Download - Principales problemas en la adopción de NIIF
Ricardo Mena CahuasVicepresidente de la Comisión de Investigación Contable de la AIC
CONANIIF 2015
TEMARIO1. Efectos de la adopción en el año 2011
2. Diferencias entre la práctica contable actual y las NIIF
3. Diferencias entre las NIIF y el impuesto a la renta
4. Principales problemas presentados en la adopción de las NIIF
5. Alternativas de solución.
El efecto en el patrimonio ha correspondido a un incremento de 9.46 % presentando la siguiente variación por sector económico (en millones de soles).
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Del ajuste al patrimonio de 7,517 millones de soles, 7,284 millones de soles correspondieron a Resultados acumulados que implica el 96.9 % del total, de acuerdo a lo siguiente (en millones de soles):
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El ajuste de Patrimonio de 7,517 millones de soles, se genera por ajustes que incrementan a los activos en 10,737 millones de soles y ajustes que incrementan los pasivos en 3,220 millones de soles.
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Los ajustes que incrementan los activos en 10,737 millones de soles se distribuyen por rubros de acuerdo a lo siguiente (en millones de soles):
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Por sectores económicos y rubros de activos se presentó lo siguiente (en millones de soles):
Sector económico / Rubro
Propiedad,
Planta y Equipo
(neto)
Inversiones
Inmobiliarias
Cuentas po
cobrar
comerciales
ExistenciasActivos
Intangibles
Activos
Biológicos
Manufactura 3,443 273 (2) (44) (8) -
Minería e Hidrocarburos 2,504 47 (113) 194 (132) -
Otros servicios 1,349 36 (126) 117 (10) -
Agropecuario 586 - 0 (7) 0 165
Comercio 1,094 1 (13) (7) (10) -
Inmobiliario 16 1,049 (194) 51 (45) -
Electricidad y agua 299 31 1 (10) (2) -
Construcción 48 - - 32 (5) -
Turismo 97 - - - (17) -
Restaurantes y Hoteles 38 8 - - - -
Transporte y Comunicaciones - - 93 - - -
TOTALES 9,474 1,445 (354) 327 (228) 165
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El ajuste de 9,474 millones de soles en el rubro de Propiedades, Planta y Equipo y de 1,445 millones de soles en Inversiones Inmobiliarias se genera principalmente por la aplicación de la exención del valor razonable como costo atribuido. De las 126 empresas, 102 han aplicado esta exención.
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Los ajustes que incrementan los pasivos en 3,220 millones de soles se distribuyen por rubros de acuerdo a los siguiente (en millones de soles):
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El ajuste en el rubro pasivo por Impuesto a la Renta Diferido corresponde principalmente al efecto de la diferencia temporaria generada por el incremento a valor razonable del rubro de Propiedades, Planta y Equipo y del rubro de Inversiones Inmobiliarias.
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https://youtu.be/yAlUqGE0tTAhttps://youtu.be/yAlUqGE0tTA
31.12.1501.01.14 31.12.14
Año de transición Año de adopción
EF 2013 conpráctica contableactual
ESF proforma al01.01.14 deacuerdo a NIIF
EF 2014 conpráctica contableactual
EF 2014 proformade acuerdo a NIIF
EF 2015 de acuerdoa NIIF y sepresentaráncomparativamentecon el año 2014 deacuerdo a NIIF
ADOPCIÓN EN EL AÑO 2015 ¿CUÁNDO INICIAR?
Fecha de transición a las NIIF: 01.01.14
DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Combinación de negocios – plusvalía mercantil,
intangibles, pasivos contingentes.
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Descuentos en compras y ventas
Costo indirecto fijo
Valor neto realizable
Impuesto a la renta diferido – pérdida tributaria, excedente de revaluación
Costos de desmantelamiento
DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Revaluación – cambios en el valor razonable
Capitalización del excedente de revaluación
PPE – componentes, vida útil, valor residual, deterioro, mejora del local alquilado, métodos de depreciación.
