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Objetivo:Proporcionar al Profesional de laContaduría Publica una guía para
elaborar sus actuaciones profesionalesconforme a las Normas Internacionales
de Auditoria, Revisión,
Atestiguamiento y ServiciosRelacionados.
“Actuaciones del Profesional de la Contaduría
Publica 2015”
Lcda. Gloryfrancis González Gi
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AGENDA
Resolución 025 emitida por la Federación de Contadore
Públicos de Venezuela.
Normativas Derogadas y Normativas Vigentes
Norma Internacional de Servicios Relacionados NISR 4410Sección 1, Sección 2, Sección 3 con Ejemplos ilustrativos.
Norma Internacional de Trabajos de Revisión NIT2400,ejemplo ilustrativo.
Norma Internacional de Servicios Relacionados NISR 4400ejemplo ilustrativo.
Norma Internacional de Trabajos de Atestiguamiento NITA3000, ejemplos ilustrativos.
Norma Internacional de Trabajos de Atestiguamiento NITA3400, ejemplos ilustrativos.
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FUNDAMENTO
Directorio de la Federación Nro. 25, Resolucióndel 05 de Diciembre de 2014 del Directorio de laFederación de Colegios de Contadores Públicosde la Republica Bolivariana de Venezuela (FCCPV)con respecto a la Ratificación de le entrada en
vigencia en Venezuela de las NormasInternacionales de Auditoria, Revisión,Atestiguamiento y Servicios Relacionados, asícomo también las Declaraciones Internacionalesde Practicas de Auditoria y las Normas sobre
Control de Calidad, emitidas por la FederaciónInternacional de Contadores Públicos (IFAC).
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SECP-1
Preparación de
Edos Financieros
NISR-4410Servicios
Relacionados
SECP-2(Revisión
Limitada)
NITR-2400Trabajos de Revisión
SECP-4Aplicación de
ProcedimientosConvenidos y otros
serviciosrelacionados
NISR 4400Servicios
Relacionados
SECP-5
Revisión de
Ingresos de
Personas
Naturales
NITA 3000Trabajos de
Atestiguamiento
¿Qué Normativa Debo Utilizar ?
DNA 13
El examen de la
informacióntécnica
prospectiva
NITA 3400
El examen de la
información
financieraprospectiva
DNA-11
Declaración
Normas de
Auditoria
NIA 700Norma Internacional
de Auditoria
¿Qué Normativadebo usar?
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SECP-1
SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS PORCONTADORES PUBLICOS(Normas para Preparar Estados
Financieros)DEROGADA
NISR 4410
NORMA INTERNACIONALSERVICIOS RELACIONADOS
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NISR 4410 NORMAINTERNACIONAL SERVICIOS
RELACIONADOS
Sección1
Sección3Sección
2
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NISR 4410 NORMAINTERNACIONAL SERVICIOS
RELACIONADOS
Trabajos de preparación de estadofinancieros o compilación de otrainformación financiera para persona
naturales, o jurídicas con obligación dellevar registros de contabilidad según loestablece el Código de Comercio de laRepública Bolivariana de Venezuela .
Sección1
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EJEMPLO
NISR 4410 INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
A VALORES ACTUALIZADOS
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Señores:
HD, C.A
Sobre la base de la información proporcionada por
administración hemos preparado, de acuerdo con la Norm
Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410
Trabajos para compilar información financiera, los estados d
situación financiera de la empresa HD, C.A al 31 de diciembrde 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambios en e
patrimonio y flujo de efectivo por los años entonce
terminados. La administración es responsable por estos estado
financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre lo
mismos.
El marco conceptual para informes financieros identificado, qu
sirvieron de base para la preparación de los estados financiero
que se anexan, fueron los principios de contabilida
generalmente aceptados en la Republica Bolivariana d
Venezuela (VEN NIF).
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
Maracay 14 de Marzo 2015
Informe de Preparación deEstados Financieros
AR 123456
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Ver Anexo, Informe de Preparación de Estados Financieros
emit ido en Papel de Seguridad
AR:1234567
Las Notas form an parte integral de los Estados Financieros
HD,C.A.ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS 2014 2013
Activo Corriente
Efectivo 3 xxx xxx
Cuentas por cobrar 4 xxx xxx
Otros activos corrientes 5 xxx xxx
Total Activos Corriente xxxxx xxxxx
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipos, neto 6 xxx xxx
Total Activo No Corriente xxxxx xxxxxPasivo Corriente
Prestamos y Obligaciones bancarias 7 xxx xxx
Cuentas por pagar 8 xxx xxx
Retenciones y acumulaciones 9 xxx xxx
Impuesto por pagar 10 xxx xxx
Total Pasivo Corriente xxxxx xxxxx
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NOTAS 2014 2013
Pasivo No Corriente
Pasivo por impuesto diferido 19 xxx xxx
Acumulación para indemnizaciones laborales 11 xxx xxx
Total Pasivo No Corriente xxxxx xxxxx
Patrimonio Neto
Capital Social Actualizado 12 xxx xxx
Resultado Acumulados 13 xxx xxx
Reserva Legal 14 xxx xxx
Total Patrimonio Neto xxxxx xxxxxTotal Pasivo y Patrimonio xxxxx xxxxx
HD,C.A.ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)
Ver Anexo, Informe de Preparación de Estados Financieros
emit ido en Papel de Seguridad
AR:1234567
Las Notas form an parte integral de los Estados Financieros
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HD,C.A.ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS 2014 2013Ingresos Netos 15 xxx xxx
Costos 16 (xxx) (xxx)
Utilidad Bruta xxxxx xxxxx
Gastos Generales 17 (xxx) (xxx)
Depreciación 6 (xxx) (xxx)
Total gastos (xxxx) (xxxx)
Otros ingresos xxx xxx
Total otros ingresos (gastos) xxx Xxx
Resultado por posición monetaria 18 xxx xxx
Beneficio (costo) integral de financiamiento
xxx xxx
Utilidad del ejercicio
Impuesto sobre la renta Corriente 19 xxx xxx
Impuesto sobre la renta Diferido 19 xxx xxx
Resultado neto del ejercicio
Ver Anexo, Informe de Preparación de Estados Financieros
emit ido en Papel de Seguridad
AR:1234567
Las Notas form an parte integral de los Estados Financieros
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Ver Anexo, Inform e de Preparación d e Estados Financieros em it ido en
Papel de Segur idadAR:1234567
Las Notas forman parte integral de los Estados Financieros
HD,C.A.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS Capital
Social
Resultados
Acumulados
Reserva
legal
Total
PatrimonioSaldos al 01de Enero de
2013
xxx xxx xxx Xxx
Corrección de
errores
20 (xxx) (xxx) Xxx xxx
Saldoscorregidos al01 de Enero
de 2013
xxx xxx xxx xxx
Utilidad del
ejercicioxxx
Aprobaciónde la reserva
legal
14
Saldo al 31 dediciembre de
2013
xxx xxx xxx
Dividendos en
acciones
Utilidad delejercicio
xxx xxx xxx
Saldo al 31 dediciembre de
2014
15 xxx xxx xxx
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HD,C.A.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS 2014 2013
Actividades operacionales xxx xxxResultado neto del ejercicio (xxx) (xxx)
Ajustes para conciliar el resultado neto del ejercicio xxxxx xxxxx
Depreciación (xxx) (xxx)
Impuestos diferidos (xxx) (xxx)
(Aumentos) disminución de Activos (xxxx) (xxxx)
Cuentas por cobrar xxx xxx
Otros activos corrientes xxx Xxx
Aumento (disminución) de Pasivos xxx xxx
Cuentas por pagar xxx xxx
Retenciones y acumulaciones
Impuestos por pagar xxx xxx
Pasivo por impuesto diferidos
Acumulación indemnizaciones laborales
Efectivo proveniente (utilizado) en las operaciones xxx xxx
Actividades de inversión
Adquisición de propiedades, planta y equipos
Efectivo proveniente (utilizado) en inversión xxx xxx
Actividades de financiamientoPago prestamos bancarios
xxx xxx
Efectivo proveniente (utilizado) en financiamiento xxx xxx
Variación del efectivo
Efectivo al inicio del periodo
Efectivo al final del periodo xxx xxx
Ver Anexo, Informe de Preparación de Estados Financ ieros emit ido en Papel de Seguridad
AR:1234567
Las Notas forman parte integral de los Estados Financieros
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HD,C.A.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
Nota 1: CONSTITUCION Y OBJETO SOCIAL DE LA ENTIDAD
HD, C.A. , es una empresa constituida y domiciliada en la ZonIndustrial las Delicias, calle 40 con avenida 30, parcela 20
Maracay, Venezuela, registrada el 04 de Septiembre de 2012 e
el Registro Mercantil Segundo de la Circunscripción Judicial de
Estado Aragua, quedando asentada bajo el Nro. 13 del Tom45-B.
