TomoI 2009
SEPTIEMBRE
Poder Legislativo del Estado de MéxicoÓrgano Superior de Fiscalización
Ejercicio Fiscal 2008
CuentaPúblicaMunicipal
Informe sobre la revisión de la
Volumen 3Desagregado de los
HH. Ayuntamientos enorden alfabético de
Juchitepec a San Felipe del Progreso
ÍNDICE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO
ÍNDICE PÁGINA
Desagregado de los HH. Ayuntamientos en orden alfabético de Juchitepec a San Felipe del Progreso:
Análisis del Estado de Posición Financiera Comparativo. Integración de la Deuda Registrada. Conciliación de la Deuda Registrada con ISSEMyM, CAEM, LyFC y CFE. Convenios con Comisión Nacional del Agua (CNA) y Cia. De Luz y Fuerza
del Centro (LyFC). Proporción de la Deuda Registrada con Relación a los Ingresos Totales del
2004al 2008. La Conciliación del Cálculo del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y
Salarios. Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos. Análisis del Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos. Representación Gráfica del Ingreso. Análisis del Estado Comparativo Presupuestal de Egresos.
Representación Gráfica del Egreso por Capítulo de Gasto. Fondos de Aportaciones Federales. Observaciones.
Recomendaciones. Conclusiones.
JUCHITEPEC 1 LA PAZ 37 LERMA 73 LUVIANOS 109 MALINALCO 145 MELCHOR OCAMPO 181 METEPEC 215 MEXICALTZINGO 251 MORELOS 287 NAUCALPAN DE JUÁREZ 323 NEXTLALPAN 361 NEZAHUALCÓYOTL 397 NICOLÁS ROMERO 433 NOPALTEPEC 469 OCOYOACAC 503 OCUILAN 539
ÍNDICE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO
ÍNDICE PÁGINA
Desagregado de los HH. Ayuntamientos en orden alfabético de Juchitepec a San Felipe del Progreso:
OTUMBA 575 OTZOLOAPAN 611 OTZOLOTEPEC 647 OZUMBA 681 PAPALOTLA 717 POLOTITLÁN 753
RAYÓN 787 SAN ANTONIO LA ISLA 821
SAN FELIPE DEL PROGRESO 855
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 1
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
JJUUCCHHIITTEEPPEECC
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 3
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 5
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 7,571,467 8,511,833 (940,366) A CORTO PLAZO 8,025,800 1,845,112 6,180,688 CAJA CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 3,737,144 659,910 3,077,234 FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 2,024,110 305,965 1,718,145 BANCOS 5,952,651 4,991,624 961,027 ACREEDORES DIVERSOS 199,078 15,829 183,249 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,022,829 828,322 1,194,507 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 25,043 (25,043) DEUDORES DIVERSOS 48,584 85,486 (36,902) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 1,200,000 900,000 300,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 370,232 2,534,723 (2,164,491) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 42,639 10,043 32,596 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 8,025,800 1,845,112 6,180,688
ACTIVO FIJO 23,200,729 17,998,307 5,202,422 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 14,568,932 9,366,510 5,202,422 BIENES INMUEBLES 8,631,797 8,631,797 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 11,638,091 11,638,091 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 25,247,558 8,060,601 17,186,957 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 6,208,667 17,232,651 (11,023,984) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 43,094,316 36,931,343 6,162,973 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 20,347,920 12,266,315 8,081,605 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 20,332,920 12,240,501 8,092,419 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 15,000 15,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS 10,814 (10,814) COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 51,120,116 38,776,455 12,343,661 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 51,120,116 38,776,455 12,343,661
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 6
Disposiciones Legales; en virtud que presentan obras terminadas que no se han registrado al
gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
7,571,467 = .94 5,952,651 = .748,025,800 8,025,800
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .94 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo en la
liquidez inmediata aplicada se tienen .74 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 961 mil 27 pesos; el saldo se integra principalmente de
recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 3 millones 498 mil 467
pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios 2008 (PAGIM) con 1
millón 723 mil 430 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 99 mil 185
pesos, y recursos propios pendientes de ejercer con 392 mil 225 pesos.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento por 5 millones 202 mil 422 pesos; debido principalmente
a la adquisición de Maquinaria, Mobiliario y Equipo de Oficina y Equipo de Cómputo.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 7
d).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 8 millones 92 mil 419 pesos; se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 8
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
3,737,144 659,910 3,077,234
PROVEEDORES 2,024,110 305,965 1,718,145
ACREEDORES DIVERSOS 199,078 15,829 183,249
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,022,829 828,322 1,194,507
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
25,043 (25,043)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 42,639 10,043 32,596
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 8,025,800 1,845,112 6,180,688
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPEC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda del Municipio asciende a 8 millones 25 mil 800 pesos, integrada por los siguientes
pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 3 millones 737 mil 144 pesos,
integrado por Luz y Fuerza del Centro con 212 mil 202 pesos y Comisión del Agua del
Estado de México (CAEM) con 97 mil 594 pesos y otras cuentas pagar a corto plazo con 3
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 9
millones 427 mil 348 pesos; Proveedores con 2 millones 24 mil 110 pesos; Acreedores
Diversos con 199 mil 78 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 2 millones
22 mil 829 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y
Salarios con 1 millón 827 mil 71 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del
Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 157 mil 818 pesos y otras retenciones
con 353 mil 576 pesos; por último Sueldos y Salarios por Pagar con 42 mil 639 pesos.
La deuda aumentó en un 334.98 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente
en el rubro de Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 3 millones 77 mil 234 pesos,
Proveedores con 1 millón 718 mil 145 pesos, Retenciones a favor de Terceros con 1 millón
194 mil 507 pesos, por otra parte la deuda disminuyó el rubro de Documentos por Pagar a
Corto Plazo con 25 mil 43 pesos.
JUCHITEPEC
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CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (157,818) (157,818) 100
CAEM 97,594 90,769 6,825 7
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 212,202 8,784,143 (8,571,941) (4,040)
COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 157 mil 818
pesos, Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) con 6 mil 825 pesos, Luz y Fuerza
del Centro (LyFC) por 8 millones 571 mil 941 pesos; considerando esta última diferencia no
revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad seguiría presentando problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 11
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió convenio con la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA),
por lo que se presume no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 12
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 40,836,471 7,542,177 18.52005 38,608,933 5,914,495 15.32006 48,923,085 4,496,391 9.22007 61,804,832 1,845,112 3.02008 75,698,933 8,025,800 10.6
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPEC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 10.6 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 13
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
18.5
15.3
9.2
3.0
10.6
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 3 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 10.6 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 14
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 15
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 73,277,251 59,761,414 13,515,837
IMPUESTOS 1,414,728 1,199,664 215,064
DERECHOS 5,354,058 4,884,473 469,585
APORTACIONES DE MEJORAS 220,155 86,540 133,615
PRODUCTOS 399,954 655,620 (255,666)
APROVECHAMIENTOS 138,810 1,041,073 (902,263)
OTROS INGRESOS 9,981,875 15,391,678 (5,409,803) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 130,823 130,823 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 55,636,848 36,502,366 19,134,482
EGRESOS 67,068,584 42,528,763 24,539,821
SERVICIOS PERSONALES 27,913,370 22,708,836 5,204,534
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,914,557 3,020,303 894,254
SERVICIOS GENERALES 11,221,977 7,923,666 3,298,311 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
9,433,911 8,542,510 891,401
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 14,584,769 333,448 14,251,321
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 6,208,667 17,232,651 (11,023,984)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPEC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un superávit
de 6 millones 208 mil 667 pesos.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 16
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,199,664 1,289,376 1,414,728 125,352 9.7 215,064 17.9DERECHOS 4,884,473 4,889,952 5,354,058 464,106 9.5 469,585 9.6APORTACIONES DE MEJORAS 86,540 626,382 220,155 - 406,227 -64.9 133,615 154.4PRODUCTOS 655,620 677,078 399,954 - 277,124 -40.9 - 255,666 -39.0APROVECHAMIENTOS 1,041,073 31,684 138,810 107,126 338.1 - 902,263 -86.7OTROS INGRESOS 15,391,678 39,129,558 9,981,875 - 29,147,683 -74.5 - 5,409,803 -35.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 2,963,547 833,334 - 2,130,213 -71.9 833,334ACCESORIOS 136,844 130,823 - 6,021 -4.4 130,823INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 38,545,784 62,249,006 57,225,196 - 5,023,810 -8.1 18,679,412 48.5INGRESOS FEDERALES: 37,654,005 61,830,965 56,139,732 - 5,691,233 -9.2 18,485,727 49.1
FISM 4,494,428 5,413,574 5,413,574 0.0 919,146 20.5FORTAMUNDF 6,656,501 8,046,440 8,046,440 0.0 1,389,939 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 24,459,657 29,399,069 29,434,211 35,142 0.1 4,974,554 20.3REMANENTES DE RAMO 33 2,043,419 1,588,349 1,588,349 0.0 - 455,070 -22.3OTROS INGRESOS FEDERALES 17,383,533 11,657,158 - 5,726,375 -32.9 11,657,158
INGRESOS ESTATALES: 891,779 418,041 1,085,464 667,423 159.7 193,685 21.7
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 891,779 418,041 1,085,464 667,423 159.7 193,685 21.7
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 61,804,832 111,993,427 75,698,933 - 36,294,494 - 32.4 13,894,101 22.5
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 75 millones 698 mil 933 pesos, cantidad inferior
a la presupuestada con 36 millones 294 mil 494 pesos, esto debido a que no ingresaron
recursos principalmente en el rubro de Otros Ingresos con 29 millones 147 mil 683 pesos,
Otros Ingresos Federales con 5 millones 726 mil 375 pesos e Ingresos Derivados del
Financiamiento por 2 millones 130 mil 213 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 13 millones 894 mil 101 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 22.5 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 5 millones
354 mil 58 pesos e Impuestos con 1 millón 414 mil 728 pesos.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 17
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde las
Participaciones (Ramo 28) con 29 millones 434 mil 211 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
2 0 0 8 7 ,5 2 7 ,7 0 5 9 , 9 8 1, 8 7 5 8 3 3 ,3 3 4 13 0 ,8 2 3 0 5 5 ,6 3 6 ,8 4 7 1, 5 8 8 , 3 4 9
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
9.9% 13.2% 1.1% .2% 73.5% 2.1%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Juchitepec depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 73.5 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con el 13.2 por ciento, Ingresos Propios con el 9.9 por ciento, Remanentes
con el 2.1 por ciento, por mencionar los más representativos.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación para incrementar sus
ingresos propios.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 18
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 22,708,836 25,699,069 27,913,370 2,214,301 8.6 5,204,534 22.9
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,020,303 3,191,025 3,914,557 723,532 22.7 894,254 29.6SERVICIOS GENERALES 7,923,666 7,119,772 11,221,976 4,102,204 57.6 3,298,310 41.6
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 8,542,510 13,559,757 9,433,911 - 4,125,846 -30.4 891,401 10.4BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,245,361 4,902,157 5,126,935 224,778 4.6 2,881,574 128.3OBRAS PÚBLICAS 11,947,842 57,321,647 20,512,697 - 36,808,950 -64.2 8,564,855 71.7INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 200,000 - 200,000 -100.0 EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 56,388,518 111,993,427 78,123,446 - 33,869,981 -30.2 21,734,928 38.5
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 33 millones 869 mil 981 pesos, que
representa el 30.2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde
principalmente al subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 36 millones 808 mil 950
pesos, Subsidios, Transferencias Previsiones Económicas con 4 millones 125 mil 846 pesos;
los principales rubros que revelan un sobreejercicio son Servicios Generales con 4 millones
102 mil 204 pesos y Servicios personales con 2 millones 214 mil 301 pesos.
Por otra parte la entidad no cuenta con un adecuado ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no cumple con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde manifiesta que los egresos se podrán efectuar cuando
exista partida específica del gasto en el presupuesto de egresos autorizado y saldo suficiente
para cubrirlo, en virtud que el egreso ejercido es mayor al ingreso recaudado por 2 millones
424 mil 513 pesos.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 19
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 27 , 913, 370 3 , 914, 557 11 , 221, 976 9, 433, 911 5, 126, 935 20 , 512, 697
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
35.7% 5% 14.4% 12% 6.6% 26.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 35.7 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con 26.3 por ciento,
Servicios Generales con un porcentaje del 14.4, Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 12 por ciento, entre otros.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 20
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
5,413,574
8,046,440
13,460,014 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 4,783,440 4,783,440 MATERIALES Y SUMINISTROS 51,971 51,141 103,112 SERVICIOS GENERALES 122,365 3,352,686 3,475,051 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 74,014 44,229 118,243 OBRAS PÚBLICAS 2,449,927 2,449,927 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 2,698,277 8,231,496 10,929,773
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 21
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 5 millones 413
mil 574 pesos, de los cuales se aplicaron en un .96 por ciento a Materiales y Suministros, en
un 2.26 por ciento a Servicios Generales, 1.37 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles y
45.25 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 2
millones 715 mil 297 pesos que representan el 50.16 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 8 millones 46 mil
440 pesos, de los cuales se aplicaron en un 59.45 por ciento a Servicios Personales, .64 por
ciento a Materiales y Suministros, 41.66 por ciento a Servicios Generales, 21.6 por ciento a
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, .55 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles, ejerciendo más recursos de los captados al cierre del ejercicio con 185 mil 56
pesos que representan el 2.3 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 22
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
9,000,000
C A P T A C IÓN 5,413,574 8,046,440
A P LIC A C IÓN 2,698 ,277 8 ,231,496
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
49.8%
100% 102.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 2 millones 698 mil 277 pesos, del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 49.8 por ciento y 8
millones 231 mil 496 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
102.3 por ciento.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 23
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
De acuerdo al seguimiento de las observaciones determinadas y notificadas en la revisión de
los informes mensuales de la Administración 2006-2009. Del ejercicio 2008, las
observaciones administrativas disciplinarias se notificaron al Contralor Interno para su
atención y seguimiento, siendo un total de 28 al tercer trimestre.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 25
OBSERVACIONES
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 27
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
2 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos PAGIM con lo públicadoen la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $509,812
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno, envirtud que existendiferencias de PAGIM con 509 mil 812 pesos.
3 AD-594
Diferencia entre saldos de FISM y FORTAMUNDF presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $1,067,410
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FISM y FORTAMUNDF, en virtud que existen diferenciasde FISM con menos 783 mil 169 pesos y FORTAMUNDF con284 mil 241 pesos.
4 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro.
5001-6000 $52,900
Deberá aclarar la diferencia de saldos en el Informe Anual deObras Terminadas y el Estado Comparativo Patrimonial deIngresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE JUCHITEPECINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 29
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 31
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 157 mil 818 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por un importe de 6 mil 825 pesos es necesario se formule la
conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 8 millones 571 mil 941 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y en caso de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales Egresos, se determinó que el
egreso real es mayor al ingreso recaudado, por lo que deberán cumplir con lo señalado en
los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 33
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
JUCHITEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 35
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro,
Consistencia y Cumplimiento de Disposiciones Legales; en virtud que no se realiza el registro
de las obras terminadas al gasto o las capitalizan según corresponda.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
ejercido es mayor al ingreso recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 37
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
LLAA PPAAZZ
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 39
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 41
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 105,186,816 83,645,453 21,541,363 A CORTO PLAZO 137,981,089 133,037,392 4,943,697 CAJA (14,393) 484,194 (498,587) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 100,000 110,000 (10,000) PROVEEDORES 122,725,378 118,248,004 4,477,374 BANCOS 71,759,186 56,810,723 14,948,463 ACREEDORES DIVERSOS 11,126,810 12,254,508 (1,127,698) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,648,062 2,054,041 1,594,021 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 10,176,377 2,307,899 7,868,478 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 4,169 4,169 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 10,442,500 10,442,500 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 12,273,006 13,087,658 (814,652) IVA POR PAGAR 631 631 CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 445,971 402,479 43,492 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 480,208 480,208 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 15,000,000 (15,000,000) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 15,000,000 (15,000,000) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 137,981,089 148,037,392 (10,056,303)
ACTIVO FIJO 148,341,678 129,651,326 18,690,352 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 66,465,457 47,775,105 18,690,352 BIENES INMUEBLES 81,876,221 81,876,221 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 17,521,554 17,521,554 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 161,543,875 140,135,139 21,408,736 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 120,189,592 75,192,097 44,997,495 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO 10,868,333 10,868,333 FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN OBRAS 45,003,434 45,003,434 INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 355,126,788 288,720,557 66,406,231 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 239,579,383 223,132,074 16,447,309 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 239,565,043 223,117,734 16,447,309 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 14,340 14,340 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 493,107,877 436,428,853 56,679,024 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 493,107,877 436,757,949 56,349,928
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que no
fue preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, en
virtud que el Resultado del Ejercicio que revela no concilia con el presentado en el Estado
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 42
Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos, la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja
saldo al final del ejercicio, presentan saldos de Activo y Pasivo contrarios a su naturaleza,
además de Obras Terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
105,186,816 = .76 71,744,793 = .52137,981,089 137,981,089
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .76 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que solo cuenta con .52 pesos por cada 1.00 peso de sus obligaciones a
corto plazo, lo que muestra que no se tienen suficientes recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un incremento por 14 millones 948 mil 463 pesos; el saldo al 31 de
diciembre de 2008 se integra principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social
Municipal 2008 (FISM) con 11 millones 908 mil 719 pesos, Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
2008 (FORTAMUNDF) con 8 millones 804 mil 401 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de
Inversión de los Municipios (PAGIM) con 7 millones 550 mil 903 pesos.
c).- Deudores Diversos
El saldo de éste rubro se incrementó en 7 millones 868 mil 478 pesos; su saldo está
integrado principalmente por el adeudo de O.P.D.A.P.A.S. La Paz con 9 millones 995 mil 274
pesos.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 43
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incrementó por 18 millones 690 mil 352 pesos, debido
principalmente a la adquisición de una Unidad Hidráulica de Limpieza, Unidad Médico Dental
y Ginecológica, así como una Unidad Motobomba tipo Kodak.
e).- Construcciones en Proceso
El incremento en el saldo de esta cuenta por 16 millones 447 mil 309 pesos, se debe a la
ejecución de obras públicas principalmente con recursos del Fondo de Infraestructura Social
Municipal 2008 (FISM) y el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF), así como
continuidad de obras en proceso de ejercicios anteriores.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 44
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 122,725,378 118,248,004 4,477,374
ACREEDORES DIVERSOS 11,126,810 12,254,508 (1,127,698)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,648,062 2,054,041 1,594,021
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR 631 631
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 480,208 480,208
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
15,000,000 (15,000,000)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 137,981,089 148,037,392 (10,056,303)
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZ
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 137 millones 981 mil 89 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 122 millones 725 mil 378 pesos,
integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 99 millones 701 mil 742 pesos,
Demoledora y Terracerías Delta, S.A. de C.V., con 4 millones 537 mil 780 pesos y otros con
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 45
18 millones 485 mil 856 pesos; Acreedores Diversos con 11 millones 126 mil 810 pesos, que
corresponden al Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM)
con 8 millones 683 mil 873 pesos, Marrón Solís Blanca Estela con 496 mil 997 pesos y otros
con 1 millón 945 mil 940 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 3 millones
648 mil 62 pesos, integrados por Impuesto Sobre la Renta de Sueldos y Salarios con 1 millón
404 mil 142 pesos, Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
(ISSEMyM) con 289 mil 540 pesos y otras con 1 millón 954 mil 380 pesos; I.V.A. por Pagar
con 631 pesos, por último Sueldos y Salarios por Pagar con 480 mil 208 pesos.
La deuda tuvo un decremento neto de 10 millones 56 mil 303 pesos, equivalente al 6.8 por
ciento en comparación al ejercicio 2007, reflejado en el rubro de Documentos por Pagar a
Largo Plazo con 15 millones de pesos y Acreedores Diversos con 1 millón 127 mil 698 pesos;
sin embargo Proveedores revela un incremento de 4 millones 477 mil 374 pesos y
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar de 1 millón 594 mil 21 pesos.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 46
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 8,973,413 9,361,137 (387,724) (4)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 99,701,742 101,548,098 (1,846,356) (2)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 387 mil 724
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 1 millón 846 mil 356 pesos; considerando
estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad aumentaría sus problemas para hacer frente a
sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 47
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 48
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 190,872,248 83,772,619 43.92005 222,061,861 106,742,986 48.12006 262,475,615 114,406,243 43.62007 285,992,949 148,037,392 51.82008 366,731,476 137,981,089 37.6
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZ
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 37.6 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, así como asumir obligaciones contingentes, exclusivamente para
inversiones públicas productivas, servicios públicos o para la reestructuración de pasivos,
conforme a los artículos 259 y 260 del Código Financiero del Estado de México y Municipios,
hasta por un monto que, sumando el pasivo ya existente, no rebase el 40% del monto anual
de sus ingresos ordinarios, y cuyo servicio anual, incluyendo amortizaciones, sumado al
existente, no exceda el 35% del monto remanente para inversión que reporte en cuenta
pública el municipio.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 49
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
43.9
48.1
43.6
51.8
37.6
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 51.8 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 37.6 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 50
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 51
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 366,731,476 285,992,949 80,738,527
IMPUESTOS 30,640,577 30,864,830 (224,253)
DERECHOS 7,359,216 6,476,604 882,612
APORTACIONES DE MEJORAS 1,748,848 1,781,082 (32,234)
PRODUCTOS 881,799 86,842 794,957
APROVECHAMIENTOS 29,024 33,082 (4,058)
OTROS INGRESOS 52,089,075 2,029,913 50,059,162 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
15,000,000 (15,000,000)
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 273,982,937 229,720,596 44,262,341
EGRESOS 353,012,831 281,382,846 71,629,985
SERVICIOS PERSONALES 170,140,777 144,319,624 25,821,153
MATERIALES Y SUMINISTROS 11,078,598 9,632,032 1,446,566
SERVICIOS GENERALES 24,144,988 22,119,814 2,025,174 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
22,930,082 19,054,937 3,875,145
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 18,692,687 3,228,325 15,464,362
OBRAS PÚBLICAS 88,266,190 80,082,452 8,183,738
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 17,759,509 2,945,662 14,813,847
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 13,718,645 4,610,103 9,108,542
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZ
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio, muestra un
Superávit de 13 millones 718 mil 645 pesos, el cual no concilia con el revelado en el Estado
de Posición Financiera Comparativo, tanto en 2008 como 2007.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 52
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 30,864,830 30,777,516 30,640,577 - 136,939 -0.4 - 224,253 -0.7DERECHOS 6,476,604 7,708,098 7,359,216 - 348,882 -4.5 882,612 13.6APORTACIONES DE MEJORAS 1,781,082 1,951,500 1,748,848 - 202,652 -10.4 - 32,234 -1.8PRODUCTOS 86,842 887,024 881,799 - 5,225 -0.6 794,957 915.4APROVECHAMIENTOS 33,082 52,515 29,024 - 23,491 -44.7 - 4,058 -12.3OTROS INGRESOS 2,029,913 59,987,198 52,089,075 - 7,898,123 -13.2 50,059,162 2,466.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 15,000,000 - 15,000,000 -100.0ACCESORIOS 907,747 443,067 - 464,680 -51.2 443,067INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 229,720,596 297,284,831 273,539,870 - 23,744,961 -8.0 43,819,274 19.1INGRESOS FEDERALES: 199,312,348 291,430,051 273,539,870 - 17,890,181 -6.1 74,227,522 37.2
FISM 24,480,481 29,417,503 29,417,503 4,937,022 20.2FORTAMUNDF 73,651,932 89,031,137 89,031,137 15,379,205 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 95,525,535 136,224,703 136,224,703 40,699,168 42.6REMANENTES DE RAMO 33 1,970 11,186,872 - 11,186,872 -100.0 - 1,970 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 5,652,430 25,569,836 18,866,527 - 6,703,309 -26.2 13,214,097 233.8
INGRESOS ESTATALES: 30,408,248 5,854,780 - 5,854,780 -100.0 - 30,408,248 -100.0
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 30,408,248 5,854,780 - 5,854,780 -100.0 - 30,408,248 -100.0
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 285,992,949 399,556,429 366,731,476 - 32,824,953 - 8.2 80,738,527 28.2
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 366 millones 731 mil 476 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 32 millones 824 mil 953 pesos, equivalente al 8.2 por ciento, esto debido a
que no ingresaron la totalidad de los recursos principalmente en los rubros de Remanentes
de Ramo 33 por 11 millones 186 mil 872 pesos, Otros Ingresos por 7 millones 898 mil 123
pesos y Los Derivados del Título Séptimo del Código Financiero del Estado de México y
Municipios por 5 millones 854 mil 780 pesos.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 80 millones 738 mil 527 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 28.2 por ciento.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 30 millones 640
mil 577 pesos y Derechos con 7 millones 359 mil 216 pesos.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 53
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 136 millones 224 mil 703 pesos.
De los Ingresos Estatales, deberá aclarar el registro de los ingresos derivados del Título
Séptimo del Código Financiero del Estado de México y Municipios, en virtud que no revela
recaudación por éste concepto.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
2 0 0 8 4 0 , 6 5 9 ,4 6 4 5 2 ,0 8 9 ,0 7 5 0 4 4 3 , 0 6 7 0 2 7 3 ,5 3 9 ,8 7 0 0
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
11.1% 14.2% 0 .1% 74.6%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de La Paz depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 74.6 por ciento, de Otros
Ingresos con el 14.2 por ciento, Ingresos Propios con el 11.1 por ciento y Accesorios con el
.1 por ciento.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 54
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 144,319,624 180,919,139 170,140,777 - 10,778,362 -6.0 25,821,153 17.9
MATERIALES Y SUMINISTROS 9,632,032 12,797,003 11,078,598 - 1,718,405 -13.4 1,446,566 15.0SERVICIOS GENERALES 22,119,814 24,583,391 24,144,989 - 438,402 -1.8 2,025,175 9.2
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 19,054,937 22,930,082 22,930,082 3,875,145 20.3BIENES MUEBLES E INMUEBLES 3,228,325 30,186,626 18,692,687 - 11,493,939 -38.1 15,464,362 479.0OBRAS PÚBLICAS 80,082,453 116,733,851 88,266,190 - 28,467,661 -24.4 8,183,737 10.2INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 2,945,662 17,759,509 17,759,509 14,813,847 502.9EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 281,382,847 405,909,601 353,012,832 - 52,896,769 -13.0 71,629,985 25.5
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que
los egresos ejercidos fueron inferiores a los presupuestados por 52 millones 896 mil 769
pesos, equivalente al 13 por ciento, la variación corresponde principalmente al subejercicio
de los rubros de, Obras Públicas con 28 millones 467 mil 661 pesos, Bienes Muebles e
Inmuebles con 11 millones 493 mil 939 pesos y Servicios Personales con 10 millones 778 mil
362 pesos, entre otros.
Es importante mencionar que no se cumple con el equilibrio presupuestal en el balance de
ingresos y egresos, por lo que los ajustes los deberán realizar con base en lo señalado en el
Artículo 317 Bis y 318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios; cabe
señalar además que la entidad no envía la autorización de su Cabildo por las modificaciones
presupuestales.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 55
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
160,000,000
180,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 170, 140, 777 11 , 078, 598 24 , 144, 989 22 , 930, 082 18, 692, 687 88 , 266, 190 17 , 759, 509
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
48.2% 3.2% 6.8% 6.5% 5.3% 25% 5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 48.2 por ciento, le sigue el rubro de Obra Pública con el 25 por ciento y
Servicios Generales con el 6.8 por ciento, entre otros.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 56
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
29,417,503
89,031,137
118,448,640 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 40,150,000 40,150,000 MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 6,994,100 6,994,100 OBRAS PÚBLICAS 29,417,503 16,987,037 46,404,540 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 24,900,000 24,900,000
TOTAL 29,417,503 89,031,137 118,448,640
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 57
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 29 millones
417 mil 503 pesos, dicho importe se aplicó en su totalidad al rubro de Obras Públicas.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 89 millones 31 mil
137 pesos, los cuales se aplicaron en su totalidad de la siguiente manera: 45.1 por ciento a
Servicios Personales, 7.9 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 19.1 por ciento a Obras
Públicas y 28 por ciento a Deuda Pública.
Es importante señalar que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de cuenta pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 58
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
FISM FORTAMUNDFCAPTACIÓN 29,417,503 89,031,137
APLICACIÓN 29,417,503 89,031,137
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 100%
100% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33. En relación al Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se
aplicaron 29 millones 417 mil 503 pesos, que representan el 100 por ciento; respecto al
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se aplicaron 89 millones 31 mil 137 pesos,
equivalentes al 100 por ciento de los egresos captados.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 59
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORÍAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 502 observaciones, de las cuales
subsisten 70 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 13.94 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 118 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 91 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 91,
equivalente al 100 por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 76 millones 72 mil 937 pesos, que representan
75 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 11 para su análisis
detallado, que importa un monto de 31 millones 884 mil 936 pesos.
En la auditoria se detectaron 26 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 8 millones 166 mil 376 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 9
por un importe de 1 millon 806 mil 420 pesos; subsistiendo 17 por un importe de 6 millones
359 mil 956 pesos. La revisión se encuentra en proceso de solventación.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 61
OBSERVACIONES
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 63
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN FUNDAMENTO LEGAL CUENTA IMPORTE RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos de Control
Financiero.
1102 $100,000
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1101 $14,393
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
3 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2103 $91,706
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
4 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2104 $32,976
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
5 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2111 $62,901
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
6 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal o indebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $1
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
7 AD-554
Diferencia entre el Resultado del Ejercicio del Estado de Posición Financiera Comparativo contra el Resultado del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
Artículos 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de MéxicoManual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental Base
de Registro, Consistencia, Revelación Suficiente
y Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3303 $106,470,948
El Resultado del Ejercicio del Estado de Posición Financiera Comparativo deberá coincidir con el Comparativo Patrimonial
8 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $198,231,299
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
9 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
4002 $822,154
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
10 AD-594
Diferencia entre saldo de FISM presentado en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
4002 $11,908,719
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosFISM.
11 AD-594
Diferencia entre saldo de FORTAMUNDF presentado en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
4002 $8,804,401
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosFORTAMUNDF.
H. AYUNTAMIENTO DE LA PAZINFORME DE OBSERVACIONES
CLAVE DE OBSERVACIÓN
NO. OBS.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 65
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 67
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 387 mil 724 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) con 1 millón 846 mil 356 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo
que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el
Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los Artículo 317 Bis y
318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 69
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
LA PAZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 71
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no presentan razonablemente las operaciones en
los aspectos más importantes y no fueron preparados de acuerdo al Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y
Municipios del Estado de México, en virtud de que el Resultado del ejercicio que revela el
Estado de Posición Financiera Comparativo no concilia con el presentado en el Estado
Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos, la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja
saldo al final del ejercicio, presentan saldos de Activo y Pasivo contrarios a su naturaleza,
además de Obras Terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que las
modificaciones presupuestales no cumplen con el equilibrio en el balance de ingresos y
egresos, además de no enviar su acta de Cabildo donde se autoriza.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 73
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
LLEERRMMAA
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 75
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 77
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 30,496,161 64,184,879 (33,688,718) A CORTO PLAZO 297,944,158 290,066,266 7,877,892 CAJA 2,591 2,591 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 5,000 (5,000) PROVEEDORES 82,524,127 73,663,018 8,861,109 BANCOS 23,192,921 13,983,613 9,209,308 ACREEDORES DIVERSOS 25,797,886 22,543,602 3,254,284 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 70,756,766 45,350,699 25,406,067 CUENTA CORRIENTE DIF 35,422 (35,422) DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 113,980,458 148,450,000 (34,469,542) DEUDORES DIVERSOS 3,120,612 45,086,733 (41,966,121) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 63,669 63,669 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 2,357,606 2,585,717 (228,111) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES 39,854 39,854 ANTICIPO A CONTRATISTAS 1,758,762 2,424,725 (665,963) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 4,845,067 19,093 4,825,974 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 297,944,158 290,066,266 7,877,892
ACTIVO FIJO 47,861,298 47,225,437 635,861 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 33,370,038 32,734,177 635,861 BIENES INMUEBLES 14,491,260 14,491,260 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 23,231,331 23,231,331 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES (128,966,367) (71,567,969) (57,398,398) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 14,530,182 (51,095,659) 65,625,841 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO (91,204,854) (99,432,297) 8,227,443 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 128,381,845 79,223,653 49,158,192 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 128,313,002 79,154,810 49,158,192 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 68,843 68,843 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 206,739,304 190,633,969 16,105,335 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 206,739,304 190,633,969 16,105,335
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 78
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Caja refleja saldo al final
del ejercicio, tienen obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado y
presentan saldo en la cuenta Depósitos en Garantía Administrativos y Judiciales que sólo
aplica al Poder Ejecutivo.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
30,496,161 = .10 23,195,512 = .08297,944,158 297,944,158
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta graves problemas de liquidez, ya que cuenta con .10 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por otra parte la
liquidez inmediata nos revela que cuenta con .08 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento por 9 millones 209 mil 308 pesos, el saldo se integra
principalmente de Recursos Propios por 17 millones 401 mil 547 pesos.
c).- Deudores Diversos.
El saldo de este rubro disminuyó por 41 millones 966 mil 121 pesos, se integra
principalmente del Crédito al Salario pendiente de acreditar.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 79
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 635 mil 861 pesos, debido principalmente a la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Equipo de Cómputo, Equipo Fotográfico y
Equipo de Transporte.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es por 49 millones 158 mil 192 pesos, se debe a la
ejecución de obras públicas concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 80
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 82,524,127 73,663,018 8,861,109
ACREEDORES DIVERSOS 25,797,886 22,543,602 3,254,284
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
70,756,766 45,350,699 25,406,067
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
113,980,458 148,450,000 (34,469,542)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
39,854 39,854
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 4,845,067 19,093 4,825,974
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 297,944,158 290,066,266 7,877,892
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE LERMA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 297 millones 944 mil 158 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 82 millones 524 mil 127 pesos;
Acreedores Diversos con 25 millones 797 mil 886 pesos, que corresponden a Luz y Fuerza
del Centro (LyFC) con 25 millones 42 mil 476 pesos y otros acreedores por 755 mil 410
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 81
pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 70 millones 756 mil 766 pesos,
integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 47
millones 328 mil 73 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de
México y Municipios (ISSEMyM) con 22 millones 121 mil 555 pesos y otras retenciones con 1
millón 307 mil 138 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 113 millones 980 mil 458
pesos, corresponde a un crédito contratado con Banca Mifel por 99 millones 729 mil 167
pesos y otros documentos por pagar a corto plazo por 14 millones 251 mil 291 pesos;
Depósitos en Garantía Administrativos y Judiciales con 39 mil 854 pesos y Sueldos y
Salarios por Pagar con 4 millones 845 mil 67 pesos.
La deuda tuvo un incremento de 2.72 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 25 millones
406 mil 67 pesos, Proveedores con 8 millones 861 mil 109 pesos y Sueldos y Salarios por
Pagar con 4 millones 825 mil 974 pesos, así mismo disminuyó en Documentos por Pagar a
Corto Plazo con 34 millones 469 mil 542 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
De la conciliación formulada de la deuda, se determinó que no existen diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM), Comisión del
Agua del Estado de México (CAEM), Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y Comisión Federal de
Electricidad (CFE).
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 82
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 83
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 202,676,813 72,189,761 35.62005 243,124,165 109,941,131 45.22006 363,955,078 216,622,213 59.52007 373,323,884 290,066,266 77.72008 460,956,735 297,944,158 64.6
H. AYUNTAMIENTO DE LERMA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 64.6 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 84
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
35.6
45.2
59.5
77.7
64.6
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 77.7 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 64.6 por ciento.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 85
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 86
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 331,456,735 266,123,885 65,332,850
IMPUESTOS 83,010,197 70,623,551 12,386,646
DERECHOS 27,006,210 22,465,458 4,540,752
APORTACIONES DE MEJORAS 6,923,152 475,922 6,447,230
PRODUCTOS 123,316 252,966 (129,650)
APROVECHAMIENTOS 646,516 8,270,806 (7,624,290)
OTROS INGRESOS 9,261,389 647,610 8,613,779 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 7,820,801 7,820,801 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 196,665,154 163,387,572 33,277,582
EGRESOS 316,926,553 317,219,544 (292,991)
SERVICIOS PERSONALES 188,864,296 185,377,608 3,486,688
MATERIALES Y SUMINISTROS 22,624,851 16,848,497 5,776,354
SERVICIOS GENERALES 71,104,684 82,952,380 (11,847,696) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
24,390,560 16,609,292 7,781,268
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 15,525 49,045 (33,520)
OBRAS PÚBLICAS 1,641,309 8,402,537 (6,761,228)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 8,285,328 6,980,185 1,305,143
TOTAL 14,530,182 (51,095,659) 65,625,841
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE LERMA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 14 millones 530 mil 182 pesos.
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos revela la Partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 87
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 70,623,551 116,307,635 83,010,197 - 33,297,438 -28.6 12,386,646 17.5DERECHOS 22,465,458 27,188,000 27,006,210 - 181,790 -0.7 4,540,752 20.2APORTACIONES DE MEJORAS 475,922 6,923,562 6,923,152 - 410 6,447,230 1,354.7PRODUCTOS 252,966 514,000 123,316 - 390,684 -76.0 - 129,650 -51.3APROVECHAMIENTOS 8,270,805 3,276,200 646,516 - 2,629,684 -80.3 - 7,624,289 -92.2OTROS INGRESOS 647,610 18,663,732 9,261,389 - 9,402,343 -50.4 8,613,779 1,330.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 107,200,000 140,891,400 129,500,000 - 11,391,400 -8.1 22,300,000 20.8ACCESORIOS 7,822,000 7,820,801 - 1,199 7,820,801INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 163,387,572 211,704,777 196,665,154 - 15,039,623 -7.1 33,277,582 20.4INGRESOS FEDERALES: 143,770,452 197,532,000 194,508,467 - 3,023,533 -1.5 50,738,015 35.3
FISM 19,449,735 23,459,000 23,458,199 - 801 4,008,464 20.6FORTAMUNDF 33,438,647 42,500,000 39,478,552 - 3,021,448 -7.1 6,039,905 18.1PARTICIPACIONES (RAMO28) 90,722,061 128,820,000 128,819,717 - 283 38,097,656 42.0REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 160,009 2,753,000 2,751,999 - 1,001 2,591,990 1,619.9
INGRESOS ESTATALES: 19,617,120 14,172,777 2,156,687 - 12,016,090 -84.8 - 17,460,433 -89.0
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 19,074,419 13,912,777 1,929,462 - 11,983,315 -86.1 - 17,144,957 -89.9
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 542,701 260,000 227,225 - 32,775 -12.6 - 315,476 -58.1
TOTAL 373,323,884 533,291,306 460,956,735 - 72,334,571 - 13.6 87,632,851 23.5
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observó que el
ingreso real en el ejercicio fue de 460 millones 956 mil 735 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada por 72 millones 334 mil 571 pesos, esto debido a que ingresaron menos
recursos principalmente en los rubros de Impuestos por 33 millones 297 mil 438 pesos, Otros
Ingresos con 9 millones 402 mil 343 pesos e Ingresos Derivados de Financiamiento por 11
millones 391 mil 400 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 87 millones 632 mil 851 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 23.5 por ciento.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 88
De los Ingresos Propios los de mayor recaudación fueron Impuestos con 83 millones 10 mil
197 pesos, Derechos con 27 millones 6 mil 210 pesos y Aportaciones de Mejoras con 6
millones 923 mil 152 pesos, por mencionar los más representativos.
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 128 millones 819 mil 717 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
160,000,000
180,000,000
200,000,000
2008 117 , 709, 390 9 , 261, 390 129, 500 , 000 7, 820 , 801 0 196 , 665, 154 0
I NGRE SOS P ROP I OS OT ROS I NGRE SOS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE
FI NANCI AM I E NT O
ACCE SORI OS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE L
SE CT OR AUX I LI AR
I . M . D. S. N. C. F. E . C. H. RE M ANE NT E S
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
25.5% 2.0% 28.1% 1.7% 42.7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Lerma depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 42.7 por ciento, Ingresos Derivados
de Financiamiento con 28.1 por ciento e Ingresos Propios con 25.5 por ciento, entre otros.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 89
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 185,370,383 188,984,023 188,863,379 - 120,644 -0.1 3,492,996 1.9
MATERIALES Y SUMINISTROS 16,861,696 22,712,923 22,651,858 - 61,065 -0.3 5,790,162 34.3SERVICIOS GENERALES 82,762,369 70,902,734 70,817,470 - 85,264 -0.1 - 11,944,899 -14.4
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 16,598,603 24,390,465 24,388,709 - 1,756 7,790,106 46.9BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,074,765 688,612 652,643 - 35,969 -5.2 - 422,122 -39.3OBRAS PÚBLICAS 34,103,050 54,794,196 54,791,748 - 2,448 20,688,698 60.7INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 170,817,800 170,813,398 - 4,402 170,813,398EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 54,883,887 - 54,883,887 -100.0
TOTAL 391,654,753 533,290,753 532,979,205 - 311,548 -0.1 141,324,452 36.1
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 311 mil 548 pesos, que representa .1 por
ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al subejercicio en los rubros de
Servicios Personales con 120 mil 644 pesos, Materiales y Suministros con 61 mil 65 pesos y
Servicios Generales con 85 mil 264 pesos.
Es importante señalar que de conformidad con el Código Financiero del Estado de México y
Municipios en sus Artículos 305 y 327 Bis, el Ayuntamiento no podrá adquirir compromisos
que rebasen la disposición de efectivo, en virtud que el egreso real supera al ingreso
recaudado por 72 millones 22 mil 470 pesos que representa el 15.62 por ciento de los
ingresos, por otra parte las modificaciones presupuestales no cumplen con el equilibrio en el
Balance de Ingresos y Egresos.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 90
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
160,000,000
180,000,000
200,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 188, 863, 379 22 , 651, 858 70, 817, 470 24, 388, 709 652, 643 54 , 791, 748 170, 813, 398
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
35.4% 4.3% 13.3% 4.6% 0.1% 10.3% 32%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 35.4 por ciento, le sigue el rubro de Deuda Pública con 32 por ciento,
Servicios Generales con un porcentaje del 13.3 y Obras Públicas el 10.3 por ciento, entre
otros.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 91
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
23,458,199
40,420,946
63,879,145 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE LERMACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES 1,228,328 1,228,328 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 23,338,233 1,228,328 24,566,561 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 39,192,618 39,192,618
TOTAL 24,566,561 40,420,946 64,987,507
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 92
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 23 millones
458 mil 199 pesos, de los cuales se aplicaron 5.24 por ciento a Servicios Generales y 99.48
por ciento a Obras Públicas; cabe mencionar que se aplicó más de lo captado por 1 millón
108 mil 362 pesos, que representa el 4.72 por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 40 millones 420
mil 946 pesos, de los cuales se aplicaron un 3.04 por ciento a Obras Públicas y 96.96 por
ciento a Deuda Pública.
