el patrimonio empresarial y las cuentas anuales
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EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Y LAS CUENTAS ANUALES
ALBERTO ARANDA SHAW. IES ALHADRA (ALMERÍA). 2º BACH
CONCEPTO DE PATRIMONIO
PATRIMONIO BRUTO
BIENES + DERECHOS
PATRIMONIO NETO
BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES
PATRIMONIO: CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DE UNA EMPRESA.
LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES
ELEMENTO PATRIMONIAL: CADA UNO DE LOS BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE COMPONEN EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA
PGC: HOMOGEINIZA TODOS LOS ELEMENTOS PATR.
¿CÓMO LLAMO A UNA CARTÓN DE LECHE?
¿CÓMO LLAMO A UNA MESA?
¿CÓMO LLAMO A UNA MOTO?
LAS MASAS PATRIMONIALES
MASAS PATRIMONIALES: GRUPOS DE ELEMENTOS PATRIMONIALES CON UNAS CARACTERÍSTICAS COMUNES
EXIG
IBIL
IDAD
LIQ
UID
EZ
EL ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE1.- INMOVILIZADO INTANGIBLE
- PROPIEDAD INDUSTRIAL- APLICACIONES INFORMÁTICAS
2.- INMOVILIZADO MATERIAL
- TERRENOS Y BIENES NATURALES- CONSTRUCCIONES
- INSTALACIONES TÉCNICAS- MAQUINARIA
- UTILLAJE- MOBILIARIO
- EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN
- ELEMENTOS DE TRANSPORTE
3.- INVERSIONES FINANCIERAS L/P
- INV.FIN.L/P EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A L/P
- CRÉDITOS A LARGO PLAZO- CRÉD. L/P POR ENAJENACIÓN DEL
INMOVILIZADO- IMPOSICIONES A L/P
4.- AMORTIZACIONES ACUMULADAS DEL INMOVILIZADO
- AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE
- AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL
ACTIVO CORRIENTE1.- EXISTENCIAS- MERCADERÍAS
- MATERIAS PRIMAS- PRODUCTOS EN CURSO DE
FABRICACIÓN- COMBUSTIBLES
- REPUESTOS- MATERIAL DE OFICINA
- PRODUCTOS TERMINADOS- ENVASES Y EMBALAJES
2.- DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR
- CLIENTES- CLIENTES, EFECTOS COM. A COBRAR
- DEUDORES- DEUDORES COM. A COBRAR
- HACIENDA PÚBLICA DEUDORA
3.- INVERSIONES FINANCIERAS C/P
- INV.FIN. TEMPORALES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A C/P
- CRÉDITOS A CORTO PLAZO- CRÉD. C/P POR ENAJENACIÓN DEL
INMOVILIZADO- IMPOSICIONES A C/P
4.- EFECTIVO
- CAJA, EUROS.- BANCOS E ONSTITUCIONES DE
CRÉDITO, EUROS
EL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO1.- PATRIMONIO NETO
- CAPITAL SOCIAL- CAPITAL
- RESERVA LEGAL- RESERVAS VOLUNTARIAS- RESERVAS ESTATUTARIAS- RESULTADO DEL EJERCICIO
PASIVO NO CORRIENTE
- DEUDAS A L/P CON ENTIDADES DE CRÉDITO.
- DEUDAS A LARGO PLAZO- OBLIGACIONES Y BONOS
- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO
- EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
3.- PASIVO CORRIENTE1.- DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS- DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES
DE CRÉDITO- DEUDAS A CORTO PLAZO
- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO.
- EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO2.- ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR.
- PROVEEDORES.- PROVEEDORES, EFECTOS COM. A PAGAR.
- ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS.
- ACREEDORES, EFECTOS COM. A PAGAR.- HACIENDA PÚBLICA ACREEDORA
- SEGURIDAD SOCIAL
EL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
LAS OBLIGACIONES CONTABLES DE LA EMPRESA
LA CONTABILIDAD ES UNA CIENCIA APLICADA QUE SE ENCARGA DEL REGISTRO SISTEMÁTICO DE TODAS LAS OPERACIONES ECONÓMICAS QUE LLEVA A CABO LA EMPRESA, ASÍ COMO DEL PROCESO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS OBTENIDOS Y LA PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS.
PROCESO CONTABLE
REGISTRO ELABORACIÓN
- BALANCE- CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS- MEMORIA
- LIBRO DIARIO
EL PGC Y LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD: “El PGC es una norma legal que regula diversos aspectos relativos a la contabilidad de las empresas y es de obligado cumplimiento para todas ella, independientemente de su forma jurídica y de su tamaño”
LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA. PRINCIPIOS CONTABLES
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
DEVENGO
UNIFORMIDAD
PRUDENCIA
COMPENSACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA
LAS CUENTAS ANUALES“SON LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE DEBEN ELABORAR LAS EMPRESAS OBLIGATORIAMENTE, AL FINAL DE CADA EJERCICIO ECONÓMICO CON EL OBJETO DE PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE SU SITUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA”
TIPOS
• BALANCE• CUENTA DE
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
• ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
• MEMORIA
MODELOS
• NORMAL: DETALLADO. GRANDES EMPRESAS.
