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RESUMEN - TEORA ECONMICA APLICABLE A LATRIBUTACION
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HISTORIA DE LOS SISTEMAS ECONMICOS
Las actividades primarias, secundarias, terciarias contribuyen a la tributacin.
Sin embargo, la tasa impositiva para actividades primarias es mucho menor. La
meta es su aumento paulatino, paises como Noruega, Australia y Canada han
aprovechado excedentes de la explotacion de sus recursos para respaldar sus
sistemas educativos asi como de innovacion, tecnologicos y cientifcos.
En el er!, desde el "#$" se puede establecer %ue toda ve& %ue a lo largo del
siglo '' b(sicamente nos dedic(bamos a extraer y exportar minerales,
mientras %ue en el siglo '') viene creciendo de modo importante el sector de
servicios.
En este contexto, el peso de la recaudacin del )*A habr( de ser cada ve& m(s
importante, pues las exportaciones de minerales est(n sometidas al r+gimen
de la tasa cero- mientras %ue los servicios internos y muchas exportaciones
de servicios soportan el )*A con la tasa de $/
DESARROLLO ECONMICO
rimero, la produccin debe me0orar progresivamente. Segundo, dicha
produccin re%uerir( recursos %ue impli%uen pilares la educacin y sistemas de
innovacin tecnolgica y cient1fca. En tercer lugar, en el er! se debe
potenciar el Centro de laneamiento Estrat+gico Nacional 2Ceplan3, donde se
debe elaborar nuestra estrategia para el 4uturo 2largo pla&o3.
POLTICA FISCAL
La pol1tica fscal radica en los ingresos 2tributarios asi como no tributarios3 y los
egresos presupuestales. La inversin publica en el er! es del 5/ del 6).
Los ingresos de la tributacin y egresos a trav+s del presupuesto deben estar
direccionados a trav+s de decisiones %ue contemplen el crecimiento.
7inalmente, La inversin p!blica en el er!, proyectada para la segunda d+cada
del siglo ''), gira alrededor del 5/ del 6).
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El sistema tributario nacional es el con0unto de tributos 2impuestos,
contribuciones y tasas3 %ue existen en determinados pa1s.
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Los principios del sistema tributario 2efciencia, sufciencia, e%uidad,
simplicidad y neutralidad3
8esde $99:, tenemos la estructura est(ndar del sistema tributario 2)mpuesto a
la renta, );*, )SC, arancel y 7 por e0emplo permite gravar a%uellos servicios reali&ados a personas
naturales %ue no son declarados.
El incremento de los ingresos tributarios tiene como causas?
a3 Crecimiento economico constante
b3 Es%uema minero distinto
c3 7ortalecimiento de la S=NA>
RECAUDACIN TRIBUTARIA
ara el "#$@, la S=NA> tiene como meta %ue los ingresos tributarios aumenten
.@/ en t+rminos reales, respecto a los %ue se lograron en el "#$". Entonces,
en el "#$@ se pretende obtener ingresos tributarios por 9@,"9# millones de
soles.
PRESIN TRIBUTARIA
a3 La presin tributaria es la proporcin entre los impuestos recaudados a nivel
del ;obierno Nacional, respecto del 6) nacional.
b3 ara medir la presin tributaria, t+cnicamente se consideran a los ingresos
tributarios, b(sicamente impuestos para el ;obierno Nacional. No se incluyenB
tasas del ;obierno Nacional, contribuciones- tales como las regal1as mineras y
petroleras, los ingresos de los ;obiernos
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8icha efciencia se obtiene cuando se logra la reduccin de la evasin y elusin
tributaria, mediante medidas administrativas tales como la fscali&acin o si se
reducen las exoneraciones, a trav+s de medidas legislativas.
EVASIN TRIBUTARIA Y ELUSIN TRIBUTARIA
a3 La evasin es una conducta del contribuyente %ue se caracteri&a por el
incumplimiento directo de la ley tributaria. La evasin tributaria recibe el
tratamiento legal de delito tributario.
En la evasin est(nB los no registrados y los registrados %ue no declaran todos
sus ingresos.
Son e0emplos de evasinB la compra de 4acturas 4alsas, doble contabilidad, etc.
b3 La elusin es una conducta del contribuyente %ue se caracteri&a por el
incumplimiento indirecto de la ley tributaria. La elusin es una mala pr(ctica
del contribuyente, no es un delito.
c3 La elusin es el g+nero %ue contempla dos especiesB simulacin y 4raude a la
ley.
INFORMALIDAD TRIBUTARIA
a3 La in4ormalidad tributaria signifca %ue los agentes de la econom1a act!an al
margen de la ley.
b3 Estad1sticas. El er! es la %uinta econom1a m(s in4ormal del mundo, pues
alrededor del 5#.9/ de nuestra econom1a existe al margen de la ley. 8ebido a
la in4ormalidad se pierde una recaudacin de );* %ue en el "#$@D se estima en
$,@" millones de soles anuales. En 6olivia la in4ormalidad llega al 5.@/ En
Chile la in4ormalidad solo alcan&a al "#.9/
En el "#$@ se estima %ue existen alrededor de ##,### agentes econmicos
%ue no est(n inscritos en el
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Se trata de los contribuyentes %ue declaran al 7isco, pero no pagan sus
tributos. En el "#$@, la S=NA> estima %ue los tributos %ue se de0an de recaudar
por este concepto arro0an un monto de 5# millones de soles anuales.