Arrendamiento financiero
Intereses implícitos – inventarios, PPE, intangibles, propiedades de inversión, ingresos.
Exportación
Ingresos por servicios – grado de terminación
DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Programas de fidelización de clientes
Participación de utilidades de los trabajadores
Premios por antigüedad
Moneda funcional
Activos aptos
Inversión – método de la participación
Inflación – periodos hiperinflacionarios
Provisiones
Garantías
DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Proyectos internos – investigación
Intangibles – definición y criterios de reconocimiento
Instrumentos financieros – categorías y medición
Deterioro e incobrabilidad de activos financieros
Inmuebles – clasificación
Activos biológicos – valor razonable.
DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL IMPUESTO A LA RENTA Incobrables
Costos indirectos fijos
Pérdidas de inventarios
Depreciación
Revaluación
Valor razonable como costo atribuido
Valor razonable
Costos por préstamos
Deterioro de activos
DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL IMPUESTO A LA RENTA Amortización
Arrendamiento financiero
Método de la participación
Interés implícito
Inmuebles
Contratos de construcción
Componentes
Costo de desmantelamiento
Costo de transacción
DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL IMPUESTO A LA RENTA Baja de PPE
Gastos preoperativos
Venta con arrendamiento financiero posterior
Utilidad de ventas a plazos
Gastos de personal (Beneficios a los empleados)
Provisiones.
PRINCIPALES PROBLEMAS EN LA ADOPCIÓN DE LAS NIIF1. Personal contable con dominio insuficiente de las
NIIF, personal de otras áreas que entregan información a contabilidad sin el conocimiento adecuado de las NIIF y Gerencia con poca participación en determinación de las políticas contables bajo NIIF.
Poco conocimiento de la Gerencia de los impactos de la conversión a las NIIF; le dieron mayor énfasis al cumplimiento de la norma legal.
PRINCIPALES PROBLEMAS EN LA ADOPCIÓN DE LAS NIIF2. Atraso en el inicio del proceso de conversión a
NIIF.
3. Sistemas que no permiten el registro automático de las operaciones de acuerdo a las NIIF, por ejemplo interés implícito, componentes; y no permitan el control tributario p.e. depreciación.
4. Diferencias en el procedimiento para determinar la moneda funcional.
5. Dependencia de especialistas para determinar el valor razonable.
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN1. Capacitación y actualización de los profesionales contables;
capacitación a personal de otras áreas que proveen información a contabilidad y capacitación a los gerentes de acuerdo al Documento Informativo del IASB para Presidentes de Corporaciones, Directores Ejecutivos, Comités de Auditoría y Consejos de Administración.
Los gremios profesionales, la Contaduría Pública de la Nación y la Superintendencia de Mercado de Valores deben dictar cursos de especialización y actualización de NIIF.
Las facultades de contabilidad de las universidades deben incluir transversalmente las NIIF en sus cursos de contabilidad.
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN2. Elaborar el plan de trabajo de conversión a las NIIF
que permita iniciar el trabajo en la fecha de transición y elaborar el planeamiento de cierre contable mensual a partir del año de adopción que incluya actividades, responsable (contable y otras áreas) y fechas de tal forma que se entreguen los estados financieros en fecha oportuna.
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN3. Adoptar los Sistemas de Información para que
permitan el registro contable automático de las operaciones aplicando políticas contables basadas en NIIF y tenga controles tributarios que permitan el cálculo del impuesto a la renta. Reorganizar los procesos contables y de reporte de estados financieros, actualizar los procedimientos operativos y establecer nuevas técnicas de control interno. El sistema de Información debe capturar la información requerida por las revelaciones de acuerdo a las NIIF.
ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN4. Establecer un procedimiento para determinar la
moneda funcional basado en los factores de venta, costos, financiamiento, depósitos e integración.
5. Contratar especialistas para determinar el valor razonable cuando se aplica el enfoque de mercado y enfoque de costo y coordinar con el área de planeamiento financiero cuando se aplique el enfoque de ingreso.