ejercicio 6 - impto. a la renta
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7/24/2019 Ejercicio 6 - Impto. a La Renta
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6. El Sr. Ornar Crdova Leiva, gerente, nos comenta que en la
mencionada entidad trabajan las personas que a continuacin se
detalla:i) lberto !orres "ia#, gerente general de la empresa, no vinculado,
percibiendo una remuneracin mensual correspondiente a $%. 6,&$'.
ii) El consultante, accionista con una participacin del $'( del reeridocapital * un sueldo mensual de S%. ++,$$'. dems, se re-ere que no a
percibido otros conceptos que cali-quen como renta de quinta categor/a.
dicional mente, nos indica que tambi0n laboran obreros no vinculados,
correspondi0ndole a uno de ellos el ma*or salario ascendente a S%. +,$$'
mensuales.
En ese conte1to, es preciso determinar el valor de mercado de su
remuneracin.
2ara un adecuado anlisis, acompa3a un organigrama de la citada empresa.
Cargo Situacin Sueldo 4ensual
5erente 5eneral o vinculado s%. 6,&$'.''
5erente de 2roduccin ccionista vinculado s%.++,$$'.'
'
Obrero o vinculado s%. +,$$'.''
SOLUCION:
Los incisos n * 3 del art/culo 789 de la LE "EL ;42
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accionistas, participacionistas y, en general, socios o asociados de
personas jurdicas cali#quen como parte vinculada con el empleador, en
ra$n a su participacin en el control, la administracin o el capital de la
empresa. El reglamento establecer! los supuestos en los cuales se
con#gura dic%a vinculacin
En el caso que dic%as remuneraciones excedan el valor de mercado, la
di&erencia ser! considerada dividendo a cargo de dic%o titular,
accionista, participacionista, socio o asociado.'
asimismo de conormidad con el art/culo +>9 del =E5L4E!O "E L
LE "EL ;42$)
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Con lo *a antes mencionado la determinacin del mercado se ar en
base a la remuneracin del 5erente 5eneral es decir se a optado por la
regla del grado superior inmediato.
b) Remuneracin del trabajador referente:
Con el reerente *a seleccionado, se desarrolla de la siguiente manera:
Remuneracin Clculos Resultado
Remuneracin S%. ++,$$' 1 +& S%. +6+,8''.''
Remuneracin
base, acetada
se!"n el R#LIR
S%. 6,&$' 1 +& S%. >',7''.''
$%ceso S%. +6+,8'' A S%. >',7'' S%. 8+,&''.''
&ributo 7'( de S%. 8+,&''.'' S%. ?+,&?'.''
2or lo tanto la empresa deber tributar v/a reparo los S%. ?+,&?'.''
nuevos soles.
c) 'eneracin del dividendo
() El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no ser deducible dela renta bruta de tercera categora del pagador.
) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no estar sujeto a
las retenciones de quinta categora.*) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones ser considerado
dividendo solamente para efectos del Impuesto a la Renta.
+) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones deber mantenerseanotado en los libros contables o registros correspondientes, tal como se
consign inicialmente.
) En todos los casos, el impuesto que corresponda por concepto de dividendosser abonado dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes al mes de diciembre.
Se rocede a desarrollar de la si!uiente manera:
Car!o Clculos Resultado
'erente de
-roduccin
&.+( de S%.
8+,&''.''
S%. ?,>?8.&'