Download - Presentacion iva[1]inflacion
1
Facilitador : Jim Zumztein Zimand
Maracaibo, 03 al 14 de marzo de 2007
2
100 140 190 250
ES EL INCREMENTO GENERALIZADO Y SOSTENIDO DE LOS PRECIOS
INFLACIÓN
80 120 160 200
40
El ahorro se convierte en sal y agua
3
Bs
Estos Activos
se protegen de la inflació
n
Supongamos una inflación de 20%
Bs. 3.000.000
Bs. 20.000.000
Bs. 70.000.000
Bs. 200.000.000
Bs. 3.600.000
Bs. 24.000.000
Bs. 84.000.000
Bs. 240.000.000
Rlislr. 93
4
Bs. 10.000.000
Efectivo en
Banco
Enero2004
Diciembre
2004
Bs. 10.000.000
Efectivo en
Banco
DPC-10 Párrafo 103
5
Bs. 10.000.000
Efectivo en
Banco
Enero2004
459.65073395.36114
Diciembre
2004
Bs. 10.000.000
Efectivo en
Banco
459.650731.16261
395.36114
Bs. 10.000.000
Bs. 11.626.098
Pérdida
Bs. 1.626.098
DPC-10 Párrafo 103
6
Bs. 9.000.000Enero
2004Diciembr
e2004
Bs. 9.000.000
Cuentas por
PagarPago
Ahora vale Bs. 10.463.488
Ganancia Bs. 1.463.488
1,16261
DPC-10 Párrafo 103
7
Bs. 9.000.000
Enero2004
Cuentas por
Pagar
1,16261
Bs. 10.000.000
Efectivo en
BancoEnero2004
1,16261
Bs. 10.463.488
Bs. 11.626.098
PMN realPMN estim
Bs. 1.000.000 Bs.
1.162.610Pérdida Bs. 162.610
DPC-10 Párrafo 103
8
Partidas Monetarias
Partidas No Monetarias
No se protegen de la inflación
Se protegen de la inflación
Clasificación
Rlislr. 94
Rlislr. 93Rlislr. 92
9
Partidas No Monetarias
• Seguros pagados por anticipado,
• Cargos y créditos diferidos distintos de intereses,
• Inventarios, mercancías en tránsito, accesorios y repuestos,
• Activos fijos y sus respectivas depreciaciones acumuladas,
• Construcciones en proceso,
• Inversiones permanentes,
• Inversiones no negociables convertibles en acciones y
• Activos intangibles, entre otros.
Rlislr 93
10
Partidas Monetarias
• Valores nominales en moneda nacional cuya disponibilidad se hace efectiva al mismo valor histórico de su registro,
• El efectivo,
• Acreencias,
• Obligaciones,
• Partidas monetarias en moneda extranjera,
• Todas aquellas no clasificadas como no monetariasRlislr
94
11
459.65
Dic 04
452.45
Nov 04
444.95
Oct 04
442.26
Sep 04
439.96
Ago 04
434.16
Jul 04
428.25
Jun 04
420.45
May 04
415.56
Abr 04
410.16
Mar 04
401.56
Feb 04
395.36
Ene 04
119,21,59
117,31,69
115,30,61
114,60,52
1141,34
112,51,38
1111,86
1091,18
107,71,32
106,32,14
104,11,57
102,52,51
385.66
Dic 03 1,85 100
Valor del Activo
Bs. 100Ipc Actual
Ipc Origen
Factor :
Ipc Dic 04 459.651.192 100 119.19
Ipc Dic 03 385.66
Ipc Dic 04 459.651.192 100 119.19
Ipc Dic 03 385.66
109 1.86% 111109 1.86% 111
Rlislr 99 10 días
Rlislr 91
Lislr 175
12
Activos Monetarios
Activos No Monetarios
Pasivos Monetarios
Pasivos No Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de Capital
Excl. Fisc. Hist. Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS FINANCIER
OS INICIALES
Activos Monetarios
Activos No Monetarios
Pasivos Monetarios
Pasivos No Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de Capital
Excl. Fisc. Hist. Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS FINANCIEROS FINALES
Activos Monetarios
Activos No Monetarios
Pasivos Monetarios
Pasivos No Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de Capital
Excl. Fisc. Hist. Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS FISCALES FINALES
01/01/2005
31/12/2005
31/12/2005
Mov
imientos
Contables
Con
c
i
l
i
a
c
i
ón
Fi
scal
Rlislr 96 Bal. Fiscal Actualiz
13
La utilidad del ejercicio es el La utilidad del ejercicio es el incremento del Patrimonio incremento del Patrimonio
Neto InicialNeto Inicial
La utilidad del ejercicio es el La utilidad del ejercicio es el incremento del Patrimonio incremento del Patrimonio
Neto InicialNeto Inicial
