Facultad Economía y EmpresaCátedra: Contabilidad I

Ejercicio de impuesto al valor agregado (IVA) (14-05-2015)

Juan Pérez, inicia sus actividades en marzo y presenta las siguientes transacciones:

- Compras de mercaderías (marzo-abril):12-mar Al Proveedor Andrés Palomino M, según f/225 por un monto de $420.000

(más IVA).15-mar Al Proveedor Javier Vera A., según f/84 por un monto de $740.000 (valor

neto).30-mar Al Proveedor Marca SA, según f/1480 por un monto de $2.713.200 (IVA

incluido).02-abr Al Proveedor Javier Vera A., según f/98 por un monto de $580.000 (más

IVA).10-abr Al Proveedor Marca SA, según f/1740 por un monto de $1.725.500 (IVA

incluido).24-abr Al Proveedor Marca SA, según f/1780 por un monto de $3.784.200 (IVA

incluido).25-abr Devolvemos al proveedor Marca SA mercadería en malas condiciones, se

recibe nota de crédito Nº 32 por un monto de $380.000 (más IVA).

- Ventas de mercadería (marzo-abril):15-mar Al cliente Carla Patiño P, según f/001 por un monto de $550.000 (más IVA).20-mar Al cliente JM ltda, según f/002 por un monto de $180.000 (valor neto).28-mar Al cliente Porvenir SA, según f/003 por un monto de $3.855.600 (IVA

incluido).04-abr Al cliente JM ltda, según f/004 por un monto de $380.000 (valor neto).14-abr Al cliente JM ltda, según f/005 por un monto de $680.000 (valor neto).18-abr Al cliente JM ltda, según f/006 por un monto de $690.200 (valor bruto).28-abr Al cliente Porvenir SA, según f/008 por un monto de $2.189.600 (valor

bruto).30-abr El cliente Porvenir SA nos devuelve el 5% de la venta realizada el 28-04, se

emite nota de crédito Nº 001. El costo de venta por esta transacción es de $65.000.

- El costo de venta determinado para el mes de marzo es de $2.880.000.- y abril $2.250.000.-

- A fin de mes, se paga a los proveedores en efectivo $2.500.000.- en marzo y $4.500.000.- en abril.

- A fin de mes, los clientes nos pagan en efectivo $4.000.000.- en marzo y $3.400.000.- en abril.

LIBRO DE COMPRAS, MES MARZO DEL AÑO XXXX LIBRO DE VENTAS, MES MARZO DEL AÑO XXXX

Fecha

N° FProveedo

rRUT

Neto IVA TotalDía

N° F

ClienteRUT

Neto IVA Total

12-mar

225

Andrés P. M.

xxx-x

420.000

79.800

499.800 15 001 Carla P.

Pxxx-

x 550.

000 104.

500 654.

50015-mar

84

Javier V. A.

xxx-x

740.000

140.600

880.600 20 002 JM Ltda. xxx-

x 180.

000 34.

200 214.

20030-mar

1.480 Marca SA xxx-

x 2.280.

000 433.

200 2.713.

200 28 003 Porvenir SA

xxx-x

3.240.000

615.600

3.855.600

Total compras del mes 3.440.

000 653.

600 4.093.

600Total ventas del mes

3.970.000

754.300

4.724.300

LIBRO DE COMPRAS, MES ABRIL DEL AÑO XXXX LIBRO DE VENTAS, MES ABRIL DEL AÑO XXXX

Fecha

N° FProveedo

rRUT

Neto IVA TotalDía

N° F

ClienteRUT

Neto IVA Total

02-abr

98

Javier V. A.

xxx-x

580.000

110.200

690.200 04 004 JM Ltda. xxx-

x 380.

000 72.

200 452.

200

Facultad Economía y EmpresaCátedra: Contabilidad I

10-abr

1.740 Marca SA xxx-

x 1.450.

000 275.

500 1.725.

500 14 005 JM Ltda. xxx-x

680.000

129.200

809.200

24-abr

1.780 Marca SA xxx-

x 3.180.

000 604.

200 3.784.

200 18 006 JM Ltda. xxx-x

580.000

110.200

690.200

Total facturas de proveedor 5.210.

000 989.

900 6.199.

900007 Nula

- -

-

28 008 Porvenir SA

xxx-x

1.840.000

349.600

2.189.600

Total facturas de venta3.480.00

0661.200

4.141.200

Notas de crédito recibidas

Notas de crédito emitidas

Fecha

N° DProveedo

rRUT

Neto IVA Total FNº D

ClienteRUT

Neto IVA Total

25-abr

32 Marca SA xxx-

x-

380.000-

72.200-

452.200 30 001 Porvenir SA

xxx-x

-92.000 -17.480 -109.480

Total notas de crédito-

380.000

- 72.20

0

- 452.200

Total notas de crédito -92.000 -17.480 -109.480

Total compras del mes 4.830.

000 917.

700 5.747.

700 Total venta del mes

3.388.000

643.720 4.031.

720

SE PIDE:1)Realizar los asientos de centralización de compras y ventas para ambos

meses.2)Efectuar asientos de ajuste de IVA.3)Determinar si se paga o no impuesto en cada mes.

IVA (impuesto al valor agregado)

El impuesto a las ventas y servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios.

Tasa del 19% y se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios (a partir 01-10-2003).

El impuesto a las ventas y servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercialización del bien.

El monto a pagar surge de la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal. Si de la imputación al débito fiscal del crédito fiscal del período resulta un

remanente, éste se acumulará al período tributario siguiente y así sucesivamente hasta su extinción.