El objeto principal de la compañía es … (Incluir el objeto socia
descrito en los estatutos)
Nota 2: POLITICAS CONTABLES MAS SIGNIFICATIVAS
Se deben incluir los aspectos relacionados con los principio
bases, convenciones, reglas y procedimientos específico
adoptados por la entidad al preparar y presentar los estado
financieros. Entre los aspectos que se incluyen están:
a) Base de preparación y presentación;
b) Uso estimados;c) Reconocimientos de los efectos de la inflación en lo
estados financieros;
d) Los riesgos asociados con la entidad;
e) Los tributos a los cuales esta obligada la entidad; y
f) La presentación de información requerida para cad
partida, según se encuentran descritos en los VEN NIFcomo “información a revelar”.
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HD,C.A.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
De la nota 3 en adelante se presentan aspectos específicos pocada una de las partidas presentadas en el cuerpo principal de lo
estados financieros.
Nota 3:EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTESNota 4: CUENTAS POR COBRAR.Nota 5: OTROS ACTIVOS CORRIENTES.
Nota 6: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS.Nota 7: PRESTAMOS Y OBLIGACIONES BANCARIAS.Nota 8: CUENTAS POR PAGAR.Nota 9: RETENCIONES Y ACUMULACIONEA.Nota 10: IMPUESTOS POR PAGAR.Nota 11: ACUMULACION PARA INDEMNIZACIONES LABORALES.
Nota 12: CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO.Nota 13: RESULTADOS ACUMULADOS.Nota 14: RESERVA LEGAL.Nota 15: INGRESOS NETOS.Nota 16: COSTOS.Nota 17: GASTOS GENERALES.Nota 18: RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETA.
Nota 19: IMPUESTO SOBRE LA RENTA.Nota 20: CORRECCION DE ERRORES DE AÑOS ANTERIORES
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EJEMPLONISR 4410
INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
A VALORES HISTORICOS
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Señores:
HD, C.A
Sobre la base de la información proporcionada por la administració
hemos preparado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicio
Relacionados 4410 (NIRS 4410), Trabajos para compilar informació
financiera, los estados de situación financiera de la empresa HD, C.A31 de diciembre de 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambio
en el patrimonio y flujo de efectivo por los años entonces terminado
La administración es responsable por estos estados financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros
consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre los mismos
El marco conceptual para informes financieros identificado, qu
sirvieron de base para la preparación de los estados financieros que s
anexan, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptado
en la Republica Bolivariana de Venezuela (VEN NIF).
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en la Republic
Bolivariana de Venezuela (VEN NIF), requieren la presentación de lo
estados financieros en cifras actualizadas por efecto de la inflación po
lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en lo
estados financieros adjuntos, no están de acuerdo con los VEN NIF.
Informe de Preparación deEstados Financieros
Maracay 14 de Marzo 2015
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
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EJEMPLONISR 4410
INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA UNA PERSONANATURAL COMERCIANTE Obligada a
llevar registros de contabilidad .
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Señores:
Banco HD, C.A.
Sobre la base de la información proporcionada por la administració
hemos preparado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicio
Relacionados 4410 (NIRS 4410), Trabajos para compilar informació
financiera, los estados de situación financiera del fondo de comercdenominado. Diosa Canales Asesoría Contable F.P, al 31 de diciembrde 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambios en el patrimon
y flujo de efectivo por los años entonces terminados. La administració
es responsable por estos estados financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros
consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre los mismos
El marco conceptual para informes financieros identificado, qu
sirvieron de base para la preparación de los estados financieros que s
anexan, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptado
en la Republica Bolivariana de Venezuela (VEN NIF).
Maracay 14 de Marzo del 2015
Informe de Preparación deEstados Financieros
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
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NISR 4410 NORMA
INTERNACIONAL SERVICIOSRELACIONADOS
Trabajos de preparación de estados financieropara personas naturales, o jurídicaspreparados con normas establecidas po
organismos reguladores.
Sección2
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EJEMPLO
NISR 4410INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOSFINANCIEROS Preparados de
Conformidad con NormasEstablecidas por OrganismosReguladores
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Señores:
Caja de Ahorro Ayúdame a tener un Carro
Sobre la base de la información proporcionada por
administración hemos preparado, de acuerdo con la Norm
Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410
Trabajos para compilar información financiera, los estados d
situación financiera de la Caja de Ahorro Ayúdame a tener uCarro al 31 de diciembre de 2014, y los estados de resultados
cambios en el patrimonio y flujo de efectivo por los años entonces terminados. La administración es responsable po
estos estados financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros
consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre lo
mismos.
El marco conceptual para informes financieros identificado, qu
sirvieron de base para la preparación de los estados financiero
que se anexan, fueron las normas establecidas po
(Identificación del organismo regulador o el marco conceptua
de informes financieros identificado), las cuales difieren de loprincipios de contabilidad generalmente aceptados e
Venezuela (VEN NIF).
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
Maracay 14 de Marzo del 2015
Informe de Preparación deEstados Financieros
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NISR 4410 NORMA
INTERNACIONAL SERVICIOSRELACIONADOS
Trabajos compilación de informaciófinanciera para personas naturales, grupos ocomunidades sin la obligación de llevaregistros de contabilidad.
Sección3
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EJEMPLO
NISR 4410INFORME SOBRE UN TRABAJO
DE COMPILACION FINANCIERA PARAUNA PERSONA NATURAL, GRUPO O
COMUNIDAD, NO Obligada a llevarregistros de contabilidad.
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8/18/2019 Taller Actuaciones 03-2015
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Señores:
Banco HD, C.A.
Sobre la base de la información proporcionada por Sr. William Levhemos compilado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicio
Relacionados 4410 (NIRS 4410), Trabajos para compilar informació financiera, el estado de situación financiera del Sr. William Levy al 3de diciembre de 2014. El Sr. William Levy es responsable por estinformación financiera compilada.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros
consecuentemente, no expresamos ninguna opinión sobre los mismos
Tratándose de personas naturales, es practica común que no se lleve
registros de contabilidad que aseguren la inclusión de todos los activo
y pasivos, así mismo, las bases de medición utilizadas, en muchos caso
son distintas al costo de adquisición.