Cabe mencionar que los porcentajes antes mencionados se calcularon de la información que
envía la entidad, en cuanto a su captación y aplicación de Recursos del Ramo 33,
concluyendo que la entidad ejerció más recursos de los que captó por lo que deberá aclarar y
comprobar en la observación correspondiente.
Sin embargo en la revisión a los informes mensuales se determinaron transferencias del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM 2008) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
(FORTAMUNDF 2008) a recursos propios que al 31 de diciembre no se han recuperado,
montos que fueron observados y notificados; además que no corresponden a la información
revelada en el informe de Cuenta Pública.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública,
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 93
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
C A P T A C IÓN 23,458 ,199 40,420,946
A P LIC A C IÓN 24,566 ,561 40,420,946
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE LERMACAPTACION Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 104.7%
100% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 24 millones 566 mil 561 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 104.7 por ciento y 40
millones 420 mil 946 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) el 100
por ciento.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 94
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 900 observaciones, de las cuales
subsisten 140 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 15.56 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 244 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 112 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 83,
equivalente al 74.11 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($)
1 ENE AL 31 DIC 07 0 0 1 406,948 1 406,948 0 0 0 0 0 0 0 0 1 406,948 1 406,948 0.00TOTAL 0 0 1 406,948 1 406,948 0 0 0 0 0 0 0 0 1 406,948 1 406,948 0.00
** FUENTE Elaboración OSFEM
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAOBSERVACIONES NO SOLVENTADAS DE AUDITORIA FINANCIERA
PERIODOINDICE DE
EFICIENCIA %RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTALOBSERVACIONES DETERMINADAS OBSERVACIONES SOLVENTADAS OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS
Las observaciones no solventadas derivadas de la Auditoria Financiera, realizada del 1
enero al 31 diciembre 2007, consta de 1 observación resarcitoria por 406 mil 948 pesos, lo
que representa el 0 por ciento de eficiencia en la solventación del período auditado.
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Lerma, México, por el periodo
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 91 por ciento y se encuentra
en campo. Cabe precisar que se detectaron probables irregularidades resarcitorias
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 95
importantes, por lo que se presume un posible daño patrimonial a la Hacienda Pública
Municipal, por traspasos indebidos, factoraje e incumplimiento al crédito autorizado por la
Legislatura.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoría por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en Obra Pública de 24 millones 610 mil 126 pesos, que
representan 61 Obras y/o acciones por parte del Ente; de las cuales se eligieron 20 de ellas
para su análisis detallado que importan un monto de 17 millones 471 mil 227 pesos; la
revisión se encuentra en proceso.
Subsisten observaciones Administrativas Resarcitorias por 1 millón 701 mil 633 pesos, por
volúmenes de obra pagados no ejecutados ni identificados en los levantamientos físicos de
las obras y por falta de autorización de obras; dichas observaciones se encuentran en
proceso de solventacion.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 97
OBSERVACIONES
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 99
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
2108 $39,854
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado dePosición Financiera que tengan restrición para el ámbitomunicipal.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
3 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos del FORTAMUNDF y PAGIM con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios
así como Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México en su capítulo III referente
a los Principios de Contabilidad Gubernamental.
4000(FORTAMUNDF)
4000(PAGIM)$1,667,302
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno ya qie existe diferenciaen FORTAMUNDF por $942,394 y PAGIM por $724,908.
4 AD-594
Diferencia entre el saldo de FISM presentado en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103(FISM)$1,056,775
Deberán realizar la conciliación del saldo de los recursos delFISM.
5 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
6000 $942,394
Deberán realizar la conciliación de saldos.
6 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable 6000 $1
EL saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos por $20,406,455.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE LERMAINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 101
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 103
RECOMENDACIONES
1.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los Artículos. 317 Bis y
318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
2.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que de los Ingresos Municipales derivados del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal, Estatal y de Coordinación Hacendaría, se registran los Ingresos Federales
(Excedentes Petroleros) en Ingresos Estatales, por lo que deberán realizar el registro de
conformidad a lo señalado en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
3.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos refleja la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 12 millones 125 mil 987 pesos, por lo que se
recomienda realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes de conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para
las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 105
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
LERMA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO
107
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Caja refleja
saldo al final del ejercicio, tienen obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado y presentan saldo en la cuenta Depósitos en Garantía Administrativos y
Judiciales que sólo aplica al Poder Ejecutivo.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no cumple
con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestales y el egreso real es
mayor al ingreso recaudado, además que no envían el acta de Cabildo por la autorización de
las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 109
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
LLUUVVIIAANNOOSS
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 111
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 113
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 11,401,085 8,507,670 2,893,415 A CORTO PLAZO 15,434,501 14,735,732 698,769 CAJA 898,697 371,696 527,001 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 6,199,425 6,676,752 (477,327) BANCOS 3,797,025 4,604,428 (807,403) ACREEDORES DIVERSOS 1,203,866 813,234 390,632 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIÓN A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 7,742,115 6,697,247 1,044,868 CUENTA CORRIENTE DIF 12,386 12,386 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 5,136,794 1,886,739 3,250,055 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 301,470 215,618 85,852 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 1,254,713 1,366,803 (112,090) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 51,015 310,419 (259,404) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 238,080 238,080 IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA 50,000 (50,000) ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 4,507,162 7,538,712 (3,031,550) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 4,507,162 7,538,712 (3,031,550) MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 19,941,663 22,274,444 (2,332,781)
ACTIVO FIJO 7,956,676 5,288,492 2,668,184 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 3,146,676 3,078,492 68,184 BIENES INMUEBLES 4,810,000 2,210,000 2,600,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 1,564,173 1,564,173 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 38,799,368 86,949,590 (48,150,222) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 59,418,572 (5,713,078) 65,131,650 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 99,782,113 82,800,685 16,981,428 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 100,366,015 91,278,967 9,087,048 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 100,366,015 91,228,967 9,137,048 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 50,000 (50,000) GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 119,723,776 105,075,129 14,648,647 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 119,723,776 105,075,129 14,648,647
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que no
fue preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, los
Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 114
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitido por este Órgano Técnico, en virtud que el Resultado del Ejercicio difiere
con el determinado en el Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos, la cuenta
de Caja y Cuenta Corriente DIF presentan saldo al final del ejercicio y tienen obras
terminadas que no registran al gasto o capitalizan según corresponda; así mismo es
importante señalar que los datos del ejercicio 2007 se obtuvieron del informe de la Cuenta
Pública 2007, en virtud de que la información que envían en su Cuenta Pública 2008 no
corresponde con lo presentado en el año anterior.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
11,401,085 = .74 4,695,722 = .3015,434,501 15,434,501
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio tiene problemas de liquidez, ya que solo cuenta con .74 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, y la liquidez inmediata
aplicada nos revela que se tienen .30 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo
a corto plazo, por lo que muestra problemas aún más graves con los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta refleja un decremento en relación al ejercicio anterior por 807 mil 403 pesos, el
saldo se integra principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal
(FISM) por 21 mil 182 pesos y Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 12
mil 878 pesos, Gasto de Inversión Sectorial (GIS) por 402 mil 12 pesos.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 115
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 3 millones 250 mil 55 pesos, el saldo se integra
principalmente por el Crédito al Salario pendiente de acreditar.
d).- Construcciones en Proceso
El incremento del saldo de esta cuenta por 9 millones 137 mil 48 pesos, se debe a las obras
que se realizaron en el Municipio, las cuales no se han registrado al gasto o capitalizado.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 116
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 6,199,425 6,676,752 (477,327)
ACREEDORES DIVERSOS 1,203,866 813,234 390,632
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
7,742,115 6,697,247 1,044,868
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 51,015 310,419 (259,404)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 238,080 238,080
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
4,507,162 7,538,712 (3,031,550)
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 19,941,663 22,274,444 (2,332,781)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOS
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda del Municipio asciende a 19 millones 941 mil 663 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 6 millones 199 mil 425 pesos, que
corresponden a la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) 1 millón 136 mil 380
pesos, Comisión Federal de Electricidad (CFE) con 31 mil 276 pesos y otros proveedores
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 117
con 5 millones 31 mil 769 pesos; Acreedores Diversos con 1 millón 203 mil 866 pesos, que
corresponden a la Comisión Federal de Electricidad (CFE) 28 mil 898 pesos y otros
acreedores con 1 millón 174 mil 968 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con
7 millones 742 mil 115 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por
Sueldos y Salarios por 7 millones 406 mil 355 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad
Social del Estado y Municipios (ISSEMyM) con 249 mil 254 pesos y otras retenciones con 86
mil 506 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 51 mil 15 pesos; Cuentas por Pagar al
Gobierno del Estado de México (GEM) con 238 mil 80 pesos y Cuentas por Pagar a Largo
Plazo con 4 millones 507 mil 162 pesos, dicho importe corresponde a Grupo Interacciones
Mifiel por 2 millones 543 mil 526 pesos y al Banco Interacciones S.A. con 1 millón 963 mil
636 pesos.
La deuda disminuyó en un 10.5 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente
en el rubro de Proveedores con 477 mil 327 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 259 mil
404 pesos y Cuentas por Pagar a Largo Plazo con 3 millones 31 mil 550 pesos.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 118
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 249,254 249,254
CAEM 1,136,380 5,993,613 (4,857,233) (427)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 60,174 60,174 100
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con la
Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 4 millones 857 mil 233 pesos y con la
Comisión Federal de Electricidad (CFE) por 60 mil 174 pesos; considerando la diferencia de
la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) no revelada en el Estado de Posición
Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría
problemas más graves para hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 119
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 120
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 48,746,703 10,660,391 21.92005 62,049,829 22,805,775 36.82006 76,670,116 11,915,945 15.52007 76,353,223 22,274,444 29.22008 103,593,517 19,941,663 19.2
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOS
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 19.2 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 121
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
21.9
36.8
15.5
29.2
19.2
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda total
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 29.2 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 19.2 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con la Comisión de Agua del Estado de México (CAEM); monto que
al 31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 122
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 123
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 107,829,477 76,256,732 31,572,745
IMPUESTOS 931,434 670,599 260,835
DERECHOS 566,448 1,000,556 (434,108)
APORTACIONES DE MEJORAS 1,262,392 582,774 679,618
PRODUCTOS 207,737 141,520 66,217
APROVECHAMIENTOS 300,000 108,859 191,141
OTROS INGRESOS 31,604,209 12,465,244 19,138,965 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
834,177 834,177
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 72,123,080 61,287,180 10,835,900
EGRESOS 48,310,905 81,969,810 (33,658,905)
SERVICIOS PERSONALES 44,707,136 38,569,000 6,138,136
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,786,024 3,400,730 (1,614,706)
SERVICIOS GENERALES 8,145,845 9,060,478 (914,633) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
8,472,683 5,914,933 2,557,750
BIENES MUEBLES E INMUEBLES (56,221) 221,786 (278,007)
OBRAS PÚBLICAS (23,311,160) 24,802,883 (48,114,043)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 8,566,598 8,566,598
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 59,518,572 (5,713,078) 65,231,650
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOS
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 59 millones 518 mil 572 pesos, el cual difiere con el revelado en el Estado de
Posición Financiera Comparativo, así mismo revela Ingresos Derivados de Financiamiento
los cuales deben ser registrados en una cuenta por pagar del Estado de Posición Financiera
Comparativo, por otra parte existen diferencias significativas al conciliar sus cifras con las
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 124
reflejadas en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos y Egresos las cuales deberán
ser aclaradas o justificadas.
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 670,598 1,772,219 659,455 - 1,112,764 -62.8 - 11,143 -1.7DERECHOS 979,455 516,000 1,072,873 556,873 107.9 93,418 9.5APORTACIONES DE MEJORAS 579,174 1,080,000 925,910 - 154,090 -14.3 346,736 59.9PRODUCTOS 141,520 152,555 59,527 - 93,028 -61.0 - 81,993 -57.9APROVECHAMIENTOS 108,859 321,000 600 - 320,400 -99.8 - 108,259 -99.4OTROS INGRESOS 12,465,244 34,465,977 31,604,209 - 2,861,768 -8.3 19,138,965 153.5INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 8,000,000 - 8,000,000 -100.0 ACCESORIOS 292,000 - 292,000 -100.0 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 61,408,373 91,068,640 69,270,943 - 21,797,697 -23.9 7,862,570 12.8INGRESOS FEDERALES: 58,182,619 82,183,640 65,567,619 - 16,616,021 -20.2 7,385,000 12.7
FISM 17,279,706 22,210,703 22,210,703 0.0 4,930,997 28.5FORTAMUNDF 10,028,213 10,896,000 10,694,911 - 201,089 -1.8 666,698 6.6PARTICIPACIONES (RAMO28) 30,874,700 48,540,000 32,662,005 - 15,877,995 -32.7 1,787,305 5.8REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 536,937 - 536,937 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 3,225,754 8,885,000 3,703,324 - 5,181,676 -58.3 477,570 14.8
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 3,225,754 8,885,000 3,703,324 - 5,181,676 -58.3 477,570 14.8
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 76,353,223 137,668,391 103,593,517 - 34,074,874 - 24.8 27,240,294 35.7
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 103 millones 593 mil 517 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 34 millones 74 mil 874 pesos, esto debido a que no ingresaron los
recursos en los rubros de Impuestos por 1 millón 112 mil 764 pesos, Aportaciones de
Mejoras por 154 mil 90 pesos, Aprovechamientos por 320 mil 400 pesos, Otros Ingresos por
2 millones 861 mil 768 pesos e Ingresos Derivados de Financiamiento con 8 millones de
pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 27 millones 240 mil 294 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 35.7 por ciento.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 125
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 1 millón 72
mil 873 pesos y Aportaciones de Mejoras con 925 mil 910 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 32 millones 662 mil 5 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
2 0 0 8 2 , 7 18 ,3 6 5 3 1, 6 0 4 , 2 0 9 0 0 0 6 9 ,2 7 0 ,9 4 3 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
P AR TI CI P ACI ON ES
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2.6% 30.5% 66.9%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Luvianos depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 66.9 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con el 30.5 por ciento e Ingresos Propios con el 2.6 por ciento.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 126
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 37,908,642 47,414,018 34,498,213 - 12,915,805 -27.2 - 3,410,429 -9.0
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,838,704 6,308,300 5,671,907 - 636,393 -10.1 1,833,203 47.8SERVICIOS GENERALES 3,715,765 9,845,300 6,757,951 - 3,087,349 -31.4 3,042,186 81.9
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 1,741,325 8,792,565 8,985,680 193,115 2.2 7,244,355 416.0BIENES MUEBLES E INMUEBLES 10,636 4,167,600 167,361 - 4,000,239 -96.0 156,725 1,473.5OBRAS PÚBLICAS 9,177,096 51,396,608 40,219,839 - 11,176,769 -21.7 31,042,743 338.3INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 96,774 9,744,000 26,306 - 9,717,694 -99.7 - 70,468 -72.8EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 56,488,942 137,668,391 96,327,257 - 41,341,134 -30.0 39,838,315 70.5
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 41 millones 341 mil 134 pesos, que
representa un 30 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio en los rubros de Servicios Personales por 12 millones 915 mil 805 pesos,
Bienes Muebles e Inmuebles con 4 millones 239 mil pesos, Obras Públicas por 11 millones
176 mil 769 pesos y Deuda Pública con 9 millones 717 mil 694 pesos, por mencionar los más
representativos.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 127
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 34 , 498, 213 5, 671, 907 6 , 757, 951 8, 985, 680 167 , 361 40 , 219, 839 26 , 306
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
35.8% 5.9% 7.0% 9.3% 0.2% 41.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 35.8 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
41.8, Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 9.3 por ciento, entre otros.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 128
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
22,210,703
10,801,456
33,012,159 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS 2,159,714 7,701,753 9,861,467 SERVICIOS GENERALES 1,220,798 1,360,179 2,580,977 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 5,856,451 142,200 5,998,651 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 67,043 67,043 OBRAS PÚBLICAS 12,802,420 12,802,420 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,687,761 1,687,761
TOTAL 22,106,426 10,891,893 32,998,319
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 129
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 22 millones
210 mil 703 pesos, de los cuales se aplicaron 9.72 por ciento a Materiales y Suministros,
5.50 por ciento a Servicios Generales, 26.37 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas .30 por ciento a Bienes Muebles y 57.64 por ciento a Obra Pública,
quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 104 mil 277 pesos que representan el
.47 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 10 millones 801
mil 456 pesos, de los cuales se aplicaron en un 71.30 por ciento a Materiales y Suministros,
12.59 por ciento a Servicios Generales, 1.32 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas y 15.63 por ciento a Deuda Pública, sobreejerciendo al cierre del
ejercicio 90 mil 437 pesos que representan el .84 por ciento del total.
Cabe mencionar que los porcentajes antes analizados se calcularon de la información que
envía la entidad, en cuento a su captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
concluyendo que la entidad ejerció más recursos de los que captó, por lo que se deberá
aclarar y comprobar en la observación correspondiente.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 130
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
C A P T A C IÓN 22,210,703 10,801,456
A P LIC A C IÓN 22,106,426 10,891,893
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 99.5%
100% 100.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 22 millones 106 mil 426 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 99.5 por ciento y 10
millones 891 mil 893 pesos al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
100.8 por ciento.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 131
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 346 observaciones, de las cuales
subsisten 18 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 5.20 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 197 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 84 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 79, equivalente al
94.05 por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 37 millones 662 mil 736 pesos, que
representan 101 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 20 para su
análisis detallado, que importa un monto de 14 millones 987 mil 510 pesos.
En la auditoria se detectaron 17 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 6 millones 639 mil 51 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 0
por un importe de 0 pesos; subsistiendo 17 por un importe de 6 millones 639 mil 51 pesos. La
revisión se encuentra en proceso de solventación.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 133
OBSERVACIONES
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 135
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos de Control
Financiero.
1101 $898,697
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Procesodifiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras enProceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $69,827,427
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
3 AD-554
Diferencia entre el Resultado del Ejercicio del Estado de PosiciónFinanciera Comparativo contra el Resultado del Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos.
Artículos 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de MéxicoManual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental Base
de Registro, Consistencia, Revelación Suficiente
y Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3003 $100,000
El Resultado del Ejercicio del Estado de Posición FinancieraComparativo deberá coincidir con el Comparativo Patrimonial
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
5 AD-591
Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo III de los Principios de Contabilidad
Gubernamental.
4000 $834,177
Los financiamientos deberán estar registrados en el pasivo delEstado de Posición Financiera Comparativo.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM y PAGIMpresentados en el Estado Comparativo Presupuestal con suaplicación en el ejercicio y el saldo de su respectiva cuentabancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
6000 $160,664
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 77 mil 559 pesos y FISM por 83 mil105 pesos.
7 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
6000 $94,544
Deberán realizar la conciliación de saldos.
8 AD-585
Aclaración Complementaria: La información que envian en suCuenta Pública 2008, no corresponde con la presentada en el añoanterior; ya que la información del ejercicio 2007 enviada difiere conel informe de la cuenta pública 2007.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
$1
Deberan enviar correctamente su información financiera.
9 AD-585
Aclaración Complementaria: Existe diferencia en el rubro de ObrasPúblicas presentado en el Estado Comparativo Patrimonial deIngresos y Egresos y el Informe Anual de Obras Terminadas.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
deberán aclarar dicha diferencia.
10 AD-585
Aclaración Complementaria: La información que envian en suCuenta Pública 2008 con respecto al Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos en el ingreso ejercido difiere de lapresentada en el mes de diciembre.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $549,955
Deberán conciliar los saldos que envian en la cuenta públicaanual con el mes de diciembre.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE LUVIANOSINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CTA ANUAL
CLAVE DE OBSERVACIÓN
FUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 137
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 139
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 4 millones 857 mil 233 pesos; es necesario se formule la
conciliación con este Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes
correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos con la Comisión Federal
de Electricidad (CFE) por 60 mil 174 pesos; es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, fue
quien autorizó las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 141
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 143
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no presentan razonablemente las operaciones en
los aspectos más importantes, y no fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y
Municipios del Estado de México y los principios de Contabilidad Gubernamental Base de
Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos
de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que el Resultado
del Ejercicio del Estado de Posición Financiera difiere con el determinado en el Estado
Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos , la cuenta de Caja y Cuenta Corriente DIF
presentan saldo al final del ejercicio y tienen obras terminadas que no registran al gasto o
capitalizan según corresponda; así mismo es importante señalar que los datos del ejercicio
2007 se obtuvieron del informe de la Cuenta Pública 2007, en virtud de que la información
que envían en su Cuenta Pública 2008 no corresponde con lo presentado en el año anterior.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
LUVIANOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 144
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 145
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
MMAALLIINNAALLCCOO
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 147
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 149
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 19,498,029 17,772,751 1,725,278 A CORTO PLAZO 6,915,148 10,101,996 (3,186,848) CAJA 18,928 86 18,842 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 13,209 (13,209) PROVEEDORES 1,560,022 4,258,588 (2,698,566) BANCOS 16,755,066 14,326,167 2,428,899 ACREEDORES DIVERSOS 1,922,567 2,628,300 (705,733) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,432,559 2,840,108 592,451 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 375,000 (375,000) DEUDORES DIVERSOS 1,369,496 1,430,137 (60,641) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 190,987 198,493 (7,506) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 1,036,818 1,677,925 (641,107) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 126,734 126,734 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 6,915,148 10,101,996 (3,186,848)
ACTIVO FIJO 10,921,381 10,699,015 222,366 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 8,050,535 7,828,169 222,366 BIENES INMUEBLES 2,870,846 2,870,846 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 5,133,689 5,133,689 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 32,394,816 21,993,346 10,401,470 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 23,351,196 20,657,839 2,693,357 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 60,879,701 47,784,874 13,094,827 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 37,375,439 29,415,104 7,960,335 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 37,370,643 29,410,308 7,960,335 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 2,000 2,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS 2,796 2,796 COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 67,794,849 57,886,870 9,907,979 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 67,794,849 57,886,870 9,907,979
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
elaborado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental: Base de Registro, Importancia Relativa y
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 150
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por éste Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
refleja saldo al final del ejercicio, registra Bienes Muebles que no cumplen con la
normatividad establecida, revela cuentas de Activo y Pasivo con saldos contrarios a su
naturaleza, además de que no registra sus obras terminadas al gasto o las capitalizan según
corresponda.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
19,498,029 = 2.82 16,773,994 = 2.436,915,148 6,915,148
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio no presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con 2.82 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la
liquidez inmediata revela que se tienen 2.43 pesos por cada 1.00 peso que se registra en su
pasivo a corto plazo, lo que muestra que se tienen suficientes recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un incremento por 2 millones 428 mil 899 pesos, el saldo al 31 de
Diciembre de 2008 se integra principalmente de recursos del Gasto de Inversión Sectorial
2008 (GIS) con 4 millones 982 mil 975 pesos, Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008
(FISM) con 4 millones 102 mil 21 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los
Municipios 2008 (PAGIM) con 3 millones 386 mil 343 pesos, entre otros.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 151
c).- Construcciones en proceso
El incremento del saldo por 7 millones 960 mil 335 pesos, se debe a la ejecución de Obras
Públicas principalmente con recursos del Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los
Municipios 2008 (PAGIM) y Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM), así como
continuidad de obras de ejercicios anteriores.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 152
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 1,560,022 4,258,588 (2,698,566)
ACREEDORES DIVERSOS 1,922,567 2,628,300 (705,733)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,432,559 2,840,108 592,451
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
375,000 (375,000)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 6,915,148 10,101,996 (3,186,848)
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 6 millones 915 mil 148 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 1 millón 560 mil 22 pesos, de los cuales
322 mil 896 pesos corresponden a Héctor Gildardo García Pérez, 225 mil pesos a Eliseo
Orozco Briseño, 210 mil 544 pesos a Hugo Facundo Poblette Poblette y otros por 801 mil
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 153
582 pesos; Acreedores Diversos con 1 millón 922 mil 567 pesos de los cuales 1 millón 461
mil 824 pesos corresponden a Luz y Fuerza del Centro (LyFC), 420 mil 966 pesos al Sistema
Municipal para el Desarrollo Integral de la Familia de Malinalco y otros por 39 mil 777 pesos;
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 3 millones 432 mil 559 pesos que incluyen al
Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 2 millones 358 mil 773 pesos y al 2 por
ciento de Supervisión por Contrato de obra con 515 mil 454 pesos y otras por 558 mil 332
pesos.
La deuda registrada tuvo un decremento de 3 millones 186 mil 848 pesos, equivalente al 31.6
por ciento en comparación al ejercicio 2007; reflejado principalmente en el rubro de
Proveedores con 2 millones 698 mil 566 pesos y Acreedores Diversos por 705 mil 733 pesos.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 154
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM -
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 1,461,824 6,344,987 (4,883,163) (334)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinó una diferencia con Luz y
fuerza del Centro (LyFC) por 4 millones 883 mil 163 pesos; considerando está diferencia no
revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
entidad sigue sin presentar problemas de liquidez.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 155
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 156
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 49,996,385 11,146,889 22.32005 59,811,955 6,720,697 11.22006 64,477,937 7,940,223 12.32007 80,830,329 10,101,996 12.52008 91,904,311 6,915,148 7.5
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con relación a los ingresos totales, representa un 7.5 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, así como asumir obligaciones contingentes, exclusivamente para
inversiones públicas productivas, servicios públicos o para la reestructuración de pasivos,
conforme a los artículos 259 y 260 del Código Financiero del Estado de México y Municipios,
hasta por un monto que, sumado al pasivo ya existente, no rebase el 40% del monto anual
de sus ingresos ordinarios, y cuyo servicio anual, incluyendo amortizaciones, sumado al
existente, no exceda el 35% del monto remanente para inversión que reporte en cuenta
pública el municipio.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 157
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
22.3
11.2 12.3 12.5
7.5
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 12.5 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en 7.5 por ciento.
Es importante señalar que ésta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no es revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 158
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 159
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 91,904,311 80,830,329 11,073,982
IMPUESTOS 8,288,713 7,997,234 291,479
DERECHOS 1,656,103 2,036,027 (379,924)
APORTACIONES DE MEJORAS 32,500 (32,500)
PRODUCTOS 361,106 274,515 86,591
APROVECHAMIENTOS 211,917 773,858 (561,941)
OTROS INGRESOS 17,069,292 13,608,989 3,460,303 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
11,067 (11,067)
ACCESORIOS 230,697 230,697 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 64,086,483 56,096,139 7,990,344
EGRESOS 68,553,115 60,172,490 8,380,625
SERVICIOS PERSONALES 41,059,664 35,983,257 5,076,407
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,037,344 3,030,209 1,007,135
SERVICIOS GENERALES 9,305,352 8,632,210 673,142 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
6,269,715 5,495,278 774,437
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 41,300 28,484 12,816
OBRAS PÚBLICAS 7,832,360 6,822,215 1,010,145
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 7,380 180,837 (173,457)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 23,351,196 20,657,839 2,693,357
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio, muestra un
Superávit de 23 millones 351 mil 196 pesos.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 160
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 7,997,234 7,774,689 8,288,713 514,024 6.6 291,479 3.6DERECHOS 2,036,027 2,030,210 1,656,103 - 374,107 -18.4 - 379,924 -18.7APORTACIONES DE MEJORAS 32,500 - 32,500 -100.0PRODUCTOS 274,515 163,412 361,106 197,694 121.0 86,591 31.5APROVECHAMIENTOS 773,858 126,481 211,917 85,436 67.5 - 561,941 -72.6OTROS INGRESOS 13,608,989 15,951,634 17,069,292 1,117,658 7.0 3,460,303 25.4INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 11,067 - 11,067 -100.0ACCESORIOS 526,941 230,697 - 296,244 -56.2 230,697INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 56,096,139 58,715,918 64,086,483 5,370,565 9.1 7,990,344 14.2INGRESOS FEDERALES: 51,187,522 57,379,700 61,361,184 3,981,484 6.9 10,173,662 19.9
FISM 11,330,526 13,701,011 13,701,011 2,370,485 20.9FORTAMUNDF 7,275,055 8,794,153 8,794,153 1,519,098 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 32,581,941 32,787,475 38,002,763 5,215,288 15.9 5,420,822 16.6REMANENTES DE RAMO 33 2,097,061 - 2,097,061 -100.0 OTROS INGRESOS FEDERALES 863,257 863,257 863,257
INGRESOS ESTATALES: 4,908,617 1,336,218 2,725,299 1,389,081 104.0 - 2,183,318 -44.5
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 4,908,617 1,336,218 2,725,299 1,389,081 104.0 - 2,183,318 -44.5
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 80,830,329 85,289,285 91,904,311 6,615,026 7.8 11,073,982 13.7
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 91 millones 904 mil 311 pesos, cantidad mayor a la
presupuestada en 6 millones 615 mil 26 pesos, que representa el 7.8 por ciento, reflejada
principalmente en los rubros de Participaciones (Ramo 28) por 5 millones 215 mil 288 pesos
y Otros Ingresos por 1 millón 117 mil 658 pesos.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 11 millones 73 mil 982 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 13.7 por ciento.
De los ingresos propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 8 millones 288
mil 713 pesos y Derechos con 1 millón 656 mil 103 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 38 millones 2 mil 763 pesos.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 161
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
2 0 0 8 10 , 5 17 ,8 3 9 17 , 0 6 9 , 2 9 2 0 2 3 0 ,6 9 7 0 6 4 ,0 8 6 ,4 8 3 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
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IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
11.4% 18.6% 0.3% 69.7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Malinalco depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 69.7 por ciento, de Otros
Ingresos con el 18.6 por ciento, de Ingresos Propios con el 11.4 por ciento y Accesorios con
el .3 por ciento.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 162
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 35,983,257 35,720,675 41,059,664 5,338,989 14.9 5,076,407 14.1
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,030,209 2,841,214 4,043,575 1,202,361 42.3 1,013,366 33.4SERVICIOS GENERALES 8,632,210 10,016,100 9,324,539 - 691,561 -6.9 692,329 8.0
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 5,495,278 5,288,895 6,269,715 980,820 18.5 774,437 14.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 883,241 812,627 424,810 - 387,817 -47.7 - 458,431 -51.9OBRAS PÚBLICAS 18,275,973 30,048,929 29,338,562 - 710,367 -2.4 11,062,589 60.5INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 180,837 560,845 7,380 - 553,465 -98.7 - 173,457 -95.9EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 72,481,005 85,289,285 90,468,245 5,178,960 6.1 17,987,240 24.8
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue mayor al presupuestado por 5 millones 178 mil 960 pesos, que
representa un 6.1 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
sobreejercicio de los rubros de Servicios Personales con 5 millones 338 mil 989 pesos,
Materiales y Suministros con 1 millón 202 mil 361 pesos y Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas de 980 mil 820 pesos; así mismo se observa un subejercicio en los
rubros de Obras Públicas por 710 mil 367 pesos, Servicios Generales por 691 mil 561 pesos,
Deuda Pública por 553 mil 465 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles con 387 mil 817 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que los egresos reales son
mayores a los presupuestados.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 163
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 45.4 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con el 32.4 por ciento
y Servicios Generales con 10.3 por ciento, por mencionar los más representativos.
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 41,059,664 4,043,575 9,324,539 6,269,715 424,810 29,338,562 7,380
SERV. PERSONALES MAT. Y
SUMINISTROS SERV. GRALES.SUBS.,
TRANSF., PREV. ECON.
B. MUEB. E INM.
OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES FINANC.
PART. Y APORT. FED. Y
EST.DEUDA PÚBLICA EROG.
EXTRAORD.
45.4% 4.5% 10.3% 6.9% 0.5% 32.4%
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 164
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
13,701,011
8,794,153
22,495,164 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 3,421,246 3,421,246 MATERIALES Y SUMINISTROS 768,157 1,091,389 1,859,546 SERVICIOS GENERALES 735,442 4,398,829 5,134,271 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 262,614 3,738 266,352 OBRAS PÚBLICAS 14,120,288 126,842 14,247,130 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 15,886,501 9,042,044 24,928,545
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 165
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM), se recibieron 13 millones 701 mil
11 pesos, de los cuales se ejercieron un total de 15 millones 886 mil 501 pesos; aplicando
103.1 por ciento al rubro de Obras Públicas, 5.6 por ciento a Materiales y Suministros, 5.4
por ciento a Servicios Generales y 1.9 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF), se recibieron 8 millones 794 mil 153
pesos, ejerciendo un total de 9 millones 42 mil 44 pesos, aplicando el 50 por ciento a
Servicios Generales, 38.9 por ciento a Servicios Personales, 12.4 por ciento a Materiales y
Suministros y 1.4 por ciento a Obras Públicas.
Es importante señalar que el análisis de la captación y aplicación de recursos de Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de cuenta pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 166
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
C A P T A C IÓN 13,701,011 8,794,153
A P LIC A C IÓN 15,886,501 9 ,042,044
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOCAPTACION Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
116%
100% 102.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33. En relación al Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), se
observa un sobreejercicio de 2 millones 185 mil 490 pesos, que representa el 16 por ciento;
respecto al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), la entidad revela un
sobreejercicio de 247 mil 891 pesos, equivalente al 2.8 por ciento, por lo que deberán
justificar estas aplicaciones.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 167
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORÍAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 44 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 6 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 5, equivalente al
83.33 por ciento del total de observaciones.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 169
OBSERVACIONES
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 171
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-555
Diferencia entre el saldo de los anexos contra el Estado de Posición Financiera Comparativo.
Código Financiero del Estado de México y
Municipios artículos 340, 342, 343, 344 y 348;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental.
Principio de Consistencia, Revelación
Suficiente, Importancia Relativa y Base de
Registro.
1109 $929,937
Los saldos de los anexos al Estado de Posición Financiera deberán conciliar con los saldos que muestra el Estado de Posición Financiera Comparativo.
2 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $18,928
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
3 AD-522
Bienes Muebles mal inventariados. Artículos 340 Fracc. I, 342, 343, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México y
Municipios; Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México capítulo VI Políticas de
Registro, Activo Fijo, Adquisición de Bienes
Muebles e Inmuebles..
1202 $1
Deberán reclasificar sus bienes mal inventariados y al registrar sus activos respetar el importe de los 35 salarios mínimos.
4 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1106,1109 y 1301 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
5 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2102 y 2104 $1
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
6 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $32,207,033
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
7 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
4001 $1,024,254
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
8 AD-594
Diferencia entre saldo de, FISM presentado en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $6,287,511
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosde FISM.
9 AD-594
Diferencia entre saldo de, FORTAMUNDF presentado en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $499,326
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosde FORTAMUNDF.
10 AD-585
Aclaración Complementaria Sección Sexta del Reglamento del Libro XII delCódigo Administrativo del Estado de México.
1301 $77,698
Deberán de aclarar y/o justificar por que existen obrascubiertas al 100% financieramente y no han sido concluidasfisícamente.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE MALINALCOINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 173
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 175
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 4 millones 883 mil 163 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
2.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
3.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores, Anticipo a Contratistas y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a
ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la
normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 177
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
MALINALCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 179
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental: Base de Registro,
Importancia Relativa y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos
Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por éste Órgano Técnico, en virtud que la
cuenta de Caja refleja saldo al final del ejercicio, registra Bienes Muebles que no cumplen
con la normatividad establecida, revela cuentas de Activo y Pasivo con saldos contrarios a su
naturaleza, además de que no registra sus obras terminadas al gasto o las capitalizan según
corresponda.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real es mayor al egreso presupuestado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 181
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
MMEELLCCHHOORR OOCCAAMMPPOO
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 183
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 185
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 12,783,784 11,942,240 841,544 A CORTO PLAZO 37,782,073 67,370,938 (29,588,865) CAJA 475,487 3,251,445 (2,775,958) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 1,410,000 1,410,000 FONDO FIJO DE CAJA 10,348 10,348 PROVEEDORES 18,330,478 42,907,936 (24,577,458) BANCOS (2,248,097) 13,775 (2,261,872) ACREEDORES DIVERSOS 6,952,313 9,794,104 (2,841,791) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 20,000 20,000 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,058,868 13,948,131 (10,889,263) CUENTA CORRIENTE DIF 421,379 421,379 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 9,000 9,000 DEUDORES DIVERSOS 5,850,039 2,532,495 3,317,544 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 5,143,666 4,849,566 294,100 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 2,860,090 733,957 2,126,133 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 237,072 139,623 97,449 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 8,021,414 711,767 7,309,647 INVENTARIO PARA VENTAS 13,800 13,800 CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 7,255,420 40,892,450 (33,637,030) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 7,255,420 40,892,450 (33,637,030) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 45,037,493 108,263,388 (63,225,895)
ACTIVO FIJO 24,350,960 24,059,486 291,474 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 9,659,344 9,367,870 291,474 BIENES INMUEBLES 14,691,616 14,691,616 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 1,235,869 1,235,869 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 8,116,214 (13,596,629) 21,712,843 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 28,687,906 (15,452,413) 44,140,319 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 38,039,989 (27,813,173) 65,853,162 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 45,942,738 44,448,489 1,494,249 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 45,941,108 36,557,639 9,383,469 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 1,630 7,890,850 (7,889,220) GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 83,077,482 80,450,215 2,627,267 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 83,077,482 80,450,215 2,627,267
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 186
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja y Fondo Fijo de Caja
reflejan saldo al final del ejercicio y revelan saldos de activo contrarios a su naturaleza.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC
12,783,784 = .3437,782,073
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta graves problemas de liquidez, ya que cuenta con .34 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo.
b).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 3 millones 317 mil 544 pesos, que corresponde al
Crédito al Salario pendiente de acreditar y a otros prestamos otorgados.
d).-Anticipo a Contratistas.
El saldo de este rubro se incremento con 2 millones 126 mil 133 pesos, debido a los anticipos
otorgados para la ejecución de obras y para la adquisición de material necesario para las
mismas.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 9 millones 383 mil 469 pesos, debido a la
ejecución de obra pública.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 187
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
1,410,000 1,410,000
PROVEEDORES 18,330,478 42,907,936 (24,577,458)
ACREEDORES DIVERSOS 6,952,313 9,794,104 (2,841,791)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,058,868 13,948,131 (10,889,263)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
9,000 9,000
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 8,021,414 711,767 7,309,647
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
7,255,420 40,892,450 (33,637,030)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 45,037,493 108,263,388 (63,225,895)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 45 millones 37 mil 493 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 1 millón 410 mil pesos;
Proveedores con 18 millones 330 mil 478 pesos; integrado por la Comisión del Agua del
Estado de México (CAEM) con 520 mil 907 pesos y otros proveedores con 17 millones 809
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 188
mil 571 pesos; Acreedores Diversos con 6 millones 952 mil 313 pesos, que corresponden al
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 4 millones
901 mil 468 pesos, Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) con 690 mil 186 pesos
y otros acreedores con 1 millón 360 mil 659 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por
Pagar con 3 millones 58 mil 868 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la
Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón 988 mil 650 pesos, retenciones del Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 676 mil 438 pesos y
otras retenciones con 393 mil 780 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 9 mil
pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 8 millones 21 mil 414 pesos y Documentos por
Pagar a Largo Plazo con 7 millones 255 mil 420 pesos, dicho importe corresponde a un
crédito contratado con Banco Interacciones S.A.
La deuda tuvo un decremento del 58.40 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Documentos por Pagar a largo Plazo con 33 millones 637 mil
30 pesos y con Proveedores con 24 millones 577 mil 458 pesos, cabe mencionar que la
deuda incrementó en el rubro de Sueldos y Salarios por Pagar con 7 millones 309 mil 647
pesos y Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 1 millón 410 mil pesos.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 189
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 5,577,906 11,844,960 (6,267,054) (112)
CAEM 1,211,093 1,211,093 100
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 50,703,902 (50,703,902)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 6 millones
267 mil 54 pesos, Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 1 millón 211 mil 93
pesos, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 50 millones 703 mil 902 pesos; considerando
estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad aumentaría sus problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 190
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 191
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 62,272,839 33,170,817 53.3200520062007 120,105,934 108,263,388 90.12008 121,397,706 45,037,493 37.1
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 37.1 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su Artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 192
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
53.3
90.1
37.1
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
90.0
100.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 90.1 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 37.1 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM), Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 193
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 194
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 105,989,146 71,943,850 34,045,296
IMPUESTOS 5,961,009 6,295,359 (334,350)
DERECHOS 5,762,975 6,337,595 (574,620)
APORTACIONES DE MEJORAS 816,541 721,279 95,262
PRODUCTOS 7,199 47,410 (40,211)
APROVECHAMIENTOS 138,453 1,155,129 (1,016,676)
OTROS INGRESOS 13,075,778 5,766,387 7,309,391 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
10,360,642 10,360,642
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
802,653 802,653
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 69,063,896 51,620,691 17,443,205
EGRESOS 77,301,240 87,396,263 (10,095,023)
SERVICIOS PERSONALES 58,795,416 54,087,860 4,707,556
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,189,761 3,918,207 (728,446)
SERVICIOS GENERALES 6,675,429 11,939,882 (5,264,453) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
7,651,771 9,940,582 (2,288,811)
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 197,520 197,520
OBRAS PÚBLICAS 18,902 18,902
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 772,441 7,509,732 (6,737,291)
TOTAL 28,687,906 (15,452,413) 44,140,319
CONCEPTO2008 2007
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 28 millones 687 mil 906 pesos. Es importante señalar que se revela en el
ingreso el concepto de Ingresos Derivados de Financiamiento, el cual debe ser considerada
en una Cuenta por Pagar del Estado de Posición Financiera Comparativo, además que
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 195
reflejan la partida de gasto de Erogaciones Extraordinarias, situación que debe ser justificada
o aclarada.
