er Foro de auditoría

NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros

Alcance y objetivo

“Responsabilidad que tiene el auditor de planear la

auditoría de estados financieros con el fin de que la misma

sea realizada de manera eficaz”.



¿A qué favorece una adecuada planeación de la auditoría?

► Prestar atención adecuada a las áreas importantes de auditoría

► Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente

► Organizar y dirigir adecuadamente el proyecto de auditoría

► Facilitar a los miembros del equipo de auditoría la asignación apropiada de tareas

conforme a su capacidad y competencia para responder a los riesgos previstos.

► Dirección, supervisión y ejecución de los miembros del equipo

► Coordinación de trabajo por auditores competentes y expertos.




Actividades Preliminares

Aceptación

o Continuidad del Cliente

Revisión de saldos iniciales

Carta Compromiso o

contrato

Requerimientos de ética e

Independencia


Estrategia global de auditoría para determinar


Naturaleza

Oportunidad

Alcance


Factores clave

► Determinar los objetivos en relación con los informes

► Factores de juicio profesional del auditor

► Considerar los resultados de las actividades preliminares del

compromiso

► Extensión de los recursos y procedimientos necesarios

► Participación de los miembros clave del equipo de auditoría



Documentación


Cambios significativos en la auditoría

Plan de Auditoría

Estrategia Global de Auditoría


Identificación de riesgos en la etapa de planeación:

► Procedimientos analíticos

► Indagaciones con la administración

► Conocimiento de la industria y sector del cliente

► Conocimiento general del marco normativo de la entidad

► Determinación de la importancia relativa

► Participación de expertos en el compromiso

► Participación de los miembros clave del equipo de auditoría


NIA 315 Identificación y valuación de riesgos

Alcance y objetivo

“Identificar y valuar los riesgos de incorrecciones

materiales y su impacto en los estados financieros debido a

errores o fraude mediante el conocimiento de la entidad y su

entorno de control interno”.


Indagaciones

a la dirección

Observación

e inspección



Procedimientos

analíticos

Procedimientos de valuación de riesgos


Conocimiento del Control Interno :

► Factores relevantes del sector, industria y normatividad

► Naturaleza de la entidad

► Operaciones

► Estructura de gobierno corporativo y propiedad

► Tipos de inversión

► Estructura y forma financiera de la entidad

► Selección y aplicación de políticas contables

► Objetivos, estrategias y factores clave de la entidad

► Medición y revisión de la información financiera

► Conocimiento y evaluación de los procesos significativos de la entidad



Controles en una entidad


Conocimiento

Evaluación

(entorno de controles)

Revisión


Control interno a nivel entidad:

► Comunicaciones entre la dirección y los responsables del gobierno

corporativo.

► Comunicaciones externas con las autoridades regulatorias.

► Cultura de honestidad y comportamiento ético.

► Procesos para identificar riesgos y respuesta a los mismos.

► Evaluación y supervisión de la información financiera.

► Evaluación del departamento de auditoría externa (en caso de existir)




Identificación de riesgos

materiales

Estados Financieros

Revelación en notas

Transacciones

Pólizas contables

NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución


Alcance y objetivo

“Aplicar el concepto de importancia relativa (materialidad) de manera

adecuada en la planeación y ejecución de la auditoría”.

Concepto de Materialidad

Es la cifra determinada por el auditor que representa el importe máximo

que puede soportar el estado financiero de una entidad por consecuencia

de aseveraciones equívocas en la información financiera de una entidad


Determinación de la materialidad


Utilidad antes de impuestos

Ingresos

Total de activos

Capital contable

Otros indicadores

Juicio profesional

Entorno económico y empresarial

Decisiones razonables de la administración

Aseveraciones equívocas y Control Interno

Ba

se

s o

bje

tiva

s

Ba

se

s S

ub

jetiv

as


Importancia relativa en el contexto de una auditoría (planeación y

ejecución):

► Las incorrecciones en la información financiera se consideran materiales si,

individualmente o de forma agregada influyen en la toma de decisiones en la

información financiera .