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
Maracay 14 de Marzo del 2015
Informe de Compilación deInformación Financiera
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WILLIAM LEVYC.I: E-85.900.120
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS 2014 Activo Corriente
Bancos 3 30.000,00
Cuentas por cobrar 4 25.000,00
Total Activos Corriente 55.000,00
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipos 5 355.000,00
Total Activo No Corriente 355.000,00
Total Activo 410.000,00
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 6 10.000,00
Total Pasivo Corriente 10.000,00
Patrimonio
Patrimonio William Levy 7 400.000,00
Total Pasivo y Patrimonio 410.000,00
Ver Anexo, Informe de Compilación Financiera em it ido en
Papel de Segurid ad
AR:1234567
Las Notas forman parte integral del Estado Financiero
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NOTAS AL INFORME DE COMPILACIONFINANCIERA
NOTA 1: DATOS PERSONALESNombre y Apellido: William Levy
Dirección: Urbanización Cantarrana, Calle la DemocraciaQuinta La Esmeralda Nro. 35, Maracay-Edo Aragua.
Profesión: Actor
NOTA 2: BASES DE MEDICION, PREPARACION YPRESENTACION
Se tomo como bases de medición Estados de cuentabancarios, títulos de propiedad, contratos, recibos de servicio
de luz, agua, teléfono, internet.
NOTA 3: BANCOS
Banco Mercantil -Cta. Ahorro 345- Monto Bs: 15.000,00Banco BOD – Cta. Corriente 889- Monto Bs: 10.000,00Banco Sofitasa – Cta. Corriente 123 – Monto Bs: 5.000,00
Total Bancos: 30.000,00
WILLIAM LEVYC.I: E-85.900.120
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2014)
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8/18/2019 Taller Actuaciones 03-2015
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NOTA 4: CUENTAS POR COBRAR
Se verifico mediante contrato , como invitado especial Castin
de modelos Teens Aragua 2014, clases de actuaciones, en e
Mes de Noviembre y Diciembre 2014. Por un Monto dBs.25.000,00.
NOTA 5: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Quinta la Esmeralda
Dirección: Urbanización Cantarrana, Calle la DemocraciaQuinta La Esmeralda Nro. 35, 1000 metros cuadrados, habitaciones, 3 baños, 3puestos de estacionamientos Maracay
Edo Aragua.
Según titulo de propiedad del Registro Sexto, según tomo 8
folio 40 de fecha 12 Enero del 2007. Valor según registr
Monto Bs. 355.000,00.
NOTA 6: CUENTAS POR PAGAR
Se verifico mediante recibos de servicios públicos y privado
correspondientes al mes de Diciembre 2014:
Corpoluz, C.A. Bs. 2.000,00- Nro. Recibo 123- 28-12-2014
CableTur, C.A. Bs. 5.000,00- Nro. Recibo 345- 15-12-2014Teleonline, C.A Bs. 3.000,00- Nro. Recibo 678- 24-12-2014
Total Cuentas por Pagar :Bs 10.000,0
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Informe de Preparación de EstadosFinancieros: conjunto completo de estados
financieros:
Balance GeneralEstado de Resultado
Estado de
Movimiento de
Cuentas de
Patrimonio
Estado de Flujos de
Efectivo
Estado de Situación FinancieraEstado del Resultado Integral un Estado de Resultados.Estado de Cambios en elPatrimonio o un Estado deResultados y GananciasAcumuladas.Estado de Flujos de EfectivoNotas a los estados financieros.
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Informe de Compilación de Información Financiera:
Preparación de un solo estado financiero, en lugar dun juego completo.
Preparación de estados financieros que no socomparativos.
Detalles de partidas o cuentas especificas.
Un balance de comprobación.
Otra información financiera preparada con base registros contables y cuya presentación NO es uconjunto completo de estados financieros.
Otra información financiera preparada con base eotras fuentes distintas de los registros contables.
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CARACTERISTICAS Y RECOMENDACIONES PARA LOS
INFORMES PREPARADOS CON BASE EN LA NISR 4410
No incluyen opinión o conclusión sobre lainformación preparada o compilada.
No se recomienda para ser entregados enregistros mercantiles u otros organismos oinstituciones cuya necesidad deinformación implique la calificación de la
entidad o un proceso de decisioneseconómicas.
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INFORMES PREPARADOS CON BASE EN LA NISR 4410
Solo se recomienda su uso para fines
internos o de propósito especifico, es decir:
Para entregar a los administradores de laentidad, para su uso interno.
Para entregar al comisario de la entidadpara su revisión.
Para entregar a los auditores externospara que realicen trabajos de auditoria o
aseguramiento.
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SECP 2NORMA SOBRE REVISION LIMITADA
DE ESTADOS FINANCIEROS
DEROGADA
NITR 2400
NORMA INTERNACIONAL DETRABAJOS DE REVISION
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NITR 2400NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE REVISION
Las Normas Internacionales de Trabajos deRevisión (NITR) solo se refieren a revisión deestados financieros y no a revisión de otra
información financiera.
a) Los estados financieros preparados ocompilados, resultado de la ActuaciónProfesional de un contador, los cuales debenser proporcionada por la entidad o cliente.
b) La declaración expresada por el contadorpara usuarios específicos, la cual puede ser:sin salvedad o limpia, con salvedad onegativa.
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EJEMPLO
TRABAJOS DE REVISIONNITR 2400
INFORME SOBRE UN TRABAJODE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
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Señores:
HD, C.A
He revisado el Estado de Situación Financiera de la Empresa HD, C.al 31/12/2014, el estado de resultados, el estado de cambios en epatrimonio, el flujo de efectivo y las notas revelatorias que le sorelativos por el año entonces terminado. Dichos estados financieroson responsabilidad de la administración de la empresa. Mresponsabilidad consiste en emitir un informe sobre los mismos cobase en mi revisión.
Mi revisión fue realizada de acuerdo con la Norma Internacional parTrabajos de Revisión 2400 (NITR 2400). Esta norma requiere que revisión sea planeada y realizada de tal forma que permita obteneuna seguridad moderada de que los estados financieros no contieneerrores importantes. Una revisión se limita básicamente investigaciones con el personal de la empresa y a la realización d
procedimientos analíticos sobre la información financiera, por lo cuaproporciona un grado de seguridad menor que una auditoria de loestados financieros antes mencionados, consecuentemente, nexpreso una opinión sobre los mismos.
Basado en mi revisión, no identifique alguna situación que llamara matención para considerar que los estados financieros de la empres
HD, C.A, al 31/12/2014, no están presentados razonablemente, etodos sus aspectos importantes, de conformidad con los principiocontables generalmente aceptados en la República Bolivariana dVenezuela llamados VEN NIF.
Maracay 14 de Marzo del 2015
Informe de RevisiónIndependiente
Lcda. Nombre y Apellido del CPContador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
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NISR 4400
NORMA INTERNACIONAL DESERVICIOS RELACIONADOS
SECP-4Aplicación de Procedimientos
Convenidos y otros serviciosrelacionadosDEROGADA
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8/18/2019 Taller Actuaciones 03-2015
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NISR 4400NORMA INTERNACIONAL DESERVICIOS RELACIONADOS
Sección1
Sección3Sección
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NISR 4400NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS
RELACIONADOS
Sección1
Aceptación de un trabajo para realizar procedimientos d
auditoria convenidos relativos a información financiera
1) El auditor debe emitir y enviar una carta compromis
donde confirme la aceptación del trabajo, exprese lo
objetivos y alcance del compromiso, el grado d
responsabilidad y clase de informes que serán emitidos.