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Actividad GeneraTipo de cuenta

Documentos de respaldo (emitidos) Efectos IVA

Factura de ventas: por ventas al por mayor Aumenta DFBoletas de ventas: por ventas al por menor Aumenta DFNota de crédito: por devolución de mercadería Disminuye DFNota de débito: por diferencia de precios Aumenta DF

Actividad GeneraTipo de cuenta

Documentos de respaldo (recibidos) Efectos IVA

Factura de proveedor: por compras realizadas Aumenta CFNota de crédito: por devolución de mercadería Disminuye CFNota de débito: por diferencia de precios Aumenta CF

Valor bruto o IVA incluido = Monto se divide 1,19 y se obtiene la base imponible, luego * 19% o 0,19

IVA DF > IVA CF → Pago impuesto → Se genera un pasivo → ESF: cuenta IVA DF o Impuesto por pagar

IVA CF > IVA DF → NO pago impuesto → Se genera un activo → ESF: cuenta IVA CF o Remanente IVA CF

ANÁLISIS DE LA CUENTA IVA

CÁLCULOS PARA DETERMINAR EL IVAValor neto o más IVA = Base imponible se multiplica por el 19% o por 0,19

Compra

VentaIVA débito fiscal

(IVA DF)Pasivo

IVA crédito fiscal (IVA CF)

Activo

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Fecha Debe HaberCompra 3.440.000 2.880.000 Venta - CV Pago a prove. 2.500.000 4.093.600 Compra

31-03-xx Mercaderías 3.440.000 IVA CF 653.600 3.440.000 2.880.000 2.500.000 4.093.600

Proveedores 4.093.600 Gl: Centralización compra mercaderías mes marzo SD 560.000 SA 1.593.600

31-03-xx Clientes 4.724.300 Ventas 3.970.000 IVA DF 754.300 Compra 653.600 653.600 Ajuste IVA Ajuste IVA 653.600 754.300 Venta

Gl: Centralización ventas mercaderías mes marzo653.600 653.600 653.600 754.300

31-03-xx Costo de ventas 2.880.000 Mercaderías 2.880.000 SD - 100.700

Gl: Determinación del costo de ventas de marzo

31-03-xx IVA DF 653.600 IVA CF 653.600 Venta 4.724.300 4.000.000 Pago de clientes 3.970.000 Venta

Gl: Ajuste cuenta IVA mes de marzo4.724.300 4.000.000 - 3.970.000

31-03-xx Caja 4.000.000 Clientes 4.000.000 SD 724.300 SA 3.970.000

Gl: Pago de clientes

31-03-xx Proveedores 2.500.000 Caja 2.500.000 Venta - CV 2.880.000

Gl: Pago a proveedores2.880.000 -

SD 2.880.000

---------- xx ----------

---------- xx ----------Costo de ventas

IVA CF IVA DF

---------- xx ----------

---------- xx ----------Clientes Ventas

MARZO

Detalle Mercaderías Proveedores---------- xx ----------

---------- xx ----------

Fecha Debe HaberTraspaso del mes anterior XXX XXX S. Inicial 560.000 2.250.000 Venta - CV Dev. Compra 452.200 1.593.600 S. Inicial

Compra 5.210.000 380.000 Dev. CompraPago a prove. 4.500.000 6.199.900 Compra

12-04-xx IVA DF 100.700 Dev. Venta 65.000 Banco 100.700 5.835.000 2.630.000 4.952.200 7.793.500

Gl: Pago de impuesto IVA de marzoSD 3.205.000 SA 2.841.300

30-04-xx Mercaderías 5.210.000 IVA CF 989.900

Proveedores 6.199.900 Gl: Centralización compra mercaderías mes abril Compra 989.900 72.200 Dev. Compra Pago IVA 100.700 100.700 S. Inicial

643.720 Ajuste IVA Dev. Venta 17.480 661.200 Venta

30-04-xx Clientes 4.141.200 Ajuste IVA 643.720 Ventas 3.480.000 989.900 715.920 761.900 761.900 IVA DF 661.200

Gl: Centralización ventas mercaderías mes abril 273.980 SA -

30-04-xx Costo de ventas 2.250.000 Mercaderías 2.250.000

Gl: Determinación del costo de abril S. Inicial 724.300 109.480 Dev. Venta Dev. Venta 92.000 3.970.000 S. Inicial

Venta 4.141.200 3.400.000 Pago de clientes 3.480.000 Venta

30-04-xx Proveedores 452.200 Mercaderías 380.000 4.865.500 3.509.480 92.000 7.450.000 IVA CF 72.200

Gl: Centralización compra mercaderías mes abril (NC) SD 1.356.020 SA 7.358.000

30-04-xx Ventas 92.000 IVA DF 17.480

Clientes 109.480 S. Inicial 2.880.000 65.000 Dev. Venta

Gl: Centralización ventas mercaderías mes abril (NC) Venta - CV 2.250.000

30-04-xx Mercaderías 65.000 5.130.000 65.000 Costo de ventas 65.000

Gl: Determinación del costo de ventas (NC) SD 5.065.000

30-04-xx IVA DF 643.720 IVA CF 643.720

Gl: Ajuste cuenta IVA mes de abril

30-04-xx Caja 3.400.000 Clientes 3.400.000

Gl: Pago de clientes

30-04-xx Proveedores 4.500.000 Caja 4.500.000

Gl: Pago a proveedores

---------- xx ----------

---------- xx ----------

---------- xx ----------

---------- xx ----------

---------- xx ----------

Costo de ventas

---------- xx ----------

---------- xx ----------

---------- xx ----------

IVA CF IVA DF

---------- xx ----------

---------- xx ----------

Clientes Ventas

ABRIL

Detalle Mercaderías Proveedores