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 6,295,359 9,213,924 5,961,009 - 3,252,915 -35.3 - 334,350 -5.3DERECHOS 6,337,595 14,948,409 5,762,975 - 9,185,434 -61.4 - 574,620 -9.1APORTACIONES DE MEJORAS 721,279 1,540,150 816,541 - 723,609 -47.0 95,262 13.2PRODUCTOS 47,410 1,781,413 7,199 - 1,774,214 -99.6 - 40,211 -84.8APROVECHAMIENTOS 1,151,915 462,356 138,453 - 323,903 -70.1 - 1,013,462 -88.0OTROS INGRESOS 24,631,685 7,202,000 13,075,778 5,873,778 81.6 - 11,555,907 -46.9INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 29,300,000 12,505,000 26,725,642 14,220,642 113.7 - 2,574,358 -8.8ACCESORIOS 395,850 802,653 406,803 102.8 802,653INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR 354,150 - 354,150 -100.0 I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 51,620,691 43,770,164 68,107,456 24,337,292 55.6 16,486,765 31.9INGRESOS FEDERALES: 50,554,629 42,723,800 66,065,574 23,341,774 54.6 15,510,945 30.7
FISM 6,168,481 3,978,648 3,825,762 - 152,886 -3.8 - 2,342,719 -38.0FORTAMUNDF 9,752,409 11,928,908 14,435,888 2,506,980 21.0 4,683,479 48.0PARTICIPACIONES (RAMO28) 34,623,086 26,717,760 46,375,073 19,657,313 73.6 11,751,987 33.9REMANENTES DE RAMO 33 10,653 98,484 - 98,484 -100.0 - 10,653 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 1,428,851 1,428,851 1,428,851
INGRESOS ESTATALES: 1,066,062 1,046,364 2,041,882 995,518 95.1 975,820 91.5
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,066,062 1,046,364 2,041,882 995,518 95.1 975,820 91.5
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 120,105,934 92,173,416 121,397,706 29,224,290 31.7 1,291,772 1.1
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 121 millones 397 mil 706 pesos, cantidad
superior a la presupuestada en 29 millones 224 mil 290 pesos, esto debido a que ingresaron
más recursos principalmente en los rubros de Participaciones (Ramo28) con 19 millones 657
mil 313 pesos, Ingresos Derivados de Financiamientos por 14 millones 220 mil 642 pesos,
Otros Ingresos por 5 millones 873 mil 778 pesos, por mencionar los más representativos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 1 millón 291 mil 772 pesos, respecto al
ejercicio de 2007, que representa el 1.1 por ciento.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 196
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 5
millones 961 mil 9 pesos y Derechos con 5 millones 762 mil 975 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 46 millones 375 mil 73 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
2 0 0 8 12 , 6 8 6 , 17 6 13 , 0 7 5 , 7 7 7 2 6 , 7 2 5 , 6 4 2 8 0 2 ,6 5 3 0 6 8 ,10 7 , 4 5 6 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
10.5% 10.8% 22% 0.7% 56%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Melchor Ocampo depende en su mayoría de
las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 56 por ciento, refleja una
recaudación de Ingresos Derivados de Financiamiento con 22 por ciento, Otros Ingresos con
un porcentaje del 10.8, por mencionar los más representativos.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 197
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 54,087,860 30,017,955 58,800,245 28,782,290 95.9 4,712,385 8.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,918,207 4,044,702 3,189,759 - 854,943 -21.1 - 728,448 -18.6SERVICIOS GENERALES 11,939,542 4,036,510 6,675,425 2,638,915 65.4 - 5,264,117 -44.1
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 9,940,583 22,062,622 7,651,772 - 14,410,850 -65.3 - 2,288,811 -23.0BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,213,163 2,011,627 488,995 - 1,522,632 -75.7 - 724,168 -59.7OBRAS PÚBLICAS 19,047,892 20,000,000 12,681,219 - 7,318,781 -36.6 - 6,366,673 -33.4INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 19,903,163 10,000,000 49,205,160 39,205,160 392.1 29,301,997 147.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 120,050,410 92,173,416 138,692,575 46,519,159 50.5 18,642,165 15.5
CONCEPTO
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 46 mil 519 mil 159 pesos, que representa
el 50.5 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde principalmente al
sobreejercicio de los rubros de Deuda Pública con 39 millones 205 mil 160 pesos y Servicios
Personales con 28 millones 782 mil 290 pesos, por otra parte los principales rubros que se
subejercieron fueron Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 14 millones 410
mil 850 pesos y Obras Públicas con 7 millones 318 mil 781 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida especifica del gasto en el presupuesto de egresos autorizados y
recursos disponibles, ya que el egreso real es mayor al presupuestado y al ingresos
recaudado por 17 millones 294 mil 869 pesos.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 198
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 58 , 800, 245 3, 189, 759 6 , 675, 425 7 , 651, 772 488, 995 12 , 681, 219 49, 205, 160
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
42.4% 2.3 4.8% 5.5% 0.4% 9.1% 35.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 42.4 por ciento, le sigue el rubro de Deuda Pública con un porcentaje del
35.5 y Obras Públicas con el 9.1 por ciento, por mencionar los más representativos.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 199
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
4,782,202
14,435,888
19,218,090 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 3,120,000 3,120,000 MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 4,782,202 4,782,202 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 11,315,888 11,315,888
TOTAL 4,782,202 14,435,888 19,218,090
H.AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 200
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 4 millones 782
mil 202 pesos, de los cuales se aplicaron en un 100 por ciento a Obras Públicas.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 14 millones 435
mil 888 pesos, de los cuales se aplicaron en un 21.61 por ciento a Servicios Personales y
78.39 por ciento a Deuda Pública
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 201
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
C A P T A C IÓN 4,782,202 14,435,888
A P LIC A C IÓN 4,782,202 14,435,888
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 100%
100% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 4 millones 782 mil 202 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 100 por ciento y 14
millones 435 mil 888 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
100 por ciento.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 202
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 886 observaciones, de las cuales
subsisten 414 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 46.73 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 70 al segundo
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 104 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 104,
equivalente al 100 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
|
NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($)
1 ENE AL 31 DIC 07 0 0 11 10,792,023 11 10,792,023 0 0 0 0 0 0 0 0 11 10,792,023 11 10,792,023 0.00TOTAL 0 0 11 10,792,023 11 10,792,023 0 0 0 0 0 0 0 0 11 10,792,023 11 10,792,023 0.00
** FUENTE Elaboración OSFEM
H. AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOOBSERVACIONES NO SOLVENTADAS DE AUDITORIA FINANCIERA
PERIODOINDICE DE
EFICIENCIA %RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTALOBSERVACIONES DETERMINADAS OBSERVACIONES SOLVENTADAS OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS
Las observaciones no solventadas derivadas de la Auditoria Financiera, realizada del 1
enero al 31 diciembre 2007, constan de 11 observaciones resarcitorias por 10 millones 792
mil 23 pesos, lo que representa el 0 por ciento de eficiencia en la solventación del período
auditado.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 203
OBSERVACIONES
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 205
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-555
Diferencia entre el saldo de los anexos contra el Estado de Posición Financiera Comparativo.
Código Financiero del Estado de México y
Municipios artículos 340, 342, 343, 344 y 348;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental.
Principio de Consistencia, Revelación Suficiente,
Importancia Relativa y Base de Registro.
1111 2102 2111 3001 3002
$47,422,180
Los saldos de los anexos al Estado de Posición Financiera deberán conciliar con los saldos que muestra el Estado de Posición Financiera Comparativo.
2 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 1102
$485,835
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
3 AD-584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
1105 1112
$435,179
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado de Posición Financiera que tengan restrición para el ámbito municipal.
4 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Proceso difiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras en Proceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $35,011,278
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contra el saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
5 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 $2,248,097
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
6 AD-591
Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo III de los Principios de Contabilidad
Gubernamental.
6000 $10,360,642
Los financiamientos deberán estar registrados en el pasivo del Estado de Posición Financiera Comparativo.
7 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $4,991,822
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
8 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
6000 $956,440
Deberán realizar la conciliación de saldos.
9 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro, Construccionesen Proceso. 5001-6000 $18,902
Deberán conciliar los saldos de dicha cuenta, en virtud que elsaldo que presenta Obras Públicas en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos difiere con el total de ObrasTerminadas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE MELCHOR OCAMPOINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 207
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 209
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 6 millones 267 mil 54
pesos, es necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 1 millón 211 mil 93 pesos, es necesario se formule la
conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por un 50 millones 703 mil 902 pesos, es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados y al ingreso recaudado, por
lo que deberán cumplir con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero
del Estado de México y Municipios.
5.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos refleja la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México
6.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores y Anticipo a Contratistas con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por
lo que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 210
Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios del Estado de México.
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 211
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
MELCHOR OCAMPO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 213
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Caja y Fondo
Fijo de Caja reflejan saldo al final del ejercicio y revelan saldos de activo contrarios a su
naturaleza.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real es mayor al autorizado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 215
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
MMEETTEEPPEECC
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 217
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 219
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 161,833,468 104,110,254 57,723,214 A CORTO PLAZO 69,819,176 20,368,301 49,450,875 CAJA CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 68,688 58,017 10,671 PROVEEDORES 53,840,672 11,463,473 42,377,199 BANCOS 21,949,271 40,666,410 (18,717,139) ACREEDORES DIVERSOS 5,844,793 2,957,516 2,887,277 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 114,355,020 44,446,000 69,909,020 RETENCIÓN A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,013,563 2,166,895 846,668 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 13,757,000 96,892 13,660,108 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 253,056 930 252,126 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES 2,151 2,151 ANTICIPO A CONTRATISTAS 11,450,433 18,842,005 (7,391,572) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 7,117,997 3,778,266 3,339,731 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 64,766,947 43,949,263 20,817,684 ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 64,766,947 43,949,263 20,817,684 CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 134,586,123 64,317,564 70,268,559
ACTIVO FIJO 565,446,357 522,321,449 43,124,908 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 142,304,480 101,368,046 40,936,434 BIENES INMUEBLES 423,141,877 420,953,403 2,188,474 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 431,153,877 431,153,877 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 138,501,472 52,665,756 85,835,716 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 48,420,976 85,835,292 (37,414,316) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 618,076,325 569,654,925 48,421,400 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 25,382,623 7,540,786 17,841,837 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 25,290,623 7,448,786 17,841,837 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 92,000 92,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 752,662,448 633,972,489 118,689,959 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 752,662,448 633,972,489 118,689,959
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 220
Municipal emitidos por este Órgano Técnico; ya que presenta saldo al final del ejercicio en la
cuenta de Fondo Fijo de Caja y reflejan bienes muebles mal inventariados.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
161,833,468 = 2.32 136,304,291 = 1.9569,819,176 69,819,176
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 2.32 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata es favorable ya que cuenta con 1.95 pesos por cada 1.00 peso que registra el
pasivo a corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta refleja un decremento en relación al ejercicio anterior por 18 millones 717 mil
139 pesos; el saldo se integra principalmente de Recursos Propios pendientes de ejercer con
21 millones 118 mil 273 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 13 millones 660 mil 108 pesos que corresponde al
Subsidio al Empleo pendiente de acreditar y a un fideicomiso con el Banco del Centro S.A.
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 40 millones 936 mil 434 pesos, debido
principalmente a la adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Maquinaria y Equipo de
Transporte y Equipo de Cómputo.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 221
e).- Construcciones en Proceso.
Se incrementó el saldo de esta cuenta por 17 millones 841 mil 837 pesos, debido a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 222
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 53,840,672 11,463,473 42,377,199
ACREEDORES DIVERSOS 5,844,793 2,957,516 2,887,277
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,013,563 2,166,895 846,668
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
2,151 2,151
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 7,117,997 3,778,266 3,339,731
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
64,766,947 43,949,263 20,817,684
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 134,586,123 64,317,564 70,268,559
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE METEPEC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 134 millones 586 mil 123 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 53 millones 840 mil 672 pesos;
Acreedores Diversos con 5 millones 844 mil 793 pesos, que corresponden al Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 1 millón 494 mil 917
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 223
pesos, Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 1 millón 136 mil 898 pesos y otros acreedores por
3 millones 212 mil 978 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 3 millones 13
mil 563 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios
con 2 millones 562 mil 827 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de
México y Municipios (ISSEMyM) con menos 121 mil 670 pesos y otras retenciones con 572
mil 406 pesos; Depósitos en Garantía Administrativos y Judiciales con 2 mil 151 pesos;
Sueldos y Salarios por Pagar con 7 millones 117 mil 997 pesos; Documentos por Pagar a
Largo Plazo con 64 millones 766 mil 947 pesos, con el Banco Mercantil del Norte S.A.
(BANORTE).
La deuda registrada tuvo un incremento de 109.3 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en el rubro de Proveedores con 42 millones 377 mil 199 pesos;
Acreedores Diversos con 2 millones 887 mil 277 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 3
millones 339 mil 731 pesos y Documentos por Pagar a Largo Plazo con 20 millones 817 mil
684 pesos.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 224
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 1,373,247 1,469,080 (95,833) (7)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 1,136,898 17,655,879 (16,518,981) (1,453)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 95 mil 833
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 16 millones 518 mil 981 pesos;
considerando estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera
Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez sigue sin presentar problemas para
hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 225
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 226
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 321,041,384 52,765,263 16.42005 411,997,697 53,615,742 13.02006 468,464,866 56,933,702 12.22007 515,122,076 64,317,564 12.52008 677,009,868 134,586,123 19.9
H. AYUNTAMIENTO DE METEPEC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 19.9 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 227
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
16.4
13.012.2 12.5
19.9
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 12.5 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 19.9 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 228
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 229
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 569,399,658 475,883,572 93,516,086
IMPUESTOS 167,066,357 140,225,664 26,840,693
DERECHOS 42,343,420 42,124,553 218,867
APORTACIONES DE MEJORAS 2,500,000 2,500,000
PRODUCTOS 10,872,365 4,605,453 6,266,912
APROVECHAMIENTOS 5,756,002 22,575,399 (16,819,397)
OTROS INGRESOS 29,075,454 11,653,744 17,421,710 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 21,960,587 21,960,587 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 289,825,473 254,698,759 35,126,714
EGRESOS 520,978,682 390,048,280 130,930,402
SERVICIOS PERSONALES 256,950,452 240,516,885 16,433,567
MATERIALES Y SUMINISTROS 34,226,274 18,191,544 16,034,730
SERVICIOS GENERALES 92,750,436 67,206,994 25,543,442 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
77,698,000 54,727,595 22,970,405
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 56,505,145 5,096,108 51,409,037
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 2,848,375 4,309,154 (1,460,779)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 48,420,976 85,835,292 (37,414,316)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE METEPEC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 48 millones 420 mil 976 pesos.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 230
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 140,225,665 159,707,822 167,066,357 7,358,535 4.6 26,840,692 19.1DERECHOS 42,124,553 43,044,121 42,343,420 - 700,701 -1.6 218,867 0.5APORTACIONES DE MEJORAS PRODUCTOS 4,605,453 6,107,639 10,872,365 4,764,726 78.0 6,266,912 136.1APROVECHAMIENTOS 22,575,399 4,901,003 5,756,002 854,999 17.4 - 16,819,397 -74.5OTROS INGRESOS 33,193,743 121,367,549 92,078,698 - 29,288,851 -24.1 58,884,955 177.4INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 123,783,773 25,000,000 - 98,783,773 -79.8 25,000,000ACCESORIOS 8,799,162 21,960,587 13,161,425 149.6 21,960,587INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 272,397,263 289,324,100 311,932,439 22,608,339 7.8 39,535,176 14.5INGRESOS FEDERALES: 223,833,481 286,465,333 301,208,224 14,742,891 5.1 77,374,743 34.6
FISM 12,842,912 15,475,243 15,475,243 0.0 2,632,331 20.5FORTAMUNDF 65,245,870 78,869,812 78,869,812 0.0 13,623,942 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 127,861,729 165,538,987 180,354,403 14,815,416 8.9 52,492,674 41.1REMANENTES DE RAMO 33 17,698,506 22,106,966 22,106,966 0.0 4,408,460 24.9OTROS INGRESOS FEDERALES 184,464 4,474,325 4,401,800 - 72,525 -1.6 4,217,336 2,286.3
INGRESOS ESTATALES: 48,563,782 2,858,767 10,724,215 7,865,448 275.1 - 37,839,567 -77.9
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 47,104,637 1,399,623 9,333,375 7,933,752 566.8 - 37,771,262 -80.2
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 1,459,145 1,459,144 1,390,840 - 68,304 -4.7 - 68,305 -4.7
TOTAL 515,122,076 757,035,169 677,009,868 - 80,025,301 - 10.6 161,887,792 31.4
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 677 millones 9 mil 868 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 80 millones 25 mil 301 pesos, esto debido a que no ingresaron los
recursos en los rubros de Derechos por 700 mil 701 pesos, Otros ingresos por 29 millones
288 mil 851 pesos e Ingresos Derivados de Financiamiento por 98 millones 783 mil 773
pesos.
De los Ingresos Propios los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 167 millones
66 mil 357 pesos y Derechos con 42 millones 343 mil 420 pesos.
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 180 millones 354 mil 403 pesos.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 231
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
2 0 0 8 2 2 6 , 0 3 8 , 14 4 9 2 ,0 7 8 ,6 9 8 2 5 , 0 0 0 , 0 0 0 2 1,9 6 0 ,5 8 7 0 2 8 9 ,8 2 5 ,4 7 3 2 2 ,10 6 , 9 6 6
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D. S . N . C . F.E. C .
H .REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
33.4% 13.6% 3.7% 3.2% 42.8% 3.3%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Metepec depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 42.8 por ciento, Ingresos Propios
con el 33.4 por ciento, Otros Ingresos con el 13.6 por ciento, Ingresos Derivados de
Financiamiento el 3.7 por ciento, Remanentes el 3.3 por ciento y Accesorios con el 3.2 por
ciento.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 232
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 240,516,885 263,744,453 256,950,452 - 6,794,001 -2.6 16,433,567 6.8
MATERIALES Y SUMINISTROS 18,191,544 35,730,049 34,226,274 - 1,503,775 -4.2 16,034,730 88.1SERVICIOS GENERALES 67,206,994 94,940,874 92,750,436 - 2,190,438 -2.3 25,543,442 38.0
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 54,727,595 51,157,744 77,698,000 26,540,256 51.9 22,970,405 42.0BIENES MUEBLES E INMUEBLES 23,445,596 22,141,898 43,117,672 20,975,774 94.7 19,672,076 83.9OBRAS PÚBLICAS 28,424,274 241,958,038 67,723,623 - 174,234,415 -72.0 39,299,349 138.3INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 14,635,455 47,362,113 20,714,616 - 26,647,497 -56.3 6,079,161 41.5EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 447,148,343 757,035,169 593,181,073 - 163,854,096 -21.6 146,032,730 32.7
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 163 millones 854 mil 96 pesos, que en
términos porcentuales representa 21.6 con relación a lo proyectado, la variación corresponde
al subejercicio del rubro de Servicios Personales por 6 millones 794 mil 1 pesos; Servicios
Generales por 2 millones 190 mil 438 pesos y Obras Públicas por 174 millones 234 mil 415
pesos, por mencionar los más representativos, por otra parte los rubros que reflejan un
sobreejercicio son Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas por 26 millones 540
mil 256 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles por 20 millones 975 mil 774 pesos.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 233
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 256, 950, 452 34 , 226, 274 92 , 750, 436 77 , 698, 000 43, 117, 672 67 , 723, 623 20 , 714, 616
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
43.3% 5.8% 15.6% 13.1% 7.3% 11.4% 3.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 43.3 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Generales con un porcentaje
del 15.6 y Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con el 13.1 por ciento, entre
otros.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 234
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
15,475,243
78,869,812
94,345,055 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 51,784,047 51,784,047 MATERIALES Y SUMINISTROS 2,286,989 2,286,989 SERVICIOS GENERALES 105,000 5,518,963 5,623,963 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 1,572,046 1,572,046 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 7,971,627 7,971,627
TOTAL 1,677,046 67,561,626 69,238,672
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 235
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 15 millones
475 mil 243 pesos, de los cuales se aplicaron en un .68 por ciento a Servicios Generales, en
un 10.16 por ciento a Obra Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 13
millones 798 mil 197 pesos que representan el 89.16 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 78 millones 869
mil 812 pesos, de los cuales se aplicaron en un 65.66 por ciento a Servicios Personales, 2.9
por ciento a Materiales y Suministros, 7 por ciento a Servicios Generales y 10.1 por ciento a
Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 11 millones 308 mil 186
pesos que representan el 14.34 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 236
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
C A P T A C IÓN 15,475,243 78,869,812
A P LIC A C IÓN 1,677,046 67,561,626
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
10.8%
100%
85.7%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 1 millón 677 mil 46 pesos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 10.8 por ciento y 67 millones
561 mil 626 pesos al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el 85.7 por ciento.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 237
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 251 observaciones, de las cuales
subsisten 2 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 0.80 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 179 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 65 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 55,
equivalente al 84.62 por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se esta realizando auditoria por el período comprendido del 01 de enero de 2008 al 30 de
junio de 2009, todavía no se tienen datos de las inversiones ejercidas en obra; la auditoria se
encuentra en proceso.
]
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 239
OBSERVACIONES
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 241
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos de Control
Financiero.
1102 $68,888
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal oindebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $1
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 AD-522
Bienes Muebles mal inventariados. Artículos 340 Fracc. I, 342, 343, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México y
Municipios; Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México capítulo VI Políticas de
Registro, Activo Fijo, Adquisición de Bienes
Muebles e Inmuebles..
1202 $65,299
Deberán reclasificar sus bienes mal inventariados y al registrarsus activos respetar el importe de los 35 salarios mínimos.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM y PAGIMpresentados en el Estado Comparativo Presupuestal con suaplicación en el ejercicio y el saldo de su respectiva cuentabancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $24,949,527
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con 11 millones 157 mil 340 pesos y FISMcon 13 millones 792 mil 187 peos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE METEPECINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CTA ANUAL
CLAVE DE OBSERVACIÓN
FUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 243
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 245
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 95 mil 833 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 16 millones 518 mil 981 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 247
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
METEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 249
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico ya que presenta saldo al final del
ejercicio en la cuenta de Fondo Fijo de Caja y reflejan bienes muebles mal inventariados.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 251
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
MMEEXXIICCAALLTTZZIINNGGOO
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 253
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 255
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 7,669,716 8,889,344 (1,219,628) A CORTO PLAZO 16,682,875 16,359,127 323,748 CAJA 8,885 8,885 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 27,000 27,000 PROVEEDORES 4,498,701 4,436,870 61,831 BANCOS 5,560,229 6,126,874 (566,645) ACREEDORES DIVERSOS 8,656,377 8,656,378 (1) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO (81,439) 81,439 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,143,578 2,563,660 (420,082) CUENTA CORRIENTE DIF (263,953) (263,953) DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 1,382,000 700,000 682,000 DEUDORES DIVERSOS 727,464 1,603,267 (875,803) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 195,850 180,850 15,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 1,412,086 1,285,705 126,381 IVA POR PAGAR 2,219 2,219 CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE 2,155 2,155 FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 16,682,875 16,359,127 323,748
ACTIVO FIJO 8,497,456 8,180,509 316,947 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 8,340,959 8,024,012 316,947 BIENES INMUEBLES 156,497 156,497 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 1,257,692 1,257,692 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,886,867 (1,462,606) 3,349,473 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 6,738,403 3,669,067 3,069,336 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 9,882,962 3,464,153 6,418,809 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 10,398,665 2,753,427 7,645,238 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 9,772,751 2,127,513 7,645,238 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 1,663 1,663 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS 624,251 624,251 COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 26,565,837 19,823,280 6,742,557 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 26,565,837 19,823,280 6,742,557
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 256
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo
reflejan saldo al final del ejercicio, registran deudores diversos contabilizados indebidamente
y reflejan obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
7,669,716 = .46 5,569,114 = .3316,682,875 16,682,875
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .46 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tiene .33 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 566 mil 645 pesos, el saldo se integra principalmente
de los recursos; Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 1 millón 352 mil 120
pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 168 mil 701 pesos y
Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) con 3 millones 811 mil
168 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un decremento de 875 mil 803 pesos, que corresponde principalmente a
Subsidio al Empleo acreditado.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 257
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó en 316 mil 947 pesos, principalmente por la adquisición
de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo, Equipo Fotográfico y
Equipo de Comunicación.
e).- Construcciones en Proceso.
Esta cuenta se incrementó en 7 millones 645 mil 238 pesos, debido a la ejecución de obra
pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 258
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 4,498,701 4,436,870 61,831
ACREEDORES DIVERSOS 8,656,377 8,656,378 (1)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,143,578 2,563,660 (420,082)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
1,382,000 700,000 682,000
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR 2,219 2,219
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 16,682,875 16,359,127 323,748
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 16 millones 682 mil 875 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 4 millones 498 mil 701 pesos, integrada
por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 3 millones 414 mil 228 pesos y otros proveedores
con 1 millón 84 mil 473 pesos; Acreedores Diversos con 8 millones 656 mil 377 pesos, que
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 259
corresponden a Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 1 millón 160 mil 167 pesos, Comisión
del Agua del Estado de México (CAEM) con 5 mil 236 pesos y otros acreedores con 7
millones 490 mil 974 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 2 millones 143
mil 578 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios
con 1 millón 973 mil 983 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de
México y Municipios (ISSEMyM) con 78 mil 759 pesos y otras retenciones con 90 mil 836
pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 1 millón 382 mil pesos, dicho importe
corresponde a un crédito con BANORTE y por último IVA por Pagar con 2 mil 219 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 1.98 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Documentos por Pagar a Corto Plazo con 682 mil pesos, así
mismo disminuyó Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 420 mil 82 pesos.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 260
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 78,759 213,264 (134,505) (171)
CAEM 5,236 5,236 100
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 4,574,395 4,608,930 (34,535) (1)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinó una diferencia con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 134 mil 505
pesos; con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 5 mil 236 pesos; y con
Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 34 mil 535 pesos; considerando las diferencias del
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) y Luz y Fuerza
del Centro (LyFC) no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad seguiría presentando problemas para hacer
frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 261
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 262
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 20,779,797 11,689,891 56.32005 24,299,530 14,603,457 60.12006 27,365,657 14,468,823 52.92007 32,966,492 16,359,127 49.62008 41,277,432 16,682,875 40.4
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 40.4 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 263
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
56.360.1
52.949.6
40.4
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 49.6 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en 40.4 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre
de 2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 264
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 265
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 41,277,432 31,172,261 10,105,171
IMPUESTOS 1,433,534 1,646,257 (212,723)
DERECHOS 4,374,787 3,409,214 965,573
APORTACIONES DE MEJORAS 1,007,000 1,007,000
PRODUCTOS 162,397 83,918 78,479
APROVECHAMIENTOS 103,813 269,629 (165,816)
OTROS INGRESOS 5,309,645 2,961,111 2,348,534 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 169,925 169,925 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 28,716,331 22,802,132 5,914,199
EGRESOS 34,539,029 27,503,194 7,035,835
SERVICIOS PERSONALES 23,531,565 19,251,842 4,279,723
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,974,094 1,716,781 257,313
SERVICIOS GENERALES 5,391,516 3,664,580 1,726,936 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
3,442,858 2,600,376 842,482
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 25,435 25,435
OBRAS PÚBLICAS 211,213 (211,213)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
58,402 (58,402)
DEUDA PÚBLICA 173,561 173,561
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 6,738,403 3,669,067 3,069,336
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 6 millones 738 mil 403 pesos.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 266
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,646,257 2,148,826 1,433,534 - 715,292 -33.3 - 212,723 -12.9DERECHOS 3,409,214 5,947,288 4,374,787 - 1,572,501 -26.4 965,573 28.3APORTACIONES DE MEJORAS 89,801 1,007,000 917,199 1,021.4 1,007,000PRODUCTOS 83,918 33,364 162,397 129,033 386.7 78,479 93.5APROVECHAMIENTOS 269,629 58,060 103,813 45,753 78.8 - 165,816 -61.5OTROS INGRESOS 2,961,111 8,473,450 5,309,645 - 3,163,805 -37.3 2,348,534 79.3INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 900,000 2,000,000 - 2,000,000 -100.0 - 900,000 -100.0ACCESORIOS 275,360 169,925 - 105,435 -38.3 169,925INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 23,696,363 28,209,251 28,716,331 507,080 1.8 5,019,968 21.2INGRESOS FEDERALES: 23,273,389 27,820,518 27,849,425 28,907 0.1 4,576,036 19.7
FISM 1,353,491 1,629,102 2,596,730 967,628 59.4 1,243,239 91.9FORTAMUNDF 3,218,190 3,890,178 2,922,550 - 967,628 -24.9 - 295,640 -9.2PARTICIPACIONES (RAMO28) 17,792,477 20,458,002 21,417,172 959,170 4.7 3,624,695 20.4REMANENTES DE RAMO 33 894,231 1,030,949 - 1,030,949 -100.0 - 894,231 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 15,000 812,287 912,973 100,686 12.4 897,973 5,986.5
INGRESOS ESTATALES: 422,974 388,733 866,906 478,173 123.0 443,932 105.0
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 422,974 388,733 866,906 478,173 123.0 443,932 105.0
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 32,966,492 47,235,400 41,277,432 - 5,957,968 - 12.6 8,310,940 25.2
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 41 millones 277 mil 432 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 5 millones 957 mil 968 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos
principalmente en los rubros de Otros Ingresos con 3 millones 163 mil 805 pesos e Ingresos
Derivados de Financiamiento con 2 millones de pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 8 millones 310 mil 940 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 25.2 por ciento.
De los Ingresos Propios los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 4 millones
374 mil 787 pesos, Impuestos con 1 millón 433 mil 534 pesos y Aportaciones de Mejoras con
1 millón 7 mil pesos.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 267
De los Ingresos Federales el rubro de mayor captación corresponde a las Participaciones
(Ramo 28) con 21 millones 417 mil 172 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
2 0 0 8 7 , 0 8 1,5 3 1 5 ,3 0 9 , 6 4 5 0 16 9 ,9 2 5 0 2 8 , 7 16 ,3 3 1 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
17.2% 12.9% 0.4% 69.5%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Mexicaltzingo depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 69.5 por ciento, una recaudación
de Ingresos Propios con 17.2 por ciento, Otros Ingresos con 12.9 por ciento y Accesorios con
.4 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación, para mejorar los ingresos
municipales.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 268
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 19,251,842 20,351,093 23,524,165 3,173,072 15.6 4,272,323 22.2
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,717,912 4,343,994 1,978,694 - 2,365,300 -54.4 260,782 15.2SERVICIOS GENERALES 3,684,580 3,838,919 5,405,964 1,567,045 40.8 1,721,384 46.7
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 2,600,376 2,252,494 3,442,856 1,190,362 52.8 842,480 32.4BIENES MUEBLES E INMUEBLES 457,615 392,000 340,283 - 51,717 -13.2 - 117,332 -25.6OBRAS PÚBLICAS 1,084,407 15,906,900 7,668,407 - 8,238,493 -51.8 6,584,000 607.2INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 58,402 150,000 173,561 23,561 15.7 115,159 197.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 28,855,134 47,235,400 42,533,930 - 4,701,470 -10.0 13,678,796 47.4
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 4 millones 701 mil 470 pesos, que
representa el 10 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio en los rubros de Obras Públicas con 8 millones 238 mil 493 pesos y Materiales y
Suministros con 2 millones 365 mil 300 pesos.
Los rubros que presentan sobreejercicio son Servicios Personales con 3 millones 173 mil 72
pesos, Servicios Generales con 1 millón 567 mil 45 pesos y Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas con 1 millón 190 mil 362 pesos.
Es importante señalar que de conformidad con el Código Financiero del Estado de México y
Municipios, en los Artículos 305 y 327-B, el Ayuntamiento no podrá adquirir compromisos que
rebasen la disposición de efectivo, en virtud que el egreso real supera al ingreso recaudado
por 1 millón 256 mil 498 pesos, que representa el 3.04 por ciento; además de que no envían
la autorización de Cabildo por las modificaciones al presupuesto.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 269
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 23 , 524, 165 1, 978, 694 5 , 405, 964 3, 442, 856 340, 283 7 , 668, 407 173, 561
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
55.3% 4.7% 12.7% 8.1% 0.8% 18.0% 0.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 55.3 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con 18 por ciento y
Servicios Generales con 12.7 por ciento, entre otros.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 270
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
2,596,730
2,922,550
5,519,280 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 3,383,755 3,383,755 MATERIALES Y SUMINISTROS 8,580 55,907 64,487 SERVICIOS GENERALES 541,823 541,823 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 68,807 36,408 105,215 OBRAS PÚBLICAS 1,156,553 1,156,553 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 1,233,940 4,017,893 5,251,833
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 271
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 2 millones 596
mil 730 pesos, de los cuales se aplicaron .33 por ciento a Materiales y Suministros, 2.65 por
ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 44.54 por ciento a Obras Públicas quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 1 millón 362 mil 790 pesos que representa 52.48
por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 2 millones 922 mil
550 pesos, de los cuales se aplicaron 115.78 por ciento a Servicios Personales, 1.91 por
ciento a Materiales y Suministros, 18.54 por ciento a Servicios Generales, 1.25 por ciento a
Obras Públicas, excediendo su aplicación al cierre del ejercicio 1 millón 95 mil 343 pesos que
representa 37.48 por ciento del total.
Cabe mencionar que los porcentajes antes analizados se calcularon de la información que
envía la entidad, en cuanto a su captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
concluyendo que la entidad ejerció más recursos de los que captó en el Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF), por lo que se deberá aclarar y comprobar en la
observación correspondiente.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 272
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
4,500,000
C A P T A C IÓN 2,596 ,730 2,922,550
A P LIC A C IÓN 1,233,940 4 ,017,893
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
47.5%
100%
137.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 1 millón 233 mil 940 pesos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 47.5 por ciento y 4 millones 17
mil 893 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 137.5 por ciento.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 273
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 189 observaciones, de las cuales
subsisten 5 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 2.65 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 103 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 37 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 30,
equivalente al 81.08 por ciento del total de observaciones.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 275
OBSERVACIONES
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 277
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero Municipal.
1101
1102$35,885
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal oindebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $136,438
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
4 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 y PAGIMcon lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $3,662,282
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103
6000$1,253,374
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con menos 1 millón 264 mil 44 pesos yFISM con 10 mil 670 pesos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE MEXICALTZINGOINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 279
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 281
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 134 mil 505 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 5 mil 236 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 34 mil 535 pesos, es necesario se formule la conciliación con este Organismo y
de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores, Anticipo a Contratistas y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a
ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la
normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
6.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 205 mil 920 pesos, por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 282
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 283
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
MEXICALTZINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 285
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y
Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio, registran deudores diversos contabilizados
indebidamente y reflejan obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal, en virtud que el egreso real supera al
ingreso recaudado y no envían la autorización de Cabildo por las modificaciones al
presupuesto.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 287
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
MMOORREELLOOSS
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 289
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 291
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 21,710,902 21,533,695 177,207 A CORTO PLAZO 6,979,038 9,466,317 (2,487,279) CAJA (1) (1) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 19,237 19,237 FONDO FIJO DE CAJA 15,000 (15,000) PROVEEDORES 3,884,539 4,895,096 (1,010,557) BANCOS 20,563,143 19,496,715 1,066,428 ACREEDORES DIVERSOS 45,961 74,044 (28,083) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,010,453 2,385,541 624,912 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 1,000,000 (1,000,000) DEUDORES DIVERSOS 272,467 434,908 (162,441) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 6,900 6,900 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 868,393 1,580,172 (711,779) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 18,848 1,092,399 (1,073,551) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 240,982 (240,982) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 240,982 (240,982) MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 6,979,038 9,707,299 (2,728,261)
ACTIVO FIJO 13,402,404 11,276,227 2,126,177 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 9,813,804 10,148,146 (334,342) BIENES INMUEBLES 3,588,600 1,128,081 2,460,519 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 8,185,742 8,596,815 (411,073) REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 95,098,561 78,376,443 16,722,118 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 41,045,394 25,155,222 15,890,172 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 144,329,697 112,128,480 32,201,217 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 116,195,429 89,025,857 27,169,572 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 116,136,541 88,966,969 27,169,572 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 58,888 58,888 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 151,308,735 121,835,779 29,472,956 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 151,308,735 121,835,779 29,472,956
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Revelación Suficiente, Base de Registro y
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 292
Cumplimiento de Disposiciones Legales, en virtud que tienen obras concluidas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
21,710,902 = 3.11 20,563,142 = 2.956,979,038 6,979,038
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 3.11 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata es favorable ya que cuenta con 2.95 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta refleja un incremento de 1 millón 66 mil 428 pesos en relación al ejercicio 2007;
el saldo se integra principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal
(FISM) por 10 millones 766 mil 379 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por
1 millón 920 mil 529 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM)
por 4 millones 128 mil 269 pesos.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un decremento de 162 mil 441 pesos, el saldo se compone principalmente
del Subsidio al Empleo pendiente de acreditar.
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro disminuyó en 334 mil 342 pesos, debido a la baja de Bienes Muebles.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 293
e).- Construcciones en Proceso
El incremento por 27 millones 169 mil 572 pesos, se debe a la ejecución de obra pública y
obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 294
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
19,237 19,237
PROVEEDORES 3,884,539 4,895,096 (1,010,557)
ACREEDORES DIVERSOS 45,961 74,044 (28,083)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,010,453 2,385,541 624,912
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
1,000,000 (1,000,000)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 18,848 1,092,399 (1,073,551)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
240,982 (240,982)
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 6,979,038 9,707,299 (2,728,261)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOS
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 6 millones 979 mil 38 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 19 mil 237 pesos;
Proveedores con 3 millones 884 mil 539 pesos, entre los cuales se encuentra la Comisión del
Agua del Estado de México (CAEM) con un importe de 367 mil 665 pesos y otros
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 295
proveedores con 3 millones 516 mil 874 pesos; Acreedores Diversos con 45 mil 961 pesos;
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 3 millones 10 mil 453 pesos, integrado por
retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón 494 mil 577
pesos y otras retenciones con 1 millón 515 mil 876 pesos y Sueldos y Salarios por Pagar con
18 mil 848 pesos.
La deuda registrada tuvo un decremento de 28.1 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en los rubros de Proveedores por 1 millón 10 mil 557 pesos, Sueldos y
Salarios por Pagar por 1 millón 73 mil 551 pesos y Documentos por Pagar a Corto Plazo con
1 millón de pesos.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 296
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM -
CAEM 367,665 367,665 100
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinó diferencia con la Comisión
del Agua del Estado de México (CAEM) por 367 mil 665 pesos, considerando esta diferencia
revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad sigue sin presentar problemas para hacer frente a sus compromisos
a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 297
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 298
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 55,727,182 12,410,222 22.32005 58,837,384 15,824,809 26.92006 71,458,840 7,998,809 11.22007 85,471,884 9,707,299 11.42008 132,294,169 6,979,038 5.3
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOS
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa 5.3 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los Ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 299
Así mismo, el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los Municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
22.3
26.9
11.211.4
5.3
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 11.4 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 5.3 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación incluye la diferencia señalada en la conciliación
de la deuda, con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM); monto que al 31 de
diciembre de 2008 se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 300
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 301
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 113,462,429 79,649,249 33,813,180
IMPUESTOS 907,912 949,762 (41,850)
DERECHOS 1,493,818 1,231,823 261,995
APORTACIONES DE MEJORAS
PRODUCTOS 727,714 506,915 220,799
APROVECHAMIENTOS 48,687 514,343 (465,656)
OTROS INGRESOS 36,492,236 14,738,913 21,753,323 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 370,599 370,599 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 73,421,463 61,707,493 11,713,970
EGRESOS 72,417,035 54,494,027 17,923,008
SERVICIOS PERSONALES 38,461,695 34,737,251 3,724,444
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,297,625 2,342,856 (45,231)
SERVICIOS GENERALES 6,486,294 6,496,900 (10,606) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
12,321,258 6,163,383 6,157,875
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 20,000 (20,000)
OBRAS PÚBLICAS 12,342,068 4,733,637 7,608,431
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 508,095 508,095
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 41,045,394 25,155,222 15,890,172
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOS
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaría)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 41 millones 45 mil 394 pesos.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 302
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 949,762 1,394,300 907,912 - 486,388 -34.9 - 41,850 -4.4DERECHOS 1,231,823 1,812,000 1,493,818 - 318,182 -17.6 261,995 21.3APORTACIONES DE MEJORAS PRODUCTOS 536,615 438,000 727,714 289,714 66.1 191,099 35.6APROVECHAMIENTOS 514,343 5,000 153,385 148,385 2,967.7 - 360,958 -70.2OTROS INGRESOS 14,738,913 28,859,002 42,835,953 13,976,951 48.4 28,097,040 190.6INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 1,000,000 3,000,000 - 3,000,000 -100.0 - 1,000,000 -100.0ACCESORIOS 660,000 370,599 - 289,401 -43.8 370,599INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 66,500,428 84,697,557 85,804,788 1,107,231 1.3 19,304,360 29.0INGRESOS FEDERALES: 63,268,587 82,237,557 85,804,788 3,567,231 4.3 22,536,201 35.6
FISM 17,580,755 21,229,880 21,229,880 3,649,125 20.8FORTAMUNDF 8,370,905 10,118,828 10,119,429 601 1,748,524 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 33,082,451 39,589,839 42,393,775 2,803,936 7.1 9,311,324 28.1REMANENTES DE RAMO 33 4,234,476 11,297,010 11,297,010 7,062,534 166.8OTROS INGRESOS FEDERALES 2,000 764,694 762,694 38,134.7 764,694
INGRESOS ESTATALES: 3,231,841 2,460,000 - 2,460,000 -100.0 - 3,231,841 -100.0
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 3,231,841 2,460,000 - 2,460,000 -100.0 - 3,231,841 -100.0
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 85,471,884 120,865,859 132,294,169 11,428,310 9.5 46,822,285 54.8
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaría)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 132 millones 294 mil 169 pesos, cantidad
superior a la presupuestada por 11 millones 428 mil 310 pesos, debido principalmente a una
mayor recaudación en los rubros de Otros Ingresos por 13 millones 976 mil 951 pesos y
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales por 1 millón 107 mil 231 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 46 millones 822 mil 285 pesos,
respecto al ejercicio 2007, que representa el 54.8 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 1 millón 493
mil 818 pesos e Impuestos con 907 mil 912 pesos.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 303
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de recaudación fue las Participaciones
(Ramo 28) con 42 millones 393 mil 775 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
2 0 0 8 3 , 2 8 2 , 8 2 9 4 2 , 8 3 5 , 9 5 3 0 3 7 0 , 5 9 9 0 7 4 , 5 0 7 , 7 7 8 11, 2 9 7 , 0 10
I N GRES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I N GRES OS
DERI VADOS DE
FI NA NCI AM I EN TO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
DERI VADOS DEL
S ECTOR AUXI LI A R
I . M . D . S . N . C . F. E. C .
H .
REM AN EN TES
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2.5% 32.4% 0.3% 56.3% 8.5%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Morelos depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 56.3 por ciento, seguido de Otros
Ingresos con 32.4 por ciento y Remanentes con 8.5 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar programas para mejorar la recaudación de Ingresos
Propios.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 304
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 34,737,251 37,603,821 38,492,548 888,727 2.4 3,755,297 10.8
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,342,856 2,749,189 2,297,625 - 451,564 -16.4 - 45,231 -1.9SERVICIOS GENERALES 6,496,901 8,234,023 6,498,369 - 1,735,654 -21.1 1,468
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 6,163,383 7,562,201 12,321,258 4,759,057 62.9 6,157,875 99.9BIENES MUEBLES E INMUEBLES 609,293 3,903,041 440,451 - 3,462,590 -88.7 - 168,842 -27.7OBRAS PÚBLICAS 17,141,346 56,866,059 49,247,451 - 7,618,608 -13.4 32,106,105 187.3INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 610,977 3,947,525 6,153,416 2,205,891 55.9 5,542,439 907.1EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 68,102,007 120,865,859 115,451,118 - 5,414,741 -4.5 47,349,111 69.5
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 5 millones 414 mil 741 pesos, que
representa 4.5 por ciento, la variación corresponde al subejercicio en los rubros de Obras
Públicas por 7 millones 618 mil 608 pesos, Bienes Muebles e Inmuebles por 3 millones 462
mil 590 pesos y Servicios Generales por 1 millón 735 mil 654 pesos, entre otros.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 305
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
50,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
20 0 8 38 , 49 2 , 5 48 2 , 2 97 , 62 5 6 , 49 8 , 3 69 12 , 32 1 , 2 58 44 0 , 4 51 4 9 , 2 47 , 4 5 1 6 , 1 53 , 41 6
SE R V .