2) La carta de compromiso debe incluir: lista dprocedimientos de auditoria que deben realizarse, segú
se convino entre partes, una declaración de que l
distribución del informe sobre los resultados de hallazgo
debe ser restringida a las partes que han convenido en lo
procedimientos de auditoria a se desarrollados.
3) El auditor debe considerar incluir en la carta compromis
un borrador del tipo de informe de resultados d
hallazgos que será emitido.
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NISR 4400NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS
RELACIONADOS
Sección2
Desarrollo de un trabajo para realizar procedimientosde auditoria convenidos relativos a informaciónfinanciera.
Los procedimientos de auditoria convenidos a aplicar
en un trabajo de este tipo pueden incluir:•Investigación y análisis.
•Reproceso o recalculo, comparación y otras tareas de
verificación de exactitud.
•Observación.
•Inspección física de activos
•Obtención de confirmaciones sobre informaciónespecificas con terceras partes.
•Verificación de documentos específicos, evidenciando
ciertos de transacciones o atributos.
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NISR 4400NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS
RELACIONADOS
Sección 3
Presentación delinforme de resultado
de hallazgos
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EJEMPLONISR 4400
INFORME SOBRE TRABAJOS
PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOSCONVENIDOS RELATIVOS AINFORMACION FINANCIERA
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Informe Sobre el Resultado de Hallazgos
Señores:
HD, C.A
He aplicado el procedimiento de auditoría convenido con ustedes que detallo más adelante, respecto a los cheques pendiente
reflejados en la conciliación bancaria de fecha 31/12/2014, expuestoen las cedulas que se acompañan. Mi trabajo se llevo a cabo dacuerdo con la norma internacional sobre servicios relacionadoaplicable a trabajos de procedimientos convenidos (NISR 4400).
El procedimiento de auditoría convenido fue aplicado únicamentepara asistirles a evaluar los cheques pendientes en conciliación,
reportados en el estado de cuenta de un mes posterior y se resumecomo sigue: Verifique todos los cheques pendientes reflejados en la conciliacióbancaria al 31/12/2014 y los contraste con los cheques reportados eel estado de cuenta del banco de Venezuela del 31/01/2014.
Informo de mis hallazgos a continuación:
Todos los cheques pendientes que aparecen en la conciliacióbancaria fueron reportados en los meses posteriores en el estado dcuenta del banco. Debido a que el procedimiento antes mencionado no constituye unauditoria, ni una revisión, realizada de acuerdo con normainternacionales de auditoría o normas internacionales de trabajos drevisión, no expreso alguna seguridad u opinión sobre el trabaj
anteriormente descrito.
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Si hubiera realizado procedimientos adicionales o hubiera realizaduna auditoria o revisión de los estados financieros de acuerdo conormas internacionales de auditoría o normas internacionales dtrabajos de revisión, pudieran haber surgido otros asuntos qu
podrían haber llamado mi atención, y que habrían sido informado ustedes.
Mi informe es únicamente para el propósito expuesto en el párrafprimero de este informe y para su información y, por lo tanto, ndebe ser utilizado para algún otro propósito, ni ser distribuido
alguna otra parte interesada. Este informe se refiere exclusivamentelas partidas especificadas anteriormente y no se refiere a algúestado financiero de la empresa HD,C.A , considerados en sconjunto.
Maracay 14 de Marzo del 2015
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
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¿Qué Necesito?
• Libro de Banco
• Conciliación bancaria al 31-12-2014• Estados de Cuenta Bancarios• Cheques en transito que todavía están en custodia de la
empresa, con respectivos soportes.• Verificar los cheques que ya han sido entregados, a que se
debe el motivo de no efectuarse el cobro.•
Elaborar cedulas del libro diario del banco, verificar saldoen la conciliación bancaria.
• Chequear los montos de los cheques y las fechas deemisión.
Saldo según LibroBanco
Cheques entransito
Saldo según Banco
CEDULAS
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NITA 3000NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DEATESTIGUAMIENTO
SECP-5
REVISION DE INGRESOS DEPERSONAS NATURALES
DEROGADA
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NITA 3000NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTOEn un trabajo de atestiguamiento el contador
publico expresa una conclusión basada en los
resultados de la evaluación o medición de un
asunto contra unos criterios y diseñada para
mejorar el grado de confianza de los usuarios
previstos, que no sean la parte responsable.
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NITA 3000NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
EJEMPLOS:
a) Certificación de Ingresos
b) Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para
constitución de Sociedades Mercantiles
c) Aumento de capital mediante inventario de bienes
muebles e inmuebles.
d) Aumento de capital mediante certificación de
cuentas por pagar.
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¿Qué debo pedirle al Cliente?
•Nombres y A pell idos
• Dirección
• Cons tancia de Trabajo
• Recibo de Pagos
• Estados de Cuentas
Bancar ios
•
Facturas
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EJEMPLONITA 3000
INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESOS DE PERSONAS
NATURALES
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Señores:Banco HDG
ALCANCE He sido contratado para informar sobre los ingresos de SebastiáRulli detallados en la relación adjunta, para el periodo de01/11/2014 al 30/11/2014 correspondiente a su actividad com
Contador Público Independiente.
RESPONSABILIDAD DEL CLIENTESebastián Rulli es responsable de la información suministrada y de determinación del monto de los ingresos.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión sobre procedencia de dichos ingresos, con base en mis procedimientos, locuales fueron realizados de conformidad con la Norma Internacionpara Trabajos de Atestiguamiento, distintos de auditorías y revisióde estados financieros, numero 3000 (NITA 3000).
Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre los Ingresos d
Personas Naturales, implica llevar a cabo procedimientos de auditorípara obtener evidencia sobre la procedencia de dichos ingresos. Lnorma prevé que cumpla con los requerimientos éticos, y quplanifique y realice mis procedimientos para obtener una seguridarazonable de los ingresos presentados en la relación adjunta tieneuna procedencia adecuada. Los procedimientos seleccionadodependen del juicio del auditor independiente, lo cual incluye
revisión de los documentos que demuestran la procedencia adecuadde los ingresos.
Informe de Atestiguamiento sobreIngresos de Personas Naturales
AR 123456
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CONCLUSION
Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la procedencia de los ingresos presentados en la relación adjuntpara el periodo del 01/11/2014 al 30/11/2014. En conclusión, respecta todo lo importante, los ingresos presentados en la relación adjunttienen una procedencia adecuada.
Este informe está dirigido únicamente para solicitar CréditoAutomovilístico en el Banco HDG
Maracay 14 de Marzo del 2015
Lcda. Nombre y Apellido del CPContador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
AR 123456
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SEBASTIAN RULLIC.I: V-25.600.340
Detalle de los Ingresos: Nota Bs.
Director de Hernández Duarte y Asociados 3 23.000,00
Docente de Postgrado Universidad de
Carabobo
4 15.000,00
Honorarios Profesionales como ContadorPublico Independiente C.P.C : 180.340
5 75.000,00
Total Ingresos de Periodo 113.000,00
Legitimación de Capitales: Todos y cada uno de los ingresos detalladoen la relación que le (s) he facilitado para su revisión, por monto de B113.000,00 provienen de actividades legítimas y de comprobable lícitejercicio.
RELACION DE INGRESOSSEBASTIAN RULLIC.I: V-25.600.340
Periodo: Noviembre 2014(Expresado en bolívares)
(Ver Informe de Atestiguamiento sobre Ingresos de Personas Naturales emitiden papel de seguridad Nro. AR 1234567-1234568 )
Las Notas forman parte integral del informe de atestiguamiento sobre ingreso
de personas naturales
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NOTAS AL INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESO DE PERSONAS NATURALES
SEBASTIAN RULLI
C.I: 25.600.340PERIODO: NOVIEMBRE 2014
EXPRESADO EN BS. F
NOTA 1: DATOS PERSONALESNombre y Apellido: Sebastián Rulli
Dirección: Avenida las Delicias, Edificio Hábitat Apto 2-B, Pis2, Maracay-Edo Aragua.