• ABREVIADO: SIMPLIFICADO. PEQUEÑAS EMPRESAS.
CARACTERÍSTICAS
• COMPRENSIBLE• RELEVANTE• FIABLE• COMPARABLE• OPORTUNA
LIBROS DE CONTABILIDAD
NOS AYUDAN A LLEVAR A CABO EL REGISTRO Y LA CONTABILIDAD
LIBRO DIARIO
- ORDEN CRONOLÓGICO DIARIO- EXCEPCIÓN: AGRUPAR AL MES- MODELO DE PARTIDA DOBLE: DEBE Y HABER- OBLIGATORIO
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
- SITUACIÓN INICIAL- SUMAS Y SALDOS ( 1 AL TRIMESTRE)- CIERRE DEL EJERCICIO- OBLIGATORIO
LIBRO MAYOR
- CUENTAS DE LA EMPRESA- ORDEN PATRIMONIAL- VOLUNTARIO
EL BALANCE“EL BALANCE ES UN DOCUMENTO QUE REPRESENTA LA SITUACIÓN PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO DEL TIEMPO, AGRUPANDO SUS ELEMENTOS EN TORNO A LAS DOS PRINCIPALES MASAS PATRIMONIALES: EL ACTIVO Y EL PATRIMONIO NETO Y PASIVO”
TIPOS DE BALANCES
SEGÚN CRONOLOGÍA SEGÚN COMPLEJIDAD
BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL NORMAL
BALANCE AL CIERRE DEL EJERCICIO ABREVIADO
BALANCE DE COMPROBACIÓN DESUMAS Y SALDOS
ESTRUCTURA DEL BALANCE
LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS“LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (O CUENTA DE RESULTADOS) ES EL ESTADO FINANCIERO QUE
REFLEJA DE UNA MANERA ORDENADA TODOS LOS INGRESOS Y GASTOS QUE SE HAN PRODUCIDO EN LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO ECONÓMICO, OBTENIDO POR
LA DIFERENCIA ENTRE AMBOS (INGRESOS Y GASTOS)”+ IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS
SE CORRESPONDE CON EL VALOR DE LAS VENTAS DURANTEEL EJERCICIO.
- APROVISIONAMIENTOS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, MERCADERÍAS, MATERIALDE OFICINA, COMPONENTES, ETC.
+ OTROS INGRESOS DEEXPLOTACIÓN
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS, COMISIONES, SERVICIOSAL PERSONAL, ETC.
- GASTOS DE PERSONAL SUELDOS Y SALARIOS, COTIZACIONES, INDEMNIZACIÓN, ETC.- AMORTIZACIÓN DEINMOVILIZADO
DEPRECIACIÓN SUFRIDA POR LOS ELEMENTOS DELINMOVILIZADO INTANGIBLE E INMATERIAL.
+/- DETERIORO Y RESULTADO POR ENAJENACIÓN DELINMOVILIZADO
(-) PÉRDIDAS OCASIONADAS POR EL DETERIORO DE ALGÚN ELEMENTO DEL ACTIVO.(+) PLUSVALÍAS OBTENIDAS POR EL RESULTADO DE LAVENTA DE ALGÚN ELEMENTO DEL INMOVILIZADO.
A)RESULTADO DEEXPLOTACIÓN (BAIT)
SUMATORIA DE LOS ANTERIORES
+ INGRESOS FINANCIEROS INTERESES BANCARIOS, DIVIDENDOS DE ACCIONES, ETC.- GASTOS FINANCIEROS INTERESES POR PRÉSTAMOS, COMISIONES BANCARIAS, ETC.+/- DETERIORO Y RESULTADOPOR ENAJENACIONES DELINMOVILIZADO
PÉRDIDAS O GANANCIAS OCASIONADAS POR LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS COMO POR EJEMPLO ACCIONES OPARTICIPACIONES DE OTRAS COMPAÑÍAS.
B)RESULTADO FINANCIERO SUMATORIA DE LO ANTERIORC)RESULTADO ANTES DEIMPUESTOS (BAT)
A+B
- IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (30%). PARA PYMES (25%)
D)RESULTADO DEL EJERCICIO C+IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS (LLAMADO BENEFICIO NETO)
LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
•RESULTADO DE EXPLOTACIÓN: Refleja ingresos y gastos derivados de la actividad habitual de la empresa (primeros seis elementos de la tabla). También se le llama BAIT (Beneficios antes de intereses y tasas).
•RESULTADO FINANCIERO: En este caso, ingresos y gastos se corresponden con operaciones de tipo financiero (elementos 7,8 y 9 de la tabla)
•RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS: Se obtiene sumando el resultado de explotación y el financiero. También se le llama BAT (Beneficio antes de tasas).
•RESULTADO DEL EJERCICIO (BN): Es el resultado final una vez pagados los impuestos que hemos reflejado en el último elemento de la tabla (30% y 25%).
OTRAS CUENTAS ANUALESLA MEMORIA
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO