Download - Martinez Y (2009) Cuentas
Martínez Yennis Página 1 13/04/2023
LAS CUENTAS:
En una empresa todas las operaciones deben ser registradas por lo que la anotación
de las operaciones se reflejara en cuentas las cuales agrupadas y ordenadas reflejarán la
situación del patrimonio y su variación en cada ejercicio económico.
Según el Diccionario una cuenta es el “Registro de todas las transacciones, y de la
fecha de cada una de ellas, que afecta a una fase particular de una empresa. Se expresa en
forma de cargos y abonos, evaluados en términos monetarios, y mostrando el saldo actual,
si existe”.
Por lo que podemos decir que las cuentas se pueden definir como la partida donde o
el concepto donde se registran las diferentes transacciones que realiza la empresa reflejando
una breve descripción de la operación realizada, la fecha, el monto y el saldo, en caso de
poseerlo.
Una cuenta posee un concepto de partida, el cual no es mas que el nombre que le
damos a la cuenta y lo que nos ayuda a identificar cual es la transacción registrada y los
rubros que se están afectando; es decir, si realizamos un pago en efectivo estaremos
afectando en el Activo la partida caja que es la que refleja la existencia de dinero en
efectivo en la empresa. El nombre de la cuenta es una descripción sintetizada del elemento
del patrimonio afectado en la transacción.
La fecha identifica el momento de realización de la transacción y su ubicación en el
tiempo.
Los cargos y los abonos identifican si la cuenta está entregando o recibiendo valor;
este valor estará expresado en términos de dinero.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.
Las cuentas podemos clasificarlos en cuatro grandes grupos que son:
1. Cuentas Reales: Son aquellas que representan la composición del patrimonio en un
momento determinado; es decir, como está compuesto el activo, el pasivo y el
capital de una empresa. Estas cuentas son las presentadas en el balance general de la
empresa.
2. Cuentas Nominales: Son las que reflejan los incrementos o disminuciones en el
patrimonio de la empresa en un periodo de tiempo, (un periodo contable; 12 meses),
representado en los ingresos y los egresos. Estas son las cuentas que se reflejan en el
estado de resultados o estado de ganancias y pérdidas.
3. Cuentas Mixtas: Son aquellas que cuentas que tienen la particularidad de poderse
reflejar en el balance general y el estado de resultado; como las cuentas de
inventarios de mercancías, materia prima, productos en proceso y productos
terminados, las cuales presentarán su saldo al final del año como activos; y la
diferencia entre el saldo inicial y el saldo final se presentará en el estado de
resultados determinando el costo de la mercancía vendida.
4. Cuentas de Orden: Son cuentas que solo obedecen al principio de la revelación
completa ya que el registro de estas no afecta el patrimonio de la compañía y solo
servirá para informar de una situación que es necesaria reflejarla y que puede en un
futuro.
CLASIFICACION DE CUENTAS
ACTIVOS CIRCULANTE Disponible
Caja ChicaCajaBancosDepósitos EspecialesInversiones Temporales
ExigiblesEfectos por cobrarCuentas por CobrarIngresos Acumulados por CobrarDinero en Tránsito
RealizablesInventarios
PrepagadosSueldos pagados por AnticipadoSeguros pagados por AnticipadoIntereses pagados por AnticipadoAlquileres pagados por AnticipadoImpuestos pagados por Anticipado
Suministros de OficinaInversiones Permanentes
FIJO Tangibles (Bienes) (Propiedad, Planta y Equipo)
Terrenos (No Depreciables)EdificiosMaquinariasMobiliariosVehículosEquipos Instalaciones
IntangiblesPatentesDerechos de AutorPlusvalíasFranquiciasMarcas de Fábricas(no amortizables)
CARGOS DIFERIDOSGastos de Organización o ConstituciónMejoras a la Propiedad ArrendadaCampaña PublicitariaEstudios de Exploración.
OTROS ACTIVOSFondos de Pensiones, JubilacionesDepósitos en GarantíaInversiones a Largo PlazoAcciones y Bonos de Otras Cias.Obras de Arte.Depósitos en instituciones intervenidas
VALORACIÓN O VALUACIÓNProvisión para cuenta IncobrablesDepreciación AcumuladaAgotamiento AcumuladoAmortización AcumuladaEfectos Descontados.