Profesión: Licenciado en Contaduría Publica, Egresado de lUniversidad de Carabobo, Colegiado en el Colegio d
Contadores Públicos del Estado Aragua bajo el C.P.C: 180.340.
NOTA 2: BASES DE MEDICION, PREPARACION YPRESENTACION
Se tomo como bases de medición constancias de trabajo
recibos de pagos y facturas emitidas por honorario
profesionales.
NOTA 3: DIRECTOR DE HERNANDEZ DUARTE Y ASOCIADOSHernández Duarte y Asociados: esta ubicada en la TorrEmpresarial Europa, avenida las Delicias, PB local 3-A. S
verifico constancia como Director de Hernández Duarte
Asociados desde el 01 Agosto del 2007. Adicionalmente s
verifico recibos de pago.
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NOTA 3: CONTINUACION ….
Recibo 1era Quincena del Mes de Noviembre del 2014
Fecha: 15-11-2014 Sueldo como Director Devengo Bs. 11.500,00
Recibo 1era Quincena del Mes de Noviembre del 2014
Fecha: 30-11-2014 Sueldo como Director Devengo Bs. 11.500,00
Total Devengado como Sueldo como Director Bs. 23.000,00
NOTA 4: DOCENTE EN LA UNIVERSIDAD DE CARABOBO (NUCLEO LAMORITA)
Universidad de Carabobo (Núcleo la Morita): esta ubicada AvenidRuiz Pineda, La Morita II, Edificio 3, Piso 3, Dirección de Postgrado
Núcleo Aragua, La Morita Edo Aragua. Se verifico constancia de traba
como Docente de Postgrado desde el 10 de Octubre del 200
adicionalmente recibos de pagos.
Recibo 1era Quincena del Mes de Noviembre del 2014
Fecha: 15-11-2014 Sueldo como Profesor Devengo Bs. 7.500,00
Recibo 1era Quincena del Mes de Noviembre del 2014
Fecha: 30-11-2014 Sueldo como Profesor Devengo Bs. 7.500,00
Total Devengado como Sueldo como Profesor Bs. 15.000,00
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NOTA 5: HONORARIOS PROFESIONALES COMO CONTADORPUBLICO INDEPENDIENTE (C.P.C: 180.340)
Hernández Duarte y Asociados: esta ubicada en la TorrEmpresarial Europa, avenida las Delicias, PB local 3-A. S
verifico facturas emitidas por concepto de honorario
profesionales como Contador Publico Independiente.
Factura Nro.: 1234
Fecha de emisión de la factura: 10-11-2014Razón Social: Nestlé, C.A.Concepto: Asesoría Financiera Dpto. TesoreríaMonto: Bs. 25.000,00
Factura Nro.: 1235Fecha de emisión de la factura: 15-11-2014Razón Social: Farmatodo, C.A.Concepto: Asesoría en Toma Física de Inventario de AlmacénMonto: Bs. 10.000,00
Factura Nro.: 1236Fecha de emisión de la factura: 28-11-2014
Razón Social: Venceramica, C.A.Concepto: Auditoria de SeguimientoMonto: Bs. 40.000,00
Total Honorarios Profesionales : Bs 75.000,0
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EJEMPLO
NITA 3000
INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESOS DE PERSONAS
NATURALESEconomía Informal
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Señores:Banco HDG
ALCANCE He sido contratado para informar sobre los ingresos de Diosa Canaledetallados en la relación adjunta, para el periodo del 01/01/2015 31/01/2015 correspondiente a su actividad como Contador Públic
Independiente.
RESPONSABILIDAD DEL CLIENTEDiosa Canales es responsable de la información suministrada y de determinación del monto de los ingresos.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión sobre procedencia de dichos ingresos, con base en mis procedimientos, locuales fueron realizados de conformidad con la Norma Internacionpara Trabajos de Atestiguamiento, distintos de auditorías y revisióde estados financieros, numero 3000 (NITA 3000).
Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre los Ingresos d
Personas Naturales, implica llevar a cabo procedimientos de auditorípara obtener evidencia sobre la procedencia de dichos ingresos. Lnorma prevé que cumpla con los requerimientos éticos, y quplanifique y realice mis procedimientos para obtener una seguridarazonable de los ingresos presentados en la relación adjunta tieneuna procedencia adecuada. Los procedimientos seleccionadodependen del juicio del auditor independiente, lo cual incluye
revisión de los documentos que demuestran la procedencia adecuadde los ingresos.
Informe de Atestiguamiento sobreIngresos de Personas Naturales
AR 123456
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CONCLUSION
Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la procedencia de los ingresos presentados en la relación adjuntpara el periodo del 01/01/2015 al 31/01/2015. En conclusión, respecta todo lo importante, los ingresos presentados en la relación adjunttienen una procedencia adecuada.
Este informe está dirigido únicamente para solicitar CréditoAutomovilístico en el Banco HDG
Maracay 14 de Marzo del 2015
Lcda. Nombre y Apellido del CPContador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
AR 123456
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DIOSA CANALESC.I: V-5.700.888
Detalle de los Ingresos: Nota Bs.
Taxista 3 60.000,00
Total Ingresos de Periodo 60.000,00
Legitimación de Capitales: Todos y cada uno de los ingresos detalladoen la relación que le (s) he facilitado para su revisión, por monto de Bs60.000,00 provienen de actividades legítimas y de comprobable lícitejercicio.
RELACION DE INGRESOSDIOSA CANALESC.I: V-5.700.888
Periodo: Enero 2015(Expresado en bolívares)
(Ver Informe de Atestiguamiento sobre Ingresos de Personas Naturales emitiden papel de seguridad Nro. AR 1234567-1234568 )
Las Notas forman parte integral del informe de atestiguamiento sobre ingreso
de personas naturales
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NOTAS AL INFORME DE ATESTIGUAMIENTOSOBRE INGRESO DE PERSONAS NATURALES
DIOSA CANALES
C.I: 5.700.888PERIODO: ENERO 2015EXPRESADO EN BS. F
NOTA 1: DATOS PERSONALESNombre y Apellido: Diosa Canales
Dirección: Avenida Bolívar, Edificio Villa Palace Pent House, A2, Maracay-Edo Aragua.
Profesión: Economía Informal , Taxista
NOTA 2: BASES DE MEDICION, PREPARACION YPRESENTACION
Se tomo como bases de medición estado de cuenta bancaridel Banco HDG, correspondiente al mes de enero 2015.
NOTA 3: TAXISTADiosa Canales presta servicio como taxista en la zona norte d
Maracay .
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Fecha Ref.-Bancaria
Bs. Concepto
05-01-2015 4787898 10.000,00Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-
Caracas- Valencia- Maracay
10-01-2015 8458540 10.000,00 Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay
15-01-2015 844859810.000,00
Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay
20-01-2015 1183348 10.000,00 Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay
25-01-2015 574849010.000,00
Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay
31-01-2015 6638389 10.000,00 Transferencia por Carrera de Avenida las Delicias-Caracas- Valencia- Maracay
60.000,00 Total Mes Enero 2015
NOTA 3: CEDULA INGRESOS COMO TAXISTA
Se elaboro una cedula relacionando la información obtenid
por el Estado de Cuenta Bancario del Banco HDG desde el 0
de Enero del 2015 hasta el 31 Enero del 2015, Cuenta Corrient
Nro. xxx4546 y reflejando las transferencias por concepto d
transporte.
