Teoría del Comportamiento de las Personas:
¡Tenga cuidado, la mayoría de las personas son
honestas o deshonestas según las
circunstancias!
Jorge Badillo
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Teoría del Comportamiento de las Personas:
¡Tenga cuidado, la mayoría de las personas son
honestas o deshonestas según las circunstancias!
Jorge Badillo Ayala – Presidente FLAI
Junio – 2019
Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala 3
Jorge Badillo Ayala Es ecuatoriano, cuenta con más de 22 años de experiencia en labores de auditoría: interna, financiera,
de gestión, forense, informática. Trabaja en la compañía Japonesa SCM Minera Lumina Copper Chile
como Gerente de Auditoría Interna.
Tiempo atrás trabajó en la compañía minera Sierra Gorda SCM (Joint Venture: KGHM – Polonia &
Sumitomo – Japón) como Gerente de Auditoría Interna con sede en Chile, también trabajó en la
compañía minera canadiense Kinross Gold Corporation como Gerente Regional de Auditoría Interna
para Sudamérica, con sede regional en Chile. Trabajó para la Organización de las Naciones Unidas
ONU como Contralor Financiero de la Organización Internacional para las Migraciones, Misión en
Ecuador; antes se desempeñó en Ecuador como Manager en Ernst & Young y también fue Director de
Auditoría Interna del Servicio de Rentas Internas – SRI
Fue postulante al cargo de Contralor General del Estado de Ecuador en el año 2012
Es Doctor en Contabilidad y Auditoría - CPA; Magíster en Administración de Empresas – MBA;
Diplomado en Control de Gestión; Diplomado en Gestión en la Minería
Cuenta con las certificaciones internacionales:
CIA – Certified Internal Auditor;
CCSA – Certification in Control Self – Assessment
CGAP – Certified Government Auditing Professional
CRMA – Certification in Risk Management Assurance
CISA – Certified Information Systems Auditor
Es Presidente de la Fundación Latinoamericana de Auditores Internos – FLAI (2014–2017 y 2017–2020)
Fue miembro del Directorio en The Institute of Internal Auditors (The IIA Global) para el período Julio
2014 – Julio 2018. Es miembro de Comités Internacionales en The IIA (2008 – 2021)
Fue Presidente del Instituto de Auditores Internos del Ecuador (2010 – 2012); también es miembro del
Directorio del Instituto de Auditores Internos de Chile (2018 – 2019).
A nivel internacional es conferencista, instructor y docente universitario en los temas de su especialidad
Gerente de Auditoría Interna
SCM Minera Lumina
Copper Chile – MLCC
(Caserones)
AGENDA
1. Teoría del Comportamiento de las Personas
2. Controles Suaves (soft controls)
3. El Triángulo del Fraude
4. Datos Clave sobre Fraude – Reporte ACFE 2018
4 Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala
1. Teoría del Comportamiento de
las Personas
Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP
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6 Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala
Que el mundo fue y será una
porquería
ya lo sé...
(¡En el quinientos seis
y en el dos mil también!).
Que siempre ha habido
chorros,
maquiavelos y estafaos,
contentos y amargaos,
valores y dublé...
Pero que el siglo veinte
es un despliegue
de maldá insolente,
ya no hay quien lo niegue.
Vivimos revolcaos
en un merengue
y en un mismo lodo
todos manoseaos...
¡Hoy resulta que es lo
mismo
ser derecho que traidor!...
¡Ignorante, sabio o chorro,
generoso o estafador!
Igual que en la vidriera irrespetuosa de los cambalaches se ha mezclao la vida, y herida por un sable sin remaches ves llorar la Biblia contra un calefón...
¡Siglo veinte, cambalache problemático y febril!... El que no llora no mama y el que no afana es un gil! ¡Dale nomás! ¡Dale que va! ¡Que allá en el horno nos vamo a encontrar!
¡No pienses más, sentate a un lao, que a nadie importa si naciste honrao!
Es lo mismo el que labura noche y día como un buey, que el que vive de los otros, que el que mata, que el que cura o está fuera de la ley...
Cambalache
Tango 1934
Música: Enrique Santos Discepolo
Letra: Enrique Santos Discepolo
¡Todo es igual!
¡Nada es mejor!
¡Lo mismo un burro
que un gran profesor!
No hay aplazaos
ni escalafón,
los inmorales
nos han igualao.
Si uno vive en la impostura
y otro roba en su ambición,
¡da lo mismo que sea cura,
colchonero, rey de bastos,
caradura o polizón!...
¡Qué falta de respeto, qué
atropello
a la razón!
¡Cualquiera es un señor!
¡Cualquiera es un ladrón!
Mezclao con Stavisky va Don
Bosco
y "La Mignón",
Don Chicho y Napoleón,
Carnera y San Martín...
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
7 Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP
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Usted es
honesto?
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
8 Junio – 2019 Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala
Usted es
honesto? Siempre? …
Todo el tiempo,
en todo, en
toda
circunstancia?