PNIPNI PNFPNF+ =UEUEIngreso
sCostosGastos
--Activo
s
Pasivos
-Activo
s
Pasivos
-303000
202000
101000
303015151010
55 101055
Rlislr. 110, par. 5º
PN
14
PNFPNF PNIPNI- = UEUE
La utilidad del ejercicio es la La utilidad del ejercicio es la diferencia entre el Patrimonio diferencia entre el Patrimonio
Neto Final y el Patrimonio Neto Neto Final y el Patrimonio Neto InicialInicial
La utilidad del ejercicio es la La utilidad del ejercicio es la diferencia entre el Patrimonio diferencia entre el Patrimonio
Neto Final y el Patrimonio Neto Neto Final y el Patrimonio Neto InicialInicial
105
100
5
15
Aportes
Retiros
Dinero que es incorporado en la empresa sin que afecte las partidas del estado de resultados. Ejm: Préstamo del socio a la empresa
Dinero que es retirado de la empresa sin que afecte las partidas del estado de resultados. Ejm: Pago de Dividendos en efectivo
TRANSACCIONES QUE MODIFICAN EL PATRIMONIO NETO INICIAL SIN QUE SE AFECTEN LAS PARTIDAS DEL EDO. DE
RESULTADOS
16
ACTIVOS
Pasivo
Patri-
monio
Balance General
Al 01/01/05
PNI
Ingre-sos
CostosGastosUtilidad
UE+ + AC - DC PNF
ACTIVOS
Pasivo
Patri-
monio
=
APORTES
RETIROS
Balance General
Al 31/12/05
17
Estructura técnica del ajuste fiscal Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónpor inflación
Estructura técnica del ajuste fiscal Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónpor inflación
PI + UE + AC - DE = PFPI + UE + AC - DE = PF
100 + 5 + 20 - 3 = 122100 + 5 + 20 - 3 = 122
18
Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación
Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación
UE = PF - PI - AC + DEUE = PF - PI - AC + DE
5 = 122 - 100 - 20 + 35 = 122 - 100 - 20 + 3
19
AJUSTE INICIAL
Activos y Pasivos no monetarios al cierre
del 1er ejercicio gravable
REAJUSTE
REGULAR
Activos y Pasivos no monetarios,
Patrimonio neto al inicio, así como sus
aumentos y disminuciones
Rlislr 90
SISTEMA INTEGRAL DE AJUSTES POR EFECTOS DE
LA INFLACIÓN
• Industriales
• Comerciantes
• Instituciones bancarias y financieras
• Seguros y Reaseguros
• Explotación de minas e hidrocarburos y conexas
20
Debe Haber Debe HaberActivosPasivosPatrimonioIngresosCostosGastosSaldos
Conciliación Fiscal Balance Fiscal
Movim. contablesBalance Constitución
Balance Financiero
Partidas
PRIMER AJUSTE
Debe Haber Debe Haber
ActivosPasivosPatrimonioIngresosCostosGastosSaldos
PartidasConciliación Fiscal Balance
Fiscal
Movim. contablesBalance Fiscal ant.
Bal. Fisc. ant +
mov.cont.
SEGUNDO AJUSTE
Rlisr. 102
21
PNIPNIActivos
no Monetar
iosPasivos no
Monetarios
SE
AJUSTANLislr 173
Rlislr 100
Variación
PN
Variación
AFND
3%
hasta en 3
porcionesBGi al
SAxI
AJUSTE INICIAL
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN
FISCAL?
Rlislr 174 Inicio de actividades = 1ª Factura
Rlislr 174 F-23 RAA
UE = PNF – PNI – AC + DE
22
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN
FISCAL?
REAJUSTE REGULAR
PNFPNF Activos no MonetariosPasivos no Monetarios
SE
AJUSTANLislr 178
Rlislr 110 Aumentos y
Disminuciones del PN
Patrimonio neto inicial
UE = PNF – PNI – AC + DE
23
aUE = aPF - aPI - aAC + aDEaUE = aPF - aPI - aAC + aDE
-1 = 20 - 19 - 3 + 1-1 = 20 - 19 - 3 + 1
5 - 1 = 45 - 1 = 4
Bancos (5 x 20%= 1) Bancos (5 x 20%= 1)
5 -1 -1 = 35 -1 -1 = 3
Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación
Estructura técnica del ajuste Estructura técnica del ajuste fiscal por inflaciónfiscal por inflación
24
PNI
AC
DE
PNF
=
UE
aPNI
aAC
aDE
aPNF
=
aUE
-100
-20
3
122
=
5
-19
-3
1
20
=
-1
-119
-23
4
142
=
4
La Renta Neta Gravable se obtiene al sumar o restar el resultado del Reajuste Regular por
Inflación
CIFRAS HISTÓRICAS
AJUSTE x INFLACIÓN
RNG
25