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EJEMPLONITA 3000
INFORME DEL AUDITORINDEPENDIENTE
Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para laConstitución de Sociedades Mercantiles
100% Inventario
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A los Accionistas de la empresa en formaciónTodoCarito, C.A.
ALCANCE He sido contratado para informar sobre el inventario de bienemuebles e inmuebles adjunto, que representa el aporte como capitasocial, realizado por los accionistas de la empresa en formació
TodoCarito, C.A. al 02 de febrero del 2015, según se evidencia en eacta para la constitución de la entidad.
RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA ENFORMACIONLos administradores de la empresa en formación TodoCarito, C.A, solos responsables de la preparación y presentación de bienes mueble
e inmuebles, tomando en consideración los valores aprobados por loaccionistas para conformar su aporte del capital social.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión, sobre l propiedad y existencia de los muebles e inmuebles incluidos en
inventario preparado y presentado por los administradores de lempresa en formación TodoCarito, C.A., con base en nuestro procedimientos, la cual fue realizada de conformidad con la NormInternacional para trabajos de atestiguamiento, distintos dauditorias y revisión de estados financieros, numero 3000 (NIT3000).
Informe del Auditor IndependienteAR 123456
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Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre el inventario dbienes muebles e inmuebles aportados por los accionistas de unempresa en formación como capital social, implica llevar a cab procedimientos de auditoria para obtener evidencia sobre l propiedad y existencia de los bienes contenidos en el referidinventario. La norma prevé que cumpla con los requerimientos éticoy que planifiquemos y realicemos nuestros procedimientos parobtener una seguridad razonable de que los bienes aportados existey son propiedad de los accionistas de la empresa en formación. Lo procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditoindependiente de la empresa, lo cual incluye la revisión de lodocumentos que demuestran la titularidad de la propiedad de lobienes y la inspección física para comprobar su existencia.
CONCLUSION Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la existencia y propiedad de los bienes muebles e inmuebleincluidos en el inventario al 02 de febrero del 2015. En conclusiónrespecto a todo lo importante:a) Los bienes muebles e inmuebles que se presentan en el inventari
al 02 de febrero del 2015, existen, yb) Son propiedad de los accionistas de la empresa en formación
aprobados por ellos, con el fin de conformar su aporte en capital social de la empresa en formación TodoCarito, C.A.
USUARIOS PREVISTOS Y PROPOSITOEste informe está dirigido únicamente para tramitar ante el RegistroMercantil Sexto, de la Circunscripción Judicial del Estado Aragua, parala constitución de la empresa TodoCarito, C.A.
Maracay 14 de Marzo del 201
Lcda. Nombre y Apellido del CPContador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
AR 123456
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Empresa en Formación TodoCarito, C.A.INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Aportado por los Accionistas como el Capital Social Al 02 de Febrero de 2015
Expresado en Bolívares
Descripción Notas Montos en Bs
BIENES INMUEBLES
Terreno 2 5.000,00
Total Bienes Inmuebles 5.000,00
BIENES MUEBLES
Vehículo 3 1.000,00
Mobiliarios y Equipos deOficina
4 2.500,00
Maquinarias 5 8.500,00
Mercancía para la Venta(Zapatos)
6 15.000,00
Total Bienes Muebles 27.000,00
Total Bienes Muebles eInmuebles
32.000,00
(Ver Informe del Auditor Independiente emitido en papel de seguridad Nro. AR
1234567-1234568 )Las Notas forman parte integral del inventario de bienes muebles e inmueble
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Empresa en Formación TodoCarito, C.A.NOTAS AL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Aportado por los Accionistas como el Capital Social Al 02 de Febrero del 2015
Expresado en Bolívares
Los accionistas de la empresa en formación TodoCarito, C.Ahan pagado el capital social suscrito para la constitución de lmisma, mediante el aporte de los bienes incluidos en eInventario de bienes muebles e inmuebles presentado. Linformación sobre ubicación, identificación y bases dmedición, preparación y presentación se describen en lanotas que se presentan a continuación.
NOTA 1: BASES DE MEDICIÓN, PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓNLos valores de los bienes incluidos en el inventario fueroaprobados por los accionistas en la asamblea general para lconstitución de la empresa en formación TodoCarito, C.A.
para la preparación y presentación de estos valores s
tomaron en cuenta los principios de contabilidageneralmente aceptados en Venezuela (VEN NIF) .
a) El Terreno se midió en base documento de propiedadregistro, valor según documento.
b) El Vehículo se midió según factura y Certificado de
Vehículo, valor según factura emitida del concesionario.c) El Mobiliario y Equipos de Oficina se midió según factura.d) Maquinarias su valor según factura.e) Mercancía para la Venta según factura.
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NOTA 2: TERRENO
Ubicación Parcela en Choroni,calle 20 diagonal AvenidaBermúdez, enfrente de Posada Playa Grande
Superficie enMetros
Cuadrados
3500 Metros Cuadrados
Monto 5.000,00
Aportado por:
Jennifer López C.I: V- 56.700.890
Registro: Registro Mercantil Sexto de la Circunscripción
Judicial del Estado Aragua , según folio 80,tomo 60, del día 10 Junio del 2013, a nombrede Jennifer López.
NOTA 3: VEHICULOMarca yModelo
Toyota- Yaris- Placa: XZ4575
Serial delMotor AB1234567889
Serial de laCarrocería
XMB7654IY433
Año 2014
Monto: 1.000,00 Aportado por: Juan Luis Guerra C.I: V-67.899.000
Medición: Factura Nro. 123 de fecha 12-03-2014 deConcesionario TuCarro, C.A. Rif J-7890655-9ubicado Av. Bolívar, Local 20, Maracay Edo Aragua.Se verifico Certificado de Vehículo sin reserva de
dominio, a nombre de Juan Luis Guerra.
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NOTA 4: MOBILIARIO Y EQUIPO
Descripción (02)Computadora Dell – (3)Sillas Ejecutivas
Nro. Factura
Fecha de emisión Nro. =123456 emitida el 25 de enero de 2015Proveedor Rif -Dirección
TodoenOficina,C.A. Rif J-67999-0, ubicados en elC.C. Galería Central, Calle verde, Valencia Edo
Carabobo
Monto: (2) Computadoras Dell Precio Unitario Bs 500Total :1.000,00 y (3) Sillas Ejecutivas Precio
Unitario Bs 500 Total 1.500,00Total Mobiliario y Equipo: 2.500,00
Aportado por: Kim Kardashian C.I: V-7.899.000
NOTA 5: MAQUINARIA
Descripción Maquina Selladora
Nro. FacturaFecha de emisión Nro. =566788 emitida el 15 de enero de 2015
Proveedor Rif -Dirección
CargaFull,C.A. Rif J-9353748-0, ubicados en elC.C. Pacifico Central, sector naranjo, Maracay
Edo Aragua
Monto: Total :8.500,00
Aportado por: Oscar de León C.I: V-77.789.120
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NOTA 6: MERCANCIA PARA LA VENTA
Descripción 1500 Franelas de Algodón
Nro. FacturaFecha de emisión Nro. =8108 emitida el 10 de enero de 2015
Proveedor Rif -Dirección
Tshirtvzla,C.A. Rif J-5389748-0, ubicados en elC.C. Casona, calle los tequea, Maracay Edo
Aragua
Monto: Precio Unitario: Bs 10,00- Total :15.000,00
Aportado por: Gaby Espino C.I: V-45.900.280
El inventario arriba mencionado constituye el aporte de lossocios de la empresa en formación TodoCarito, C.A.,
distribuidos de la siguiente forma:
ACCIONISTA BS %
Jennifer López 5.000,00 16
Juan Luis Guerra 1.000,00 3
Kim Kardashian 2.500,00 8
Oscar de León 8.500,00 27
Gaby Espino 15.000,00 46
Total 32.000,00 100%
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EJEMPLONITA 3000
INFORME DEL AUDITORINDEPENDIENTE
Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para laConstitución de Sociedades Mercantiles
Mixto (Inventario y Efectivo)
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A los Accionistas de la empresa en formaciónLocochom, C.A.
