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PROCESO DE TRANSACCIONES
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción� Contabilidad
� EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS
� Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y reporta las actividades de una organización,expresadas en términos monetarios, e interpreta la información resultante
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción� Contabilidad
� Antes: el cálculo del resultado y el pago deimpuestos
� Hoy: manejo de información que apoye la toma de decisiones
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Introducción� Información Contable
� Todo evento que pueda cuantificarse entérminos monetarios y que afecte o puedaafectar la posición financiera de una organización
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Introducción� Información Contable
� Según el tipo de información y los usuarios deésta, la contabilidad se divide en:
� Contabilidad Financiera
� Contabilidad Gerencial
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� Accionistas
� Acreedores
� Fisco
Contabilidad Financiera
� Medir resultados
� Decisiones de credito
� Impuestos
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Administración Planificación y Control
Contabilidad Gerencial
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Introducción� Contabilidad Financiera
� Provee de información a usuarios externos de la empresa, tales como inversionistas, Fisco, acreedores
� Su función principal es la emisión de los Estados Financieros y la información complementaria que se requiera
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Introducción� Contabilidad Gerencial
� Constituye la base del proceso de planificación y control
� Su función principal es la generación deinformación relevante para una correcta toma de decisiones
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Introducción� Principios Contables Generalmente
Aceptados (PCGA) (1)
� Supuestos o principios contables aceptadosinternacionalmente Incluyen todas las convenciones, reglas y procedimientos que constituyen la práctica contable aceptada en un momento dado
� (1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
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Introducción� Moneda: sólo es información contable lo que
puede expresarse en términos monetarios
� Asociación: se debe reconocer los ingresos y losgastos asociados simulateamente
� Uniformidad: debe emplearse el mismo método de un período a otro, salvo razones justificadas
� Criterio Conservador: en caso de duda en la aplicación de un criterio, debe escogerse el que implique el menor riesgo de sobrevaluación del resultado o de la posición financiera
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Introducción� Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el
efecto de la inflación y las variaciones en las paridades cambiarias
� Realización: el resultado se origina cuando serealiza la venta
� Empresa en marcha: se supone que la empresa continuará en operación indefinidamente
� Entidad: las entidades económicas son distintas a los dueños de la misma
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Introducción� Partida doble: Para cada inversión o uso de
recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos
� Devengado: la determinación de los resultados y la posición financiera deben considerar todos loseventos del período
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ACTIVOS
PASIVOS (Terceros)
PATRIMONIO(Dueños)
RECURSOS
DISPONIBLES
DE DONDE SE
OBTIENEN
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Ecuación Contable� ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
� Todo lo que tiene la sociedad lo debe
� La sociedad en si misma no tiene recursospropios
� Incluso debe los recursos que ella misma genera
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Ecuación Contable� Situación económico financiera Textil Ltda.
(Persona Jurídica)
� Capital Inicial: MM$ 20
� 2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%)
� Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 65
� Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 10
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MM$ MM$
Caja 10 Cuenta por Pagar (1) 5
Auto 20 Crédito Hipotecario (2) 30
Casa 40 Pasivos 35
Inv. Textil Ltda. 18
Valores Negociables 12 Patrimonio 65
Activos 100 Pasivos & Patrimonio 100
(1) que le debe a una multitienda
(2) por la casa
Estado de situación Socio A
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MM$ MM$
Caja 5 Cuenta por Pagar (1) 10
Cuentas a cobrar 4 Bonos 30
Camioneta 21
Equipos 30 Pasivos 40
Capital socio A 18
Capital socio B 2
Patrimonio 30
Activos 60 Pasivos & Patrimonio 60
Estado de situación Textil Ltda.
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Principio de Doble Partida
� Para que se cumpla la igualdad de laecuación contable, todo aumento de activodebe ir acompañado de una disminución de otro activo y/o aumento de pasivo opatrimonio y viceversa
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ACTIVOS
PATRIMONIO(Dueños)
Aumento de ACTIVOSPASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
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ACTIVOS
PATRIMONIO(Dueños)
Aumento de ACTIVOSPATRIMONIO
(Dueños)
PASIVOS (Terceros)
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Transacción
� Todo evento económico y/o financiero que puede medirse en términos monetarios y que se registra en los libros de contabilidad
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Ejemplos de Transacciones
� Aumento de un activo y disminución de otro
� Compra de una máquina al contado
� Aumento de un activo y aumento de un pasivo
� Compra de una máquina con deuda
� Disminución de un pasivo y de un activo
� Pago de una deuda bancaria con efectivo
� Disminución de un pasivo y aumento de otro
� Reestructuración de una deuda
Cualquier combinación mientras de mantenga la ecuación contable
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Transacción� Todas las transacciones de una empresa implican
ciertos movimientos de activos, pasivos y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito serían difíciles de controlar en forma individual
� De ahí nace la necesidad de ordenar losmovimientos de un mismo ítem, bajo un solonombre en una cuenta individual.