DESGRAVACIN TRIBUTARIA
a3 La desgravacin tributaria %uiere decir %ue la ley establece la inexistencia o
eliminacin de la carga tributaria.
b3 En el er! debe haber reduccin 2racionali&acin3 deB ina4ectaciones,
exoneraciones, benefcios e incentivos tributarios.
c3 En la ina4ectacin se discute el tema de las pensiones. Actualmente el art.
$ de la L)< establece la ina4ectacin absoluta. Argumento a 4avor de gravar
las pensionesB capacidad contributiva, sobretodo en los casos de pensiones
altas. Argumento en contra de gravar las pensionesB doble imposicin, en elsentido %ue la remuneracin bruta mensual soport durante los @# :# aGos
de la vida laboral del traba0ador una aplicacin del )mpuesto a la
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extraccin y exportacin de minerales. or estas ra&ones el peso de las
exportaciones de minerales bordeaba el #/ del total de nuestras
exportaciones. En este contexto, las grandes empresas mineras, debidamente
4ormali&adas, siempre han 4ormado parte de los principales contribuyentes del
)mpuesto a la ratados de Libre ComercioD>LC y Convenios para evitar la 8oble
)mposicinD C8) van en aumento.
b3 Ia tenemos C8) con Canad(, Chile, 6rasil, Corea, Sui&a y ortugal.
Se viene negociando con
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c3 *enta0aB aumenta la inversin y desarrollo econmico para el er!.
8esventa0aB aumentan las 4ronteras fscales entre todos los pa1ses del mundo,
de tal modo %ue se torna m(s comple0o el tr(fco de bienes y capitales.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
a3 Con relacin a las actuaciones de la S=NA> en el e0ercicio de sus 4uncione,
en el "#$" viene re4ormando sus procedimientos de gestin, procurando la
simplifcacin administrativa.
b3 or otra parte, con relacin a los resultados de la gestin de S=NA>, el "#$"
ha culminado con relativo +xito por%ue existe un apreciable aumento del
n!mero de contribuyentes. >ambi+n se advierte cierto incremento de la
recaudacin a nivel de pe%ueGos y medianos contribuyentes.
Estos resultados se deben en gran medida al +xito del sistema de detracciones,
lo %ue ha provocado cierta disminucin de la evasin.
GASTO PBLICO
El ;obierno Nacional arbitra tomando en cuenta el inter+s nacional versus los
intereses regionales y locales, priori&ando al primero. Este arbitra0e se lleva a
cabo en 4uncin de variables macroeconmicas tales como la estabilidad
econmica, inJacin 2nacional e internacional3, etc.
La 4alta de responsabilidad en la originacin de los recursos lleva a %ue las
autoridades subnacionales siempre se %ue0en de %uien les controla el gasto2HE73. As1 tendr( %ue seguir las cosas, mientras no se haga una re4orma de
4ondo %ue asegure un concepto adecuado de e%uilibrio fscal a nivel
subregional y nacional.
ara variar este cuadro, el )E propone lo siguienteB
En primer lugar, %ue el grado de descentrali&acin fscal dependa de una
previa evaluacin de las competencias de las autoridades subnacionales.
En segundo lugar, hay %ue otorgar m(s 4ondos y m(s libertad para decidir su
uso a los ;obiernos Subnacionales %ue tengan me0ores sistemas de evaluaciny control de gestin y puedan por ello lograr una me0or calidad de gasto.
En tercer lugar premiar con recursos y autonom1a a los proyectos integrados
presentados con0untamente por varias autoridades regionales.
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En cuarto lugar, permitir participar en la recaudacin de algunos impuestos e
incluso establecer ciertos impuestos claramente defnidos a las autoridades
subnacionales %ue tienen las capacidades re%ueridas.
En %uinto lugar sustituir c(nones y regal1as por un 7ondo Soberano de ambi+n se re%uiere un sistema de in4ormacin %ue permita comparar
resultados en la gestin y calidad del gasto, en lugar de usar el porcenta0e de
e0ecucin del gasto como medida de evaluacin de la gestin p!blica.
REFORMA TRIBUTARIA
a3 No es lo mismo re4orma 2modifcacin de la estructura del sistema tributario3
%ue modifcacin 2adecuacin de la estructura del sistema tributario3
b3 Lidera&go. Kui+n debe plantear los contenidos de la re4orma tributaria o las
modifcaciones legalesM
En principio deber1a ser el Congreso de la ambi+n deber1a tener un rol muy activo el Hinisterio de Econom1a y 7inan&as,
a trav+s de la 8ireccin ;eneral de ol1tica de )ngresos !blicos.