ALCANCE He sido contratado para informar sobre el inventario de bienemuebles e inmuebles adjunto, que representa el aporte como partdel capital social, realizado por los accionistas de la empresa e
formación Locochom, C.A. al 02 de febrero del 2015, según sevidencia en el acta para la constitución de la entidad.
RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA ENFORMACIONLos administradores de la empresa en formación Locochom, C.A , solos responsables de la preparación y presentación de bienes mueble
e inmuebles, tomando en consideración los valores aprobados por loaccionistas para conformar su aporte del capital social.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión, sobre l propiedad y existencia de los muebles e inmuebles incluidos en
inventario preparado y presentado por los administradores de lempresa en formación Locochom, C.A., con base en nuestro procedimientos, la cual fue realizada de conformidad con la NormInternacional para trabajos de atestiguamiento, distintos dauditorias y revisión de estados financieros, numero 3000 (NIT3000).
Informe del Auditor IndependienteAR 123456
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Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre el inventario dbienes muebles e inmuebles aportados por los accionistas de unempresa en formación como parte del capital social, implica llevar cabo procedimientos de auditoria para obtener evidencia sobre l propiedad y existencia de los bienes contenidos en el referidinventario. La norma prevé que cumpla con los requerimientos éticoy que planifiquemos y realicemos nuestros procedimientos parobtener una seguridad razonable de que los bienes aportados existey son propiedad de los accionistas de la empresa en formación. Lo procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditoindependiente de la empresa, lo cual incluye la revisión de lodocumentos que demuestran la titularidad de la propiedad de lobienes y la inspección física para comprobar su existencia.
CONCLUSION Mi conclusión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenidaLos criterios que utilice para formar mi conclusión son los relacionadocon la existencia y propiedad de los bienes muebles e inmuebleincluidos en el inventario al 02 de febrero del 2015. En conclusiónrespecto a todo lo importante:a) Los bienes muebles e inmuebles que se presentan en el inventari
al 02 de febrero del 2015, existen, yb) Son propiedad de los accionistas de la empresa en formación
aprobados por ellos, con el fin de conformar su aporte en capital social de la empresa en formación Locochom, C.A.
USUARIOS PREVISTOS Y PROPOSITOEste informe está dirigido únicamente para tramitar ante el RegistroMercantil Sexto, de la Circunscripción Judicial del Estado Aragua, parala constitución de la empresa Locochom, C.A.
Maracay 14 de Marzo del 201
Lcda. Nombre y Apellido del CPContador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
AR 123456
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Empresa en Formación Locochom, C.A.INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Aportado por los Accionistas como parte del Capital Social Al 02 de Febrero de 2015
Expresado en Bolívares
Descripción Notas Montos en Bs
BIENES INMUEBLES
Terreno 2 10.000,00
Total Bienes Inmuebles 10.000,00
BIENES MUEBLES
Vehículo 3 10.000,00
Total Bienes Muebles 10.000,00
Total Bienes Muebles eInmuebles
20.000,00
(Ver Informe del Auditor Independiente emitido en papel de seguridad Nro. AR
1234567-1234568 )Las Notas forman parte integral del inventario de bienes muebles e inmueble
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Empresa en Formación Locochom, C.A.NOTAS AL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Aportado por los Accionistas como parte del Capital Social Al 02 de Febrero del 2015
Expresado en Bolívares
Los accionistas de la empresa en formación Locochom, C.Ahan pagado parte del capital social suscrito para lconstitución de la misma, mediante el aporte de los bieneincluidos en el Inventario de bienes muebles e inmueble
presentado. La información sobre ubicación, identificación bases de medición, preparación y presentación se describeen las notas que se presentan a continuación.
NOTA 1: BASES DE MEDICIÓN, PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓNLos valores de los bienes incluidos en el inventario fueroaprobados por los accionistas en la asamblea general para lconstitución de la empresa en formación TodoCarito, C.A.
para la preparación y presentación de estos valores s
tomaron en cuenta los principios de contabilidageneralmente aceptados en Venezuela (VEN NIF) .
a) El Terreno se midió en base documento de propiedadregistro, valor según documento.
b) El Vehículo se midió según factura y Certificado de
Vehículo, valor según factura emitida del concesionario.
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NOTA 2: TERRENO
Ubicación Parcela en Palo Negro, calle 10, AvenidaSoledad, sector la Julia. Maracay- Edo Aragua
Superficie enMetros
Cuadrados
8000 Metros Cuadrados
Monto 10.000,00
Aportado por:
Maite Delgado C.I: V- 6.700.990
Registro: Registro Mercantil Quinto de la
Circunscripción Judicial del Estado Aragua ,según folio 10, tomo 30, del día 15 Junio del2013, a nombre de Maite Delgado.
NOTA 3: VEHICULOMarca yModelo
Fiat- Palio- Placa: GHU6868
Serial delMotor FKI4748R90
Serial de laCarrocería
RYI78900867
Año 2015
Monto: 10.000,00 Aportado por: Daniel Sarcos C.I: V-7.865.000
Medición: Factura Nro. 3476467 de fecha 22-01-2015 deConcesionario TuCarro, C.A. Rif J-7890655-9ubicado Av. Bolívar, Local 20, Maracay Edo Aragua.Se verifico Certificado de Vehículo sin reserva de
dominio, a nombre de Daniel Sarcos.
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El inventario arriba mencionado constituye el aporte de lossocios de la empresa en formación Locochom, C.A.,
distribuidos de la siguiente forma:
ACCIONISTA BS %
Maite Delgado 10.000,00 -
Daniel Sarcos 10.000,00 -
Celia Cruz(*) - -
Total 20.000,00 100%
(*) El total de aporte en bienes muebles e inmuebles noincluyen los aportes realizados en efectivo
Según documento constitutivo a consignar en el RegistroMercantil el aporte de los socios de la empresa en formación
Locochom, C.A., serán distribuidos de la siguiente forma:
ACCIONISTA BS %
Maite Delgado 10.000,00 33,33
Daniel Sarcos 10.000,00 33,34
Celia Cruz(*) 10.000,00 33,33
Total 30.000,00 100%
(*) Carta de certificación de deposito del Banco Hd, Nro.534748 aporte de la accionista Celia Cruz por 10.000,00.
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NITA 3400NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DEATESTIGUAMIENTO
DNA 13EL EXAMEN DE LA
INFORMACION FINANCIERAPROSPECTIVADEROGADA
EL EXAMEN DE LA INFORMACIONFINANCIERA PROSPECTIVA
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NITA 3400NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
EL EXAMEN DE LA INFORMACIONFINANCIERA PROSPECTIVA
Información Financiera Prospectiva significinformación basada en estimaciones sobr
eventos que pueden ocurrir en el futuro
posibles acciones de una organización. E
altamente subjetiva en naturaleza y s
preparación requiere el ejercicio d
considerable criterio. La informació
prospectiva puede tomar la forma d
pronostico, una proyección o una combinació
de ambos, por ejemplo, un pronostico de uaño mas una proyección de cinco años.