P E R SON A LE S
M A T . Y
SU M I N I ST R OSSE R V . GR A LE S.
SU B S. ,
T R A N SF. ,
P R E V . E C ON .
B . M U E B . E
I N M .
OB R A S
P Ú B LI C A S
I N V E R SI ON E S
FI N A N C .
P A R T . Y
A P OR T . FE D . Y
E ST .
D E U D A P Ú B LI C AE R OG.
E X T R A OR D .
33.3% 2 % 5.6% 10.7% 0.4% 42.7% 5.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se observa en la gráfica los rubros que ejercieron mayores recursos fueron Obras
Públicas con 42.7 por ciento, seguido de Servicios Personales con 33.3 por ciento y
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 10.7 por ciento.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 306
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
21,229,880
10,119,429
31,349,309 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 5,493,172 5,493,172 MATERIALES Y SUMINISTROS 159,192 210,149 369,341 SERVICIOS GENERALES 568,211 2,170,968 2,739,179 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 259,608 64,499 324,107 OBRAS PÚBLICAS 17,339,749 17,339,749 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 20,000 1,786,832 1,806,832
TOTAL 18,346,760 9,725,620 28,072,380
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 307
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 21 millones
229 mil 880 pesos, los cuales se aplicaron 81.68 por ciento a Obras Públicas, 2.68 por ciento
a Servicios Generales, 1.22 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, .75 por ciento a
Materiales y Suministros y .09 por ciento a Deuda Pública, quedando pendientes de ejercer
al cierre del ejercicio 2 millones 883 mil 120 pesos que representan el 13.58 por ciento del
total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 10 millones 119
mil 429 pesos, los cuales se aplicaron 54.28 por ciento a Servicios Personales, 21.45 por
ciento a Servicios Generales, 17.66 por ciento a Deuda Pública, 2.08 por ciento a Materiales
y Suministros y .64 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, quedando pendientes de
ejercer al cierre del ejercicio 393 mil 809 pesos que representan 3.89 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su Informe de Cuenta Publica
Anual, por lo que esta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 308
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
C A P T A C IÓN 21,229,880 10,119,429
A P LIC A C IÓN 18,346,760 9 ,725,620
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
86.4%
100% 96.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se aprecia, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y aplicados
del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 18 millones 346 mil 760 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 86.4 por ciento y 9 millones 725 mil
620 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 96.2 por ciento.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 309
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 106 observaciones, de las cuales
subsisten 9 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 8.49 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 58 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 16 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 7, equivalente al
43.75 por ciento del total de observaciones.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 311
OBSERVACIONES
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 313
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
2 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresosque no concilian con el Estado Comparativo Presupuestal deIngresos.
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
4001 $1
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
3 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados enel Estado Comparativo Presupuestal con su aplicación en elejercicio y el saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $9,409,979
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 1 millon 526 mil 720 pesosy FISM por7 millones 883 mil 259 pesos..
4 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
Aclarar la diferencia entre el Informe Anual de ObrasTerminadas comparado con el rubro de Obras Públicas delEstado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE MORELOSINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 315
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 317
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 367 mil 665 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 319
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
MORELOS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 321
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Revelación
Suficiente, Base de Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales, en virtud que tienen
obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 323
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
NNAAUUCCAALLPPAANN DDEE JJUUÁÁRREEZZ
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 325
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 327
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 429,991,344 533,423,849 (103,432,505) A CORTO PLAZO 144,699,624 127,346,975 17,352,649 CAJA CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 336,000 145,082 190,918 PROVEEDORES 41,965,706 63,993,430 (22,027,724) BANCOS 178,368,564 110,417,289 67,951,275 ACREEDORES DIVERSOS 99,801,500 60,565,029 39,236,471 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 138,546,121 379,260,044 (240,713,923) RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,375,373 2,085,918 289,455 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 20,922,059 30,410,199 (9,488,140) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 285,745 492,827 (207,082) CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 1,356,708 1,241,754 114,954 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES 536,932 702,598 (165,666) ANTICIPO A CONTRATISTAS 88,487,128 9,186,455 79,300,673 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 1,689,019 2,270,199 (581,180) SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 20,113 20,113 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 539,600,351 637,011,738 (97,411,387) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 539,600,351 637,011,738 (97,411,387) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 684,299,975 764,358,713 (80,058,738)
ACTIVO FIJO 2,693,853,401 2,598,793,610 95,059,791 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 42,626,576 35,108,394 7,518,182 BIENES MUEBLES 583,735,500 512,593,891 71,141,609 BIENES INMUEBLES 2,067,491,325 2,051,091,325 16,400,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 1,885,835,180 1,884,321,895 1,513,285 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 724,976,946 689,709,915 35,267,031 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 219,443,849 78,965,566 140,478,283 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN OBRAS 7,855,053 26,177,341 (18,322,288) INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 2,838,111,028 2,679,174,717 158,936,311 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 398,566,258 311,315,971 87,250,287 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 392,873,385 310,673,098 82,200,287 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 5,692,873 642,873 5,050,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 3,522,411,003 3,443,533,430 78,877,573 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 3,522,411,003 3,443,533,430 78,877,573
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 328
Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja saldo
al final del ejercicio y presentan obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
429,991,344 = 2.97 316,914,685 = 2.19144,699,624 144,699,624
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 2.97 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tienen 2.19 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, lo que muestra que se tienen suficientes recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 67 millones 951 mil 275 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal 2008 (FISM) con 30 millones 390 mil 100 pesos, Programa de Apoyo de Espacios
Educativos con 16 millones 912 mil 479 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de
los Municipios 2008 (PAGIM) con 10 millones 402 mil 599 pesos y recursos propios
pendientes de ejercer con 10 millones 689 mil 406 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja una disminución de 9 millones 488 mil 140 pesos; el saldo se integra
principalmente por depósitos por aplicar con 18 millones 297 mil 367 pesos.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 329
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro tuvo un incremento de 71 millones 141 mil 609 pesos, principalmente
por la adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, así como armamento para la Dirección
de Seguridad Pública.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es por 82 millones 200 mil 287 pesos y se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 330
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA TOTAL REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 41,965,706 63,993,430 (22,027,724)
ACREEDORES DIVERSOS 99,801,500 60,565,029 39,236,471
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,375,373 2,085,918 289,455
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
536,932 702,598 (165,666)
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 20,113 20,113
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
539,600,351 637,011,738 (97,411,387)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 684,299,975 764,358,713 (80,058,738)
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZ
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda del Municipio asciende a 684 millones 299 mil 975 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 41 millones 965 mil 706 pesos; Acreedores
Diversos con 99 millones 801 mil 500 pesos, que corresponden al Instituto de Seguridad
Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 6 millones 758 mil 145 pesos, Luz
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 331
y Fuerza del Centro (LyFC) con 4 millones 444 mil 723 pesos y otros acreedores con 88
millones 598 mil 632 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 2 millones 375
mil 373 pesos; Depósitos en Garantía Administrativos y Judiciales con 536 mil 932 pesos;
Sueldos y Salarios por Pagar con 20 mil 113 pesos; Documentos por Pagar a Largo Plazo
con 539 millones 600 mil 351 pesos, que corresponden a créditos con BANORTE por 509
millones 713 mil 133 pesos y con BANCOMER por 29 millones 887 mil 218 pesos.
La deuda disminuyó un 10.47 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente en
el rubro de Documentos por Pagar a Largo Plazo por 97 millones 411 mil 387 pesos y
Proveedores con 22 millones 27 mil 724 pesos, entre otros; por otra parte la deuda aumentó
en el rubro de Acreedores Diversos por 39 millones 236 mil 471 pesos.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 332
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 6,758,145 6,630,386 127,759 2
CAEM - #¡DIV/0!
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 4,444,723 92,869,111 (88,424,388) (1,989)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD - #¡DIV/0!
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 127 mil 759
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 88 millones 424 mil 388 pesos;
considerando esta diferencia no revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al
31 de diciembre de 2008, la liquidez sigue sin presentar problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 333
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 334
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 335
PROPORCIÓN DE LA DEUDA TOTAL REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda total registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA TOTAL% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 1,412,587,016 161,200,082 11.42005 1,656,985,092 252,914,900 15.32006 1,951,793,276 498,928,528 25.62007 2,296,336,418 764,358,713 33.32008 2,813,848,954 684,299,975 24.3
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZ
PROPORCIÓN DE LA DEUDA TOTAL REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda total registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 24.3
por ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 336
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
11.4
15.3
25.6
33.3
24.3
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZPROPORCIÓN DE LA DEUDA TOTAL REGISTRADA CON
RESPECTO A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda total
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 33.3 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 24.3 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al
31 de de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 337
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 338
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 2,212,376,074 1,692,372,923 520,003,151
IMPUESTOS 508,998,668 420,057,509 88,941,159
DERECHOS 148,341,689 145,953,318 2,388,371
APORTACIONES DE MEJORAS
PRODUCTOS 33,346,165 17,060,669 16,285,496
APROVECHAMIENTOS 13,629,888 47,549,273 (33,919,385)
OTROS INGRESOS 102,948,305 82,281,318 20,666,987 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 59,934,439 59,934,439 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 1,345,176,920 979,470,836 365,706,084
EGRESOS 1,992,932,225 1,613,407,357 379,524,868
SERVICIOS PERSONALES 1,205,822,780 1,055,054,635 150,768,145
MATERIALES Y SUMINISTROS 94,422,773 102,988,325 (8,565,552)
SERVICIOS GENERALES 348,973,130 273,240,919 75,732,211 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
214,503,019 146,978,887 67,524,132
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 14,011,643 2,873,009 11,138,634
OBRAS PÚBLICAS 60,406,875 8,281,089 52,125,786
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 54,792,005 23,990,493 30,801,512
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 219,443,849 78,965,566 140,478,283
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZ
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 219 millones 443 mil 849 pesos.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 339
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 420,057,509 511,135,784 508,998,668 - 2,137,116 -0.4 88,941,159 21.2DERECHOS 145,953,318 153,941,117 148,345,027 - 5,596,090 -3.6 2,391,709 1.6APORTACIONES DE MEJORAS #¡DIV/0! #¡DIV/0!PRODUCTOS 34,755,646 315,588,361 337,819,603 22,231,242 7.0 303,063,957 872.0APROVECHAMIENTOS 47,549,273 20,951,600 13,630,188 - 7,321,412 -34.9 - 33,919,085 -71.3OTROS INGRESOS 82,281,318 118,979,131 138,509,971 19,530,840 16.4 56,228,653 68.3INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 455,433,230 400,000,000 100,000,000 - 300,000,000 -75.0 - 355,433,230 -78.0ACCESORIOS 38,160,000 59,945,904 21,785,904 57.1 59,945,904 #¡DIV/0!INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR #¡DIV/0! #¡DIV/0!I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 1,110,306,124 1,398,716,263 1,506,599,593 107,883,330 7.7 396,293,469 35.7INGRESOS FEDERALES: 1,041,750,494 1,343,342,080 1,419,581,403 76,239,323 5.7 377,830,909 36.3
FISM 69,076,698 80,614,948 85,379,687 4,764,739 5.9 16,302,989 23.6FORTAMUNDF 260,946,494 314,492,251 312,475,882 - 2,016,369 -0.6 51,529,388 19.7PARTICIPACIONES (RAMO28) 573,739,422 736,784,002 819,429,953 82,645,951 11.2 245,690,531 42.8REMANENTES DE RAMO 33 137,987,880 161,422,672 170,007,200 8,584,528 5.3 32,019,320 23.2OTROS INGRESOS FEDERALES 50,028,207 32,288,681 - 17,739,526 -35.5 32,288,681 #¡DIV/0!
INGRESOS ESTATALES: 68,555,630 55,374,183 87,018,189 31,644,006 57.1 18,462,559 26.9
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 68,555,630 55,374,183 87,018,189 31,644,006 57.1 18,462,559 26.9
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. #¡DIV/0! #¡DIV/0!
TOTAL 2,296,336,418 2,957,472,256 2,813,848,954 - 143,623,302 - 4.9 517,512,536 22.5
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real fue de 2 mil 813 millones 848 mil 954 pesos, cantidad inferior a la presupuestada
en 143 millones 623 mil 302 pesos, esto debido a que los ingresos captados fueron menores
a los presupuestados en los rubros de Ingresos Derivados por Financiamiento por 300
millones de pesos, Otros Ingresos Federales por 17 millones 739 mil 526 pesos,
Aprovechamientos por 7 millones 321 mil 412 pesos y Derechos por 5 millones 596 mil 90
pesos, por mencionar los más representativos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 517 millones 512 mil 536 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 22.5 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 508
millones 998 mil 668 pesos y los Productos con 337 millones 819 mil 603 pesos.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 340
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 819 millones 429 mil 953 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
200,000,000
400,000,000
600,000,000
800,000,000
1,000,000,000
1,200,000,000
1,400,000,000
2 0 0 8 1,0 0 8 , 7 9 3 , 4 8 6 13 8 , 5 0 9 , 9 7 1 10 0 , 0 0 0 ,0 0 0 5 9 , 9 4 5 , 9 0 4 0 1,3 3 6 , 5 9 2 , 3 9 3 17 0 ,0 0 7 , 2 0 0
I NGR ES OS
P ROP I OSOTR OS IN GRES OS
I NGRES OS
D ER I VA DOS DE
FIN AN CI AM I EN TO
AC CES ORI OS
I NGRES OS
DER IVAD OS DEL
S EC TOR A UXI LI A R
I .M . D . S . N . C . F. E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
35.9% 4.9% 3.6% 2.1% 47.5% 6.0%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Naucalpan de Juárez depende en su mayoría
de las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 47.5 por ciento, Ingresos
Propios con el 35.9 por ciento, Remanentes con el 6 por ciento, Otros Ingresos con el 4.9 por
ciento e Ingresos Derivados de Financiamiento con el 3.6 por ciento.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 341
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 1,055,054,636 981,522,427 1,206,552,654 225,030,227 22.9 151,498,018 14.4
MATERIALES Y SUMINISTROS 102,988,325 107,570,429 92,693,553 - 14,876,876 -13.8 - 10,294,772 -10.0SERVICIOS GENERALES 200,699,226 252,082,118 272,427,167 20,345,049 8.1 71,727,941 35.7
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 148,486,013 205,671,984 214,503,019 8,831,035 4.3 66,017,006 44.5BIENES MUEBLES E INMUEBLES 56,931,438 154,541,909 100,081,475 - 54,460,434 -35.2 43,150,037 75.8OBRAS PÚBLICAS 127,129,081 839,161,792 193,458,126 - 645,703,666 -76.9 66,329,045 52.2INVERSIONES FINANCIERAS #¡DIV/0! #¡DIV/0!
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES #¡DIV/0! #¡DIV/0!DEUDA PÚBLICA 146,386,201 416,921,597 334,039,563 - 82,882,034 -19.9 187,653,362 128.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS #¡DIV/0! #¡DIV/0!
TOTAL 1,837,674,920 2,957,472,256 2,413,755,557 - 543,716,699 -18.4 576,080,637 31.3
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 543 millones 716 mil 699 pesos, que en
cifras porcentuales representa el 18.4 con relación a lo proyectado, la variación corresponde
al subejercicio de los rubros de Obras Públicas por 645 millones 703 mil 666 pesos, Deuda
Pública por 82 millones 882 mil 34 pesos, Bienes Muebles e Inmuebles por 54 millones 460
mil 434 pesos, Materiales y Suministros 14 millones 876 mil 876 pesos.
Por otra parte el principal rubro que revela un sobreejercicio es Servicios Personales con 225
millones 30 mil 227 pesos.
Cabe señalar que la información contenida en la Cuenta Pública no corresponde con el
informe del mes de diciembre, situación que deberá ser aclarada o justificada por la entidad.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 342
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
200,000,000
400,000,000
600,000,000
800,000,000
1,000,000,000
1,200,000,000
1,400,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 1 , 206, 552, 654 92 , 693, 553 272, 427, 167 214, 503, 019 100, 081, 475 193, 458, 126 334, 039, 563
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
50.0% 3.8% 11.4% 8.9% 4.1% 8.0% 13.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 50 por ciento, le sigue el rubro de Deuda Pública con el 13.8 por ciento,
Servicios Generales con un porcentaje del 11.4, Subsidios y Transferencias, Previsiones
Económicas con el 8.9 por ciento, entre otros.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 343
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
80,614,948
314,492,251
395,107,199 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 254,876,893 254,876,893 MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 56,950,773 56,950,773
TOTAL 311,827,666 311,827,666
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 344
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 80 millones
614 mil 948 pesos, quedando pendientes de ejercer al cierre del ejercicio.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 314 millones 492
mil 251 pesos, de los cuales se aplicaron el 81.04 por ciento a Servicios Personales y 18.11
por ciento Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 2 millones
664 mil 585 pesos que representan el .85 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 345
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
350,000,000
C A P T A C IÓN 80,614,948 314,492,251
A P LIC A C IÓN 311,827,666
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
0.0%
100% 99.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 311 millones 827 mil 666 pesos del
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 99.2 por ciento, los recursos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM) no se aplicaron.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 346
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 846 observaciones, de las cuales
subsisten 13 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 1.53 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 73 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 121 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 7, equivalente al 5.79
por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoria al Credito autorizado por la Legislatura que se practica al H. Ayuntamiento de
Naucalpan, México, por el periodo del 11 de agosto de 2007 al 31 de diciembre de 2008,
tiene un avance del 80 por ciento y se encuentra en campo.
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Naucalpan, México, por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 100 por ciento y se
encuentra en proceso de ser notificada.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria de obra al Decreto No. 65, autorizado mediante Gaceta del Gobierno en
fecha 10 de agosto de 2007, a la Administración 2006-2009, con una inversión ejercida en
Obra Pública de 232 millones 180 mil 356 pesos; que representan 07 Obras y/o Acciones por
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 347
parte del Ente; de las cuales se eligieron 07 de ellas para su análisis detallado que importan
un monto de 232 millones 180 mil 356 pesos; la Auditoria se encuentra en proceso.
En la auditoria se detectaron Observaciones Administrativas Disciplinarias por concepto de
falta de control, supervisión y soporte contable; Observaciones Administrativas Resarcitorias
por concepto de trabajos pagados no ejecutados, inoperabilidad de obra y sobre costo en la
integración de los precios unitarios, la revisión se encuentra en proceso de determinación de
las observaciones mencionadas.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 349
OBSERVACIONES
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 351
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos de Control
Financiero.
1102 $336,000
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
2108 / 3009 $8,391,985
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado de Posición Financiera que tengan restrición para el ámbito municipal.
3 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal o indebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $1
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
5 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos que noconcilian con el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
4001 $340,035,104
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 / 1104 / 6000 $32,889,433
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM
7 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $327,413
Deberán aclarar y justificar la diferencia que existe en elEstado Comparativo Presupuestal de Egresos contra lainformación del mismo, enviada en el disco no. 2 del mes dediciembre.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE NAUCALPAN DE JUÁREZINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 353
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 355
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por de 88 millones 424 mil 388 pesos; es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 127 mil 759 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
3.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Documentos
por Cobrar con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se recomienda
depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y
Municipios del Estado de México.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de por 229 mil 160 pesos por lo que se
recomienda realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes de conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para
las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 357
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
NAUCALPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 359
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental: Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Fondo Fijo de
Caja refleja saldo al final del ejercicio, presentan obras terminadas que no se han registrado
al gasto o capitalizado y registran Deudores Diversos contabilizados indebidamente.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 361
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
NNEEXXTTLLAALLPPAANN
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 363
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 365
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 8,002,954 7,441,813 561,141 A CORTO PLAZO 518,713 358,120 160,593 CAJA 1,913,135 (1,913,135) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 8,983 8,983 BANCOS 7,980,848 5,501,025 2,479,823 ACREEDORES DIVERSOS 81,195 81,195 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 428,535 358,120 70,415 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 22,106 27,653 (5,547) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 518,713 358,120 160,593
ACTIVO FIJO 16,003,182 11,822,242 4,180,940 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 11,398,982 9,732,242 1,666,740 BIENES INMUEBLES 4,604,200 2,090,000 2,514,200 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 3,387,161 3,387,161 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 16,409,435 18,874,865 (2,465,430) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 28,453,472 29,506,673 (1,053,201) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 48,250,068 51,768,699 (3,518,631) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 24,762,645 32,862,764 (8,100,119) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 24,762,645 32,862,764 (8,100,119) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 48,768,781 52,126,819 (3,358,038) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 48,768,781 52,126,819 (3,358,038)
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental: Base de Registro y Cumplimiento de
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 366
Disposiciones Legales ya que registran Bienes Muebles que no cumplen con la normatividad
establecida.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
8,002,954 = 15.43 7,980,848 = 15.39518,713 518,713
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio no presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con 15.43 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la
liquidez inmediata revela que se tienen 15.39 pesos por cada 1.00 peso de sus obligaciones
a corto plazo, lo que muestra que se tienen suficientes recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un incremento por 2 millones 479 mil 823 pesos; el saldo al 31 de
Diciembre de 2008 se integra principalmente de recursos del Programa de Apoyo al Gasto de
Inversión de los Municipios 2008 (PAGIM) por 3 millones 568 mil 366 pesos, Fondo de
Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 729 mil 365 pesos y Fondo de Aportaciones
para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 347 mil 478 pesos, así como recursos propios
pendientes de ejercer.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un decremento de 5 mil 547 pesos, su saldo corresponde al Crédito al
Salario pendiente de acreditar.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 367
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incremento en 1 millón 666 mil 740 pesos, su saldo está
representado principalmente por el Mobiliario y Equipo de Oficina, Maquinaria y Equipo de
Transporte.
e).- Construcciones en Proceso
El decremento del saldo de esta cuenta por 8 millones 100 mil 119 pesos, se debe al registro
de obras terminadas al gasto.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 368
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 8,983 8,983
ACREEDORES DIVERSOS 81,195 81,195
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
428,535 358,120 70,415
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 518,713 358,120 160,593
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPAN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 518 mil 713 pesos, integrada por los siguientes
pasivos del ejercicio: Proveedores con 8 mil 983 pesos, integrados por Arenera la Meza de
Coatepec con 4 mil 600 pesos e Hidrocarburos de Hidalgo, S.A. de C.V. con 4 mil 383
pesos; Acreedores Diversos con 81 mil 195 pesos, de los que corresponden a
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 369
Construcciones Generación 80, S.A. de C.V. 37 mil 60 pesos, a Constructora y Urbanizadora
Oasis 5, S.A. de C.V. con 21 mil 425 pesos y otros por 22 mil 710 pesos y Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 428 mil 535 pesos, integrados por el Impuesto Sobre la
Renta de Sueldos y Salarios con 422 mil 428 pesos y 2 por ciento de Supervisión por
Contrato de Obra con 6 mil 107 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 160 mil 593 pesos, que representan el 44.8 por
ciento en comparación al ejercicio 2007, reflejado en los rubros de Acreedores Diversos con
81 mil 195 pesos, Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 70 mil 415 pesos y
Proveedores con 8 mil 983 pesos.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 370
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 874 (874)
CAEM 400,254 (400,254)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 9,848,717 (9,848,717)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 874 pesos,
con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 400 mil 254 pesos y con Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 9 millones 848 mil 717 pesos; considerando estas diferencias
no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008,
la entidad presentaría problemas de liquidez para hacer frente a sus compromisos a corto
plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 371
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 372
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 34,934,970 2,711,290 7.82005 39,564,063 5,034,679 12.72006 49,278,874 550,238 1.12007 69,107,134 358,120 0.52008 74,859,146 518,713 0.7
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPAN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un .7 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, así como asumir obligaciones contingentes, exclusivamente para
inversiones públicas productivas, servicios públicos o para la reestructuración de pasivos,
conforme a los artículos 259 y 260 del Código Financiero del Estado de México y Municipios,
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 373
hasta por un monto que, sumado al pasivo ya existente, no rebase el 40% del monto anual
de sus ingresos ordinarios, y cuyo servicio anual, incluyendo amortizaciones, sumado al
existente, no exceda el 35% del monto remanente para inversión que reporte en cuenta
pública el municipio.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
7.8
12.7
1.10.5 0.7
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el .5 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el .7 por ciento.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 374
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM), la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) y Luz y Fuerza
del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de 2008 no se revelan en el Estado de
Posición Financiera Comparativo.
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 375
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 74,859,148 69,107,133 5,752,015
IMPUESTOS 5,005,020 10,112,342 (5,107,322)
DERECHOS 4,350,167 9,209,651 (4,859,484)
APORTACIONES DE MEJORAS 2,343,450 2,156,651 186,799
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS 2,740,668 4,768,884 (2,028,216)
OTROS INGRESOS 15,336,187 7,915,508 7,420,679 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 621,330 621,330 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 44,462,326 34,944,097 9,518,229
EGRESOS 46,405,676 39,600,460 6,805,216
SERVICIOS PERSONALES 22,902,382 18,944,102 3,958,280
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,048,159 3,193,097 855,062
SERVICIOS GENERALES 11,183,510 10,718,717 464,793 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
6,116,133 6,741,090 (624,957)
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 10,925 3,454 7,471
OBRAS PÚBLICAS 2,144,567 2,144,567
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 28,453,472 29,506,673 (1,053,201)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPAN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio, muestra un
Superávit de 28 millones 453 mil 472 pesos.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 376
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 10,112,342 5,005,020 5,005,020 - 5,107,322 -50.5DERECHOS 9,209,651 4,350,167 4,350,167 - 4,859,484 -52.8APORTACIONES DE MEJORAS 2,156,651 2,343,450 2,343,450 186,799 8.7PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS 4,768,884 2,740,668 2,740,668 - 2,028,216 -42.5OTROS INGRESOS 7,915,508 15,336,186 15,336,186 7,420,678 93.7INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO ACCESORIOS 621,330 621,330 621,330INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 34,944,098 44,462,325 44,462,325 9,518,227 27.2INGRESOS FEDERALES: 34,274,035 43,224,062 43,224,062 8,950,027 26.1
FISM 3,176,350 3,910,259 3,910,259 733,909 23.1FORTAMUNDF 7,128,916 8,620,815 8,620,815 1,491,899 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 23,967,097 29,516,375 29,516,375 5,549,278 23.2REMANENTES DE RAMO 33 141 141 141OTROS INGRESOS FEDERALES 1,673 1,176,472 1,176,472 1,174,799 70,221.1
INGRESOS ESTATALES: 670,063 1,238,263 1,238,263 568,200 84.8
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 670,063 1,238,263 1,238,263 568,200 84.8
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 69,107,134 74,859,146 74,859,146 5,752,012 8.3
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 74 millones 859 mil 146 pesos, cantidad igual a la
presupuestada.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 5 millones 752 mil 12 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 8.3 por ciento, reflejado principalmente en el rubro de
Otros Ingresos con 7 millones 420 mil 678 pesos y Participaciones (Ramo 28) por 5 millones
549 mil 278 pesos.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 5 millones 5 mil
20 pesos y Derechos con 4 millones 350 mil 167 pesos.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 377
De los ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 29 millones 516 mil 375 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
2 0 0 8 14 ,4 3 9 ,3 0 5 15 , 3 3 6 ,18 6 0 6 2 1,3 3 0 0 4 4 ,4 6 2 ,18 4 14 1
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
19.3% 20.5% 0.8% 59.4%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Nextlalpan depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 59.4 por ciento, de Otros
Ingresos con el 20.5 por ciento, de Ingresos Propios con el 19.3 por ciento y Accesorios con
el .8 por ciento.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 378
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 18,956,601 22,902,382 22,902,382 3,945,781 20.8
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,193,097 4,048,159 4,048,159 855,062 26.8SERVICIOS GENERALES 10,718,717 11,183,510 11,183,510 464,793 4.3
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 6,741,090 6,116,133 6,116,133 - 624,957 -9.3BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,457,427 4,200,808 4,200,808 1,743,381 70.9OBRAS PÚBLICAS 20,417,842 24,005,104 24,005,104 3,587,262 17.6INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 62,484,774 72,456,096 72,456,096 9,971,322 16.0
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue igual al presupuestado.
Es importante señalar que no se cumple con el equilibrio presupuestal en el balance de
ingresos y egresos por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los
Artículos 317 Bis y 318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 379
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
SERV. PERSONALESMAT. Y SUMINISTROS SERV. GRALES.SUBS., TRANSF., PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS INVERSIONES FINANC.PART. Y APORT. FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
2008 22,902,382 4,048,159 11,183,510 6,116,133 4,200,808 24,005,104
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
31.6% 5.6% 15.4% 8.4% 5.8% 33.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con el 33.2 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con un porcentaje
del 31.6, Servicios Generales con 15.4 por ciento, entre otros.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 380
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
3,822,291
8,616,892
12,439,183 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 2,032,934 2,032,934 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,457,576 1,457,576 SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 517,500 517,500 OBRAS PÚBLICAS 3,098,017 4,111,496 7,209,513 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 3,098,017 8,119,506 11,217,523
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 381
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) se recibieron un total de 3
millones 822 mil 291 pesos, ejerciéndose al rubro de Obras Públicas el 81.1 por ciento;
quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 724 mil 274 pesos, equivalente al 18.9
por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 8 millones
616 mil 892 pesos, de los cuales se aplicaron en un 47.7 por ciento a Obras Públicas, 23.6
por ciento a Servicios Personales, 16.9 por ciento a Materiales y Suministros y 6 por ciento a
Bienes Muebles e Inmuebles; quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 497 mil
386 pesos, que representan el 5.8 por ciento.
Es importante señalar que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de cuenta pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 382
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
9,000,000
C A P T A C IÓN 3,822,291 8,616,892
A P LIC A C IÓN 3 ,098,017 8 ,119,506
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
81.1%
100%
94.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33. En relación al Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), se
observa un importe ejercido de 3 millones 98 mil 17 pesos, equivalentes al 81.1 por ciento.
Respecto al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), la entidad revela un
importe ejercido de 8 millones 119 mil 506 pesos, que representan el 94.2 por ciento.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 383
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORÍAS
Revisión de Informes Mensuales
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 55 al cuarto trimestre.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 385
OBSERVACIONES
3.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 387
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-522
Bienes Muebles mal inventariados. Artículos 340 Fracc. I, 342, 343, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México y
Municipios; Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México capítulo VI Políticas de
Registro, Activo Fijo, Adquisición de Bienes
Muebles e Inmuebles.
1202 $1
Deberán reclasificar sus bienes mal inventariados y al registrar sus activos respetar el importe de los 35 salarios mínimos.
2 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos PAGIM con lo públicadoen la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6002 $11,641,987
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
3 AD-594
Diferencia entre el saldo de FORTAMUNDF presentado en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $149,908
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF.
4 AD-585
Aclaración Complementaria Sección sexta del Reglamento del Libroduodécimo del Código Administrativo del Estadode México y Municipios.
1301 $202,000
Deberán aclarar la razón por la cúal la obra FISM06(Ampliación de Red Electrificación Calle Libertad, Bo.Atenanco) no presenta avance físico, si el avance financieroestá al cien por ciento.
5 AD-585
Aclaración Complementaria Manual para la integración del imforme mensualy la Cuenta Pública.
1301 $1
Deberán aclarar porque las obras señaladas según soporteanexo presentan el avance financiero mayor al cien por ciento.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE NEXTLALPANINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 389
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 391
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 874 pesos, es necesario
se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 400 mil 254 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
por 9 millones 848 mil 717 pesos, es necesario se formule la conciliación con este Organismo
y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.-De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en el Artículo 317 Bis y 318
del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
5.- Del análisis efectuado a los Ingresos Reales del Ejercicio 2008, se observa que el Estado
Comparativo Presupuestal a diciembre del mismo año, refleja la cantidad de 74 millones 237
mil 817 pesos y la Cuenta Pública Anual de 74 millones 859 mil 148 pesos, siendo menor la
primera por 621 mil 331 pesos.
NEXTLALPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 393
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
NEXTLAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 395
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental: Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales ya que registran Bienes Muebles que no cumplen
con la normatividad establecida.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no cumple
con el equilibrio presupuestal en el balance de ingresos y egresos.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.*
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 397
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
NNEEZZAAHHUUAALLCCÓÓYYOOTTLL
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 399
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 401
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 712,059,685 497,763,420 214,296,265 A CORTO PLAZO 165,332,035 166,152,796 (820,761) CAJA 117,600 1,133,853 (1,016,253) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 110,712,347 119,858,146 (9,145,799) FONDO FIJO DE CAJA 266,214 271,623 (5,409) PROVEEDORES 53,085 53,085 BANCOS 519,275,317 341,420,832 177,854,485 ACREEDORES DIVERSOS 17,367,974 18,244,998 (877,024) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 52,462,636 14,139,840 38,322,796 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 27,413,157 23,002,081 4,411,076 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 2,928,924 3,068,483 (139,559) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 3,485,392 3,493,290 (7,898) CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 11,414,909 14,891,475 (3,476,566) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES 11,000 11,000 ANTICIPO A CONTRATISTAS 108,431,365 97,455,611 10,975,754 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 13,677,328 21,888,413 (8,211,085) SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 9,774,472 4,983,486 4,790,986 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 165,332,035 166,152,796 (820,761)
ACTIVO FIJO 615,466,725 515,958,931 99,507,794 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 592,090,550 492,582,756 99,507,794 BIENES INMUEBLES 23,376,175 23,376,175 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 151,316,833 151,316,833 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 926,780,599 809,056,344 117,724,255 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 436,175,593 122,283,261 313,892,332 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN OBRAS 41,191,945 41,191,945 INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 1,555,464,970 1,123,848,383 431,616,587 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 393,270,595 276,278,828 116,991,767 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 393,076,987 276,085,220 116,991,767 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 193,608 193,608 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 1,720,797,005 1,290,001,179 430,795,826 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 1,720,797,005 1,290,001,179 430,795,826
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro, Revelación Suficiente y
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 402
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico; en virtud que las cuentas de Caja y
Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio, reflejan saldo en las cuentas de Inversiones en
Obras y Depósitos en Garantía Administrativos y Judiciales, que solo aplican para el Poder
Ejecutivo.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
712,059,685 = 4.31 571,855,553 = 3.46165,332,035 165,332,035
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta una liquidez aceptable, ya que cuenta con 4.31 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tiene 3.46 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 177 millones 854 mil 485 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 57 millones
450 mil 239 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 99 millones 781 mil
642 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) por 54
millones 598 mil 738 pesos.
c).- Inversiones en Instituciones Financieras a Corto Plazo.
Esta cuenta refleja un incremento de 38 millones 322 mil 796 pesos, que corresponde al
manejo de recursos financieros disponibles en cuentas de inversión, para incrementar los
recursos del Municipio por concepto de intereses bancarios.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 403
d).- Anticipo a Contratistas
Esta cuenta refleja un incremento de 10 millones 975 mil 754 pesos, esto debido a los
anticipos otorgados para la realización de obras públicas y para la adquisición de material
necesario para las mismas.
e).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó en 99 millones 507 mil 794 pesos, principalmente por la
adquisición de Maquinaria y Equipo de Construcción, Mobiliario y Equipo de Cómputo y
Equipo de Transporte.
f).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta fue de 116 millones 991 mil 767 pesos, esto se debe
a la ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 404
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
110,712,347 119,858,146 (9,145,799)
PROVEEDORES 53,085 53,085
ACREEDORES DIVERSOS 17,367,974 18,244,998 (877,024)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
27,413,157 23,002,081 4,411,076
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
11,000 11,000
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 9,774,472 4,983,486 4,790,986
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 165,332,035 166,152,796 (820,761)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTL
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 165 millones 332 mil 35 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 110 millones 712
mil 347 pesos, que corresponde a Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 32 millones 108 mil
749 pesos y otras cuentas por pagar a corto plazo por 78 millones 603 mil 598 pesos;
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 405
Proveedores con 53 mil 85 pesos; Acreedores Diversos con 17 millones 367 mil 974 pesos,
que corresponden a Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 11 millones 513 mil 263 pesos y
otros acreedores con 5 millones 854 mil 711 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por
Pagar con 27 millones 413 mil 157 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la
Renta por Sueldos y Salarios con 9 millones 287 mil 251 pesos, retenciones del Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 5 millones 674 mil 604
pesos y otras retenciones con 12 millones 451 mil 302 pesos; Depósitos en Garantía
Administrativos y Judiciales con 11 mil pesos; por último Sueldos y Salarios por Pagar con 9
millones 774 mil 472 pesos.
La deuda registrada tuvo un decremento de .49 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 9 millones 145 mil 799
pesos y Acreedores Diversos con 877 mil 24 pesos, así mismo se incrementaron Sueldos y
Salarios por Pagar con 4 millones 790 mil 986 pesos y Retenciones a Favor de Terceros por
Pagar con 4 millones 411 mil 76 pesos.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 406
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 5,674,604 4,223,665 1,450,939 26
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 43,622,012 182,192,670 (138,570,658) (318)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 1 millón 450
mil 939 pesos; con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 138 millones 570 mil 658 pesos;
considerando esta última diferencia no revelada en el Estado de Posición Financiera
Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez sigue sin presentar problemas para
hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 407
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 408
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 1,113,938,992 143,112,385 12.82005 1,232,795,707 172,200,682 14.02006 1,486,769,227 156,879,072 10.62007 1,572,933,000 166,152,796 10.62008 2,030,736,341 165,332,035 8.1
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTL
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 8.1 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 409
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 10.6 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 8.1 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda registrada, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de
diciembre de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
12.814.0
10.6 10.6
8.1
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 410
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 411
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 1,836,083,684 1,390,748,174 445,335,510
IMPUESTOS 200,156,373 149,711,463 50,444,910
DERECHOS 84,435,463 89,183,563 (4,748,100)
APORTACIONES DE MEJORAS 48,588,133 27,214,294 21,373,839
PRODUCTOS 27,052,964 5,451,004 21,601,960
APROVECHAMIENTOS 2,154,511 2,852,692 (698,181)
OTROS INGRESOS 189,856,262 157,755,541 32,100,721 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 16,451,584 13,637,918 2,813,666 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 1,267,388,394 944,941,699 322,446,695
EGRESOS 1,399,908,091 1,268,464,913 131,443,178
SERVICIOS PERSONALES 758,629,377 698,149,301 60,480,076
MATERIALES Y SUMINISTROS 84,965,279 66,122,148 18,843,131
SERVICIOS GENERALES 221,620,814 191,831,586 29,789,228 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
213,234,398 144,272,256 68,962,142
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 121,458,223 168,089,622 (46,631,399)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 436,175,593 122,283,261 313,892,332
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTL
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 436 millones 175 mil 593 pesos.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 412
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 149,711,463 153,975,461 200,156,373 46,180,912 30.0 50,444,910 33.7DERECHOS 89,183,563 84,676,337 84,676,337 - 4,507,226 -5.1APORTACIONES DE MEJORAS 27,214,294 48,588,133 48,588,133 21,373,839 78.5PRODUCTOS 5,451,004 7,748,633 27,052,964 19,304,331 249.1 21,601,960 396.3APROVECHAMIENTOS 16,490,610 2,154,511 2,154,511 - 14,336,099 -86.9OTROS INGRESOS 157,755,541 189,856,262 189,856,262 32,100,721 20.3INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 46,836,789 46,836,789 46,836,789ACCESORIOS 16,943,718 16,451,584 - 492,134 -2.9 16,451,584INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 1,127,126,525 1,320,705,232 1,414,963,388 94,258,156 7.1 287,836,863 25.5INGRESOS FEDERALES: 1,110,234,974 1,292,636,119 1,386,894,275 94,258,156 7.3 276,659,301 24.9
FISM 81,405,652 96,815,753 96,815,753 15,410,101 18.9FORTAMUNDF 363,395,545 436,655,562 436,655,562 73,260,017 20.2PARTICIPACIONES (RAMO28) 476,898,856 667,923,145 667,425,413 - 497,732 -0.1 190,526,557REMANENTES DE RAMO 33 188,534,921 91,241,659 147,574,993 56,333,334 61.7 - 40,959,928 -21.7OTROS INGRESOS FEDERALES 38,422,554 38,422,554 38,422,554
INGRESOS ESTATALES: 16,891,551 28,069,113 28,069,113 11,177,562 66.2
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 16,891,551 28,069,113 28,069,113 11,177,562 66.2
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 1,572,933,000 1,824,648,287 2,030,736,341 206,088,054 11.3 457,803,341 29.1
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real fue de 2 mil 30 millones 736 mil 341 pesos, cantidad mayor a la presupuestada
en 206 millones 88 mil 54 pesos, esto debido a que presentan remanentes del Ramo 33 por
56 millones 333 mil 334 pesos; por otra parte ingresaron más recursos en los rubros de
Ingresos Derivados de Financiamiento por 46 millones 836 mil 789 pesos e Impuestos por 46
millones 180 mil 912 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 457 millones 803 mil 341 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 29.1 por ciento.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron Impuestos con 200 millones 156
mil 373 pesos y Derechos por 84 millones 676 mil 337 pesos.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 413
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 667 millones 425 mil 413 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
200,000,000
400,000,000
600,000,000
800,000,000
1,000,000,000
1,200,000,000
1,400,000,000
2 0 0 8 3 6 2 , 6 2 8 , 3 18 18 9 , 8 5 6 , 2 6 2 4 6 , 8 3 6 , 7 8 9 16 , 4 5 1,5 8 4 0 1,2 6 7 , 3 8 8 , 3 9 5 14 7 ,5 7 4 , 9 9 3
I NGR ES OS
P ROP I OSOTR OS IN GRES OS
I NGRES OS
D ER I VA DOS DE
FIN AN CI AM I EN TO
AC CES ORI OS
I NGRES OS
DER IVAD OS DEL
S EC TOR A UXI LI A R
I .M . D. S . N . C . F. E. C .