PASIVOS CIRCULANTE
Sobregiros BancariosCuentas por PagarEfectos por PagarGastos por PagarSueldos por PagarIntereses por PagarPrestamos por PagarImpuestos por PagarRetenciones de S.S.O. por PagarRetenciones de INCE. por PagarRetenciones de I.S.L.R. por Pagar
A LARGO PLAZO
Hipoteca por pagarBonos por PagarPrestamos por pagar a largo plazo
CREDITOS DIFERIDOSAlquileres Cobrados por AnticipadoIntereses Cobrados por AnrticipadoComisiones Cobradas por Anticipado
OTROS PASIVOSUtilidades de Empleados no reclamadasDepósitos Recibidos en Garantía
CAPITALCuenta de CapitalUtilidad o Pérdida (Superávit o Déficit)Reserva de CapitalCuenta Personal
INGRESOS
VentasIntereses GanadosServicios PrestadosComisiones Ganadas
NOMINALES ORDINARIOS: Ingresos por Alquileres
Ingresos por AlquileresRebajas en Compras (Disminución de Egresos)Descuentos en Compras (Disminución de Egresos)Devoluciones en Compras (Disminución de Egresos)
Ganancias en Cambio de Activos EXTRAORDINARIOS Ganancias Fortuitas
Ganancias en Ventas de Activos
EGRESOS
ComprasFletes en Compras
GASTOS ADQUISICIÓN DE Gastos de ImportaciónMERCANCÍA (COSTOS) Descuentos en Compras
Devoluciones en ComprasRabajas en Compras
Sueldos y Salarios Departamento de VentasComisiones de VendedoresFletes de Ventas
GASTOS DE VENTAS Gastos de SegurosGastos de ViajesPropaganda (Publicidad Gastos)Depreciación de Activos fijos Departamento de Ventas
Sueldos y Salarios Departamento de AdministraciónGastos GeneralesGastos de Viajes
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Honorarios ProfesionalesGastos Artículos de EscritorioPerdida por Cuentas IncobrablesDepreciación Activo fijo de Administración
Perdida en Cambio de ActivosOTROS EGRESOS Perdida en Ventas de Activos
Gastos por Intereses
LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO Y EL EQUILIBRIO PATRIMONIAL.
La teoría del equilibrio patrimonial explica las características de los factores que
componen el patrimonio de una empresa y la forma en la que se mantiene el equilibrio que
existe entre los elementos que componen la ecuación.
Bien se sabe que una ecuación es una operación matemática en la se presentan
elementos a ambos lados de un símbolo de igualdad y que la resolución de estos siempre
presenta valores iguales a ambos lados.
La Contabilidad explica la composición del patrimonio de una empresa a través de
una ecuación que es conocida como la ecuación patrimonial que no es mas que el equilibrio
que existe entre los bienes y derechos que posee la empresa, sus obligaciones y su capital.
Debemos tomar en cuenta que cada vez que una empresa realiza alguna transacción
financiera siempre va a afectar dos o mas elementos de la ecuación del patrimonio ya que
estas implican un intercambio de valor entre cada uno de estos elementos, es decir; si
realizamos una compra a crédito recibimos un bien, pero a la vez estamos contrayendo una
obligación de igual valor; por lo que siempre existirá un equilibrio entre los diferentes
elementos.
Esta ecuación está expresada por la siguiente expresión matemática A = P + C
(Activo = Pasivo + Capital); donde:
EL ACTIVO: Está conformado por todos los bienes derechos y el dinero con que
cuenta una empresa para su funcionamiento, en este renglón podremos encontrar el
efectivo, las deudas a favor de la empresa que está pendientes de cobro, los
inventarios; los bienes como vehículos, edificios y los derechos.
EL PASIVO: Está conformado por las obligaciones y deudas que posee una
empresa a favor de terceras personas, en este renglón podemos encontrar las cuentas
por pagar, los sobregiros bancarios, las hipotecas y bonos por pagar, y los ingresos
cobrados por anticipados entre otras obligaciones.
EL CAPITAL: Este está representado por el aporte hecho por el o los propietario (s)
de la empresa, así como los incrementos o disminuciones que sufra el patrimonio por
las ganancias o las perdidas en las transacciones. A= P + [C+ (I-E)]
Se puede decir también que el capital es el activo libre de deuda que posee una empresa; lo que se puede comprobar cuando despejamos el capital en la ecuación del patrimonio en la siguiente expresión: C = A – P.