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Un “Pronostico” significa información
financiera prospectiva preparada sobre la
base de estimaciones respecto de eventos
futuros que la administración espera que
tengan lugar y de las acciones que la
administración espera emprender a la fecha
en que la información es preparada (las
mejores estimaciones).
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Una “Proyección” significa información financiera
prospectiva preparada sobre la base de:a) Presunciones hipotéticas sobre sucesos eventos y
acciones de la administración que no
necesariamente se espera que tengan un lugar,
como cuando algunas organizaciones están en fase
de arranque o esta considerando un cambio
importante en la naturaleza de las operaciones ob) Una mezcla de las mejores estimaciones y
presunciones hipotéticas.
Dicha información ilustra las posibles consecuencias a
la fecha en que la información es preparada si loseventos y acciones ocurrieran (un caso hipotético
de “que si así ocurriera”)
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La información prospectiva puede ser preparada :
a) Como una herramienta interna de la administración,
por ejemplo, para ayudar a evaluar una posible
inversión de capital o
b) Para distribución a terceros en, por ejemplo:
• Un folleto que proporciona a inversionistas
potenciales información acerca de las expectativas
futuras.
• Un informe anual para proporcionar información a
los accionistas, organismos reguladores y otros
interesados.
• Un documento para información de los acreedores e
cual puede incluir, por ejemplo, flujos de cajaproyectados.
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EJEMPLO
NITA 3400
Informe sobre el Examen dela Información Financiera
Prospectivasin salvedades sobre un
pronostico
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Señores:
HD, C.A
Hemos examinado el pronostico (1) de conformidad con las Norm
Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento aplicables
examen de información financiera prospectiva. La administración e
responsable por la proyección incluyendo los supuestos descritos en
Nota X sobre los cuales esta se basa.
Sobre la base de nuestro examen de la evidencia que sustentan lo
supuestos, nada ha llamado nuestra atención que nos haga creer qu
los supuestos no proporcionan una base razonable para el pronostic
Mas aun, en nuestra opinión, el pronostico esta preparado en form
apropiada sobre la base de los supuestos usados y se presenta d
conformidad con … (2)
Es posible que los resultados reales sean diferentes del pronostico, y
que los eventos anticipados frecuentemente no ocurren como s
esperan y la variación puede ser significativa.
(1) Incluir el nombre de la entidad, el periodo cubierto por
pronostico, y proporcionar identificación adecuada, como
referencia a números de pagina o identificación a los estado
particulares.
(2) Indicar el marco de referencia conceptual para informe
financieros relevantes.
Maracay 14 de Marzo del 2015
Informe sobre el Examen de laInformación Financiera Prospectiva
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EJEMPLONITA 3400
Informe sobre el Examen de
la Información FinancieraProspectivasobre una proyección
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Señores:
HD, C.A
Hemos examinado la proyección (3) de conformidad con las Norma
Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento aplicables a
examen de información financiera prospectiva. La administración e
responsable por la proyección incluyendo los supuestos descritos en l
Nota X sobre los cuales esta se basa.
Esta proyección ha sido preparada para (establecer el propósito). Como
la organización se encuentra en su fase inicial, la proyección ha sido
preparada usando un conjunto de estimaciones que incluye
presunciones hipotéticas sobre eventos futuros y acciones de l
administración que no necesariamente se espera que ocurran. Po
consiguiente , se previene a los lectores de que esta proyección pued
no ser apropiada para fines distintos de los antes descritos.
Basados en nuestro examen de la evidencia que sustenta la
estimaciones, nada ha llamado nuestra atención que nos haga cree
que los supuestos no proporcionan una base razonable para l
proyección, asumiendo que (establecer o referirse a las presuncione
hipotéticas). Mas aun, en nuestra opinión, la proyección est
preparada en forma apropiada sobre la base de los supuestos y est
presentada de acuerdo con …(4)
Aun cuando los hechos supuestos anticipadamente en el mencionad
supuesto hipotético ocurrieran, es siempre posible que los resultado
reales sean diferentes a los proyectados, considerando que otro
eventos anticipados frecuentemente no curran como se esperan y l
variación puede ser significativa.
Informe sobre el Examen de laInformación Financiera Prospectiva
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(3) Indicar el nombre de la entidad, el periodo cubierto por l
proyección e incluir una identificación adecuada, como
referencia a números de pagina o identificación a los estado
particulares.
(4) Indicar el marco de referencia conceptual para informe
financieros relevantes.
Maracay 14 de Marzo del 2015
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[Mes] [Mes] [Mes] TotalEfectivo inicialIngresos de efectivo (ganancias):
Liquidación de cuentas por cobrar
Beneficios por préstamos
Ventas y recibos
Otros:
Total de ingresos de efectivoSaldo disponible de efectivoEgresos de efectivo (gastos):
Publicidad
Gastos bancarios
Gastos de tarjetas de créditoEntregas
Seguro de salud
Seguros
Interés
Compras de inventario
Varios
Oficina
Sueldos y salarios
Impuestos sobre salarios
Honorarios profesionales
Alquiler o arrendamiento
Suscripciones y membresías
Insumos
Impuestos y licencias
Servicios públicos y teléfono
Otros:
Subtotal
Otros egresos de efectivo:Compras de capital
Capital principal de préstamos
Retiros de los accionistas
Otros:
SubtotalTotal de egresos de efectivo
Efectivo al final del período
HD,C.A.FLUJO DE CAJA PROYECTOPERIODO DE PROYECCION
Ver Anexo, Informe sob re el Examen de la inform ación prospectiv a emit id o en Papel de
Seguridad
AR:1234567
Las Notas forman parte integral de los Estados Financieros
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•
Datos de la empresa, fecha de constitución• Periodo de Proyección y-o Pronostico• Explicar el objeto de la proyección,
estimaciones• Tasas de interés• Análisis de los supuestos hipotéticos• Cedula de Cuotas de amortización del
crédito (si aplica)• Finalidad de la Proyección y-o Pronostico
Notas al Informe sobre elExamen de la Información
Financiera Prospectiva
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NITA 3400El examen de la
informaciónfinanciera
prospectiva
NIA 700Norma
Internacionalde Auditoria
Preparación de EstadosFinancieros: Persona
Jurídica, NaturalComerciante, NoComerciante, Entes
Reguladores (VH-VC)
Revisión Limitada deEstados Financieros:Opinión limpia, consalvedad, negativa o
abstención.
ProcedimientosPreviamenteConvenidos
Certificación de Ingresos,Inventario de Bienes
Muebles e Inmuebles,Aumento de Cuentas por
pagar accionistas, etc.
Informe del
AuditorIndependiente
Examen de laInformación financieraprospectiva: Pronostico
o Proyección
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Verificar que posea:
Titulo
Destinatario
Fecha de emisión (parte superior o inferior)Todo bajo normas internacionales esta
acompañado de las notas revelatorias ya que forman
parten de los estados financieros.
Coletilla: Ver Informe de Preparación- Compilación-
Atestiguamiento- Información Prospectiva, entre
otros.Sello húmedo o impreso: que contenga Nombres y
apellido del CPC, numero de Cpc , Contador
Publico.
He (Hemos), Mi (Nuestra), Como parte, Como el
Capital Social
TIPS PARA UNAPRESENTACION ADECUADA
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“ Cada proceso enseña algo que
necesitamos aprender” Charles Dickens
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CUADERNOS DE AUDITORIA, REVISION Y ATESTIGUAMIENTO
CUADERNOS DE SERVICIOS RELACIONADOS
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GUIAS DE APLICACIÓN