► La importancia relativa se considera como parte de la determinación de la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

► Identificación y valuación de los riesgos de errores materiales en la auditoría.

► Determinación de los procedimientos posteriores a la auditoría

► A medida que avanza la auditoría se debe de ir revaluando la materialidad.


NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría


Alcance y objetivo

“Diseñar e implementar respuestas a los riesgos de

incorrecciones materiales identificados y valuados por el auditor en

la información financiera mediante el diseño e implementación de

respuestas adecuadas a dichos riesgos”.


Procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos en la

auditoría:


Pruebas de Control

Pruebas sustantivas


Pruebas de Control:

► El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada sobre la eficiencia operativa de los controles si:

► El auditor comprueba su expectativa de que los controles están operando eficazmente. Y

probarlos ó

► Si los controles por si mismos no pueden proporcionar evidencia suficiente y adecuada en las

afirmaciones por lo que se deberá recurrir a efectuar pruebas sustantivas.

► El auditor realizará el diseño de la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de control.

► Las pruebas de control de control de realizaran en el momento concreto que el auditor en base

a su juicio lo vea conveniente cuidando siempre abarcar todo el ejercicio.



Pruebas Sustantivas:

► El auditor diseñará y realizará procedimientos sustantivos para cada tipo de

transacción, saldo o información a revelar que resulte material.

Procedimientos sustantivos

► Células sumarias y analíticas

► Confirmaciones.

► Procedimientos de corte.

► Pruebas de detalle

► Pruebas de existencia

► Otras que sean convenientes para cubrir los riesgos.


NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría


Alcance y objetivo

“Responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las

diferencias identificadas en la auditoría y en su caso las

incorrecciones no corregidas en los estados financieros”

Además el auditor debe formarse una opinión sobre si los estados

financieros han alcanzado una seguridad razonable en todos los

aspectos y están libres de incorrección material.


Evaluación de las diferencias de auditoría en los estados financieros


Incorreciones identificadas y corregidas

Incorrecciones no corregidas


Requerimientos:

► El auditor acumulará las diferencias identificadas durante toda la auditoría, ya sean de

manera individual o acumuladas, excepto las que sean claramente inmateriales

► Se determinará si es necesario revisar y revaluar la estrategia de auditoría

► El auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales para determinar si las

diferencias persisten

► Se comunicará oportunamente a la administración todas las diferencias de auditoría

identificadas y se solicitará su corrección. En caso de no corregirse se evaluará su

impacto en los estados financieros y en el informe del auditor

► Todas las diferencias corregidas y no corregidas se documentaras en un sumario de

diferencias de auditoría y su valuara el impacto de las mismas en los estados

financieros.


Preguntas


¿ ?

GRACIAS


Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las

perspectivas y servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en

los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes

extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al

hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra

gente, clientes y comunidades.

Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio www.ey.com/mx

© 2015 Mancera, S.C.

Integrante Ernst & Young Global

Derechos reservados

Ernst & Young se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la que cada

una de ellas actúa como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes.

NUESTRAS OFICINAS

AGUASCALIENTES

CANCÚN

CHIHUAHUA

CIUDAD JUÁREZ

CIUDAD OBREGÓN

CULIACÁN

GUADALAJARA

HERMOSILLO

LEÓN

LOS MOCHIS

MÉRIDA

NUESTRAS OFICINAS

MEXICALI

MÉXICO, D.F.

MONTERREY

NAVOJOA

PUEBLA

QUERÉTARO

REYNOSA

SAN LUIS POTOSÍ

TIJUANA

TORREÓN

VERACRUZ

CLAVE

449

998

614

656

644

667

33

662

477

668

999

TELÉFONO

912-82-01

884-98-75

425-35-70

648-16-10

413-32-30

714-90-88

3884-61-00

260-83-60

717-70-62

818-40-33

926-14-50

CLAVE

686

55

81

642

222

442

899

444

664

871

229

TELÉFONO

568-45-53

5283-13-00

8152-18-00

422-70-77

237-99-22

216-64-29

929-57-07

825-72-75

681-78-44

713-89-01

922-57-55

el riesgo en la auditoría

Documents