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Cuenta
� Registro en que se acumularán todos losmovimientos referidos a un mismo ítemfinanciero de la empresa
� Habrá tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de nuestra empresa
� Se codifican con números
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Registro de Transacciones� A continuación analizaremos las cuentas
más frecuentemente usadas, tomadas del formato FECU usado por la SVS
� No obstante que no hay obligación legal acerca de las cuentas que las empresas deben manejar, es el formato más usado.
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.Registro de Transacciones� Cuentas de Activo
� Los activos son los bienes o los recursos deque dispone una organización en un momento dado y que se pueden medir con cierto grado de precisión
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Cuentas de Activo� Activo Circulante : que se transformará en
efectivo, se consumirá o entregará su beneficio dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha del último balance
� Activo Fijo: todo los bienes físicos adquiridos por la empresa para ser usados en la explotación social y sin el propósito de venderlos
� Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en períodos superiores a un año
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El Activo Circulante está compuesto principalmentepor las siguientes cuentas:� Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, cuentas
corrientes, etc..)
� Depósitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero si a Corto Plazo
� Valores Negociables: inversiones en acciones con cotización bursátil que no exceden el 10% del capital de la emisora ni el 5% del activo del inversionista y que se venderán en el corto plazo.
� Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): Partidas a cobrar derivadas de las operaciones comerciales del giro de la empresa. Cuando alguna cuenta por cobrar es documentada y por un monto que excede el 10% del total de cuentas por cobrar de la empresa, debe considerarse un Documento por Cobrar
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� Documento por Cobrar: está constituido por cuentas por cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc.) provenientes de las operaciones comerciales
� Deudores Varios : otros deudores que no son de la operación comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..)
� Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
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� Existencias (Inventario) : representan los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios de valorización aplicados deben expresarse en Notas a los Estados Financieros
� Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisión para impuesto a la renta
� Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa por bienes y/o servicios que serán recibidos por ella en ejercicios futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)
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El Activo Fijo está compuesto principalmente por: las siguientes cuentas:� Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables y no reproducibles
(Ex. yacimientos, bosques,propiedades, etc..)
� Construcciones e Instalaciones: bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales o de uso comercial. Este rubro además debe incluir todas las obras de infraestructura
� Maquinarias y Equipos: activos fijos que representen el equipamiento básico para la producción y el transporte
� Mayor Valor por Retasación Técnica: revalorización del activo fijo con respecto al valor libro de los activos retasados
� Depreciación (Acumulada): depreciación del activo fijo del ejercicio más la de períodos anteriores. Constituye una Contracuenta de Activo
PROCESO DE TRANSACCIONESLos Otros Activos están compuestos principalmente por las siguientes cuentas:
� Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o el 5% del total de activos del inversionista
� Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotización bursátil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista
� Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que no son de empresas relacionadas y que vencen a más de un año
� Activos Intangibles: gastos de puesta en marcha, marcas, patentes, derechos de llave, etc.
� Otros: gastos de organización y puesta en marcha sujetos a disminución de su valor en períodos superiores a un año
� Amortización (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio y de períodos anteriores.
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Cuentas de Pasivo� Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre
los activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos.
� Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de precisión y su vencimiento ocurrirá en un momento futuro razonablemente definido
Se dividen en:� Pasivo Circulante : obligaciones que pueden hacerse
exigible en un momento dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha de los últimos Estados Financieros
� Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las delpasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año plazo desde la fecha de los últimos Estados Financieros
PROCESO DE TRANSACCIONES
El Pasivo Circulante está compuesto principalmentepor las siguientes cuentas:� Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con
plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.
� Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. Incluye los intereses devengados
� Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.
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� Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio, pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)
� Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)
� Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un año: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un año a contar de la fecha de los últimos Estados Financieros
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� Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados
� Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un año y esta constituidas por las siguientes subcuentas:
� Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.)
� Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc..) provenientes de las operaciones comerciales
PROCESO DE TRANSACCIONES
� Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren adeudadas y que serán liquidadas en el ejercicio siguiente
� Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas:documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
� Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal, impuesto de Segunda Categoría, etc...
� Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales
� Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa aún no ha entregado el bien o el servicio correspondiente
PROCESO DE TRANSACCIONES
� Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más de un año: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un año. Constituidas: por las siguientes subcuentas:
� Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)
� Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)
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Cuentas de Patrimonio
� El patrimonio corresponde a la suma de los aportes efectuados por los dueños oaccionistas de la empresa, más las utilidades no distribuidas. Constituye una obligación que no tiene plazo, que en caso de liquidación de la sociedad, su pago está subordinado al pago de los pasivos
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Cuentas de PatrimonioSe dividen en:� Capital: aportes efectuados por los dueños o accionistas de la
empresa
� Reservas: resultado de ejercicios anteriores
� Resultado del Ejercicio: utilidad (ganancia) o pérdida del período en ejercicio
� Capital Pagado: capital social efectivamente pagado y que se encuentra revalorizado en los Estados Financieros anuales
� Sobreprecio de acciones: está constituido por el mayor valor obtenido en la colocación de acciones de pago
� Reserva por Mayor Valor en Retasación Técnica del Activo Fijo: incluye el valor de las retasaciones técnicas efectuadas
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Las Reservas están compuestas principalmente porlas siguientes cuentas:� Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribución y
redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos
� Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades
� Pérdidas Acumuladas: todas las pérdidas generadas en
ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance
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Cuentas de Patrimonio� El Resultado del Ejercicio está compuesto
principalmente por las siguientes cuentas:
� Utilidad (Pérdida) del Ejercicio� Dividendos Provisorios: se rebajan de la
utilidad del ejercicio los dividendos provisorios acordados y declarados durante el mismo período
PROCESO DE TRANSACCIONESACTIVO CIRCULANTE
CajaVentas por CobrarDeudores VariosDoc. por Cobrar Emp. RelacionadasExistenciasImpuestos por RecuperarGastos Pagados por Anticipado
ACTIVO FIJOTerrenosConstrucciones e InstalacionesMaquinarias y EquiposMayor Valor Retasación TécnicaDepreciación Acumulada
OTROS ACTIVOSInversión Empresas RelacionadasInversión Otras SociedadesDeudores Largo PlazoActivos IntangiblesOtrosAmortización Acumulada
PASIVO CIRCULANTEOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Con el Público (Bonos)Oblig. Largo Plazo a menos de un añoDividendos por PagarCuentas por Pagar -ProvisionesDocumentos por Pagar -RetencionesDocumentos por Pagar Emp. RelacionadasImpuesto a la RentaIngresos Percibidos por Adelantado
PASIVO LARGO PLAZOOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Público (bonos)
PATRIMONIOCapital PagadoSobreprecio accionesReserve M.V.R.T.Reservas Futuros DividendosUtilidades y Pérdidas AcumuladasResultado del EjercicioDividendos Provisorios
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Nomenclatura Contable
� La contabilidad establece términos estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción. Estos son los débitos y los créditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos
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Nomenclatura Contable� Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o
patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta
ACTIVOS
PATRIMONIO
Aumento
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PASIVOS
Disminución
CARGO = DÉBITO
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� Crédito: disminución de activo, o aumentode pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta
ACTIVOS
PATRIMONIO
Disminución
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PASIVOS
Aumento
ABONO = CRÉDITO
PROCESO DE TRANSACCIONESAsiento
Formato de trabajo que permite el registro cronológico de cadauno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentas involucradas en una transacción y, los montos cargados y abonados respectivos
Fecha Débito Crédito
Cuenta que se CARGA $ XXX
Cuenta que se ABONA $ XXX
Observación
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Asiento� Puede haber más de una cuenta que se cargue y
más de una que se abone� El número de cuentas que se carguen no tienen
porque ser igual a las que se abonen
� Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos(Partida doble)
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Cuenta T� Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar
las transacciones sobre un mismo concepto ycalcular su saldo a una fecha determinada
� Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en un período determinado. El saldo final de un período es el inicial del período siguiente
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Si es Activo
Si es Pasivo
o Patrimonio
DEBE
Aumentos
Disminuciones
Saldo Deudor
HABER
Disminuciones
Aumentos
Saldo Acreedor
PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
Saldo Deudor
HABER
CREDITOS
O
ABONOS
Saldo Acreedor
PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
Saldo
Deudor
HABER DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
Saldo
Acreedor
DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
Saldo
Acreedor
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
= +