Las diferentes operaciones que realiza la empresa pueden afectar la ecuación del patrimonio de deferentes formas, pero siempre se mantendrá el equilibrio en la misma. De acuerdo a las operaciones las variaciones del patrimonio pueden ser:
1. Aumento de Activo y Pasivo: Este primer fenómeno se presenta cuando
compramos algún bien a crédito. Esto implica que aumentará el número de
bienes que se posee y a la vez aumentara la cantidad de dinero adeudado a
terceras personas.
2. Aumento de Activo y Capital: Estas variaciones ocurren cuado obtenemos
algún ingreso de contado, o prestamos algún servicio o venta a crédito o al
contado; ya que aumenta la cantidad de dinero o deudas a nuestro favor, y a
la vez aumenta el patrimonio por la ganancia obtenida. También aumenta el
activo y el patrimonio cuando un socio hace algún aporte de capital o la
empresa recibe alguna donación.
3. Disminución de Activo y Pasivo: Estos efectos se producen generalmente
cuando cancelamos alguna deuda o cualquier obligación de la empresa ya que
al cancelar una deuda disminuye el efectivo que posee la empresa o cualquier
derecho y a la vez disminuye la cantidad de dinero adeudado por la empresa.
4. Disminución de Activo y Capital: Generalmente esto ocurre cuando la
empresa cancela algún gasto como por ejemplo cuando se cancela sueldos y
salarios o la cuenta de energía eléctrica; esto hace que disminuya el efectivo
que posee la empresa y a su vez disminuya el capital ya que los gastos no
implica que la empresa recibe bien alguno. También cuando algún socio hace
un retiro de capital.
5. Disminución de Pasivo y Aumento de Capital: Este fenómeno contable se
produce cuando obtenemos una rebaja o algún descuento en la cancelación de
una deuda o cuando existe la condonación o perdón de una deuda por parte de
nuestros acreedores o por la prescripción de la obligación; ya que esto
implica la disminución de la cantidad de dinero que debemos cancelar y a la
vez un incremento de capital ya que no tenemos que disponer de nuestros
activos para cancelar la deuda.
6. Aumento de Pasivo y Disminución de Capital: Este efecto lo origina
cualquier gasto en que incurra la empresa que no sea cancelado
inmediatamente y el cual la empresa tenga que pagar posteriormente; ya que
el causar el gasto implica una disminución de capital, ejemplo: Sueldos
Intereses, Servicios; el aumento de pasivo estará representado por el
incremento las cantidades adeudadas y en la obligación de cancelar el gasto
causado en una fecha posterior.
7. Aumento y Disminución de un Mismo Elemento: Puede ocurrir que un
hecho contable afecte solo a un elemento de la ecuación (Activo, Pasivo o
Capital), pero en forma compensada a dos o mas renglones que conforman el
elemento, es decir, si se compra algún bien al contado representará un
aumento en el activo por el incremento de los bienes recibidos y a su vez se
verá afectado por la disminución del efectivo disponible en la caja o en el
banco de la empresa.
8. Variaciones Mixtas: En unas oportunidades las operaciones pueden afectar
dos o mas renglones de la ecuación del patrimonio; un ejemplo es cuando se
compran bienes parcialmente a crédito, es decir se cancela una inicial, lo que
representa una disminución del activo efectivo a su vez un aumento del
Activo por el bien recibido y un aumento del pasivo por el incremento de la
parte no cancelada del bien recibido; también pueden haber operaciones que
represente la variación de los tres elementos, como la concesión de una rebaja
por pronto pago.
De los diferentes fenómenos que afectan la ecuación del patrimonio se desprenden las siguientes leyes:
1era. Ley: El valor del activo de un patrimonio es siempre igual a la suma del valor de su pasivo y del capital.
2da. Ley: Todo hecho contable afecta siempre dos o más renglones del patrimonio, de forma tal que la ecuación patrimonial siempre se mantiene.
Al analizar la ecuación del patrimonio siempre debemos tener presente que todo fenómeno contable es originado por alguna transacción y que toda transacción conlleva a un intercambio de valor, es decir, si se entrega un bien se recibe un bien o un derecho del mismo valor; o si se recibe un bien a crédito se adquiere una deuda por el valor del bien recibido.