SD - Siempre Deshonesto
(15 % – 20 %)
SC – Se comporta Según las
Circunstancias (60 % - 70 %)
SH – Siempre Honesto (15 %
– 20 %)
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
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Comportamiento de las Personas
Fuente : ACFE
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
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“En arca abierta hasta el justo peca”
“La ocasión hace al ladrón”
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
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Cuando los “que se comportan según las circunstancias –
CSC” se pasan al “lado del mal”
Especialmente a ellos (csc) les resulta desagradable la presencia de
los siempre honestos (sh), pues son el “recordatorio” de que están
procediendo de mala manera
Lo “correcto” empieza a ser “cuestionado” y de manera inapropiada
resulta que ser honesto empieza a ser “mal visto”
En esta circunstancia además, los siempre deshonestos (sd) pueden
ocupar posiciones de liderazgo construyendo estructuras
deshonestas (crimen organizado)
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
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TCP en diferentes entornos
TCP – En un aula de clase
TCP – En un conjunto habitacional
TCP – En la sociedad frente al pago de impuestos
TCP – En las organizaciones
TCP desde la psicología
“La honesta verdad de la deshonestidad” – Investigaciones de Dan
Ariely
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
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Experimento base – Dan Ariely Dan Ariely utilizó un experimento base para probar su
tesis: les entregó a diversos grupos de personas una hoja con ejercicios numéricos (20 matrices de 3x3, cada matriz con nueve números, el ejercicio consistía en identificar en cada matriz los dos números que sumen “10”, por cada respuesta correcta recibirían 0,50 ctvs. , se disponía de un tiempo total de 5 minutos para resolver todas las matrices).
Cada individuo debía tratar de resolver la mayor cantidad de problemas posible, tarea por la que recibirían dinero dependiendo del éxito que tuvieran.
Dos tipos de grupos se sometieron a la tarea.
Condición control.- Grupo monitoreado por un investigador, que contaba cada una de las respuestas y les daba dinero dependiendo de la cantidad de ejercicios que lograran hacer.
Condición trituradora.- Grupo sin supervisión, debía anotar en una hoja anexa el número de respuestas y luego triturar la hoja con los ejercicios, sin que nadie se enterara del número real de respuestas. Luego cobraban el dinero como si nada.
En promedio, el primer grupo obtenía cuatro respuestas. El segundo, obviamente ayudado por la mentira al traspasar el número de respuestas correctas a la segunda hoja, lograba seis respuestas.
1. Teoría del Comportamiento de las Personas - TCP
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Experimento base – Dan Ariely Dan Ariely realizó varias modificaciones de su experimento base para profundizar en el
estudio de los siguientes elementos que según su investigación:
“Aumentan la deshonestidad
Capacidad de racionalización
Conflicto de intereses
Creatividad
Actos inmorales previos
Agotamiento
Otros beneficiándose de nuestra deshonestidad
Observar a otros comportarse deshonestamente
Cultura que da ejemplos de deshonestidad
Sin efecto
Cuantía a ganar
Probabilidad de ser capturado
Disminuyen la deshonestidad
Juramento
Colocación de firma
Recordatorios morales
Supervisión”
Nota: otros estudios
señalan que la “cuantía a
ganar” y la “probabilidad de
ser capturado” si tienen un
impacto para aumentar la
deshonestidad
2. Controles Suaves (soft
controls)
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2. Controles Suaves
Controles Soft (suaves, blandos, intangibles)
Ejemplos de controles soft
Cultura de la Cúpula directiva
Moral
Competencia
Clima ético
Filosofía operacional
Empoderamiento
Confianza
Actitudes corporativas
Apertura
Valores compartidos
Liderazgo
Expectativas
Motivación de los empleados
Integridad Fuente: The IIA
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2. Controles Suaves
Un buen entorno de control debe considerar,
entre otros aspectos:
Práctica y vivencia de valores
Equidad salarial y de carga de trabajo
Transparencia en los procesos de selección y
ascenso
Posibilidad de desarrollo
Reconocimiento
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2. Controles Suaves
Con personas contentas, motivadas, comprometidas
con la organización, hay
MENOS probabilidad de errores y/o irregularidades
Con personas descontentas, desmotivadas, hasta
resentidas con la organización, hay
MÁS probabilidad de errores y/o irregularidades
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El Valor de lo Intangible
3. El Triángulo del Faude
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3. El Triángulo del Fraude
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Motivo (presión / incentivo)
Oportunidad Racionalización
El triángulo del fraude
3. El Triángulo del Fraude
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El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los
tres elementos antes señalados:
Motivo.- Presión o incentivo (necesidad, justificación, desafío)
para cometer el fraude (la causa o razón). Ejemplos de motivos
para cometer fraude pueden ser: alcanzar metas de
desempeño (como volúmenes de venta), obtener bonos en
función de resultados (incremento en las utilidades o rebaja en
los costos), mantener el puesto demostrando ficticios buenos
resultados, deudas personales.
3. El Triángulo del Fraude
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El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los
tres elementos antes señalados:
Oportunidad Percibida.- El o los perpetradores del fraude
perciben que existe un entorno favorable para cometer los
actos irregulares pretendidos. La oportunidad para cometer
fraude se presenta cuando alguien tiene el acceso,
conocimiento y tiempo para realizar sus irregulares acciones.
Las debilidades del control interno o la posibilidad de ponerse
de acuerdo con otros directivos o empleados para cometer
fraude (colusión) son ejemplos de oportunidades para
comportamientos irregulares.
3. El Triángulo del Fraude
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El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los tres
elementos antes señalados:
Racionalización.- Es la actitud equivocada de quien comete o
planea cometer un fraude tratando de convencerse a si mismo (y a
los demás si es descubierto), consiente o inconscientemente, de que
existen razones válidas que justifican su comportamiento impropio;
es decir, tratar de justificar el fraude cometido. Ejemplos de
racionalización para justificar el fraude cometido pueden ser: alegar
baja remuneración (convencerse de que no es fraude sino una
compensación salarial, un préstamo), falta de reconocimiento en la
organización (convencerse de que es una bonificación), fraude
cometido por otros empleados y/o directivos (convencerse de que
si otros cometen fraudes el fraude propio está justificado).
3. El Triángulo del Fraude
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Motivo (presión / incentivo)
Oportunidad Racionaliza
ción
El triángulo del fraude
• Control Interno
• Posibilidad de ser detectado
• Severidad de la sanción
3. El Triángulo del Fraude
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Motivo, Oportunidad, Racionalización
“De los tres elementos, la oportunidad es el factor sobre el que más
puede influir una organización. Las organizaciones necesitan
procedimientos y controles internos que eviten poner a empleados
en posiciones para cometer fraude y que detecten actividades
fraudulentas si estas ocurren.”
“Aunque los auditores internos puedan no conocer el motivo exacto
o racionalización conducente al fraude, necesitan identificar las
oportunidades de fraude que existan. Los auditores internos también
necesitan comprender cuáles son los esquemas y escenarios de
fraude, así como mantenerse al tanto de los indicios que apuntan
hacia un fraude y cómo prevenirlo.”
4. Datos Clave sobre Fraude
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Reporte a las Naciones – ACFE (2018)
4. Datos Clave sobre Fraude
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4. Datos Clave sobre Fraude
Junio – 2019
Denuncias es por lejos el método más
común de detección inicial 40%
La duración promedio de un esquema de
fraude fue de 16 meses
Más del 22% de los casos de fraude
ocupacional resultaron en una pérdida de
más de US $ 1 Millón
El estudio consideró 2.690 casos de
fraude ocupacional que ocasionaron
pérdidas totales por más de US $ 7.000
Millones
La pérdida promedio por caso fue de US $
130.000
Organizaciones con canales de
denuncias detectan fraudes por
denuncias más frecuentemente 46%
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85% de los defraudadores mostró al
menos un comportamiento de alerta
de fraude
Las pérdidas promedio son mucho más
grandes cuando hay colusión
Defraudadores que han estado con la
compañía por más tiempo robaron
más del doble
Debilidades de control interno fueron
responsables por cerca de la mitad de
los fraudes
Todos los 18 controles anti-fraude
analizados fueron asociados a menores
pérdidas y más rápida detección
Solo 4% de los perpetradores fue antes
convicto por fraude
4. Datos Clave sobre Fraude
4. Datos Clave sobre Fraude
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Reporte a las Naciones – ACFE (2018)
La forma en que se detectaron fraudes
ocurrió principalmente por:
• Denuncias 40 %
• Auditoría Interna 15 %
• Revisiones Gerenciales 13 %
• Por Accidente 7 %
• Reconciliaciones Contables 5 %
• Otros
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Controles anti-fraude más
comunes
1. Código de conducta
2. Auditoría externa a los estados
financieros
3. Departamento de auditoría
interna
4. Certificación de la
administración de los estados
financieros
5. Auditoría externa de los
controles internos sobre
reportes financieros
6. Revisión gerencial
7. Canal de denuncias
8. Comité de auditoría
independiente
9. Programas de apoyo a
empleados
10. Política anti-fraude
11. Entrenamiento sobre
fraude a empleados
12. Entrenamiento sobre
fraude a
gerentes/ejecutivos
13. Departamento, función o
equipo dedicado a fraudes
14. Evaluación de riesgos de
fraude formal
15. Auditorías sorpresa
16. Monitoreo/análisis de
datos proactivo
17. Rotación de roles /
vacaciones obligatorias
18. Recompensas a los
denunciantes
4. Datos Clave sobre Fraude
Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala Junio – 2019
CLAI 2019 www.claiflai.org/2019
Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala
32 Junio – 2019
33
¡Gracias por su atención!
Preguntas
Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala Junio – 2019
34
Jorge Badillo Ayala
@jbadillo1975
“Hay tres grupos de personas: los que hacen que las cosas
sucedan, los que miran las cosas que suceden, y aquellos que
se preguntan qué sucedió”
Nicholas Murray Butler
Teoría Comportamiento Personas - TCP
Jorge Badillo Ayala Junio – 2019