Tributos y contribuciones laborales
ndice Introduccin .................................................................................................................................. 3
Definicin de Tributo ..................................................................................................................... 3
SENATI ........................................................................................................................................... 4
a. Empresas obligadas ........................................................................................................... 4
b. Determinacin de la actividad .......................................................................................... 7
c. Empresas exoneradas ....................................................................................................... 7
d. Inscripcin ......................................................................................................................... 8
e. Base imponible .................................................................................................................. 8
SENCICO ...................................................................................................................................... 10
a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 11
b. Nacimiento de la obligacin ............................................................................................ 13
c. Inscripcin ....................................................................................................................... 14
d. Declaracin jurada .......................................................................................................... 14
e. Base imponible ................................................................................................................ 14
f. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 14
g. Pago de la contribucin ................................................................................................... 15
h. Sanciones ......................................................................................................................... 15
CONAFOVICER ............................................................................................................................. 16
a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 16
b. Base imponible ................................................................................................................ 16
c. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 16
d. Pago de la contribucin ................................................................................................... 17
e. Sanciones ......................................................................................................................... 17
SEGURO DE VIDA LEY .................................................................................................................. 17
a. Empresas obligadas ......................................................................................................... 18
b. Riesgos cubiertos............................................................................................................. 21
ESSALUD ...................................................................................................................................... 25
a. Prestaciones .................................................................................................................... 25
b. Augurados ....................................................................................................................... 26
c. Entidades empleadoras ................................................................................................... 26
d. Base imponible ................................................................................................................ 26
e. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 26
f. Pago de la contribucin ................................................................................................... 26
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ............................................................................................ 28
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES .............................................................................................. 31
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 33
Tributos y contribuciones laborales
Cynthia Garca Chanchari
Introduccin
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N 771, vigente a partir del
1 de enero de 1994. La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los
acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
con fines especficos.
Luego, en aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del
2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando de esta forma la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central.
El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT)1.
Definicin de Tributo
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT),
toma la definicin de que el tributo es una prestacin de dinero que el Estado exige
,en el ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de su capacidad contributiva en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino tributo comprende impuestos,
contribuciones y tasas:
- Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto
a la Renta.
- Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
- Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva
de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos2.
1 SUNAT. Tributos que administra. 2 SUNAT Qu entiende por tributos?
SENATI
El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una
institucin de derecho pblico con autonoma tcnica, pedaggica, administrativa y con
patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formacin profesional y
capacitacin para la actividad industrial, manufacturera y para las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento, realizadas en las dems actividades
econmicas.
a. Empresas obligadas
Conforme a lo establecido por la Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial (SENATI), Ley N 26272, y su Reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N 139-94-EF, se encuentran obligados a aportar al SENATI:
- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.
- Empresas que en el ao anterior hayan tenido un promedio superior a veinte
(20) trabajadores en su centro de actividades.
- Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en
promedio podrn aportar la contribucin de forma voluntaria, abonando el
monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
-
La contribucin que efectuar el empleador, consistir en un porcentaje del total de las
remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.
- Segn lo establecido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N 6972 del 05 de
abril del 1972, acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del SENATI N
033-2003, en el caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedicados
a actividades comerciales, es decir, venta de productos propios o de productos
adquiridos a terceros, se afectarn a la contribucin al SENATI el 50% de la
remuneracin de dicho personal.
Las empresas que adems de la actividad industrial desarrollen otras actividades
econmicas, la contribucin constituir nicamente sobre el monto de las
remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a
labores