H .REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
17.9% 9.3% 2.3% 0.8% 62.4% 7.3%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Nezahualcóyotl depende en su mayoría de
las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 62.4 por ciento, una
recaudación de Ingresos Propios con 17.9 por ciento, Otros Ingresos con 9.3 por ciento,
Remanentes con 7.3 por ciento, Ingresos Derivados de Financiamiento con 2.3 por ciento y
Accesorios con .8 por ciento.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 414
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 698,149,301 766,584,821 758,629,377 - 7,955,444 -1.0 60,480,076 8.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 68,071,623 90,879,072 85,726,132 - 5,152,940 -5.7 17,654,509 25.9SERVICIOS GENERALES 208,963,421 233,028,775 201,576,881 - 31,451,894 -13.5 - 7,386,540 -3.5
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 143,612,470 208,215,411 207,979,599 - 235,812 -0.1 64,367,129 44.8BIENES MUEBLES E INMUEBLES 51,032,455 102,473,312 102,003,294 - 470,018 -0.5 50,970,839 99.9OBRAS PÚBLICAS 358,264,134 345,933,725 259,089,222 - 86,844,503 -25.1 - 99,174,912 -27.7INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 81,922,286 77,533,171 77,533,171 - 4,389,115 -5.4EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 1,610,015,690 1,824,648,287 1,692,537,676 - 132,110,611 -7.2 82,521,986 5.1
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior a lo presupuestado por 132 millones 110 mil 611 pesos, que en
cifras relativas representa un 7.2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación
corresponde al subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 86 millones 844 mil 503
pesos y Servicios Generales con 31 millones 451 mil 894 pesos, por mencionar los más
representativos.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 415
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
100,000,000
200,000,000
300,000,000
400,000,000
500,000,000
600,000,000
700,000,000
800,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 758, 629, 377 85, 726, 132 201, 576, 881 207, 979, 599 102, 003, 294 259, 089, 222 77 , 533, 171
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
44.8% 5.1% 11.9% 12.3% 6.0% 15.3% 4.6%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 44.8 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con 15.3 por ciento,
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 12.3 por ciento, Servicios Generales
con 11.9 por ciento, entre otros.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 416
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
96,815,753
436,655,562
533,471,315 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 183,986,297 183,986,297 MATERIALES Y SUMINISTROS 313,275 2,176,124 2,489,399 SERVICIOS GENERALES 15,687,601 40,941,338 56,628,939 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 7,000,000 49,507,803 56,507,803 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,892,923 64,466,823 66,359,746 OBRAS PÚBLICAS 20,442,000 3,452,214 23,894,214 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 6,563,916 6,563,916
TOTAL 45,335,799 351,094,515 396,430,314
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 417
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 96 millones
815 mil 753 pesos, de los cuales se aplicaron en .32 por ciento a Materiales y Suministros,
en 16.20 por ciento a Servicios Generales, en 7.23 por ciento a Subsidios y Transferencias,
en 1.96 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, en 21.12 por ciento a Obras Públicas,
quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 51 millones 479 mil 954 pesos que
representan el 53.17 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 436 millones 655
mil 562 pesos, de los cuales se aplicaron en 42.14 por ciento a Servicios Personales, .50 por
ciento a Materiales y Suministros, 9.38 por ciento a Servicios Generales, 11.34 por ciento a
Subsidios y Transferencias, 14.76 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, .79 por ciento a
Obra Pública y 1.50 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 85 millones 561 mil 47 pesos que representan el 19.59 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 418
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
350,000,000
400,000,000
450,000,000
C A P T A C IÓN 96,815,753 436,655,562
A P LIC A C IÓN 45,335,799 351,094,515
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCÓYOTLCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
46.8%
100%
80.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el comportamiento de los recursos captados y aplicados del
Ramo 33, del total recibido se ejercieron 45 millones 335 mil 799 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 46.8 por ciento y 351 millones 94
mil 515 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 80.4 por ciento.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 419
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 80 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 12 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 8, equivalente al
66.67 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera y de Arqueos de Caja que se practica al H. Ayuntamiento de
Nezahualcoyotl, México, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un
avance del 15 por ciento y se encuentra en campo.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 164 millones 144 mil 221 pesos, que
representan 137 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 15 para su
análisis detallado, que importa un monto de 66 millones 684 mil 18 pesos.
En la auditoria se detectaron 8 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 57 millones 17 mil 373 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 0
por un importe de 0 pesos; subsistiendo 8 por un importe de 57 millones 17 mil 373 pesos. La
revisión se encuentra en proceso de solventación.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 421
OBSERVACIONES
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 423
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101
1102$383,814
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Procesodifiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras enProceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $204,544,336
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
3 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
4 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresosque no concilian con los Estados Comparativos Presupuestales deIngresos y Egresos
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
6000 $240,874
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
5 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $2,564,400
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos,en virtud que existen diferencias con PAGIM.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103
6000$20,190,880
Deberán realizar la conciliacion de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con menos 14 millones 220 mil 595 pesosy FISM con menos 5 millones 970 mil 286 pesos.
7 AD-585
Del análisis efectuado a los Estados Comparativos Presupuestalesde Ingresos y Egresos de diciembre del ejercicio 2008, se observauna diferencia en el ingreso real y egreso ejercido; con los EstadosComparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos de la CuentaPública Anual.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable. 6000 $240,877
Deberán conciliar los saldos que envían en la cuenta anual conel mes de diciembre.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE NEZAHUALCOYOTLINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 425
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 427
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 1 millón 450 mil 939
pesos, es necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
por 138 millones 570 mil 658 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Documentos
por Cobrar, Anticipo a Proveedores, Anticipo a Contratistas, Cuentas por Pagar a Corto Plazo
y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se
recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el Manual
Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 429
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
NEZAHUALCÓYOTL
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 431
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera y el Estado Patrimonial de Ingresos y Egresos
Comparativos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los aspectos
más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro,
Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos
Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico; en virtud que las
cuentas de Caja y Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio, reflejan saldo en las cuentas
de Inversiones en Obras y Depósitos en Garantía Administrativos y Judiciales, que sólo
aplican para el Poder Ejecutivo.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y a las recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 433
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
NNIICCOOLLÁÁSS RROOMMEERROO
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 435
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 437
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 77,248,062 50,416,720 26,831,342 A CORTO PLAZO 49,811,488 51,164,646 (1,353,158) CAJA CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 90,679 63,794 26,885 PROVEEDORES 8,099,338 7,523,770 575,568 BANCOS 22,429,182 32,886,730 (10,457,548) ACREEDORES DIVERSOS 819,699 3,407,455 (2,587,756) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 7,875,893 7,875,893 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 867,455 251,103 616,352 CUENTA CORRIENTE DIF 456,292 (456,292) DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 40,000,000 40,000,000 DEUDORES DIVERSOS 4,410,813 2,834,581 1,576,232 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 1,853,667 1,853,667 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 433,507 133,507 300,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 38,426,814 10,475,143 27,951,671 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 1,727,507 1,713,006 14,501 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 24,996 (17,682) 42,678 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 124,024,965 63,508,070 60,516,895 ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 56,362,866 63,508,070 (7,145,204) MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 67,662,099 67,662,099 CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 173,836,453 114,672,716 59,163,737
ACTIVO FIJO 88,224,483 85,230,617 2,993,866 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 72,944,703 71,480,837 1,463,866 BIENES INMUEBLES 15,279,780 13,749,780 1,530,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 33,023,813 32,385,547 638,266 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 147,430,569 137,005,894 10,424,675 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 51,787,748 53,006,776 (1,219,028) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 232,242,130 222,398,217 9,843,913 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 240,606,038 201,423,596 39,182,442 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 216,931,593 192,499,971 24,431,622 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 23,674,445 8,923,625 14,750,820 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 406,078,583 337,070,933 69,007,650 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 406,078,583 337,070,933 69,007,650
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 438
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos de Control Financiero Municipal emitidos
por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja saldo al final del
ejercicio, contabilizan deudores diversos indebidamente y tienen obras terminadas que no se
han registrado al gasto o capitalizado .
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
77,248,062 = 1.55 30,305,075 = .6149,811,488 49,811,488
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.55 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por otra parte la liquidez
inmediata nos muestra que tiene problemas ya que cuenta con .61 pesos por cada 1.00
peso de su pasivo a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento por 10 millones 457 mil 548 pesos, el saldo se integra
principalmente de recursos del Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM)
por 8 millones 087 mil 925 pesos y Recursos Propios pendientes de ejercer.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento por 1 millón 576 mil 232 pesos, el cual corresponde al
Crédito al Salario pendiente de acreditar por 122 mil 915 pesos y Subsidio al Empleo por 146
mil 742 pesos y otros deudores.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 439
d).- Anticipo a Contratistas.
El aumento del saldo de esta cuenta es por 27 millones 951 mil 671 pesos, que refleja los
anticipos entregados a las Constructoras por las que se realizan obras, las cuales no se han
amortizado en su totalidad.
e).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 1 millón 463 mil 866 pesos, debido principalmente a
la adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo,
Herramientas, Equipo fotográfico, Equipo Eléctrico y Electrónico y Equipo de Transporte.
f).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta por 24 millones 431 mil 622 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 440
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 8,099,338 7,523,770 575,568
ACREEDORES DIVERSOS 819,699 3,407,455 (2,587,756)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
867,455 251,103 616,352
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
40,000,000 40,000,000
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 24,996 (17,682) 42,678
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
56,362,866 63,508,070 (7,145,204)
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
67,662,099 67,662,099
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 173,836,453 114,672,716 59,163,737
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMERO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 173 millones 836 mil 453 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 8 millones 99 mil 338 pesos, integrada
por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 1 millón 200 mil pesos y otros proveedores con 6
millones 899 mil 338 pesos; Acreedores Diversos con 819 mil 699 pesos; Retenciones a
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 441
Favor de Terceros por Pagar con 867 mil 455 pesos, integrado por retenciones del Impuesto
Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 400 mil 136 pesos, del Instituto de Seguridad
Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 84 mil 882 pesos y otras
retenciones con 552 mil 201 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 40 millones de
pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 24 mil 996 pesos; Cuentas por Pagar a Largo Plazo
con 56 millones 362 mil 866 pesos, del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y por último Documentos por Pagar a Largo Plazo con 67 millones
662 mil 99 pesos del Banco Interacciones, S.A.
La deuda tuvo un incremento de un 51.59 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Documentos por Pagar a Largo Plazo con 67 millones 662 mil
99 pesos, Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 616 mil 352 pesos y Proveedores
con 575 mil 568 pesos, así mismo disminuyó Cuentas por Pagar a Largo Plazo con 7
millones 145 mil 204 pesos.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 442
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 56,277,984 77,248,214 (20,970,230) (37)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 1,200,000 28,159,449 (26,959,449) (2,247)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 20 millones
970 mil 230 pesos; con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 26 millones 959 mil 449 pesos;
considerando estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera
Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad se agravaría
considerablemente, presentando problemas para hacer frente a sus compromisos a corto
plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 443
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 444
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 302,569,993 62,480,941 20.72005 325,600,356 94,807,112 29.12006 323,970,168 143,011,435 44.12007 424,643,651 114,672,716 27.02008 658,355,515 173,836,453 26.4
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMERO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 26.4 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 445
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
20.7
29.1
44.1
27.0 26.4
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 27 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 26.4 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM); con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre
de 2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 446
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 447
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 441,113,570 336,891,014 104,222,556
IMPUESTOS 35,262,510 28,802,855 6,459,655
DERECHOS 9,915,977 8,983,623 932,354
APORTACIONES DE MEJORAS
PRODUCTOS 3,814,681 5,259,151 (1,444,470)
APROVECHAMIENTOS 683,405 4,296,956 (3,613,551)
OTROS INGRESOS 32,684,070 32,319,059 365,011 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 4,725,911 (3,593,649) 8,319,560 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 354,027,016 260,823,019 93,203,997
EGRESOS 389,325,822 283,884,235 105,441,587
SERVICIOS PERSONALES 197,908,708 176,221,069 21,687,639
MATERIALES Y SUMINISTROS 32,007,412 20,837,153 11,170,259
SERVICIOS GENERALES 81,182,403 50,807,989 30,374,414 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
34,867,745 33,577,352 1,290,393
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 26,384 604,830 (578,446)
OBRAS PÚBLICAS 24,973,217 100,000 24,873,217
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
4,586,515 4,586,515
DEUDA PÚBLICA 13,773,438 1,735,842 12,037,596
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 51,787,748 53,006,779 (1,219,031)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMERO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 51 millones 787 mil 748 pesos.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 448
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 28,802,855 30,758,291 35,262,510 4,504,219 14.6 6,459,655 22.4DERECHOS 8,983,624 8,575,920 9,915,977 1,340,057 15.6 932,353 10.4APORTACIONES DE MEJORAS PRODUCTOS 5,259,151 5,533,018 3,816,713 - 1,716,305 -31.0 - 1,442,438 -27.4APROVECHAMIENTOS 4,296,956 870,737 683,405 - 187,332 -21.5 - 3,613,551 -84.1OTROS INGRESOS 32,319,059 22,545,463 32,684,071 10,138,608 45.0 365,012 1.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 40,000,000 110,000,000 178,777,000 68,777,000 62.5 138,777,000 346.9ACCESORIOS 3,409,884 4,725,912 1,316,028 38.6 4,725,912INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 304,982,006 332,300,642 392,489,927 60,189,285 18.1 87,507,921 28.7INGRESOS FEDERALES: 302,850,448 326,846,642 379,749,748 52,903,106 16.2 76,899,300 25.4
FISM 33,274,781 40,052,139 40,052,139 6,777,358 20.4FORTAMUNDF 97,079,698 117,350,838 117,350,838 20,271,140 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 124,711,998 126,549,150 174,088,320 47,539,170 37.6 49,376,322 39.6REMANENTES DE RAMO 33 47,752,637 11,124,887 38,462,910 27,338,023 245.7 - 9,289,727 -19.5OTROS INGRESOS FEDERALES 31,334 31,769,628 9,795,541 - 21,974,087 -69.2 9,764,207 31,161.7
INGRESOS ESTATALES: 2,131,558 5,454,000 12,740,179 7,286,179 133.6 10,608,621 497.7
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 2,131,558 5,454,000 12,740,179 7,286,179 133.6 10,608,621 497.7
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 424,643,651 513,993,955 658,355,515 144,361,560 28.1 233,711,864 55.0
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observó que el
ingreso real en el ejercicio fue de 658 millones 355 mil 515 pesos, cantidad superior a la
presupuestada por 144 millones 361 mil 560 pesos, esto debido a que ingresaron más
recursos principalmente en los rubros de Financiamientos por 68 millones 777 mil pesos,
Participaciones (Ramo 28) por 47 millones 539 mil 170 pesos, y Otros Ingresos por 10
millones 138 mil 608 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 233 millones 711 mil 864 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 55 por ciento, principalmente en la obtención
de financiamientos.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 449
De los Ingresos Propios los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 35 millones
262 mil 510 pesos, Derechos con 9 millones 915 mil 977 pesos y Productos con 3 millones
816 mil 713 pesos, por mencionar los más representativos.
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) por 174 millones 88 mil 320 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
350,000,000
400,000,000
2008 49 , 678, 605 32, 684, 071 178, 777 , 000 4, 725 , 912 0 354 , 027, 017 38 , 462, 910
I NGRE SOS P ROP I OS OT ROS I NGRE SOS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE
FI NANCI AM I E NT O
ACCE SORI OS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE L
SE CT OR AUX I LI AR
I . M . D. S. N. C. F. E . C. H. RE M ANE NT E S
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
7.5% 5.0% 27.2% 0.7% 53.8% 5.8%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Nicolás Romero depende en su mayoría de
las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 53.8 por ciento, una
recaudación de ingresos Derivados de Financiamiento con 27.2 por ciento e Ingresos Propios
con el 7.5 por ciento, entre otros.
Por lo que se recomienda implementar programas para mejorar la recaudación de los
Ingresos propios.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 450
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 176,221,069 179,494,217 197,908,709 18,414,492 10.3 21,687,640 12.3
MATERIALES Y SUMINISTROS 20,828,873 28,562,549 32,007,413 3,444,864 12.1 11,178,540 53.7SERVICIOS GENERALES 50,807,930 58,889,414 81,182,404 22,292,990 37.9 30,374,474 59.8
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 33,576,810 26,999,860 34,867,746 7,867,886 29.1 1,290,936 3.8BIENES MUEBLES E INMUEBLES 10,011,203 4,984,935 3,975,909 - 1,009,026 -20.2 - 6,035,294 -60.3OBRAS PÚBLICAS 69,327,285 122,161,777 115,006,427 - 7,155,350 -5.9 45,679,142 65.9INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES 4,586,516 4,586,516 4,586,516DEUDA PÚBLICA 38,038,128 64,764,784 140,388,944 75,624,160 116.8 102,350,816 269.1EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 398,811,298 485,857,536 609,924,068 124,066,532 25.5 211,112,770 52.9
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 124 millones 66 mil 532 pesos, que en
cifras relativas representa un 25.5 con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
sobreejercicio del rubro de Servicios Generales con 22 millones 292 mil 990 pesos, Servicios
Personales con 18 millones 414 mil 492 pesos, Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con 7 millones 867 mil 886 pesos; así mismo se observa un subejercicio en el
rubro de Obras Públicas con 7 millones 155 mil 350 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles
con 1 millón 9 mil 26 pesos.
Es importante señalar que la entidad no envía la autorización de Cabildo, por las
modificaciones presupuestales, además que no cumple con el equilibrio en el Balance de
Ingresos y Egresos.
Por otra parte el ejercicio y control del gasto público no es adecuado, en virtud que el egreso
real es mayor al autorizado no cumpliendo con lo establecido en los Artículos 305 y 327-B del
Código Financiero del Estado de México y Municipios.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 451
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
160,000,000
180,000,000
200,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 197, 908, 709 32 , 007, 413 81 , 182, 404 34 , 867, 746 3 , 975, 909 115, 006, 427 4 , 586, 516 140, 388, 944
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
32.4% 5.2% 13.3% 5.7% 0.7% 18.9% 0.8% 23%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 32.4 por ciento, le sigue el rubro de Deuda Pública con 23 por ciento,
Obras Públicas con 18.9 por ciento y Servicios Generales con un porcentaje del 13.3, por
mencionar los más representativos.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 452
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
40,052,139
117,350,838
157,402,977 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 31,585,122 31,585,122 MATERIALES Y SUMINISTROS 5,984,410 5,984,410 SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 51,997 51,997 OBRAS PÚBLICAS 30,912,413 30,912,413 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 69,858,025 69,858,025
TOTAL 30,912,413 107,479,554 138,391,967
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 453
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 40 millones 52
mil 139 pesos, de los cuales se aplicaron en un 77.18 por a Obra Pública, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 9 millones 139 mil 726 pesos, que representan el
22.82 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 117 millones 350
mil 838 pesos, de los cuales se aplicaron en un 26.92 por ciento a Servicios Personales, 5.10
por ciento a Materiales y Suministros, .04 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 59.53
por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 9 millones
871 mil 284 pesos, que representan el 8.41 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública,
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 454
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
C A P T A C IÓN 40,052,139 117,350,838
A P LIC A C IÓN 30,912,413 107,479 ,554
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
77.2%
100%
91.6%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 30 millones 912 mil 413 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 77.2 y 107 millones 479
mil 554 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el 91.6 por ciento.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 455
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 228 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 93 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 40,
equivalente al 43.01 por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria de obra al Decreto No. 64, autorizado mediante Gaceta del Gobierno en
fecha 10 agosto de 2007, a la Administración 2006-2009, con una inversión ejercida en Obra
Pública de 68 millones de pesos; que representan 02 Obras y/o Acciones por parte del Ente;
de las cuales se eligieron 02 de ellas para su análisis detallado que importan un monto de 68
millones de pesos; la Auditoria se encuentra en proceso.
En la auditoria se detectaron Observaciones Administrativas Disciplinarias por concepto de
falta de control, supervisión y soporte contable; Observaciones Administrativas Resarcitorias
por concepto de trabajos pagados no ejecutados, inoperabilidad de obra y sobre costo en la
integración de los precios unitarios, la revisión se encuentra en proceso de determinar de las
observaciones mencionadas.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 457
OBSERVACIONES
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 459
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1102 $63,794
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal oindebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $3,070,478
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Procesodifiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras enProceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $180,092,467
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
5 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresosque no concilian con los Estados Comparativos Presupuestales deIngresos.
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
4001 $2,032
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
6 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos del PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
4001 $130,532
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
7 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados enel Estado Comparativo Presupuestal con su aplicación en elejercicio y el saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103(FISM)
1103(FORTAMUNDF)$24,720,645
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por $15,593,518 y FISM por $9,127,127.
8 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
EL saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos por $32,535,439.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE NICOLÁS ROMEROINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 461
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 463
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 20 millones 970 mil 230
pesos, es necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
por 26 millones 959 mil 449 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los Artículos 317 Bis y
318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
5.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
6.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia por 927 mil 266 pesos, por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 464
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
7.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que de los Ingresos Municipales derivados del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal, Estatal y de Coordinación Hacendaria, se registran los Ingresos Federales
(Excedentes Petroleros) en Ingresos Estatales, por lo que deberán realizar el registro de
conformidad a lo señalado en el Manual para la Programación y Presupuestación Municipal.
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 465
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
NICOLÁS ROMERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 467
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja
saldo al final del ejercicio, contabilizan deudores diversos indebidamente y tienen obras
terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las transferencias entre capítulos de gasto, así como no existe
equilibrio presupuestal; además que el egreso real es mayor al presupuestado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y a las recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 469
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
NNOOPPAALLTTEEPPEECC
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 471
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 473
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 4,225,577 2,958,858 1,266,719 A CORTO PLAZO 17,445,847 9,970,832 7,475,015 CAJA 61,606 38,010 23,596 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 6,000 21,000 (15,000) PROVEEDORES 2,344,910 593,727 1,751,183 BANCOS 3,784,431 2,439,346 1,345,085 ACREEDORES DIVERSOS 13,345,427 8,678,501 4,666,926 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 1,526,729 655,888 870,841 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 145,119 277,158 (132,039) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 163,676 34,080 129,596 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 92,971 (92,971) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 64,745 56,293 8,452 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 228,781 42,716 186,065 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 1,343,630 881,667 461,963 ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 1,343,630 881,667 461,963 CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 18,789,477 10,852,499 7,936,978
ACTIVO FIJO 12,215,561 11,426,226 789,335 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 8,226,442 7,437,107 789,335 BIENES INMUEBLES 3,989,119 3,989,119 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 4,807,984 4,807,983 1 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES (4,001,853) (10,905,443) 6,903,590 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 4,769,980 22,714,445 (17,944,465) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 5,576,111 16,616,985 (11,040,874) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 7,924,450 13,084,400 (5,159,950) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 7,801,478 13,084,400 (5,282,922) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
122,972 122,972
TOTAL DEL ACTIVO 24,365,588 27,469,484 (3,103,896) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 24,365,588 27,469,484 (3,103,896)
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 474
Disposiciones Legales, así como de los Lineamiento Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo
de Caja reflejan saldo al final del ejercicio y presentan obras concluidas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
4,225,577 = .24 3,846,037 = .2217,445,847 17,445,847
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .24 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tiene .22 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 1 millón 345 mil 85 pesos; el saldo se integra
principalmente de los recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 49
mil 234 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 57 mil 924 pesos,
Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) con 2 millones 41 mil
619 pesos.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó en 789 mil 335 pesos; principalmente por la adquisición
de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo, Maquinaria y
Herramientas, Equipo de Transporte y Equipo de Seguridad Pública.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 475
d).- Construcciones en Proceso.
El saldo de esta cuenta tuvo un decremento de 5 millones 282 mil 922 pesos, debido a obras
concluidas que se han registrado al gasto o capitalizado.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 2,344,910 593,727 1,751,183
ACREEDORES DIVERSOS 13,345,427 8,678,501 4,666,926
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
1,526,729 655,888 870,841
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 228,781 42,716 186,065
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
1,343,630 881,667 461,963
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 18,789,477 10,852,499 7,936,978
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPEC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 476
La deuda registrada del Municipio asciende a 18 millones 789 mil 477 pesos; integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 2 millones 344 mil 910 pesos;
Acreedores Diversos con 13 millones 345 mil 427 pesos, que corresponden al Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 41 mil 954 pesos, Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) con 12 millones 981 mil 206 pesos y otros acreedores con 322 mil
267 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 1 millón 526 mil 729 pesos,
integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón
397 mil 846 pesos y otras retenciones con 128 mil 883 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar
con 228 mil 781 pesos y Documentos por Pagar a Largo Plazo con 1 millón 343 mil 630
pesos, dicho importe corresponde a un crédito contratado.
La deuda registrada tuvo un incremento de 73.14 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en el rubro de Acreedores Diversos con 4 millones 666 mil 926 pesos y
Proveedores con 1 millón 751 mil 183 pesos.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 477
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 41,954 61,727 (19,773) (47)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 12,981,206 13,271,369 (290,163) (2)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinó una diferencia con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 19 mil 773
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 290 mil 163 pesos; considerando estas
diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre
de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría más problemas para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 478
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 479
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 18,408,617 5,858,577 31.82005 33,921,190 10,112,583 29.82006 39,630,174 20,226,282 51.02007 48,939,057 10,852,499 22.22008 47,824,076 18,789,477 39.3
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPEC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 39.3 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 480
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
31.8 29.8
51.0
22.2
39.3
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en 22.2 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en 39.3 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda registrada, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México
y Municipios (ISSEMyM) y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de
diciembre de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 481
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 482
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 43,629,659 47,724,056 (4,094,397)
IMPUESTOS 1,578,218 1,411,801 166,417
DERECHOS 1,893,066 1,501,609 391,457
APORTACIONES DE MEJORAS 214,323 64,198 150,125
PRODUCTOS 163,519 108,380 55,139
APROVECHAMIENTOS 122,303 1,570,098 (1,447,795)
OTROS INGRESOS 12,963,419 21,318,178 (8,354,759) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 548,509 548,509 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 26,146,302 21,749,792 4,396,510
EGRESOS 38,859,679 25,009,611 13,850,068
SERVICIOS PERSONALES 15,474,106 13,038,210 2,435,896
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,938,206 1,632,611 305,595
SERVICIOS GENERALES 5,870,433 4,166,234 1,704,199 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
8,557,788 4,967,067 3,590,721
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 6,920,222 1,032,859 5,887,363
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 98,924 172,630 (73,706)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 4,769,980 22,714,445 (17,944,465)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPEC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 4 millones 769 mil 980 pesos.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 483
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,411,801 1,722,800 1,578,218 - 144,582 -8.4 166,417 11.8DERECHOS 1,501,609 2,229,100 1,893,066 - 336,034 -15.1 391,457 26.1APORTACIONES DE MEJORAS 64,198 215,000 214,323 - 677 -0.3 150,125 233.8PRODUCTOS 108,380 180,300 163,519 - 16,781 -9.3 55,139 50.9APROVECHAMIENTOS 1,570,098 158,500 122,303 - 36,197 -22.8 - 1,447,795 -92.2OTROS INGRESOS 21,318,178 13,435,700 12,963,419 - 472,281 -3.5 - 8,354,759 -39.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 1,215,000 4,300,000 4,194,417 - 105,583 -2.5 2,979,417 245.2ACCESORIOS 668,000 548,509 - 119,491 -17.9 548,509INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 21,749,793 26,183,141 26,146,302 - 36,839 -0.1 4,396,509 20.2INGRESOS FEDERALES: 21,244,331 25,636,141 25,600,009 - 36,132 -0.1 4,355,678 20.5
FISM 1,788,698 2,154,787 2,154,787 366,089 20.5FORTAMUNDF 2,591,402 3,132,510 3,132,510 541,108 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 16,864,231 19,862,844 19,862,482 - 362 2,998,251 17.8REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 486,000 450,230 - 35,770 -7.4 450,230
INGRESOS ESTATALES: 505,462 547,000 546,293 - 707 -0.1 40,831 8.1
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 505,462 547,000 546,293 - 707 -0.1 40,831 8.1
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 48,939,057 49,092,541 47,824,076 - 1,268,465 - 2.6 - 1,114,981 -2.3
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 47 millones 824 mil 76 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 1 millón 268 mil 465 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos
principalmente en los rubros de Otros Ingresos con 472 mil 281 pesos y Derechos con 336
mil 34 pesos.
Así mismo, se observa un decremento recaudatorio de 1 millón 114 mil 981 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 2.3 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 1 millón 578
mil 218 pesos y Derechos con 1 millón 893 mil 66 pesos.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 484
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 19 millones 862 mil 482 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
2 0 0 8 3 , 9 7 1,4 2 9 12 , 9 6 3 ,4 19 4 , 19 4 ,4 17 5 4 8 ,5 0 9 0 2 6 ,14 6 , 3 0 2 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D. S . N .C .F. E.C .
H .REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
8.3% 27.1% 8.8% 1.1% 54.7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Nopaltepec depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales 54.7 por ciento, una recaudación de
Otros Ingresos 27.1 por ciento, Ingresos Derivados de Financiamiento 8.8 por ciento,
Ingresos Propios 8.3 por ciento y Accesorios 1.1 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación, para mejorar los ingresos
municipales.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 485
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 13,038,210 16,855,309 15,474,106 - 1,381,203 -8.2 2,435,896 18.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,632,611 2,077,625 2,095,246 17,621 0.8 462,635 28.3SERVICIOS GENERALES 4,166,234 5,283,600 5,876,883 593,283 11.2 1,710,649 41.1
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 4,967,067 7,200,796 8,557,788 1,356,992 18.8 3,590,721 72.3BIENES MUEBLES E INMUEBLES 212,471 1,167,320 632,295 - 535,025 -45.8 419,824 197.6OBRAS PÚBLICAS 15,780,095 13,591,816 12,440,188 - 1,151,628 -8.5 - 3,339,907 -21.2INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 8,750,106 2,916,075 2,523,959 - 392,116 -13.4 - 6,226,147 -71.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 48,546,794 49,092,541 47,600,465 - 1,492,076 -3.0 - 946,329 -1.9
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 1 millón 492 mil 76 pesos, que representa el
3 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al subejercicio de los
rubros de Impuestos con 1 millón 381 mil 203 pesos y Obras Públicas con 1 millón 151 mil
628 pesos.
El rubro que refleja sobreejercicio es Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con
1 millón 356 mil 992 pesos.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 486
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 15 , 474, 106 2 , 095, 246 5 , 876, 883 8 , 557, 788 632, 295 12, 440, 188 2 , 523, 959
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
32.5% 4.4% 12.3% 18.0% 1.3% 26.2% 5.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales 32.5 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas 26.2 por ciento, Subsidios,
Transferencias, Previsiones Económicas 18 por ciento y Servicios Generales con un
porcentaje del 12.3, entre otros.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 487
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
2,154,787
3,132,510
5,287,297 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS 234,627 234,627 SERVICIOS GENERALES 1,186,736 1,186,736 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS 469,346 469,346 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 37,000 516,648 553,648 OBRAS PÚBLICAS 2,157,039 2,157,039 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 5,114 905,997 911,111
TOTAL 2,668,499 2,844,008 5,512,507
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 488
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 2 millones 154
mil 787 pesos, de los cuales se aplicaron 21.78 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas, 1.72 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 100.1 por ciento a
Obras Públicas, .24 por ciento a Deuda Pública, excediendo su aplicación al cierre del
ejercicio 513 mil 712 pesos, que representa el 23.84 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 3 millones 132 mil
510 pesos, de los cuales se aplicaron 7.49 por ciento a Materiales y Suministros, 37.88 por
ciento a Servicios Generales, 16.49 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 28.92 por
ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 288 mil 502
pesos, que representa el 9.22 por ciento del total.
Cabe mencionar que los porcentajes antes analizados se calcularon de la información que
envía la entidad, en cuanto a su captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
concluyendo que la entidad ejerció más recursos de los que captó, por lo que se deberá
aclarar y comprobar en la observación correspondiente.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 489
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
C A P T A C IÓN 2,154,787 3,132,510
A P LIC A C IÓN 2,668,499 2 ,844,008
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
123.8%
100%
90.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 2 millones 668 mil 499 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 123.8 por ciento y 2
millones 844 mil 8 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con
90.8 por ciento.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 490
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 242 observaciones, de las cuales
subsisten 6 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 2.48 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 48 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 17 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 15, equivalente al
88.24 por ciento del total de observaciones.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 491
OBSERVACIONES
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 493
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101
1102$67,606
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
3 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $1,368,882
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos,en virtud que existen diferencias con PAGIM.
4 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103
6000$332,368
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con 230 mil 578 pesos y FISM con menos562 mil 946 pesos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE NOPALTEPECINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 495
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 497
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 19 mil 773 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 290 mil 163 pesos, es necesario se formule la conciliación con este organismo y
de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo
que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el
Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 203 mil 133 pesos, por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 499
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
NOPALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 501
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no presentan razonablemente las operaciones en
los aspectos más importantes y no fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y
Municipios del Estado de México, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental
Base de Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamiento
Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las
cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja reflejan saldo al final del ejercicio y presentan obras
concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 503
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
OOCCOOYYOOAACCAACC
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 505
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 507
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 27,941,905 32,987,749 (5,045,844) A CORTO PLAZO 40,641,620 34,171,452 6,470,168 CAJA 502,892 275,504 227,388 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 688,412 688,412 FONDO FIJO DE CAJA 10,000 45,000 (35,000) PROVEEDORES 7,843,296 4,832,470 3,010,826 BANCOS 8,140,563 7,409,694 730,869 ACREEDORES DIVERSOS 8,167,254 9,602,668 (1,435,414) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 20,082,596 16,116,358 3,966,238 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 11,509,339 18,099,067 (6,589,728) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 2,727,788 2,947,788 (220,000) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 5,051,323 4,210,696 840,627 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (559,938) 2,931,544 (3,491,482) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 4,420,000 4,420,000 IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 8,149,523 27,115,875 (18,966,352) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 8,149,523 27,115,875 (18,966,352) MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 48,791,143 61,287,327 (12,496,184)
ACTIVO FIJO 28,160,351 28,060,965 99,386 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 19,897,730 19,798,344 99,386 BIENES INMUEBLES 8,262,621 8,262,621 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 14,029,416 14,029,416 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 4,507,100 14,609,790 (10,102,690) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 19,757,051 (8,149,975) 27,907,026 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 38,293,567 20,489,231 17,804,336 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 30,982,454 20,727,844 10,254,610 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 30,982,454 20,727,844 10,254,610 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 87,084,710 81,776,558 5,308,152 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 87,084,710 81,776,558 5,308,152
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 508
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo
de Caja reflejan saldo al final del ejercicio, presentan Deudores Diversos contabilizados
indebidamente, no realizan el acreditamiento del Subsidio al Empleo, no efectúan la
actualización de Inventarios y existen obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
27,941,905 = .69 8,643,455 = .2140,641,620 40,641,620
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .69 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que solo se tienen .21 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, lo cual indica que no son suficientes los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento por 730 mil 869 pesos; el saldo se integra principalmente
de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 2 millones 444 mil 122
pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 49 mil 989 pesos y
Recursos Propios pendientes de ejercer por 1 millón 932 mil 585 pesos.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 509
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un decremento de 6 millones 589 mil 728 pesos, que corresponde a la
comprobación de gastos; el saldo se integra por el Subsidio al Empleo pendiente de
acreditar.
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento por 99 mil 386 pesos, debido principalmente a la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina.
e).- Construcciones en Proceso.
Se incrementó el saldo de esta cuenta por 10 millones 254 mil 610 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 510
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
688,412 688,412
PROVEEDORES 7,843,296 4,832,470 3,010,826
ACREEDORES DIVERSOS 8,167,254 9,602,668 (1,435,414)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
20,082,596 16,116,358 3,966,238
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (559,938) 2,931,544 (3,491,482)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 4,420,000 4,420,000
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
8,149,523 27,115,875 (18,966,352)
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 48,791,143 61,287,327 (12,496,184)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACAC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 48 millones 791 mil 143 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 688 mil 412 pesos;
Proveedores con 7 millones 843 mil 296 pesos; Acreedores Diversos con 8 millones 167 mil
254 pesos, integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 7 millones 980 mil 289 pesos y
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 511
otros acreedores con 186 mil 965 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 20
millones 82 mil 596 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por
Sueldos y Salarios con 14 millones 64 mil 250 pesos y otras retenciones con 6 millones 18
mil 346 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con menos 559 mil 938 pesos; Cuentas por
pagar al Gobierno del Estado de México (GEM) con 4 millones 420 mil pesos; por último
Documentos por Pagar a Largo Plazo con 8 millones 149 mil 523 pesos, saldo que
corresponde al Banco Interacciones, S. A.
La deuda tuvo un decremento de 20.39 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en los rubros de Acreedores Diversos con 1 millón 435 mil 414 pesos;
Sueldos y Salarios por Pagar con 3 millones 491 mil 482 pesos y Cuentas por Pagar a Largo
Plazo con 18 millones 966 mil 352 pesos, sin embargo se incrementó en Cuentas por Pagar
al Gobierno del Estado de México (GEM) con 4 millones 420 mil pesos y Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 3 millones 966 mil 238 pesos.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 512
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM -
CAEM 869,166 (869,166)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 7,980,289 8,691,819 (711,530) (9)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinaron diferencias con la
Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 869 mil 166 pesos y con Luz y Fuerza
del Centro (LyFC) por 711 mil 530 pesos; considerando estas diferencias no reveladas en el
Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta
entidad presentaría mayores problemas para hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 513
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 514
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 72,542,253 14,121,230 19.52005 83,633,655 36,492,817 43.62006 94,621,353 27,652,766 29.22007 113,261,354 61,287,327 54.12008 149,245,631 48,791,143 32.7
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACAC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 32.7 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los Ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 515
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
19.5
43.6
29.2
54.1
32.7
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 54.1 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en el 32.7 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) y Luz y
Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de 2008 no se revelan en el
Estado de Posición Financiera Comparativo.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 516
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 517
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 123,941,019 98,357,607 25,583,411
IMPUESTOS 16,112,600 9,675,527 6,437,073
DERECHOS 5,600,809 3,932,290 1,668,519
APORTACIONES DE MEJORAS 2,043,428 2,057,353 (13,925)
PRODUCTOS 276,749 1,348,990 (1,072,241)
APROVECHAMIENTOS 86,987 901,760 (814,773)
OTROS INGRESOS 8,218,933 7,380,665 838,269 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 574,637 574,637 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 91,026,875 73,061,023 17,965,852
EGRESOS 104,183,968 106,507,582 (2,323,614)
SERVICIOS PERSONALES 67,235,367 63,897,324 3,338,043
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,984,262 5,127,346 (143,084)
SERVICIOS GENERALES 15,215,026 25,487,914 (10,272,888) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
13,567,207 11,292,826 2,274,381
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 47,088 47,088
OBRAS PÚBLICAS 648,008 648,008
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 2,487,010 702,172 1,784,838
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 19,757,051 (8,149,975) 27,907,025
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACAC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 19 millones 757 mil 51 pesos.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 518
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 9,675,527 16,112,598 16,112,598 6,437,071 66.5DERECHOS 3,932,290 5,600,806 5,600,806 1,668,516 42.4APORTACIONES DE MEJORAS 2,057,352 2,043,428 2,043,428 - 13,924 -0.7PRODUCTOS 1,348,990 276,749 276,749 - 1,072,241 -79.5APROVECHAMIENTOS 901,760 84,028 84,028 - 817,732 -90.7OTROS INGRESOS 7,380,665 9,664,128 9,664,128 2,283,463 30.9INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 14,903,747 18,398,632 18,398,632 3,494,885 23.4ACCESORIOS 574,636 574,636 574,636INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 73,061,023 96,490,626 96,490,626 23,429,603 32.1INGRESOS FEDERALES: 72,096,990 90,400,910 90,400,910 18,303,920 25.4
FISM 7,255,181 8,742,817 8,742,817 1,487,636 20.5FORTAMUNDF 17,173,587 18,891,442 18,891,442 1,717,855 10.0PARTICIPACIONES (RAMO28) 47,566,919 55,595,536 55,595,536 8,028,617 16.9REMANENTES DE RAMO 33 101,303 5,463,752 5,463,752 5,362,449 5,293.5OTROS INGRESOS FEDERALES 1,707,363 1,707,363 1,707,363
INGRESOS ESTATALES: 964,033 6,089,716 6,089,716 5,125,683 531.7
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 964,033 6,089,716 6,089,716 5,125,683 531.7
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 113,261,354 149,245,631 149,245,631 35,984,277 31.8
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal De Ingresos se observa que el
ingreso real fue de 149 millones 245 mil 631 pesos, cantidad igual a la presupuestada.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 35 millones 984 mil 277 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 31.8 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 16
millones 112 mil 598 pesos y Derechos con 5 millones 600 mil 806 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 55 millones 595 mil 536 pesos.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 519
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
100,000,000
2 0 0 8 2 4 , 117 , 6 14 9 ,6 6 4 ,12 9 18 , 3 9 8 ,6 3 2 5 7 4 , 6 3 6 0 9 1, 0 2 6 , 8 7 4 5 , 4 6 3 , 7 5 2
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
16.2% 6.5% 12.3% 0.4% 61% 3.6%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Ocoyoacac depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 61 por ciento, Ingresos Propios con
16.2 por ciento, Ingresos Derivados de Financiamiento con 12.3 por ciento, Otros Ingresos
con el 6.5 por ciento, Remanentes con 3.6 por ciento y Accesorios el .4 por ciento.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 520
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 63,820,244 67,235,369 67,235,369 3,415,125 5.4
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,127,266 4,984,411 4,984,411 - 142,855 -2.8SERVICIOS GENERALES 25,459,260 15,441,167 15,441,167 - 10,018,093 -39.3
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 11,292,826 13,942,201 13,942,201 2,649,375 23.5BIENES MUEBLES E INMUEBLES 143,760 143,760 143,760OBRAS PÚBLICAS 6,859,586 14,927,949 14,927,949 8,068,363 117.6INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 702,172 32,570,773 32,570,773 31,868,601 4,538.6EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 113,261,354 149,245,630 149,245,630 35,984,276 31.8
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue igual al presupuestado.
Los rubros que ejercieron mayores recursos son Servicios Personales con 67 millones 235
mil 369 pesos, Servicios Generales con 15 millones 441 mil 167 pesos y Deuda Pública con
32 millones 570 mil 773 pesos.
Es importante señalar que no envían su autorización del Ayuntamiento por las modificaciones
presupuestales, por lo que no cumplen con lo establecido en el Artículo 318 del Código
Financiero del Estado de México, donde se manifiesta que los Ayuntamientos sean
competentes para autorizar las adecuaciones solicitadas.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 521
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 67 , 235, 369 4 , 984, 412 15 , 441, 168 13 , 942, 207 143, 761 14 , 927, 949 32 , 570, 776
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
45.1% 3.3% 10.3% 9.3% 0.2% 10% 21.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 45.1 por ciento, le sigue el rubro de Deuda Pública con un porcentaje del
21.8 y Servicios Generales con 10.3 por ciento, entre otros.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 522
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
8,742,817
18,891,442
27,634,259 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 4,556,997 4,556,997 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,321,734 1,321,734 SERVICIOS GENERALES 1,899,370 1,899,370 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 10,860,000 10,860,000
TOTAL 18,638,101 18,638,101
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 523
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 8 millones 742
mil 817 pesos, los cuales no se aplicaron.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 18 millones 891
mil 442 pesos, los cuales se aplicaron en 24.12 por ciento a Servicios Personales, 6.99 por
ciento a Materiales y Suministros, 10.05 por ciento a Servicios Generales y 57.49 por ciento a
Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 253 mil 341 pesos que
representan 1.35 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
Anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 524
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
18,000,000
20,000,000
C A P T A C IÓN 8,742,817 18,891,442
A P LIC A C IÓN 18,638,101
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
100% 98.7%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica, muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 18 millones 638 mil 101 pesos al
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) que representa el 98.7 por ciento; sin
embargo al Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) no se aplicaron los recursos.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 525
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 621 observaciones, de las cuales
subsisten 141 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 22.71 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 303 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 103 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 63,
equivalente al 61.17 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($)
1 ENE AL 31 DIC 07 0 0 5 5,383,657 5 5,383,657 0 0 0 2,277,507 0 2,277,507 0 0 5 3,106,150 5 3,106,150 42.30TOTAL 0 0 5 5,383,657 5 5,383,657 0 0 0 2,277,507 0 2,277,507 0 0 5 3,106,150 5 3,106,150 42.30
** FUENTE Elaboración OSFEM
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACOBSERVACIONES NO SOLVENTADAS DE AUDITORIA FINANCIERA
PERIODOINDICE DE
EFICIENCIA %RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTALOBSERVACIONES DETERMINADAS OBSERVACIONES SOLVENTADAS OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS
Las observaciones no solventadas derivadas de la Auditoria Financiera, realizada del 1 enero
al 31 diciembre 2007, constan de 5 observaciones resarcitorias por 3 millones 106 mil 150
pesos, lo que representa el 42.30 por ciento de eficiencia en la solventación del período
auditado.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 527
OBSERVACIONES
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 529
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 y 1102 $512,892
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal oindebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $466,906
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Procesodifiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras enProceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $1,802,905
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
5 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $1,868,426
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $6,502,048
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 203 mil 353 pesos y FISM por 6millones 298 mil 695 pesos.
7 AD-585
Aclaración Complementaria: Existe diferencia en el rubro de ObrasPúblicas presentado en el Estado Comparativo Patrimonial deIngresos y Egresos y el presentado en el Informa Anual de ObrasTerminadas.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
Deberán realizar la conciliacion de saldos.
8 AD-585
Del análisis efectuado a los Estados Comparativos Presupuestalesde Ingresos y Egresos de diciembre del ejercicio 2008, se observauna diferencia en el ingreso real y egreso ejercido; con los EstadosComparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos de la CuentaPública Anual.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
Deberán conciliar los saldos que envían en la cuenta anual conel mes de diciembre.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE OCOYOACACINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 531
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 533
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 869 mil 166 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 711 mil 530 pesos, es necesario se formule la conciliación con este Organismo y
de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 16 millones 780 mil 955 pesos, por lo que se
recomienda realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes de conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para
las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 535
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
OCOYOACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 537
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja y
Fondo Fijo de Caja reflejan saldo al final del ejercicio, presentan Deudores Diversos
contabilizados indebidamente, no realizan el acreditamiento del Subsidio al Empleo, así
mismo no efectúan la actualización de Inventarios y existen obras terminadas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 539
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
OOCCUUIILLAANN
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 541
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 543
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 24,998,849 22,629,494 2,369,355 A CORTO PLAZO 19,929,507 19,759,768 169,739 CAJA 446,329 37,753 408,576 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 19,230 19,230 PROVEEDORES 7,206,863 7,562,028 (355,165) BANCOS 17,713,452 15,106,169 2,607,283 ACREEDORES DIVERSOS (3,617) 39,678 (43,295) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 12,690,638 12,107,192 583,446 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 2,596,871 2,799,519 (202,648) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 1,899,076 1,145,556 753,520 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 2,323,891 3,540,497 (1,216,606) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 35,623 50,870 (15,247) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 19,929,507 19,759,768 169,739
ACTIVO FIJO 22,947,078 21,823,360 1,123,718 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 11,740,568 10,856,850 883,718 BIENES INMUEBLES 11,206,510 10,966,510 240,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 7,759,507 7,759,507 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 99,223,942 86,213,774 13,010,168 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 43,474,512 12,491,323 30,983,189 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 150,457,961 106,464,604 43,993,357 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 122,441,541 81,771,518 40,670,023 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 122,412,741 81,742,718 40,670,023 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 28,800 28,800 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 170,387,468 126,224,372 44,163,096 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 170,387,468 126,224,372 44,163,096
H. AYUNTAMIENTO DE OCUILANESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 544
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja
reflejan saldo al final del ejercicio, presentan cuentas de pasivo con saldo contrarios a su
naturaleza y revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
24,998,849 = 1.25 18,159,781 = .9119,929,507 19,929,507
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.25 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo en la liquidez
inmediata se tienen .91 pesos por cada 1.00 peso de sus obligaciones a corto plazo, por lo
que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 2 millones 607 mil 283 pesos, el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 6
millones 802 mil 226 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 3
millones 594 mil 152 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal 2008
(PAGIM) con 2 millones 628 mil 9 pesos y Recursos Propios con 33 mil 298 pesos
pendientes de ejercer.
c).- Anticipo a Contratistas.
Esta cuenta refleja un decremento de 1 millón 216 mil 606 pesos, debido a la ejecución de
obras.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 545
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento por 883 mil 718 pesos, debido a la adquisición de
Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo, Equipo de Radio
Comunicación y Equipo de Transporte.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 40 millones 670 mil 23 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 546
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 7,206,863 7,562,028 (355,165)
ACREEDORES DIVERSOS (3,617) 39,678 (43,295)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
12,690,638 12,107,192 583,446
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 35,623 50,870 (15,247)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 19,929,507 19,759,768 169,739
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H.AYUNTAMIENTO DE OCUILAN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 19 millones 929 mil 507 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 7 millones 206 mil 863 pesos; integrado
por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 631 mil 310 pesos y otros proveedores con 6
millones 575 mil 553 pesos; Acreedores Diversos con menos 3 mil 617 pesos; Retenciones a
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 547
Favor de Terceros por Pagar con 12 millones 690 mil 638 pesos, integrado por retenciones
del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 6 millones 767 mil 285 pesos,
retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM)
con menos 308 mil 865 pesos, Luz y Fuerza del Centro con 5 millones 745 mil 63 pesos y
otras retenciones con 487 mil 155 pesos; por último Sueldos y Salarios por Pagar con 35 mil
623 pesos.
La deuda aumentó .86 por ciento en comparación al ejercicio 2007; en el rubro de
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 583 mil 446 pesos, por otra parte la deuda
disminuyó principalmente en el rubro de Proveedores con 355 millones 165 mil pesos.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 548
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (308,865) (308,865) 100
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 6,376,373 13,710,930 (7,334,557) (115)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H.AYUNTAMIENTO DE OCUILANCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 308 mil 865
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 7 millones 334 mil 557 pesos; considerando
ésta última diferencia no revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 549
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 550
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 551
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 53,180,655 8,251,111 15.52005 60,087,041 10,197,715 17.02006 74,442,157 19,146,669 25.72007 94,400,166 19,759,768 20.92008 130,600,467 19,929,507 15.3
H.AYUNTAMIENTO DE OCUILAN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 15.3 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 552
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
15.517.0
25.7
20.9
15.3
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H.AYUNTAMIENTO DE OCUILANPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 20.9 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 15.3 por ciento.
Es importante mencionar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 553
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 554
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 103,635,507 88,400,282 15,235,225
IMPUESTOS 1,902,965 1,995,942 (92,977)
DERECHOS 1,792,185 1,834,367 (42,182)
APORTACIONES DE MEJORAS 23,112 (23,112)
PRODUCTOS 264,845 220,360 44,485
APROVECHAMIENTOS 452,847 191,460 261,387
OTROS INGRESOS 11,824,634 14,725,473 (2,900,839) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
4,496,096 4,496,096
ACCESORIOS 148,011 148,011 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 82,753,924 69,409,568 13,344,356
EGRESOS 60,160,995 75,908,959 (15,747,964)
SERVICIOS PERSONALES 41,250,207 37,066,101 4,184,106
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,423,243 3,444,071 979,172
SERVICIOS GENERALES 9,369,608 30,314,594 (20,944,986) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
5,063,499 5,053,143 10,356
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 29,281 29,281
OBRAS PÚBLICAS 25,157 31,050 (5,893)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 43,474,512 12,491,323 30,983,189
CONCEPTO2008 2007
H.AYUNTAMIENTO DE OCUILAN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 43 millones 474 mil 512 pesos.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 555
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,995,942 1,122,324 1,902,965 780,641 69.6 - 92,977 -4.7DERECHOS 1,834,367 1,748,152 1,792,185 44,033 2.5 - 42,182 -2.3APORTACIONES DE MEJORAS 23,112 24,000 - 24,000 -100.0 - 23,112 -100.0PRODUCTOS 220,360 230,000 264,845 34,845 15.2 44,485 20.2APROVECHAMIENTOS 191,460 100,500 452,847 352,347 350.6 261,387 136.5OTROS INGRESOS 14,781,856 27,928,249 24,298,797 - 3,629,452 -13.0 9,516,941 64.4INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 13,400,000 7,496,096 - 5,903,904 -44.1 7,496,096ACCESORIOS 60,100 148,011 87,911 146.3 148,011INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 75,353,069 91,056,226 94,244,721 3,188,495 3.5 18,891,652 25.1INGRESOS FEDERALES: 72,657,567 85,820,919 92,966,045 7,145,126 8.3 20,308,478 28.0
FISM 17,974,264 21,721,298 21,721,298 3,747,034 20.8FORTAMUNDF 8,339,867 10,081,308 10,081,308 1,741,441 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 40,399,935 42,527,518 48,270,996 5,743,478 13.5 7,871,061 19.5REMANENTES DE RAMO 33 5,943,501 11,490,795 11,490,795 5,547,294 93.3OTROS INGRESOS FEDERALES 1,401,648 1,401,648 1,401,648
INGRESOS ESTATALES: 2,695,502 5,235,307 1,278,676 - 3,956,631 -75.6 - 1,416,826 -52.6
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 2,695,502 5,235,307 1,278,676 - 3,956,631 -75.6 - 1,416,826 -52.6
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 94,400,166 135,669,551 130,600,467 - 5,069,084 - 3.7 36,200,301 38.3
H.AYUNTAMIENTO DE OCUILANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 130 millones 600 mil 467 pesos, cantidad inferior
a la presupuestada en 5 millones 69 mil 84 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos
principalmente en los rubros de Ingresos Derivados de Financiamiento por 5 millones 903 mil
904 pesos, Ingresos Derivados del Título Séptimo del Código Financiero del Estado de
México por 3 millones 956 mil 631 pesos, Otros Ingresos por 3 millones 629 mil 452 pesos y
Aportaciones de Mejoras por 24 mil pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 36 millones 200 mil 301 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 38.3 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 1 millón
902 mil 965 pesos y Derechos con 1 millón 792 mil 185 pesos.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 556
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 48 millones 270 mil 996 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
2 0 0 8 4 ,4 12 , 8 4 2 2 4 , 2 9 8 , 7 9 7 7 , 4 9 6 , 0 9 6 14 8 , 0 11 0 8 2 , 7 5 3 ,9 2 6 11,4 9 0 , 7 9 5
I NGRES OS
P R OP I OSOTROS I N GRES OS
IN GR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M IEN TO
AC CES OR IOS
I N GRES OS
DER IVA DOS D EL
S EC TOR AU XILI AR
I . M . D. S . N. C .F. E.C .
H.
R EM A NEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE OCUILANINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
3.4% 18.6% 5.7% 0.1% 63.4% 8.8%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Ocuilan depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 63.4 por ciento, refleja una
recaudación de Otros Ingresos del 18.6 por ciento, corresponde a Remanentes el 8.8 por
ciento, Ingresos derivados de Financiamiento con el 5.7 por ciento, Ingresos Propios con un
porcentaje del 3.4 y Accesorios con .1 por ciento.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 557
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 37,066,101 39,631,778 41,248,431 1,616,653 4.1 4,182,330 11.3
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,491,837 2,665,676 4,332,821 1,667,145 62.5 840,984 24.1SERVICIOS GENERALES 8,557,771 7,464,104 8,606,115 1,142,011 15.3 48,344 0.6
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 5,053,143 6,694,489 5,054,011 - 1,640,478 -24.5 868 0.0BIENES MUEBLES E INMUEBLES 3,161,073 745,000 1,157,457 412,457 55.4 - 2,003,616 -63.4OBRAS PÚBLICAS 22,847,314 70,079,509 39,208,552 - 30,870,957 -44.1 16,361,238 71.6INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 8,388,995 3,503,682 - 4,885,313 -58.2 3,503,682EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 80,177,239 135,669,551 103,111,069 - 32,558,482 -24.0 22,933,830 28.6
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OCUILANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 32 millones 558 mil 482 pesos, que en cifras
porcentuales representa el 24 con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 30 millones 870 mil 957 pesos, Deuda
Pública con 4 millones 885 mil 313 pesos y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con 1 millón 640 mil 478 pesos, así mismo los principales rubros que reflejan un
sobreejercicio son Materiales y Suministros con 1 millón 667 mil 145 pesos, Servicios
Personales con 1 millón 616 mil 653 pesos y Servicios Generales con 1 millón 142 mil 11
pesos, por mencionar los más representativos.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 558
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE OCUILANEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 41 , 248, 431 4, 332, 821 8 , 606, 115 5 , 054, 011 1 , 157, 457 39 , 208, 552 3 , 503, 682
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
40% 4.2% 8.3% 4.9% 1.1% 38% 3.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 40 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del 38
y Servicios Generales con el 8.3 por ciento, por mencionar los más representativos.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 559
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OCUILANCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
21,721,298
10,081,308
31,802,606 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 1,808,198 1,808,198 MATERIALES Y SUMINISTROS 119,203 119,203 SERVICIOS GENERALES 2,937,423 2,937,423 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 500,000 320,910 820,910 OBRAS PÚBLICAS 14,029,505 1,041,423 15,070,928 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 18,400 18,400
TOTAL 14,529,505 6,245,557 20,775,062
H.AYUNTAMIENTO DE OCUILANAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 560
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 21 millones
721 mil 298 pesos, de los cuales se aplicaron en un 2.30 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles, en un 64.59 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre
del ejercicio 7 millones 191 mil 793 pesos que representan el 33.11 por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 10 millones 81 mil
308 pesos, de los cuales se aplicaron en un 17.94 por ciento a Servicios Personales, 1.18
por ciento a Materiales y Suministros, 29.14 por ciento a Servicios Generales, 3.18 por ciento
a Bienes Muebles e Inmuebles y 10.33 por ciento a Obras Públicas, .18 por ciento a Deuda
Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 3 millones 835 mil 751 pesos
que representan el 38.05 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 561
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
C A P T A C IÓN 21,721,298 10,081,308
A P LIC A C IÓN 14,529,505 6 ,245,557
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE OCUILANCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
66.9%
100%
62%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 23 millones 117 mil 583 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 106.4 por ciento y 6
millones 245 mil 557 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
62 por ciento.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 562
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 358 observaciones, de las cuales
subsisten 21 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 5.87 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 200 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 52 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 7,
equivalente al 13.46 por ciento del total de observaciones.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 563
OBSERVACIONES
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 565
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos de Control
Financiero.
1101 1102
$465,559
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2102 2103 2104
$376,888
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
3 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
4 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $7,956,912
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM, en virtud que existen diferenciascon FISM de 8 millones 198 mil 511 pesos y FORTAMUNDFcon 241 mil 599 pesos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE OCUILANINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CTA ANUAL
CLAVE DE OBSERVACIÓN
FUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 567
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 569
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 308 mil 865 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 7 millones 334 mil 557 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y en caso de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 571
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
OCUILAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 573
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y
Fondo Fijo de Caja reflejan saldo al final del ejercicio, presentan cuentas de pasivo saldo
contrario a su naturaleza y revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 575
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
OOTTUUMMBBAA
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 577
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 579
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 7,215,105 5,496,166 1,718,939 A CORTO PLAZO 77,777,003 68,594,499 9,182,504 CAJA 71,462 (71,462) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 6,323,167 6,311,742 11,425 FONDO FIJO DE CAJA 500 (500) PROVEEDORES 29,049,810 24,810,045 4,239,765 BANCOS 2,775,952 3,580,939 (804,987) ACREEDORES DIVERSOS 37,027,845 32,099,642 4,928,203 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 1,858,228 1,858,228 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 4,463,562 2,944,557 1,519,005 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 2,051,856 1,103,706 948,150 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 236,857 639,559 (402,702) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 292,212 100,000 192,212 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 208,271 1,202,426 (994,155) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 704,348 1,226,087 (521,739) IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 5,247,332 3,637,500 1,609,832 ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 5,247,332 3,637,500 1,609,832 CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 83,024,335 72,231,999 10,792,336
ACTIVO FIJO 12,807,313 12,669,984 137,329 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 8,016,676 7,879,347 137,329 BIENES INMUEBLES 4,790,637 4,790,637 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 5,511,532 5,511,532 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES (41,772,862) (43,967,222) 2,194,360 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 8,717,497 2,164,456 6,553,041 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO (27,543,833) (36,291,234) 8,747,401 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 35,458,084 17,774,615 17,683,469 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 35,458,084 17,674,615 17,783,469 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 100,000 (100,000) GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 55,480,502 35,940,765 19,539,737 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 55,480,502 35,940,765 19,539,737
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 580
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
Disposiciones Legales, en virtud que registran saldos de activo contrarios a su naturaleza.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
7,215,105 = .09 4,634,180 = .0677,777,003 77,777,003
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta graves problemas de liquidez, ya que cuenta con .09 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la
liquidez inmediata revela que se tienen sólo .06 pesos por cada 1.00 peso que se registra en
su deuda a corto plazo, por lo que no cuenta con recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela una disminución de 804 mil 987 pesos, el saldo se integra principalmente
de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con un importe de 300
mil 153 pesos y recursos propios por 2 millones 504 mil 289 pesos, pendientes de ejercer.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 948 mil 150 pesos, el saldo se integra por 561 mil 163
pesos que corresponden al Subsidio al Empleo pendiente de acreditar y 1 millón 490 mil 692
pesos por gastos pendientes por comprobar.
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó en 137 mil 329 pesos, debido a la adquisición de
Mobiliario y Equipo de Oficina.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 581
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta de 17 millones 783 mil 469 pesos se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 582
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
6,323,167 6,311,742 11,425
PROVEEDORES 29,049,810 24,810,045 4,239,765
ACREEDORES DIVERSOS 37,027,845 32,099,642 4,928,203
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
4,463,562 2,944,557 1,519,005
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 208,271 1,202,426 (994,155)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 704,348 1,226,087 (521,739)
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
5,247,332 3,637,500 1,609,832
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 83,024,335 72,231,999 10,792,336
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 83 millones 24 mil 335 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 6 millones 323 mil 167
pesos; Proveedores con 29 millones 49 mil 810 pesos, que corresponden al la Comisión del
Agua del Estado de México (CAEM) 29 millones 48 mil 350 pesos y otros proveedores con 1
mil 460 pesos; Acreedores Diversos con 37 millones 27 mil 845 pesos, que corresponden a
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 583
Luz y Fuerza del Centro (LyFC) 24 millones 677 mil 492 pesos, Comisión del Agua del
Estado de México (CAEM) 7 millones 439 mil 386 pesos y otros acreedores con 4 millones
910 mil 967 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 4 millones 463 mil 562
pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 4
millones 956 mil 783 pesos, retenciones de Instituto de Seguridad Social del Estado de
México y Municipios (ISSEMyM) con menos 604 mil 155 pesos y otras retenciones con 110
mil 934 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 208 mil 271 pesos; Cuentas por Pagar al
Gobierno del Estado de México (GEM) con 704 mil 348 pesos y Documentos por Pagar a
Largo Plazo con 5 millones 247 mil 332 pesos, que corresponden a un crédito contratado con
BANOBRAS por 888 mil 889 pesos y un crédito simple del Gobierno del Estado por 4
millones 358 mil 443 pesos.
La deuda revela un incremento del 14.94 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Acreedores Diversos con 4 millones 928 mil 203 pesos,
Proveedores con 4 millones 239 mil 765 pesos, por otra parte la deuda disminuyó en Sueldos
y Salarios por Pagar con 994 mil 155 pesos.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 584
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (604,155) (604,155) 100
CAEM 36,487,736 40,760,912 (4,273,176) (12)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 24,677,492 36,858,993 (12,181,501) (49)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBACONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 604 mil 155
pesos, con la Comisión de Agua del Estado de México con 4 millones 273 mil 176 pesos y
con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 12 millones 181 mil 501 pesos; considerando las
diferencias de la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) y Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de
2008, la liquidez de esta entidad aumentaría sus problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 585
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 586
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 53,854,440 25,149,504 46.72005 49,679,908 40,679,574 81.92006 65,587,979 56,003,156 85.42007 76,083,910 72,231,999 94.92008 98,026,500 83,024,335 84.7
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda total registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 84.7
por ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 587
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
46.7
81.9 85.4
94.9
84.7
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
90.0
100.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 94.9 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 84.7 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) y Luz y
Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de 2007 no se revelan en el
Estado de Posición Financiera Comparativo.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 588
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 589
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 83,060,773 67,066,209 15,994,564
IMPUESTOS 3,170,339 2,319,491 850,848
DERECHOS 3,218,526 3,007,312 211,214
APORTACIONES DE MEJORAS 3,880,850 58,559 3,822,291
PRODUCTOS 387,226 463,352 (76,126)
APROVECHAMIENTOS 7,010 561,493 (554,483)
OTROS INGRESOS 8,399,036 8,988,136 (589,100) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 620,656 620,656 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 63,377,130 51,667,866 11,709,264
EGRESOS 74,343,276 64,901,753 9,441,523
SERVICIOS PERSONALES 36,895,094 35,040,820 1,854,274
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,758,961 3,408,150 1,350,811
SERVICIOS GENERALES 20,606,004 18,508,517 2,097,487 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
9,738,820 7,476,455 2,262,365
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 48,000 48,000
OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES FINANCIERAS 150,000 (150,000)
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 2,296,397 317,811 1,978,586
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 8,717,497 2,164,456 6,553,041
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 8 millones 717 mil 497 pesos.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 590
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 2,319,491 4,288,000 3,170,339 - 1,117,661 -26.1 850,848 36.7DERECHOS 3,007,312 6,172,210 3,218,526 - 2,953,684 -47.9 211,214 7.0APORTACIONES DE MEJORAS 58,560 150,000 3,880,850 3,730,850 2,487.2 3,822,290 6,527.1PRODUCTOS 463,352 1,558,400 387,226 - 1,171,174 -75.2 - 76,126 -16.4APROVECHAMIENTOS 561,493 72,250 7,010 - 65,240 -90.3 - 554,483 -98.8OTROS INGRESOS 9,092,186 13,517,965 8,399,036 - 5,118,929 -37.9 - 693,150 -7.6INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 4,830,000 10,000,000 14,965,727 4,965,727 49.7 10,135,727 209.8ACCESORIOS 1,927,000 620,656 - 1,306,344 -67.8 620,656INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR #¡DIV/0! I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 55,751,516 67,364,219 63,377,130 - 3,987,089 -5.9 7,625,614 13.7INGRESOS FEDERALES: 54,194,604 62,912,547 61,452,912 - 1,459,635 -2.3 7,258,308 13.4
FISM 9,430,470 11,349,848 11,349,848 0.0 1,919,378 20.4FORTAMUNDF 9,466,439 11,443,119 11,443,119 0.0 1,976,680 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 33,210,907 37,800,989 38,659,199 858,210 2.3 5,448,292 16.4REMANENTES DE RAMO 33 2,083,650 2,304,591 - 2,304,591 -100.0 - 2,083,650 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 3,138 14,000 746 - 13,254 -94.7 - 2,392 -76.2
INGRESOS ESTATALES: 1,556,912 4,451,672 1,924,218 - 2,527,454 -56.8 367,306 23.6
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,556,912 4,451,672 1,924,218 - 2,527,454 -56.8 367,306 23.6
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 76,083,910 105,050,044 98,026,500 - 7,023,544 - 6.7 21,942,590 28.8
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real fue inferior al presupuestado en 7 millones 23 mil 544 pesos, esto debido a que
no ingresaron los recursos en los rubros de Otros Ingresos por 5 millones 118 mil 929 pesos
y Derechos por 2 millones 953 mil 684 pesos e Ingresos Derivados del Título Séptimo del
Código Financiero del Estado de México y Municipios por 2 millones 527 mil 454 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 21 millones 942 mil 590 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 28.8 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Aportaciones de
Mejoras con 3 millones 880 mil 850 pesos, Derechos con 3 millones 218 mil 526 pesos e
Impuestos con 3 millones 170 mil 339 pesos.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 591
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo28) con 38 millones 659 mil 199 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
2 0 0 8 10 , 6 6 3 , 9 5 1 8 ,3 9 9 , 0 3 6 14 ,9 6 5 , 7 2 7 6 2 0 , 6 5 6 0 6 3 , 3 7 7 , 13 0 0
I NGRES OS
P R OP IOSOTR OS IN GR ES OS
I NGRES OS
DER IVA DOS D E
FI N ANC I AM I ENTO
ACC ES ORI OS
I NGRES OS
DERI VAD OS DEL
S EC TOR A UXI LI AR
P AR TI CI P A CI ON ES
I . M .D . S . N. C. F. E.C .
H.
REM A NENTES
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
10.9% 8.6% 15.3% 0.5% 64.7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Otumba depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 64.7 por ciento, Ingresos
Derivados de Financiamiento con el 15.3 por ciento, Ingresos Propios con el 10.9 por ciento,
una recaudación de Otros Ingresos con el 8.6 por ciento y Accesorios con el .5 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación para incrementar sus
ingresos propios.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 592
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 35,041,820 39,285,565 36,895,094 - 2,390,471 -6.1 1,853,274 5.3
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,408,150 2,789,025 4,758,961 1,969,936 70.6 1,350,811 39.6SERVICIOS GENERALES 18,508,517 10,662,492 20,606,004 9,943,512 93.3 2,097,487 11.3
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 7,476,455 8,786,111 9,738,820 952,709 10.8 2,262,365 30.3BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,734,938 250,000 196,037 - 53,963 -21.6 - 1,538,901 -88.7OBRAS PÚBLICAS 15,346,745 31,113,668 17,818,803 - 13,294,865 -42.7 2,472,058 16.1INVERSIONES FINANCIERAS 150,000 - 150,000 -100.0
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 6,578,789 12,163,183 15,648,157 3,484,974 28.7 9,069,368 137.9EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 88,245,414 105,050,044 105,661,876 611,832 0.6 17,416,462 19.7
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue mayor al presupuestado por 611 mil 832 pesos, que representa el .6 por
ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al sobreejercicio del rubro de
Servicios Generales con 9 millones 943 mil 512 pesos, Deuda Pública con 3 millones 484 mil
974 pesos, por otra parte el rubro de Obras Públicas revela un subejercicio de 13 millones
294 mil 865 pesos.
Es importante mencionar que el ejercicio y control del gasto público no es adecuado, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que el egreso real es mayor al
ingreso recaudado por 7 millones 635 mil 376 pesos, además de que la entidad no envía la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 593
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 36 , 895, 094 4 , 758, 961 20 , 606, 004 9, 738, 820 196, 037 17 , 818, 803 15 , 648, 157
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. . E
I NM . .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
34.9% 4.5% 19.5% 9.2% 0.2% 16.9% 14.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 34.9 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Generales con un porcentaje
del 19.5, Obras Públicas con el 16.9 por ciento, Deuda Pública con el 14.8 por ciento y
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con el 9.2 por ciento, entre otros.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 594
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
11,349,848
11,443,119
22,792,967 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 6,222,472 6,222,472 MATERIALES Y SUMINISTROS 623,692 623,692 SERVICIOS GENERALES 3,600 217,806 221,406 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 765,506 765,506 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 65,400 65,400 OBRAS PÚBLICAS 9,533,652 120,000 9,653,652 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 3,115,899 3,115,899
TOTAL 10,302,758 10,365,269 20,668,027
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE Cuenta Pública de la Entidad
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 595
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 11 millones
349 mil 848 pesos, de los cuales se aplicaron en un .03 por ciento a Servicios Generales, en
un 6.74 por ciento a Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, Ayudas,
Erogaciones y Pensiones y 84 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al
cierre del ejercicio 1 millón 47 mil 90 pesos que representan el 9.23 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 11 millones 443
mil 119 pesos, de los cuales se aplicaron en un 54.38 por ciento a Servicios Personales, 5.45
por ciento a Materiales y Suministros, 1.9 por ciento a Servicios Generales, .57 por ciento a
Bienes Muebles e Inmuebles, 1.05 por ciento a Obras Públicas y 27.23 por ciento a Deuda
Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 1 millón 77 mil 850 pesos que
representan el 9.42 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 596
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
C A P T A C IÓN 11,349,848 11,443,119
A P LIC A C IÓN 10,302,758 10,365,269
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBACAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
90.8%
100%
90.6%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 10 millones 302 mil 758 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 90.8 por ciento y 10
millones 365 mil 269 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
90.6 por ciento.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 597
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 476 observaciones, de las cuales
subsisten 193 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 40.57 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 59 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 241 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 170, equivalente al
70.54 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($)
1 ENE AL 31 DIC 07 0 0 4 2,391,067 4 2,391,067 0 0 0 0 0 0 0 0 4 2,391,067 4 2,391,067 0.00TOTAL 0 0 4 2,391,067 4 2,391,067 0 0 0 0 0 0 0 0 4 2,391,067 4 2,391,067 0.00
** FUENTE Elaboración OSFEM
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAOBSERVACIONES NO SOLVENTADAS DE AUDITORIA FINANCIERA
PERIODOINDICE DE
EFICIENCIA %RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTALOBSERVACIONES DETERMINADAS OBSERVACIONES SOLVENTADAS OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS
Las observaciones no solventadas derivadas de la Auditoria Financiera, realizada del 1
enero al 31 diciembre 2007, constan de 4 observaciones resarcitorias por 2 millones 391 mil
67 pesos, lo que representa el 0 por ciento de eficiencia en la solventación del período
auditado.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 599
OBSERVACIONES
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 601
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 $51,611
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
3 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $286,819
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
4 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$1,868,318
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM. Las diferencias son deFORTAMUNDF $ 1,121,381.00 y FISM $ 746,937.00
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE OTUMBAINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CTA ANUAL
CLAVE DE OBSERVACIÓN
FUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 603
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 605
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 604 mil 155 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, de la Comisión del Agua
del Estado de México por 4 millones 273 mil 176 pesos; es necesario se formule la
conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 12 millones 181 mil 501 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y en caso de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados y a los ingresos
recaudados, por lo que deberán cumplir con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del
Código Financiero del Estado de México y Municipios.
5.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las modificaciones presupuestales, por lo que es
necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es quien autoriza las modificaciones
al ejercicio presupuestal.
6.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 15 mil 990 pesos por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 606
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 607
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
OTUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 609
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, en virtud que revelan saldos de activo contrarios a
su naturaleza.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, virtud que el egreso
ejercido es mayor al autorizado, además de no enviar la autorización de Cabildo por las
modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 611
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
OOTTZZOOLLOOAAPPAANN
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 613
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 615
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 11,315,738 9,736,184 1,579,554 A CORTO PLAZO 8,768,628 6,360,359 2,408,269 CAJA 37 (37) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 10,733 (10,733) PROVEEDORES 4,305,120 1,682,855 2,622,265 BANCOS 5,679,068 6,978,509 (1,299,441) ACREEDORES DIVERSOS 873,217 873,217 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,062,716 1,768,712 294,004 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 74,356 298,572 (224,216) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 581,855 581,855 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES 90,000 90,000 ANTICIPO A CONTRATISTAS 4,980,459 1,866,478 3,113,981 IVA POR PAGAR 5,263 5,263 CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 732,312 740,312 (8,000) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 700,000 1,200,000 (500,000) IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 8,768,628 6,360,359 2,408,269
ACTIVO FIJO 8,280,162 7,895,274 384,888 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 3,437,070 3,432,181 4,889 BIENES INMUEBLES 4,843,092 4,463,093 379,999 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 5,640,003 5,640,003 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 38,993,324 34,623,238 4,370,086 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 794,894 10,426,898 (9,632,004) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 45,428,221 50,690,139 (5,261,918) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 34,600,949 39,419,040 (4,818,091) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 34,600,949 39,419,040 (4,818,091) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 54,196,849 57,050,498 (2,853,649) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 54,196,849 57,050,498 (2,853,649)
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 616
Disposiciones Legales, en virtud que existen obras terminadas que no se han registrado al
gasto o capitalizado y reflejan saldo en la cuenta Depósitos en Garantía Administrativos y
Judiciales, que solo aplica para el Poder Ejecutivo.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
11,315,738 = 1.29 5,679,068 = .658,768,628 8,768,628
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.29 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por el contrario la liquidez
inmediata revela que solo se tienen .65 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, lo que muestra que no se tienen suficientes recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 1 millón 299 mil 441 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios
(PAGIM) correspondientes al 2007 con 4 millones 168 mil 540 pesos, Gasto de Inversión
Sectorial (GIS) correspondientes al 2008 con 1 millón 97 mil 816 pesos y recursos propios
correspondientes al 2008 pendientes de ejercer.
c).- Anticipo a Contratistas.
Esta cuenta refleja un incremento de 3 millones 113 mil 981 pesos, que corresponde
principalmente al registro de 16 obras del Gasto de Inversión Sectorial (GIS) por 2 millones
572 mil 747 pesos.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 617
d).- Bienes Inmuebles.
El saldo de este rubro se incremento en 379 mil 999 pesos, debido a la adquisición de
Terrenos.
e).- Construcciones en Proceso.
Esta cuenta refleja una disminución en su saldo por 4 millones 818 mil 91 pesos, debido a las
obras terminadas que se registraron al gasto.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 618
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 4,305,120 1,682,855 2,622,265
ACREEDORES DIVERSOS 873,217 873,217
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,062,716 1,768,712 294,004
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
90,000 90,000
IVA POR PAGAR 5,263 5,263
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 732,312 740,312 (8,000)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 700,000 1,200,000 (500,000)
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 8,768,628 6,360,359 2,408,269
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPAN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 8 millones 768 mil 628 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 4 millones 305 mil 120 pesos, integrados
por la Comisión Federal de Electricidad con 78 mil 153 pesos y otros proveedores con 4
millones 226 mil 967 pesos; Acreedores Diversos con 873 mil 217 pesos; Retenciones a
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 619
Favor de Terceros por Pagar con 2 millones 62 mil 716 pesos, integrados por retenciones del
Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón 103 mil 193 pesos, retenciones
de Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 567 mil
384 pesos y otras retenciones con 392 mil 139 pesos; Depósitos en Garantía Administrativos
y Judiciales con 90 mil pesos; IVA por Pagar con 5 mil 263 pesos; Sueldos y Salarios por
Pagar con 732 mil 312 pesos y Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de México (GEM)
con 700 mil pesos.
La deuda registrada incrementó el 37.86 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores con 2 millones 622 mil 265 pesos y Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 294 mil 4 pesos, así mismo disminuyó la deuda en el rubro
de Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de México (GEM) con 500 mil pesos y
Sueldos, Salarios por Pagar con 8 mil pesos.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 620
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 567,384 567,384 100
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 78,153 78,153 100
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 567 mil 384
pesos y con la Comisión Federal de Electricidad por 78 mil 153 pesos; considerando estas
diferencias reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de
2008, la liquidez de esta entidad sigue sin presentar problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 621
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 622
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 17,303,755 3,386,613 19.62005 19,802,956 5,255,576 26.52006 36,375,374 5,897,067 16.22007 53,350,244 6,360,359 11.92008 46,702,996 8,768,628 18.8
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPAN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 18.8 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 623
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
19.6
26.5
16.2
11.9
18.8
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 11.9 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 18.8 por ciento.
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ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 624
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
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ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 625
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 46,702,996 53,050,244 (6,347,248)
IMPUESTOS 211,132 140,940 70,192
DERECHOS 391,624 216,279 175,345
APORTACIONES DE MEJORAS
PRODUCTOS 193,036 143,125 49,911
APROVECHAMIENTOS 20,929 420,077 (399,148)
OTROS INGRESOS 19,003,809 28,968,972 (9,965,163) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 22,256 22,256 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 26,860,210 23,160,851 3,699,359
EGRESOS 45,908,102 42,623,346 3,284,756
SERVICIOS PERSONALES 17,207,852 14,859,517 2,348,335
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,438,727 1,952,571 1,486,156
SERVICIOS GENERALES 2,617,187 1,766,050 851,137 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
2,238,284 1,761,711 476,573
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 20,406,052 22,283,497 (1,877,445)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 794,894 10,426,898 (9,632,004)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPAN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 794 mil 894 pesos.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 626
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 140,940 274,813 211,132 - 63,681 -23.2 70,192 49.8DERECHOS 216,279 448,250 391,624 - 56,626 -12.6 175,345 81.1APORTACIONES DE MEJORAS PRODUCTOS 143,125 225,900 193,036 - 32,864 -14.5 49,911 34.9APROVECHAMIENTOS 420,077 61,650 20,929 - 40,721 -66.1 - 399,148 -95.0OTROS INGRESOS 28,968,972 28,690,000 19,003,809 - 9,686,191 -33.8 - 9,965,163 -34.4INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 4,000,000 - 4,000,000 -100.0 ACCESORIOS 34,200 22,256 - 11,944 -34.9 22,256INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 23,460,851 28,195,687 26,860,210 - 1,335,477 -4.7 3,399,359 14.5INGRESOS FEDERALES: 22,229,264 26,695,687 26,065,616 - 630,071 -2.4 3,836,352 17.3
FISM 4,873,453 4,742,897 4,692,897 - 50,000 -1.1 - 180,556 -3.7FORTAMUNDF 2,567,018 1,842,790 1,817,790 - 25,000 -1.4 - 749,228 -29.2PARTICIPACIONES (RAMO28) 14,788,793 20,100,000 19,551,925 - 548,075 -2.7 4,763,132 32.2REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 10,000 3,004 - 6,996 -70.0 3,004
INGRESOS ESTATALES: 1,231,587 1,500,000 794,594 - 705,406 -47.0 - 436,993 -35.5LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,231,587 1,500,000 794,594 - 705,406 -47.0 - 436,993 -35.5
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 53,350,244 61,930,500 46,702,996 - 15,227,504 - 24.6 - 6,647,248 -12.5
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos; se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 46 millones 702 mil 996 pesos, cantidad inferior
al presupuestado en 15 millones 227 mil 504 pesos, esto debido a que no ingresaron
recursos principalmente en los rubros de Otros Ingresos por 9 millones 686 mil 191 pesos,
Ingresos Derivados de Financiamiento por 4 millones de pesos e Ingresos Estatales por 705
mil 406 pesos.
Así mismo se observa un decremento recaudatorio de 6 millones 647 mil 248 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 12.5 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 391 mil 624
pesos e Impuestos con 211 mil 132 pesos.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 627
De los Ingresos Federales el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 19 millones 551 mil 925 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
2 0 0 8 8 16 , 7 2 1 19 , 0 0 3 , 8 0 9 0 2 2 ,2 5 6 0 2 6 ,8 6 0 ,2 10 0
I N GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGRES OS
IN GR ES OS
DERI VADOS D E
FI NA NCI AM I ENTO
ACC ES OR IOS
I NGRES OS
DER IVAD OS DEL
S EC TOR A UXI LIA R
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
1.7% 40.7% 0.1% 57.5%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Otzoloapan depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 57.5 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos del 40.7 por ciento, Ingresos Propios con el 1.7 por ciento y Accesorios
con el .1 por ciento.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 628
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 14,844,248 19,779,800 17,207,855 - 2,571,945 -13.0 2,363,607 15.9
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,955,311 3,872,600 3,438,727 - 433,873 -11.2 1,483,416 75.9SERVICIOS GENERALES 1,774,160 3,578,400 2,617,187 - 961,213 -26.9 843,027 47.5
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 1,761,711 2,900,000 2,238,284 - 661,716 -22.8 476,573 27.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 120,300 442,000 89,018 - 352,982 -79.9 - 31,282 -26.0OBRAS PÚBLICAS 28,773,985 31,357,700 25,055,016 - 6,302,684 -20.1 - 3,718,969 -12.9INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 49,229,715 61,930,500 50,646,087 - 11,284,413 -18.2 1,416,372 2.9
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 11 millones 284 mil 413 pesos, que
representa el 18.2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde
principalmente al subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 6 millones 302 mil 684
pesos y Servicios Personales con 2 millones 571 mil 945 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que el egreso real es mayor al
ingreso recaudado por 3 millones 943 mil 91 pesos.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 629
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 17,207,855 3,438,727 2,617,187 2,238,284 89,018 25,055,016
SERV. PERSONALESMAT. Y
SUMINISTROSSERV. GRALES.
SUBS., TRANSF.,
PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES
FINANC.
PART. Y APORT.
FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
34% 6.8% 5.2% 4.4% .2% 49.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas, con el 49.4 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con un porcentaje
del 34 y Materiales, Suministros con el 6.8 por ciento, entre otros.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 630
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
4,692,897
1,817,790
6,510,687 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 1,354,343 1,354,343 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,880,757 197,988 2,078,745 SERVICIOS GENERALES 67,937 169,448 237,385 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 83,568 83,568 OBRAS PÚBLICAS 2,325,000 2,325,000 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 90,057 90,057
TOTAL 4,357,262 1,811,836 6,169,098
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 631
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 4 millones 692
mil 897 pesos, de los cuales se aplicaron en un 49.54 por ciento a Obra Pública, en un 40.08
por ciento a Materiales y Suministros, en un 1.78 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles,
en un 1.45 por ciento a Servicios Generales, quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 335 mil 635 pesos que representan el 7.15 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 1 millón 817 mil
790 pesos, de los cuales se aplicaron en un 74.51 por ciento a Servicios Personales, 10.89
por ciento a Materiales y Suministros, 9.32 por ciento a Servicios Generales y 4.95 por ciento
a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 5 mil 954 pesos que
representan el .33 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 632
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
4,500,000
5,000,000
C A P T A C IÓN 4,692 ,897 1,817,790
A P LIC A C IÓN 4,357 ,262 1,811,836
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
92.8%
100% 99.7%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 4 millones 357 mil 262 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 92.8 por ciento y 1 millón
811 mil 836 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con el 99.7 por ciento.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 633
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 128 observaciones, de las cuales
subsisten 3 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 2.34 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 26 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 5 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 3, equivalente al 60
por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Otzoloapan, México, por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 100 por ciento y se
encuentra en proceso de ser notificada.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 635
OBSERVACIONES
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 637
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-584 Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
2108 $ 90,000 Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado de Posición Financiera que tengan restrición para el ámbito municipal.
2 AD-528 Sin traspaso por Obras Concluidas.
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $ 1 Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
3 AD-593Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 y PAGIM con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6001 $ 3,059,201 Los saldos que se presentan en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos deberán de ser igual a los publicados en la Gaceta de Gobierno.
4 AD-585 Aclaración Complementaria
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
1106 $ 11,659
Deberán de especificar porque en los anexos del Informe Anual reportan en la cuenta de Deudores Diversos, que el saldo de dos de sus subcuentas corresponde al Credito al Salario Administración 2003-2006, y en el Informe Mensual se observa que el saldo pertenece a personas físicas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOAPANINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBSERVACIONES
CLAVE DE OBSERVACIÓN
FUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 639
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 641
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 567 mil 384 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) por 78 mil 153 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y en caso de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores, Anticipo a Contratistas, Proveedores, Acreedores Diversos y Sueldos y
Salarios por Pagar con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se
recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el Manual
Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que el egreso real es mayor al ingreso recaudado, por lo que deberán cumplir con
lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 643
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
OTZOLOAPAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 645
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, en virtud que existen obras terminadas que no se
han registrado al gasto o capitalizado y reflejan saldo en la cuenta Depósitos en Garantía
Administrativos y Judiciales, que solo aplica para el Poder Ejecutivo.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
ejercido es mayor al ingreso recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 647
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
OOTTZZOOLLOOTTEEPPEECC
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 649
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 651
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 15,700,973 25,605,589 (9,904,616) A CORTO PLAZO 19,537,695 9,173,171 10,364,524 CAJA 6,281,488 (6,281,488) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 40,000 (40,000) PROVEEDORES 12,042,085 2,303,511 9,738,574 BANCOS 10,904,035 13,593,157 (2,689,122) ACREEDORES DIVERSOS 2,387,137 2,356,297 30,840 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 1,608,221 1,510,859 97,362 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 3,500,252 3,000,252 500,000 DEUDORES DIVERSOS 4,203,693 4,202,206 1,487 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 593,245 1,488,738 (895,493) IVA POR PAGAR 2,252 (2,252) CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 19,537,695 9,173,171 10,364,524
ACTIVO FIJO 35,477,464 27,704,436 7,773,028 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 25,648,311 22,765,703 2,882,608 BIENES INMUEBLES 9,829,153 4,938,733 4,890,420 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 12,141,178 12,141,178 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 26,062,029 24,967,384 1,094,645 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 23,825,082 22,991,351 833,731 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 62,028,289 60,099,913 1,928,376 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 30,387,547 15,963,059 14,424,488 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 30,377,021 15,960,176 14,416,845 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
10,526 2,883 7,643
TOTAL DEL ACTIVO 81,565,984 69,273,084 12,292,900 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 81,565,984 69,273,084 12,292,900
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 652
Disposiciones Legales, en virtud que registran Deudores Diversos contabilizados
indebidamente y se revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
15,700,973 = .80 10,904,035 = .5619,537,695 19,537,695
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .80 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tienen .56 pesos por cada 1.00 peso de sus obligaciones a corto
plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 2 millones 689 mil 122 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 5
millones 63 mil 684 pesos y Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 3
millones 319 mil 817 pesos.
c).- Bienes Muebles e Inmuebles.
El saldo del rubro de Bienes Muebles tuvo un incremento de 2 millones 882 mil 608 pesos,
debido a la adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo,
Maquinaria y Equipo de Transporte. El rubro de Bienes Inmuebles incrementó 4 millones 890
mil 420 pesos, debido a la adquisición de Terrenos.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 653
d).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 14 millones 416 mil 845 pesos, debido a
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 654
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 12,042,085 2,303,511 9,738,574
ACREEDORES DIVERSOS 2,387,137 2,356,297 30,840
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
1,608,221 1,510,859 97,362
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
3,500,252 3,000,252 500,000
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR 2,252 (2,252)
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 19,537,695 9,173,171 10,364,524
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPEC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 19 millones 537 mil 695 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 12 millones 42 mil 85 pesos;
Acreedores Diversos con 2 millones 387 mil 137 pesos, que corresponden a Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) 2 millones 56 mil 297 pesos y otros acreedores diversos con 330 mil 840
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 655
pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 1 millón 608 mil 221 pesos, integrado
por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 727 mil 225 pesos,
retenciones de Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM)
con 557 mil 351 pesos y otras retenciones con 323 mil 645 pesos; por último Documentos
por Pagar a Corto Plazo con 3 millones 500 mil 252 pesos, dicho importe corresponde a un
crédito contratado con el Banco Interacciones.
La deuda incrementó el 112.98 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente
en el rubro de Proveedores con 9 millones 738 mil 574 pesos y Documentos por Pagar a
Corto Plazo con 500 mil pesos; por otra parte la deuda disminuyó en el rubro de IVA por
Pagar con 2 mil 252 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 557,352 194,931 362,421 65
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 2,056,297 8,050,900 (5,994,603) (292)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) 362 mil 421
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 5 millones 994 mil 603 pesos; considerando
esta última diferencia no revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad aumentaría sus problemas.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 656
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 657
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 70,537,025 11,459,127 16.22005 74,940,033 7,123,674 9.52006 95,186,880 7,596,140 8.02007 115,983,237 9,173,171 7.92008 123,760,467 19,537,695 15.8
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPEC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 15.8 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 658
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
16.2
9.5
8.0 7.9
15.8
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 7.9 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 15.8 por ciento.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 659
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al
31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 660
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 119,460,467 101,976,690 17,483,777
IMPUESTOS 3,061,926 2,984,079 77,847
DERECHOS 1,709,753 1,770,951 (61,198)
APORTACIONES DE MEJORAS 7,578 96,685 (89,107)
PRODUCTOS 338,343 130,523 207,820
APROVECHAMIENTOS 1,479,550 338,281 1,141,269
OTROS INGRESOS 15,805,805 11,799,889 4,005,916 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 307,596 307,596 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 96,749,916 84,856,282 11,893,634
EGRESOS 95,635,385 78,985,339 16,650,046
SERVICIOS PERSONALES 51,878,099 42,139,967 9,738,132
MATERIALES Y SUMINISTROS 6,349,572 5,789,280 560,292
SERVICIOS GENERALES 14,800,892 12,208,215 2,592,677 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
8,864,372 6,120,206 2,744,166
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 29,266 (29,266)
OBRAS PÚBLICAS 13,381,512 12,478,438 903,074
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 278,422 219,967 58,455
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 82,516 82,516
TOTAL 23,825,082 22,991,351 833,731
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPEC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 23 millones 825 mil 82 pesos. Es importante señalar que se utiliza la partida de
Erogaciones Extraordinarias que deberán aclarar o justificar.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 661
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 2,984,079 2,908,462 3,061,926 153,464 5.3 77,847 2.6DERECHOS 1,770,951 2,048,985 1,709,753 - 339,232 -16.6 - 61,198 -3.5APORTACIONES DE MEJORAS 96,685 39,976 7,578 - 32,398 -81.0 - 89,107 -92.2PRODUCTOS 130,523 220,187 338,343 118,156 53.7 207,820 159.2APROVECHAMIENTOS 338,281 70,549 1,479,550 1,409,001 1,997.2 1,141,269 337.4OTROS INGRESOS 13,258,510 8,920,257 15,805,805 6,885,548 77.2 2,547,295 19.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 3,000,000 3,000,000 4,300,000 1,300,000 43.3 1,300,000 43.3ACCESORIOS 402,330 307,596 - 94,734 -23.5 307,596INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 94,404,208 104,953,241 96,749,916 - 8,203,325 -7.8 2,345,708 2.5INGRESOS FEDERALES: 92,645,371 104,023,241 96,000,733 - 8,022,508 -7.7 3,355,362 3.6
FISM 14,156,900 17,057,370 17,057,370 2,900,470 20.5FORTAMUNDF 21,413,745 25,885,133 25,885,133 4,471,388 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 45,962,510 50,436,222 51,631,698 1,195,476 2.4 5,669,188 12.3REMANENTES DE RAMO 33 9,547,926 10,597,993 - 10,597,993 -100.0 - 9,547,926 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 1,564,290 46,523 1,426,532 1,380,009 2,966.3 - 137,758 -8.8
INGRESOS ESTATALES: 1,758,837 930,000 749,183 - 180,817 -19.4 - 1,009,654 -57.4
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,758,837 930,000 749,183 - 180,817 -19.4 - 1,009,654 -57.4
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 115,983,237 122,563,987 123,760,467 1,196,480 1.0 7,777,230 6.7
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 123 millones 760 mil 467 pesos, cantidad
superior a la presupuestada en 1 millón 196 mil 480 pesos, esto debido a que ingresaron
más recursos en los rubros de Otros Ingresos por 6 millones 885 mil 548 pesos,
Aprovechamientos con 1 millón 409 mil 1 pesos e Ingresos Derivados de Financiamiento con
1 millón 300 mil pesos, por mencionar los más representativos; por otra parte no se
registraron los Remanentes del Ramo 33 por 10 millones 597 mil 993 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 7 millones 777 mil 230 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 6.7 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 3
millones 61 mil 926 pesos y Derechos con 1 millón 709 mil 753 pesos.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 662
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 51 millones 631 mil 698 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
100,000,000
2 0 0 8 6 , 5 9 7 , 15 0 15 , 8 0 5 , 8 0 5 4 , 3 0 0 , 0 0 0 3 0 7 , 5 9 6 0 9 6 , 7 4 9 , 9 16 0
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
5.3% 12.8% 3.5% 0.2% 78.2%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Otzolotepec depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 78.2 por ciento, refleja una
recaudación de Otros Ingresos del 12.8 por ciento, corresponde a Ingresos Propios el 5.3 por
ciento, por mencionar los más representativos.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 663
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 42,139,967 50,649,498 51,960,099 1,310,601 2.6 9,820,132 23.3
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,789,280 6,350,403 6,349,572 - 831 560,292 9.7SERVICIOS GENERALES 12,208,215 14,248,100 14,800,892 552,792 3.9 2,592,677 21.2
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 6,120,206 8,864,373 8,864,372 - 1 2,744,166 44.8BIENES MUEBLES E INMUEBLES 4,101,713 5,382,395 6,301,398 919,003 17.1 2,199,685 53.6OBRAS PÚBLICAS 27,018,748 30,791,904 42,399,023 11,607,119 37.7 15,380,275 56.9INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 4,083,490 6,277,314 6,277,314 2,193,824 53.7EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 101,461,619 122,563,987 136,952,670 14,388,683 11.7 35,491,051 35.0
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue superior a lo presupuestado por 14 millones 388 mil 683 pesos, que en
cifras porcentuales representa el 11.7 con relación a lo proyectado, la variación corresponde
principalmente al sobreejercicio de los rubros de Obras Públicas con 11 millones 607 mil 119
pesos, Servicios Personales con 1 millón 310 mil 601 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles
con 919 mil 3 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida especifica y recursos disponibles, ya que los egresos reales son
mayores a los presupuestados y a los ingresos recaudados por 13 millones 192 mil 203
pesos.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 664
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
H.AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 51 , 960, 099 6, 349, 572 14, 800, 892 8 , 864, 372 6 , 301, 398 42 , 399, 023 6 , 277, 314
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
37.9% 4.6% 10.8% 6.5% 4.6% 31% 4.6%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 37.9 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
31 y Servicios Generales con el 10.8 por ciento, por mencionar los más representativos.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 665
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
17,057,370
25,885,133
42,942,503 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 7,326,595 7,326,595 MATERIALES Y SUMINISTROS 2,431,619 2,431,619 SERVICIOS GENERALES 150,000 2,649,696 2,799,696 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 47,555 47,555 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 5,583,975 5,583,975 OBRAS PÚBLICAS 11,882,703 11,882,703 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 4,511,500 4,511,500
TOTAL 12,032,703 22,550,940 34,583,643
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 666
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 17 millones 57
mil 370 pesos, de los cuales se aplicaron en un .88 por ciento a Servicios Generales, 69.66
por ciento Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 5 millones 24
mil 667 pesos, que representan el 29.46 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 25 millones 885
mil 133 pesos, de los cuales se aplicaron en un 28.30 por ciento a Servicios Personales, 9.39
por ciento a Materiales y Suministros, 10.24 por ciento a Servicios Generales, .19 por ciento
a Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, 21.57 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles y 17.43 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 3 millones 334 mil 193 pesos, que representan el 12.88 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 667
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
C A P T A C IÓN 17,057,370 25,885,133
A P LIC A C IÓN 12,032,703 22,550,940
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
70.5%
100%
87.1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 12 millones 32 mil 703 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 70.5 por ciento y 22
millones 550 mil 940 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
87.1 por ciento.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 668
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 132 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 30 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 24, equivalente al 80
por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Otzolotepec, México, por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 11 por ciento y se
encuentra en campo.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 669
OBSERVACIONES
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 671
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal o indebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $10,838
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
2 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 $70,390
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
3 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2104 $31,477
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF presentados en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$4,800,883
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF, en virtud que existe diferencia de 4millones 800 mil 883 pesos.
6 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro, Construccionesen Proceso. 5001-6000 $15,703,104
Deberán conciliar los saldos de dicha cuenta, en virtud que elsaldo que presenta Obras Públicas en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos difiere con el total de ObrasTerminadas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE OTZOLOTEPECINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 673
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 675
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 362 mil 421 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 5 millones 994 mil 603 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados y al ingreso recaudado, por
lo que deberán cumplir con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero
del Estado de México y Municipios.
4.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos refleja la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual para la Programación y Presupuestación Municipal y el Artículo 292 del
Código Financiero del Estado de México.
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 677
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
OTZOLOTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 679
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera y el Estado Patrimonial de Ingresos y Egresos del
ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los aspectos más importantes,
y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
Disposiciones Legales, en virtud que registran Deudores Diversos contabilizados
indebidamente y se revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud de que el egreso
ejercido es mayor al autorizado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 681
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
OOZZUUMMBBAA
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 683
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 685
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 7,045,350 9,355,359 (2,310,009) A CORTO PLAZO 5,670,551 4,522,769 1,147,782 CAJA CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 25,000 25,000 PROVEEDORES 774,789 811,737 (36,948) BANCOS 6,704,938 7,490,111 (785,173) ACREEDORES DIVERSOS 1,572,635 591,020 981,615 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,374,213 2,198,755 1,175,458 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 375,000 (375,000) DEUDORES DIVERSOS 26,857 491,505 (464,648) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 50,485 50,485 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 115,645 34,167 81,478 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 122,425 1,264,091 (1,141,666) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (51,086) 546,257 (597,343) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 5,670,551 4,522,769 1,147,782
ACTIVO FIJO 12,864,793 11,959,281 905,512 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 11,082,006 10,176,494 905,512 BIENES INMUEBLES 1,782,787 1,782,787 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 4,905,783 4,905,783 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 14,379,719 9,410,932 4,968,787 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 10,823,238 8,312,713 2,510,525 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 30,108,740 22,629,428 7,479,312 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 15,869,148 5,837,557 10,031,591 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 15,855,648 5,824,057 10,031,591 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 13,500 13,500 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 35,779,291 27,152,197 8,627,094 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 35,779,291 27,152,197 8,627,094
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 686
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Fondo Fijo de Caja
refleja saldo al final del ejercicio, tienen obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado y presentan cuentas de pasivo con saldo contrario a su naturaleza.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
7,045,350 = 1.24 6,704,938 = 1.185,670,551 5,670,551
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta una liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.24 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tiene 1.18 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 785 mil 173 pesos; el saldo se integra principalmente
de los recursos; Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 2 millones 419 mil 795
pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 1 millón 414 mil 155
pesos y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) con 1 millón
652 mil 911 pesos.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó en 905 mil 512 pesos, principalmente por la adquisición
de Mobiliario y Equipo de Cómputo, Herramientas, Equipo Fotográfico, Equipo de
Comunicación y Equipo de Transporte.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 687
d).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 10 millones 31 mil 591 pesos, debido a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 688
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 774,789 811,737 (36,948)
ACREEDORES DIVERSOS 1,572,635 591,020 981,615
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,374,213 2,198,755 1,175,458
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
375,000 (375,000)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (51,086) 546,257 (597,343)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 5,670,551 4,522,769 1,147,782
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 5 millones 670 mil 551 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 774 mil 789 pesos; Acreedores Diversos
con 1 millón 572 mil 635 pesos, que corresponden al Instituto de Seguridad Social del Estado
de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 364 mil 500 pesos, Luz y Fuerza del Centro
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 689
(LyFC) con 1 millón 666 mil 321 pesos y otros acreedores con 270 mil 814 pesos;
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 3 millones 374 mil 213 pesos, integrado por
retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 2 millones 820 mil 572
pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
(ISSEMyM) con 383 mil 668 pesos y otras retenciones con 169 mil 973 pesos y por último
Sueldos y Salarios por Pagar con menos 51 mil 86 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 25.38 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en el rubro de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 1 millón
175 mil 458 pesos y Acreedores Diversos con 981 mil 615 pesos, por el contrario disminuyó
en Sueldos y Salarios por Pagar con 597 mil 343 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 19,168 19,168 100
CAEM 867,584 (867,584)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 1,666,321 6,150,030 (4,483,709) (269)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBACONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinó una diferencia con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 19 mil 168
pesos; con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 867 mil 584 pesos; Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 4 millones 483 mil 709 pesos; considerando las dos ultimas
diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 690
de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría problemas para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 691
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 692
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 47,771,165 3,757,735 7.92005 43,631,242 4,489,520 10.32006 55,353,326 1,909,187 3.42007 57,466,574 4,522,769 7.92008 68,881,909 5,670,551 8.2
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 8.2 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 693
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
7.9
10.3
3.4
7.98.2
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en 7.9 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 8.2 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye las diferencias señaladas en la
conciliación de la deuda registrada, con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM)
y Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de 2008 no se revelan en
el Estado de Posición Financiera Comparativo.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 694
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 695
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 66,955,954 55,966,574 10,989,380
IMPUESTOS 2,388,826 2,015,513 373,313
DERECHOS 3,063,236 2,968,094 95,142
APORTACIONES DE MEJORAS 153,423 191,399 (37,976)
PRODUCTOS 477,258 331,619 145,639
APROVECHAMIENTOS 8,570 38,827 (30,257)
OTROS INGRESOS 4,775,928 4,806,042 (30,114) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 76,930 76,930 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 56,011,783 45,615,080 10,396,703
EGRESOS 56,132,716 47,653,861 8,478,855
SERVICIOS PERSONALES 34,991,882 33,055,700 1,936,182
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,901,012 2,686,991 214,021
SERVICIOS GENERALES 11,698,060 6,229,448 5,468,612 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
5,166,748 4,390,765 775,983
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 150 (150)
OBRAS PÚBLICAS 1,375,014 616,763 758,251
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 674,044 (674,044)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 10,823,238 8,312,713 2,510,525
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 10 millones 823 mil 238 pesos.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 696
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 2,015,513 2,388,826 2,388,826 373,313 18.5DERECHOS 2,968,094 3,063,236 3,063,236 95,142 3.2APORTACIONES DE MEJORAS 191,399 153,423 153,423 - 37,976 -19.8PRODUCTOS 331,619 477,258 477,258 145,639 43.9APROVECHAMIENTOS 38,827 8,570 8,570 - 30,257 -77.9OTROS INGRESOS 4,806,042 4,775,928 4,775,928 - 30,114 -0.6INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 1,500,000 5,942,112 1,925,955 - 4,016,157 -67.6 425,955 28.4ACCESORIOS 76,930 76,930 76,930INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 45,615,080 56,011,783 56,011,783 10,396,703 22.8INGRESOS FEDERALES: 44,202,866 55,142,832 55,142,832 10,939,966 24.7
FISM 5,523,377 6,641,187 6,641,187 1,117,810 20.2FORTAMUNDF 7,618,696 9,209,550 9,209,550 1,590,854 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 31,039,733 39,292,095 39,292,095 8,252,362 26.6REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 21,060 - 21,060 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 1,412,214 868,951 868,951 - 543,263 -38.5
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,412,214 868,951 868,951 - 543,263 -38.5
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 57,466,574 72,898,066 68,881,909 - 4,016,157 - 5.5 11,415,335 19.9
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 68 millones 881 mil 909 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 4 millones 16 mil 157 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos en
el rubro de Ingresos Derivados de Financiamiento.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 11 millones 415 mil 335 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 19.9 por ciento.
De los Ingresos Propios los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 2 millones
388 mil 826 pesos y Derechos con 3 millones 63 mil 236 pesos.
De los Ingresos Federales el rubro de mayor captación corresponde a las Participaciones
(Ramo 28) con 39 millones 292 mil 95 pesos.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 697
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
2008 6, 091, 313 4, 775, 928 1, 925 , 955 76 , 930 0 56, 011, 783 0
I NGRE SOS P ROP I OS OT ROS I NGRE SOS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE
FI NANCI AM I E NT O
ACCE SORI OS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE L
SE CT OR AUX I LI AR
I . M . D. S. N. C. F. E . C. H. RE M ANE NT E S
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
8.8% 6.9% 2.8% 0.1% 81.4%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Ozumba depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales 81.4 por ciento, una recaudación de
Ingresos Propios 8.8 por ciento, Otros Ingresos 6.9 por ciento, Ingresos Derivados de
Financiamiento 2.8 por ciento y Accesorios .1 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación, para mejorar los ingresos
municipales.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 698
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 33,048,150 38,504,803 34,983,277 - 3,521,526 -9.1 1,935,127 5.9
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,693,421 4,221,967 2,901,012 - 1,320,955 -31.3 207,591 7.7SERVICIOS GENERALES 6,258,338 11,902,810 11,697,690 - 205,120 -1.7 5,439,352 86.9
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 4,373,851 5,331,985 5,166,748 - 165,237 -3.1 792,897 18.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 529,454 487,859 925,512 437,653 89.7 396,058 74.8OBRAS PÚBLICAS 6,277,919 11,692,364 14,051,731 2,359,367 20.2 7,773,812 123.8INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 846,919 756,278 1,720,444 964,166 127.5 873,525 103.1EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 54,028,052 72,898,066 71,446,414 - 1,451,652 -2.0 17,418,362 32.2
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 1 millón 451 mil 652 pesos, que representa
2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al subejercicio del rubro
de Servicios Personales con 3 millones 521 mil 526 pesos y Materiales y Suministros con 1
millón 320 mil 955 pesos.
Los rubros que reflejan sobreejercicio son Obras Públicas con 2 millones 359 mil 367 pesos,
Deuda Pública con 964 mil 166 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles con 437 mil 653 pesos.
Es importante señalar que de conformidad con el Código Financiero del Estado de México y
Municipios, en los Artículos 305 y 327-B, el Ayuntamiento no podrá adquirir compromisos que
rebasen la disposición de efectivo, en virtud que el egreso real supera al ingreso recaudado
por 2 millones 564 mil 505 pesos, que representa el 3.72 por ciento.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 699
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 34 , 983, 277 2, 901, 012 11, 697, 690 5, 166, 748 925 , 512 14 , 051, 731 1 , 720, 444
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
49.0% 4.0% 16.4% 7.2% 1.3% 19.7% 2.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales 49 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del 19.7 y
Servicios Generales 16.4 por ciento, entre otros.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 700
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
6,641,187
9,209,550
15,850,737 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 3,912,793 3,912,793 MATERIALES Y SUMINISTROS 892 97,688 98,580 SERVICIOS GENERALES 417,781 3,303,268 3,721,049 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 82,582 765,159 847,741 OBRAS PÚBLICAS 5,510,333 5,510,333 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 14,030 14,030
TOTAL 6,011,588 8,092,938 14,104,526
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 701
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 6 millones 641
mil 187 pesos, de los cuales se aplicaron .01 por ciento a Materiales y Suministros, 6.29 por
ciento a Servicios Generales, 1.25 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 82.97 por
ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 629 mil 599
pesos que representa 9.48 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 9 millones 209 mil
550 pesos, de los cuales se aplicaron 42.49 por ciento a Servicios Personales, 1.06 por
ciento a Materiales y Suministros, 35.87 por ciento a Servicios Generales, 8.31 por ciento a
Bienes Muebles e Inmuebles, .15 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer
al cierre del ejercicio 1 millón 116 mil 612 pesos que representa 12.12 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 702
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
9,000,000
10,000,000
C A P T A C IÓN 6,641,187 9,209,550
A P LIC A C IÓN 6,011,588 8 ,092,938
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBACAPTACION Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
90.5%
100%
87.9%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 6 millones 11 mil 588 pesos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 90.5 por ciento y 8 millones 92
mil 938 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 87.9 por ciento.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 703
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 124 observaciones, de las cuales
subsisten 4 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 3.23 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 22 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 13 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 3, equivalente al
23.08 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera y de Ramo 33 que se practica al H. Ayuntamiento de Ozumba,
México, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 60
por ciento y se encuentra en campo.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 705
OBSERVACIONES
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 707
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero Municipal.
1102 $25,000
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Proceso difiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras en Proceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $326,488
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
3 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2111 $51,086
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdoa su naturaleza acreedora.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
5 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $1,643,023
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos,en virtud que existen diferencias con PAGIM.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103
6000$2,087,739
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con menos 297 mil 543 pesos y FISM conmenos 1 millón 790 mil 196 pesos.
7 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
El saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos por 1 millón 513 mil 221 pesos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE OZUMBAINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 709
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 711
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 19 mil 168 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 867 mil 584 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 4 millones 483 mil 709 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Documentos
por Cobrar, Anticipo a Proveedores, Anticipo a Contratistas y Acreedores Diversos con saldo
correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar las cuentas de
acuerdo a la normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de
México.
6.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 119 mil 993 pesos, por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 712
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 713
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
OZUMBA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 715
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Fondo Fijo
de Caja refleja saldo al final del ejercicio, tienen obras terminadas que no se han registrado
al gasto o capitalizado y presentan cuentas de pasivo con saldo contrario a su naturaleza.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real supera al ingreso recaudado y no envían la autorización de Cabildo de las
modificaciones al ejercicio presupuestal.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 717
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
PPAAPPAALLOOTTLLAA
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 719
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 721
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 2,434,782 2,895,221 (460,439) A CORTO PLAZO 7,106,302 5,838,813 1,267,489 CAJA 4,849 6 4,843 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 5,000 5,000 PROVEEDORES 5,976,602 5,027,149 949,453 BANCOS 2,199,300 2,618,002 (418,702) ACREEDORES DIVERSOS 324,799 621,066 (296,267) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO (111,336) (111,336) RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 678,373 176,521 501,852 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 109,871 15,387 94,484 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 44,538 44,538 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 182,560 323,624 (141,064) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 126,528 14,077 112,451 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 7,106,302 5,838,813 1,267,489
ACTIVO FIJO 13,665,850 13,400,496 265,354 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 4,061,389 3,846,035 215,354 BIENES INMUEBLES 9,604,461 9,554,461 50,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 5,749,003 5,685,129 63,874 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 14,364,884 11,864,344 2,500,540 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 4,256,093 2,284,684 1,971,409 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 24,369,980 19,834,157 4,535,823 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 15,375,650 9,377,253 5,998,397 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 15,372,650 9,377,253 5,995,397 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS 3,000 3,000 COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 31,476,282 25,672,970 5,803,312 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 31,476,282 25,672,970 5,803,312
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 722
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja y Fondo Fijo
reflejan saldo al final del ejercicio.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
2,434,782 = .34 2,092,813 = .297,106,302 7,106,302
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas graves de liquidez, ya que cuenta con .34 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, y al aplicar la
liquidez inmediata cuenta con .29 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 418 mil 702 pesos; el saldo se integra principalmente
de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 225 mil 464 pesos,
Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM) por 1 millón 255 mil 329 pesos
y Recursos Propios pendientes de ejercer por 407 mil 631 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 94 mil 484 pesos, que corresponde principalmente al
Subsidio al Empleo pendiente de acreditar.
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 215 mil 354 pesos, debido principalmente a la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 723
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es por 5 millones 995 mil 397 pesos, se debe a
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 724
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 5,976,602 5,027,149 949,453
ACREEDORES DIVERSOS 324,799 621,066 (296,267)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
678,373 176,521 501,852
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 126,528 14,077 112,451
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 7,106,302 5,838,813 1,267,489
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 7 millones 106 mil 302 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 5 millones 976 mil 602 pesos; integrada por
Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 5 millones 216 mil 210 pesos y otros proveedores con
760 mil 392 pesos; Acreedores Diversos con 324 mil 799 pesos; Retenciones a Favor de
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 725
Terceros por Pagar con 678 mil 373 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la
Renta por Sueldos y Salarios con 646 mil 683 pesos, retenciones de Instituto de Seguridad
Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 21 mil 141 pesos y otras
retenciones con 52 mil 831 pesos; Sueldos y Salarios con 126 mil 528 pesos.
La deuda tuvo un incremento de un 21.7 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores con 949 mil 453 pesos, Retenciones a Favor de
Terceros por Pagar con 501 mil 852 pesos, Sueldos y Salarios por Pagar con 112 mil 451
pesos.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 726
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (21,141) 705 (21,846) 103
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 5,216,210 5,201,385 14,825
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLACONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 21 mil 846
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 14 mil 825 pesos; considerando la diferencia
con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) no
revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad seguiría presentando problemas para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 727
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 728
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 18,372,744 1,426,286 7.82005 17,195,988 921,739 5.42006 20,845,035 5,300,605 25.42007 20,810,842 5,838,813 28.12008 25,858,918 7,106,302 27.5
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 27.5 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 729
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
7.85.4
25.4
28.1 27.5
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 28.1 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 27.5 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM); monto que al 31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de
Posición Financiera Comparativo.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 730
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 731
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 25,858,918 20,810,842 5,048,076
IMPUESTOS 809,377 692,346 117,031
DERECHOS 948,376 1,288,922 (340,546)
APORTACIONES DE MEJORAS 32,680 (32,680)
PRODUCTOS 887,101 149,973 737,128
APROVECHAMIENTOS 86,344 899,525 (813,181)
OTROS INGRESOS 4,275,683 2,419,621 1,856,062 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 192,458 192,458 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 18,659,579 15,327,775 3,331,804
EGRESOS 21,602,825 18,526,158 3,076,667
SERVICIOS PERSONALES 13,143,913 11,484,304 1,659,609
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,283,491 1,166,325 117,166
SERVICIOS GENERALES 3,769,674 2,385,226 1,384,448 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
3,243,353 3,211,201 32,152
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 162,394 248,125 (85,731)
OBRAS PÚBLICAS 30,977 (30,977)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 4,256,093 2,284,684 1,971,409
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 4 millones 256 mil 93 pesos.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 732
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 692,346 813,900 809,377 - 4,523 -0.6 117,031 16.9DERECHOS 1,288,922 951,200 948,376 - 2,824 -0.3 - 340,546 -26.4APORTACIONES DE MEJORAS 32,680 36,000 - 36,000 -100.0 - 32,680 -100.0PRODUCTOS 149,973 152,900 887,101 734,201 480.2 737,128 491.5APROVECHAMIENTOS 899,525 137,900 86,344 - 51,556 -37.4 - 813,181 -90.4
OTROS INGRESOS 2,419,621 7,231,389 4,275,683 - 2,955,706 -40.9 1,856,062 76.7INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 5,838,813 - 5,838,813 -100.0 ACCESORIOS 192,458 192,458 192,458INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 15,327,775 17,492,999 18,659,579 1,166,580 6.7 3,331,804 21.7INGRESOS FEDERALES: 15,240,552 16,377,198 7,481,510 - 8,895,688 -54.3 - 7,759,042 -50.9
FISM 420,034 504,675 454,208 - 50,467 -10.0 34,174 8.1FORTAMUNDF 1,192,767 1,441,828 1,441,828 249,061 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 13,627,751 13,293,000 4,840,303 - 8,452,697 -63.6 - 8,787,448 -64.5REMANENTES DE RAMO 33 344,024 - 344,024 -100.0 OTROS INGRESOS FEDERALES 793,671 745,171 - 48,500 -6.1 745,171
INGRESOS ESTATALES: 87,223 1,115,801 11,178,069 10,062,268 901.8 11,090,846 12,715.5
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 87,223 963,392 1,277,350 313,958 32.6 1,190,127 1,364.5
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 152,409 9,900,719 9,748,310 6,396.2 9,900,719
TOTAL 20,810,842 32,655,101 25,858,918 - 6,796,183 - 20.8 5,048,076 24.3
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 25 millones 858 mil 918 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 6 millones 796 mil 183 pesos, esto debido a que no ingresaron los
recursos en los rubros de Otros Ingresos con 2 millones 955 mil 706 pesos y de Ingresos
Derivados de Financiamiento 5 millones 838 mil 813 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 5 millones 48 mil 76 pesos, respecto al
ejercicio de 2007, que representa el 24.3 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Derechos con 948 mil
376 pesos y Productos con 887 mil 101 pesos.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 733
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 4 millones 840 mil 303 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
18,000,000
20,000,000
2 0 0 8 2 , 7 3 1,19 8 4 ,2 7 5 , 6 8 3 0 19 2 ,4 5 8 0 18 , 6 5 9 , 5 7 9 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
P AR TI CI P ACI ON ES
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
10.6% 16.5% 0.7% 72.2%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Papalotla depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 72.2 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con el 16.5 por ciento, Ingresos Propios con el 10.6 por ciento y
Accesorios con el .7 por ciento.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 734
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 11,484,304 10,485,509 13,140,970 2,655,461 25.3 1,656,666 14.4
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,166,326 1,403,582 1,283,491 - 120,091 -8.6 117,165 10.0SERVICIOS GENERALES 2,385,224 2,183,399 3,773,239 1,589,840 72.8 1,388,015 58.2
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 3,211,201 2,357,205 3,243,353 886,148 37.6 32,152 1.0BIENES MUEBLES E INMUEBLES 248,125 1,639,536 162,394 - 1,477,142 -90.1 - 85,731 -34.6OBRAS PÚBLICAS 1,302,401 8,747,057 6,002,977 - 2,744,080 -31.4 4,700,576 360.9INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 5,838,813 - 5,838,813 -100.0 EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 19,797,581 32,655,101 27,606,424 - 5,048,677 -15.5 7,808,843 39.4
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 5 millones 48 mil 677 pesos, que representa
15.5 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al subejercicio en los
rubros de Bienes Muebles e Inmuebles con 1 millón 477 mil 142 pesos, Obras Públicas con 2
millones 744 mil 80 pesos y Deuda Pública con 5 millones 838 mil 813 pesos, por mencionar
los más representativos. Así mismo se observa un sobreejercicio en los rubros de Servicios
Personales con 2 millones 655 mil 461 pesos y Servicios Generales con 1 millón 589 mil 840
pesos.
Es importante señalar que de conformidad con el Código Financiero del Estado de México y
Municipios, en sus Artículos 305 y 327 B, el Ayuntamiento no podrá adquirir compromisos
que rebasen la disposición de efectivo, en virtud que el egreso real supera al ingreso
recaudado.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 735
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 13 , 140, 970 1 , 283, 491 3, 773, 239 3, 243, 353 162 , 394 6, 002, 977
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
47.6% 4.6% 13.7% 11.7% 0.6% 21.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 47.6 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
21.8, Servicios Generales con 13.7 por ciento y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con 11.7 por ciento, entre otros.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 736
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
504,675
1,441,828
1,946,503 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 902,522 902,522 MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES 416,599 416,599 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 279,096 279,096 BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 122,705 122,705
TOTAL 279,096 1,441,826 1,720,922
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 737
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 504 mil 675
pesos, de los cuales se aplicaron en un 55.30 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 225 mil 579
pesos que representan el 44.70 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 1 millón 441 mil
828 pesos, de los cuales se aplicaron en un 62.60 por ciento a Servicios Personales, 28.89
por ciento a Servicios Generales y 8.51 por ciento a Deuda Pública.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 738
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
200,000
400,000
600,000
800,000
1,000,000
1,200,000
1,400,000
1,600,000
C A P T A C IÓN 504,675 1,441,828
A P LIC A C IÓN 279,096 1,441,826
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLACAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
55.3%
100% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 279 mil 96 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 55.3 por ciento y 1 millón 441 mil
826 pesos al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el 100 por ciento.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 739
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 74 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 5 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 5, equivalente al 100
por ciento del total de observaciones.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 741
OBSERVACIONES
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 743
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos minimos de
Control Financiero.
1101 $9,849
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Proceso difiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras en Proceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $14,369,160
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
3 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $10,756,768
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
4 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
6000 $50,467
Deberán realizar la conciliación de saldos.
5 AD-585
Aclaración Complementaria: El Informe Anual de Obras en Procesopresenta porcentaje de avance físico menor al financiero.
Sección VI del Reglamento del Libro DecimoSegundo del Código Administrativo del Estadode México.
1301 $1
Deberán aclarar porque el porcentaje financiero es mayor alfísico.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE PAPALOTLAINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CTA ANUAL
CLAVE DE OBSERVACIÓN
FUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 745
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 747
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 21 mil 846 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 14 mil 825 pesos; es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que el egreso real es mayor al ingreso recaudado, por lo que deberán cumplir con
lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 749
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
PAPALOTLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 751
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico en virtud que la cuenta de Caja y
Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real supera al ingreso recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 753
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
PPOOLLOOTTIITTLLÁÁNN
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 755
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 757
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 9,484,409 5,813,619 3,670,790 A CORTO PLAZO 7,203,875 3,032,411 4,171,464 CAJA 149,724 6 149,718 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 4,445,876 1,391,609 3,054,267 BANCOS 3,402,350 4,905,538 (1,503,188) ACREEDORES DIVERSOS 7,108 334,883 (327,775) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 4,990,737 4,990,737 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 1,234,807 768,919 465,888 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 830,318 537,000 293,318 DEUDORES DIVERSOS 85,527 68,690 16,837 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 16,686 16,686 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 12,000 12,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 827,385 827,385 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 685,766 685,766 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 7,203,875 3,032,411 4,171,464
ACTIVO FIJO 35,348,602 32,453,339 2,895,263 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 13,562,679 11,319,416 2,243,263 BIENES INMUEBLES 21,785,923 21,133,923 652,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 8,139,780 8,139,781 (1) REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 39,298,024 21,204,908 18,093,116 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO (4,352,552) 18,138,419 (22,490,971) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 43,085,252 47,483,108 (4,397,856) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 5,456,116 12,248,561 (6,792,445) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 5,456,116 12,248,561 (6,792,445) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 50,289,127 50,515,519 (226,392) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 50,289,127 50,515,519 (226,392)
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 758
Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja refleja saldo al final del
ejercicio y registran Bienes Muebles mal inventariados.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
9,484,409 = 1.32 8,542,811 = 1.197,203,875 7,203,875
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.32 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata es favorable ya que cuenta con 1.19 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 1 millón 503 mil 188 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos correspondientes al ejercicio 2008, del Fondo de Infraestructura
Social Municipal (FISM) con 1 millón 786 mil 566 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de
Inversión de los Municipios (PAGIM) con 794 mil 842 pesos, Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
(FORTAMUNDF) con 398 mil 170 pesos y recursos propios pendientes de ejercer.
c).- Inversiones en Instituciones Financieras a Corto Plazo.
Esta cuenta refleja un incremento de 4 millones 990 mil 737 pesos, que corresponde en su
totalidad a recursos del Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM), los
cuales no fueron aplicados en su totalidad, por lo que se deposito en la cuenta de
Inversiones de BANORTE.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 759
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro aumento en 2 millones 243 mil 263 pesos, debido a la adquisición de
Equipo de Cómputo y Accesorios, Equipo de Biblioteca y Maquinaria.
e).- Construcciones en Proceso.
El decremento del saldo de esta cuenta de 6 millones 792 mil 445 pesos, se debe al registro
de obras terminadas al gasto .
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 760
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 4,445,876 1,391,609 3,054,267
ACREEDORES DIVERSOS 7,108 334,883 (327,775)
RETENCIONESA FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
1,234,807 768,919 465,888
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
830,318 537,000 293,318
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 685,766 685,766
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 7,203,875 3,032,411 4,171,464
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 7 millones 203 mil 875 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 4 millones 445 mil 876 pesos; Acreedores
Diversos con 7 mil 108 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 1 millón 234
mil 807 pesos, integradas por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 761
Salarios con 751 mil 873 pesos y otras retenciones con 482 mil 934 pesos; Documentos por
Pagar a Corto Plazo con 830 mil 318 pesos, integrados por un crédito contratado con Banco
Mercantil del Norte (BANORTE) por 500 mil pesos y Otros Documentos por Pagar a Corto
Plazo con 330 mil 318 pesos; por último Sueldos y Salarios por pagar con 685 mil 766 pesos.
La deuda registrada incrementó el 137.56 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores con 3 millones 54 mil 267 pesos y Sueldos y
Salarios por Pagar con 685 mil 766 pesos, por otra parte la deuda registrada disminuyó en el
rubro de Acreedores Diversos con 327 mil 775 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
De la conciliación formulada de la deuda, no se determinaron diferencias con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM), Luz y Fuerza del Centro
(LyFC), Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) y la Comisión Federal de
Electricidad.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 762
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 763
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 29,469,110 3,563,375 12.12005 43,926,246 10,253,035 23.32006 42,935,189 1,988,391 4.62007 53,759,937 3,032,411 5.62008 56,562,193 7,203,875 12.7
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 12.7 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 764
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
12.1
23.3
4.65.6
12.7
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 5.6 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 12.7 por ciento.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 765
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 766
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 56,562,193 53,745,537 2,816,656
IMPUESTOS 1,809,046 1,816,474 (7,428)
DERECHOS 2,714,285 2,175,989 538,296
APORTACIONES DE MEJORAS 22,595 120,704 (98,109)
PRODUCTOS 467,299 254,742 212,557
APROVECHAMIENTOS 958,991 170,724 788,267
OTROS INGRESOS 13,243,602 16,704,792 (3,461,190) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
160,740 1,330,000 (1,169,260)
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 37,185,635 31,172,112 6,013,523
EGRESOS 60,914,745 35,607,118 25,307,627
SERVICIOS PERSONALES 21,660,480 18,544,975 3,115,505
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,325,114 2,916,932 1,408,182
SERVICIOS GENERALES 9,415,721 7,572,463 1,843,258 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
4,353,610 2,893,130 1,460,480
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 18,437,820 2,448,331 15,989,489
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 2,722,000 1,231,287 1,490,713
TOTAL (4,352,552) 18,138,419 (22,490,971)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un Déficit
de 4 millones 352 mil 552 pesos. Es importante señalar que no cumple con lo establecido en
el Manual Único de Contabilidad Gubernamental, en virtud que el Catálogo de Cuentas de
Ingresos utilizado es diferente, además de que refleja saldo el capítulo de Erogaciones
Extraordinarias.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 767
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,816,474 4,304,146 1,809,046 - 2,495,100 -58.0 - 7,428 -0.4DERECHOS 2,190,389 4,975,312 2,714,285 - 2,261,027 -45.4 523,896 23.9APORTACIONES DE MEJORAS 120,704 648,191 22,595 - 625,596 -96.5 - 98,109 -81.3PRODUCTOS 254,742 625,798 467,299 - 158,499 -25.3 212,557 83.4APROVECHAMIENTOS 170,724 1,519,878 958,991 - 560,887 -36.9 788,267 461.7OTROS INGRESOS 16,704,792 20,906,771 10,521,602 - 10,385,169 -49.7 - 6,183,190 -37.0INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 1,330,000 7,330,390 2,722,000 - 4,608,390 -62.9 1,392,000 104.7ACCESORIOS 160,740 160,740 160,740INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR 103,614 - 103,614 -100.0 I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 31,172,112 40,372,861 37,185,635 - 3,187,226 -7.9 6,013,523 19.3INGRESOS FEDERALES: 28,389,488 38,447,991 35,260,765 - 3,187,226 -8.3 6,871,277 24.2
FISM 2,682,405 3,230,744 2,584,595 - 646,149 -20.0 - 97,810 -3.6FORTAMUNDF 3,901,672 5,362,526 5,362,526 1,460,854 37.4PARTICIPACIONES (RAMO28) 21,667,778 27,857,753 26,720,721 - 1,137,032 -4.1 5,052,943 23.3REMANENTES DE RAMO 33 137,633 1,151,668 - 1,151,668 -100.0 - 137,633 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 845,300 592,923 - 252,377 -29.9 592,923
INGRESOS ESTATALES: 2,782,624 1,924,870 1,924,870 - 857,754 -30.8
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 2,782,624 1,924,870 1,924,870 - 857,754 -30.8
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 53,759,937 80,947,701 56,562,193 - 24,385,508 - 30.1 2,802,256 5.2
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos; se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 56 millones 562 mil 193 pesos, cantidad inferior a
la presupuestada por 24 millones 385 mil 508 pesos, esto debido a que no ingresaron los
recursos en los rubros de Otros Ingresos por 10 millones 385 mil 169 pesos, Ingresos
Derivados de Financiamiento por 4 millones 608 mil 390 pesos, Ingresos Federales por 3
millones 187 mil 226 pesos e Impuestos por 2 millones 495 mil 100 pesos, entre otros.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 2 millones 802 mil 256 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 5.2 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Derechos con 2
millones 714 mil 285 pesos e Impuestos con 1 millón 809 mil 46 pesos.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 768
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 26 millones 720 mil 721 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
2 0 0 8 5 , 9 7 2 , 2 16 10 , 5 2 1, 6 0 2 2 , 7 2 2 , 0 0 0 16 0 ,7 4 0 0 3 7 ,18 5 , 6 3 5 0
I N GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGRES OS
IN GR ES OS
DERI VADOS D E
FI NA NCI AM I ENTO
ACC ES OR IOS
I NGRES OS
DER IVAD OS DEL
S EC TOR A UXI LIA R
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
10.6% 18.6% 4.8% .3% 65.7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Polotitlán depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 65.7 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos del 18.6 por ciento, Ingresos Propios del 10.6 por ciento, Ingresos
Derivados de Financiamiento del 4.8 por ciento y Accesorios con el .3 por ciento.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 769
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 18,544,975 25,633,499 21,647,235 - 3,986,264 -15.6 3,102,260 16.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,916,932 4,441,732 4,325,114 - 116,618 -2.6 1,408,182 48.3SERVICIOS GENERALES 7,572,463 10,970,049 9,438,765 - 1,531,284 -14.0 1,866,302 24.6
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 2,893,130 4,353,610 4,353,610 1,460,480 50.5BIENES MUEBLES E INMUEBLES 11,986,110 8,203,103 3,046,556 - 5,156,547 -62.9 - 8,939,554 -74.6OBRAS PÚBLICAS 13,359,393 21,345,708 11,756,224 - 9,589,484 -44.9 - 1,603,169 -12.0INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,231,287 6,000,000 2,722,000 - 3,278,000 -54.6 1,490,713 121.1EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 58,504,290 80,947,701 57,289,504 - 23,658,197 -29.2 - 1,214,786 -2.1
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 23 millones 658 mil 197 pesos, que
representa el 29.2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde
principalmente al subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 9 millones 589 mil 484
pesos, Bienes Muebles e Inmuebles con 5 millones 156 mil 547 pesos, Servicios Personales
con 3 millones 986 mil 264 pesos y Deuda Pública con 3 millones 278 mil pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado ejercicio y control del gasto público, en virtud
que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que el egreso real es mayor al
ingreso recaudado por 727 mil 311 pesos.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 770
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 21 , 647, 235 4, 325, 114 9, 438, 765 4, 353, 610 3 , 046, 556 11 , 756, 224 2 , 722, 000
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. , P RE V .
E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
37.8% 7.5% 16.5% 7.6% 5.3% 20.5% 4.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales, con el 37.8 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con el 20.5 por ciento,
Servicios Generales con un porcentaje del 16.5 y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 7.6 por ciento, entre otros.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 771
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
3,230,744
4,716,577
7,947,321 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 66,256 993,919 1,060,175 MATERIALES Y SUMINISTROS 757,908 757,908 SERVICIOS GENERALES 473,109 473,109 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 313,960 313,960 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 12,220 684,471 696,691 OBRAS PÚBLICAS 1,059,958 228,908 1,288,866 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,173,498 1,173,498
TOTAL 1,452,394 4,311,813 5,764,207
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 772
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 3 millones 230
mil 744 pesos, de los cuales se aplicaron en un 2.05 por ciento a Servicios Personales, en un
32.81 por ciento a Obra Pública, en un 9.72 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas, en un .38 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 1 millón 778 mil 350 pesos que representan el
55.04 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 4 millones 716 mil
577 pesos, de los cuales se aplicaron en un 21.08 por ciento a Servicios Personales, 16.07
por ciento a Materiales y Suministros, 10.03 por ciento a Servicios Generales, 14.51 por
ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 4.85 por ciento a Obra Pública y 24.88 por ciento a
Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 404 mil 764 pesos que
representan el 8.58 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 773
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
4,500,000
5,000,000
C A P T A C IÓN 3,230,744 4,716,577
A P LIC A C IÓN 1,452,394 4 ,311,813
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
45%
100%
91.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 1 millón 452 mil 394 pesos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 45 por ciento y 4 millones 311
mil 813 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con el 91.4 por ciento.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 774
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 70 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 9 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 5, equivalente al
55.56 por ciento del total de observaciones.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 775
OBSERVACIONES
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 777
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587 Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $149,724Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-522 Bienes Muebles mal inventariados.
Artículos 340 Fracc. I, 342, 343, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México y
Municipios; Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México capítulo VI Políticas de
Registro, Activo Fijo, Adquisición de Bienes
Muebles e Inmuebles..
1202 $1Deberán reclasificar sus bienes mal inventariados y al registrar sus activos respetar el importe de los 35 salarios mínimos.
3 AD-590El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Proceso difiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras en Proceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $3,647,336Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contra el saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
4 AD-592Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos que no concilian con los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
4001 $13,404,342
Deberán de especificar porque en el Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos registran cuentas que difieren con el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, la cuenta Ingresos Propios DIF la registran como Otros Ingresos; Otros Ingresos como Ingresos Derivados de Financiamiento e Ingresos por Financiamiento como Accesorios.
5 AD-593Diferencia entre el registro de los recursos del PAGIM Y Ramo 33 (FISM Y FORTAMUNDF) con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6002 $1,688,224Los saldos que se presentan en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos deberán de ser igual a los publicados en la Gaceta de Gobierno.
6 AD-585 Aclaración Complementaria
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
1301 $1
En el Informe General de Obras en Proceso no reflejan el avance tanto fisico como financiero, fecha de inicio, tipo de ejecución, por lo que deberan enviar los anexos con la información correspondiente.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE POLOTITLÁNINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 779
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 781
RECOMENDACIONES
1.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
2.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos refleja la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que el egreso real es mayor al ingreso recaudado, por lo que deberán cumplir con
lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 783
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
POLOTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 785
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
refleja saldo al final del ejercicio y registran Bienes Muebles mal inventariados.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
ejercido es mayor al ingreso recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 787
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
RRAAYYÓÓNN
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 789
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 791
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 4,896,227 11,596,951 (6,700,724) A CORTO PLAZO 6,268,618 7,765,657 (1,497,039) CAJA 37,037 9,203 27,834 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 229,272 716,084 (486,812) BANCOS 3,712,897 10,327,723 (6,614,826) ACREEDORES DIVERSOS 4,092,905 4,230,853 (137,948) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 1,938,026 2,748,533 (810,507) CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 301,456 985,025 (683,569) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 275,000 275,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 569,837 569,837 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 8,415 70,187 (61,772) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 6,268,618 7,765,657 (1,497,039)
ACTIVO FIJO 9,002,409 5,265,926 3,736,483 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 4,733,268 3,866,785 866,483 BIENES INMUEBLES 4,269,141 1,399,141 2,870,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 3,480,071 3,480,071 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 17,505,545 9,049,672 8,455,873 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 11,887,363 13,869,557 (1,982,194) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 32,872,979 26,399,300 6,473,679 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 25,242,961 17,302,080 7,940,881 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 25,202,961 17,302,080 7,900,881 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 40,000 40,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 39,141,597 34,164,957 4,976,640 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 39,141,597 34,164,957 4,976,640
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 792
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja refleja saldo al final del
ejercicio y revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
4,896,227 = .78 3,749,934 = .606,268,618 6,268,618
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio tiene problemas de liquidez, ya que cuenta con .78 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata no es adecuada, ya que se tienen .60 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento por 6 millones 614 mil 826 pesos, el saldo se integra
principalmente de recursos del Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios
2008 (PAGIM) con 784 mil 210 pesos, recursos propios pendientes de ejercer por 726 mil
832 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 561 mil 582
pesos y Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 176 mil 954 pesos.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento con 866 mil 483 pesos, debido a la adquisición de
Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo, Equipo de Radio
Comunicación y Equipo de Transporte.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 793
d). Bienes Inmuebles.
Esta cuenta refleja un incremento de 2 millones 870 mil pesos, que corresponde a la
adquisición de terrenos y edificios.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 7 millones 900 mil 881 pesos, que se debe
principalmente a la ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al
gasto o capitalizado.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 794
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 229,272 716,084 (486,812)
ACREEDORES DIVERSOS 4,092,905 4,230,853 (137,948)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
1,938,026 2,748,533 (810,507)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 8,415 70,187 (61,772)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 6,268,618 7,765,657 (1,497,039)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 6 millones 268 mil 618 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 229 mil 272 pesos; Acreedores Diversos
con 4 millones 92 mil 905 pesos, que corresponden a Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 3
millones 370 mil 283 pesos y otros acreedores con 722 mil 622 pesos; Retenciones a Favor
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 795
de Terceros por Pagar con 1 millón 938 mil 26 pesos, que corresponden a retenciones del
Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón 758 mil 486 pesos, retenciones
del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 43 mil
708 pesos y otras retenciones con 135 mil 832 pesos; por último Sueldos y Salarios por
Pagar con 8 mil 415 pesos.
La deuda disminuyó el 19.28 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente en
los rubros de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 810 mil 507 pesos,
Proveedores con 486 mil 812 pesos, Acreedores Diversos con 137 mil 948 pesos, por
mencionar los más representativos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 43,708 43,708 100
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 3,370,283 3,840,176 (469,893) (14)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 43 mil 708
pesos, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 469 mil 893 pesos; considerando esta última
diferencia no revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre
de 2008, la liquidez de esta entidad aumentaría sus problemas.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 796
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 797
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 21,068,423 2,895,653 13.72005 23,459,890 3,455,627 14.72006 32,146,237 5,836,242 18.22007 42,830,848 7,765,657 18.12008 56,481,172 6,268,618 11.1
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 11.1 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 798
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
13.714.7
18.2 18.1
11.1
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 18.1 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 11.1 por ciento.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 799
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 800
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 46,158,214 42,830,848 3,327,366
IMPUESTOS 4,577,623 1,280,276 3,297,347
DERECHOS 1,204,035 1,084,286 119,749
APORTACIONES DE MEJORAS 304,747 1,079,147 (774,400)
PRODUCTOS 1,386,456 1,550,322 (163,866)
APROVECHAMIENTOS 542,835 132,680 410,155
OTROS INGRESOS 9,123,355 12,881,550 (3,758,195) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 16,957 16,957 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 29,002,206 24,822,587 4,179,619
EGRESOS 34,270,851 28,961,291 5,309,560
SERVICIOS PERSONALES 23,136,366 19,261,811 3,874,555
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,031,778 2,289,407 (257,629)
SERVICIOS GENERALES 3,873,254 3,562,569 310,685 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
5,141,502 3,659,317 1,482,185
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 82,504 40,413 42,091
OBRAS PÚBLICAS 5,447 147,774 (142,327)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 11,887,363 13,869,557 (1,982,194)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 11 millones 887 mil 363 pesos.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 801
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,280,276 3,535,224 4,577,623 1,042,399 29.5 3,297,347 257.5DERECHOS 1,084,286 1,416,638 1,204,035 - 212,603 -15.0 119,749 11.0APORTACIONES DE MEJORAS 1,079,147 304,747 304,747 - 774,400 -71.8PRODUCTOS 1,550,322 1,760,590 1,386,456 - 374,134 -21.3 - 163,866 -10.6
APROVECHAMIENTOS 132,680 542,835 542,835 410,155 309.1OTROS INGRESOS 12,881,550 18,857,588 18,573,721 - 283,867 -1.5 5,692,171 44.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO ACCESORIOS 98,150 16,957 - 81,193 -82.7 16,957INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 24,822,587 29,965,400 29,874,798 - 90,602 -0.3 5,052,211 20.4INGRESOS FEDERALES: 24,315,920 29,643,110 29,552,508 - 90,602 -0.3 5,236,588 21.5
FISM 1,509,570 1,817,878 1,817,878 308,308 20.4FORTAMUNDF 3,469,032 4,193,398 4,193,398 724,366 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 19,335,486 22,668,640 22,668,640 3,333,154 17.2REMANENTES DE RAMO 33 960,694 872,592 - 88,102 -9.2 872,592OTROS INGRESOS FEDERALES 1,832 2,500 - 2,500 -100.0 - 1,832 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 506,667 322,290 322,290 - 184,377 -36.4
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 506,667 322,290 322,290 - 184,377 -36.4
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 42,830,848 56,481,172 56,481,172 13,650,324 31.9
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 56 millones 481 mil 172 pesos, cantidad igual a la
presupuestada.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 13 millones 650 mil 324 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 31.9 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 4
millones 577 mil 623 pesos y Productos con 1 millón 386 mil 456 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 22 millones 668 mil 640 pesos.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 802
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
2 0 0 8 8 ,0 15 , 6 9 6 18 ,5 7 3 ,7 2 1 0 16 , 9 5 7 0 2 9 , 0 0 2 ,2 0 6 8 7 2 , 5 9 3
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DER IVAD OS DE
FIN ANC IA M I ENTO
A CCES ORI OS
I NGR ES OS
DERI VADOS D EL
S EC TOR AU XILI AR
P ARTI CI P A CI ONES
I .M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM AN ENTES
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
14.3% 32.9% 51.3% 1.5%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Rayón depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 51.3 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos del 32.9 por ciento, Ingresos Propios con un porcentaje del 14.3 y
Remanentes con el 1.5 por ciento.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 803
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 19,263,028 23,349,227 23,132,961 - 216,266 -0.9 3,869,933 20.1
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,289,177 2,674,175 2,031,778 - 642,397 -24.0 - 257,399 -11.2SERVICIOS GENERALES 3,562,569 4,860,628 3,873,254 - 987,374 -20.3 310,685 8.7
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 3,653,641 5,687,580 5,137,577 - 550,003 -9.7 1,483,936 40.6BIENES MUEBLES E INMUEBLES 554,291 4,030,343 3,812,087 - 218,256 -5.4 3,257,796 587.7OBRAS PÚBLICAS 8,054,724 15,551,993 13,329,370 - 2,222,623 -14.3 5,274,646 65.5INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 4,296 327,226 327,225 - 1 322,929 7,517.0EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 37,381,726 56,481,172 51,644,252 - 4,836,920 -8.6 14,262,526 38.2
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 4 millones 836 mil 920 pesos, que
representa el 8.6 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 2 millones 222 mil 623 pesos, Servicios
Generales con 987 mil 374 pesos, Materiales y Suministros con 642 mil 397 pesos, por
mencionar los más representativos.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 804
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 23 , 132, 961 2, 031, 778 3 , 873, 254 5 , 137, 577 3 , 812, 087 13 , 329, 370 327 , 225
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
44.8% 3.9% 7.5% 9.9% 7.4% 25.8% 0.7%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 44.8 por ciento, le sigue Obras Públicas con un porcentaje del 25.8,
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 9.9 por ciento, por mencionar los
más representativos.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 805
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
1,817,878
4,193,398
6,011,276 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 2,625,745 2,625,745 MATERIALES Y SUMINISTROS 102,005 102,005 SERVICIOS GENERALES 813,419 813,419 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 52,983 52,983 OBRAS PÚBLICAS 1,680,901 1,680,901 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 33,664 33,664
TOTAL 1,680,901 3,627,816 5,308,717
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 806
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibió un total de 1 millón 817 mil
878 pesos, de los cuales se aplicaron en un 92.47 por ciento a Obras Públicas, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 136 mil 977 pesos que representan el 7.53 por
ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 4 millones 193 mil
398 pesos, de los cuales se aplicaron en un 62.62 por ciento a Servicios Personales, 2.43
por ciento a Materiales y Suministros, 19.40 por ciento a Servicios Generales, 1.26 por ciento
a Bienes Muebles e Inmuebles, .80 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de
ejercer al cierre del ejercicio 565 mil 582 pesos que representan el 13.49 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 807
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
4,500,000
C A P T A C IÓN 1,817 ,878 4,193,398
A P LIC A C IÓN 1,680,901 3 ,627,816
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 92.5%
100%
86.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 1 millón 680 mil 901 pesos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 92.5 por ciento y 3 millones 627
mil 816 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el 86.5 por ciento.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 808
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 66 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 41 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 5, equivalente al
12.20 por ciento del total de observaciones.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 809
OBSERVACIONES
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 811
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $37,037
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
3 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF presentados en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$3,999
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF en virtud que existe diferencia de 3 mil 999pesos.
4 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro.
5001-6000 $2,000,000
Deberán conciliar los saldos de dicha cuenta, en virtud que elsaldo que presenta Obras Públicas en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos difiere con el total de ObrasTerminadas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE RAYÓNINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 813
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 815
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 43 mil 708 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
por 469 mil 893 pesos, es necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser
procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones presupuestales, por lo que es
necesario que la remitan para confirmar que Cabildo, es quien autoriza las ampliaciones y
reducciones al ejercicio presupuestal.
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 817
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
RAYÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 819
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Caja refleja
saldo al final del ejercicio y revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 821
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSAANN AANNTTOONNIIOO LLAA IISSLLAA
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 823
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 825
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 15,354,526 12,510,239 2,844,287 A CORTO PLAZO 17,227,490 11,418,553 5,808,937 CAJA 11,925,666 4,158,123 7,767,543 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 891,709 891,709 FONDO FIJO DE CAJA 312,493 70,969 241,524 PROVEEDORES 1,803,425 1,968,822 (165,397) BANCOS (220,003) 3,885,285 (4,105,288) ACREEDORES DIVERSOS 91,027 95,627 (4,600) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 12,315,759 7,838,172 4,477,587 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,092,000 1,500,000 592,000 DEUDORES DIVERSOS 2,348,947 1,998,679 350,268 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 124,797 124,797 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 28,020 28,020 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 781,842 2,316,399 (1,534,557) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 52,764 52,764 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 33,570 15,932 17,638 INVENTARIO PARA VENTAS 52,764 (52,764) CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 17,227,490 11,418,553 5,808,937
ACTIVO FIJO 18,789,055 18,148,372 640,683 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 5,903,472 5,262,789 640,683 BIENES INMUEBLES 12,885,583 12,885,583 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 8,999,642 8,999,642 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 15,584,458 8,575,515 7,008,943 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO (1,071,913) 6,922,348 (7,994,261) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 23,512,187 24,497,505 (985,318) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 6,596,096 5,257,447 1,338,649 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 6,590,396 5,251,747 1,338,649 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 5,700 5,700 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 40,739,677 35,916,058 4,823,619 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 40,739,677 35,916,058 4,823,619
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 826
Disposiciones Legales, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja refleja saldo
y revelan cuentas de activo con saldo contrario a su naturaleza.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
15,354,526 = .89 11,705,663 = .6817,227,490 17,227,490
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .89 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que solo se tienen .68 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, lo que muestra que no se tienen suficientes recursos de inmediata
realización.
b).-Caja.
El saldo de esta cuenta se incrementó por 7 millones 767 mil 543 pesos, el saldo se integra
de recursos pendientes de depositar.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 640 mil 683 pesos, debido a la adquisición de
Mobiliario y Equipo de Oficina y Equipo de Cómputo.
d).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta por 1 millón 338 mil 649 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 827
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
891,709 891,709
PROVEEDORES 1,803,425 1,968,822 (165,397)
ACREEDORES DIVERSOS 91,027 95,627 (4,600)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
12,315,759 7,838,172 4,477,587
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,092,000 1,500,000 592,000
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 33,570 15,932 17,638
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 17,227,490 11,418,553 5,808,937
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 17 millones 227 mil 490 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 891 mil 709 pesos,
integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 805 mil 955 pesos y otras Cuentas por
Pagar a Corto Plazo con 85 mil 754 pesos; Proveedores con 1 millón 803 mil 425 pesos,
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 828
integrados por Luz y Fuerza del Centro con 1 millón 77 mil 831 pesos y otros proveedores
con 725 mil 594 pesos; Acreedores Diversos con 91 mil 27 pesos; Retenciones a Favor de
Terceros por Pagar con 12 millones 315 mil 759 pesos, integrado por retenciones del
Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 11 millones 832 mil 244 pesos y otras
retenciones con 483 mil 515 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 2 millones 92
mil pesos, dicho importe corresponde a un crédito contratado con BANORTE S.A; por último
Sueldos y Salarios por Pagar con 33 mil 570 pesos.
La deuda revela un incremento del 50.87 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 4 millones 477
mil 587 pesos y con Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 891 mil 709 pesos, por otra parte
la deuda disminuyó en el rubro de Proveedores con 165 mil 397 pesos.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 829
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM - #¡DIV/0!
CAEM - #¡DIV/0!
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 1,883,786 4,119,567 (2,235,781) (119)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD - #¡DIV/0!
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLACONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinó una diferencia con Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 2 millones 235 mil 781 pesos; no revelada en el Estado de
Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, considerando esta diferencia la
liquidez de la entidad aumentaría sus problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 830
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 831
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 27,904,936 7,346,110 26.32005 33,981,785 6,518,973 19.22006 36,590,538 7,370,340 20.12007 55,215,441 11,418,553 20.72008 68,209,364 17,227,490 25.3
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 25.3 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 832
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
26.3
19.2 20.1 20.7
25.3
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 20.7 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 25.3 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 833
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 834
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 63,933,364 52,715,440 11,217,924
IMPUESTOS 17,496,917 13,561,243 3,935,674
DERECHOS 4,767,057 5,213,459 (446,402)
APORTACIONES DE MEJORAS 835,656 291,992 543,664
PRODUCTOS 171,884 114,574 57,310
APROVECHAMIENTOS 6,350 1,887,098 (1,880,748)
OTROS INGRESOS 140,509 140,509 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
100,000 4,641 95,359
ACCESORIOS 1,340,119 1,340,119 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 39,074,872 31,642,433 7,432,439
EGRESOS 65,005,277 45,793,092 19,212,185
SERVICIOS PERSONALES 41,891,780 32,851,904 9,039,876
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,769,844 3,179,308 590,536
SERVICIOS GENERALES 5,975,950 3,575,516 2,400,434 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
7,253,744 6,177,716 1,076,028
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 7,500 8,464 (964)
OBRAS PÚBLICAS 6,106,459 184 6,106,275
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL (1,071,913) 6,922,348 (7,994,261)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un Déficit
de 1 millón 71 mil 913 pesos, el cual no es correctamente determinado, en virtud que revelan
en el ingreso el concepto de Ingresos Derivados de Financiamiento, que debe ser
considerado en una cuenta por pagar en el Estado de Posición Financiera Comparativo,
situación que deberá ser aclarada o justificada.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 835
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 13,561,243 16,953,432 17,496,917 543,485 3.2 3,935,674 29.0DERECHOS 5,213,459 8,989,836 4,767,057 - 4,222,779 -47.0 - 446,402 -8.6APORTACIONES DE MEJORAS 291,992 886,390 835,656 - 50,734 -5.7 543,664 186.2PRODUCTOS 114,574 155,400 171,884 16,484 10.6 57,310 50.0APROVECHAMIENTOS 1,887,098 230,488 6,350 - 224,138 -97.2 - 1,880,748 -99.7OTROS INGRESOS 4,333,138 140,509 - 4,192,629 -96.8 140,509 #¡DIV/0!INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 2,504,641 3,500,000 4,376,000 876,000 25.0 1,871,359 74.7ACCESORIOS 815,465 1,340,119 524,654 64.3 1,340,119 #¡DIV/0!INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR #¡DIV/0! #¡DIV/0!I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 31,642,434 33,155,391 39,074,872 5,919,481 17.9 7,432,438 23.5INGRESOS FEDERALES: 26,286,729 33,045,334 36,884,977 3,839,643 11.6 10,598,248 40.3
FISM 1,992,728 2,397,526 2,397,526 0.0 404,798 20.3FORTAMUNDF 3,583,052 4,331,226 4,331,226 0.0 748,174 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 20,336,504 26,298,582 30,156,225 3,857,643 14.7 9,819,721 48.3REMANENTES DE RAMO 33 #¡DIV/0! #¡DIV/0!OTROS INGRESOS FEDERALES 374,445 18,000 - 18,000 -100.0 - 374,445 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 5,355,705 110,057 2,189,895 2,079,838 1,889.8 - 3,165,810 -59.1
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 5,355,705 110,057 2,189,895 2,079,838 1,889.8 - 3,165,810 -59.1
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. #¡DIV/0! #¡DIV/0!
TOTAL 55,215,441 69,019,540 68,209,364 - 810,176 -1.2 12,993,923 23.5
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real fue de 68 millones 209 mil 364 pesos, cantidad inferior al presupuestado por 810
mil 176 pesos, que representa el 1.2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación
corresponde principalmente al subejercicio de los rubros de Derechos con 4 millones 222 mil
779 pesos y Otros Ingresos con 4 millones 192 mil 629 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 12 millones 993 mil 923 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 23.5 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 17 millones
496 mil 917 pesos y Derechos con 4 millones 767 mil 57 pesos.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 836
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 30 millones 156 mil 225 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
2 0 0 8 2 3 , 2 7 7 , 8 6 4 14 0 ,5 0 9 4 ,3 7 6 ,0 0 0 1, 3 4 0 ,119 0 3 9 ,0 7 4 ,8 7 2 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
34.1% 0.2% 6.4% 2.0% 57.3%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de San Antonio la Isla depende en su mayoría
de las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 57.3 por ciento, una
recaudación de Ingresos Propios con el 34.1, Ingresos Derivados de Financiamiento con el
6.4 por ciento, Accesorios con el 2 por ciento y Otros Ingresos con el .2 por ciento.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 837
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 32,851,904 39,326,326 41,494,974 2,168,648 5.5 8,643,070 26.3
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,288,652 7,126,409 3,777,890 - 3,348,519 -47.0 489,238 14.9SERVICIOS GENERALES 3,570,287 7,987,189 5,995,419 - 1,991,770 -24.9 2,425,132 67.9
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 6,179,669 5,639,178 7,253,744 1,614,566 28.6 1,074,075 17.4BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,029,732 1,240,000 258,615 - 981,385 -79.1 - 771,117 -74.9OBRAS PÚBLICAS 3,997,578 7,700,438 7,299,624 - 400,814 -5.2 3,302,046 82.6INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 50,917,822 69,019,540 66,080,266 - 2,939,274 -4.3 15,162,444 29.8
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 2 millones 939 mil 274 pesos, que
representa el 4.3 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio del rubro de Materiales y Suministros con 3 millones 348 mil 519 pesos,
Servicios Generales con 1 millón 991 mil 770 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles con 981
mil 385 pesos, por otra parte se observa un sobreejercicio en Servicios Personales con 2
millones 168 mil 648 pesos y Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas 1 millón
614 mil 566 pesos.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 838
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 41 , 494, 974 3, 777, 890 5 , 995, 419 7 , 253, 744 258, 615 7 , 299, 624
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
62.8% 5.7% 9.1% 11.0% 0.4% 11.0%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 62.8 por ciento, le sigue Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 11 por ciento, Obras Públicas con el 11 por ciento y Servicios Generales
con el 9.1 por ciento, entre otros.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 839
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
2,397,526
4,331,226
6,728,752 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 2,651,117 2,651,117 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,265 1,265 SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 1,466,593 603,511 2,070,104 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 1,466,593 3,255,893 4,722,486
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Informe : Cuenta Pública de la Entidad
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 840
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 2 millones 397
mil 526 pesos, de los cuales se aplicaron en un 61.17 por ciento a Obras Públicas, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 930 mil 933, pesos que representan el 38.83 por
ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 4 millones 331 mil
226 pesos, de los cuales se aplicaron en un 61.21 por ciento a Servicios Personales, .03 por
ciento a Materiales y Suministros, 13.93 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de
ejercer al cierre del ejercicio 1 millón 75 mil 333 pesos, que representan el 24.83 por ciento
del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 841
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
4,500,000
C A P T A C IÓN 2,397,526 4,331,226
A P LIC A C IÓN 1,466,593 3 ,255,893
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLACAPTACION Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
61.2%
100%
75.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 1 millón 466 mil 593 pesos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 61.2 por ciento y 3 millones 255
mil 893 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el 75.2 por ciento.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 842
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 447 observaciones, de las cuales
subsisten 92 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 20.58 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 77 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 51 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 51, equivalente al 100
por ciento del total de observaciones.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 843
OBSERVACIONES
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 845
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos de Control
Financiero.
1101 1102
$12,238,159
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Proceso difiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras en Proceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $4,840,663
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contra el saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
3 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 $220,003
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
4 AD-591
Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo III de los Principios de Contabilidad
Gubernamental.
4000 $100,000
Los financiamientos deberán estar registrados en el pasivo del Estado de Posición Financiera Comparativo.
5 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $7,137,851
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados enel Estado Comparativo Presupuestal con su aplicación en elejercicio y el saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$1,055,555
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM . Las diferencias son:FORTAMUNF $ 652,155.00 y FISM $ 403,400.00
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SAN ANTONIO LA ISLAINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CTA ANUAL
CLAVE DE OBSERVACIÓN
FUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 847
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 849
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 2 millones 235 mil 781 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y en caso de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 851
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SAN ANTONIO LA ISLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 853
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas de Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental: Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, en virtud que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja
saldo al final del ejercicio y revelan cuentas de activo con saldo contrario a su naturaleza,
además que el Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos, considera el
concepto de Ingresos Derivados de Financiamiento para determinar el resultado del ejercicio.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 855
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSAANN FFEELLIIPPEE DDEELL PPRROOGGRREESSOO
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 857
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 859
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 52,828,912 49,858,281 2,970,631 A CORTO PLAZO 17,666,461 9,918,475 7,747,986 CAJA CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 9,664,571 3,321,274 6,343,297 FONDO FIJO DE CAJA 50,000 (50,000) PROVEEDORES 3,776,471 3,776,471 BANCOS 14,891,987 6,761,043 8,130,944 ACREEDORES DIVERSOS 61,211 2,641,759 (2,580,548) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 33,811,169 35,735,225 (1,924,056) RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 756,708 547,942 208,766 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 3,400,000 3,400,000 DEUDORES DIVERSOS 45,024 64,767 (19,743) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 75,500 75,500 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES 7,500 7,500 ANTICIPO A CONTRATISTAS 4,005,232 7,247,246 (3,242,014) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 2,470,588 3,000,000 (529,412) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 2,470,588 3,000,000 (529,412) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 20,137,049 12,918,475 7,218,574
ACTIVO FIJO 32,857,861 29,009,120 3,848,741 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 28,686,330 24,837,589 3,848,741 BIENES INMUEBLES 4,171,531 4,171,531 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 13,320,782 13,320,782 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 115,074,169 75,746,488 39,327,681 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 120,860,041 81,716,816 39,143,225 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 249,254,992 170,784,086 78,470,906 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 183,705,268 104,835,160 78,870,108 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 183,705,268 104,835,160 78,870,108 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 269,392,041 183,702,561 85,689,480 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 269,392,041 183,702,561 85,689,480
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 860
Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, ya que presentan obras terminadas que no se han
registrado al gasto o capitalizado y reflejan saldo en la cuenta Depósitos en Garantía
Administrativos y Judiciales, que solo aplica para el Poder Ejecutivo.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
52,828,912 = 2.99 48,703,156 = 2.7617,666,461 17,666,461
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 2.99 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata es favorable ya que cuenta con 2.76 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento considerable de 8 millones 130 mil 944 pesos; el saldo se
integra principalmente de Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 7
millones 678 mil 153 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 2
millones 62 mil 334 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal 2008
(PAGIM) con 1 millón 557 mil 421 pesos.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento por 3 millones 848 mil 741 pesos; principalmente por
adquisición de Equipo de Transporte, Maquinaria y Mobiliario y Equipo de Oficina.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 861
d).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 78 millones 870 mil 108 pesos; debido a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 862
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
9,664,571 3,321,274 6,343,297
PROVEEDORES 3,776,471 3,776,471
ACREEDORES DIVERSOS 61,211 2,641,759 (2,580,548)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
756,708 547,942 208,766
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
3,400,000 3,400,000
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
7,500 7,500
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2,470,588 3,000,000 (529,412)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 20,137,049 12,918,475 7,218,574
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 20 millones 137 mil 49 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 9 millones 664 mil 571
pesos; Proveedores con 3 millones 776 mil 471 pesos; Acreedores Diversos con 61 mil 211
pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 756 mil 708 pesos, integrado por
retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 507 mil 23 pesos y otras
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 863
retenciones con 249 mil 685 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 3 millones 400
mil pesos, dicho importe corresponde a un crédito contratado con BANOBRAS; Depósitos en
Garantía Administrativos y Judiciales con 7 mil 500; por último Documentos por Pagar a
Largo Plazo con 2 millones 470 mil 588 pesos, corresponde a un crédito con el Banco
Banorte.
La deuda aumentó el 55.88 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente en el
rubro de Cuentas por Pagar a corto Plazo con 6 millones 343 mil 297 pesos, Proveedores
con 3 millones 776 mil 471 pesos y Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 208 mil
766 pesos; por otra parte la deuda disminuyó en el rubro de Acreedores Diversos con 2
millones 580 mil 548 pesos y Documentos por Pagar a Largo Plazo con 529 mil 412 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 2,401,705 (2,401,705)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinó una diferencia con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 2 millones
401 mil 705 pesos; considerando esta diferencia no revelada en el Estado de Posición
Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad seguiría sin
presentar problemas.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 864
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 865
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la Entidad Municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA TOTAL% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 138,246,267 33,484,668 24.22005 175,244,732 20,520,989 11.72006 201,044,207 16,388,844 8.22007 227,967,484 12,918,475 5.72008 308,312,123 20,137,049 6.5
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 6.5 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 866
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
24.2
11.7
8.2
5.76.5
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 5.7 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 6.5 por ciento.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 867
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM); monto que al 31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de
Posición Financiera Comparativo.
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que Esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 868
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 277,644,225 227,967,484 49,676,741
IMPUESTOS 2,118,290 2,019,084 99,206
DERECHOS 6,207,913 5,437,461 770,452
APORTACIONES DE MEJORAS 1,124 1,124
PRODUCTOS 6,062,064 4,151,361 1,910,703
APROVECHAMIENTOS 327,799 732,617 (404,818)
OTROS INGRESOS 29,294,786 25,897,042 3,397,744 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 201,028 201,028 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 233,431,221 189,729,919 43,701,302
EGRESOS 156,784,184 146,250,668 10,533,516
SERVICIOS PERSONALES 92,909,981 80,807,234 12,102,747
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,094,697 3,884,534 1,210,163
SERVICIOS GENERALES 20,408,918 19,586,520 822,398 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS 17,577,406 19,674,266 (2,096,860)
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 53,507 5,109 48,398
OBRAS PÚBLICAS 20,040,142 22,032,688 (1,992,546)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 699,533 260,317 439,216
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 120,860,041 81,716,816 39,143,225
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 120 millones 860 mil 41 pesos.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 869
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 2,019,084 2,118,290 2,118,290 99,206 4.9
DERECHOS 5,437,461 6,207,914 6,207,914 770,453 14.2APORTACIONES DE MEJORAS 1,124 1,124 1,124PRODUCTOS 4,151,361 6,062,064 6,062,064 1,910,703 46.0APROVECHAMIENTOS 732,617 327,799 327,799 - 404,818 -55.3OTROS INGRESOS 25,897,042 29,294,786 29,294,786 3,397,744 13.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 6,400,000 6,400,000 6,400,000ACCESORIOS 201,028 201,028 201,028INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 189,729,919 257,699,118 257,699,118 67,969,199 35.8INGRESOS FEDERALES: 185,502,488 254,580,235 254,580,235 69,077,747 37.2
FISM 85,512,506 103,501,665 103,501,665 17,989,159 21.0FORTAMUNDF 31,735,645 38,362,341 38,362,341 6,626,696 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 68,232,292 86,967,297 86,967,297 18,735,005 27.5REMANENTES DE RAMO 33 24,267,897 24,267,897 24,267,897OTROS INGRESOS FEDERALES 22,045 1,481,035 1,481,035 1,458,990 6,618.2
INGRESOS ESTATALES: 4,227,431 3,118,883 3,118,883 - 1,108,548 -26.2
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 4,227,431 3,118,883 3,118,883 - 1,108,548 -26.2
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 227,967,484 308,312,123 308,312,123 80,344,639 35.2
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Los ingresos reales en el ejercicio fueron del orden de 308 millones 312 mil 123 pesos,
cantidad igual a la presupuestada.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 80 millones 334 mil 639 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 35.2 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 6 millones
207 mil 914 pesos y Productos con 6 millones 62 mil 64 pesos.
De los ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde al Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) con 103 millones 501 mil 665 pesos.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 870
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
2 0 0 8 14 , 7 17 ,19 1 2 9 ,2 9 4 ,7 8 6 6 , 4 0 0 , 0 0 0 2 0 1, 0 2 8 0 2 3 3 , 4 3 1,2 2 1 2 4 ,2 6 7 ,8 9 7
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
4.8% 9.5% 2.1% .1% 75.6% 7.9%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de San Felipe del Progreso depende en su
mayoría de las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 75.6 por ciento,
una recaudación de Otros Ingresos con el 9.5 por ciento, Remanentes con el 7.9 por ciento e
Ingresos Propios con el 4.8 por ciento.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 871
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 80,807,234 92,930,199 92,890,105 - 40,094 0.0 12,082,871 15.0
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,884,535 5,094,697 4,241,682 - 853,015 -16.7 357,147 9.2SERVICIOS GENERALES 19,586,520 20,416,918 18,493,432 - 1,923,486 -9.4 - 1,093,088 -5.6
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 19,674,266 22,733,900 16,585,481 - 6,148,419 -27.0 - 3,088,785 -15.7BIENES MUEBLES E INMUEBLES 5,109 4,057,795 4,065,515 7,720 0.2 4,060,406 79,475.6OBRAS PÚBLICAS 22,032,689 150,419,700 129,562,739 - 20,856,961 -13.9 107,530,050 488.0INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 260,317 12,658,914 12,431,672 - 227,242 -1.8 12,171,355 4,675.6EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 146,250,670 308,312,123 278,270,626 - 30,041,497 -9.7 132,019,956 90.3
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 30 millones 41 mil 497 pesos, que
representa el 9.7 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio en los rubros de Obras Públicas con 20 millones 856 mil 961 pesos, Subsidios,
Transferencias, Previsiones Económicas con 6 millones 148 mil 419 pesos y Servicios
Generales con 1 millón 923 mil 486 pesos; cabe mencionar que el rubro que revela un
sobreejercicio es Bienes Muebles e Inmuebles con 7 mil 720 pesos.
Así mismo se observa que la información contenida en la Cuenta Pública no corresponde con
el informe del mes de diciembre, esta situación deberá ser aclarada por la entidad.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 872
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 92, 890, 105 4, 241, 682 18, 493, 432 16, 585, 481 4 , 065, 515 129, 562, 739 12, 431, 672
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
33.4% 1.5% 6.6% 6% 1.5% 46.5% 4.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con 46.5 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con el 33.4 por ciento,
Servicios Generales con un porcentaje del 6.6 y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Ecónomicas con el 6 por ciento, entre otros.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 873
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
103,444,424
38,362,341
141,806,765 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 16,489,086 16,489,086 MATERIALES Y SUMINISTROS 98,900 2,717,010 2,815,910 SERVICIOS GENERALES 185,017 7,864,924 8,049,941 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,313,177 1,119,340 3,432,517 OBRAS PÚBLICAS 75,929,768 75,929,768 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 8,123,513 8,123,513
TOTAL 78,526,862 36,313,873 114,840,735
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 874
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 103 millones
444 mil 424 pesos, de los cuales se aplicaron en un .09 por ciento a Materiales y
Suministros, en un .18 por ciento a Servicios Generales, en un 2.24 por ciento a Bienes
Muebles e Inmuebles y 73.40 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al
cierre del ejercicio 24 millones 917 mil 562 pesos que representan el 24.09 por ciento del
total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 38 millones 362
mil 341 pesos, de los cuales se aplicaron en un 42.98 por ciento a Servicios Personales, 7.08
por ciento a Materiales y Suministros, 20.5 por ciento a Servicios Generales, 2.92 por ciento
a Bienes Muebles e Inmuebles y 21.18 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de
ejercer al cierre del ejercicio 2 millones 48 mil 468 pesos que representan el 5.34 por ciento
del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 875
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
C A P T A C IÓN 103,444,424 38,362,341
A P LIC A C IÓN 78,526,862 36,313 ,873
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
75.9%
100% 94.7%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 78 millones 526 mil 862 pesos, del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 75.9 por ciento y 36
millones 313 mil 873 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
94.7 por ciento.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 876
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 58 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 20 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 10, equivalente al 50
por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 84 millones 898 mil 579 pesos, que
representan 206 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 20 para su
análisis detallado, que importa un monto de 25 millones 566 mil 555 pesos.
En la auditoria se detectaron 15 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 695 mil 124 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 0 por un
importe de 0 pesos; subsistiendo 15 por un importe de 695 mil 124 pesos. La revisión se
encuentra en proceso de solventación.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 877
OBSERVACIONES
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 879
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
2108 $7,500
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado de Posición Financiera que tengan restrición para el ámbito municipal.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
3 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 ( FISM yPAGIM) con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $1,034,471
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno, en virtud que existendiferencias de FISM con 57 mil 241 pesos y PAGIM con 977mil 230 pesos.
4 AD-594
Diferencia entre el saldo de FISM presentado en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$17,206,650
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosde FISM, en virtud que existen diferencias por 17 millones 206mil 650 pesos.
5 AD-585
Aclaración Complementaria se detecto una diferencia etre la CuentaPública y el informe del mes de diciembre de 2008.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México. 6000 $1
Deberan justificar la diferencia que existe con la información dela Cuenta Pública y el informe del mes de diciembre de 2008.
6 AD-585
Aclaración Complementaria existe diferencia entre el Informe Anualde Obras Terminadas y el Estado Comparativo Patrimonial deIngresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro.
5001-6000 $1
Deberá aclarar la diferencia de saldos en el Informe Anual deObras Terminadas y el Estado Comparativo Patrimonial deIngresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SAN FELIPE DEL PROGRESOINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 881
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 883
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 2 millones 401 mil 705
pesos; es necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser
procedente se realicen los ajustes correspondientes.
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 885
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SAN FELIPE DEL PROGRESO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 887
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; en virtud que no se realiza el traspaso de las obras
terminadas al gasto o las capitalizan según corresponda y reflejan saldo en la cuenta
Depósitos en Garantía Administrativos y Judiciales, que solo aplica para el Poder Ejecutivo.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que la
información contenida en la Cuenta Pública no corresponde con el informe del mes de
diciembre.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.